Содержание
Введение
1. Исходные данные
2. Расчетная часть
2.1 Налог на добавленную стоимость
2.2 Налог на имущество организаций
2.3 Целевые сборы на содержание муниципальной милиции и пожарной охраны
2.4 Налог на прибыль организаций
2.4.1 Расчет конечного финансового результата по данным бухгалтерского учета
2.4.2 Расчет прибыли в целях налогообложения
2.4.3 Расчет суммы налога на прибыль организаций
Выводы
Список литературы
Введение
Налог — одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями. Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона [4].
Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Применение налогов — один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия [5].
1. Исходные данные
Для решения задачи составим журнал хозяйственных операций за 6 месяцев 2005 года.
Журнал хозяйственных операций за 6 месяцев 2005 года
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма в бухгалтерском учете
Сумма в налоговом учете
Д
К
1. Предъявлены покупателю счета за отгруженную продукцию
62
90-1
18 800,00
18 800,00
в том числе НДС (18800*18/118)
90-3
68
2 867,80
2 867,80
2. Списана себестоимость отгруженной продукции
90-2
43 (20)
10 315,00
10 190,00
2.1. Списаны коммерческие расходы
90-2
44 (26)
1 120,00
1 045,00
2.2. Списаны управленческие расходы, в том числе налог на пользователей автодорог
90-2
26
1 320,00
1 265,00
3. Учтены доходы от совместной деятельности
76-3
91-1
200,00
200,00
4. Списаны ликвидированные по акту основные средства
01-2
01-1
8 020,00
5. Списан износ ликвидированных основных средств
02
01-2
7 030,00
Выявлен финансовый результат от ликвидации основных средств (8020-7030)
91-2
01-2
990,00
990,00
6. Предъявлены покупателю счета за отгруженные материалы
62
90-1
4 010,00
4 010,00
в том числе НДС (4010*18/118)
90-3
68
611,69
611,69
7. Списана себестоимость реализованных материалов
90-2
43 (10)
2 532,00
2 532,00
8. Поступили дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию
51
76-3
1 600,00
9. Начисленные, но не полученные предприятием штрафные санкции за нарушение хоздоговоров
76 (62)
91-1
511,00
511,00
отражен НДС с суммы начисленных штрафных санкций (511*18%)
91-2
68
91,98
91,98
10. Начисленные, но не уплаченные предприятием штрафные санкции за нарушение хоздоговоров
91-2
76 (60)
212,00
212,00
11. Получена арендная плата,
51
76
2 550,00
в том числе НДС (2550*18/118)
76
68
388,98
388,98
12. Положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ
76
91-1
38,00
38,00
13. Отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ
91-2
76
28,00--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
-
11
Налоговая база (строка 5 — строка 6 — строка 7 — строка 8 — строка 9 — строка 10)
3 690,08
12
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения № 4 к Листу 02)
-
13
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот
-
14
Налоговая база для исчисления налога:
3 690,08
15
Ставка налога на прибыль — всего (%)
24
16
Сумма исчисленного налога на прибыль — всего
885,62
17
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего
-
18
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчету), принятой налоговым органом
-
19
Сумма налога на прибыль к доплате — всего
885,62
20
Сумма налога на прибыль к уменьшению — всего
-
21
Сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал 2005 года
295,06
Выводы
После проведения всех расчетов, определим общую сумму налоговых платежей и рассчитаем их структуру. Результаты расчета сведем в Таблицу 10. На основании данных Таблицы 10, построим диаграмму (рис.1).
Таблица 10Структура налоговых платежей предприятия за 2 квартал 2005 г.
Налог
Сумма, руб.
Удельный вес, %
1
Налог на прибыль
885,62
19,73
2
Налог на имущество предприятий
35,45
0,79
3
Налог на добавленную стоимость
3 567,98
79,48
Итого
4 489,05
100
/>
Итак, на основании вышеприведенных расчетов можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимает НДС – 79 %, налог на прибыль – 20%, и совсем незначительную часть, налог на имущество – 1%.
Список литературы
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 n 146-фз (принят гд фс рф 16.07.1998) (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005),
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 31.07.1998 n 146-фз (принят гд фс рф 16.07.1998) (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005).
Налоги. Центр налогового права. www.conseco.ru
Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995.
Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд.., перераб. и доп. — М.: 2000
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: ИНФРА-М.:2001г. Ссылки (links):
www.conseco.ru/