Реферат по предмету "Финансы"


Баланс банка и принципы его построения

--PAGE_BREAK--1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и отражение на определенную дату средств банка по составу и источникам образования.

В активе баланса банка в систематизированном виде отражается состав и размещенные средства, а в пассиве — источники образования и целевое назначение привлеченных ресурсов. В основу построения баланса банка положен единый план счетов бухгалтерского учета в банках расположенных на территории РФ.

План счетов представляет собой единую группировку счетов бухгалтерского учета по разделам с присвоением каждому разделу и счету его номера и наименования.

До 01.01.2008 года действовало положение № 205-П, а с 01.01.2008 года действует новое положение № 302-П «о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» [11].

Банковские балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

Основные принципы, положенные в основу баланса банка:

1) Все счета делятся на балансовые и внебалансовые.

На балансовых счетах (счета группы А) отражаются средства, которыми располагает банк (актив) и источник их формирования (пассив).

На внебалансовых счетах (счета группы В) отражаются материальные ценности, которые по своему назначению и экономическому содержанию не могут составить ни актива, ни пассива банка.

На счетах доверительного управления (счета группы Б) отражаются средства, переданные банку в траст для эффективного использования и расчеты, которые с этим связаны.

На срочных счетах (счета группы Г) отражаются требования и обязательства банка по поставке рублей, иностранной валюты, драгоценных металлов, природных камней или ценных бумаг, вытекающие из заключенных срочных контрактов, а также нереализованные курсовые разницы, которые при этом возникают.

На счетах депо (счета группы Д) отражаются бланки ценных бумаг, переданные банку на хранение (депозитарные операции) или находящиеся в портфеле банка.

Счета доверительного управления, срочные счета и счета депо также относятся к внебалансовым счетам.

2) Все счета баланса банка сгруппированы в разделы.

Балансовые счета сгруппированы в 7 разделов по признаку экономического содержания, совершаемых банком операций.

Балансовые счета (счета группы А)



Внебалансовые счета сгруппированы в 5 разделов по принципу однородности, учитываемых ценностей и совершаемых с ними операциями. При этом первый раздел внебалансовых счетов остается незаполненным.

Внебалансовые счета (счета группы В)



раздела



Название

2

Неоплаченный уставный капитал

3

Ценные бумаги

4

Расчетные операции и документы

5

Кредитные и лизинговые операции

6

Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания



Для ведения учета методом двойной записи по внебалансовым счетам группы “В” дополнительно предусмотрены два технических счета:

99998 — для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами

99999 — для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами

Срочные счета, счета доверительного управления и счета депо в разделы не сгруппированы. Они условно разделены на активные и пассивные.
Счета доверительного управления (счета группы Б)



Срочные операции (счета группы Г)



Счета Депо (счета группы Д)

активные

Ценные бумаги на хранении в депозитарии, в пути, изъятые из депозитария и т.д.

пассивные

Ценные бумаги владельцев, принадлежащих депозитарию в доверительном управлении, в не обращении и т.д.



3) внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка счетов. Тип дополнительной группировки зависит от экономического содержания разделов. Наиболее распространенные:

а) по срокам в разделах баланса банка характеризующих привлечение и размещение средств счета выделяются по следующим признакам:

до востребования

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

б) по видам операций выделены группы счетов для учета вложений в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные банком ценные бумаги;

в) по категориям средств в разделе «Средства и имущество» баланса банка основные средства в учете сгруппированы по категориям средств.

4) баланс банка имеет двухстепенную систему построения счетов.

Это означает, что существуют счета первого порядка и детализирующие их счета второго порядка.

К каждому счету первого порядка может быть открыто до 99 счетов второго порядка.

5) все счета в балансе банка определены только как активные или только как пассивные. Счета, по которым сальдо может быть дебетовым либо кредитовым называются парными. Такие счета имеет одинаковое наименование, но разным номер и признак счета: один из них является активным, другой — пассивным.

В начале операционного дня операции начинаются по одному из парных счетов, а именно с того, на котором имеется входящее сальдо (т.е. остаток).


    продолжение
--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Історія виникнення та розвиток побутових танців cередньовіччя
Реферат Акторська діяльність І. Тобілевича
Реферат Авторская матрешка
Реферат Маркетинг-менеджмент корпорации майкрософт
Реферат Актерское искусство
Реферат Античные традиции в византийской культуре
Реферат Де-Роберти де-Кастро де-ла Серда Евгений Валентинович
Реферат Аникеев, Серафим Михайлович
Реферат 1 Общие представления о реструктуризации угольной промышленности Каждая шахта проектируется на определенный, конкретный срок ее службы
Реферат Обобщение и повторение в процессе подготовки выпускников школ к вступительным экзаменам в ВУЗ
Реферат Развитие предпринимательства в сфере управления земельными отношениями в городском секторе экономики
Реферат Билеты по английскому языку за 11-класс Украина
Реферат Классификация туманностей
Реферат Компютерне моделювання вимірювальної системи
Реферат The Male Serial Killer Essay Research Paper