Социально-экономическая сущностьфинансов. Функции финансов
Финансы от лат. «платеж, доход»возникли в условиях товарно-денежного обращения, в связи с развитиемгосударства и его потребности в ресурсах. Понятие финансы неразрывно связано стоварно-денежными отношениями.
Финансы – это экономические отношениясвязанные с формированием, распределением и использованием централизованных идецентрализованных фондов денежных средств.
Централизованные фонды – фондыденежных средств государства аккумулированные в бюджетной системе ивнебюджетных фондов.
Децентрализованные фонды – фондыденежных средств предприятий (ФОТ, амортизации).
Финансы экономический инструментраспределения ВВП и национального дохода. Они выражают денежные отношениямежду:
1. государством ипредприятием (уплата налогов, оплата различных затрат предприятий).
2. междугосударством и гражданам
3. междупредприятием и выше стоящими организациями (формирование централизованныхфондов);
4. междупредприятиями и банками (кредиты, уплата % за кредит и хранение денежныхсредств)
5. междупредприятием и страховыми организациями (при уплате страховых взносов ивозмещение ущерба при наступлении страхового случая);
6. междупредприятием и работниками (выплата заработной платы)
7. междупредприятием и организациями (покупка материалов, реализация продукции)
8. между отдельнымизвеньями бюджетной системы (субсидии, дотации).
Финансы выполняют 2 основные функции:
1. Распределительнаяфункция: она проявляется при распределении национального дохода, когдапроисходит создание так называемых основных или первичных доходов. Национальныйдоход распределяется с помощью участников материального производства,формируется доход в виде заработной платы рабочих, служащих, фермеров занятых вматериальном производстве, а так же доход предприятий сферы материальногопроизводства.
Необходимость распределения иперераспределения национального дохода вызвана двумя причинами:
1) наличием наряду спроизводственной сферой – непроизводственной (где национальной доход несоздается)
2) необходимостьмежотраслевого и территориального перераспределения национального дохода.
В результате перераспределениянационального дохода образуется вторичный доход, т.е. доход непроизводственнойсферы деятельности.
2. Контрольнаяфункция: происходит контроль за распределением национального дохода посоответствующим фондам и расходованию их по целевому назначению. Одна изважнейших задач финансового контроля: проверка точности соблюдениязаконодательства по финансовым вопросам. Контрольная функция проявляется черезработу многочисленных органов осуществляющих финансовый контроль (начиная отадминистрации президента и заканчивая контрольными органами предприятия)
Помимо 2-х основных функций выполняет2 дополнительные функции:
А. Регулирующая – она связана свмешательством государства в процессе воспроизводства такими рычагами является– государственные расходы, налоги, государственный кредит и т.д.
Б. Стабилизационная – онаподразумевает, что обеспечение всех хозяйствующих субъектов, гражданстабильными условиями развития м.б. только в условиях стабильного финансовогозаконодательства.
Финансовые ресурсы: источники иметоды формирования
Финансовые ресурсы –это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжениихозяйствующих субъектов, государства, домашних хозяйств, т.е. это денежныесредства, обслуживающие финансовые отношения. По сути, финансовые ресурсыявляются материальным содержание финансов.
Они образуются в процессематериального производства, где создается новая стоимость и возникают ВВП и НД.Поэтому объем финансовых ресурсов зависит от величины ВВП и НД.
Субъекты и объектыфинансовых ресурсов. Субъектами финансовых ресурсов выступают: 1)домохозяйства; 2) предприятия, объединения, компании и т.д., т.е. юридические лица,владеющие децентрализованными финансовыми ресурсами; 3) государство в форме различныхбюджетов и внебюджетных фондов.
Соотношение между ними определяетсярыночными отношениями. Чем больше самостоятельности у физических и юридическихлиц, тем больше возможности у них формирования финансовых ресурсов. В своюочередь, это обеспечивает увеличение поступлений финансовых ресурсовгосударству. Оптимальное соотношение между ними определяется государством наоснове научно обоснованного расчета, заложенного в социально-экономическихпрогнозах страны.
Объектами финансовых ресурсов являютсяфинансовые отношения, в результате действия которых образуются целевые денежныефонды. Они концентрируются в двух блоках:
1) децентрализованныефинансовые ресурсы, которые создаются на микроуровне. На предприятиях идетпроцесс вычленения из состава валового дохода конкретных форм первичного дохода(прибыли, оплаты труда), происходит процесс накопления капитала в формеамортизационного фонда, выручки от выбывшего имущества и др. В домашнемхозяйстве также происходит обособление конкретных целевых фондов (дляпотребления, отдыха, товаров длительного пользования);
2) централизованныефинансовые ресурсы, создаваемые на макроуровне, которые включают доходыбюджетов всех уровней и доходы внебюджетных фондов.
Состав финансовыхресурсов. В состав финансовых ресурсов входят:
1) собственныесредства: а) на уровне предприятий и домохозяйств – прибыль, зарплата, доходыдомохозяйств; б) на уровне государства – доходы от госпредприятий, приватизации,а также от внешнеэкономической деятельности;
2) мобилизованные нарынке: а) на уровне предприятий и домохозяйств – продажа-покупка ценных бумаг,банковский кредит; б) на уровне государства – эмиссия ценных бумаг и денег,государственный кредит;
3) средства,поступившие в порядке перераспределения: а) на уровне предприятий идомохозяйств — проценты и дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым другимивладельцами; б) на уровне государства – обязательные платежи (налоги, сборы, пошлины).
Финансовые ресурсывыступают материальными носителями финансовых отношений. Принадлежностьфинансовых ресурсов конкретному субъекту хозяйствования и государству позволяетотделить их от денежных средств населения и, в частности, провести границу междуфинансами и заработной платой. Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадиипроизводства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой.Но именно потенциально, поскольку рабочий, стоя у станка, производит нефинансовые ресурсы, а продукты труда в товарной форме. Реальное формированиефинансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимостьреализована и в составе выручки вычленяются конкретные экономические формыреализованной стоимости. Вот почему, к примеру, прибыль, хотя и создается настадии производства, однако, количественно формируется только в процессестоимостного распределения.
Использование финансовыхресурсов осуществляется в основном через денежные фонды специального целевогоназначения, хотя возможна и не фондовая форма их использования. Финансовыефонды — важная составная часть общей системы денежных фондов, функционирующих внародном хозяйстве.
Финансы и финансовыересурсы — не тождественные понятия. Финансовые ресурсы не определяют сущность финансов, нераскрывают их внутреннее содержание и общественное назначение. Финансовая наукаизучает не ресурсы, а общественные отношения, возникающие на основе образования,распределения и использования ресурсов.
Финансовая система ихарактеристика ее звеньев
Финансовая система – это совокупностьподразделений и звеньев финансовых отношений по средством которыхосуществляется распределение, формирование и использование фондов денежныхсредств.
В финансовую систему включается всеучреждения страны обслуживание денежных отношений.
Финансовая система
Централизованные Децентрализованные
— бюджетная система — финансыпредприятий
— внебюджетные фонды (коммерческих инеком.)
-государственный кредит — финансовыепосредники
— государственный фонд страхования (банки,страховые организ.)
— система государственных
финансовых органов (федеральноеказначейство, минфин)
Бюджетная система РФ состоит из трехуровней: федеральный бюджет, региональные бюджеты и местные бюджеты.
Федеральный бюджет — важнейшее звенофинансовой системы страны. В сущности, это финансовые ресурсы федеральногогосударства. Федеральный бюджет включает доходы и расходы, органическисвязанные с макроэкономическими показателями, объемом налогов и задачамифинансовой политики государства.
Бюджет субъекта РФ — это региональныйбюджет, включающий республиканский, краевой, областной бюджеты и бюджетыкрупных городов (например, таких, как Москва и Санкт-Петербург).
Местные бюджеты охватывают бюджетыгородов, не имеющих районного деления, и районов с включением бюджетоврайонного центра.
Государственные внебюджетные фонды.
В современном экономическом словаредаются следующие определения внебюджетных фондов:
1) денежные средства государства, невключаемые в государственный бюджет и используемые по определенному целевомуназначению (например, государственный пенсионный фонд, государственный фондсоциального страхования, фонд обязательного медицинского страхования);
2) средства организаций, учреждений,муниципальных органов, не входящие в доходные и расходные статьи бюджетов,финансируемые из других, внебюджетных источников.
Государственный кредит.
Следует учесть, что на всех уровняхуправления финансами присутствует кредит. Государственный кредит — этокредитные отношения между государством, юридическими и физическими лицами, прикоторых государство выступает в основном заемщиком. Государственный заемосуществляется путем продажи физическим и юридическим лицам государственных ценныхбумаг. Таким образом формируется государственный долг.
При государственном кредитегосударство выступает не только заемщиком, но и кредитором. Правительство можетпредоставлять кредиты резидентам (в основном виде краткосрочной бюджетнойссуды). Предприятиям агропромышленного комплекса, районов Крайнего Севера (иприравненных к ним местностям) предоставляются товарный и льготный кредиты.Государственный кредит может выступать также в форме гарантированныхобязательств федерального правительства под кредиты, получаемые органамиисполнительной власти субъектов РФ, хозяйствующими субъектами.
Фонд страхования.
Фонд страхования обеспечиваетвозмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, атакже способствует их предупреждению.
До 1990 г. страхование в России было построено на началах государственной монополии. Это означало, чтотолько государство могло совершать операции по страхованию и даватьгарантированные обязательства по возмещению ущерба, понесенного организациямиили гражданами в результате стихийного бедствия или несчастного случая. Всестраховые операции в стране проводились Госстрахом СССР, который осуществлялсвою работу на началах хозяйственного расчета. Государственная монополия наимущественное и личное страхование позволяла в общегосударственном масштабецентрализовать денежные средства, предусмотренные на эти цели.
В связи с развитием рыночныхотношений появилась возможность отказаться от монополии государства в страховомделе. Рынок побуждает государственные страховые организации изменять структуруи направления деятельности в соответствии с новыми экономическими условиями. Внастоящее время наряду с государственными страховыми организациями страхованиеосуществляют негосударственные страховые компании, получившие лицензии напроведение страховых операций.
Страхование в условиях рыночнойэкономики все больше становится сферой коммерческой деятельности.
Фондовый рынок.
Среди звеньев финансово-кредитнойсистемы фондовый рынок занимает особое место. Его можно выделить в звено, таккак фондовый рынок представляет собой особый вид финансовых отношений,возникающих в результате купли-продажи специфических финансовых активов — ценных бумаг.
Задача фондового рынка — обеспечениепроцесса перелив капитала в отрасли с высоким уровнем дохода. Фондовый рынокслужит для мобилизации и эффективного использования временно свободных денежныхсредств. Его особенность заключается в том, что участники фондового рынкарассчитывают на получение более высокого довода по сравнению с вложением денегв банк. Вместе с тем обратной стороной повышенного дохода оказываетсяповышенный риск. Принципы использования финансовых ресурсов на фондовом рынкезависят от видов ценных бумаг, в которые они вложены, и от типов операций с ценнымибумагами.
Финансово-кредитная система.
Финансово-кредитная система — вмакроэкономике — система, обеспечивающая финансовую и кредитную политикугосударства и все аспекты финансового рынка. Финансово-кредитная системасвязывает финансовую и кредитную системы, первичный и вторичный рынки.
Кредитная система — совокупностькредитных отношений, форм и методов кредитования, а также система кредитныхучреждений.
По этому звену рассматриваетсябанковская система РФ.
Банковская система — совокупностьразных видов взаимосвязанных банков и других кредитных учреждений, действующихв рамках единого финансово-кредитного механизма. В двухуровневой банковскойсистеме на первом уровне находится центральный банк, а на втором уровне — сетькоммерческих банков и других расчетно-кредитных учреждений.
Финансы предприятий различных формсобственности.
Финансы предприятий различных формсобственности (государственные, муниципальные, акционерные, частные, арендные идр.), являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесссоздания и распределения общественного продукта и национального дохода.
От состояния финансов предприятийзависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами.При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства иреализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковскогокредита, страхования.
Финансовая политика:понятие, цель и задачи формирования. Финансовый механизм
Государство в процессесвоего функционирования осуществляет политическую деятельность в различныхсферах общественной жизни. Объектом этой деятельности выступают экономика вцелом, а также отдельные составные элементы: цена, денежное обращение, финансы,кредит, валютные отношения и т.п.
Совокупность государственныхмероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государствомсвоих функций представляет собой финансовую политику.
Содержание финансовойполитики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:
1) разработку общейконцепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей,главных задач;
2) создание адекватногофинансового механизма;
3) управление финансовойдеятельностью государства и других субъектов экономики.
В зависимости от длительности периодаи характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на финансовуюстратегию и финансовую тактику. Финансовая стратегия – долговременныйкурс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающийрешение крупномасштабных задач с концентрацией финансовых ресурсов на главныхнаправлениях экономического и социального развития. Она нацелена на выработкуфинансовых стратегий и программ. Финансовая тактика направлена нарешение конкретных задач определенного этапа развития общества путемперегруппировки финансовых ресурсов. Она отличается гибкостью, чтопредопределяется подвижностью экономических условий, социальных факторов и др.Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны: стратегия создаетблагоприятные возможности для решения тактических задач, тактика – позволяет вболее сжатые сроки с наименьшими затратами решать задачи, решаемые финансовойстратегией.
Практически финансовая политикареализуется на основе принятия системы государственных мероприятий,разработанных на определенный период времени, по мобилизации части финансовыхресурсов общества в бюджет и их эффективному использованию для выполнениягосударством своих функций. Для ее осуществления применяется совокупностьбюджетно-налоговых и других финансовых инструментов, наделенныхсоответствующими законодательными полномочиями по формированию и использованиюфинансовых ресурсов и регулированию денежных потоков. Как составная частьэкономической политики, финансовая политика должна быть направлена наобеспечение экономического роста, социального мира и значимости государства вмеждународном сообществе.
В условиях глобализации финансов всовременном мире, относительно свободного движения капитала и другихограниченных ресурсов финансовая политика любого государства не может строитьсяизолировано и учитывать только внутреннее состояние экономики, она должнаориентироваться и на соответствующие требования и стандарты международногофинансового права и международных финансовых институтов.
Задачи финансовойполитики. Можно следующимобразом сформулировать задачи финансовой политики:
1) обеспечениеусловий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
2) установлениерационального с точки зрения государства распределения и использованияфинансовых ресурсов;
3) организациярегулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовымиметодами;
4) выработкафинансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями изадачами стратегии;
5) созданиеэффективной и максимально деловой системы управления финансами.
Финансовая политика –составная часть экономической политики государства. В ней конкретизируютсяглавные направления развития народного хозяйства, определяется общий объемфинансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатываетсямеханизм регулирования и стимулирования финансовыми методамисоциально-экономических процессов.
В то же время финансоваяполитика – относительно самостоятельная сфера деятельности государства,важнейшее средство реализации политики государства в любой области общественнойдеятельности.
При выработке финансовойполитики следует исходить из конкретных особенностей исторического развитияобщества. Она должна учитывать специфику внутренней и международной обстановки,реальные экономические и финансовые возможности страны. Учет текущихособенностей должен дополняться изучением опыта использования экономического ифинансового механизма, новых тенденций развития, а также мирового опыта.
В процессе проведенияфинансовой политики особенно важно требование обеспечения ее взаимосвязи сдругими составными частями экономической политики: кредитной, ценовой,денежной.
Оценка результатовфинансовой политики государства основывается на ее соответствии интересамобщества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах,вытекающих из поставленных целей и задач.
Финансовый механизм
Важной составной частью финансовой политики являетсяустановление финансового механизма, при помощи которого происходитосуществление всей деятельности государства в области финансов.
Финансовый механизмпредставляет собой систему установленных государством форм, видов и методоворганизации финансовых отношений.
Финансовый механизм – этовнешняя оболочка финансов, проявляющаяся в финансовой практике. К элементамфинансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы ихформирования, система законодательных норм и нормативов, которые используютсяпри определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы,финансов предприятий и рынка ценных бумаг.
Финансовый механизм —наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связис решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чуткореагирует на все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сферестраны. Одно и то же финансовое отношение может быть организовано государствомпо-разному. Так, отношения, возникающие между государством и юридическими лицамипо формированию бюджета, могут строиться на основе взимания налогов или неналоговыхплатежей. При этом система налогов может включать различный перечень прямых икосвенных, общегосударственных и местных налогов, а каждый налог будет иметьособый субъект, объект обложения, ставки, льготы и другие элементы,изменяющиеся в связи с развитием налогового законодательства.
К элементам финансовогомеханизма относятся:
¨ финансовыерычаги: цена, прибыль, процентные ставки и др. – это мобильный блок в структурефинансового механизма, чаще других подвергающийся корректировке с учетом интересовсубъектов экономических отношений и особенностей текущего момента;
¨ методы:налогообложение, кредитование, факторинг, лизинг и пр.;
¨ организационно-правовыеформы методов, или правовое обеспечение (законы, указы, постановления);
¨ нормативное обеспечение(нормативы, нормы, методические указания);
¨ информационноеобеспечение, например, конъюнктура рынка.
Финансовый механизмподразделяется на директивный и регулирующий.
Директивный финансовыймеханизм, какправило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственноучаствует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит,расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства ибюджетного процесса, финансовое планирование.
В этом случае государством детальноразрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная длявсех его участников. В ряде случаев директивный финансовый механизм можетраспространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых государствонепосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение дляреализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либоодна из сторон этих отношений — агент государства (финансы государственных предприятий).
Регулирующий финансовыймеханизм определяетосновные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямоинтересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна дляорганизации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. Вэтом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовыхресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательныхплатежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежныхфондов, направления их использования.
Управление финансамипредполагает целенаправленную деятельность государства, связанную спрактическим использованием финансового механизма. Эта деятельность осуществляетсяспециальными организационными структурами. Управление включает в себя рядфункциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативноеуправление, регулирование и контроль. Все эти элементы обеспечивают проведениемероприятий финансовой политики в текущей деятельности государственных органов,юридических лиц и граждан.
Типы финансовойполитики
Развитие государствасвязано с изменением финансовой политики. Использование того или иного типафинансовой политики определяется особенностями текущего этапа развитияэкономики и социальной сферы, интересами правящих партий и социальных групп игосподствующими теоретическими концепциями, влияющими на экономический иполитический курс государства. Анализ применявшейся различными государствамифинансовой политики позволяет выделить три ее основных типа:
1) классическая;
2) регулирующая;
3) планово-директивная.
1. До конца 20-х годовтекущего столетия основным типом финансовой политики большинства стран был классическийее вариант. Такая финансовая политика была основана на трудах классиковполитэкономии А. Смита (1723—1790) и Д. Рикардо (1772—1823) и ихпоследователей. Основное ее направление — невмешательство государства вэкономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночногомеханизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этогобыло ограничение государственных расходов и налогов, обеспечение условий дляформирования и исполнения равновесного (сбалансированного) бюджета.
Финансовый механизм строился исходя из этих целей финансовойполитики. Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета, сводившихся восновном к расходам на военные цели, выплате процентов по государственномудолгу и его погашению и управлению. Система налогообложения должна была создатьнеобходимое поступление средств для обеспечения сбалансированного бюджетагосударства. Причем система налогов строилась в основном на косвенных иимущественных налогах, которые были достаточно просты и эффективны с точкизрения механизма их взимания.
2. Бурное развитиепроизводительных сил поставило перед государствами еще в XIX в. вопрос об изменении подходов кфинансовой политике. Особенно остро встал вопрос об этом в конце 20-х годов нынешнегостолетия, когда обострился весь комплекс экономических, политических исоциальных проблем большинства государств. В этот период в западных странахосуществлялся переход к регулирующей финансовой политике. В ее основу вначале была положена экономическая теория английского экономиста Дж. Кейнса(1883—1946) и его последователей. Они исходили из необходимости вмешательства ирегулирования государством циклического развития экономики. Финансовая политикастала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулированияэкономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятостинаселения. Основными инструментами вмешательства в экономику становятсягосударственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос.Поэтому государственные расходы обеспечивают рост предпринимательскойдеятельности, увеличение национального дохода и способствуют ликвидациибезработицы путем финансирования создающихся новых рабочих мест.
Система налогов вусловиях регулирующей финансовой политики кардинально изменяется. Главныммеханизмом регулирования становится подоходный налог, использующийпрогрессивные ставки. Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субъектовдоходов, используемых в виде сбережений, что позволяет обеспечитьсбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов.
Государство активноразвивает применение долгосрочных и среднесрочных займов. Рынок ссудных капиталовстановится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджетаиспользуется для регулирования экономики.
В целом кейнсианская регулирующая финансовая политикапоказала свою сравнительную эффективность в западных странах. Она обеспечила в30-60-х годах стабильный экономический рост, высокий уровень занятости иэффективную систему финансирования социальных нужд в большинстве этих стран.
3. Планово-директивнаяфинансовая политика применяется в странах, использующихадминистративно-командную систему управления экономикой. Плановая системауправления позволяет осуществлять прямое директивное руководство всеми сферамиэкономики и социальной жизни, в том числе и финансами. Цель финансовой политикив этих условиях — обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов угосударства (в первую очередь у центральных органов власти и управления) для ихпоследующего перераспределения в соответствии с основными направлениямигосударственного плана.
Адекватно цели финансовойполитики СССР строился и финансовый механизм. Основной задачей финансовогомеханизма было создание инструментов, при помощи которых производится изъятиевсех неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовыхресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населенияи органов местной власти.
Чистый доходгосударственных предприятий изымался в бюджет вначале при помощи налога соборота в отраслях, где за счет цен, установленных государством, создавалсядоход в повышенных размерах (легкая, пищевая промышленность). Затем при помощииндивидуальных отчислений от прибыли (взносов свободного остатка прибыли)изымались в бюджет все излишки прибыли, которые, по мнению государства, нельзябыло использовать в рамках предприятий. В отдельные годы у государственныхпредприятий изымалось до 80% их чистого дохода. Регулирование использованияденежных доходов населения осуществлялось при помощи подоходного налога. Крометого, часть средств изымалась путем размещения фактически принудительныхгосударственных займов.
Изъятие средств у местныхорганов власти обеспечивалось ограничением в установлении самостоятельныхисточников доходов местных бюджетов. Расходы бюджетов определялись исходя изприоритетов, установленных государственным планом. Средства выделялись назатраты, как правило, без их увязки с возможным получаемым эффектом. Покрытиерасходов на социальные нужды осуществлялось остаточным методом по минимальнымнормам, что отрицательно сказывалось на развитии отраслей социальной сферы.
Планово-директивная финансоваяполитика показала свою достаточно высокую эффективность в годы, когдатребовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов для финансированиячрезвычайных расходов государства (в годы Второй мировой войны, восстановлениянародного хозяйства и т.п.). В то же время использование такой финансовой политикив условиях нормального функционирования экономики привело к отрицательным последствиям:снижению эффективности производства, замедлению развития социальной сферыобщества, резкому ухудшению финансового положения государства.
Финансовая политика России всовременных условиях
Финансовая политика в ее широкомпонимании включает бюджетную, налоговую, таможенную, кредитно-денежнуюполитику.
Рассмотрим основные направлениясовременной бюджетной политикиРоссии. В соответствии сКонституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ приоритет в разработке бюджетнойполитики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях ФедеральномуСобранию РФ определяет в общем плане основные направления бюджетной политики натекущий год и среднесрочную перспективу. В рамках этих посланий ПравительствоРФ разрабатывает соответствующие проекты законов, необходимых для реализациифинансовой (бюджетной) политики, вносит их в Государственную Думу длярассмотрения и принятия. Усиление вертикали власти, достижение определенногоконсенсуса в отношениях между Правительством РФ и Федеральным Собранием РФ,определенные успехи в экономическом развитии в 2001 г. (рост ВВП составил более 5%, инвестиций — 8,5%) создали благоприятные условия для выработкистратегических и тактических направлений финансовой политики в начале XXI в.
Бюджетная политика включает политикубюджетных доходов и расходов, управление государственным долгом игосударственными активами, бюджетный федерализм и систему управлениягосударственными финансами. Основные фундаментальные проблемы, связанныес текущим состоянием бюджетной системы, заключаются в следующем:
· несбалансированностиобязательств и ресурсов на всех уровнях бюджетной системы;
· недостаточночетком разграничении полномочий бюджетов всех уровней и их доходных источников;
· избыточностидолгового бремени;
· неэффективностизначительной части бюджетных расходов, несоответствии их структуры ценовымориентирам экономического развития;
· незавершенностипостроения эффективной системы управления государственными финансами.
Отсюда определяются стратегические итактические цели бюджетной политики.
Так, ближайшими стратегическимицелями являются:
Ø обеспечение полного и устойчивоговыполнения финансовых обязательств на всех уровнях власти;
Ø устранение дестимулирующих и развитиестимулирующих элементов бюджетной политики и, прежде всего, в рамкахреформирования налоговой системы;
Ø значительное уменьшение долговойнагрузки на экономику;
Ø создание эффективной системымежбюджетных отношений на основе четкого разграничения расходов между уровнямибюджетной системы, повышения степени автономности налоговых полномочий ипрозрачных объективных процедур распределения финансовой поддержки регионам;
Ø оценка эффективности бюджетныхрасходов, концентрация ресурсов федерального бюджета на решение ключевыхсоциально-экономических задач;
Ø урегулирование кредиторскойзадолженности государства;
Ø постепенный отказ от практикипредоставления государственных гарантий по иностранным связанным кредитам;
Ø четкое разграничение расходныхполномочий между бюджетами всех уровней с наделением их соответствующимифинансовыми ресурсами, завершение реформирования системы финансовой поддержкирегионов;
Ø завершение перевода всех получателейсредств федерального бюджета на казначейскую систему, а также перевод бюджетоввысокодотационных субъектов РФ на кассовое обслуживание через органыфедерального казначейства.
Частично эти задачи решаются согласнопринятой и введенной в действие с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса РФ. Наиболее существенные меры приняты в направлениистимулирования предприятий к начислению реальной заработной платы, а не «уводаее в тень», с помощью введения плоской (единой) ставки подоходного налога(13%), снижения социальных начислений на фонд оплаты труда (с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог (взнос) — 35,6%) с применением регрессивной шкалы; коренныхизменений в системе налогообложения прибыли с 1 января 2002 г. за счет расширения перечня налоговых вычетов (расходов), снижения ставки налога до 24% приодновременной ликвидации всех налоговых льгот, введением специальногоналогового режима для малых предприятий.
Основными задачами в области налоговойполитики являются: снижение налоговой нагрузки на экономику, расширение засчет этого налогооблагаемой базы бюджета, создание стимулов для вывода доходовиз теневого бизнеса. Кроме того, меры налоговой политик направлены настимулирование внутренних факторов экономического развития страны, которые впредстоящие годы будут иметь определяющее воздействие на рост экономики. Достижениепоставленных задач предусмотрено осуществлять за счет:
— совершенствования налоговогозаконодательства;
— повышения стабильности ипрозрачности налоговой системы;
— расширения налогооблагаемой базы;
— сокращения нелегального оборота;
— продолжения снижения налоговогобремени, и в первую очередь, на законопослушных налогоплательщиков, путемсокращения налоговых льгот;
— отмены отдельных видов налогов.
В условиях снижения налогового бремени предусматриваетсяпродолжить принятие мер по повышению собираемости налоговых доходов за счетупрощения налоговой системы и улучшения налогового администрирования.
Денежно-кредитная политика формируется Правительством РФ иЦентральным банком РФ и определяет на ближайшие годы следующие основныеприоритетные задачи:
— сохранение инфляции на уровне, прикотором обеспечиваются условия для экономического роста, включая снижениеставок процента с учетом изменения внешних и внутренних факторов развитияэкономики;
— продолжение работы Центральногобанка РФ по совершенствованию платежной системы, включая создание новых компонентов,основанных на системе расчетов в режиме реального времени, и развитиебезналичных расчетов, в том числе за счет применения современных банковскихтехнологий, сети Интернет и расширения использования платежных карт;
— сохранение контроля за денежнымпредложением за счет установления целевых объемов денежной массы, а такжережима плавающего валютного курса. При этом будут сглаживаться резкие колебанияна внутреннем валютном рынке и решаться проблемы стерилизации свободнойналичности, возникающей в период устойчивого притока иностранной валюты навнутренний рынок и накопления золотовалютных резервов страны.
Правительство РФ намерено погашатьзадолженность Центральному банку РФ, переоформлять часть имеющегося портфеляего ценных бумаг в рыночную ликвидную форму.
Таким образом, в начале XXI в., финансовая политика Россиистановится более предсказуемой и целенаправленной. Ее реализация осуществляетсяс помощью финансового аппарата, т.е. определенной структуры органов управлениягосударственными финансами.
Понятие об управлении финансами
Управление присуще всем сферам человеческой деятельности.Феномен управления связан с взаимодействием управляющей и управляемой систем,или субъекта и объекта. Вне взаимодействия этих систем управление возникнуть неможет. Процесс управления заключается в том, что субъект контролирует объект исвоими воздействиями побуждает его изменять параметры для достиженияопределенных результатов. В свою очередь, есть и обратное воздействие субъектауправления на объект. Таким образом, управление – это целенаправленноевоздействие субъекта на объект для достижения определенного результата в рамкахконкретной экономической системы.
Государство должно улучшать системуотношений, призванных оптимизировать денежные фонды, необходимые для социально-экономическогоразвития общества, осуществлять контроль за рациональным их использованием. Надостижение этой цели направлено управление финансами, котороеявляется сложным процессом, представляющим единство управляемой (объект) иуправляющей (субъект) систем.
Управляющая система (финансовый аппарат) — этосовокупность финансовых институтов (учреждений), управляемая система(система финансов) — совокупность денежных отношений. При этом процессуправления финансами неоднозначен, он включает не только управление объектами,но и совершенствование деятельности, организации самих субъектов управления.
В соответствии с классификацией финансовых отношений по ихсферам выделяют такие группы объектов, как финансы предприятий, финансыстраховых организаций, государственные финансы. Им соответствуют следующиесубъекты управления: финансовые службы (отделы) предприятий, страховые органы,финансовые органы и налоговые инспекции.
Государственное управление экономикойосуществляется специализированными государственными органами, реализующими всвоей деятельности государственные интересы и действующими от именигосударства, являясь всегда формой властной деятельности.
Это управление может осуществляться вследующих формах:
1) Прямоегосударственное управление – прямое вмешательство государственных органов в производственную ихозяйственную деятельность юридических лиц. В результате такой формы возникаетсильная зависимость предприятий от вышестоящих управленческих структур, так какздесь доминируют административные методы управления. Эта форма соответствуетпланово-директивной финансовой политике;
2) Системагосударственного регулирования призвана создавать благоприятные экономические, правовые иорганизационные условия для функционирования юридических лиц. На первый планвыдвигаются экономические методы управления: нормативное регулирование,рекомендации, оказание помощи. Это приводит к ослаблению зависимостипредприятий от вышестоящих учреждений, поскольку от прямого управления промышленностьюгосударство переходит к передаче функций управления юридическими лицамисобственникам.
Какая же из двух форм государственного управления в условияхтрансформационной экономики более предпочтительна? Об этом подробно написано впункте 3.2. данной главы.
Во всех государствах финансовая политика реализуется черезфинансовый аппарат, деятельность которого строится в соответствии со следующимипринципами:
— управлением финансами с учетомособенностей каждого их звена;
— общностью функций всех финансовыхучреждений;
— руководством центра при активномучастии нижестоящих органов управления.
Цель проведения финансовой политики, а,следовательно, управления финансами – финансовая устойчивость, котораяпроявляется в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета,отсутствии государственного долга, твердой национальной валюте и в итоге всочетании экономических интересов государства и всех членов общества.
К конкретным методам и формампроведения финансовой политики относятся финансовое планирование,прогнозирование, программирование, финансовое регулирование, финансовыйконтроль, принятие финансового законодательства, система методов мобилизациифинансовых ресурсов. В результате действенной финансовой политики в Россииосуществляется перераспределение валютного внутреннего продукта, обеспечивающеевыравнивание уровней развития субъектов РФ, сочетание интересов всеххозяйствующих субъектов.
В управлении финансами выделяютнесколько функциональных элементов:
- планирование;
- оперативноеуправление;
- контроль.
Планирование – именно в ходепланирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своихфинансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления ихнаиболее эффективного использования.
Оперативное управление – комплексмер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовойситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимумезатрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.
Контроль как элемент управленияосуществляется и в процессе планирования, и на стадии оперативного управления.Он позволяет сопоставить фактические результаты от использования финансовыхресурсов с плановыми, выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить путиболее эффективного хозяйствования.
Органы управления финансами и ихфункции
Общее управление системой финансовосуществляют высшие органы власти и управления:
q Президент РФ(Администрация Президента РФ) регламентируетдеятельность финансовой системы, подписывает Федеральный закон о бюджете, имеетправо вето на финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием.
q Федеральное Собрание РФ и его две палаты — ГосударственнаяДума и Совет Федерации. Такое управление имеет место при рассмотрении иутверждении федерального бюджета России и утверждении отчета о его исполнении.Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательныхплатежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер государственноговнутреннего и внешнего долга.
q Правительство РФформирует федеральный бюджет, выступает как единыйцентр управления финансами.
Центральным органом, осуществляющимреализацию финансовой политики, является Министерство финансов РФ.Оно обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политикив РФ, координирует деятельность других федеральных органов исполнительнойвласти.
Основными задачамиМинистерства финансов РФ являются:
— разработка иреализация стратегических направлений единой государственной финансовойполитики;
— составлениепроекта и исполнение федерального бюджета;
— обеспечениеустойчивости государственных финансов и их активного воздействия насоциально-экономическое развитие страны, на осуществление мер по развитию финансовогорынка;
— концентрацияфинансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономическогоразвития РФ;
— разработкапредложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитов;
— совершенствованиеметодов бюджетного планирования, финансирования и отчетности;
— осуществлениефинансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средстви средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.
Министерство финансов РФвыполняет следующие функции:
1. Участвует вработе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционированияэкономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяетпотребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливаетпредложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственнымифедеральными внебюджетными фондами.
2. Организует работупо составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированногобюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов,сборов, размеров и дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектовФедерации.
3. Обеспечиваетисполнение федерального бюджета, а также государственных федеральныхвнебюджетных фондов.
4. Разрабатывает сучастием Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговойполиции РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговойсистемы.
5. Принимает участиев определении ценовой политики.
6. Принимает участиев работе по совершенствованию страховой деятельности в стране.
7. Разрабатываетпредложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпускгосударственных внутренних займов РФ.
8. Разрабатываетпредложения по формированию и развитию финансового рынка.
9. Осуществляет попоручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовымиорганизациями.
10. Разрабатываетпроекты программ внешних заимствований РФ.
В настоящее время в аппаратМинистерства финансов РФ входят следующие структурные подразделения:
q бюджетный департамент, основнымифункциями которого являются разработка бюджетной политики, составлениефедерального бюджетного плана, разработка консолидированного бюджетного планаРФ, бюджетное регулирование;
q Главное управление Федеральногоказначейства, которое организует и осуществляет кассовое исполнениефедерального бюджета, а также контроль за поступлением и расходованием средствпо счетам казначейства в банках (на основе принципа единства кассы), регулируетотношения между федеральным бюджетом РФ и внебюджетными фондами, составляетотчетность об исполнении федерального бюджетного плана;
q департамент налоговых реформ;
q департамент ценных бумаг ифинансового рынка;
q департамент иностранных кредитов ивнешнего долга;
q отраслевые департаменты (оборонногокомплекса, строительства и строительной индустрии, пищевой промышленности,охраны природы и др.);
q департамент валютно-экономическогорегулирования.
Федеральнаяналоговая службаи его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением,полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.
Территориальные инспекции Министерства РФ по налогам и сборамобязаны:
¨ действовать встрогом соответствии с законодательством;
¨ осуществлятьконтроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильногоисчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и вовнебюджетные фонды;
¨ вести вустановленном порядке учет налогоплательщиков;
¨ проводитьпроверки налогоплательщиков;
¨ ежемесячнопредставлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения офактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
¨ информироватьМинистерство финансов обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов;
¨ осуществлятьвозврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых сналогоплательщиков штрафов и пеней.
Государственныйтаможенный комитет РФ (ГТК РФ) несет ответственность за поступление таможенных пошлин РФ. Онобязан:
1) проводить налоговые проверки по налогам, взимаемымтаможенными органами;
2) проверять вседокументы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможеннымиорганами;
3) приостанавливатьоперации налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении илиненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;
4) проводить взиманиенедоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговымзаконодательством.
В целом таможенные органыосуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства припересечении товаров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенныхпошлин.
Министерство имущественных отношенийРФ организуетуправление государственным имуществом с целью получения доходов неналоговогохарактера (арендной платы, доходов от продажи государственного имущества,дивидендов).
Центральный банк РФ является важным органом, проводящимреализацию денежно-кредитной и финансовой политики. Центральный банк РФ нарядус Федеральным казначейством РФ осуществляет кассовое исполнение бюджета,контроль за деятельностью других кредитных институтов.
Проведение финансовой политики всубъектах РФ, их административно-территориальных и муниципальных образованияхосуществляют соответствующие органы власти и финансовые учреждения.
Понятие и задачи финансовогоконтроля
Контроль за состоянием экономики, развитиемсоциально-экономических процессов в обществе является важной сферойдеятельности по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системыконтроля выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействииуспешной реализации финансовой политики государства, обеспечивающейформирование и эффективное использование финансовых ресурсов во всех сферах извеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынкумногократно возрастает.
Финансовый контрольявляется формой реализации контрольной функции финансов. Она определяетназначение и содержание финансового контроля. Вместе с тем содержание контроля,его направленность изменяются в зависимости от уровня развития производительныхсил и производственных отношений общества. Так, расширение хозяйственных правпредприятия, их самостоятельности в осуществлении финансовой деятельности, появлениеразличных организационно-правовых форм предпринимательства значительнообогащает содержание финансового контроля.
Финансовый контроль — законодательно регламентированнаядеятельность специально созданных учреждений контроля и контролеров — аудиторовза соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всехэкономических субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью ихфинансовых операций.
Для осуществленияфинансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованныевысококвалифицированными специалистами. Их права, обязанности и ответственностьстрого регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.
Финансовый контроль какособая область контроля, связанная с использованием стоимостных категорий, имеетопределенную сферу применения и соответствующую целевую направленность.Объектом финансового контроля являются денежные распределительные процессы приформировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме Фондовденежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.
Непосредственнымпредметом проверок выступают финансовые (стоимостные) показатели, такие какприбыль, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержкиобращения, отчисления на различные цели в фонды.
Финансовый контрольвключает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальностипропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественногопродукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетныйконтроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых,материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетныхучреждений, а также налоговый контроль; другие направления.
Перед финансовымконтролем стоят следующие задачи: содействие сбалансированности междупотребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондовнародного хозяйства; обеспечение своевременности и полноты выполненияфинансовых обязательств перед государственным бюджетом; выявление внутрипроизводственныхрезервов финансовых ресурсов, в том числе по снижению и повышениюрентабельности; содействие расходованию материальных ценностей и денежныхресурсов на предприятиях, в организациях и учреждениях, а также правильномуведению бухучета и отчетности; обеспечение соблюдения действующегозаконодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложенияпредприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам; содействиевысокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютнымоперациям и др.
Финансовый контроль тесносвязан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а такжегосударственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовойдисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, таки экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.Экономические меры воздействия конкретно проявляются через финансовые санкции,являющиеся теми рычагами финансового механизма, которые содействуют повышению эффективностипроизводства, его интенсификации, экологическому оздоровлению и т.д.
Проблемы усиленияфинансовой ответственности, действенности финансового контроля требуют, с однойстороны, сокращения количества применяемых санкций, а, с другой, повышения ихрезультативности, чему, в частности, содействует проводимая реформа налогообложения.
Органы финансовогоконтроля.Система органов финансового контроля в экономически развитыхстранах в целом однотипна и включает следующие элементы:
1) ведомство главного ревизора —аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту илипрезиденту страны. Цель этого ведомства — контроль за расходованиемгосударственных средств и государственного имущества;
2) налоговоеведомство с подчинением президенту, правительству либо министерству финансов,контролирующее поступление налоговых доходов в государственную казну;
3) контролирующиеструктуры в составе государственных ведомств, осуществляющие проверки и ревизииподведомственных учреждений;
4) аудиторскиефирмы, осуществляющие на коммерческой основе проверку и подтверждениедостоверности отчетной информации и законности финансовых операций;
5) службывнутреннего контроля (внутренний аудит), основная задача которых – снижениеиздержек, оптимизация финансовых потоков и увеличение прибыли.
По мере укрепления основ рыночного хозяйствования организацияфинансового контроля приобретает все более правовой характер и постепенноприближается к западной модели, которая, по оценкам специалистов, в целом доказаласвою эффективность.
Виды и формыфинансового контроля
Финансовый контрольрешает сложные и многообразные задачи в различных сферах экономической жизниобщества и на разных уровнях хозяйственного управления, что предъявляетопределенные требования к его организации.
В зависимости отсубъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают государственный,внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовыйконтроль.
Государственныйфинансовый контрольреализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственныйфинансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Оннаправлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственнойподчиненности. Ведомственный финансовый контроль производятконтрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местныхорганов власти и др. Его объектом являются производственная и финансоваядеятельность подведомственных предприятий, учреждений.
Внутрихозяйственныйфинансовый контрольосуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений(бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступаетпроизводственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также егоструктурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).
Общественныйфинансовый контроль выполняют группы,отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности ибезвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленнойперед проверяющими.
Независимый финансовыйконтрольосуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы.
По формампроведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий ипоследующий.
Предварительныйфинансовый контрольосуществляется на стадии составления,
Методы финансовогоконтроля
Различают следующиеметоды проведения контроля:
1) проверки документальные икамеральные;
2) обследования;
3) надзор;
4) анализ финансового состояния;
5) наблюдение (мониторинг);
6) ревизии.
1.В процессе проведения проверокна основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельновопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленныхнарушений.
2.Обследование охватывает более широкий спектрфинансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта дляопределения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
3.Надзор осуществляется контролирующимиорганами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной видфинансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил инормативов. Например, производится надзор за коммерческими банками со стороныБанка России и надзор за страховыми компаниями со стороны Департаментастрахового надзора Министерства финансов РФ. Несоблюдение нормативов,приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собойотзыв лицензии.
4.Анализ финансового состояния какразновидность финансового контроля предполагает детальное изучениепериодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общейоценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченностисобственным капиталом и эффективности его использования.
5.Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороныкредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента.Неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могутпривести к ужесточению условий кредитования либо требованию досрочного возвратассуды.
6.Ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий методфинансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственнойдеятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности,правильности, целесообразности, эффективности. В зависимости от объектаразличают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом онимогут быть плановые и внеплановые. По степени охвата данных в процессе ревизииосуществляются сплошные проверки, когда контролируются все документы иматериальные ценности, и выборочные, суть которых заключается в контроле частидокументов.
По характеру материала,на основе которого проводятся ревизии, они подразделяются на документальные(проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) ифактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей внатуре).
Для проведения любоговида ревизий составляется программа, в которой указывается цель, объект, тема иосновные вопросы ревизии.
В зависимости от целиревизии применяются различные приемы ее проведения: сопоставление плановых иотчетных данных, проверка наличных денег, документальные и встречные проверки,инвентаризация товарно-материальных ценностей, экспертизы и лабораторныеанализы и т.п.
Сущность и функциибюджета
В формировании и развитииэкономической и социальной структуры общества большую роль играетгосударственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждомисторическом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государствупроводить экономическую и социальную политику, является бюджет. Именно через бюджетпроводится направленное воздействие на образование и использованиецентрализованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджету принадлежитведущее положение в финансовой системе страны. Он выражает частьраспределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиямии населением — с другой, которые связаны с формированием и использованиемобщегосударственного фонда финансовых ресурсов.
Содержание этих отношений обусловленозадачами, решаемыми государством в тот или иной исторический период.
Системная оценка должна охватыватьтри аспекта:
- юридический –бюджет как фонд денежных средств;
- организационный –бюджет как плановый документ;
- экономический –бюджет как денежные отношения.
По своей экономической сущностибюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими ифизическими лицами по поводу перераспределения национального дохода и частичнонационального богатства в связи с образованием и использованием фонда,предназначенного для финансирования функций государства.
Следует отметить, чтофинансовые ресурсы централизуются не только в бюджете, но и в других сферахдеятельности, а именно, в кредитной системе, страховых организациях, вгосударственных внебюджетных фондах. Но, в отличие от бюджета, такаяцентрализация ограничена определенными сторонами денежных отношений и нераспространяется на все народное хозяйство страны. Например, кредитная системаобеспечивает только нормальный кругооборот средств в народном хозяйстве.Пенсионный фонд мобилизует средства на выплату пенсий.
Бюджет же обслуживает всенародное хозяйство. С помощью бюджета государственные власти получаютфинансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии,осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач.
Бюджет, являясьфинансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическуювозможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размерынеобходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговуюполитику в стране.
Бюджет – план, но неосновной финансовый план государства, каковым его считают многие экономисты.Основной финансовый план государства – это сводный финансовый баланс, которыйотражает всю совокупность финансовых ресурсов, мобилизуемых в стране, а такженаправления их расходования. Бюджетные же ресурсы находят отражение в сводномфинансовом балансе как его часть, централизуемая органами власти.
Функции бюджета:
1. Распределительная функция бюджетапроявляется через формирование и использование централизованных фондов денежныхсредств по уровням государственной и территориальной власти и управления. Вразвитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50%национального дохода. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственнуюжизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства наподдержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономическиеотношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпыпроизводства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса ипотребления.
2. Государственное регулирование истимулирование экономики. В ходе формирования доходов бюджета ииспользования бюджетных средств решаются задачи государственного регулированияэкономических и социальных процессов в стране.
Бюджет активно участвует враспределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. Существуетизвестная зависимость между формами и величиной изъятия в бюджет части прибылипредприятий и заинтересованностью последних в результатах работы. От того,насколько совершенны формы изъятия в бюджет части прибыли, зависитзаинтересованность предприятий в лучшем использовании производственныхресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли.
Путем централизации в бюджете частифинансовых ресурсов государство получает возможность обеспечивать денежнымисредствами общегосударственные потребности — ускоренное развитие прогрессивныхотраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей силы,развитие науки и техники, обеспечение обороноспособности страны.
3. Финансовое обеспечение социальнойсферы. Посредством бюджета национальный доход перераспределяется потерритории, а также из производственной в непроизводственную сферу, для чего засчет бюджета создаются денежные фонды для финансирования потребностей в областиздравоохранения, образования, культуры, управления, обороны.
Через бюджеты путембюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы между отраслямипроизводственной сферы в целях их пропорционального развития.
Пользуясь бюджетом какосновным орудием перераспределения национального дохода, государство направляетсредства в первую очередь в те отрасли народного хозяйства и те экономическиерайоны, которые требуют на данном этапе первоочередного развития, т.е. посредствомбюджета производится межтерриториальное и межотраслевое перераспределениенационального дохода. Тем самым соблюдаются интересы экономического развитиястраны в целом и интересы пропорционального развития регионов.
Через государственный бюджет проходитфинансирование научных учреждений, осуществляющих фундаментальные научныеисследования, которые, в свою очередь, являются основой для развития прикладнойнауки и создания новой техники. Направляя через бюджет необходимые средства внаиболее перспективные отрасли науки, государство тем самым обеспечиваетразвитие производительных сил страны.
Все это позволяеткоординировать экономическую жизнь государства, рационально размещать денежныеи материальные ресурсы во всем народном хозяйстве, способствует техническому прогрессуи усиливает экономический потенциал государства.
4. Контрольная функция. Онапредполагает возможность и обязанность государственного контроля запоступлением и использованием бюджетных средств. Государственный бюджет,являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальнуюэкономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размерынеобходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политикув стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств,перераспределения национального дохода и внутреннего валового продукта, чтопозволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики исоциальных процессов в стране.
Бюджетная система ипринципы ее построения
Бюджетная система определяеторганизацию государственного бюджета и бюджетной системы страны,взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционированиябюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов,процедурные стороны формирования бюджетных средств и т.д.
Основы бюджетногоустройства определяются формой государственного устройства страны, действующимив ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводствеи социальных процессах.
По степени распределениявласти между центром и административно-территориальными образованиями всегосударства подразделяются на три группы:
1) унитарноегосударство, в котором административно-территориальные образования не имеютсобственной государственности или автономии. При этом бюджетная система состоитиз двух звеньев – государственного и местного бюджетов;
2) федеративноегосударство, в котором административно-территориальные образования имеютсобственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью.Бюджетная система состоит из трех звеньев: федеративного бюджета, бюджетовчленов федерации и местных бюджетов;
3) конфедеративноегосударство – это постоянный союз суверенных государств. Бюджет такого союзаформируется за счет взносов входящих в конфедерацию государств, внутри каждогоиз которых действуют свои бюджетные системы.
Основы бюджетногоустройства в Российской Федерации определяются Конституцией страны и еегосударственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерациикоторой являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа иавтономные области.
Бюджетное устройствоРоссийской Федерации базируется на следующих принципах:
1. единство бюджетнойсистемы – единая правовая база, использование бюджетной классификации, единствоформ бюджетной документации, санкций за нарушение бюджетного законодательства идр.;
2. разграничениедоходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
3. самостоятельностьбюджетов всех уровней – право самостоятельно осуществлять бюджетный процесс,определять источники финансирования дефицита бюджета, направления расходованиясредств, а также недопустимость изъятия дополнительно полученных доходов впользу других бюджетов;
4. полнота отражениядоходов и расходов;
5. сбалансированностьбюджета, т.е. равенство доходов и расходов;
6. эффективность иэкономность использования бюджетных средств;
7. общее покрытиерасходов бюджета;
8. гласность –обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов обих исполнении;
9. достоверностьбюджета – надежность показателей прогноза социально-экономического развития иреалистичность расчета доходов и расходов бюджета;
10. адресность ицелевой характер использования бюджетных средств.
Доходы бюджетов и их характеристика
Доходыбюджетов делятся на налоговые и неналоговые.
К налоговым доходам относятсяпредусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местныеналоги и сборы, штрафы, пени по уплате налогов, суммы предусмотренных налоговыхкредитов, отсрочек и рассрочек.
К неналоговым доходамотносятся:
- доходы отиспользования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,в том числе:
· средства, получаемые в виде аренднойплаты за сдачу во временное владение или пользование государственного илимуниципального имущества;
· средства, получаемые в виде процентовпо остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
· средства, передаваемые в залог илидоверительное управление;
· средства от возврата государственныхкредитов и бюджетных ссуд;
· плата за пользование бюджетнымисредствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным юридическим лицам;
· часть прибыли государственных имуниципальных унитарных предприятий.
- доходы от платныхуслуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
- средства,полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной иуголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации и т.п.;
- доходы в видефинансовой помощи и бюджетных ссуд, получаемых от бюджетов других уровней.
К неналоговымдоходам федерального бюджета помимо вышеперечисленных относятся прибыльЦентрального Банка, доходы от внешнеэкономической деятельности и доходы отреализации государственных запасов и резервов.
Существуеттакже классификация доходов бюджетов на собственные и регулирующие.
Собственные доходы – это виды доходов, закрепленныезаконодательством РФ на постоянной основе полностью ил частично засоответствующими бюджетами. К ним относятся налоговые доходы, закрепленные засоответствующими бюджетами, неналоговые доходы, за исключением доходов отиспользования имущества, находящегося в государственной собственности;безвозмездные перечисления.
Собственныедоходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Дляфинансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органывласти функций, экономического и социального развития территорий,сбалансированности территориальных бюджетов из бюджетов вышестоящего уровня впорядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.
Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональныеналоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (впроцентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовыйгод, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разнымвидам таких доходов.
Собственные и регулирующие доходыразличаются: а) по времени установления – собственные на постоянной основе, арегулирующие – на долговременной; б)по виду нормативного документа –собственные доходы регламентируются бюджетным законодательством в целом, арегулирующие – законами РФ и субъектов РФ о соответствующем бюджете на очереднойгод.
Расходы бюджета, их состав и структура
Главноеназначение всех звеньев бюджетной системы финансовое обеспечение выполненияфункций, возложенных на органы власти. В зависимости от этих функцийформируется система расходов.
Многообразиеконкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: функциямигосударства, уровнем социально-экономического развития страны, административно-территориальнымустройством государства, формами выделения бюджетных средств. Сочетание этихфакторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства.
Выделяютследующие виды классификации расходов бюджета:
1. По степенивлияния расходов на процесс расширенного воспроизводства.
Всоответствии с этим критерием расходы бюджета подразделяются на текущие расходыи расходы капитального характера. Текущие расходы связаны спредоставлением бюджетных средств организациям на их содержание и покрытиетекущих потребностей. Эти расходы представляют собой расходы на государственноепотребление — содержание экономической и социальной инфраструктуры, национализированныхотраслей экономики, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера,текущие расходы государственных учреждений, текущие субсидии нижестоящимгосударственным органам власти, государственным и частным предприятиям,транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу. Эта группарасходов отражается в бюджете текущих расходов и доходов. Капитальныерасходы представляют собой затраты, связанные с вложением в основнойкапитал и прирост запасов товарно-материальных ценностей. Они включают в себя капитальныевложения за счет бюджета в различные отрасли экономики, инвестиционные субсидиии долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям и местныморганам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальныхрасходов и доходов государства.
2. Понаправлению финансирования.
Расходыбюджета могут направляться на финансирование экономики, социально-культурныхмероприятий, науки, обороны; содержание правоохранительных органов и органовгосударственной власти и управления; оплату расходов по внешнеэкономической деятельности;расходов по обслуживанию государственного долга; создание резервных фондов;финансирование приоритетных государственных программ.
3. Поведомству – получателю средств.
Каждое направлениерасходования средств может быть подразделено на группы по ведомственнойпринадлежности – по министерствам и учреждениям-получателям.
4. Поцелевому признаку.
Каждая суммарасходов, распределенная по отдельному направлению, может быть разделена в зависимостиот конкретной цели расходования на следующие статьи: заработная плата;отчисления на социальные нужды (в процентах к заработной плате); канцелярские ихозяйственные расходы; служебные поездки; стипендии; расходы на питание;приобретение медикаментов; государственные капитальные вложения и т.д.
С делениемрасходов по целевому признаку связано понятие защищенности статей расходовбюджета, которое означает финансирование ряда статей расходов в полном объеме сучетом их инфляционного увеличения. К защищенным статьям бюджета текущихрасходов относятся заработная плата (включая начисления на нее), пенсии,стипендии, государственные пособия, расходы на питание и медикаменты инекоторые другие. Все остальные статьи расходов относятся к незащищенным.
5. Потерриториальному признаку.
Расходыбюджета подразделяются в зависимости от государственного устройства' на расходыфедерального бюджета, расходы субъектов федерации и местные расходы для федеральногогосударства или расходы центрального и местных бюджетов для унитарного государства.
Предоставление бюджетных средствосуществляется в следующих формах:
¨ ассигнования насодержание бюджетных учреждений;
¨ средства наоплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами погосударственным и муниципальным контрактам;
¨ трансфертынаселению, т.е. бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению:пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и др.;
¨ ассигнования наосуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другиеуровни власти;
¨ бюджетные кредитыюридическим лицам;
¨ бюджетные ссуды,дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;
¨ кредитыиностранным государствам.
Осуществление расходовбюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Под бюджетнымфинансированием понимается система предоставления денежных средствюридическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом.Бюджетное финансирование основывается на определенных принципах, предполагаетиспользование специфических форм предоставления денежных средств. Основнымипринципами бюджетного финансирования являются следующие:
- достижениеоптимальности, т.е. получение максимального эффекта при минимуме затрат;
- целевой характериспользования бюджетных ассигнований;
- предоставлениебюджетных средств с учетом выполнения производственных и других показателей ииспользования ранее выданных ассигнований;
- безвозвратностьбюджетных ассигнований;
- бесплатностьбюджетных ассигнований.
Обычно используютсядве формы бюджетного финансирования: финансирование по системе «нетто-бюджет»и финансирование по системе «брутто-бюджет».Первая формафинансирования характеризуется тем, что бюджетные ассигнования выделяются надовольно ограниченный круг затрат, предусмотренных утвержденным бюджетом.Вторая форма финансирования означает, что бюджетные ассигнования выделяются навсе виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и срасширением деятельности учреждений. Эта форма финансирования применяетсятолько для организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании.
Экономическая сущностьи необходимость создания внебюджетных фондов
Переход к рынку изменил как содержание, так и организационныеструктуры хозяйственного механизма. В ходе этого произошла модернизацияфинансовой системы и, прежде всего, ее центрального звена – общегосударственныхфинансов.
В условиях экономическогокризиса в России, обусловившего дефицит финансовых ресурсов, у органов властивозникла необходимость ранжировать общественные потребности по степени важностии для удовлетворения наиболее насущных из них образовать целевые внебюджетныефонды, тем самым, ограждая эти потребности от значительного недофинансирования.
Ограниченность финансовыхресурсов в любой момент вызывает необходимость перераспределения финансовыхресурсов. Потребность в перераспределении существенно возрастает при сложномфинансовом состоянии экономики.
Государственный бюджет вомногом способствует мобильности средств благодаря незакрепленности доходов законкретными видами расходов. Однако нельзя допустить излишних переливов средствпо статьям расходов; в частности, особую заботу вызывают социальныепотребности, ибо всегда существует опасность урезания расходов именно на этицели. Поэтому очень важно определить наиболее острые участки развития иобеспечить целевое направление и использование поступающих средств.
Решение названной задачиможет быть достигнуто двумя способами: выделением из государственного илиместного бюджета определенной целевой части или образованием по решениюзаконодательного органа нового внебюджетного фонда с конкретным назначением.Сейчас используются оба способа.
Решение об образованиигосударственных внебюджетных фондов принимают Федеральное Собрание РФ, а такжепредставительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления.
Внебюджетные фондыявляются автономными, имеют строго целевое назначение и создаются подконкретные программы, для осуществления которых бюджетных средств недостаточнои необходимы дополнительные финансовые ресурсы.
Внебюджетныефонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов,привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностейи комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.
Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежныхсредств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов РФ и предназначенныйдля реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение,социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрануздоровья и медицинскую помощь.
Внебюджетные фондыклассифицируются по разным признакам:
1. В зависимости отцелевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические, социальные,научно-технические, внешнеэкономические, экологические и др.
2. В соответствии суровнем управления – на государственные и региональные.
3. В зависимости отпредполагаемого периода функционирования программы фонды могут бытьбессрочного, долгосрочного или краткосрочного действия.
4. По охвату проблемфонды могут быть общего характера (фонд регионального развития) и болееконкретного характера (фонд развития автомагистралей в области).
С помощью внебюджетныхфондов возможно:
1) влиять на процесспроизводства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественныхпредприятий;
2) обеспечиватьприродоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенныхисточников и штрафов за загрязнение окружающей среды;
3) оказывать социальныеуслуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансированиясоциальной инфраструктуры в целом;
4) предоставлять займы, втом числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.
Направление расходованиясредств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов,конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемыхпрограмм. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а такжевкладывается в ценные бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами иучастниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередкоиспользование денежных средств не совпадает со временем их образования, а,во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источникамифинансирования затрат соответствующего фонда.
Внебюджетные фонды поосновным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов,государственных и таможенных пошлин.
Правом образовыватьвнебюджетные фонды обладают как федеральные власти, так и республиканские иместные органы. Внебюджетные фонды, создаваемые на федеральном уровне, какправило, характеризуются выделением части, передаваемой в распоряжение территориальныхвластных структур. Это достигается путем определения доли налогов, поступающихв республиканский, областной и местные внебюджетные фонды. По такому типустроятся пенсионный фонд, фонд государственного социального страхования,государственный фонд занятости населения и другие. На региональном уровнеформируются свои внебюджетные фонды за счет местных источников. Среди них можновыделить: фонды развития территорий, фонды природоохранных мероприятий, фондысоциальной поддержки малоимущих слоев населения, валютные фонды.
Внебюджетные фонды могутформироваться из следующих источников:
1. специальныецелевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;
2. отчисления отприбыли предприятий, учреждений и организаций;
3. средства бюджета;
4. прибыль откоммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;
5. иные незапрещенные законом поступления.
Пенсионный фонд РФ
Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) создан для обеспечения стабильностипенсионной системы и создания условий для регулярной выплаты пенсий.
Средства бюджета ПФ РФ имеют целевоеназначение и направляются на выплату:
- выплату трудовыхпенсий в соответствии с законодательством РФ и международными договорами;
- пенсий поинвалидности военнослужащим;
- компенсацийпенсионерам;
- материальнойпомощи престарелым и инвалидам;
- пособий на детейв возрасте от 1,5 до 6 лет; одиноким матерям; на детей, инфицированных вирусомиммунодефицита человека;
- средствпострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;
- социальныхпособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;
- средств надоставку пенсий, получаемых за счет средств бюджета ПФ РФ;
- средств наобеспечение финансовой и материально-технической текущей деятельности страховщика(включая содержание его центральных и территориальных органов);
- средств на иныецели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.
За счет средств Фонда финансируютсяразличные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей,осуществляются единовременные денежные выплаты.
Система пенсионного обеспеченияпредставляет собой технологическую цепочку, состоящую из целого ряда звеньев –от назначения пенсий до их выплаты.
Региональное отделение ПФ РФ →банк → управление социальной защиты населения субъекта РФ →районный (городской) орган соцзащиты → почта (Сбербанк) →пенсионер.
Назначением пенсий занимаются органысоциальной защиты населения, а финансирование выплат пенсий возложено на органыПФ РФ. Сегодня распределение функций в пенсионной системе таково, что более 90%всего бюджета ПФ РФ перечисляется в учреждения социальной защиты населения длявыплаты пенсий.
Пенсионный фонд и его региональныеотделения на местах наделены очень широкими полномочиями в осуществленииконтрольных функций. Процедура контроля за правильным расходованием средстввключает проверку правильности назначения (перерасчета), начисления пенсий, ихвыплаты и доставки, проверку банковских операций по расходованию пенсионныхсредств, проверку состояния учетно-отчетной документации по пенсионным платежам.
Доходами бюджета ПФ РФ являютсяпоступления части единого социального налога, средства федерального бюджета,средства Фонда социального страхования; доходы от обслуживания счетовПенсионного фонда РФ банками, пени и финансовые санкции; добровольные взносыюридических и физических лиц.
С 2002 г. часть ЕСН, предназначенная для финансирования выплат из ПФ РФ для всех работодателей делитсяна единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет, и страховыевзносы в ПФ РФ. При этом сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет, будетуменьшаться на сумму начисленных за отчетный период страховых взносов на обязательноепенсионное страхование. На всех застрахованных лиц в системе индивидуального(персонифицированного) учета открыты лицевые счета, на которые зачисляютсястраховые взносы, уплачиваемые работодателями за своих работников. Лицевыесчета состоят из двух частей: страховой и накопительной.
Страховая часть трудовой пенсийучитывается на индивидуальном лицевом счете с учетом индексации, а сведения опенсионных накоплениях — в специальной части лицевого счета. Накоплениясостоятиз страховых взносов, направляемых на обязательное накопительное финансированиетрудовых пенсий, и доходов от инвестирования этих средств. Размернакопительного взноса будет постепенно увеличиваться и должен составить 9% к 2010 г. Размер накопительного взноса будет дифференцироваться в зависимости от возраста застрахованногоработника. Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовуюпенсию, устанавливается социальная пенсия.
Целевым источником финансированиястраховой и накопительной частей трудовой пенсии являются страховые взносы наобязательное пенсионное страхование. Трудовая пенсия по старости и трудоваяпенсия по инвалидности могут состоять из следующих частей: базовой, страховой,накопительной. Базовая часть трудовой пенсии финансируется за счет части суммыЕСН, подлежащей зачислению в федеральный бюджет.
Фонд социального страхования РФ
Фонд социального страхования РФ (ФССРФ) призванспособствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих втрудовом процессе.
Денежные средства Фонда являютсягосударственной собственностью, не входят в состав бюджетов соответствующихуровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС РФ и отчет о егоисполнении утверждаются Правительством РФ, а бюджеты региональных и центральныхотраслевых отделений и отчеты об их исполнении — правлением Фонда и егопредседателем.
Основные задачи Фонда включают:
- обеспечениегарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременностии родам, при рождении ребенка, на санаторно-курортное лечение и оздоровлениеработников и членов их семей, а также других целей государственного социальногострахования, предусмотренных законодательством;
- участие вразработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников,мер по совершенствованию социального страхования;
- осуществлениемер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда; финансированияобщероссийских мероприятий по государственному социальному страхованию;
- предоставлениедотаций отделениям Фонда на пополнение недостатка норматива оборотных денежныхсредств у них;
- организациюработы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системыгосударственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователейи населения по вопросам социального страхования;
- сотрудничество саналогичными фондами других государств и международными организациями повопросам социального страхования.
Средства ФСС РФ образуются за счетсумм единого социального налога; страховых взносов на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний, добровольных взносов граждан и юридических лиц; ассигнованийфедерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот(пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие аварии на ЧернобыльскойАЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского иливоенного назначения и их последствий; прочих доходов.
Страховые тарифы на обязательноесоциальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний установлены по группам отраслей (подотраслей) экономики всоответствии с классами профессионального риска. Страховые выплатыосуществляются в связи со смертью застрахованного и на оплату дополнительныхрасходов застрахованного на его медицинскую, социальную и профессиональнуюреабилитацию. При нарушении сроков уплаты страховых взносов на обязательноесоциальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний производится начисление пеней и применение штрафных санкций. Правона бесспорное взыскание недоимок и пеней по страховым взносам закреплено заисполнительными органами Фонда. Взыскание штрафов со страхователей и банков производитсяв судебном порядке.
Процентная доля налоговой базы ЕСН,подлежащая зачислению в Фонд для налогоплательщиков – сельскохозяйственныхтоваропроизводителей, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции,включая родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиесятрадиционными отраслями хозяйствования, составляет 2,9%. Для всех остальныхналогоплательщиков ставка 4% (ранее тариф страховых взносов для всех плательщиковсоставлял 5,4%).
Налогоплательщики — индивидуальныепредприниматели и адвокаты не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой вданный Фонд. Такое освобождение не рассматривается как налоговая льгота, таккак фактически сохранена действовавшая в период уплаты страховых взносов норма,согласно которой индивидуальные предприниматели регистрировались в качествестрахователей и уплачивали страховые взносы в Фонд в добровольном порядке.
Механизм формирования и использованияпреобладающей части средств ФСС позволяет около 50% оставлять в распоряженииплательщиков, однако законом установлено, что размер ежемесячной страховойвыплаты не может превышать 30 000 руб., а максимальный размер пособия повременной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности иродам за полный календарный месяц не могут превышать 11 700 руб.
Фонды обязательного медицинскогострахования
Фонды обязательного медицинскогострахования (ФОМС) занимают значительное место в структуре социальных внебюджетных фондов.Обязательное медицинское страхование (ОМС) является составной частью государственногосоциального страхования и призвано обеспечить гражданам РФ равные возможности вполучении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средствобязательного медицинского страхования в объемах и на условиях соответствующихпрограмм. Фонды ОМС РФ включают федеральный фонд ОМС и территориальные фонды.
Финансовые средства федерального ФОМСнаходятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов,других фондов и изъятию не подлежат. Особенностью территориального фонда ОМСРеспублики Татарстан является то, что он является целевым бюджетным фондом,который носит название РБК (Республиканская больничная касса).
За неработающих граждан (детей,учащихся и студентов дневной формы обучения, пенсионеров, зарегистрированныхбезработных) взносы уплачивают органы исполнительной власти с учетомтерриториальных (базовых) программ ОМС в пределах средств, предусмотренных всоответствующих бюджетах на здравоохранение. Перечень заболеваний, видов,объемов и условий оказания медицинской помощи, входящих в федеральную программугосударственных гарантий, утверждается приказом Минздрава России. Всоответствии с ним граждане РФ бесплатно пользуются, например, услугами скоройи неотложной помощи, при плановой госпитализации.
Выравнивание финансовых условийдеятельности территориальных ФОМС в рамках базовой программы обязательногомедицинского страхования осуществляется путем предоставления денежных средствфедерального ФОМС бюджету территориального фонда на безвозмездной ибезвозвратной основе (субвенций) на осуществление целевых расходов по финансированиютерриториальной программы обязательного медицинского страхования.
В случае отсутствия на счете ФОМСдостаточных денежных средств, а также в случае возникновения критическихситуаций с финансированием территориальных программ обязательного медицинскогострахования для предоставления субвенций привлекают ресурсы нормированногострахового запаса Фонда. Принятие решения о предоставлении территориальномуФОМС субвенции осуществляется Комиссией ФОМС при условии соблюдения критериев,характеризующих финансовую деятельность территориального фонда.
При определении размеров субвенцийприменяется утвержденный правилами Федерального фонда перечень оценочныхкритериев, который включает:
1) наличие утвержденнойв установленном порядке территориальной программы обязательного медицинскогострахования, обеспеченность ее источниками финансирования;
2) эффективностьиспользования финансовых средств;
3) наличие фактовизъятия и нецелевого использования средств.
На долю субвенций приходится 85%Федерального ФОМС.
Для всех плательщиков ЕСН установленаединая базовая ставка в размере 3,6% в части суммы, зачисляемой в Фонд, из нихперечисляются:
— 0,2% – в Федеральный фондобязательного медицинского страхования;
— 3,4% – в территориальные фондыобязательного медицинского страхования.
Исключение составляютналогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители и родовые,семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционнымиотраслями хозяйствования, применяющие ставку 2,6% (0,1% — в Федеральный фондобязательного медицинского страхования и 2,5% — в территориальные фонды обязательногомедицинского страхования).
Экономическоесодержание и функции страхования
Страхование –это способ возмещения убытков, которые потерпело физическое или юридическоелицо, посредством их распределения между многими лицами. Возмещение убытковпроизводится за счет средств страхового фонда, который находится в ведении страховойорганизации. Объективная необходимость страхования обусловлена тем, что убыткичасто возникают вследствие разрушительных факторов, не подконтрольных человеку,и не влекут чьей либо гражданско-правовой ответственности.
Экономическая категориястрахования — составная часть категории финансов. Однако, если финансы в целомсвязаны с распределением и перераспределением финансовых ресурсов, тострахование охватывает только сферу перераспределительных отношений.
Особенности экономическойкатегории страхования. Для определения экономического содержания страхованияможно выделить специфические признаки, характеризующие отличительные черты этойкатегории:
1) при страхованиивозникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличиемвероятности наступления непредвиденных неблагоприятных событий, влекущих засобой возможность нанесения материального или иного ущерба экономическимсубъектам;
2) при страхованииосуществляется раскладка нанесенного ущерба между участникамистрахования, которая всегда носит замкнутый характер. Возникновение такихотношений обусловлено тем, что случайный характер нанесения ущерба влечет засобой потери, которые, как правило, охватывают не все хозяйства, не всютерриторию данной страны или региона, а лишь их часть. Это создает условия длявозмещения ущерба путем солидарной раскладки потерь одних хозяйств между всемизаинтересованными экономическими субъектами. Чем шире круг участниковстрахования, тем меньшая доля в раскладке ущерба приходится на каждогострахователя. Тем самым обеспечивается достаточная концентрация денежныхсредств в едином фонде и становится возможным возмещение максимального ущербапри минимальных затратах каждого участника;
3) страхованиепредусматривает перераспределение ущерба в пространстве и во времени.При этом для эффективного территориального перераспределения средств страховогоФонда в рамках одного года требуются большая территория и значительное числообъектов. Раскладка ущерба во времени связана со случайным характером возникновениячрезвычайных событий; несколько лет подряд чрезвычайных событий может и не бытьи точное время их наступления неизвестно;
4) замкнутаяраскладка ущерба обусловливает безвозвратность средств, мобилизованных встраховой фонд. Страховые платежи каждого субъекта, вносимые в страховой фонд,имеют только одно назначение — возмещение вероятной суммы ущерба в определенномтерриториальном масштабе и в течение определенного периода. Поэтому суммастраховых платежей не подлежит возврату в случае отсутствия непредвиденных инеблагоприятных событий.
Исходя из этого, можнодать следующее определение.
Страхование — это совокупность экономическихотношений, возникающих на основе замкнутого, безвозвратного перераспределенияфинансовых ресурсов во времени и в пространстве, по поводу формированиястрахового фонда и его использования для возмещения вероятного ущерба,нанесенного экономическим субъектам в результате непредвиденных неблагоприятныхсобытий.
Экономическая категориястрахования проявляется на практике в качестве одного из методов формирования ииспользования страхового фонда. Возможны и другие методы — централизованный идецентрализованный. Централизованный метод связан с прямым законодательнымвыделением в бюджетной системе государства определенных финансовых резервныхфондов. Именно с помощью указанного метода формируются резервные фонды отдельныхбюджетов и внебюджетных фондов. Децентрализованные финансовые резервы создаютсяв организациях для возмещения локального ущерба и покрытия различных убытков.
Экономическаянеобходимость использования именно категории страхования для формирования ииспользования страхового фонда появляется тогда, когда государство лишеновозможности широкого маневрирования финансовыми ресурсами организаций и темболее средствами отдельных граждан. Имущественная обособленность юридическихлиц и домохозяйств граждан создает объективные условия для страхованиясоответствующих объектов.
В условиях плановойэкономики, когда государственные предприятия не имели экономическойсамостоятельности и государство могло широко маневрировать их финансовыми ресурсами,не было острой необходимости использовать страхование в качестве особого методазащиты имущества и доходов указанных предприятий. Переход к рыночной экономикеделает страхование необходимым.
Страхование также связанос возмещением материального ущерба и потерь в семейных доходах. Потери всемейных доходах, появляющиеся в связи с нетрудоспособностью граждан в периодболезни, инвалидности, лечения после получения травмы от несчастного случая, всвязи с достижением пенсионного возраста, с наступлением смерти кормильца илидругого члена семьи, влекут за собой значительные расходы всего общества.Поэтому страхование этих доходов осуществляется в первую очередь путеморганизации социального страхования за счет общества, т.е. за счет финансовыхресурсов граждан и работодателей. Уровень соответствующих пособий и пенсийзависит от финансовых возможностей государства на каждом этапе развитияобщества. Оно стремится поддерживать с помощью социального страхованияопределенный, минимально возможный жизненный уровень семей посредством полногоили частичного возмещения потерь доходов.
Для того чтобы гражданеимели возможность сверх или помимо выплат и льгот по социальному страхованиюудовлетворять свои социальные потребности, широко проводится личноестрахование, страховые взносы по которому уплачиваются за счет семейных доходов.
По личному страхованию,как и по социальному, происходит возмещение материального ущерба и оказываетсяденежная помощь гражданам и их семьям, позволяющая полностью или частичнопреодолеть потери в доходах в связи с утратой здоровья застрахованным лицом илинаступлением смерти члена семьи.
В качестве объектастрахования может выступать и ответственность организаций или граждан,связанная с возможностью нанесения ими вреда другим лицам или другими обязательствами.Потребность в возмещении понесенных потерь порождает необходимость страхованияответственности.
Функции страхования. Сущность страхования проявляется вего функциях. Они позволяют выявить особенности страхования в составе финансов.
Страхование выполняетследующие функции:
q формированиеспециализированного страхового фонда денежных средств. Эта функция реализуетсячерез систему запасных и резервных фондов, обеспечивающих стабильностьстрахования, гарантию выплат и возмещения;
q возмещение ущербаи личное материальное обеспечение граждан осуществляется в рамках имеющихсядоговоров страхования. Если в коммерческих банках аккумулирование средств имееттолько сберегательное начало, то страхование через эту функцию несетсберегательно-рисковое начало, а также решается проблема инвестиций временносвободных денежных средств в различные сферы (недвижимость, ценные бумаги ит.п.). Реализация сберегательной функции стала возможной в результатевозникновения страхования на дожитие в рамках личного страхования;
q Предупреждениестрахового случая и минимизация ущерба предполагают широкий комплексмероприятий, в том числе финансирование программ по недопущению или уменьшениюнегативных последствий несчастных случаев и стихийных бедствий (например, установкасветофоров, противопожарных установок на предприятиях и др.). Сюда же относитсяправовое воздействие на страхователя, закрепленное в условиях договора инаправленное на бережное отношение к застрахованному имуществу. Мерыстраховщика по предупреждению страхового случая и минимизации ущерба носитназвание превенция. Источником формирования фонда превентивных мероприятийслужат отчисления от страховых платежей.
Формы и отраслистрахования
Страхование как системаэкономических отношений охватывает различные объекты и субъекты страховойответственности, формы организации деятельности. Чтобы упорядочить разнообразиеэкономических отношений и создать единую и взаимосвязанную систему, необходимаклассификация страхования.
Классификация страхования представляетсобой научную систему деления страхования на сферы деятельности, отрасли,подотрасли и виды, звенья которых располагаются так, что каждое последующеезвено является частью предыдущего. В основу классификации страхования положеныдва критерия: различия в организации и в объектах страхования. В соответствии сэтим делением применяются системы классификации: 1) по форме проведения и 2) пообъектам страхования. В более широком и конкретном смысле классификация страхованияпредставляет собой форму выражения различий в сферах деятельности страховщиков,объектах страхования, категориях страхователей, объеме страховойответственности и форме проведения страхования.
Формы страхования. На рынке действуютспециализированные страховые организации, реализующие страховой продукт пообъему охвата страховых рисков в форме обязательного и добровольногострахования.
Обязательноестрахованиевыражает гражданско-правовые отношения, связанные с образованием ииспользованием ресурсов страхового фонда в силу закона. Именно через изданиезаконов государство устанавливает обязательную форму страхования. Обязательноестрахование базируется на таких принципах, как законодательная основарегламентации страховых отношений, автоматичность, бессрочность, сплошной охватобъектов страхования, нормирование страхового возмещения.
В Российской Федерациивиды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяютсядействующим законодательством. К области обязательного страхования относятся:
1) обязательноестрахование пассажиров от несчастных случаев на воздушном, железнодорожном, морском,внутреннем водном и автомобильном транспорте;
2) обязательноегосударственное личное страхование военнослужащих и военнообязанных, граждан,призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органоввнутренних дел;
3) обязательноегосударственное личное страхование сотрудников Министерства РФ по налогам исборам, должностных лиц налоговой полиции и таможенных органов РФ;
4) обязательноегосударственное страхование личности от риска радиационного ущерба вследствиеЧернобыльской катастрофы;
5) обязательноемедицинское страхование граждан РФ;
6) обязательноегосударственное страхование медицинских и научных работников на случайинфицирования вирусом СПИДа;
7) обязательноестрахование работников предприятий с особо опасными условиями работы (пожарныедружины, спасатели МЧС, работники железнодорожного транспорта и другие);
8) обязательноестрахование недвижимого имущества, принадлежащего гражданам;
9) обязательноесоциальное страхование граждан РФ.
Добровольноестрахованиеотличается от обязательного страхования тем, что гражданско-правовые отношениявозникают в силу волеизъявления сторон — страховой компании и физического илиюридического лица, которые закрепляются в заключаемом между ними письменномдоговоре страхования. В удостоверение заключенного договора страхованияфизическому или юридическому лицу вручается страховой полис. Эта форма страхованияне носит принудительного характера и предоставляет возможность выбора услуг настраховом рынке. Добровольное страхование носит выборочный характер, так как невсе субъекты желают в нем участвовать, а для некоторых лиц могут дажеустанавливаться ограничения или запрет на участие.
Отрасли страхования. Объект страхования являетсяматериальным носителем всех признаков, в том числе и экономических интересовстрахования. В страховании выделяют отрасли страхования. В условияхгосударственной страховой монополии в бывшем СССР определялись две отрасли:имущественное и личное страхование. В рыночной экономике, исходя изхарактеристики объектов страхования, целесообразно выделить пять основных отраслейстрахования: личное, имущественное, ответственности, экономических рисков, социальное.Подобная классификация определяется перечнем объектов и рисками, подлежащимистрахованию.
1. В личномстраховании в качестве объектов страхования выступают жизнь, здоровье итрудоспособность человека. Личное страхование подразделяется на:
1) страхованиежизни;
2) страхование отнесчастных случаев;
3) медицинское страхование.
В этом случаево внимание принимаются признаки объекта, объем страховой ответственности ипродолжительность страхования.
2. Имущественное страхование представляет собойотрасль страхования, в которой объектом страховых отношений выступает имуществов различных видах; его экономическое назначение — возмещение ущерба, возникшеговследствие страхового случая. Застрахованным может быть имущество, какявляющееся собственностью страхователя, так и находящееся в его владении, пользовании,распоряжении. Субъектами выступают не только собственники имущества, но идругие юридические и физические лица, несущие ответственность за егосохранность. Имущественное страхование подразделяется на подотрасли по формесобственности и социальным группам страхователей. По этим признакам различаютимущество экономических субъектов: государственное, частное, арендуемое иотдельных граждан. Особое значение в классификации имущественного страхованияимеет выделение опасностей, не связанных между собой, на основе которых определяютсявиды страхования:
Ø страхованиеимущества от огня;
Ø страхованиесельхозкультур от засухи и других стихийных бедствий;
Ø страхованиеживотных от падежа и вынужденного забоя;
Ø страхованиетранспортных средств от аварий, угона и других опасностей и т.д.
3. Страхованиеответственности – отрасль страхования, где объектом выступаетответственность перед третьими лицами, которым может быть причинен ущербвследствие какого-либо действия или бездействия страхователя. Через страхованиеответственности реализуется страховая защита экономических интересов возможныхпричинителей вреда, которые в каждом данном страховом случае находят своеконкретное денежное выражение. В страховании ответственности выделяют следующиеподотрасли:
1) страхованиезадолженности;
2) страхованиеавтогражданской ответственности;
3) страхованиепрофессиональной ответственности (страхование ответственности медицинскихработников, страхование ответственности адвокатов и др.), а также страхованиеответственности работодателей перед своими работниками.
4. Страхованиеэкономических рисков – это отрасль страхования, где объектом являетсяущерб, который возникает в процессе предпринимательской деятельности. В страхованииэкономических рисков выделяются две подотрасли: страхование риска прямых и косвенныхпотерь. К прямым потерям могут быть отнесены, например, потери от недополученияприбыли, убытки от простоев оборудования, вследствие недопоставок сырья,материалов и комплектующих изделий, забастовок и других объективных причин. Косвенныепотери — страхование упущенной выгоды, банкротство предприятия и пр.
5. В социальномстраховании объектом выступает уровень дохода граждан. В качестве видовсоциального страхования выступают страхование пенсий по возрасту, инвалидности,по случаю потери кормильца; страхование конкретных пособий среди разных социальныхслоев населения.
Организация социального страхованияосновывается на следующих принципах: всеобщность, универсальность,комплексность, самоокупаемость и самоуправление.
Сущность и функции финансовкоммерческих организаций
Финансы предприятий (организаций) —это относительно самостоятельная сфера финансов, которая охватывает широкийкруг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капиталадоходов, денежных фондов в процессе кругооборота средств организаций,выраженных в виде различных денежных потоков.
Именно в этой сфере финансовформируется основная часть доходов, которые в последующем по различным каналамраспределяются и перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служатосновным источником экономического роста и социального развития общества.
Современные коммерческиеорганизации (предприятия) функционируют в постоянно меняющихся рыночныхусловиях хозяйствования с жесткой конкуренцией.
Основной целью их предпринимательскойдеятельности становится не столько максимальное извлечение прибыли, сколькосохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильностибизнеса.
В ходепредпринимательской деятельности коммерческих организаций (предприятий) возникаютопределенные финансовые отношения, связанные с организацией производства иреализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированиемсобственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источниковфинансирования, их распределением и использованием.
Материальной основойфинансовых отношений являются деньги. Финансовые отношения являются частьюденежных отношений, возникают лишь при реальном движении денежных средств исопровождаются формированием и использованием собственного капитала,централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Финансы коммерческих организаций (предприятий) — этофинансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательскойдеятельности, в результате которых формируется собственный капитал, целевыецентрализованные и децентрализованные фонды денежных средств, происходит ихраспределение и использование.
По своему экономическомусодержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать последующим направлениям:
1) между учредителями вмомент создания организации (предприятия) — связанные с формированиемсобственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного)капитала. Уставный капитал является первоначальным источником формированияпроизводственных фондов, приобретения нематериальных активов;
2) между отдельнымиорганизациями (предприятиями) — связанные с производством и реализациейпродукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовыеотношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукциии т.п., отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционнойдеятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиямисвязи, таможней, иностранными фирмами и т.п.;
3) между организациями(предприятиями) и их подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) –по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли,оборотных средств;
4) между организацией(предприятием) и ее работниками — при распределении и использовании доходов,выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплатепроцентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсацийза причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц;
5) между организацией(предприятием) и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп,внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является даннаяорганизация – при формировании, распределении и использовании централизованныхцелевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевыхпрограмм, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работи т.п.;
6) между коммерческимиорганизациями (предприятиями) — связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг,взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;
7) между коммерческимиорганизациями (предприятиями) и финансовой системой государства — при уплатеналогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетныхцелевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций,финансировании из бюджета;
8) между коммерческимиорганизациями (предприятиями) и банковской системой в процессе хранения денег вкоммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за банковскийкредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;
9) между коммерческимиорганизациями (предприятиями) и страховыми компаниями и организациями пристраховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих ипредпринимательских рисков;
10) между коммерческимиорганизациями и инвестиционными институтами – в ходе размещения инвестиций,приватизации и др.
В условиях рынка появляются ипринципиально новые группы финансовых отношений:
— связанных с несостоятельностью(банкротством) предприятий, возникающей в связи с приостановлением его текущихплатежей. Эта специфическая сфера отношений жестко регламентируетсягосударством и требует специфических форм антикризисного управления финансамипредприятий;
— возникающих при слиянии, поглощении иразделении предприятий (корпораций).
Все перечисленныеотношения носят двусторонний характер, и их материальной основой являетсядвижение денежных средств. Движением денежных средств сопровождаетсяформирование уставного капитала предприятия, начинается и завершаетсякругооборот средств предприятия, формирование и использование денежных фондов ирезервов.
Изложенное позволяет сделатьнесколько важных для определения содержания финансов предприятий выводов:
q финансы предприятий всегда связаны среальным оборотом его денежных средств, денежными потоками, возникающими приосуществлении хозяйственной деятельности и хозяйственных операций;
q порядок ведения этих операций в тойили иной степени регламентирован государством;
q в результатедвижения денежных и финансовых потоков формируются и используются различныеденежные фонды (доходы) предприятия (уставный и рабочий капитал, фондыспециального назначения, прочие денежные фонды), которые в статическом состояниипринимают форму финансовых ресурсов и могут вкладываться (высвобождаться) воборотные и внеоборотные активы предприятия. Отсюда можно дать и общее определениеэкономического содержания финансов предприятий как совокупности денежныхотношений, регламентированных государством и связанных с реальным денежнымоборотом средств предприятия, его денежными потоками, формированием ииспользованием капитала, доходов и денежных фондов.
Функции финансовкоммерческих организаций
Финансам коммерческихорганизаций (предприятий) присущи те же функции, что и общегосударственнымфинансам, — распределительная и контрольная. Обе функции тесно взаимосвязаны.
Посредством распределительнойфункции происходит формирование первоначального капитала, образующегося засчет вкладов учредителей, авансирование его в производство, воспроизводство иприращение капитала, создание основных пропорций при распределении доходов ифинансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельныхтоваропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. С распределительнойфункцией финансов связано формирование денежных фондов и резервов коммерческихорганизаций (предприятий) посредством распределения и перераспределения поступающихдоходов. К ним относятся уставный капитал или уставный фонд, резервный фонд,добавочный капитал, собственный капитал, фонд накопления, фонд потребления,валютный фонд и др.
Распределительныеотношения затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельныххозяйствующих субъектов, их учредителей, акционеров, работников кредитных истраховых институтов.
При нарушениинепрерывного кругооборота средств, росте затрат на производство и реализациюпродукции, выполнение работ, оказание услуг снижаются доходы хозяйствующегосубъекта и общества в целом, что свидетельствует о недостатках в организациипроизводственного процесса, недостаточном воздействии распределительныхотношений на эффективность производства.
Анализ финансовыхпоказателей позволяет оценить итоги хозяйственной деятельности, сложившуюсясистему распределительных отношений в коммерческой организации (предприятии) ипри необходимости применить меры финансового воздействия с целью обеспечения еефинансовой устойчивости. Выполнению этой задачи способствует контрольнаяфункция финансов коммерческих организаций (предприятий).
Объективная основаконтрольной функции — стоимостный учет затрат на производство и реализациюпродукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов иденежных фондов. Финансы как распределительные отношения обеспечивают источникамифинансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция) и темсамым связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен,потребление. Однако распределить и использовать доходов больше, чем создано впроцессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и полученопосле их реализации, невозможно. Размер получаемых хозяйствующим субъектомдоходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективностипроизводства, снижения затрат, рационального использования финансовых ресурсовзависят конкурентоспособность предприятия, его финансовая устойчивость.
Финансовый контроль задеятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:
1) непосредственнохозяйствующий субъект путем всестороннего анализа финансовых показателей,оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, обязательств передпоставщиками товарно-материальных ценностей, заказчиками и потребителями продукции,государством, банками и другими контрагентами;
2) акционеры и владельцыконтрольного пакета акций путем контроля за эффективными вложениями денежныхсредств, получением прибыли и выплатой дивидендов;
3) Министерство РФ поналогам и сборам в лице налоговых органов, которые следят за своевременностью иполнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
4) Департаментгосударственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ,контролирующий финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций,использующих бюджетные средства;
5) коммерческие банки привыдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;
6) независимыеаудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.
Положительный финансовыйрезультат хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятийсвидетельствует об эффективности применяемых форм и методов управленияфинансовыми ресурсами. И. наоборот, отрицательный результат или его отсутствиеговорят о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производстваи возможности банкротства коммерческой организации (предприятия).
Принципы организациифинансов коммерческих организаций
Финансовые отношениякоммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах,связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность,самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность,обеспечение финансовыми резервами.
1. Принципхозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельностив области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующиесубъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферуэкономической деятельности, источники финансирования, направления вложенияденежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышенияблагосостояния владельцев фирмы.
Рынок стимулируеткоммерческие организации (предприятия) к поиску все новых и новых сферприложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскомуспросу.
Однако о полнойхозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государстворегламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательноустанавливаются взаимоотношения коммерческих организаций (предприятий) сбюджетами разных уровней. Коммерческие организации всех форм собственности взаконодательном порядке уплачивают необходимые налоги в соответствии сустановленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов.Государство также определяет амортизационную политику.
2. Принципсамофинансирования. Реализация этого принципа – одно из основных условийпредпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособностьхозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемостьзатрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказаниеуслуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежныхсредств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.
В развитых рыночныхстранах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вессобственных средств достигает 70% и более. Доля собственных источников в общемобъеме инвестиций российских предприятий соответствует уровню развитых рыночныхстран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяетосуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время далеко невсе коммерческие организации (предприятия) способны реализовать этот принцип.Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимыепотребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. Кним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта,жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности,добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственнуюподдержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной ибезвозвратной основе.
3. Принципматериальной заинтересованности. Объективная необходимость этогопринципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности – извлечениемприбыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельностипроявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровнеотдельных работников организации (предприятия) реализация этого принципа можетбыть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия данный принципможет быть реализован в результате проведения государством оптимальнойналоговой политики, способной обеспечить финансовыми ресурсами не толькопотребности государства, но и не снижать стимулы к предпринимательскойдеятельности, экономически обоснованной амортизационной политикой, созданиемэкономических условий для развития производства.
4. Принципматериальной ответственности означает наличие определенной системыответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранностьсобственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны ирегламентируются российским законодательством. Руководители организаций несутадминистративную ответственность за нарушение налогового законодательства всоответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
К отдельным работникаморганизаций (предприятий) применяется система штрафов в случаях допущениябрака, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовойдисциплины.
5. Принципобеспечения финансовых резервов диктуется условиями предпринимательскойдеятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнессредств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя,который добровольно и самостоятельно, на свой страх и риск реализует разработаннуюим программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предпринимателивынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовыевложения организаций (предприятий) также связаны с риском невозврата вложенныхденежных средств либо получением дохода ниже предполагаемого. Реализацией этогопринципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов,способных укрепить финансовое положение организации (предприятия) в критическиемоменты хозяйствования.
На практике из-за низкихфинансовых возможностей не все организации (предприятия) образовываютфинансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости.
Обобщение опыта организациикорпоративных финансов за рубежом, деятельности отечественных предприятий,анализ подходов коммерческих банков к оценке финансовой деятельности своихклиентов позволяют рекомендовать российским предприятиям руководствоватьсятакже следующими принципами современной организации финансов:
1) плановости — обеспечивает соответствие объемапродаж и издержек, инвестиций потребностям рынка, учета конъюнктуры, а в нашихусловиях – и платежеспособного спроса, т.е. возможности осуществлениянормальных расчетов. Этот принцип наиболее полно реализуется при внедрениисовременных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования)и контроля;
2) финансового соотношения сроков — создает минимальный разрыв вовремени между получением и использованием средств, что особенно важно вусловиях инфляции и изменения курсов валют. При этом под использованием средствздесь понимаются и возможности их сохранения от обесценения при размещении влегко реализуемые активы (ценные бумаги, депозиты и т.п.);
3) взаимозависимости финансовыхпоказателей —обеспечивает учет изменений в действующем законодательстве, регулирующемпредпринимательскую деятельность, налогообложение, учетный процесс ибухгалтерскую отчетность;
4) гибкости (маневрирования) — обеспечивает возможность маневра вслучае недостижения плановых объемов продаж, превышения плановых затрат потекущей и инвестиционной деятельности;
5) минимизацияфинансовых издержек — финансирование любых инвестиций и других затратдолжно осуществляться самым «дешевым» способом;
6) рациональности — вложение капитала в инвестициидолжно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым ее уровнеми обеспечить минимальные риски;
7) финансовой устойчивости — обеспечивает финансовуюнезависимость, т.е. соблюдение критической точки (0,5) удельного веса заемногокапитала в общей его величине и платежеспособность предприятия, т.е. егоспособность к погашению своих краткосрочных обязательств.
Основные иоборотные фонды предприятия
Имуществопредприятия составляют основные средства и прочие внеоборотные активы,оборотные средства и финансовые активы. Общая сумма внеоборотных активов исчисляетсякак совокупность основных средств предприятия, нематериальных активов, вложенийсредств в незавершенное капитальное строительство, долгосрочных финансовыхвложений в ценные бумаги и уставный капитал других предприятий, иныхвнеоборотных активов. Наиболее значимой частью внеоборотных активов являютсяосновные средства, числящиеся на балансе предприятия и находящиеся вэксплуатации, в запасе, на консервации, а также сданные в аренду другимпредприятиям.
Основныесредства – этоденежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительныйпериод функционирования. В соответствии с действующей классификацией в составосновных фондов входят объекты производственного и непроизводственногоназначения. К производственным основным фондам относятся основные фондыпромышленного, строительного, сельскохозяйственного назначения, автомобильноготранспорта, связи, торговли и прочих видов деятельности материальногопроизводства. Непроизводственные основные фонды предназначены дляобслуживания нужд жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения,просвещения, культуры.
Любые объектыосновных фондов подвержены физическому и моральному износу, т.е. под влияниемфизических сил, технических и экономических факторов они постепенно утрачиваютсвои свойства, приходят в негодность и не могут далее выполнять свои функции.Физический износ частично восстанавливается путем ремонта, реконструкции имодернизации основных фондов. Моральный износ проявляется в том, что устаревшиеосновные фонды по своей конструкции, производительности, экономичности,качеству выпускаемой продукции отстают от новейших образцов. Поэтомупериодически возникает необходимость замены основных фондов, особенно ихактивной части. При этом главным фактором, определяющим необходимость замены,является моральный износ. Денежные средства, необходимые для простоговоспроизводства основных фондов, т.е. замены изношенных фондов новыми,предприятия получают из выручки от реализации товаров и услуг. В стоимость реализуемойпродукции включается в виде амортизационных отчислений и частичноевозмещение стоимости амортизируемого имущества. Процесс амортизации можноопределить как способ возмещения капитала, затраченного на создание иприобретение амортизационных активов, которые переносят свою стоимость наготовый продукт по частям, в зависимости от периода физического и моральногоизноса. Вместе с выручкой за реализованную продукцию амортизация поступает нарасчетный счет предприятия, на котором накапливается. Амортизационныеотчисления расходуются непосредственно с расчетного счета на финансированиеновых капитальных вложений в основные средства или направляются в долгосрочныефинансовые вложения, на приобретение строительных материалов, оборудования, атакже нематериальных активов. В момент выбытия объекта с предприятия егопервоначальная стоимость сопоставляется с суммой накопленных амортизационныхотчислений. Результат по выбытию амортизируемого объекта (прибыль, убыток)относят на финансовые результаты предприятия.
Расширение иобновление основных средств на новой технической и технологической основе – этопроцесс расширенного воспроизводства, основным источником которого является прибыль.
Оборотныесредстваявляются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние иэффективное их использование – одно из главных условий успешной деятельностипредприятия.
Оборотныесредства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальномсмысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производитьготовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средствауже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов,незавершенного производства, готовой продукции. В отличие оттоварно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, незатрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после одногокругооборота и вступая в следующий.
Изучениесущности оборотных средств предполагает рассмотрение оборотных фондов и фондовобращения. Оборотные средства, оборотные фонды и фонды обращения существуют вединстве и взаимосвязи, но между ними имеются существенные различия, которыесводятся к следующему. Фонды обращения постоянно находятся во всехстадиях деятельности предприятия, в то время как оборотные фондыпроходят производственный процесс, заменяясь все новыми партиями сырья,топлива, основных и вспомогательных материалов. Производственные запасы,являясь частью оборотных фондов, переходят в процесс производства, превращаютсяв готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностьюпотребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовыйпродукт. Кругооборот фондов предприятий завершается процессом реализациипродукции (работ, услуг). Для нормального осуществления этого процессапредприятия наряду с основными и оборотными фондами должны располагать ифондами обращения. Оборот фондов обращения неразрывно связан с оборотомоборотных производственных фондов и является его продолжением и завершением.Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где онифункционируют как оборотные фонды, переходят в сферу обращения, гдефункционируют как фонды обращения.
Составоборотных средств предприятия. Под составом оборотных средств понимается совокупностьэлементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, т.е.их размещение по отдельным элементам. Структура оборотных средств представляетсобой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов ифондов обращения, т.е. характеризует долю каждого элемента в общей суммеоборотных средств. Преобладающую часть оборотных производственных фондовсоставляют предметы труда – сырье, основные и вспомогательные материалы,покупные полуфабрикаты, топливо и горючее, тара и тарные материалы. Кроме того,к оборотным производственным фондам относятся и некоторые орудия труда –малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инструменты, специальныеприспособления, смешанное оборудование, инвентарь, запасные части для текущегоремонта, специальная одежда и обувь. Эти орудия труда функционируют менее годаили имеют ограничения в стоимости. Перечисленные предметы и орудия трудасоставляют одну группу оборотных производственных фондов – производственныезапасы. Кроме них в оборотные производственные фонды входят незавершенноепроизводство и расходы будущих периодов.
Кромеоборотных производственных фондов на предприятиях формируются фонды обращения.К ним относятся: готовая продукция на складе; товары отгружаемые; денежныесредства в кассе предприятия и на счетах в банке; дебиторская задолженность;средства в прочих расчетах. Основное назначение фондов обращения состоит вобеспечении ресурсами процесса обращения.
Формированиеи распределения прибыль организации
Прибылькак экономическая категория отражает чистый доход,созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательскойдеятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала,природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующихсубъектов является произведенная продукция, которая становится товаром приусловии ее реализации потребителю.
На стадиипродажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленноготруда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимостьи распадается на две части. Первая представляет собой заработную платуработников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяетсярядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы, идля предпринимателя представляет часть издержек по производству продукции.
Вторая частьвновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только врезультате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности.
На уровнепредприятия, в условиях товарно-денежных отношений, чистый доход принимаетформу прибыли. Установив цену на продукцию, предприятия-товаропроизводителиреализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку. Для выявленияфинансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами напроизводство и реализацию (себестоимость).
Когда выручкапревышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о полученииприбыли; при затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки, т.е. отрицательныйфинансовый результат.
Припланировании и оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия, распределенииприбыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показателиприбыли. Емким информативным показателем является балансовая прибыль. Балансоваяприбыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерскогоучета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Конечныйфинансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемомпо итогам квартала, года (балансовая прибыль, убыток).
Балансоваяприбыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализациипродукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основныхсредств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовыерезультаты от внереализационных операций.
Прибыль отреализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный напредприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределениеранее созданных доходов.
Прибыль(убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – финансовый результат,полученный от основной деятельности предприятия (в соответствии с уставом).Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельностипредприятия. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ,услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль(убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иногоимущества предприятия – это финансовый результат, не связанный с основнымивидами деятельности предприятия, он отражает прибыли (убытки) по прочейреализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества,числящегося на балансе предприятия.
К расходам ипотерям относятся: убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году,от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности; недостачиматериальных ценностей, выявленные при инвентаризации; затраты по аннулированнымпроизводственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключаяпотери, возмещаемые заказчиками (при этом вычитается стоимость используемыхматериальных ценностей); отрицательные курсовые разницы по валютным счетам иоперациям в иностранной валюте; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий сучетом затрат по предотвращению или ликвидации их последствий (исключаястоимость полученного металлолома, топлива, других материалов); некомпенсируемыеубытки от пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванныхэкстремальными ситуациями; затраты на содержание законсервированныхпроизводственных мощностей и объектов за исключением затрат, возмещаемых издругих источников; судебные издержки и арбитражные сборы и др.
Особенности финансовнекоммерческих организаций и учреждений
Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческуюдеятельность, оказывают разнообразные услуги: социальные, управленческие, поохране общественного порядка, обороне страны и т.п. До недавних пор почти всерасходы этих учреждений финансировались из бюджета, а услуги потребителямпредоставлялись в основном бесплатно. Однако в последние годы, в связи снеобходимостью повышения уровня социально-культурного обслуживания граждан,началось расширение сферы платных услуг, а перевод учреждений, осуществляющихнекоммерческую деятельность, на новые условия хозяйствования значительнорасширил состав их финансовых источников.
Финансовые ресурсыучреждений и организаций некоммерческого сектора экономики – это денежные средства,мобилизуемые ими из различных источников на осуществление и расширение своейдеятельности. Источники формирования финансовых ресурсов зависят от двухфакторов – вида оказываемых услуг и характера (платного или бесплатного) ихпредоставления. Одни из услуг могут предоставляться потребителям только набесплатных началах, другие – только на платных, а третьи – на сочетании тех идругих.
Так, в сферах государственного управления и обороны страны,где речь идет об оказании услуг обществу в целом, каждый гражданин и любоеюридическое лицо получает их бесплатно, а единственным источником ихфинансирования выступают бюджетные средства. При этом государство должноустановить такие нормы бюджетного финансирования соответствующих затрат,которые позволяли бы государственным служащим и военнослужащим иметь достаточновысокую оплату, обеспечивающую достойный уровень их жизни и нормальные условиядля выполнения профессионального и воинского долга. В противном случае не избежатькоррупции, подкупов работников государственного аппарата, нарушения воинскойдисциплины и других крайне отрицательных в социальном плане последствий.
Некоторые виды услуг вобласти культуры, искусства, юриспруденции предоставляются их потребителям толькона платных началах. Это – услуги зрелищных предприятий (театров, кинотеатров,киноконцертных залов), работа выставок, нотариата, адвокатуры и др. Даже еслиэтим предприятиям и организациям выделяются бюджетные средства, топредоставляются они эпизодически и в виде целевых дотаций.
Преобладающую массу услугв нерыночном секторе экономики составляют услуги социально-культурногохарактера. Они исключительно разнообразны и в силу этого предоставляютсяпотребителям как на платных началах, так и бесплатно, а, следовательно, имеютразличные источники финансирования. Конкретный состав финансовых ресурсов,направляемых на удовлетворение социально-культурных потребностей, зависит,прежде всего, от характера самих потребностей.
В настоящее время дляфинансирования учреждений и организаций, оказывающих разнообразные услугисоциально-культурного характера, используются следующие источники:
— бюджетные средства, выделяемыеучреждениям и организациям на основе установленных нормативов. Нормативыбюджетного финансирования выполняют роль цены (тарифа) на те работы (услуги),которые предоставляются государством потребителю. Нормативы должны бытьориентированы на конечные результаты деятельности социально-культурныхучреждений соответствующего профиля, хотя в настоящее время этого полностьюреализовать не удалось: по школам – на содержание одного учащегося, побольницам – на лечение одного больного, по детским дошкольным учреждениям – насодержание одного ребенка и т.д.;
— денежные средства государственных имуниципальных, частных и кооперативных предприятий, общественных организаций,граждан, поступающие за выполненные работы (услуги), проведенные платныемероприятия согласно заключенным с юридическими лицами договорам и заказамнаселения. Сюда относятся, например, поступления денежных средств за оказаниесверхнормативных услуг в области медицинского обслуживания граждан, за дополнительныеуслуги в сфере народного образования (особенно в части подготовки ипереподготовки кадров, повышения их квалификации и т.п.). В заключаемыхдоговорах определяются объем, структура и качество услуг, порядок обеспеченияучреждения материальными и финансовыми ресурсами, формы финансирования изсредств заказчика и т.д. При выполнении учреждением дополнительных работ(услуг) сумма выделенных ему согласно нормативу бюджетных ассигнований неуменьшается, а полученные по договору или заказу денежные средства увеличиваютфинансовые ресурсы учреждения;
— поступления от оказания платных услугнаселению и другим потребителям (от проведения различных смотров, конкурсов,фестивалей, продажи билетов на зрелищные представления и т.д.) и продажиизделий собственного производства (например, лекарственных средств, медицинскихпрепаратов, продукции учебно-производственных мастерских и др.). Платные услугипредоставляются потребителям в соответствии с действующими прейскурантными идоговорными ценами (тарифами); при этом оказание платных услуг (работ) не можетосуществляться взамен деятельности, финансируемой из бюджета;
— выручка от сдачи в аренду помещений,сооружений, оборудования;
— добровольные взносы и безвозмезднопередаваемые учреждениям и организациям материальные ценности, поступающие отгосударственных предприятий, кооперативов, общественных организаций,благотворительных и других общественных фондов, отдельных граждан (включаясредства попечителей);
— прочие денежные поступления.
Денежные средства,поступившие из всех источников, образуют фонд финансовых ресурсов (доход)учреждения; используются они на выплату заработной платы, возмещение материальныхи приравненных к ним затрат, расчеты с другими организациями и банками,создание фондов экономического стимулирования. Остатки неиспользованных за годпоступлений остаются в распоряжении учреждения (организации) и в бюджет неизымаются; не должны они влиять и на снижение норматива бюджетногофинансирования затрат в следующем году.
Все учреждения,осуществляющие некоммерческую деятельность, если они имеют самостоятельныйбаланс и расчетный счет, имеют право пользоваться банковским кредитом. При этомкраткосрочные ссуды выдаются им на затраты, связанные с осуществлением текущейдеятельности, а долгосрочные – для целей производственного и социальногоразвития с последующим погашением за счет средств фонда производственного исоциального развития.
Мобилизация ииспользование финансовых ресурсов в учреждениях и организациях нерыночногосектора экономики осуществляется по-разному в зависимости от методов веденияхозяйства. Различают сметное финансирование и полную самоокупаемость.
При сметномфинансировании основные услуги потребителям предоставляются бесплатно.Главным источником формирования финансовых ресурсов выступают бюджетныесредства, предусматриваемые в смете расходов и доходов (по некоторымучреждениям социально-культурного назначения продолжает составляться сметарасходов). Наряду с бюджетными ассигнованиями учреждения и организациииспользуют и другие виды денежных поступлений, тоже отражаемые в смете.
На началах самоокупаемостии самофинансирования функционируют те организации, затраты которых полностьювозмещаются из выручки от реализации нематериальных благ и услуг. К нимотносятся некоторые культурно-просветительные учреждения, отдельные медицинскиеучреждения, зрелищные предприятия, учреждения искусства и др. Формирование ииспользование их финансовых ресурсов отражается в финансовом плане по соответствующимстатьям доходов и расходов.
На некоммерческих началахорганизуют свою деятельность многочисленные общественные объединения:творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциациии др. Их финансовые взаимосвязи отличаются спецификой, обусловленной способоморганизации и характером деятельности самих общественных объединений.Добровольность создания общественных объединений приводит к тому, что основнымисточником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы;использование ими бюджетных средств (формируемых из доходов налогоплательщиков)считается недопустимым. Общественный характер деятельности исключаетвозможность использования собственности объединений для извлечения их членамииндивидуальных доходов. Формируемые финансовые ресурсы направляются на покрытиерасходов, обусловленных уставом объединения.
Финансовоепланирование на предприятиях
При переходе экономикистраны на основы рыночного хозяйствования потребность в финансовом планированиине снижается. Оно по-прежнему необходимо для обеспечения финансовыми ресурсамирасширенного кругооборота производственных фондов, достижения высокойрезультативности финансово-хозяйственной деятельности, создания условий,обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Рынокдаже еще более требователен к качеству финансового планирования, чем прежняясистема директивного планирования, так как при рыночных отношениях за всенеблагоприятные последствия своей деятельности, в том числе и за просчеты вфинансовом планировании, ответственность несет непосредственно предприятие.Именно оно в случае неспособности учесть неблагоприятно складывающуюся рыночнуюконъюнктуру оказывается банкротом и подлежит ликвидации со всеми вытекающимипоследствиями для его учредителей.
В современных условияхфинансовое планирование должно ориентироваться на конъюнктуру рынка, учитыватьвероятность наступления определенных событий (особенно в долгосрочнойперспективе) и одновременно вырабатывать модели поведения предприятия приизменении ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.
В условиях финансовой ихозяйственной самостоятельности предприятие само разрабатывает свои планы,руководствуясь единственной целью – достижением высокой эффективностихозяйствования. Именно поэтому в ходе финансового планирования большое вниманиеуделяется более полному выявлению внутренних резервов предприятия, эффективномуиспользованию производственных мощностей, рациональному расходованию материальных,трудовых и денежных ресурсов, лучшей организации производства и т.д.
Финансовое планированиеориентируется на реальное получение финансовых источников как собственных, таки привлекаемых, и возможности их превращения в производительный капитал. Дляэтого в ходе планирования заранее предусматриваются реальные каналы приобретенияосновных и оборотных фондов, найма производственного персонала, создания емунеобходимых условий работы и удовлетворения социальных запросов. Отсюда огромноезначение придается процессу определения размеров и направлений использованияденежных фондов, необходимых для обеспечения потребностей расширенноговоспроизводства и материального стимулирования работающих.
Переход к рынкусказывается на методах финансового планирования. Если в отношении ближайшеговремени конъюнктура рынка и связанное с ней поведение предприятия могут бытьдовольно четко просчитаны, то перспективные, долгосрочные процессы – лишьпрогнозироваться. Поэтому финансовое планирование сводится, с одной стороны, кточным расчетам финансовых показателей на ближайшее время и их балансовойувязке в соответствующем финансовом документе, а с другой – к прогнознымрасчетам, носящим вероятностный и многовариантный характер. Новое содержаниефинансового планирования требует и другого инструмента – широкого использованияэкономико-математических методов и моделирования наряду с ранее применявшимисяспособами расчетов финансовых показателей.
Разработка предприятиями финансовыхпланов (бюджетов) занимает важное место в системе мер по стабилизации ихденежного хозяйства. Определим основные понятия, связанные с финансовымпланированием.
Финансовый план— обобщенный плановый документ, отражающий поступление ирасходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) идолгосрочный (свыше одного года) периоды. Он включает в себя составлениеоперационных и текущих бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов надва-три года. В России он обычно составлялся в форме баланса доходов и расходов(на квартал, год, пятилетие).
Бюджет предприятия — оперативный финансовый план,составляемый, как правило, на период до одного года и отражающий расходпоступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельностипредприятия.
Бюджетирование— процесс разработки конкретных бюджетов всоответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс напредстоящий месяц).
Бюджетирование капитала— процесс разработки конкретных вариантов по управлениюкапиталом предприятия, источниками формирования капитала (пассивы баланса) и ихразмещению (активы баланса), например, прогноз баланса активов и пассивов напредстоящий период.
Бюджетный контроль— текущий контроль за исполнением отдельныхпоказателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.
Бюджет по балансовому листу — один из основных видов оперативногофинансового плана предприятия, отражающий прогноз активов и пассивовбухгалтерского баланса на конец предстоящего квартала. Целью разработки такогобюджета является определение возможности прироста отдельных активов за счетпредполагаемых источников финансирования по пассиву баланса. С помощью этогодокумента обеспечивается финансовая устойчивость предприятия в планируемомпериоде.
Бизнес-план— основной документ, разрабатываемый предприятием ипредставляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестиционному проекту илипроекту санации данного предприятия при угрозе его банкротства. В этомдокументе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагаютсяосновные параметры проекта и финансовые показатели, связанные с егореализацией.
Смета— форма планового расчета, определяющая потребностипредприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательностьдействий по исчислению показателей, например, смета затрат на производство иреализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.
Внутрифирменное финансовоепланирование заключаетсяв следующем:
q намеченные стратегические целипредприятия оформляются в виде финансово-экономических показателей: объемапродаж, себестоимости проданных товаров, прибыли, инвестиций, денежных потоков;
q устанавливаются стандарты дляпоступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об ихисполнении;
q определяются приемлемые границыфинансовых ресурсов, необходимых для реализации оперативных и долгосрочныхпланов предприятия;
q оперативные финансовые планы (намесяц, квартал) предоставляют полезную информацию для разработки икорректировки общефирменной финансовой стратегии.
Финансовый планпредприятия строится в форме баланса доходов и расходов. В этом состоитспецифика финансовых планов предприятий, функционирующих на коммерческихначалах. В балансе доходов и расходов в денежной форме отражаются всестороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, получаемые им доходыи накопления, расходование средств.
Финансовый план взаимосвязан сдругими разделами бизнес-планирования, т.е. с планами по производствупродукции, закупкам материальных ресурсов, инвестициям, исследованиям иразработкам, рекламе и т.д. Значение финансового плана заключается в прогнозесредне- и долгосрочной финансовой перспективы, а также определении текущихдоходов и расходов. Среднесрочный финансовый план составляют, как правило, нагод с распределением показателей по кварталам, долгосрочный — на ближайшиедва-три года, текущий – на квартал с помесячной разбивкой доходов и расходов.
Важнейшими объектами финансовогопланирования являются:
1. выручка отреализации проданных товаров (услуг, работ);
2. прибыль и еераспределение по соответствующим направлениям;
3. фондыспециального назначения и их использование (например, резервный фонд в акционерныхобществах);
4. объем платежей вбюджет и социальные фонды;
5. объем заемныхсредств, привлекаемых с кредитного рынка;
6. плановая потребностьв оборотных активах;
7. объем капитальныхвложений и источники их финансирования.
В условияхконкурентной среды и прогнозируемого рынка сбыта товаров большое значение имеютперспективные финансовые планы, составляемые на сроки более одного года (на 2-3года вперед), например разработка бизнес-плана инвестиционного проекта.
Экономическое содержание финансовогорынка
Рынок — этовзаимодействие продавцов и покупателей. Каждый из них самостоятелен в своихдействиях. Покупателями могут быть отдельные граждане, семьи, фирмы,посредники, приобретающие товары для последующей продажи; государственныеучреждения. Роль рынка в экономике определяется следующими моментами: рынокспособствует рациональному распределению ресурсов, рынок влияет на объем иструктуру производства, рынок оздоровляет экономику, освобождаете от убыточныхнеконкурентоспособных предприятий, рынок заставляет потребителя выбиратьрациональную структуру потребления, рыночные цены выступают носителямиэкономической информации. В этом реферате мы рассмотрим сущность и структуруфинансового рынка.
Финансовыйрынок — это сфера проявления экономических отношений между продавцами ипокупателями финансовых (денежных) ресурсов и инвестиционных ценностей (то естьинструментов образования финансовых ресурсов), между их стоимостью ипотребительной стоимости.
Финансовыйрынок состоит из системы рынков: валютного, ценных бумаг, и ссудных капиталовили денежного. Финансовый рынок представляет собой организованную илинеформальную систему торговли финансовыми инструментами. На этом рынкепроисходит обмен деньгами, предоставление кредита и мобилизация капитала.Основную роль здесь играют финансовые институты, направляющие потоки денежныхсредств от собственников к заемщиком. Товаром выступают собственно деньги иценные бумаги. Как и любой рынок, финансовый рынок предназначен дляустановления непосредственных контактов между покупателями и продавцамифинансовых ресурсов.1.Финансовый рынок и его функции
В основеформирования финансового рынка лежит ссудный капитал.
Финансовыйрынок — это особыйрынок, на котором продаются и покупаются особый товар деньги, предоставляемые впользование на время в форме займов или навсегда.
Различают:кредитный рынок, рынок ценных бумаг и валютный рынок.
Функциифинансового рынка:
· Мобилизациявременно свободных денежных средств через продажу ценных бумаг;
·Финансирование воспроизводственного процесса;
·Распределительная функция — способствует переливу капитала между отраслями,компаниями;
· Повышениеэффективности экономики в целом
Структурафинансового рынка
Финансовыйрынок разделяется на денежный рынок и рынок капиталов. Под денежным рынкомпонимается рынок краткосрочных кредитных операций (до одного года). В своюочередь денежный рынок подразделяется на обычный, на учетный, межбанковский ивалютный рынки.
К учетномурынку относят тот, на котором основными инструментами являются казначейские икоммерческие векселя, другие виды ценных бумаг, главная характеристика которых- высокая ликвидность и мобильность.
Межбанковскийрынок — часть рынка ссудных капиталов, где временно свободные денежные ресурсыкредитных учреждений привлекаются и размещаются банками между собой,преимущественно межбанковских депозитов на коротких сроках.
Валютныерынки обслуживают международный платежный оборот, связанный с оплатой денежныхобязательств юридических и физических лиц разных стран. Специфика международныхрасчетов заключается в отсутствии общепринятого для всех стран платежногосредства. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам,инвестициям, межгосударственным платежам является обмен валюты на другую вформе покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.Валютные рынки — официальные центры, где совершается купля-продажа валют на основеспроса и предложения.
Рыноккапиталов охватывает средне- и долгосрочные кредиты, а также акции и облигации.Он подразделяется на рынок ценных бумаг и рынок средне- и долгосрочныхбанковских кредитов. Рынок капиталов служит важнейшим источником долгосрочныхинвестиционных ресурсов для правительств, корпораций и банков. Если денежныйрынок предоставляет высоко ликвидные средства в основном для удовлетворениякраткосрочных потребностей, то рынок капиталов обеспечивает долгосрочныепотребности в финансовых ресурсах.
Финансовыйрынок можно рассматривать и как совокупность первичного и вторичного рынков, атакже национальный и международный. Первичный рынок возникает в момент эмиссииценных бумаг, на нем мобилизуются финансовые ресурсы. На вторичном рынке эти ресурсыперераспределяются, и даже не один раз. В свою очередь, вторичный рынокподразделяется на биржевой и небиржевой. На последнем происходит купля-продажаценных бумаг, которые не котируются на бирже.