МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО НАЛОГАМ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
(ВАРИАНТ 2)
Выполнила: Заболотная Д.С. Студентка: 4-го курса
Специальность: бухгалтерский учёт, анализ и аудит
Факультет: учётно-статистический
Преподаватель: Абашева Н.С.
Киров 2010
Содержание
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Список литературы
1. Задача 1
Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.
В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.
Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня -850 000 руб., на 1 июля – 800 000 руб., на 1 августа – 830 000 руб., на 1 сентября — 780 000 руб.
Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 чел.
Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников – 32 чел.
Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 17,5 %.
Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев.
Решение.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения (п. 2 ст.288 гл. 25 НК РФ).
Рассчитаем среднюю остаточную стоимость основных средств подразделения за 8 месяцев:
(0+0+0+0+0+850 000+800 000+830 000+780 000)/9=362 222,2 руб.
Вычислим удельный вес средней остаточной стоимости основных средств подразделения в средней остаточной стоимости основных средств организации: (362 222,2 / 5 250 000) * 100% = 6,9%.
Рассчитаем среднюю численность работников подразделения за 8 месяцев: (0+0+0+0+0+6+6+6+6) / 9 = 2,7.
Вычислим удельный вес численности работников подразделения в общей численности работников организации: (2,7 / 32) * 100% = 8,44%.
Посчитаем среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения:
(6,9% + 8,44%) / 2 = 7,67%.
Удельный вес прибыли подразделения в общей сумме прибыли организации за 8 месяцев будет равен: 1 350 000 * 7,67% = 103 545 руб.
Следовательно, налог на прибыль подразделения в бюджет Московской области за 8 месяцев будет равен: 103 545 * 17,5% = 18 120,38 руб.
2. Задача 2
Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.
В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.
В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.
Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.
Решение.
Согласно ст. 368 главы 29 НК РФ налоговым периодом признается один месяц.
По условию задачи налоговые ставки в региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены, следовательно, согласно ст. 369 главы 29 НК РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: за один игровой стол – 25 000 руб., за один игровой автомат – 1 500 руб., за одну кассу тотализатора – 25 000 руб.
Общее число игровых столов составляет 15. Значит, сумма уплачиваемого налога будет равна: 15 * 25 000 = 375 000 руб.
Сумма уплачиваемого налога за одну кассу тотализатор равна: 1 * 25 000 = 25 000 руб.
Организацией было зарегистрировано 16 игровых автоматов.
В текущем месяце 11-го числа из этих 16 автоматов 2 выбыло из эксплуатации. По п. 4 ст. 370 главы 29 НК РФ, при выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. Следовательно, сумма налога на выбывшие автоматы будет равна: 2* 1 500/2=1 500.
Оставшиеся 14 автоматов будет уплачен налог по полной ставке, следовательно, сумма налога будет равна: 14 * 1 500 = 21 000.
В этом же месяце 19-го числа было зарегистрировано 4 игровых автомата. По п. 3 ст. 370 главы 29 НК РФ, при установке объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. Следовательно, сумма налога на установленные автоматы будет равна: 4* 1 500/2=3 000.
Итак, сумма налога на игровые автоматы будет равна: 21 000 + 1 500 + 3 000= 25 500 руб.
Рассчитаем теперь сумму налога на игорный бизнес за налоговый период: 375 000 + 25 000 + 25 500 = 425 500 руб.
3. Задача 3
В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.
Организация занимается оптово-розничной торговлей.
Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв.м., одного зала розничной торговли – 155 кв.м., и другого зала розничной торговли – 162 кв.м.
В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.
Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущий год в размере 1,234.
Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8.
Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период.
Решение.
Согласно п. 2 ст. 346.26 26 НК РФ в отношении оптовой торговли не применяется единый налог на вмененный доход.
По условию, площадь одного зала розничной торговли – 155 кв.м. и другого зала розничной торговли 162 кв.м. Значит, в отношении обоих залов розничной торговли единый налог на вмененный доход также не применяется (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Рассчитаем единый налог на вмененный доход за 14 отдельных торговых мест. По НК РФ базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов, равна 9 000 руб. По п.2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя. Физический показатель равен 14. Согласно п.3 ст. 346.29 НК РФ, базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и корректирующий коэффициент. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (3месяца). Таким образом, вычислим величину вмененного дохода: 9 000 * 14 * 1,234 * 0,8 * 3 = 373 161,60 руб.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст.346.31 гл. 26 НК РФ). Следовательно, сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход будет равна: 373 161,60*15% = 55 974,24 руб.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 октября 2007 г, включая изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 752 с.