МІНІСТЕРСТВООСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ
ЗАПОРІЗЬКИЙІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ ТА
ІНФОРМАЦІЙНИХТЕХНОЛОГІЙ
Кафедрафінансів
Звітз другої виробничої практики
Фінансовийаналіз роботи товариства з обмеженою відповідальністю «Променергозахист»
Виконав
Іващенко Ярослав Миколайович
Запоріжжя
2010
ЗМІСТ
Вступ
Розділ 1. Фінансовезабезпечення відтворення основних фондів
Розділ 2. Оборотнікошти
Розділ 3. Грошовінадходження
Розділ 4. Формуванняі розподіл прибутку
Розділ 5. Кредитуванняпідприємства
Розділ 6. Оцінкафінансового стану підприємства
Розділ 7.Формування і розподіл прибутку
Розділ 8.Оподаткування підприємства
Висновки тапропозиції
Списоквикористаної літератури
Додатки
ВСТУП
Длятого щоб ефективно управляти підприємством, варто володіти інформацією прорезультативність його діяльності й на її основі приймати відповідні рішення.
Вумовах становлення ринкових відносин фінансово-економічний аналіз діяльностіпідприємства особливо необхідний і повинен бути спрямований на подальший економічнийі соціальний розвиток підприємств, зміцнення їхнього фінансового стану,підвищення ефективності використання господарського потенціалу. Діяльністьпідприємств в умовах ринкової економіки пов’язана з необхідністю підвищуватиефективність виробництва, конкурентоспроможність продукції й послуг. Зробити ценеможливо без систематичного фінансового аналізу підприємства, що даєможливість виробити необхідну стратегію й тактику розвитку підприємства й наїхній основі сформувати оптимальну виробничу програму, виявити резервипідвищення ефективності виробництва.
Фінансовийстан підприємства залежить від результатів її виробничої, комерційної іфінансової діяльності.
Завданняпрактики:
Ø Вивчитизміст, завдання і організацію фінансової роботи на підприємстві;
Ø Ознайомитисяз об'єктом аналізу і дати його організаційно-економічну характеристику;
Ø Вивчитизвітність, що діє на підприємстві, по основним і оборотним коштам;
Ø Вивчитизвітність, що відображає надходження грошових коштів, а також склад грошовихнадходжень на підприємстві, їх структуру і динаміку;
Ø Вивчитизвітність що відображає джерела формування і напряму розподілу прибутку.Ознайомитися з методами розрахунку прибутку на підприємстві;
Ø Ознайомитисяз видами податків, які платить підприємство, з об'єктами оподаткування,порядком розрахунку різних видів податків і джерелами їх відшкодування.
Виробничапрактика була пройдена на підприємстві ТОВ «Променергозахист». Цілі практики:систематизувати і закріпити теоретичні знання отримані при вивченні дисциплін:економіка підприємства, господарське право, бухгалтерський облік.
РОЗДІЛ 1. ФІНАНСОВЕЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВІДТВОРЕННЯ ОСНОВНИХ ФОНДІВ
Устатті «Основні засоби» наводиться вартість власних та отриманих на умовахфінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, яківіднесені до складу.
Аналітичнийоблік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів, атакож за окремими об'єктами капітальних вкладень. Основна кореспонденціярахунків по обліку основних фондів, матеріальних активів та капітальнихінвестицій в ТОВ «Променергозахист»№ Зміст господарської операції Дебет Кредит 1 Надходження від постачальника основних засобів 152 631 2 Прийнято згідно акту виконані підрядні роботи будівельною організацією 151 631 3 Списані будівельні матеріали на будівництво 151 205 4 Введені в експлуатацію основні засоби 103,104, 109 152
Амортизаціяоб'єкта основних засобів нараховується на підприємстві виходячи із строкукорисного використання, який може змінюватись в разі зміни очікуванихекономічних вигод від його використання.
Згіднооблікової політики підприємства і П(С)БО 7 амортизація основних засобівнараховується із застосуванням прямолінійного метода, який полягає в тому, щорічна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, наочікуваний період часу використання об'єкта основних засобів.
До основнихфондів відносяться всі об'єкти основних засобів, підприємства, що безпосередньоберуть участь в господарській діяльності. Слід зазначити, що до основних фондіввідносяться такі засоби виробництва, термін служби яких більш за один рік.
Виробнича(технологічна) структура основних фондів (рис.2.1) – це співвідношення різнихгруп основних фондів у їх загальній вартості. Часто цю структуру розглядають якспіввідношення активної і пасивної частини основних фондів.
До активноїчастини належать основні фонди, що беруть безпосередню участь у виробничомупроцесі (машини, устаткування, інструменти, прилади, пристрої вимірюваннятощо).
До пасивноїчастини (будівлі, споруди) належать основні фонди, що забезпечують нормальніумови для здійснення процесу виробництва.
Прогресивною є така структура основних фондів, дечастка активної частини зростає.
РОЗДІЛ2. ОБОРОТНІ КОШТИ
Оборотнікошти забезпечують безперервність виробництва і реалізації продукціїпідприємства. Оборотні виробничі фонди вступають у виробництво у своїйнатуральній формі й у процесі виготовлення продукції цілком споживаються,переносячи свою вартість на створюваний продукт. Фонди обігу зв’язані із обслуговуваннямпроцесу обігу товарів. Вони не беруть участь в утворенні вартості, а є їїносіями. Після закінчення виробничого циклу, виготовлення готової продукції іїї реалізації вартість оборотних коштів відшкодовується в складі виторгу відреалізації продукції (робіт, послуг).
На підприємстві ТОВ «Променергозахист» структураоборотний коштів має такий вигляд як у таблиці 2.1.
Таблиця 2.1. Структура оборотних коштів на ТОВ«Променергозахист»Найменування статей Абсол. вел., тис. грн Питома вага, % Зміни 2006 2007 2006 2007 в абсол. вел., тис. грн в стр., % Темп зростання, % Виробничі запаси 65,2 178,6 41,3 40,7 113,4 -0,6 273,9 Готова продукція 17,3 71,4 11,0 16,2 54,1 5,2 412,7 Дебіторська заборгованність 54,1 166,3 34,4 37,8 112,2 3,4 307,4 Грошові кошти в нац. валюті 5,2 5,5 3,4 1,3 0,3 -2,1 105,7 Інші оборотні активи 15,1 17,8 9,8 4,0 2,7 -5,8 117,9 Усього 157.9 439.6 100,0 100,0 281,7 278,8
Якми бачимо з таблиці, у підприємства зросли усі активи, найбільший темпзростання у готової продукції (412,7%) та дебіторської заборгованості (307,4%).Але треба звернути увагу, що питома вага високоліквідних активів (грошовихкоштів) спадає, а менш ліквідних (дебіторська заборгованість та готовапродукція) зростає.
Підприємствосамостійно визначає структуру управління, встановлює штати. Власник здійснюєправа щодо управління підприємством безпосередньо або через уповноважені ниморгани. Рішення з соціально-економічних питань, що стосуються діяльностіпідприємства, виробляються і приймаються його органами управління з участютрудового колективу та уповноважених ним органів.
РОЗДІЛ3. ГРОШОВІ НАХОДЖЕННЯ
Устатті «Грошові кошти та їх еквіваленти» відображаються кошти в касі, напоточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточнихоперацій, а також еквіваленти грошових коштів. Джерелами грошових надходжень уТОВ «Променергозахист» є доходи від реалізації продукції та фінансові доходи, якінадані у табл. 3.1.
Табл.3.1. Доходи ТОВ «Променергозахист»Вид доходу Абсол. Знач., тис. грн Питома вага, % Абс. Відхил, тис. грн Темп зростання 2006 2007 2006 2007 Валовий Д. від реал. прод. 1620,19 1952,32 99,1 99,0 332,13 120,5 Фінанс. Д. 15,0 20,0 0,9 1,0 5,0 133,3 Валовий Д. від звичайної діяльності 1635,19 1972,32 100,0 100,0 337,13 120,6
Найбільшапитома вага у валового доходу від реалізації готової продукції – 99%, а часткафінансового доходу незначна, лише 1%. Доходів від інвестиційної діяльності танадзвичайної підприємство не має. Валовий дохід у цілому зріс на 337,13 тис грнабо на 20,6%, що є позитивною тенденцією.
РОЗДІЛ4. ФОРМУВАННЯ І РОЗПОДІЛ ПРИБУТКУ
Структураприбутку наведена у табл. 4.1
Табл.4.1. Структура прибутків підприємстваНазва прибутку до оподаткування Абсол. Знач., тис. грн Питома вага, % Абс. Відхил, тис. грн Темп зростання 2006 2007 2006 2007 Приб. від операц. діял. 52,28 299,04 91,3 97,4 246,76 571,9 Приб. Від фін. діял 5,0 8,0 8,7 2,6 3,0 160,0 Приб. Від звич. Діял. 57,28 307,04 100,0 100,0 249,76 536,0
Якми бачимо з таблиці 4.1, найбільша питома вага у прибутку від операційноїдіяльності, яка має тенденцію до зростання (91,3% у 2006 р. та вже 97,4% у2007). Також у підприємства є незначні прибутки від фінансової діяльності.
Дляаналізу показників діяльності варто враховувати рентабельність.
ПідприємствоТОВ «Променергозахист» використовує показник чистої рентабельності реалізованоїпродукції.
Показникирентабельності виробництва розраховуються за допомогою формул:
Валоварентабельність виробництва:
/>
Чистарентабельність виробництва:
/>
Отриманідані доцільно розглянуті в таблиці 4.1. Структура коефіцієнтів рентабельностінаведена на рисунках 4.2 а і б.
Таблиця4.1. Розрахунок коефіцієнтів рентабельності відносноПоказники, % Формула розрахунку 2006р 2007р Відхилення Валова рентабельність продаж стр.050 ф.2 / стр.035 ф.2 х х100% 10,38 25,63 15,25 Операційна рентабельність продаж стр.100 ф.2 / стр.035 ф.2 х х100% 3,9 18,38 14,48 Чиста рентабельність продаж
стр.220 ф.2 / стр. 035 ф.2 х
х100% 2,97 13,17 10,2 Валова рентабельність виробництва
стр. 050 ф.2 / стр.040 ф.2 х
х100% 11,59 34,47 22,88 Чиста рентабельність виробництва
стр.220 ф.2 / стр.040 ф.2 х
Х100% 3,32 17,77 14,45
Відповіднотаблиці 4.1, всі розрахунки рентабельності, а також їх динаміка має позитивніпоказники. Це означає, що підприємство веде правильну політику ціноутворення,розширює ринки збуту, нарощує обсяги виробництва, розширює асортиментвиробленої продукції
а)рентабельність за 2006 рік
/>
б)рентабельність за 2007 рік
/>
Рис.4.2. Структура коефіцієнтів рентабельності підприємств
ПідприємствоТОВ «Променергозахист» знайшло свою ланку на ринку продавців, він має своїхклієнтів.
РОЗДІЛ5. КРЕДИТУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА
Заусі роки існування ТОВ «Променергозахист» не брало жодного кредита.
Підприємствомає намір взяти кредит, для придбання нової лінії по виробництву запобіжників йпридбати нові площі для реалізації цього проекту. Такий намір приведе до появинових робочих місць, які для нашого міста має велике значення. Також новийпроект дасть можливість знизити собівартість виготовленої продукції, відносноцього зміниться ціна на продукцію, що дасть змогу розширити асортиментпродукції та збільшення кількості проданої продукції.
РОЗДІЛ6. ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
Заумови, що оцінка доходу та витрат може бути достовірно визначена, дохід тавитрати у звіті про фінансові результати відображаються в момент надходження чивибуття активу або погашення чи збільшення зобов'язання, які призводять дозбільшення чи зменшення власного капіталу підприємства, крім зміни капіталу зарахунок внесків учасників.
Якщоактив забезпечує економічні вигоди протягом кількох звітних періодів, товитрати відображаються у звіті про фінансові результати на основісистематичного та раціонального їх розподілу протягом тих звітних періодів,коли надходять відповідні економічні вигоди.
Витратитреба негайно відображати у звіті, якщо економічні вигоди не відповідають абоперестають відповідати такому стану, за якого вони визнаються активамипідприємства.
Згортаннядоходів та витрат не дозволяється. Крім випадків. Передбачених відповіднимиположеннями (стандартами). Показники про непрямі податки, вирахування іздоходу, собівартість, витрати і збитки наводяться в дужках.
Устатті «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)»відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів,робіт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданихтоварів та непрямих податків.
У статті «Непрямі податки та інші вирахування здоходу» відображається:
— сумаподатку на додану вартість, яка включена до складу доходу від реалізаціїпослуг;
— іншізбори або податки з обороту;
— наданізнижки;
— поверненнятоварів;
— іншісуми, що підлягають вирахуванню з доходу від реалізації.
Устатті «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт,послуг)» чистий дохід визначається шляхом вирахування з доходу від реалізаціївідповідних податків, зборів, знижок тощо (рядок 030 = рядок 010 — рядок 020).
У статті «Інші операційні доходи» відображаютьсясуми інших доходів від операційної діяльності підприємства. Крім доходу від реалізаціїпродукції (товарів, робіт, послуг):
— дохідвід операційної оренди активів;
— дохідвід операційних курсових різниць;
— відшкодуванняраніше списаних активів;
— дохідвід реалізації оборотних активів тощо.
Устатті «Інші операційні витрати» відображаються:
— адміністративнівитрати;
— витратина збут;
— собівартістьреалізованих виробничих запасів;
— сумнівні(безнадійні) борги;
— втративід знецінення запасів;
— втративід операційних курсових різниць;
— визнаніекономічні санкції;
— відрахуваннядля забезпечення наступних операційних витрат;
— іншівитрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крімвитрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг);
— єдинийподаток обов'язково відокремлюється в рядку 131.
Устатті «Інші звичайні доходи» відображаються :
— дивіденди;
— відсотки;
— доходивід участі в капіталі;
— іншідоходи, отримані від фінансових інвестицій;
— доходи,отримані від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів та майновихкомплексів;
— дохідвід не операційних курсових різниць;
— іншідоходи, виникаючи в процесі звичайної діяльності, не пов'язані з операційноюдіяльністю підприємства.
Устатті «Інші звичайні витрати» відображаються:
— витратина сплату відсотків і інші витрати підприємства, пов'язані з залученнямпозикового капіталу;
— собівартістьреалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів;
— втративід не операційних курсових різниць;
— втративід уцінки фінансових Інвестицій та необоротних активів;
— іншівитрати, що виникають в процесі звичайної діяльності, не пов'язані зопераційною діяльністю підприємства.
У статтях «Надзвичайні доходи « та «Надзвичайнівитрати») відображаються відповідно:
— невідшкодованівтрати від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварійтощо), включаючи затрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха татехногенних аварій, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодуваннята покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел;
— доходиі втрати від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайнихподій, наведеному у положенні (стандарті).
Устатті «Податок на прибуток» відображається сума податку на прибуток, якавизначається в розмірі поточного податку на прибуток.
У статті «Збільшення (зменшення) залишківнезавершеного виробництва і готової продукції»" відображається збільшенняабо зменшення залишків незавершеного виробництва і готової продукції. Показникпро зменшення залишків приводиться в дужках. Суб'єкти малого підприємництваможуть всю суму витрат операційної діяльності з кредиту рахунків класу «Витратипо елементам» списувати в дебіт рахунку 79 «Фінансові результати». В такихвипадках вартість незавершеного виробництва і готової продукції визначаєтьсянаступним методом:
— інвентаризацієюна кінець звітного року встановлюється залишок незавершеного виробництва. Якийоцінюється по прямим матеріальним витратам і прямим витратам на оплату працівідображення по дебету рахунку 23 «Виробництво» та кредиту рахунку 79«Фінансові результати»;
— напідставі первинних документів, якими оформлюється рух готової продукціїпідприємство забезпечує кількісний облік виробленої, відпущеної. А такожзалишку готової продукції. Залишок готової продукції оцінюється по справедливійвартості і відображається у звітному місяці по дебету рахунку 26 «Готовапродукція» та кредиту рахунку 79 «Фінансові результати».
Статті елементів витрат (рядки 230,240,25,260,270)заповнюються на підставі П(С)БО № 16 Витрати.
У статті «Матеріальні затрати» (рядок 230)відображаються матеріальні витрати за звітний період.
У статті «Витрати на оплату праці» (рядок 240)відображається сума витрат на оплату праці.
У статті «Відрахування на соціальні заходи» (рядок250) відображається належна сума відрахувань на соціальні заходи.
У статті «Амортизація» відображається суманарахованих амортизаційних відрахувань (рядок 260).
У статті «Разом» (рядок 280) відображається сумачистого прибутку або чистого збитку. Які різниця між сумою чистого доходу відреалізації послуг та сумою всіх витрат.
Дляаналізу фінансового стану ТОВ «Променергозахист» скористуємосябалансом.
Відповіднобалансу проведемо вертикальний та горизонтальний аналіз балансу який наведено утаблиці 3.1.
Таблиця3.1. Вертикальний та горизонтальний аналіз активу, тис.грн.Показник 2006 2007 Структурний аналіз 2006 Структурний аналіз 2007 Зміни (5-4) Відхилення абсолютні (3-2) відносні (7/2*100) 1 2 3 4 5 6 7 8 АКТИВ Грошові кошти 230+240 5,20 5,50 2,78% 1,14% -1,64% 0,30 5,77%
1 2 3 4 5 6 7 8 Оборотні активи ВСЬОГО 260-220-230-240 145,30 434,10 77,62% 90,04% 12,43% 288,80 198,76% Дебіторська заборгованість 160+170+180+190+200+210 51,20 34,00 27,35% 7,05% -20,30% -17,20 -33,59% Запаси товарно-матеріальних цінностей 100+110+120+130+140 93,70 393,90 50,05% 81,71% 31,65% 300,20 320,38%
Інші оборотні активи 250 0,40 6,20 0,21% 1,29% 1,07% 5,80 0,00% Витрати майбутніх періодів 270 7,30 0,00 3,90% 0,00% -3,90% -7,30 - Незавершене будівництво 020 3,80 30,50 2,03% 6,33% 4,30% 26,70 - Основні засоби 030 25,60 11,20 13,68% 2,32% -11,35% -14,40 -56,25% Нематеріальні активи, довгострокові фінансові інвестиції та інші необоротні активи 010+040+045+050+060+070 0,00 0,80 0,00% 0,17% 0,17% 0,80 - БАЛАНС 187,20 482,10 100,00% 100,00% 0,00% 294,90 157,53%
Аналізактиву визначив, що найбільш питому вагу у 2006 році займають активи 77,62%, у2007 році відбулося збільшення активів на 288,8 тис. грн., або на 98,76%. Зміниу структурі також збільшилися на 12,43%. Запаси товарно-матеріальний цінностейпротягом року збільшилися на 300,2 тис. грн., або на 220,38%, це свідчить прозменшення реалізації у порівнянні із запланованим результатом. Зменшеннядебіторської заборгованості на 17,2 тис. грн. та 20,3% свідчить, щопідприємство вплинуло на своєчасні розрахунки покупців. Грошові кошти нарахунку підприємства збільшилися протягом року на 0,3 тис. грн., однакспостерігається зменшення у структурі активів на 1,64%.
Наступнимкроком проаналізуємо пасив у ТОВ «Променергозахист», який наведено утаблиці 3.2.
Таблиця3.2. Вертикальний та горизонтальний аналіз пасиву, тис.грн.Показник 2006 2007 Структурний аналіз 2006 Структурний аналіз 2007 Зміни (5-4) Відхилення абсолютні (3-2) відносні (7/2*100) ПАСИВ Кредиторська заборгованість 530+540+550+560+570+580+590+600+610 161,70 202,90 86,38% 42,16% -44,22% 41,20 25,48% Статутний капітал 300 18,50 18,50 9,88% 3,84% -6,04% 0,00 0,00% Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 0,00 259,90 0,00% 54,00% 54,00% 259,90 - Інші постійні зобов’язання 310+320+330+430 7,00 0,00 3,74% 0,00% -3,74% -7,00 0,00% БАЛАНС 187,20 481,30 100,00% 100,00% 0,00% 294,10 157,10%
Ізтаблиці 3.2 видно, що ТОВ «Променергозахист», зменшило постійні зобов’язання на7 тис. грн., у структурі 2006 року постійні зобов’язання складають 3,74відсотки. Збільшення нерозподіленого прибутку на 259,90 тис. грн. свідчить проотримання прибутку від реалізації продукції, у структурі 2007 рокунерозподілений прибуток займає 54%, це більш ніж половина пасиву. У 2007 році спостерігаєтьсязбільшення кредиторської заборгованості на 41,20 тис. грн. У структурі пасиву2006 року кредиторська заборгованість складає 86,38 відсотків, у 2007 роціспостерігається зменшення на 44,22 відсотки, зменшення відбулося за рахунокзбільшення нерозподіленого прибутку.
Залежновід ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активипідприємства розділяються наступні групи.
Л1.Найбільш ліквідні активи. До них відносяться всі статті грошових коштівпідприємства і поточні фінансові інвестиції. Дана група розраховується такимчином:
Л1=стр.220ф.1+стр.230ф.1+стр.240ф.1
2006 рік — Л1=5,20 тис.грн.
2007 рік — Л1=5,50 тис.грн.
Л2. Швидкореалізовані активи. До цієї групи активів відносяться активи, для зверненняяких в грошову форму потрібен триваліший час: готова продукція, товари,дебіторська заборгованість. Ліквідність цих активів залежить від рядусуб'єктивних і об'єктивних чинників: своєчасності відвантаження продукції,оформлення банківських документів, швидкості документообігу в банках, відпопиту на продукцію і її конкурентоспроможності, платоспроможності покупців,форм розрахунків.
Л2=стр.130ф.1+стр.140ф.1+стр.150ф.1+стр.160ф.1+стр.170ф.1+
+стр.180ф.1+стр.190ф.1+стр.200ф.1+стр.210ф.1
2006 рік — Л2=3,90+6,6+44,60 = 55,10 тис.грн.
2007 рік — Л2= 132,30+12,90+21,10 = 166,30 тис.грн.
Л3. Поволіреалізовані активи. Набагато більший термін знадобиться для перетвореннявиробничих запасів і витрат в незавершеному виробництві в готову продукцію, апотім в грошові кошти. Крім того, до цієї групи активів відносяться витратимайбутніх періодів, а також оборотні активи, що не увійшли до перших двох груп.
Л3=стр.100ф.1+стр.110ф.1+стр.120ф.1+стр.250ф.1+стр.270ф.1
2006 рік — Л3= 89,80+0,40+7,30 = 97,60 тис.грн.
2007 рік — Л3= 261,60+6,20 = 267,80 тис.грн.
Л4. Важкореалізовані активи. До цієї групи відносяться необоротні активи підприємства що ТОВ «Променергозахист»,вартість яких відбита в першому розділі активу балансу:
Л4=стр.080ф.1
2006 рік — Л4=29,40 тис.грн.
2007 рік — Л4=41,70 тис.грн.
Пасивибалансу групуються по ступеню настання терміну їх оплати. Зобов'язанняпідприємства групуються відповідно до передбачуваних термінів погашення.
П1.Найбільш термінові зобов'язання. До ним прийнято відносити кредиторськузаборгованість по придбаних товарах, роботах, послугах:
П1=стр.530ф.1
2006 рік П1=29,30 тис.грн.
2007рік П1=115,80 тис.грн.
Дляхарактеристики ліквідності що ТОВ «Променергозахист» в таблиці 6.1 приведемо розрахунокгруп активів і пасивів.
Таблиця 6.1.Аналіз ліквідності балансу що ТОВ «Променергозахист» (тис.грн.)Актив 2006 рік 2007 рік Пасив 2006 рік 2007 рік
Платіжний
прибуток (+)
або нестача(-) 1.Найбільш ліквідні активи (Л1) 5,2 5,5 1.Наиболее швидкі зобов’язання (П1) 29,3 115,8 -24,1 -110,3 2.Швидко реалізовані активи (Л2) 55,1 166,3 2.Краткосрочные пасиви (П2) 139,4 87,1 -84,3 79,2 3.Поволі реалізовані активи (Л3) 97,6 267,8 3.Долгосрочные пасиви (П3) 7 - 90,6 267,8 4.Важко реалізовані активи (Л4) 29,4 41,7 4.Постоянные пасиви (П4) 18,5 278,4 10,9 -236,7 Баланс 194,2 481,3 Баланс 194,2 481,3
Результатирозрахунків по ТОВ«Променергозахист» показують, що в цій організаціїзіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:
— на 2006 рік – (Л1П3, Л4>П4);
— на 2007 рік – (Л1П2, Л3П4).
Як бачимо,на 2006 році спостерігається недолік найбільш ліквідних активів для покриттянайбільш термінових зобов'язань. Оскільки такий недолік склав 24,10 тис. грн. така ситуація є загрозливою, оскільки на 2007 роки недолікзбільшився і склав 110,3 тис. грн. Підприємству необхідно контролюватиситуацію, оскільки положення є загрозливим.
За данимибалансу ТОВ «Променергозахист» розрахуємо коефіцієнт загальної ліквідності, який показує, в якомуступені наявні оборотні активи достатні для задоволення поточних зобов'язань.
Згіднозагальноприйнятим стандартам, вважається, що цей коефіцієнт повинен знаходитисяв межах від 2 до 2.5.
Використовуючикласифікацію активів і пасивів, приведену вище, формулу для визначеннякоефіцієнта загальної ліквідності можна представити в наступному вигляді:
Кобщ(тек)=Л1+Л2+Л3 / П1+П2
2006 р.Кзаг (пот)=(5,20+55,10+97,60) / (29,30+139,40)=157,90 / 168,70 = 0,93 %.
2007 р.Кзаг (пот)=(5,5+166,3+267,80) / (115,80+87,10) = 439,60 / 202,90 = 2,17 %.
Розрахунокпоказав, що підприємство ТОВ«Променергозахист» в змозі покрити поточну заборгованістьтільки у 2007 році. У 2006 році такої можливості не було.
Проміжний(уточнений) коефіцієнт ліквідності вважається жорсткішим тестом на ліквідність,оскільки при його розрахунку не береться у увагу найменше ліквідна частинаоборотних активів – поволі реалізовані активи.
Кпром(сроч)=Л1+Л2 / П1+П2;
2006 р.Кпром(сроч)=(5,20+55,10)/(29,30+139,40)=60,30 / 168,7=0,36 %.
2007 р.Кпром(сроч)=(5,50+166,30) / (115,80+87,10) = 171,80 / 202,9 = 0,84 %.
Такимчином, розраховані показники свідчать, що ТОВ «Променергозахист» має не ліквідний баланс.
Привизначенні цих коефіцієнтів ліквідності слід враховувати один важливий момент:враховуються ліквідні засоби перших трьох груп, зокрема дебіторськазаборгованість. Вумовахрозвиненої ринкової економіки такий підхід цілком виправданий: підприємствомає цілийряд законодавчорегламентованих можливостей, за допомогою яких воно може стягнути борги з своїх дебіторів. У перехіднійекономіці України,для якої характернакриза неплатежів, реалізація такоїможливості ставати проблематичною.Тому викликає сумнівдоцільність оцінки ліквідності українських підприємств за допомогоюкоефіцієнтів загальної і проміжної ліквідності, особливо в тих випадках, коли це не підтверджуєтьсядокладним аналізом показників, що беруть участь в розрахунках.
РОЗДІЛ8. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА
ТОВ«Променергозахист» взято на податковий облік у Державній податковійінспекції по Шевченківському району міста Запоріжжя. Відповідно до ЗаконуУкраїни «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВРподаток на додану вартість справляється за ставкою 20% до бази оподаткування.
Базаоподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається виходячиз їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними аборегульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита,інших податків та зборів (обов'язкових платежів) за винятком ПДВ, що додаєтьсядо ціни товарів (робіт, послуг) згідно із законодавством України з питаньоподаткування. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-якісуми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаютьсяплатнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу взв'язку з компенсацією вартості товарів (робіт, послуг), проданих (виконаних,наданих) таким платником податку.
Основоюдля визначення оподатковуваного обороту, що не включає суму ПДВ, є відпускні (оптові)ціни, не нижче звичайних, які включають собівартість та прибуток.
ТОВ«Променергозахист »складає наступні звіти:
ДоДержаної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Запоріжжя:
— Податковадекларація з податку на додану вартість (скорочена форма) – щомісяця до 20гочисла наступного місяця за звітним місяцем;
— Звіт просуми отриманих пільг з оподаткування в розрізі окремих видів і пільг з кожноговиду податку Форма 1-ПП – щоквартально не пізніше 21 числа після звітногокварталу;
— Податковийрозрахунок сум доходу, нарахованого (Сплаченого) на користь платників податку,і сум утриманого з них податку Форма № 1 ДФ – щоквартально на протязі 40 днівпісля закінчення звітного кварталу
— Податковийрозрахунок комунального податку – один раз на рік до 01.02.;
— Деклараціяз податку на прибуток підприємства;
— Податковийрозрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища.
Доорганів статистики у Шевченківському районі м. Запоріжжя:
— Звіт провиробництво промислової продукції Форма№1-П (місячна);
— Звіт провиробництво промислової продукції Форма№1-НПП (річна);
— Звіт прозалишки і використання енергетичних матеріалів та продуктів, перероблення нафтиФорма № 4-МТП (місячна, піврічна, рік);
— Звіт провитрати палива, тепло енергії та електроенергії.Форма-№11-ер(піврічна, рік).
Дані про оподаткування ТОВ «Променергозахист» ПДВ таподатком на прибуток містяться у табл. 7.1.
Таблиця 7.1. Аналіз динаміки податків підприємстваНайменування статей Абсол. вел., тис. грн Питома вага, % Зміни 2006 2007 2006 2007 в абсол. вел. в стр. Темп зростання, % Дохід (виручка) від реалізації продукції 1620,19 1952,32 100,00 100,00 332,13 0,00 120,5 Податок із додаткової вартості 270,03 325,4 16,67 16,67 55,37 0,00 120,5 Прибуток від звичайної діяльності 57,28 307,04 3,54 15,73 249,76 12,19 536,1 Податок на прибуток від звичайної діяльності 17,18 92,11 1,06 4,72 74,93 3,66 536,1
Податки зростають синхронно з доходом, що є логічно.
ВИСНОВКИТА ПРОПОЗИЦІЇ
Уданому звіті розглянуті основні економічні складові підприємства ТОВ«Променергозахист» Згідно статуту підприємства, Променергозахист є суспільствомз обмеженою відповідальністю.
Фінансовимрезультатом господарської діяльності підприємства є прибуток або збиток.Прибуток в основному утворюється в результаті продажу (реалізації) готової продукції(послуг, товарів).
Аналіз фінансового стану, визначив, що на 2006 роціспостерігається недолік найбільш ліквідних активів дляпокриття найбільш термінових зобов'язань. Оскільки такий недолік склав 24,10 тис. грн. така ситуація є загрозливою, оскільки на 2007 роки недолік збільшився і склав 110,3 тис. грн. Підприємству необхідноконтролювати ситуацію, оскільки положення є загрозливим.
Аналіззвіту про фінансові результати визначив, що чистий прибуток збільшився на174,83 тис. грн. або на 435, 98% і склала 214,93 тис. грн… цей приріст цілкомобумовлено зростанням прибутку від звичайної діяльності. Фінансові результативід надзвичайних подій не виказали вплив на прибуток ні в базисному році, ні взвітному. Темп зростання прибутку від операційної діяльності в звітному періодівідносно базисному склав 472%. Такий великий темп зростання обумовлено тим, щопідприємство розширило ринки збуту, а також збільшило асортимент запобіжниківта необхідні прилади до них. Однак собівартість реалізованої продукціїзалишилося на тому ж рівні – 1209,88 тис. грн.
Показникирентабельності мають позитивні результати.
Аналізділової активності визначив, що швидкість обороту капіталу товариствазменшується на 59,57 означає інфляційний ріст цін на реалізовану продукцію;швидкість обороту власного капіталу визначив, що в Товаристві в 2007 році впорівнянні з 2006 роком зниження обороту власного капіталу пояснюєтьсянерухомістю власних капіталів.
СПИСОКВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТІРИ
1. ЗаконУкраїни «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» від 16.07.99 р. № 996-XIV //Урядовий кур`єр 1999, №162 від 01.09.99.
2. ЗаконУкраїни «Про оподатковування прибутку підприємств» від 22.05.97. р. №283/97-ВР// Відомісті Верховної Ради (ВВР); 8 від 29.01.2003р
3. Інструкція“Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу,зобов`язаньі господарських операцій підприємств і організацій”// Відомісті Верховної Ради(ВВР) від 9 грудня 2002 року №1012.
4. П(с)БУ 3«Звіт про фінансові результати», затверджене наказом Міністерства фінансівУкраїни від 31.03.99 р № 87, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України21.06.99 № 391/3690 // Налоги и бухгалтерский учет. Спецвыпуск № 8 (128) 22августа 2005 года.
5. П(с)БУ15 «Прибуток», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р№ 290, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 14.12.99 № 860/4153 //Налоги и бухгалтерский учет. Спецвыпуск № 8 (128) 22 августа 2005 года.
6. П(с)БУ16 «Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р№ 318, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 19.01.2000 р. № 27/4248(із змінами і доповненнями) // Налоги и бухгалтерский учет. Спецвыпуск № 8(128) 22 августа 2005 года.
ДОДАТКИ
ФІНАНСОВИЙЗВІТ
суб’єктамалого підприємництваКоди 2007/01/01 32291925 2310137500 20 240 31.20.1
Дата(рік, місяць, число)
ПідприємствоТОВ«Променергозахист»за ЄДРПОУ
Територія________________________________за КОАТУУ
Формавласностіколективна .за КФК
Органдержавного управління__________________за СПОДУ
Галузьвиробництво.за ЗКГНГ
Видекономічної діяльності__________________за КВЕД
Середньообліковачисельність36.0 Контрольна сума
Одиницявиміру: тис. грн.
Адреса: 69120, м. Запоріжжя. вул. Авраменко 14/28форма № 1-м
Кодза ДКУД
БАЛАНС
на31 Грудня 2006 р.
Актив Код рядка На початок звітнього року На кінець звітнього періоду 1 2 3 4 I. Необоротні активи Незавершене будівництво 020 – – Основні засоби: залишкова вартість 030 24.3 28.7 первісна вартість 031 29.0 35.1 знос 032 (4.7) (6.4) Довгострокові біологічні активи: справедлива (залишкова) вартість 035 – – первісна вартість 036 – – накопичена амортизація 037 – – Довгострокові фінансові інвестиції 040 – – Інші необоротні активи 070 0.3 0.7 Усього за розділом I 080 24.6 29.4 II. Оборотні активи Виробничі запаси 100 40.0 65.2 Поточні біологічні активи 110 – – Готова продукція 130 9.9 17.3 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаціяйна вартість 160 – – первісна вартість 161 – – резерв сумнівних боргів 162 – – Дебіторська заборгованність за розрахунками з бюджетом 170 26.4 30.9 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 20.7 24.2 Поточні фінансові інвестиції 220 – – Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті 230 4.9 5.2 в іноземній валюті 240 – – Інші оборотні активи 250 12.4 15.1 Усього за розділом II 260 114.3 157.9 III. Витрати майбутніх періодів 270 – – Баланс 280 138.9 194.2 Пасив I. Власний капітал Статутний капітал 300 18.5 18.5 Додатковий капітал 320 – – Резервний капітал 340 – – Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 — — Неоплачений капітал 360 Усьго за розділом I 380 18.5 18.5 II. Забеспечення наступних витрат і цільове фінансування 430 – – III. Довгострокові зобов’язання 480 8.0 7.0 IV. Поточні зобов’язання Короткострокові кредити банків 500 92.3 110.3 Поточна заборгованість за достроковими зобов’язаннями 510 5.8 29.6 Кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги 530 10.1 17.2 Поточні зобов’язання за розрахунками: з бюджетом 550 0.3 0.7 зі страховання 570 0.4 0.8 з оплати праці 580 0.6 0.4 Інші поточні зобов’язання 610 10.9 10.2 Усьго за розділом IV 620 109.1 168.7 V. Доходи майбутніх періодів 630 – – Баланс 640 138.9 194.2
ФІНАНСОВИЙЗВІТ
суб’єктамалого підприємництваКоди 2008/01/01 32291925 2310137500 20 240 31.20.1
Дата(рік, місяць, число)
ПідприємствоТОВ«Променергозахист»за ЄДРПОУ
Територія________________________________за КОАТУУ
Формавласностіколективна .за КФК
Органдержавного управління__________________за СПОДУ
Галузьвиробництво.за ЗКГНГ
Видекономічної діяльності__________________за КВЕД
Середньообліковачисельність36.00 Контрольна сума
Одиницявиміру: тис. грн.
Адреса: 69120, м. Запоріжжя. вул. Авраменко 14/28форма № 1-м
Кодза ДКУД
БАЛАНС
на31 Грудня 2007 р.
Актив Код рядка На початок звітнього року На кінець звітнього періоду 1 2 3 4 I. Необоротні активи Незавершене будівництво 020 – – Основні засоби: залишкова вартість 030 28.7 40.5 первісна вартість 031 35.1 51.0 знос 032 (6.4) (10.5) Довгострокові біологічні активи: справедлива (залишкова) вартість 035 – – первісна вартість 036 – – накопичена амортизація 037 – – Довгострокові фінансові інвестиції 040 – – Інші необоротні активи 070 0.7 1.2 Усього за розділом I 080 29.4 41.7 II. Оборотні активи Виробничі запаси 100 65.2 178.6 Поточні біологічні активи 110 – – Готова продукція 130 17.3 71.4 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаціяйна вартість 160 – – первісна вартість 161 – – резерв сумнівних боргів 162 – – Дебіторська заборгованність за розрахунками з бюджетом 170 30.9 138.0 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 24.2 28.3 Поточні фінансові інвестиції 220 – – Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті 230 5.2 5.5 в іноземній валюті 240 – – Інші оборотні активи 250 15.1 17.8 Усього за розділом II 260 157.9 439.6 III. Витрати майбутніх періодів 270 – – Баланс 280 194.2 481.3 Пасив I. Власний капітал Статутний капітал 300 18.5 18.5 Додатковий капітал 320 – – Резервний капітал 340 – – Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 — 259.9 Неоплачений капітал 360 Усьго за розділом I 380 18.5 278.4 II. Забеспечення наступних витрат і цільове фінансування 430 – – III. Довгострокові зобов’язання 480 7.0 – IV. Поточні зобов’язання Короткострокові кредити банків 500 110.3 80.0 Поточна заборгованість за достроковими зобов’язаннями 510 29.6 7.1 Кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги 530 17.2 99.7 Поточні зобов’язання за розрахунками: з бюджетом 550 0.7 3.3 зі страховання 570 0.8 4.1 з оплати праці 580 0.4 0.8 Інші поточні зобов’язання 610 10.2 7.9 Усьго за розділом IV 620 168.7 202.9 V. Доходи майбутніх періодів 630 – – Баланс 640 194.2 481.3
2.Звіт про фінансові результатиНайменування статей Код рядка Абсол. вел., тис. грн Питома вага, % Зміни 2006 2007 2006 2007 в абсол.вел. в стр. зростання, % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Фінансові результати Дохід (виручка) від реалізації продукції 10 1620,19 1952,32 100,00 100,00 332,13 0,00 120,5 Податок із додаткової вартості 15 270,03 325,4 16,67 16,67 55,37 0,00 120,5 Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції 35 1350,16 1626,92 83,33 83,33 276,76 0,00 120,5 Собівартість реалізованої продукції 40 1209,88 1209,88 74,68 61,94 0,00 -12,74 100,0 Валові : — прибуток 50 140,28 417,04 8,66 21,36 276,76 12,7 297,3 — збиток 55 Адміністративні витрати 70 45 52 2,78 2,66 7 -0,12 115,56 Витрати на збут 80 20 38 1,23 1,95 18 0,72 190,0 Інші операційні витрати 90 23 28 1,42 1,44 5 0,02 121,8 Фінансові результати від операційної діяльності: — прибуток 100 52,28 299,04 3,22 15,32 246,76 12,1 572 — збиток 105 Інші фінансові доходи 120 15 20 0,93 1,03 5 0,1 133,33 Фінансові витрати 140 10 12 0,62 0,62 2 0,00 120 Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: — прибуток 170 57,28 307,04 3,54 15,73 249,76 12,19 536,03 — збиток 175 Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 17,18 92,11 1,06 4,72 74,93 3,66 536,15 Фінансові результати від звичайної діяльності: — прибуток 190 40,1 214,93 2,48 11,01 174,83 8,53 535,98 — збиток 195 Чисті: — прибуток 220 40,1 214,93 2,48 11,01 174,83 8,53 535,98 2. Елементи операційних витрат Матеріальні витрати 230 969,8 1168,2 59,86 59,84 198,4 -0,02 120,46 Витрати на оплату праці 240 87,36 99,52 5,39 5,10 12,16 -0,29 113,92 Відрахування на соціальні заходи 250 33,42 38,07 2,06 1,95 4,65 -0,11 113,91 Амортизація 260 96,01 74,17 5,93 3,8 -21,84 -2,13 77,25 Разом 280 1186,59 1379,96 73,24 70,68 193,37 -2,56 116,3