Комплексный курсовой проект
по«Экономике предприятия»
и«Автоматизированным системам обработки информации»
на тему:«Финансовое состояние предприятия:анализ, проблемы и пути их решения»
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3Организационно-экономическая характеристика предприятияИстория создания и развития ОАО «Боровецкое»,организационно-правовая форма, цели и виды деятельности……………………………………………….5Внешнее окружение и маркетинг в организации……………………..………...8Структура управления…………………………………………………...……....13Ресурсы предприятия (оценка состояния и эффективностииспользования)Основные фонды………………………………………………………………...15Оборотные средства……………………………………………………………..19Персонал………………………………………………………………………….22Организация и оплата труда……………………………………………..……...26Анализ финансового состояния организацииАнализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса………..…….29Анализ финансовых коэффициентов отчетностиАнализ коэффициентов деловой активности…………………………………..34Анализ коэффициентов финансовой устойчивости…………………….……..36Анализ ликвидности и платежеспособности организации……………….…...37Рекомендации по управлению дебиторской задолженности………………....39
Заключение………………………………………………………………………44
Список использованнойлитературы…………………………………………...47
Приложение 1 Бухгалтерский баланс на31 декабря 2006 года………………49
Приложение 2 Бухгалтерский баланс на31 декабря 2007 года………………51
Приложение 3 Отчет о прибылях иубытках 2006 года………………………53
Приложение 4 Отчет о прибылях иубытках 2007 года………………………54
Введение
В условиях рынка основой стабильности любой организацииявляется ее финансовая устойчивость, которая зависит от финансового состоянияорганизации как конечного результата ее хозяйственной деятельности, возможностьпредприятия быстро окупить вложенные средства. [1, с. 64]
Финансовое состояние –комплексное понятие, которое формируется в процессе всей хозяйственнойдеятельности под влиянием внешних и внутренних факторов. [2, с. 39]
Значение оценкифинансового состояния в настоящее время существенно возрастает как для собственникови руководителей организаций, так и для региональных и федеральных органоввласти, инвесторов, деловых партнеров и других заинтересованных пользователей. [3, с. 58]
Изучение экономическойлитературы показало, что специальные издания уделяют недостаточно вниманияанализу финансового состояния с учетом фактора времени, т.е. прогнозированиюфинансового состояния. Такое положение связано с отражением показателейбухгалтерской (финансовой) отчетности, способствующих проведениюретроспективного анализа, а также недостаточной разработанностью методованализа многомерных показателей, позволяющих прогнозировать финансовоесостояние организации на перспективу.
В связи с этим внастоящее время представляется актуальным переход к управлениюфинансово-хозяйственной деятельностью на основе стратегических целейорганизации, адекватных рыночным отношениям, и поиска путей их достижения. Кчислу основных стратегических задач анализа финансового состояния любойорганизации относятся:
- разработкасистемы бюджетного планирования;
- оптимизацияструктуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;
- максимизацияприбыли;
- достижениепрозрачности финансово-хозяйственного состояния организации для собственников(участников и учредителей), инвесторов, кредиторов;
- обеспечениеинвестиционной привлекательности;
- поиск направленийвложения свободных капиталов в целях расширения деятельности организации;
- созданиеэффективного механизма управления организацией.
С позиции внутреннихпользователей этапы анализа финансового состояния необходимо строить исходя изоперационных циклов организации (бюджетов). Такая система бюджетногопланирования позволит хозяйствующему субъекту рационально использоватьфинансовые ресурсы, сократить непроизводственные расходы, оперативно управлятьи контролировать себестоимость продукции, а также повысить точность плановыхпоказателей. [2, с.39-40]
Цель работы: оценка финансового состояния предприятиярозничной торговли ОАО «Боровецкое».
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- дать общуюхарактеристику ОАО «Боровецкое»;
- оценить состояниеи эффективность использования ресурсов предприятия;
- проанализироватьдинамику и структуру баланса организации за два года, а также показатели ликвидности,финансовой устойчивости и деловой активности организации;
- выявить проблемыфинансовой деятельности организации и предложить рекомендации по их решению.
Объектом исследованияявляется ОАО «Боровецкое», предметом исследования – финансовое состояниеорганизации.
Основными источниками для написания курсового проектапослужили данные бухгалтерской отчетности ОАО «Боровецкое», учебные пособия поэкономике предприятий под редакцией Сафронова Н.А., Кантора Е.Л. и другихавторов, а также статьи из периодических изданий.
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Историясоздания и развития ОАО «Боровецкое», организационно-правовая форма, цели ивиды деятельности
Открытое акционерное общество«Боровецкое» было создано 18мая 1994 года в результате приватизации шести магазиновАвтозаводского райпищеторга и находится по адресу: г. Набережные Челны, пр.Вахитова, д. 44/78.
В соответствии сФедеральным законом «Об акционерных обществах» акционерным обществом признаетсяобщество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций.Уставный капитал ОАО «Боровецкое» составляет 4685 тыс. руб. и разделен на 11693обыкновенных именных и 19 привилегированных акций номинальной стоимостью 400рублей каждая.
51% акций принадлежалтрудовому коллективу, 49% находилось в собственности государства РеспубликиТатарстан. 27 марта 1996 года выкупили дополнительно 45% акций, а в феврале1999 года оставшуюся часть – 4%. В настоящее время трудовому коллективупринадлежит 100% акций. Форма собственности – частная.
Основанием для открытогоакционерного общества ОАО «Боровецкое» послужил ряд следующих причин:
1. Акционерное общество может иметьнеограниченный срок существования, в то время как период действия предприятий,основанных на индивидуальной собственности и товариществ с участием физическихлиц, как правило, ограничен рамками жизни их учредителей.
2. Создание акционерного общества – одиниз самых эффективных способов быстрого привлечения значительных финансовыхресурсов для решения крупных хозяйственных задач путем выпуска акций.
3. Продажа акций лицам, работающим вакционерном обществе, существенно усиливает их стимул к высокоэффективномутруду.
4. Управление акционерным обществомосуществляется самими собственниками в лице акционеров. Они отвечают заправильность принятых решений своими средствами, поэтому принятию решенийпредшествует их обсуждение, обоснование, оценка последствий, что являетсяважным условием повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Сегодня ОАО «Боровецкое»представляет собой торговую розничную сеть, объединяющую девятьпродовольственных магазинов, общая торговая площадь которых составляет 2380 кв.м.
ОАО «Боровецкое» наладилосвязи с крупными производителями России и странами ближнего зарубежья, заключивпрямые долгосрочные договоры, поэтому товары поступают в магазины отпредприятий-изготовителей напрямую без посредников, что позволяет уверенногарантировать высокое качество и разумные цены.
В торговых залахпредставлено более 8 тысяч наименований товаров с гарантией качества, в томчисле товары предприятий местной пищевой промышленности: ОАО «Мясокомбинат»,ОАО «Холод», ОАО «Соте» и др. В ОАО «Боровецкое» работают цеха по изготовлениюмясных и овощных полуфабрикатов, есть сеть закусочных и бутербродных, ресторан«Яр» на 50 посадочных мест и пивной бар «Старая бочка» на 48 посадочных мест.Доля фирмы в городском товарообороте составляет в среднем 20 %.
Миссия ОАО «Боровецкое»заключается в удовлетворении покупательского спроса качественными продуктами подоступным ценам.
ОАО «Боровецкое» является коммерческой организацией,деятельность которой заключается в выполнении обширного комплексавзаимосвязанных торгово-организационных операций, направленных на совершениепроцесса продажи товаров и оказание торговых услуг с целью получения прибыли.
Для достижения этой целиперед руководством предприятия стоят конкретные задачи:
- изучение рынкатоваров и услуг, постоянное отслеживание любых изменений во внешней ивнутренней среде;
- расширениепредоставления услуг населению и увеличение объема продаж путем совершенствованияматериально-технической базыи профессионального уровня обслуживания покупателей;
- принятие новыхмаркетинговых решений в сфере ценообразования, стимулирования сбыта, рекламы.
Основными направлениями деятельности ОАО «Боровецкое»является розничная торговля продовольственными товарами и другими видамипродукции, оказание услуг общественного питания. Кроме того, ОАО «Боровецкое»осуществляет такие виды деятельности, как комплектование подарочных наборов;обслуживание банкетов; изготовление и реализацию мясных полуфабрикатов;передачу торговой площади в аренду частным предпринимателям и юридическимлицам; оказание платных услуг, отвечающих интересам потребителей и незапрещенных законодательством; издательство газеты «Боровинка» и др.
В организации успешно реализуется социальная политика: выделяютсяразовые премии ко дню торговли, ко дню образования ОАО «Боровецкое»; выдаютсядетские и взрослые новогодние подарки; оплачиваются больничные листы и ученическиеотпуска студентам заочникам; работникам, имеющим детей младшего возраста,предоставляются путевки в детские сады и т.п.
Предприятие активносотрудничает с коммерческими банками в развитии системы безналичных расчетов,при этом всем владельцам банковских пластиковых карт предоставляются 4%-ыескидки на покупаемые товары.
Совершенствование материально-технической базы ипрофессионального уровня обслуживания покупателей – это ключевое направлениеразвития ОАО «Боровецкое». Ежегодно растут инвестиции, направляемые на ремонт иреконструкцию. Тем самым ОАО «Боровецкое» совершенствует условия труда,приближая их к современным требованиям торговли.
В настоящее время сетьпродовольственных магазинов ОАО «Боровецкое» пользуется большой популярностьюсреди населения нашего города и близлежащих районов республики.
1.2. Внешнееокружение и маркетинг в организации
Понятие окружающей(внешней) среды является одним из ключевых понятий маркетинга. Окружающаямаркетинговая среда представляет собой совокупность субъектов и сил (факторов),активно действующих на конъюнктуру рынка и эффективность деятельности субъектовмаркетинга.
Маркетинговая средапредприятия подразделяется на внешнюю (которая в свою очередь распадается намакро- и микросреды) и внутреннюю среды.
Задачей маркетинговогоисследования является всесторонний анализ внешней и внутренней средыпредприятия и подготовка на этой основе информации, необходимой для принятиярешений, касающихся его производственно-сбытовой деятельности.
Многочисленные факторывнешнего окружения влияют на деятельность предприятия с разной степеньюинтенсивности.
Внешняя микросредапредставлена силами, имеющим непосредственное отношение к самой фирме и еевозможностям по обслуживанию клиентуры. К факторам микросреды предприятияотносятся: покупатели, поставщики, конкуренты, посредники, контактныеаудитории, собственники и инвесторы. Важнейшими элементами микросреды ОАО«Боровецкое» являются покупатели, поставщики, посредники и конкуренты.
Покупатели. При работе нарынке предприятие должно ориентироваться на однородную группу потребителей(целевой сегмент), в соответствии с потребностями которой формируетсяассортимент товаров, предлагается необходимый уровень обслуживания, ценовая икоммуникативная политика. [4, с. 116-119]
Согласно информациигазеты «Челнинские известия» в ходе исследования, проводимого в городе опосещаемости людей продуктовых торговых точек, было выявлено, что в основномлюди пожилого возраста из всех опрошенных посещают городские мелкооптовыепродуктовые базы. А остальные опрошенные заявили, что предпочитают ходить запродуктами в магазины. Это говорит о покупательской способности населениягорода со средним уровнем достатка.
Наблюдениянепосредственно самой организации показывают, что ее магазины посещают, восновном, люди рабочих профессий. И это не случайно, поскольку магазины ОАО«Боровецкое» расположены в «спальных» районах.
Любое предприятие в своейдеятельности сталкивается с различными конкурентами. ОАО «Боровецкое», будучиспециализированным предприятием по продаже продовольственных товаров,безусловно не исключение.
По оценкам экспертов, вкачестве которых выступили директора магазинов и некоторые руководящиеработники ОАО «Боровецкое», наиболее эффективными и успешно функционирующимипредприятиями на рынке продуктов питания города Набережные Челны признаны ТД«Камилла», ТД «Челны-хлеб», «Народный», гипермаркет «Эссен». Причем последниеиз них были открыты сравнительно недавно и заинтересовали покупателей довольно низкимиценами.
Самую серьезную опасностьдля ОАО «Боровецкое» представляет ТД «Камилла» в силу своего географическогорасположения (непосредственная близость к ОАО «Боровецкое»). На сегодняшнийдень ТД «Камилла» включает 8 магазинов. «Неуклонно растущие показателиэкономической деятельности, прямые поставки и закупки, позволяющие поддерживатьприемлемый уровень цен, эксклюзивный дизайн, лучшие продавцы, отобранные врезультате тщательного конкурса», – так было охарактеризовано данноепредприятие в газете «Вечерние Челны» от 23 января 2005 года. И, на мой взгляд,данное предприятие хорошо держит свои позиции.
Поставщики – это субъектымаркетинговой среды, в функцию которых входит обеспечение фирмы и ееконкурентов необходимыми материальными ресурсами.
Отношения с поставщиками,как и отношения с покупателями, выстраиваются в течение длительного времени, поэтомуконкурентам трудно их воспроизвести. [4, с. 119]
ОАО «Боровецкое» работаетсо многими предприятиями-поставщиками. В магазинах широко представлены товарыместной пищевой промышленности (более 60 %). Это продукция ОАО «Мясокомбинат»,ОАО «Холод», ОАО «ТатСоте», ЗАО «Челны-хлеб», совхоза «Ворошиловский» и совхоза«Весенний», Тукаевской птицефабрики «Челны-бройлер», «Камазобщепит», ОАО«Булгарпиво» и многих других.
Сегодня ОАО «Боровецкое»наладило связи с крупными производителями России и странами ближнего зарубежья,заключив прямые долгосрочные договоры. Организация сотрудничает с такимиизвестными предприятиями, как кондитерская фабрика «Глазов», «Сарапульскийхлебокомбинат», «Самарская кондитерская фабрика» и другие. Все изменения вдеятельности поставщиков могут серьезно повлиять на маркетинговую деятельность ОАО«Боровецкое». Необходимо внимательно следить за ценами на предметы снабжения,поскольку высокие отпускные цены могут сократить заказы. В виду этого, недостаточныйзаказ товаров может нарушить график поставок и график отгрузки продукции. Вкраткосрочном плане будут упущены возможности сбыта, а в долгосрочном –организация подорвет свое расположение со стороны клиентуры.
Посредники – фирмы илиотдельные физические лица, которые помогают предприятиям продвигать, доставлятьпотребителям и продавать их продукты. У ОАО «Боровецкое» существует налаженнаясистема связей. К таким организациям относятся ООО «Патриот», ООО «Квантор», ТД«Агат», ЧП «Рябинина», ЧП «Осипов» и многие другие. ОАО «Боровецкое» работаетпримерно с 75 предприятиями и 55 частными предпринимателями.
Связи с поставщиками ипосредниками постоянно контролируются и анализируются, в случае измененияусловий договоров или невыполнения обязательств, предприятие прекращает работус «неугодными».
Внешняя среда, в которойдействует фирма, либо открывает новые возможности, либо грозит фирмеопасностями. Эти силы представляют собой не поддающиеся контролю факторы, закоторыми фирма должна внимательно следить и адаптироваться к их изменению. К фактораммакросреды относятся экономические, законодательные, технологические,климатические, социально-демографические, международного окружения, культурные– едины для всех субъектов маркетинга данной страны, региона, для конкретныхтоваров и услуг. [4, с. 116]
Демографическая среда. Вгороде Набережные Челны проживает 509870 человек, к этому числу добавляется еще3486 человек, что живут в поселках Новый и Биклянь. Но, тем не менее, начиная с1997 года, количество челнинцев уменьшается за счет миграционных процессов, таккак число уезжающих превышает количество прибывших. По данным переписи 2002года в Челнах проживает 237760 мужчин (46,3%) и 275616 женщин (53,7%). Среднийвозраст челнинца – 35 лет. Средний возраст жителей, по сравнению с даннымипереписи 1989 года, увеличился на 6 лет. В Челнах почти на 7 процентовувеличилось число супружеских пар. Из 121415 пар 11610 состоят внезарегистрированном браке. В 2007 году на свет появилось 2606 детей.
Экономическая среда.Помимо самих людей для рынка важна и их покупательская способность. Общийуровень покупательской способности зависит от уровня текущих доходов, цен,сбережений и доступности кредита.
По данным Госкомстата вянваре 2007 года реальные денежные доходы населения по сравнению ссоответствующим периодом 2006 года возросли на 7,5%. Денежные доходы на душунаселения по предварительным данным составили 11304 рублей, и возросли вабсолютном выражении на 12,3% по сравнению с январем 2006 года. Реальный рострозничного товарооборота и доходов потребителя составляет 8 – 12% ежегодно. В2006 году рост сбережений в семейном бюджете, не включая ежедневные расходы,составил 21,1 млрд. долл. В то же время объем денежных вкладов населениясоставил 33,8 млрд. долл. (по источникам ЦБ РФ). Главным экономическим факторомявляется растущий спрос потребителя.
Спрос разных покупателейимеет неодинаковые характеристики. Он различается вкусами, желаниями,потребностями, мотивациями к покупке. При изучении покупательского спроса в ОАО«Боровецкое» учитывают три его вида: реализованный, неудовлетворенный иформирующийся.
Учет реализованногоспроса населения по отдельным видам товаров. Об объеме и структуре такогоспроса судят по размеру продажи товаров. С этой целью в ОАО «Боровецкое»используют материалы инвентаризаций, оперативные данные о запасах и поступлениитоваров, применение современных контрольно-кассовых машин позволяет вестиежедневную регистрацию продажи товаров, учитывая при этом не только ихнаименование, но и целый ряд характеристик.
Для учетанеудовлетворенного спроса в магазинах ОАО «Боровецкое» ведутся специальныекниги, куда заносятся заявки покупателей на товары, отсутствующие в продаже;проводятся анкетные опросы покупателей.
Изучение формирующегосяспроса на товары-новинки позволяет ОАО «Боровецкое» выявить отношение к нимпокупателей и более точно определить потребность в этих товарах. С этой целью вмагазинах проводятся выставки-продажи, на которых покупатели знакомятся сосвойствами представленных товаров, получают консультации по их применению ит.д.
Материалы, полученные впроцессе изучения спроса, обобщаются. По результатам их анализа принимаютсямеры, направленные на совершенствование работы по формированию ассортиментатоваров и ценообразования.
Основной задачейценообразования в ОАО «Боровецкое» является максимизация текущей прибыли. Естьгруппа товаров (молоко и молочные продукты; хлеб и хлебобулочные изделия),которые имеют регулируемые цены (цены устанавливаются кабинетом министровРеспублики Татарстан). На остальные группы товаров цены устанавливает ОАО«Боровецкое» самостоятельно. Методом ценообразования, которым пользуется ОАО«Боровецкое», является метод «средние издержки плюс прибыль». Суть этого методазаключается в начислении определенной наценки на отпускную цену товара, приэтом размеры наценок варьируются в широких пределах в зависимости от типатовара (от 15% до 45%).
Решающая роль вустановлении наценок на товары принадлежит коммерческому отделу ОАО«Боровецкое» (на вино-водочную продукцию производства РТ, продукцию местныхпроизводителей, продукцию собственного производства и т.п.), но определеннаясамостоятельность представляется и магазинам.
1.3. Структурауправления
Высшим органом управления ОАО «Боровецкое» является общеесобрание акционеров, которое решает наиболее принципиальные вопросыдеятельности ОАО (принятие и изменение устава, распределение прибыли и т.д.).Согласно уставу ОАО «Боровецкое» общим собранием акционеров избираются членысовета директоров сроком на пять лет. В перерывах между собраниями акционеров советдиректоров осуществляет общее руководство деятельностью ОАО «Боровецкое», незанимаясь решением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общегособрания акционеров. Текущее руководство деятельностью ОАО осуществляет генеральныйдиректор, который является единоличным исполнительным органом и находится впрямом подчинении общему собранию акционеров.
ОАО «Боровецкое» имеет функциональную организационнуюструктуру управления. Функциональное управление осуществляется некоторойсовокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видовработ, необходимых для принятия решений в системе линейного управления. Характеристикафункций того или иного подразделения определяется наиболее важныминаправлениями деятельности всего предприятии. Выполнение отдельных функций поконкретным вопросам возлагается на специалистов, стоящих во главеподразделений. [6, с. 39]
В компетенции генерального директора ОАО «Боровецкое» входит осуществлениеправового обеспечения в организации в пределах предоставленных ему прав иполномочий, решение стратегических задач и разработка рациональной товарнойполитики организации. Решение текущих тактических задач передаетсянепосредственно в магазины.
Заместитель генерального директора занимается в основномзаключением договоров с поставщиками и налаживанием хозяйственных связей сними.
Главный бухгалтер осуществляет ведение бухгалтерского иналогового учета. В его подчинении находится бухгалтерия, расчетный ифинансовый отделы. Их совместная работа заключается в ведении анализа и учетахозяйственной деятельности ОАО «Боровецкое», учета товаров розницы и расчетазаработной платы работников предприятия.
Отдел анализа и статистики во главе с главным экономистомведет планирование финансовых ресурсов организации и их вложений, гарантируетвыполнение обязательств перед бюджетом, кредиторами и акционерами. Планысоставляются в форме прогнозов на определенный период на основе анализа технико-экономическихпоказателей.
Повседневная деятельностьотдела кадров связана непосредственно с людьми. Им ведется учет личногосостава предприятия: организуется работа по приему работников, своевременнообеспечивается перевод на другую работу, производится увольнение в соответствиис трудовым законодательством, положениями, инструкциями и приказами руководителяпредприятия. Отделом кадров также издаются правовые акты ненормативногохарактера – это распоряжения и указания по вопросам поощрения работников,отпусков, прекращения трудового договора и т.п. Специалист по кадрам в личныедела работников организации вносит все изменения, связанные с трудовойдеятельностью; участвует в разработке перспективных и годовых планов по труду икадрам; оформляет документы, необходимые для назначения пенсий работникампредприятия.
Вопросами по изучению рынка занимается коммерческий отдел.Исследования проводятся по стандартной схеме: выявление проблемы, разработкапутей ее решения и представление полученных результатов. Особенно детально вОАО «Боровецкое» изучаются такие вопросы, как состояние потребительского рынка;анализ продукции поставщиков (ассортимент и качество продукции; цены; скидки ильготы, предъявляемые при оформлении заказов); степень конкурентоспособностиорганизации, а также спрос на реализуемую продукцию.
Главный инженер возглавляет технический отдел ОАО «Боровецкое».Его работа направлена на укрепление материально-технической базы, на проведениереконструкции и текущего ремонта, на обновление торгово-технологическогооборудования.
Юрисконсульт ведет работу по оформлению договоров предприятияс поставщиками, арендаторами, предоставляет защиту на судах по спорным вопросамс отделом по защите прав потребителей, а также консультирует работников ОАО«Боровецкое» по личным делам.
1.4. Ресурсыпредприятия (оценка состояния и эффективности использования)
1.4.1. Основные фонды
Для осуществления своей деятельности предприятие должнорасполагать определенным набором экономических ресурсов (или факторовпроизводства) – элементов, используемых для производства экономических благ.
Состав применяемых предприятием экономических ресурсовразличен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеетналичие определенного запаса ресурсов длительного пользования, или капитала.
В современной экономической литературе нередко различаютсядве основные формы капитала: физический (материально-вещественный) капитал ичеловеческий капитал (общие и специальные знания, трудовые навыки,производственный опыт).
Капитал в материально-вещественном воплощении подразделяетсяна основной и оборотный. [7, с. 91]
В состав основного капитала включаются основные средства,незавершенное строительство, нематериальные активы и долгосрочные финансовыеинвестиции (вложения).
Важнейшей составляющей основного капитала являются основныесредства. Термин «основные средства» и «основные фонды» употребляют каксинонимы.
Основные фонды в зависимости от характера участия в процессепроизводства подразделяются на производственные и непроизводственные. Последниефункционируют в отраслях непроизводственной сферы (жилищно-коммунальноехозяйство, бытовое обслуживание, просвещение и др.) и предназначены длянепроизводственного потребления.
Основные производственные фонды – это средства труда, которыедлительное время неоднократно или постоянно участвуют во многихпроизводственных циклах, при этом они сохраняют свою натуральную форму,изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на создаваемые продукты илиуслуги частями. [8, с. 40-41]
Основные фонды ОАО «Боровецкое» подразделяются на следующиевиды:
- здания;
- сооружения и передаточные устройства;
- машины и оборудование;
- транспортные средства;
- производственный и хозяйственный инвентарь;
- земельные участки и объекты природопользования.
Важнейшими характеристиками основных фондов являютсяпоказатели их движения, состояния и эффективности использования. Для этогорассчитываются следующие коэффициенты:
- обновления (КОБН) и выбытия (КВЫБ):
КОБН = />, (1)
КВЫБ = />, (2)
где СВВЕД, СВЫБ – стоимость введенных ивыбывших из эксплуатации основных фондов;
СК, СН – стоимость основных фондов наконец и начало года.
- Коэффициент годности (КГ):
КГ = />, (3)
где />– остаточная стоимость на началогода;
СП – полная первоначальная стоимость на началогода.
- Коэффициент износа (КИ):
КИ = 1 – КГ . (4)
Улучшение использования основных фондов решает широкий кругэкономических проблем, направленных на повышение эффективности производства:увеличение объема выпуска продукции, рост производительности труда, снижениесебестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли ирентабельности капитала.
Эффективность использования основных фондов оцениваетсятакими коэффициентами, как:
- фондоотдача (ФО):
ФО = />, (5)
где Q – годовой объем реализациипродукции в стоимостном выражении;
/> – среднегодовая стоимость основныхпроизводственных фондов;
- фондоемкость (ФЕ):
ФЕ = /> = /> .[7, с. 100, 119-120] (6)
Используя все вышеперечисленные формулы, рассчитаем показателидвижения, состояния и использования основных фондов в ОАО «Боровецкое».Результаты расчета представим в таблице 1.
Таблица 1
Движение, состояние и использование основных средствНаименование показателя 2006 год 2007 год
Изменение /> Показатели движения Коэффициент обновления 0,010 0,003 -0,007 Коэффициент выбытия 0,018 0,004 -0,014 Коэффициент интенсивности обновления основных средств 0,556 0,75 0,194 Показатели состояния Коэффициент годности: на начало года 0,681 0,619 -0,062 на конец года 0,619 0,545 -0,074 Коэффициент износа: на начало года 0,319 0,381 0,062 на конец года 0,381 0,455 0,074 Показатели эффективности использования Фондоотдача 11,807 7,798 -4,009 Фондоемкость 0,085 0,128 0,043
Анализ коэффициентов таблицы показал, что в ОАО «Боровецкое» втечение рассматриваемого периода времени наблюдаются медленные темпы обновленияосновных средств, при этом показатели их снижаются. Разница величин коэффициентаобновления и выбытия незначительна, т.е. в организации идет тенденция сохранениядоли старых фондов. Несмотря на то, что коэффициент интенсивности обновленияосновных средств в 2007 году увеличивается, его значение остается ниже нормы (принорме больше 1).
Состояние основныхсредств в 2006 году соответствует достаточной степени годности (ее норма 0,8 иболее). К концу 2007 года значение коэффициента годности уменьшается и становитсянедостаточной (менее 0,5 – критическое значение). Доля основных фондов, срокполезного использования которых истек в силу физического или морального износа,в течение анализируемого периода увеличивается. А увеличение степениизношенности основных фондов свидетельствует о невыполнении плана ремонтовосновных средств либо невыполнении плана технического развития, что можетотрицательно отразиться на плановых показателях объема продаж.
Фондоотдача ифондоемкость относятся к числу обобщающих показателей эффективностииспользования основных фондов. В 2007 году наблюдается снижение фондоотдачи всравнении с прошлым годом, т.е. уменьшается объем реализованной продукции на 1руб. основных производственных фондов. Это говорит о том, что уровеньиспользования действующих фондов низкий в силу его технического состояния.
Что касается фондоемкости,то значение показателя увеличивается, а вместе с ним увеличивается потребностьорганизации в основных фондах.
1.4.2. Оборотные средства
Непременным условием для осуществления предприятиемхозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотногокапитала). Оборотные средства – это предметы труда, которые принимаютоднократное участие в процессе производства, изменяя при этом своюнатурально-вещественную форму, и независимо от способа производственногопотребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
Сущность оборотных средств определяется их экономическойролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающегокак процесс производства, так и процесс обращения. Поэтому оборотные средства предприятиясуществуют в сфере производства и в сфереобращения.
Оборотные производственныефонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющиематериально-вещественную структуру оборотных средств. [7, с. 125-126]
Оборотные производственныефонды ОАО «Боровецкое» включают:
- производственные запасы;
- незавершенное производство и полуфабрикатысобственного изготовления;
- расходы будущих периодов.
Фонды обращения состоят изследующих элементов:
- готовая продукция на складах;
- денежные средства;
- средства в расчетах.
Эффективность использованияоборотных средств измеряется показателями их оборачиваемости. Подоборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительностьпоследовательного прохождения средствами отдельных стадий производства иобращения.
Оборачиваемость оборотныхсредств характеризует ряд взаимосвязанных показателей:
- коэффициентоборачиваемости (количество оборотов за определенный период) (КОБ):
КОБ = />, (7)
где Q – объем выручки от реализации;
/> – средний остаток оборотныхсредств.
- Длительность одногооборота оборотных средств в днях (Д):
Д = />, (8)
где ДК – числодней в рассматриваемом периоде (30; 90; 360).
- Коэффициентзагрузки средств в обороте (сумма занятых на предприятии оборотных средств наединицу продукции) (КЗ):
КЗ = /> = />. (9)
Кроме указанных показателейтакже может быть использован показатель отдачи оборотных средств (КОТД):
КОТД = />, (10)
где П – прибыль от реализациипродукции.
Финансовое положениепредприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств,поскольку скорость превращения оборотных средств в денежную форму оказываетнепосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Поэтому предприятиязаинтересованы в организации наиболее рационального движения и использованияоборотных средств. [9, с. 151-152]
С помощью рассмотренных формул рассчитаем показателиоборачиваемости оборотных средств ОАО «Боровецкое», используя данныебухгалтерского баланса (форма №1 – ПРИЛОЖЕНИЯ 1 и 2). Полученные коэффициентыпредставим в таблице 2.
Таблица 2
Эффективность использования оборотных средствНаименование показателя 2006 год 2007 год
Изменение /> Коэффициент оборачиваемости 16,262 14,475 -1,787 Длительность одного оборота 22,137 24,870 2,733 Коэффициент загрузки 0,061 0,069 0,008 Коэффициент отдачи оборотных средств 0,441 0,144 -0,297
Анализ оборачиваемости оборотных средств организации показал,что за период с 2006 по 2007 год происходит ее замедление. Это обстоятельство подтверждаетсяснижением количества оборотов (с 16,262 до 14,475) в рассматриваемом периоде, соответственноувеличением продолжительности одного оборота в днях, т.е. увеличивается сроквозврата (на 3 дня) предприятию его оборотных средств в виде выручки отреализации. Кроме того, изменение коэффициента загрузки средств в оборотеговорит об увеличении оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки отреализации. Показатель отдачи оборотных средств в 2007 году в сравнении спрошлым годом уменьшается с 0,441 до 0,144.
Эффективность использования оборотных средств в ОАО«Боровецкое» снижается, что может привести к вовлечению в оборот дополнительныхсредств.
1.4.3. Персонал
Из всей совокупности ресурсов предприятия особое местозанимают трудовые ресурсы. Преобразование материальных ресурсов совершается врезультате взаимодействия средств производства и труда людей, участвующих впроизводственной деятельности. [9, с. 189]
Люди – важнейший ресурс любой организации. Они создают новыепродукты, контролируют качество, аккумулируют и используют финансовые ресурсы.Люди способны к постоянному совершенствованию и развитию. В то время как другиересурсы ограничены, возможности и инициатива людей, человеческие ресурсыбезграничны. [10, с. 16]
В рамках отдельной организации вместо термина «трудовыересурсы» чаще всего используется термин «персонал», под которым подразумеваютсялюди со сложным комплексом индивидуальных качеств – социальных,психологических, профессиональных, мотивационных и других, наличие которых иотличает их от вещественных факторов производств (сырья, машин, энергии,капитала).
Персонал – это основной штатный состав работниковорганизации, выполняющих различные производственно-хозяйственные функции. [11,с. 56]
Организация труда в ОАО «Боровецкое» направлена наосуществление комплекса организационно-технических, экономических исанитарно-гигиенических мероприятий, позволяющих рационализироватьторгово-технологический процесс, эффективнее использовать торговую и складскуюплощадь, оборудование и персонал магазина, создавать благоприятные условиятруда и на этой основе обеспечить высокий уровень торгового обслуживания населения.
Труд работников магазина делит их на две группы: повыполнению ими определенных функций и по квалификациям.
С учетом выполняемых ими функций весь персонал подразделяетсяна две категории: административно-управленческий и торгово-оперативный.
Административно-управленческий персонал состоит изработников, обеспечивающих управление торгово-технологическим и трудовымпроцессом. Сюда входят руководители (генеральный директор, заместительгенерального директора), специалисты (главный бухгалтер, экономист, юрисконсульти др.) и служащие. К числу служащих относятся: директора магазинов, заместителидиректоров, товароведы, заместители заведующих отделом, операторы ЭВМ, старшиекассиры.
Общее руководство магазином осуществляет директор, он жеруководит планово-экономической работой, занимается подбором кадров иорганизует повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, техникубезопасности и пожарную безопасность. Его работа непосредственно связана сотделами организации, занимающимися вопросами труда и заработной платы,бухгалтерского учета и финансов.
Заместитель директора руководит коммерческой деятельностью. Вего ведении находятся вопросы организации технологических операций ихозяйственного обслуживания.
Товароведы выполняют основные функции в области коммерческойработы. В нее входят: изучение спроса населения на товары, заключение договоровс поставщиками и контроль за их выполнением, подготовка претензионныхматериалов, контроль за состоянием товарных запасов, проверка качества товарови соблюдение условий их хранения, организация доставки товаров в магазин, внедрениесовременных методов продажи товаров и т.д.
Заместители заведующих отделом следят за поддержаниемтоварных запасов на определенном уровне, составляют заявки на ввоз товаров,принимают товары по количеству и качеству, обеспечивают сохранностьтоварно-материальных ценностей и т.п.
Старший кассир производит изъятие наличных денег в концекаждой рабочей смены и передачу их инкассаторам, составляет кассовый отчет накаждый день, ведет учет товарооборота, а также осуществляет все необходимыеоперации, связанные с наличностью и банковскими картами.
В зависимости от выполняемых функций вторгово-технологическом процессе торгово-оперативный персонал предприятия делитсяна работников торгового зала и на вспомогательных работников.
К работникам торгового зала относятся контролеры, продавцы,кассиры и администраторы, которые выполняют коммерческие функции по реализациитоваров. Работники торгового зала подразделяются по разрядам: первый, второй,третий и четвертый.
К вспомогательным работникам относятся грузчики, фасовщицы,уборщицы и т.п., которые либо продолжают процесс в сфере обращения, либообеспечивают необходимые условия для работы персонала (уборка помещений, охранаи др.). [12, с. 11]
По численному составу коллектив ОАО «Боровецкое» не являетсяпостоянной величиной: увольняются одни работники, принимаются другие. Данные посоставу персонала, которые предоставил нам отдел кадров, представлены в таблице3.
Таблица 3
Состав персонала ОАО «Боровецкое» в период с 2006 года по2007 годСостав персонала 2006 год 2007 год
Списочная численность работников:
на начало года
на конец года
525
515
515
506 Численность работников, уволившихся по собственному желанию за отчетный период 18 43 Численность работников, уволенных из-за нарушения трудовой дисциплины 5 2 Численность вновь принятых за отчетный период работников 13 36
Движение кадров характеризуется следующими показателями:
- коэффициент повыбытию кадров (КВ):
КВ = />;
где РУВ –численность выбывших работников за отчетный период;
/> – среднесписочная численностьперсонала.
- Коэффициент поприему кадров (КП):
КП = />;
где РП –численность принятых работников за отчетный период.
- Коэффициент постоянствакадров (КПОСТ):
КПОСТ = />;
где РПОСТ –численность работников, проработавших весь отчетный период.
- Коэффициенттекучести кадров (КТ):
КТ = />;
где /> – численность работников,уволившихся по собственному желанию за отчетный период. [7, с. 144-146]
С помощью вышеуказанныхформул, используя данные таблицы 3, рассчитаем показатели движения персоналаОАО «Боровецкое». Результаты расчетов представлены в таблице 4.
Таблица 4
Анализ движения персоналаНаименование показателя 2006 год 2007 год
Изменение /> Коэффициент по выбытию кадров 0,044 0,088 0,044 Коэффициент по приему кадров 0,025 0,071 0,046 Коэффициент постоянства кадров 0,965 0,921 -0,044 Коэффициент текучести кадров 0,035 0,084 0,049
По данным таблицы 4 мы видим, что в организации в течениеанализируемого времени наблюдается нестабильный состав кадров (все показателименьше 1). Разница величин коэффициента приема и выбытия незначительна, чтоприводит к непостоянству в составе персонала ОАО «Боровецкое». Этообстоятельство подтверждается уменьшением значения коэффициента постоянствакадров в рассматриваемом периоде и соответственно увеличением значениякоэффициента текучести персонала.
Если нестабильность в составе персонала организации будетсохраняться, то в дальнейшем это может отрицательно сказаться на показателяхдеятельности предприятия.
1.5. Организацияи оплата труда
Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости отквалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемойработы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Роль заработной платы выражается в ее стимулирующемвоздействии на человека: размер оплаты, порядок выплаты и элементы организацииобычно развивают у человека личный интерес к труду. Таким образом, заработнаяплата выполняет двоякую роль: с одной стороны, это плата за результат труда, сдругой – стимул к труду. [13, с. 276-277]
Организация заработной платы в торговле осуществляется всоответствии со следующими принципами:
1) стимулирующая функция оплаты труда. Этот принцип организации заработнойплаты предполагает установление относительного уровня заработной платы взависимости от количества, качества и результатов труда;
2) дифференциация окладов в зависимости от объемов работ, квалификацииработника, условий труда. Дифференциация оплаты труда тесно связана ссегментацией рынка труда, регулирующей уровень оплаты труда различных категорийработников. [12, с. 124]
В ОАО «Боровецкое» применяется повременно-премиальная системаоплаты труда. В соответствии с данной системой каждый работник сверх оплаты взависимости от отработанного времени и тарифного оклада получает премию, размеркоторой устанавливается в процентах к тарифному окладу.
В структуру оплаты труда работников ОАО «Боровецкое» входятследующие элементы:
- основная заработная плата, которая предполагает оплату труда потарифным окладам;
- дополнительная заработная плата, включающая различные виды доплати надбавок. Назначение доплат – возмещение дополнительных затрат рабочей силыиз-за объективных различий в условиях труда. [9, с. 207] К ним относятся: доплатыза неблагоприятные и вредные условия труда; за работу в ночное время, ввыходные и праздничные дни, в сверхурочное время и т.п.
Надбавки вводятся для стимулирования высокого качестваобслуживания покупателей и эффективности личного труда. К ним относят:персональные надбавки руководителям и специалистам за квалификацию; надбавки засовмещение профессий, за выполнение обязанностей отсутствующего работника и другихдополнительных обязанностей.
Доплаты и надбавки обычно устанавливаются в относительныхразмерах согласно протокола заседания Совета трудового коллектива того илииного магазина и корректируются при изменении окладов.
- премии за результаты деятельности, которые выступают в качествематериального стимулирования. Инструментом материального стимулирования вторговле является система участия работников в прибыли предприятии. Онапредусматривает разделение между работниками и фирмой дополнительной прибыли, котораябыла получена в результате повышения производительности труда, улучшениякачества обслуживания покупателей. [7, с. 170] При этом рассматриваетсяпроизводительность как на уровне всего предприятия, так и отдельно взятогомагазина.
В общем виде начисленная заработная плата работников ОАО«Боровецкое» имеет вид:
З = (ЗОСН + ЗДОП + П) – Н,
где ЗОСН – основная заработная плата;
ЗДОП – дополнительная заработная плата;
П – приработок в виде премии, размер которой устанавливаетсяв процентах к тарифному окладу;
Н – сумма налога на доходы физического лица.
В случае недостачи, растрат или хищений имущества кработникам торговли применяется система материальной ответственности. Онавыражается в уменьшении заработной платы на сумму, установленную в соответствиис коллективным договором.
К отдельным работникам на основании трудового договора вслучае нарушений или невыполнения ими своих обязанностей в процесседеятельности также применяется система материальной ответственности. Онавыражается в виде лишений премии или невыплаты заработной платы.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
Анализ финансового состояния организации (предприятия) предусматриваетизучение активов предприятия, источников финансирования и финансовыхкоэффициентов. Основным документом, характеризующим текущее финансовоеположение предприятия, является балансовый отчет (баланс).
Основными целями составления баланса являются:
- оценка текущегофинансового положения организации (предприятия) на определенную дату;
- анализ динамикифинансового состояния организации (предприятия), эффективности его текущейдеятельности.
Бухгалтерский баланс организации (предприятия) представляетсобой способ экономической группировки имущества в денежном выражении наотчетную дату по его составу и размещению – актив баланса, а также источникамего формирования – пассив баланса.
Активы отражают все, чем владеет предприятие как обособленныйобъект хозяйствования.
Пассивы представляют собой обязательства перед собственникамии третьими лицами, а также средства финансирования ресурсов предприятия,источники, из которых оплачивают приобретение активов. Они включают собственныйи заемный капитал. [6, с. 135]
Проведем анализ активов по данным бухгалтерского баланса(форма №1 – ПРИЛОЖЕНИЯ 1 и 2) ОАО «Боровецкое» за 2006 и 2007 год и дадимоценку произошедшим изменениям.
По таблице 5 рассмотрим изменения в составе средствпредприятия за 2006 год.
Таблица 5
Сравнительный анализ актива баланса за 2006 годНаименование статей На начало года На конец года Изменение, тыс. руб. Темп прироста, % тыс. руб. % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 36 0,066 35 0,067 -1 -2,778 Основные средства 32314 59,629 29154 55,795 -3160 -9,779 Отложенные налоговые активы 129 0,238 146 0,279 17 13,178 Итого по разделу I 32479 59,933 29335 56,141 -3144 -9,680
II. Оборотные активы
Запасы 13582 25,063 16303 31,201 2721 20,034 НДС 1458 2,690 1 0,002 -1457 -99,931 Дебиторская задолженность 2059 3,799 1883 3,604 -176 -8,548 Денежные средства 4614 8,514 4730 9,052 116 2,514 Итого по разделу II 21713 40,067 22917 43,859 1204 5,545 БАЛАНС 54192 100 52252 100 -1940 -3,580
Данные таблицы 1 показывают, что общая сумма средств ОАО«Боровецкое» на начало 2006 года составляла 54192 тыс. руб., а на конец годаона уменьшилась на 1940 тыс. руб. или на 3,58% и стала составлять 52252 тыс.руб.
Внеоборотные активы уменьшились на 3144 тыс. руб. и к концугода составили 29335 тыс. руб. Это снижение обусловлено уменьшением основныхсредств на 3160 тыс. руб. за счет списания оборудования, производственного ихозяйственного инвентаря вследствие физического износа.
Что касается оборотных активов, то к концу года размер ихувеличился на 1204 тыс. руб. Это связано, в основном с увеличением запасов.Величина запасов на конец отчетного периода составила 16303 тыс. руб., чтобольше по сравнению с началом года на 2721 тыс. руб. или 20,03%. Произошлоувеличение и денежных средств на 116 тыс. руб., которые используются длятекущих платежей. В частности, это необходимо для своевременного погашениятекущих обязательств, оплаты труда и т.д.
Размер налогов на добавленную стоимость в этот периодзначительно сократился. Если на начало года он был равен 1458 тыс. руб., то кконцу года составил 1 тыс. руб. Дебиторская задолженность к концу 2006 года уменьшиласьна 176 тыс. руб. (с 2059 тыс. руб. до 1883 тыс. руб.). Ее удельный вес встоимости имущества в данный период составил 3,6%, что соответствует норме(нормальное значение меньше или равно 40%).
Анализ средств за 2007 год выполним по таблице 6.
Таблица 6
Сравнительный анализ актива баланса за 2007 годНаименование статей На начало года На конец года Изменение, тыс. руб. Темп прироста, % тыс. руб. % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 35 0,067 - - -35 -100 Основные средства 29154 55,795 25605 79,152 -3549 -12,173 Отложенные налоговые активы 146 0,279 162 0,501 16 10,959 Итого по разделу I 29335 56,141 25767 79,653 -3568 -12,163
II. Оборотные активы
Запасы 16303 31,201 423 1,308 -15880 -97,405 НДС 1 0,002 - - -1 -100 Дебиторская задолженность 1883 3,604 4852 14,999 2969 157,674 Денежные средства 4730 9,052 1306 4,037 -3424 -72,389 Итого по разделу II 22917 43,859 6581 20,344 -16336 -71,283 БАЛАНС 52252 100 32349 100 -19903 -38,090
Анализ данных актива за 2007 год показывает, что общая суммасредств организации уменьшилась на 19903 тыс. руб. В основном это произошло засчет уменьшения доли оборотных активов. Их удельный вес на конец года в общей стоимостиимущества ОАО «Боровецкое» составил 20,34%, а внеоборотных – 79,65%.
Внеоборотные активы уменьшились на 3568 тыс. руб. и к концугода составили 25767 тыс. руб. В их составе произошло уменьшение размеров такихстатей, как основные средства (на 3549 тыс. руб.) и нематериальные активы (на35 тыс. руб.).
Величина запасов в составе оборотных активов уменьшилась на 15880тыс. руб. и на конец года составила 423 тыс. руб. Также произошло уменьшение размераденежных средств с 4730 тыс. руб. до 1306 тыс. руб. или на 72,39%.
В составе оборотных активов обращает на себя внимание незначительныйрост дебиторской задолженности, удельный вес которой в стоимости имущества кконцу 2007 года составил 14,99%.
Аналогично проведем анализ пассивов ОАО «Боровецкое» и дадимоценку изменениям, произошедшим в формировании источников средств предприятияза 2 года.
Проанализируем состояние пассивов предприятия за 2006 год потаблице 7.
Таблица 7
Сравнительный анализ пассива баланса за 2006 годНаименование статей На начало года На конец года Изменение, тыс. руб. Темп прироста, % тыс. руб. % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 4685 8,645 4685 8,966 - - Добавочный капитал 1249 2,305 1249 2,390 - - Резервный капитал 234 0,432 234 0,448 - - Нераспределенная прибыль 17147 31,641 25162 48,155 8015 46,743 Итого по разделу III 23315 43,023 31330 59,959 8015 34,377
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 9940 18,342 - - -9940 -100 Отложенные налоговые обязательства 8 0,015 15 0,029 7 87,5 Итого по разделу IV 9948 18,357 15 0,029 -9933 -99,849
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты - - 1237 2,367 1237 - Кредиторская задолженность 20929 38,620 19670 37,644 -1259 -6,016 Итого по разделу II 20929 38,620 20907 40,012 -22 -0,105 БАЛАНС 54192 100 52252 100 -1940 -3,580
Данные таблицы 3 показывают уменьшение источников средств организациив отчетном периоде на 1940 тыс. руб. или на 3,58%.
Раздел пассива «Капитал и резервы» увеличился за счет чистойприбыли, которая осталась в распоряжении ОАО «Боровецкое», на 8015 тыс. руб. Ворганизации идет прирост собственных средств.
К концу 2006 года организация полностью погасила задолженностьпо кредитам и займам в долгосрочном периоде, но появились краткосрочные кредитыв сумме 1237 тыс. руб. Можно сделать вывод о том, что инвестиционные вложения втечение года осуществлялись в основном за счет собственных средств.
Следует отметить, что за отчетный период кредиторскаязадолженность уменьшилась на 1259 тыс. руб. (с 20929 тыс. руб. до 19670 тыс.руб.) или на 6,02%. Это произошло за счет снижения задолженности передперсоналом организации и государственными внебюджетными фондами.
По таблице 8 проанализируем динамику изменения источниковсредств предприятия за 2007 год.
Таблица 8
Сравнительный анализ пассива баланса за 2007 годНаименование статей На начало года На конец года Изменение, тыс. руб. Темп прироста, % тыс. руб. % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 4685 8,966 4685 14,483 - - Собственные акции, выкупленные у акционеров - - -74 0,229 -74 - Добавочный капитал 1249 2,390 1249 3,861 - - Резервный капитал 234 0,448 234 0,723 - - Нераспределенная прибыль 25162 48,155 25223 77,971 61 0,242 Итого по разделу III 31330 59,959 31317 96,810 -13 -0,041
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства 15 0,029 22 0,068 7 46,667 Итого по разделу IV 15 0,029 22 0,068 7 46,667
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 1237 2,367 350 1,082 -887 -71,706 Кредиторская задолженность 19670 37,644 660 2,040 -19010 -96,645 Итого по разделу II 20907 40,012 1010 3,122 -19897 -95,169 БАЛАНС 52252 100 32349 100 -19903 -38,090
По данным таблицы 4 видно, что в течение анализируемогопериода источники средств предприятия уменьшились на 19903 тыс. руб. или на 38,09%.
В 2007 году в разделе пассива «Капитал и резервы» продолжилсярост нераспределенной прибыли и к концу года ее размер составил 25223 тыс. руб.В итоге наблюдается увеличение реальной стоимости собственного капитала, чтоположительно отражается на финансовой устойчивости организации.
В течение отчетного периода краткосрочные обязательстваорганизации значительно уменьшились в сравнении с прошлым годом. Этообстоятельство вызвано уменьшением размеров займов на 887 тыс. руб. и кредиторскойзадолженности на 19010 тыс. руб. В итоге удельный вес краткосрочныхобязательств снизился и в общей сумме источников средств заемных средствсоставил 3,12% (в прошлом году они составляли 40,01%).
2.2. Анализ финансовых коэффициентов отчетности
2.2.1 Анализ коэффициентов деловойактивности
Проанализировать,насколько эффективно предприятие использует свои средства, позволяюткоэффициенты деловой активности. Как правило, к этой группе относятся различныепоказатели оборачиваемости.
Показателиоборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положениякомпании, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их вденежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособностьпредприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равныхусловиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы. [14,с. 66]
Коэффициенты деловойактивности рассчитаны на основе данных бухгалтерского баланса ОАО «Боровецкое» (форма№1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2 – ПРИЛОЖЕНИЕ 3 и 4) и представленыв таблице 9.
Таблица 9
Показателиоборачиваемости средствПоказатель 2006 год 2007 год
Изменение /> Нормативное значение показателей Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, количество оборотов 6,818 5,047 -1,771 Не менее 3 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, количество оборотов 16,262 14,475 -1,787 Не менее 3 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, количество оборотов 13,281 6,816 -6,465 Не менее 2 Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, количество оборотов 19,374 19,749 0,375 Не менее 3 Коэффициент оборачиваемости готовой продукции 25,373 26,766 1,393 Не менее 3 Коэффициент оборачиваемости производственных средств 7,945 5,973 -1,972 Не менее 3 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов 184,109 63,40 -120,709 Не ниже 12, критическое равно 4 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов 14,017 19,482 5,465 Не ниже 12, критическое равно 4
Анализ коэффициентовоборачиваемости показал, что они соответствуют нормативу. Значение коэффициентаоборачиваемости совокупных активов уменьшается, что ведет к замедлениюкругооборота средств организации. Также уменьшается значение коэффициентаоборачиваемости оборотных активов и коэффициента оборачиваемости собственногокапитала в рассматриваемом периоде. Показатель оборачиваемости материальныхзапасов увеличивается к концу отчетного периода. Это оценивается положительно,т.к. меньше средств задействовано в этой наименее ликвидной статье оборотных активов.
Количество оборотовготовой продукции к концу 2007 года увеличивается с 25,37 до 26,77. Ростпоказателя означает увеличение спроса на реализуемую продукцию организации.
На основании проведенногоанализа активов и пассивов предприятия, а также коэффициента дебиторской задолженностиможно сказать, что оборачиваемость дебиторской задолженности снижается. Следовательно,период оборота дебиторской задолженности увеличивается, а чем больше периодпросрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.
Что касается коэффициентаоборачиваемости кредиторской задолженности, то он увеличился с 14 до 19оборотов. Рост показателя означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия.
2.2.2. Анализкоэффициентов финансовой устойчивости
Коэффициенты оценкифинансовой устойчивости предприятия позволяют выявить уровень финансовогориска, связанного со структурой источников формирования капитала предприятия, асоответственно и степень его финансовой стабильности в процессе предстоящегоразвития. [15, с. 32] Для проведения такой оценки в процессе финансовогоанализа используются показатели, рассчитываемые на основе данных бухгалтерскогобаланса (форма №1). Полученные коэффициенты представлены в таблице 10.
Таблица 10
Показатели финансовой устойчивости организацииПоказатель На начало 2006 года На начало 2007 года На начало 2008 года Нормативное значение показателей Коэффициент автономии 0,430 0,60 0,968 Больше или равно 0,6 Коэффициент заемного капитала 0,570 0,40 0,032 Меньше или равно 0,4 Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества 1,324 0,668 0,033 Меньше или равно 0,4 Коэффициент финансирования 0,038 0,036 0,150 Меньше или равно 1,0 Доля дебиторской задолженности в текущих активах 0,095 0,082 0,737 Меньше или равно 0,7 Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами -0,675 0,122 13,121 Больше или равно 0,5 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -0,422 0,087 0,843 Больше или равно 0,1 Коэффициент маневренности -0,393 0,064 0,177 Больше или равно 0,5 Коэффициент реальной стоимости имущества 0,607 0,569 0,794 Больше или равно 0,5
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что в ОАО«Боровецкое» в начале рассматриваемого периода наблюдается недостаточныйуровень внутренней финансовой устойчивости, о чем говорят коэффициентыобеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами,обеспеченности оборотных активов собственными средствами и коэффициентманевренности. Они имеют отрицательные значения, свидетельствующие об отсутствиисобственных оборотных средств. Так же следует отметить низкое значениекоэффициента независимости и соответственно высокого показателя удельного весазаемных средств в стоимости имущества.
В дальнейшем наблюдается тенденция улучшения финансовогосостояния организации. К концу 2007 года ОАО «Боровецкое» достигает абсолютноустойчивого состояния. Материально-производственных запасов становится меньше,и организация полностью покрывает их собственными оборотными средствами (13,12собственных средств приходится на 1 руб. материальных запасов).
Но следует обратить внимание на увеличение доли дебиторской задолженностив текущих активах. Если удельный вес дебиторской задолженности в текущихактивах будет увеличиваться и дальше, то организация вынуждена будет привлекатьдополнительные источники (краткосрочные кредиты в банке или за счет приростакредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении организации).
2.2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации
Коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности)характеризуют возможность предприятия своевременно рассчитываться по своимтекущим финансовым обязательствам за счет оборотных активов различного уровняликвидности. Проведение такой оценки требует предварительной группировкиоборотных активов предприятия по уровню ликвидности. Для проведения оценкиплатежеспособности (ликвидности) в процессе финансового анализа используютсяпоказатели, рассчитываемые на основе данных формы №1. [15, с. 33] Полученныекоэффициенты представлены в таблице 11.
Таблица 11
Показатели ликвидности и платежеспособностиПоказатель На начало 2006 года На начало 2007 года На начало 2008 года Нормативное значение показателей Коэффициент текущей ликвидности 0,957 1,086 6,329 Больше или равно 2 Коэффициент срочной ликвидности 0,308 0,306 5,911 Больше или равно 0,8 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,220 0,226 1,293 0,2 – 0,25 Коэффициент общей платежеспособности 0,755 1,497 30,346
Анализ данных таблицы 11 показал, что коэффициент текущейликвидности в 2006 году меньше нормы, а это, безусловно, говорит о финансовомриске. То есть организация неплатежеспособна и не может своевременно отвечатьпо краткосрочным обязательствам (текущим пассивам) оборотными активами.
Коэффициенты срочной и абсолютной ликвидности непосредственноо платежеспособности не говорят, а носят лишь вспомогательный характер в оценкеплатежеспособности. Так коэффициент срочной ликвидности показал, что сразубыстро ОАО «Боровецкое» в условиях своевременного погашения дебиторскойзадолженности может погашать только 0,31 краткосрочных обязательств (при норме0,8).
Коэффициент абсолютной ликвидности говорит, чтонепосредственно «живыми» деньгами организация погашала в 2006 году 0,22 текущихобязательств, что соответствует норме.
Коэффициент общей платежеспособности носит прогнозныйхарактер и непосредственно за платежеспособность не отвечает. В частности, онпоказывает сколько собственных средств приходится на 1 руб. как краткосрочныхтак и долгосрочных обязательств.
К концу 2007 года организация становится платежеспособной,полностью покрывая долги в краткосрочном периоде. Превышение текущих активовнад текущими пассивами в этом периоде обеспечивает резервный запас длякомпенсации убытков в своей деятельности.
2.3. Рекомендации по управлению дебиторской задолженности
В ходе проведения анализаактивов и пассивов ОАО «Боровецкое» за период 2006 – 2007 гг., финансовыхкоэффициентов отчетности, был отмечен рост дебиторской задолженности к концурассматриваемого периода. Кроме того, организацией была списана в убытокзадолженность неплатежеспособных дебиторов (бухгалтерский баланс – форма №1). Всвязи с этим предприятию предоставляются рекомендации по управлению дебиторскойзадолженностью.
Формирование политикиуправления дебиторской задолженностью предприятия осуществляется по следующимэтапам:
1. Анализ дебиторской задолженности впредшествующем периоде.
Основной задачей этогоанализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности предприятия,а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств. Результатыанализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметровкредитной политики организации.
2. Формирование стандартов оценкипокупателей и дифференциация условий предоставления кредита.
В основе установлениятаких стандартов оценки покупателей лежит их кредитоспособность.Кредитоспособность покупателя характеризует систему условий, определяющих, егоспособность привлекать кредит в разных формах и в полном объеме впредусмотренные сроки выполнять все связанные с ним финансовые обязательства.
Формирование системыстандартов оценки покупателей включает следующие основные элементы:
- определениесистемы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групппокупателей;
- формирование иэкспертизу информационной базы проведения оценки кредитоспособностипокупателей;
- выбор методовоценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей;
- группировкупокупателей продукции по уровню кредитоспособности;
- дифференциациякредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей.
Определение системыхарактеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей,является начальным этапом построения системы стандартов их оценки, котораяосуществляется по следующим критериям:
а) объем хозяйственных операций спокупателем и стабильность их осуществления;
б) репутация покупателя в деловом мире;
в) платежеспособность покупателя;
г) результативностьхозяйственной деятельности покупателя;
д) состояние конъюнктуры товарногорынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность;
е) объем и составчистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита принеплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о банкротстве.
Формирование и экспертизаинформационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей имеетцелью обеспечить достоверность проведения такой оценки. Информационная база,используемая для этих целей, состоит из сведений, предоставляемыхнепосредственно покупателем; данных, формируемых из внутренних источников (еслисделки с покупателем носят постоянный характер); информации, формируемой извнешних источников (коммерческого банка, обслуживающего клиента; других егопартнеров по сделкам и т.п.).
Экспертиза полученнойинформации осуществляется путем логической ее проверки; в процессе ведениякоммерческих переговоров с покупателями.
Выбор методов оценкиотдельных характеристик кредитоспособности покупателей определяется содержаниемоцениваемых характеристик. В этих целях при оценке отдельных характеристиккредитоспособности покупателей, рассмотренных ранее, могут быть использованыстатистический, нормативный, экспертный, балльный и другие методы.
Группировка покупателейпродукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки ипредусматривает обычно выделение следующих их категорий:
- покупатели,которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, т. е. на уровнеустановленного кредитного лимита (группа «первоклассных заемщиков»;
- покупатели,которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемомуровнем допустимого риска не возврата долга;
- покупатели,которым кредит не предоставляется.
Дифференциация кредитныхусловий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей, наряду сразмером кредитного лимита, может осуществляться по таким параметрам, как срокпредоставления кредита; необходимость страхования кредита за счет покупателей;формы штрафных санкций и т.п.
3. Формирование процедуры инкассациидебиторской задолженности. В составе этой процедуры должны быть предусмотрены:сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о датеплатежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленномукредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.
4. Построение эффективных системконтроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.Такой контроль организуется в рамках построения общей системы финансовогоконтроля на предприятии как самостоятельный его блок. Одним из видов такихсистем является «Система АВС» применительно к портфелю дебиторскойзадолженности предприятия. В категорию «А» включаются при этом наиболее крупныеи сомнительные виды дебиторской задолженности (так называемые «проблемныекредиты»); в категорию «В» — дебиторская задолженность средних размеров; вкатегорию «С» — остальные виды дебиторской задолженности, не оказывающиесерьезного влияния на результаты финансовой деятельности предприятия.
Все перечисленные мерывзаимосвязаны. Предприятие может проводить жесткую политику отбора заказчиков,предоставлять различные условия оплаты выполненных работ.15, с. 154-155]
Также предприятиюнеобходимо оценивать реальное состояние дебиторской задолженности, то естьоценивать вероятности безнадежных долгов. Эта оценка ведется отдельно погруппам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения, на общуюсумму безнадежных долгов целесообразно сформировать резерв по сомнительнымдолгам.
С целью максимизациипритока денежных средств предприятию следует использовать разнообразные моделидоговоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различныеварианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию ибанковской гарантии.
Списание не истребованнойдебиторской задолженности значительно ухудшает финансовое положение кредитора,так как значительная часть денежных средств, не полученных по сделке, подлежитуплате в бюджет в виде налогов. Поэтому дебиторскую задолженность всегда нужновзыскивать – для этого нужно направлять должнику претензионные письма,требовать от него частичной оплаты, обращаться в суд и т.д. И даже еслипредпринятые меры не помогут и оплата не поступит, дебиторскую задолженность,по крайней мере, можно будет считать истребованной. Следовательно, списать ееможно будет по истечении срока исковой давности с уменьшением налогооблагаемойбазы по налогу на прибыль.
Очевидно, что списываемыетаким образом суммы дебиторской задолженности на убытки предприятия, равно каки оставшаяся на балансе предприятия дебиторская задолженность за отгруженную,но не оплаченную продукцию, оказывают непосредственное влияние на размерприбыли, остающейся в распоряжении предприятия в сторону ее уменьшения, темсамым, уменьшая объем налоговых поступлений в бюджет, производимых за счетчистой прибыли. [16, с. 42]
Эффективность финансовогоменеджмента определяется состоянием дебиторской задолженности, которая в своюочередь состоит из двух частей – дебиторской задолженности поставщиков иподрядчиков и дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Во многомуспешность работы с дебиторской задолженностью зависит от правильности оформлениядоговоров с контрагентами, организации взаимодействия финансового менеджера сдругими подразделениями аппарата управления и информированности высшегоруководства о текущем состоянии финансовых ресурсов организации. [17, с. 35]
3. ИНФОРМАЦИОННЫЕСИСТЕМЫ В УПРАВЛЕНИИ КОМПАНИЕЙ
3.1. Типы информационных систем
Развитие экономики иобщества увеличивает потребность в информации. В современном мире рольинформации определяется прежде всего следующими факторами:
- глобализациярынков;
- увеличение ориентациина потребности клиентов;
- развитиетехнического прогресса;
- увеличениеподвижности и сложности внешней среды;
- увеличениевзаимозависимости различных факторов внешней среды;
- ускорениежизненного цикла продукта,
усложнение системыуправления фирмой.
Система управления фирмойсостоит из управляющей части и управляемых процессов. Чтобы управляющая частьмогла осуществлять управление, ей требуется сопоставлять фактическое состояниеуправляемого процесса с целью управления, т.е. управляемый процесс такжеоказывает воздействие на управляющую часть. Взаимовлияние и воздействие друг надруга обоих элементов системы управления осуществляется через передачуинформации. Другими словами, в системе управления всегда присутствует замкнутыйинформационный контур, в рамках которого передается информация о состоянииобъекта управления (управляемого процесса) и об управляющих воздействиях.Информационный контур, средства сбора, передачи, обработки и храненияинформации, а также персонал, обслуживающий информационный контур, являетсяэлементами информационной системы фирмы.
Информационная система –это сама информация, а также ее обработка в соответствии с задачами управлениядеятельностью фирмы. [18, с. 4-6]
Ни одна информационнаясистема не может обеспечить все потребности организации в информации. В любойкомпании присутствует горизонтальное и вертикальное деление:
- горизонтальныефункциональные области – производство, маркетинг и продажи, финансы, снабжение,управление человеческими ресурсами;
- вертикальные уровниуправления – стратегический, или высший, управленческий и среднийуправленческий уровни, уровень управления знаниями, оперативный уровень.
Обычно выделяют четыреосновных типа информационных систем, которые обслуживают и соответствуютчетырем уровням в системе управления компанией: операционные системы, системыуправления знаниями, системы поддержки принятия решений, стратегическиесистемы.
Операционные системыпомогают оперативным менеджерам осуществлять элементарные действия иподдерживают основные бизнес-процессы, такие, как продажи, выписываниеплатежных документов, осуществление бухгалтерских проводок, учет расходаматериалов и др. Основная цель этих систем – отвечать на оперативныеуправленческие запросы и обеспечивать осуществление различных трансакций внутриорганизации, например: какие остатки на складе №1, на каком этапе находитсявыполнение заказа предприятия А и т.д.
Системы управлениязнаниями интегрируют новую информацию в управленческую систему бизнеса иподдерживают документооборот в компании.
Системы поддержкипринятия решений призваны обслуживать процессы мониторинга, контроллинга,принятия решений и другие административные функции менеджеров среднего уровня.Например, они обеспечивают менеджеров информацией в виде регулярных отчетов пообщему положению дел в области снабжения, финансов, выполнения производственныхзаказов. В то же время они не дают детализированной отчетности, котораясвойственна операционным системам, по конкретным статьям расходов или наличиюопределенных материалов на складе. ОТ этих систем требуется поддержка процессапринятия решения при отсутствии структурированных и ясных данных, по формату«что будет, если». Например, как изменится производственный график, есликомпания удвоит продажи в июне, или как отразится на реализации инвестиционногопроекта задержка по выполнению производственной программы на четыре месяца. Какмы видим, ответы на эти вопросы невозможны на базе только существующей внутрикомпании оперативной информации, они требуют новой информации извне.
Стратегические системыпомогают топ-менеджерам выявлять долгосрочные тенденции и факторы как внутрифирмы, так и вовне. Их основное назначение – приведение в соответствиеорганизационных возможностей с прогнозируемыми изменениями внешней среды.Например, как изменятся в долгосрочной перспективе издержки в отрасли или какиеновые продукты появятся на рынке через пять лет.
Особое место в системеуправления фирмой занимают информационные системы управления, помогающиепринятию решений (например, при выходе на новый рынок, определении стратегииразвития фирмы, поиске помещения под офис, выборе оборудования и др.). [18, с.11-13]
3.2. Рольпроцесса в управлении предприятием на основе информационных систем
С развитием товарногопроизводства все более становилось очевидным: производство – это процессы, иуправлять необходимо процессами. В ходе внедрения информационных систем любогоуровня, организация деятельности компании на основе процессного подходастановится первоочередной задачей. Причем это актуально не только дляпроизводственных предприятий, но и для компаний, предоставляющих услуги. Привнедрении информационной системы успех работы всего предприятия зависит отслаженной и четко организованной деятельности всех, кто так или иначезадействован в производстве и доведении товара и услуги до конечногопотребителя.
Этапы такой деятельности можнопредставить следующим образом:
1. Создание и структурирование системыуправления на основе процессов. Эти работы включают в себя выделение иорганизацию слаженного функционирования элементов системы контроля,обеспечивающей работоспособность всей системы, а также разработку и проведениемероприятий по их совершенствованию.
2. Систематическое руководство,обеспечивающее эффективное функционирование системы. Управление системой наоснове наиболее полного использования всех ее элементов и возможностей, с помощьюкоторых успешно решаются проблемы, стоящие перед организацией.
3. Оценка эффективности системыуправления с точки зрения выполнения стоящих перед ней задач.
Каждый участник процессадолжен ясно представлять себе поставленную перед ним задачу, свою роль и местово взаимодействии не только со своим участком работ, но и с предшествующей ипоследующей операциями, с входными и выходными данными. При таком подходенеобходимость выделения процесса становится неотъемлемой частьюпроизводственной деятельности на предприятии.
Масштабы перемен вподходах к управлению интегрированными системами не смогли не затронуть иизменений в подходах к управлению процессами. С внедрением информационныхсистем различных классов подходы к управлению процессами предприятия такжесовершенствуются. Выделение и описание процессов в интегрированной системе –сложная и длительная работа, требующая усилий всего персонала организации. Нодаже если предприятие уже внедрило у себя такую систему, следует помнить, чтокаждый процесс требует постоянного улучшения. Поэтому, чтобы удовлетворенностьконечного потребителя была достигнута, в равной мере необходимы каквзаимосвязанная система управления, позволяющая учитывать интересы всехзаинтересованных лиц, так и механизм оценки каждого составляющего эту системупроцесса. [19, с. 19-21]
Ввиду того, что внастоящее время на большинстве крупных и средних предприятий внедрены различныеинформационные системы, все большее внимание должно быть уделено процессуподготовки информации и контролю за качеством информации, вносимой в систему.Если на предприятии часть информации обрабатывается вручную, а часть с помощьюинформационной системы, то необходимо разработать специальные процедуры,позволяющие контролировать достоверность отчетности. Кроме того следуетучитывать распределение ролей, и ответственность за сбор и анализ информации, атакже за передачу ее по назначению.
Речь идет о том, чтобы напредприятии были созданы условия для беспрепятственной внутренней коммуникации,получения полных и достоверных данных их хранения и обработки, а главное дляполноценного информационного обмена между подразделениями и различными уровнямируководства. [20, с. 63]
Комплексная система управленияпроцессами представляет собой согласованную рабочую структуру, действующую напредприятии. Она включает эффективные технические и управленческие методы,обеспечивающие наилучшие и наиболее практичные способы взаимодействия людей,машин и информации с целью удовлетворения требований потребителей, а такжеэкономии расходов. [19, с. 21]
Заключение
Реорганизация российскойпромышленности на современном технологическом уровне невозможна без объективнойоценки инвестиционной привлекательности промышленных предприятий. При этомнаиболее существенными индикаторами, вызывающими интерес потенциальногоинвестора, несомненно, являются сведения о финансовом состоянии компании какконечном результате ее хозяйственной деятельности, возможность предприятиябыстро окупить вложенные средства. [21, с. 93-94]
В ходе выполняемой намиработы был проведен анализ финансового состояния предприятия розничной торговлиОАО «Боровецкое», который заключался в анализе активов и пассивов бухгалтерскогобаланса организации и коэффициентов финансовой устойчивости, деловой активностии платежеспособности. Были отмечены некоторые важные моменты анализа.
Общая сумма средств ОАО «Боровецкое» на начало 2006 годасоставляла 54192 тыс. руб., а на конец года она уменьшилась на 1940 тыс. руб.или на 3,58% и стала составлять 52252 тыс. руб. В 2007 году общая сумма средстворганизации продолжает уменьшаться. Их удельный вес на конец года в общейстоимости имущества ОАО «Боровецкое» составил 20,34%.
Внеоборотные активы уменьшились на 3144 тыс. руб. и к концу 2006года составили 29335 тыс. руб. Это снижение обусловлено уменьшением основныхсредств на 3160 тыс. руб. за счет списания оборудования, производственного ихозяйственного инвентаря вследствие физического износа. В составе внеоборотныхсредств также наметилась тенденция снижения. К концу 2007 года произошлоуменьшение размеров таких статей, как основные средства (на 3549 тыс. руб.) инематериальные активы (на 35 тыс. руб.).
Что касается оборотных активов, то к концу 2006 года размерих увеличился на 1204 тыс. руб. Это связано, в основном с увеличением запасов.Величина запасов на конец отчетного периода составила 16303 тыс. руб., чтобольше по сравнению с началом года на 2721 тыс. руб. или 20,03%. Произошлоувеличение и денежных средств на 116 тыс. руб., которые используются длятекущих платежей. В частности, это необходимо для своевременного погашениятекущих обязательств, оплаты труда и т.д. В 2007 году в составе оборотныхактивов обращает на себя внимание незначительный рост дебиторской задолженности,удельный вес которой в стоимости имущества составил 14,99%.
Раздел пассива «Капитал и резервы» увеличивается в 2006 годуза счет чистой прибыли, которая осталась в распоряжении ОАО «Боровецкое», на8015 тыс. руб. В организации идет прирост собственных средств. В 2007 году вразделе пассива «Капитал и резервы» рост нераспределенной прибыли продолжаетсяи к концу года ее размер составил 25223 тыс. руб. В организации наблюдаетсяувеличение реальной стоимости собственного капитала, что положительно отражаетсяна финансовой устойчивости организации.
Анализ финансовых коэффициентов показал неустойчивоефинансовое положение ОАО «Боровецкое» в начале рассматриваемого периода. Уорганизации отсутствовали собственные оборотные средства и она не могла своевременноотвечать по краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
К концу анализируемого периода в ОАО «Боровецкое» финансовоесостояние становится стабильным. Материально-производственных запасовстановится меньше, и ОАО «Боровецкое» полностью покрывает их собственнымиоборотными средствами (13,12 собственных средств приходится на 1 руб.материальных запасов). Превышение текущих активов над текущими пассивами в этомпериоде обеспечивает резервный запас для компенсации убытков в своейдеятельности.
В связи с тем, что ворганизации был отмечен рост дебиторской задолженности к концу рассматриваемогопериода, и, кроме того, организацией была списана в убыток задолженностьнеплатежеспособных дебиторов (бухгалтерский баланс – форма №1), нами былипредоставлены рекомендации по управлению дебиторской задолженностью:
- следить засоотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительноепревышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивостипредприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило,дорогостоящих) источников финансирования;
- разработатьжесткую политику отбора заказчиков и условий оплаты выполненных работ;
- проводить исоставлять акты сверки по взаиморасчетам с дебиторами, вести учет проведенныхактов сверок;
- контролироватьсостояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- рассылать письмадебиторам с требованием погасить задолженность;
- готовить ипередавать материалы высшему руководству по вопросам взыскания дебиторскойзадолженности через Арбитражный суд;
- вести учет всехзарегистрированных договоров по хозяйственной деятельности;
- на общую суммубезнадежных долгов целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.
Списокиспользованной литературы
1. Мощенко Н.П.Формирование конвергированной к МСФО финансовой отчетности // Финансовые ибухгалтерские консультации. – 2003. – № 9. – с. 64-71.
2. Шнайдер О.Финансовое состояние как индикатор потенциала организации //Проблемы теории ипрактики управления. – 2007. – № 9. – с. 39-45.
3. Свиридова Н.В.Рейтинг финансового состояния организаций // Финансы. – 2006. – № 3. – с.58-59.
4. Маркетинг:Учебник / Под ред. проф. Т.Н. Парамоновой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:КНОРУС, 2007. – 360 с.
5. Гражданскийкодекс Российской Федерации.
6. Арсенова Е.В.,Крюкова О.Г. Справочное пособие в схемах по «Экономике организаций(предприятий)». – М.: Финансы и статистика, 2006. – 176 с.: ил.
7. Экономика предприятия: Учебник / Подред. проф. Н.А. Сафронова. – М.: Экономистъ, 2003. – 608 с.
8. Экономика предприятия: Учебник / Подред. Е.Л. Кантора. – СПб.: Питер, 2003. – 352.: ил.
9. Экономикапредприятия: Учебник / Под ред. В.М. Семенова– 3-е изд., перераб. и доп. – М.:Центр экономики и маркетинга, 2001. – 360 с.
10. Одегов Ю.Г. Карташова Л.В. Управлениеперсоналом, оценка эффективности: Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен,2004.
11. Кибанов А.Я. Управление персоналом:регламентация труда: Учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен,2003.
12. Лукашевич В.В. Управление персоналом(предприятий торговли и общественного питания): Учебное пособие для среднихспециальных учебных заведений. – М.: Гелан, 2001. – 253с.
13. Гордиенко Ю.Ф., Обухов Д.В., СамыгинС.И. Управление персоналом. Серия «Высшее образование». – Ростов н / Д.:Феникс, 2004. – 352с.
14. Финансовый менеджмент: теория ипрактика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:Перспектива, 2000. – 656 с.
15. Бланк И.А. Финансовый менеджмент:Учебный курс. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. – 528 с.
16. Войко А.В. Оценка влияния дебиторскойзадолженности на формирование финансовых результатов предприятия //Финансовыйменеджмент. – 2004. – № 4. – с. 37-42.
17. Шубина Т.В. Организациядокументооборота для управления дебиторской задолженностью // Финансовыйменеджмент. – 2005. – №5. – с. 35-40.
18. Никитин А.В., Рачковская И.А.,Савченко И.В. Управление предприятием (фирмой) с использованием информационныхсистем: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 188 с.
19. Афанасьев В.И., Постникова А.И.Управление предприятием: организационные модели и информационно-управляющиесистемы: Учеб. Пособие. – М.: РУДН, 2005. – 193с.: ил.
20. Дубова Д. Управление финансами //Проблемы теории и практики управления. – 2007. – №3. – с. 60-68.
21. Кельчевская Н., Зимненко И.Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия// Проблемы теории и практики управления. – 2007. – №1. – с. 93-99.
ПриЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерскийбаланс
на 31 декабря 2006 г.
Организация ОАО «Боровецкое»
Вид деятельностирозничная торговля продовольственными товарами
Организационно-правоваяформа форма собственности
Открытое акционерноеобщество частная
Единица измерения тыс.руб.
Местонахождение (адрес)
РТ, г. Набережные Челны,пр. Вахитова, дом 44/78АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I 110 36 35 120 32314 29154 145 129 146 190 32479 29335
II. Оборотные активы
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики
Денежные средства
Итого по разделу II
БАЛАНС 210 13582 16303 211 598 576 213 5 - 214 12963 15641 216 16 86 220 1458 1 230 234 213 240 1825 1670 241 553 476 260 4614 4730 290 21713 22917 300 54192 52252
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Итого по разделу V
БАЛАНС 410 4685 4685 420 1249 1249 430 234 234 432 234 234 470 17147 25162 490 23315 31330 510 9940 - 515 8 15 590 9948 15 610 - 1237 620 20929 19670 621 16343 18596 622 1336 18 623 437 155 624 1392 901 625 1421 - 690 20929 20907 700 54192 52252 /> /> /> /> /> /> /> Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 - 834 в том числе по лизингу 911 - 834 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 9295 9295
ПриЛОЖЕНИЕ2
Бухгалтерскийбаланс
на 31 декабря 2007 г.
Организация ОАО«Боровецкое»
Вид деятельностирозничная торговля продовольственными товарами
Организационно-правоваяформа форма собственности
Открытое акционерноеобщество частная
Единица измерения тыс.руб.
Местонахождение (адрес)
РТ, г. Набережные Челны,пр. Вахитова, дом 44/78АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I 110 35 - 120 29154 25605 145 146 162 190 29335 25767
II. Оборотные активы
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики
Денежные средства
Итого по разделу II
БАЛАНС 210 16303 423 211 576 70 214 15641 312 216 86 41 220 1 - 230 213 188 240 1670 4664 241 476 2196 260 4730 1306 290 22917 6581 300 52252 32349
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными фондами
задолженность по налогам и сборам
Итого по разделу V
БАЛАНС 410 4685 4685 411 - (74) 420 1249 1249 430 234 234 432 234 234 470 25162 25223 490 31330 31317 515 15 22 590 15 22 610 1237 350 620 19670 660 621 18596 262 622 18 10 623 155 2 624 901 387 690 20907 1010 700 52252 32349 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 834 - в том числе по лизингу 911 834 - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 9295 9295
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за период с 1 января по 31 декабря 2006 года
Организация ОАО«Боровецкое»
Вид деятельностирозничная торговля продовольственными товарами
Организационно-правоваяформа форма собственности
Открытое акционерноеобщество частная
Единица измерения тыс.руб.Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 010 362878 270242 Стоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (289496) (209300) Валовая прибыль 029 73382 60942 Коммерческие расходы 030 (63536) (54795) Прибыль (убыток от продаж) 050 9846 6147 Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 070 (607) (2045) Прочие операционные доходы 090 3407 4847 Прочие операционные расходы 100 (1211) (4080) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 11435 4869 Отложенные налоговые активы 141 13 48 Текущий налог на прибыль 150 (3433) (2445) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 8015 2472
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 221 614
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за период с 1 января по 31 декабря 2007 года
Организация ОАО«Боровецкое»
Вид деятельностирозничная торговля продовольственными товарами
Организационно-правоваяформа форма собственности
Открытое акционерноеобщество частная
Единица измерения тыс.руб.Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 010 213498 362878 Стоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (165162) (289496) Валовая прибыль 029 48336 73382 Коммерческие расходы 030 (46217) (63536) Прибыль (убыток от продаж) 050 2119 9846 Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 070 (5) (607) Прочие операционные доходы 090 842 3407 Прочие операционные расходы 100 (1570) (1211) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1386 11435 Отложенные налоговые активы 141 23 13 Текущий налог на прибыль 150 (1348) (3433) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 61 8015
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 240 221