--PAGE_BREAK--Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения. НДС – ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.
Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.
От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 1 млн. рублей.
Налоговым периодом считается календарный месяц.
Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.
Ставка 0% применяется при реализации экспортируемых товаров, услуг по сопровождению и транспортировке, экспортируемых за пределы РФ товаров и иные подобные работы.
10%-ная ставка применяется по отношению к продовольственным и детским товарам, утвержденным по специальным спискам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, а также на ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Ставка 18% применяется при всех остальных случаях.
После определения облагаемого оборота товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщиком за приобретенные материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.
Подакцизными товарами признаются:
¾ спирт этиловый из всех видов сырья;
¾ спиртосодержащая продукция;
¾ пиво;
¾ табачная продукция;
¾ ювелирные изделия;
¾ легковые автомобили и мотоциклы с двигателем свыше 150 лошадиных сил.
¾ автомобильный бензин;
¾ моторные масла;
¾ прямогонный бензин.
Объектом налогообложение признаются следующие операции:
· реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
· использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;
· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;
· различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;
· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
· различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.
На каждое наименование подакцизных товаров есть своя налоговая ставка. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая база определяется:
¾ как объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (применяется к подакцизным товарам, на которые есть твердые налоговые ставки);
¾ как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная на основе цен без учета акциза и НДС (применяется по подакцизным товарам в отношении которых установлены процентные налоговые ставки).
3. Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы.
Оплачивается данный налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара.
Таможенные пошлины тарифицируют: по цели взимания (на фискальную и протекционную), по объекту обложения (на экспортную, импортную и транзитную), по назначению (особые, сезонные), по стране происхождения товара (на базовые, максимальные и преференциальные) и по методу обложения (на процентные, специфические и комбинированные).
В России применяются следующие виды таможенных пошлин:
· импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
· экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
Используются следующие ставки таможенных пошлин:
· адвалерные – пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;
· специфические – пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
· комбинированные – пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.
4. Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений роль прибыли резко возрастает, и налог на прибыль должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Следует отметить, что до настоящего времени налоговая система России ориентирована на выполнение фискальной функции. Регулирующая функция налогов слабо воздействует на экономику.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью здесь считается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 3,6, 9 месяцев календарного года.
6. Единый социальный налог (ЕСН).
Налогоплательщиками данного налога признаются лица, производимые выплаты физическим лицам, а также ИП и адвокаты.
Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским договорам.
Для ИП применяется упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.
Применяются регрессивные ставки ЕСН.
Налоговая база
Федеральный бюджет
Фонд
социального страхования
Фонд обязательного медицинского страхования
ИТОГО
Федерал.
бюджет
Территориал.
бюджет
До 280 тыс. руб.
20%
3,2%
0,8%
2%
26%
От 280001 рубля до 600000 рублей
56000 р. +
7,9% от суммы, превышающей 280000 р.
8960 р.
+
1,1% от суммы, превышающей 280000 р.
2240 руб.+
0,5% от суммы, превышающей 280000 р.
5600 руб. +0,5%
от суммы, превышающей 280000 р.
72 800 руб.+
10% от суммы, превышающей 280000 р.
Свыше 600000 рублей.
81 280 руб. +
2% от суммы, превышающей 600000 р.
12 480 руб.
3 840 руб.
7200 руб.
104 800 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 р.
Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется, как соответствующая процентная доля налоговой базы.
1.3 Налоговые доходы региональных бюджетов
1. Налог на доходы физических лиц действует с 1 января 1992 г. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками от:
· источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ;
· источников в РФ – для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.
Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговые ставки по данному налогу могут быть следующие:
35% устанавливается в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения лимитов; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств также в части превышения предельных размеров
30% устанавливается в отношении доходов субъектов – нерезидентов РФ.
9% в отношении доходов в виде дивидендов.
Основная ставка 13% устанавливается в отношении в отношении всех других видов доходов.
2. Налогоплательщиками налога на имущество предприятий являются:
· организации, предприятия, учреждения, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами;
· иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.
Налоговая база рассчитывается на основе данных об отражаемых в активах баланса остаткам по счетам бухгалтерского учета.
Расчет налога осуществляется же на основе среднегодовой стоимости имущества за налоговый период и ставки налога, установленной органом законодательной власти субъекта РФ.
Предельный размер ставки устанавливается законом РФ и составляет 2%.
3. Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и любые другие водные и воздушные транспортные средства.
Налоговая база определяется:
1. как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатель;
2. как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении в отношении водных несамоходных средств.
3. как единица транспортного средства во всех остальных случаях.
Налоговым периодом считается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более, чем в 5 раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования.
1.4 Налоговые доходы местного бюджета
1. Земельный налог
Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом земельного налога является земельная площадь, находящаяся в собственности, владении или пользовании юридических и физических лиц, включая территорию занятую строениями, сооружениями, санитарно-защитными и техническими зонами.
Ставки земельного налога устанавливаются законодательными органами власти отдельно для земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования.
В основу исчисления годовых налоговых ставок на сельскохозяйственные угодья и земли городов и поселков приняты средние размеры земельного налога, установленные законом о плате за землю. Ставка устанавливается на 1 г. пашни для земли сельскохозяйственного использования или 1 кв. м. для земли несельскохозяйственного использования.
Ставки налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются дифференцировано по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ.
Кроме того учитывается местоположение земельного участка. Ставки налога на землю городов и поселков дифференцируются по местоположению участков и зонами различной градостроительной ценности. Для каждого населенного пункта эти ставки утверждаются органами местного самоуправления.
Налог уплачивается равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года. Органы местного самоуправления имеют право установить иные сроки уплаты.
2. Налог на имущество физических лиц.
Плательщиками являются граждане РФ, иностранные граждане в собственности которых имеются на территории РФ имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В состав облагаемого имущества включаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и прочее имущество.
Законом РФ о налогах на имущество физических лиц установлены предельные ставки налогообложения.
Законом РФ и налогам на имущество физических лиц установлены предельные ставки налогообложения, дифференцированные в процентах от суммарной, инвентарной стоимости облагаемых объектов.
Ставки в пределах от 0,1 до 2%
Представительным органам местного самоуправления дано право: исходя из установленных пределов налогообложения определить конкретные размеры ставок с учетом не только стоимости имущества, но и других факторов, например характера использования (для хозяйственного или для коммерческого использования)
Отдельным категориям граждан предоставляются льготы по указанным налогам.
Исчисление налога производят налоговые органы по местонахождению облагаемых объектов. Налог уплачивается на основе налогового уведомления равными долями в два срока, также не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.[3]
1.5 Неналоговые доходы бюджета
Большинство неналоговых доходов бюджета не имеют постоянного фискального характера и твердоустановленной ставки. В отличие налоговых доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. Неналоговые доходы устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц.
продолжение
--PAGE_BREAK--