--PAGE_BREAK--
3.4. Бюджет затрат на оплату труда
Бюджет затрат на оплату труда и график выплат заработной платы (таблица 5) рассчитываются исходя из системы оплаты труда, применяемой на предприятии.
Жизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов — непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.
Планирование оплаты труда осуществляется предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.
Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операций основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала — работники подразделений социально-бытового назначения.
На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных ставок.
Таблица 5
Бюджет оплаты труда
№
Показатели
Формулы
Период1
Период2
Период3
Период4
1
Планируемый объем пр-ва, шт.
AI
2
Прямые затраты труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт.
AJ
3
Прямые затраты труда всего, чел./час Потребность в материалах, кг
AHxAI
AK
4
Почасовая тарифная ставка, р.
AL
5
Всего прямых затрат на оплату труда, р.
AJxAK
В таблице представлена примерная схема расчета бюджета оплаты труда работников основного производства.
3.5. Бюджет накладных расходов производства
Бюджет накладных расходов производства (таблица 6) включает переменную и постоянную составляющие. Большинство накладных расходов являются постоянными; они не меняются в прямой зависимости от производственной деятельности. Даже в том случае, если предприятие бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость вспомогательной рабочей силы, страховые взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться.
Таблица 6
Бюджет накладных расходов
№
Показатели
Формулы
Период1
Период2
Период3
Период4
AZ
п/п
1
Планируемый объем пр-ва, шт.
BA
2
Ставка переменных накладных расходов, р./шт
BB
3
Всего переменных накладных расходов, р.
AZxBA
BC
4
Постоянные накладные расходы, р., в том числе
BD
Амортизация
BE
Расходы на электроэнергию
BF
Расходы на з/п с начислениями
BG
Расходы на вспомогательные материалы
BH
Расходы на содержание оборудования
BI
Всего накладных расходов, р.
BJ
Накладные расходы к оплате, р.
BI-BD
В таблице представлена примерная схема расчета бюджета накладных расходов.
3.6. Бюджет коммерческих расходов
Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).
Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.
В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.
Таблица 7
Бюджет коммерческих расходов
№
Показатели
Формулы
Период1
Период2
Период3
Период4
BK
1
Планируемый объем продаж, шт.
А
BL
2
Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт.
ВМ
3
Всего переменных коммерческих расходов, р.
ВК х BL
BN
4
Всего постоянных коммерческих расходов, р.
ВО
4.1
Реклама
ВР
4.2
Зарплата служащих с начислениями
BQ
4.3
Аренда
BR
4.4
Амортизация
BS
4.5
Прочие
ВТ
5
Всего коммерческих расходов, р.
BU
6
Коммерческие расходы к оплате, р.
BT-BR
В таблице представлена примерная схема расчета бюджета коммерческих расходов.
3.7. Бюджет управленческих расходов
В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.
Таблица 8
Бюджет управленческих расходов
№
Показатели
Формулы
Период1
Период2
Период3
Период4
BV
1
Планируемый объем продаж, шт.
А
BW
2
Ставка переменных управленческих расходов, р./шт.
BX
3
Всего переменных управленческих расходов, р.
BVxBW
BY
4
Всего постоянных управленческих расходов, р.
BZ
4.1
Командировочные расходы
СА
4.2
Страхование
СВ
4.3
Зарплата служащих с начислениями
CD
4.4
Услуги связи
СЕ
4.5
Аренда
CF
4.6
Амортизация
CG
4.7
Прочие
CH
5
Всего управленческих расходов, р.
CI
6
Управленческие расходы к оплате, р.
CH-CF
В таблице представлена примерная схема расчета бюджета управленческих расходов.
продолжение
--PAGE_BREAK--