СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………3
1. Понятие,необходимость и роль финансов в общественном воспроизводстве……………………………………………………..5
1.1. Происхождениеи сущность финансов, их взаимосвязь с другими экономическимикатегориями…………………………..5
1.2. Необходимостьи роль финансов в общественном воспроизводстве…………………………………………………..13
2.Функции финансов…………………………………………………...15
3. Дискуссионныевопросы сущности и функций финансов………...18
Заключение…………………...………………………………………….22
Списоклитературы……………………………………………………...24
ВВЕДЕНИЕ
Финансыявляются одной из важнейших экономических категорий, отражающей экономическиеотношения в процессе создания и использования денежных средств. Ихвозникновение произошло в условиях перехода от натурального хозяйства крегулярному товарно-денежному обмену и было тесно связано с развитиемгосударства и его потребностей в ресурсах.
Необходимость финансов в условияхтоварно-денежных отношений объясняется тем, что финансы необходимы дляраспределения стоимости общественного продукта. Только с помощью категориифинансов осуществляется этот процесс.
Финансызанимаются распределением созданной стоимости в денежном выражении. Взависимости от того, как мы распределим будет зависеть процесс воспроизводства.Необходимы определенные пропорции, а главная пропорция зависит от того как мыподелим национальный доход.
Финансы, являясь инструмент второйстадии общественного воспроизводства, могут влиять на все стадиивоспроизводства и процесс в целом. Объективные предпосылки влияния связаны сдвумя обстоятельствами:
1.Финансы функционируют во всех сферах общественного производства (производстве,обращении, потреблении)
2.Финансы обладают потенциальным свойством быть катализатором экономическихпроцессов (что вытекает из распределительной функции).
Посколькуфинансы - это распределительная категория, то общество использует ее для своихцелей. Сознательное использование финансов в интересах общества и отдельных егоэлементов превращает финансы из объективной экономической категории вэкономический инструмент хозяйствования.
1. Понятие, необходимость и роль финансов в общественномвоспроизводстве.
1.1. Происхождениеи сущность финансов, их взаимосвязь с другими экономическими категориями
Термин“финансы” появился в Западной Европе в XVII веке и в переводе на русскийозначает “денежный платеж”, “платеж в срок”. Финансовые отношения возниклираньше и историки точно не называют дату их зарождения. Одни считают, что этопроизошло, когда государство стало собирать налоги и дань в денежной форме — Древний Рим, Вавилон, Египет — где определенная часть доходов государстваформировалась засчет налогов в денежной форме. Иные полагают, что это произошлоеще раньше — при уплате обязательных денежных взносов в религиозныеорганизации. В России (Киевская Русь) финансовые отношения слабо развиты, восновном ресурсы государства формировались за счет натуральных податей. Сприходом на Русь монголо-татаров произошли изменения; Золотая Орда требовалауплату дани(выкупа) в форме драгоценных металлов — золота, серебра, что вкакой-то степени стимулировало развитие финансовых отношений.
Финансоваянаука длительное время рассматривала категорию “финансов” упрощенно, как некуюсумму денежных средств, используемую государством и некоторыми другимиучастниками денежных отношений. В дореволюционном словаре приведено следующееопределение финансов: финансы — совокупность средств, необходимых дляудовлетворения потребностей государствами различных общественных групп. ВСоветское время: советские финансы — денежные ресурсы, сосредоточиваемые враспоряжении советского государства для осуществления его функций по хозяйственно-организационнойи культурно-воспитательной работе, охране социалистической собственности иобороне страны.
Длянаучного определения сведение финансов к денежным средствам неправомерно, ведьна самом деле подразумеваются определенные операции с денежными средствами, ихдвижение. Любая финансовая операция имеет ввиду перемещение денежных средствмежду субъектами хозяйства, пользователями денежных средств или перемещениеденежных средств в те или иные денежные фонды. В процессе этого перемещениявозникают экономические отношения (например при выплате пенсий, уплатеналогов). Таким образом, финансы — экономическая категория, она выражает частьэкономических отношений.
Ошибочнотакже мнение, что к финансам следует относить только бюджет, его формирование,ведь помимо области государственных финансов существует множество отношений, несвязанных с формированием государственного бюджета, ведь существуют и отношенияпо формированию фондов на предприятии.
Однако,государство играет большую роль, т.к. :
I. Государственныефинансы — очень обширная область в системе финансовых отношений.
II.Государстворегулирует, управляет финансовыми отношениями практически во всех сферах.
Участвуяв экономических отношениях, финансы взаимодействуют с различными экономическимикатегориями, поэтому на поверхности выделяют границы финансовых отношений — т.е. какая операция, инструмент экономики относится к финансовой сфере. Чтобыопределить границы финансовых отношений, финансовой науке потребовалось найтиотличительные признаки финансов, присущие финансовым отношениям и отражающие ихспецифику:
1. Финансы — денежная категория (связана с денежнымисредствами). Хотя и в период военного коммунизма существовала продразверстка,выплата налогов производилась в натуре. И сейчас на региональном уровне уплатав бюджет части продукции предприятия, которое работает за “черный нал” или побартеру. Эти отношения не относятся к финансовым.
2. Финансы связаны не с любыми формами движенияденежных средств. Существуют 2 основные формы — обмен и распределение. Обмен — когда происходит замен денежной формы на товарную, или навстречу товарномуэквиваленту движется денежный. При распределении происходит движение толькоденежного эквивалента, причем только в одностороннем порядке, хотя идопускается возврат денежных средств через определенное время.Финансысвязаны только с распределением.
3. Финансы связаны с распределительным процессом,осуществляемым на безэквивалентной, безвозвратной основе, а кредит — на основесрочности. платности, возвратности.
4. Распределение, осуществляемое с помощью финансов,связано с понятиями “финансовые ресурсы” и “денежные фонды”. Распределениепроисходит путем формирования и использования денежных фондов, т.е. финансыиспользуют фондовый метод распределения.
Такимобразом, финансы — экономическая категория, связанная с распределениемфинансовых ресурсов путем формирования и использования денежных фондов набезэквивалентной основе.
Финансывыражают денежные отношения, которые возникают между:
• предприятиями в процессе приобретениятоварно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;
• предприятиями и вышестоящимиорганизациями при создании централизованных фондов денежных средств и ихраспределении;
• государством и предприятиями приуплате ими налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;
• государством и гражданами при внесенииими налогов и добровольных платежей;
• предприятиями, гражданами ивнебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;
• отдельными звеньями бюджетной системы;
•органами имущественного и личного страхования, предприятиями, населением приуплате страховых взносов и возмещении ущерба, при наступлении страховогослучая;
•денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий.
Главнымматериальным источником денежных доходов и фондов служит национальный доходстраны — вновь созданная стоимость или стоимость валового внутреннего продуктаза вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства.Объем национального дохода определяет возможности удовлетворенияобщегосударственных потребностей и расширения общественного производства.Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельных частей — фондапотребления и фонда накопления — определяются пропорции развития экономики иее структура. Вот почему во всех странах придается важное значение статистикенационального дохода.
Без участия финансов национальный доход не может быть распределен. Финансы —неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национальногодохода. Финансы, воздействуя на производство, распределение и потребление,носят объективный характер. Они выражают определенную сферу производственныхотношений и относятся к базисной категории.
Современнаяэкономика не может существовать без государственных финансов. На определенныхэтапах исторического развития ряд потребностей общества могут финансироватьсятолько государством. Это атомная промышленность, космические исследования, рядновых приоритетных отраслей экономики, а также предприятия, которые необходимывсем (почта, телеграф и некоторые другие).
Финансы отражают уровень развития производительных сил в отдельных странах ивозможности их воздействия на макроэкономические процессы в хозяйственнойжизни.
Финансы- это денежные отношения, возникающие в процессе распределения валовогообщественного продукта в связи с формированием денежных доходов у субъектовхозяйствования и государства и использованием их на расширенноевоспроизводство, стимулирование работающих, удовлетворение социальных и др.потребностей общества. Финансы отличаются от заработной платы, прочих доходов,кредита тем, что финансы — это неэквивалентные отношения, выражаютодностороннее движение стоимости (зарплата — двустороннее движение; кредит-возвратные отношения). Финансовые ресурсы предоставляются бесплатно и безвозвращения. С помощью финансов удовлетворяются различные государственные иобщественные потребности:
· Образование;
· Наука;
· Военныепотребности;
· Затратына социальные цели;
· Улучшениевоспроизводства капитала;
· Охранаокружающей среды и т.д.
Финансовыеотношения могут быть поделены на три сферы
1)финансы предприятий,
2)страхование,
3)государственные финансы.
Науровне микроэкономики (на предприятиях и в домашних хозяйствах) образуютсяпервичные финансы. Первичные финансы на уровне макроэкономики служат базойвторичных финансов государства. Они образуются в результате последующегораспределения (или перераспределения) доходов главным образом в виде налогов.Налоги — обязательные платежи предприятий населения, которые государствовзимает с учетом величины первичных доходов.
Важнознать взаимосвязь финансов с такими экономическими категориями как цена,заработная плата, кредит. А также, в какой последовательности эти категориивступают в распределительный процесс.
1.ЦЕНА. Именно она первой вступает в распределительный процесс иопределяет первичные пропорции в нем. Колебания цены вокруг стоимости создаютполе деятельности для финансов.
Вцене заключены все структурные части стоимости, которые далее распределяются иполучают свои экономические формы в виде финансовых ресурсов и фондов. Вусловиях жесткой централизации доля заработной платы меньше; доля же доплат кзаработной плате — больше. В условиях демократии: заработная плата – основная,а дополнительные выплаты значительно меньше. У нас есть общественно необходимыеи индивидуальные затраты. Разница между ними выливается в прибыль. Ценаподготавливает условия для функционирования финансов. Либо средстванакапливаются у предприятия, но тогда увеличиваются суммы налогов, либообщественный продукт разрастается, что приводит к высвобождению ресурсов,которые перемещаются в отрасли с наиболее высокой нормой прибыли.
Финансыконкретизируют те пропорции, которые заложены ценой. Финансовое распределениеотличается от ценового тем, что объектом ценового распределения выступаеттолько часть стоимости валового общественного продукта (та, где ценаотклоняется от стоимости). Финансы распределяют всю стоимость валовогообщественного продукта. По отношению к ценовому распределению, финансовоераспределение является вторичным. Ценовое распределение на поверхностинезаметно, оно скрыто в общей массе выручки. Финансовое распределение четкопросматривается. Ценовое распределение занимается только распределением, афинансовое — распределением и перераспределением.
2. ЗАРПЛАТА. Следом заценой, внутри финансового распределения, начинает функционировать заработнаяплата. Финансы создают условия для нормирования фонда заработной платы и другихфондов оплаты труда. Эти категории создают предпосылки для воспроизводстварабочей силы; во взаимодействии стимулируют воспроизводственный процесс.
Различиязаработной платы и финансов:
1.Границы финансового распределения значительно шире; заработная плата касаетсятолько компенсации затрат.
2.Финансы участвуют в одностороннем движении стоимости, а заработная плата вовстречном ее движении.
Спомощью финансов формируется множество фондов, а с помощью заработной платы — фонд заработной платы и премиальный фонд. Они составляют фонд оплаты труда.Заработная плата — основа для уплаты налогов. Источником заработной платыявляются финансовые ресурсы, а фонд заработной платы при его экономии самстановится источником финансовых ресурсов.
3.КРЕДИТ. Фонды банков формируются на стадии перераспределения,т.е. кредит завершает распределительный процесс. Кредитные ресурсы формируютсяв результате того, что появляется несоответствие в наличии собственных средстви их потребностью. Кредит дополняет финансовые ресурсы и позволяет происходитьпроцессу расширенного воспроизводства.
Особенности:
1.средства банка выдают на определенный срок; на определенных условиях и приусловии возвратности.
2.средства при финансировании выдаются на определенные цели; бесплатнобезвозвратно.
Спомощью кредита происходит перераспределение финансовых ресурсов междупредприятиями, организациями и гражданами.
Постояннопроисходит переливание кредитных ресурсов в финансовые ресурсы и наоборот. Всефонды предприятия концентрируются на счетах в банках и являются источникамиссудных фондов банков для выдачи кредитов. Между кредитом и финансами многообщих черт, но основной является широкое использование обеих в кругообороте ивоспроизводственном процессе.
1.2. Необходимостьи роль финансов в общественном воспроизводстве.
Воспроизводство включает непрерывное возобновление и расширениепроизводственных фондов, рост ВВП и его главной части — национального дохода,воспроизводство рабочей силы и производственных отношений. Оно осуществляетсяс использованием товарно-денежных, финансовых и кредитных отношений. Важнаяроль в воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит государственнымфинансам и финансам предприятий.
Государство воздействует на воспроизводственный процесс через финансированиеотдельных предприятий и отраслей народного хозяйства, социальных мероприятий иналоговую политику.
В условиях углубления рыночных реформ происходит перестройка всей системыфинансовых отношений в народном хозяйстве. Государственные финансы, преждевсего бюджетная система, путем соответствующего направления средств должныобеспечить структурную перестройку экономики, ускорение научно-техническогопрогресса, повышение эффективности производства и на этой основе ростжизненного уровня народа.
За счет централизованных фондов обеспечиваются потребности расширенноговоспроизводства на макроуровне, осуществляется межотраслевое и территориальноеперераспределение ресурсов для выравнивания уровня экономического и социальногоразвития отдельных регионов.
Особенно велика роль финансов в расширенном воспроизводстве предприятийразличных форм собственности, поскольку при их непосредственном участиисоздается ВВП и происходит его распределение внутри предприятий и отраслей.
Финансы выступают важным элементом воспроизводства рабочей силы, в стоимостькоторой помимо оплаты труда входят также расходы на образование,здравоохранение, социальное обеспечение. Расширение сферы социальных расходоввызывается во многом требованиями научно-технической революции. Быстраякачественная перестройка производства требует постоянного измененияпрофессиональной структуры рабочей силы, что влечет за собой дальнейший рострасходов на образование и переквалификацию кадров.
2. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
Сущностьфинансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции:распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются финансамиодновременно.
Сущностьфинансов как особой сферы распределительных отношений проявляется прежде всегос помощью распределительной функции. Именно через эту функцию реализуетсяобщественное назначение финансов — обеспечение каждого субъекта хозяйствованиянеобходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондовспециального целевого назначения.
Объектамидействия распределительной функции финансов выступают стоимость валовогообщественного продукта (в ее денежной форме), а также часть национальногобогатства (принявшая денежную форму).
Субъектамипри финансовом методе распределения выступают юридические и физические лица(государство, предприятия, объединения, организации, учреждения, граждане),являющиеся участниками воспроизводственного процесса, в распоряжении которыхформируются фонды целевого назначения.
Спомощью финансов распределительный процесс протекает во всех сферахобщественной жизни — в материальном производстве, в сферах обращения ипотребления. Финансовый метод распределения охватывает разные уровни управленияэкономикой: федеральный, территориальный, местный. Финансовому распределениюприсуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения — внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное.
Финансы,связанные с движением стоимости общественного продукта, выраженной в денежнойформе, обладают свойством количественно (через финансовые ресурсы и фонды)отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его фазы. Движениефинансовых ресурсов, происходящее как в фондовой, так и в нефондовой формах,составляет основу контрольной функции финансов. Поскольку финансы ”пронизывают”все общественное производство, все его сферы и подразделения, все уровнихозяйствования, они выступают универсальным орудием контроля со стороныобщества за производством, распределением и обращением совокупногообщественного продукта. Благодаря контрольной функции финансов, общество знаето том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколькосвоевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных субъектовхозяйствования, экономно и эффективно ли они ими используются и т. д.
Распределительнаяи контрольная функции — это две стороны одного и того же экономическогопроцесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявитьсебя в качестве категории стоимостного распределения.
Инструментомреализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация. Оназаключена в финансовых показателях, имеющихся в бухгалтерской, статистической иоперативной отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть различныестороны работы предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности. Наих основе принимаются меры, направленные на устранение выявленных негативныхмоментов.
Контрольнаяфункция, объективно присущая финансам, может реализоваться с большей илименьшей полнотой, которая во многом определяется состоянием финансовойдисциплины в народном хозяйстве. Финансовая дисциплина — это обязательный длявсех предприятий, организаций, учреждений и должностных лиц порядок веденияфинансового хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполненияфинансовых обязательств.
Помимораспределительной и контрольной функции финансы выполняют также регулирующуюфункцию. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы(государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства.
Вусловиях рыночных отношений финансы должны также выполнять стабилизационнуюфункцию. Ее содержание заключается в том, чтобы обеспечить для всеххозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальныхотношениях.
3. ДИСКУССИОННЫЕВОПРОСЫ СУЩНОСТИ И ФУНКЦИЙ ФИНАНСОВ
В финансовойнауке существует ряд дискуссионных вопросов и прежде всего вопрос обэкономической природе и границах финансовых отношений. Одни ученые считают, чтофинансы возникают на второй стадии воспроизводственного процесса — прираспределении и перераспределении стоимости общественного продукта; другиерассматривают финансы как категорию воспроизводства в целом, включая в составфинансов также денежные отношения на стадии обмена.
Однакораспределение и обмен — это разные стадии воспроизводства, имеющие свои, особыеэкономические формы выражения. Поэтому более правомерно считать, что разныевиды денежных отношений выражаются в различных экономических формах: отношения,связанные с распределением денежной формы стоимости общественного продукта,составляют содержание категории финансов, а отношения, возникающие в процессетоварного обращения на основе систематически совершаемых актов купли-продажи,принимают форму расчетов, осуществляемых посредством денег как всеобщегоэквивалента и цены как денежного выражения стоимости.
Темне менее финансовые отношения, будучи распределительными по характеру,одновременно являются неотъемлемой составной частью всей системыпроизводственных отношений, органически взаимосвязаны со всеми стадиямивоспроизводственного процесса и могут оказывать воздействие на них.
Большинствоэкономистов, разделяющих распределительную трактовку сущности финансов,возражают против ограничения финансов только перераспределительнымиотношениями, поскольку именно благодаря финансам осуществляется процесспервичного распределения стоимости на отдельные составные части, каждая изкоторых получает определенное целевое назначение.
Кчислу дискуссионных относится вопрос о качественных признаках, определяющихспецифику финансов как экономической категории. Споры идут в основном о том,включать или не включать в определение финансов такой их признак какимперативность. Причем термин ”императивность” трактуется учеными по-разному:одни видят в нем активную роль государства по организации финансовых отношений,другие причину, порождающую функционирование финансов.
Еслипод императивностью понимается практическая деятельность государства,направленная на организацию финансовых отношений, выработку форм их проявленияи использования, то такое употребление термина не вызывает возражений, ноничего не добавляет к характеристике сущности финансов.
Однаков некоторых публикациях императивность трактуется как сущностная чертафинансовых отношений. Подчеркивается, что при характеристике категории финансовбез данной черты не обойтись, поскольку именно государство создает новыераспределительные финансовые отношения, что непосредственной причинойвозникновения и развития финансов является деятельность государства и егоорганов. Подобные утверждения неправомерны, ибо не сама деятельностьгосударства, а объективные потребности общественного развития вызываютсуществование финансов.
Кчислу дискуссионных относится также вопрос о функциях финансов. Многиеэкономисты считают, что финансы выполняют две функции — распределительную иконтрольную. Хотя в литературе можно найти утверждения, что финансам, помимоэтих двух функций, присущи и другие: производственная (разные авторы называютее по-разному), стимулирующая, регулирующая и т. д. Но при этом происходитподмена вопроса о функциях финансов вопросом об их роли в общественномвоспроизводстве, так как это разные, хотя и взаимосвязанные вопросы. Конечно,финансы играют важную роль в общественном воспроизводстве, с их помощью можетстимулироваться эффективное использование факторов производства, регулироватьсястоимостные пропорции, обеспечиваться условия для проведения режима экономии ит. д. Однако отождествлять эти результаты, достигаемые благодаря функционированиюфинансов, с их функциями неправомерно.
Некоторыеавторы не признают распределительной функции финансов, считая, что она невыражает их специфику, поскольку процессы стоимостного распределенияобслуживаются разными экономическими категориями. Но сторонникираспределительной функции отнюдь не считают, что она порождена самим фактомфункционирования финансов на второй стадии воспроизводственного процесса, анаоборот, они связывают ее со специфическим общественным назначением финансов,подчеркивая, что ни одна другая категория, действующая на стадии стоимостногораспределения, не является столь ”распределительной”, как финансы.
Некоторыеэкономисты считают, что финансам присущи три функции: формирование денежныхфондов (доходов), использование денежных фондов (доходов) и контрольная. Однакопервые две, хотя реально существуют, но они больше напоминают механизмреализации распределительной функции, чем самостоятельный способ действиякатегории финансов.
Наличиедискуссионных вопросов обуславливает необходимость дальнейшей разработкитеоретических проблем сущности и функций финансов. Более глубокое знаниеэкономической природы финансов и присущих им свойств позволит активнееразрабатывать пути лучшего использования данной категории в практике хозяйствования,научно обосновывать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики исовершенствование системы финансовых взаимосвязей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом,финансы являются одной из важнейших экономических категорий, отражающей экономическиеотношения в процессе создания и использования денежных средств. Ихвозникновение произошло в условиях перехода от натурального хозяйства крегулярному товарно-денежному обмену и было тесно связано с развитиемгосударства и его потребностей в ресурсах.
Однимиз главных признаков финансов является их денежная форма выражения и отражениефинансовых отношений реальным движением денежных средств.
Финансысущественно отличаются от других экономических категорий, функционирующих настадии стоимостного распределения: кредита, заработной платы и цены.
Спомощью финансов удовлетворяются различные государственные и общественныепотребности:
· Образование;
· Наука;
· Военныепотребности;
· Затратына социальные цели;
· Улучшениевоспроизводства капитала;
· Охранаокружающей среды и т.д.
Важнознать взаимосвязь финансов с такими экономическими категориями как цена,заработная плата, кредит.
Сущностьфинансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции:распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются финансамиодновременно.
Помимораспределительной и контрольной функции финансы выполняют также регулирующую истабилизационную функции.
В финансовойнауке существует ряд дискуссионных вопросов и прежде всего вопрос обэкономической природе и границах финансовых отношений.
Кчислу дискуссионных относится вопрос о качественных признаках, определяющихспецифику финансов как экономической категории, о функциях финансов.
Наличиедискуссионных вопросов обуславливает необходимость дальнейшей разработкитеоретических проблем сущности и функций финансов. Более глубокое знаниеэкономической природы финансов и присущих им свойств позволит активнееразрабатывать пути лучшего использования данной категории в практике хозяйствования,научно обосновывать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики исовершенствование системы финансовых взаимосвязей.
СПИСОКЛИТЕРАТУРЫ1. Гражданский кодекс Российской Федерации, 1996 год
5. Деньги,кредит, банки /Под ред. О.Н. Лаврушина, М.:Финансы и статистика, 1998 г.
6. ДоланЭ. Дж. И др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика – М.: Новоевремя, 1998
2. Настольнаякнига финансиста / Под.Ред.В.Г.Панского-М.: Высшая школа, 1995г.
7. Общаятеория денег и кредита / Под ред. Е. Ф. Жукова – М.: ЮНИТИ, 1995.
3. Общаятеория финансов: Учебник для вузов. /Под. Ред. Л. А. Дробозиной.- М.: Финансы истатистика, 1995г.
4. Финансы/ Под ред. Л. А. Дробозиной. - М.:ИВЦ «Маркетинг», 1999г.