Содержание
Введение
1. Расчетдвижения денежных средств прямым методом
2. Расчетчистого денежного потока косвенным методом
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Дляпредприятий всех форм собственности главной была и остается важнейшая задача — обеспечить свою финансово-хозяйственную деятельность денежными средствами. Этовозможно, прежде всего, за счет ведения постоянной работы по учету, движению ианализу денежных потоков.
Денежныепотоки – сумма денежных средств, находящихся в собственности у предприятия иобеспечивающих его эффективность, финансовое состояние, платежеспособность,имидж на рынке. Необходимо знать, что финансовую устойчивость предприятиюобеспечивает оптимальный размер денежных потоков. Излишек денежных средствможет привести к их обесцениванию; дефицит – к останову производства, ухудшениюфинансового состоянию и банкротству.
Целями курсовой работы ставятся полученные знания и выработкаумения по сбору, анализу и обработке информации о движении денежных средств, атакже по управлению потоками денежных средств в целях обеспечения финансовойустойчивости предприятия.
Задачи курсовой работы:
1) изучить назначение, состав и порядок заполнения форм бухгалтерскойотчетности № 1, 2, 4;
2) определить увеличение / уменьшение суммы денежных средствот текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым и косвенным методами.При этом особое внимание уделить расчету изменения денежных средств косвеннымметодом.
Расчетдвижения денежных средств прямым методом
Всоответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой, для подготовкиотчетности о движении денежных средств используются два основных метода –косвенный и прямой. Эти методы различаются между собой полнотой представленияданных о денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработкиотчетности и другими параметрами.
Прямойметод имеет доступную процедуру расчета,которая понятна отечественным бухгалтерам и финансистам. Он непосредственносвязан с регистрами бухгалтерского учета, удобен для расчета показателей иконтроля за поступлением и расходованием денежных средств. В долгосрочнойперспективе прямой метод расчета денежных средств дает возможность оценитьуровень ликвидности предприятия. В оперативном управлении финансами прямойметод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки отреализации продукции и выводах относительно достаточности денежных средств дляплатежей по финансовым обязательствам.
Прямойметод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия. Онхарактеризует следующее:
1)позволяет показать источники притока и направления оттока денежных средств;
2) даетвозможность делать оперативные выводы относительно
достаточностисредств для платежей по текущим обязательствам;
3)устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период;
4) имеетпростую процедуру расчета;
5)непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета;
6) удобендля расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежныхсредств.
Данныйметод имеет свои недостатки: он не раскрывает взаимосвязи величины финансовогорезультата, и величины изменения денежных средств, в частности, не показывают,почему возникают ситуации, когда прибыльное предприятие являетсянеплатежеспособным. Необходимо помнить, что совокупный денежный поток долженбыть равен разности начального и конечного сальдо денежных средств за период.
Таблица />1 — Движение денежных средств, руб.
/>
/>
Анализируя данную таблицу модно сделать вывод, что денежныесредства по сч. 50 увеличились на 200 руб., по сч. 51 сократились на 2323000руб., а в целом сократились на 2322800 руб. По основной деятельности денежныесредства выросли на 657200 руб., в том числе по сч. 50 – на 200 руб., а по сч.51 – на 657000 руб.; по инвестиционной деятельности денежные средствасократились на 180000 руб., это сокращение произошло по сч. 51; по финансовойдеятельности денежные средства сократились на 2800000 руб.
Отрицательный результата по инвестиционной и финансовойдеятельности предприятия свидетельствует об неэффективности данной деятельностина предприятии и руководству необходимо принять ряд мер для стабилизацииситуации.
На основании табл. 1 заполним столбец баланса на конец года(табл. 2).
Таблица 2 — Бухгалтерский баланс, руб.
/>
/>
Для проверки правильности расчета денежного потока по табл.1, проверим расчет путем разности по счету 260, т.е.
-2093244-229556=-2322800 руб.
Значит проведенные расчеты верны.Расчет чистого денежного потока косвеннымметодом
Косвенныйметод с аналитической точки зренияявляется более предпочтительным, так как позволяет объяснить причинырасхождений между финансовыми результатами и свободной денежной наличностью.
Суть косвенногометода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежныхсредств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятияимеются отдельные, нередко значительные по величине, виды расходов и доходов,которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину егоденежных средств.
Прикосвенном методе входящий и исходящий денежные потоки не приводятся, арассчитывается нетто — поток: чистый приток или отток денежных средств. Данныйрасчет чистого денежного потока осуществляется путем соответствующейкорректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторскойзадолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений,других статей актива, относящихся к текущей деятельности. В долгосрочнойперспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные «местаскопления» замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать путивыхода из сложившейся ситуации.
Источникамиинформации для анализа и расчета денежного потока косвенным методом являетсяотчетный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Расчет чистогоденежного потока при косвенном методе осуществляется по видам деятельности(операционной, инвестиционной, финансовой) и в целом по предприятию.
Преимуществомпрямого метода является то, что он позволяет получить более точные данные обобъеме и составе денежного потока. При анализе денежного потока необходимоиспользовать оба метода.
Наосновании данных, которые представлены в Приложении, проведем расчет с помощьюкосвенного метода.
Таблица 3 — Изменение величины имущества предприятия и источниковего образования за отчетный период, руб.
/>
Определим изменение величины имущества предприятия иисточников его образования. Для этого, используя данные баланса (форма 2-1А иформа 2-2П), заполним пустые графы Таблицы №3 (определяется изменение величиныимущества предприятия и источников его образования, а не денежных потоков).
Определим притоки и оттоки денежных средств предприятия. Дляэтого необходимо, используя данные Таблицы №3 и формы №5, заполнить пустыеграфы Таблицы №4. При переносе данных из Таблицы №3 и формы №5 в Таблицу №4сделаем необходимые изменения знака с «+» на «-» и наоборот, учитывая, что вТаблице №4 производится корректировка показателя чистой прибыли.
Проверка: -55481 = 174075-164823.
Анализ структуры прибыли показывает, что предприятие получает доходтолько от основной деятельности.
Анализ структуры пассива баланса показывает, что за исследуемыйпериод произошло увеличение уставного капитала на 216727 руб. и нераспределеннойприбыли на 164 823 руб., также произошло существенное увеличение кредиторскойзадолженности, она выросла на 5 227 518 руб. и объема краткосрочныхобязательств в целом на 7 969 915 руб. При этом необходимо отметить, что ростобъема краткосрочных обязательств где-то 20 раз превысил рост объемасобственного капитала и резервов. Резкое увеличение краткосрочных пассивов(обязательств) является негативным моментом в работе предприятия, т.к.снижается его платежеспособность и ликвидность, фирме придется отвлекатьсредства на их погашение, уменьшая, например, инвестиции в основные средства.
Таблица 4 — Отчет о движении денежных средств — косвенныйметод
/>
Активы баланса оказывают значительное влияние на денежный поток,увеличение активов: например, увеличение денежных средств напрямую приводит кувеличению объема денежного потока. Характеризуя выработку денежного потокапредприятия, необходимо отметить, что фирме необходимо пересмотреть управлениепроизводственной деятельностью (по ней получен отток 2555657 руб.), управлениеинвестициями (от инвестиционной деятельности получен отток 563078 руб.). Пофинансовой деятельности фирма получила приток денежных средств в размере3063254 руб.
Таким образом, предприятию необходимо сосредоточить внимание науправлении краткосрочными обязательствами и дебиторской задолженностью.
Определим коэффициенты платежеспособности (ликвидности) на конецпериода:
/>Коэффициент текущей ликвидности:
Ктл = 2234808/13111022=1,04 – норматив не выполнен (долженбыть больше или равен 2)
/>
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
Кос = (5026200-4506228)/2234808=0.038 – норматив не выполнен(должен быть больше 0,1)
Оценивая управление денежными средствами предприятия, можно признатьэто управление не эффективным, т.к. рассчитанные коэффициенты платежеспособностии покрытия не соответствуют рекомендуемым значениям.
Заключение
В условияхрыночной экономики важной задачей является определение финансовой устойчивостипредприятия, так как от нее зависит способность предприятия генерироватьденежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность еговыживания и дальнейшего развития.
Денежныесредства — ограниченный ресурс, поэтому важным является создание напредприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Цельтакого управления — это поддержание оптимального остатка денежных средств путемобеспечения сбалансированности их поступления и расходования.
В условияхрыночной экономики это возможно благодаря теоретическим и методическимразработкам в области управления денежными потоками.
Попредложенным данным мы рассчитали денежный поток по условному предприятию ипришли к выводу, что деятельность предприятия неэффективна, так отрицательныйрезультата по инвестиционной и финансовой деятельности предприятиясвидетельствует об неэффективности данной деятельности на предприятии ируководству необходимо принять ряд мер для стабилизации ситуации.
денежный потоксредства движение
Список литературы
1. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятийи корпораций / В.В. Бочаров. – М.: Финансы и статистика, 2002.
2. Буров, В.П. Бизнес-план фирмы: теория и практика:учеб. пособие / В.П. Буров.– М.: ИНФРА-М, 2005.
3. Ван Хорн, Дж.К. Основы управления финансами / Дж.К.Ван Хорн. – М.: Финансы и статистика, 2003.
4. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль вкоммерческих организациях / О.Н. Волкова. – М.: Финансы и статистика, 2005.
5. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовойотчетности (основы балансоведения): учеб. пособие / В.В. Ковалев. – М.:Проспект, 2004.
6. Управление финансами (финансыпредприятия) / под ред. А. А. Володина. – М. ИНФРА-М, 2006.
7. Финансы: учебник / под ред. А.Г.Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2004.
8. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий.Менеджмент и анализ: учеб. пособие / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2004.
9. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия:учебник / П.Н. Шуляк. – М.: Дашков и К, 2006.
Приложения
/>
/>
/>
/>