Харківський інститутекономіки ринкових відносин та менеджменту
Контрольнаробота
з дисципліни «Організаціяобліку на підприємствах малого бізнесу»
Лубни 2008 рік
1. Фіксованийподаток зі сплатою патенту та ринкового збору. Умови реєстрації суб’єкта малогопідприємництва
Діяльністьгромадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичноїособи та самостійно обрали спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієїдіяльності, за фіксованим розміром податку (далі — фіксований податок) шляхомпридбання патенту, до набрання чинності спеціального закону з питаньоподаткування фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності регулюється IV розділом Декрету з урахуваннямположень п. 9.12 ст. 9 Закону N 889.
Платникомфіксованого податку відповідно до статті 14 Декрету є фізична особа — суб'єктпідприємницької діяльності, яка здійснює підприємницьку діяльність з продажутоварів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках, сплачуючи згідно зчинним законодавством ринковий збір, і самостійно обрала відповідний спосібоподаткування доходів від здійснення діяльності при додержанні певних умов, асаме: кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з платникомфіксованого податку, не перевищує п'яти; валовий дохід такої фізичної особи відсамостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманоїпраці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту,не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (119000грн.).
Для того щоботримати патент, платник податку подає до податкового органу заяву, складену вдовільній формі, яка обов'язково має містити: інформацію про місце здійсненняпідприємницької діяльності, оскільки розміри фіксованого податку встановлюютьсявідповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місцяторгівлі (ринку); перелік осіб, які перебувають у трудових відносинах зплатником податку, або членів його сім'ї, які беруть участь у здійсненніпідприємницької діяльності, та їхні ідентифікаційні номери; інформацію продоходи суб'єкта підприємницької діяльності — фізичної особи від здійсненняпідприємницької діяльності за останні 12 місяців або про неотримання такихдоходів. Подається також документ, що засвідчує сплату фіксованого податку врозмірі, встановленому відповідною місцевою радою для самостійного здійсненнядіяльності, або в розмірі, збільшеному на 50 % за кожну особу, зазначену узаяві, у разі залучення до підприємницької діяльності найманих працівників чичленів сім'ї.
Відповідальність задостовірність даних, зазначених у заяві, несе платник податку відповідно дозаконодавства України. Для зазначення в заяві розміру одержаного валовогодоходу такий платник податку повинен вести особистий облік доходів у зручнійдля нього формі.
Патент про сплатуфіксованого податку податковий орган зобов'язаний видати протягом трьох робочихднів.
На підставі цієї заяви упорядку та за формою, затвердженими наказом ДПА України «Про затвердження формипатенту та Порядку його заповнення» від 25.03.98 р. № 137 (зареєстровано вМін'юсті України 25.03.98 р. за № 196/2636, зі змінами та доповненнями),заповнюється патент, в якому зазначаються сума фіксованої плати та місцездійснення підприємницької діяльності фізичною особою. Патент видається настрок від одного до дванадцяти календарних місяців за вибором платникафіксованого податку. У разі продовження терміну дії патенту на зворотному боціоригіналу патенту за підписом керівника, а в разі його відсутності – заступникакерівника державної податкової інспекції, що видала патент, робиться відповіднавідмітка на підставі документа про сплату фіксованого податку.
Розмір фіксованогоподатку, який встановлює відповідна місцева рада залежно від територіальногорозташування місця торгівлі, не може бути меншим ніж 20 грн. та більшим ніж 100грн. за календарний місяць для громадян, які здійснюють підприємницькудіяльність самостійно.
У разі коли платникфіксованого податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням працінайманих осіб або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї,розмір фіксованого податку, встановлений місцевою радою для самостійногоздійснення ним підприємницької діяльності, збільшується для такого платникаподатку на 50 % за кожну особу, оскільки наймані працівники розширюють базуоподаткування такого платника податку.
Громадянин за бажаннямможе придбати патент на здійснення підприємницької діяльності на всій територіїУкраїни. Для одержання такого патенту фіксований податок встановлено в розмірі100 грн. на місяць.
Не дозволяєтьсязастосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними татютюновими виробами.
Платникам фіксованогоподатку, особливо тим, які придбають патенти щомісяця, слід пам'ятати, що заяву(із зазначенням, зокрема, доходу платника фіксованого податку від здійсненняпідприємницької діяльності за останні 12 місяців, що передують місяцю придбання(продовження) патенту) для своєчасного отримання патенту або продовженнятерміну його дії, а також документ про сплату фіксованого податку необхідноподати податковому органу завчасно, оскільки здійснення підприємницькоїдіяльності без патенту тягне за собою адміністративну відповідальністьсуб'єктів підприємницької діяльності.
Патент може бутискасований (з його вилученням) за рішенням керівника податкового органу дозакінчення терміну його дії, якщо:
— за дорученням або відімені платника фіксованого податку здійснюється торгівля особою, відомості прояку не внесено до патенту. У цьому випадку громадянин-підприємець позбавляєтьсяправа застосовувати фіксовану ставку податку протягом 12 календарних місяців,наступних за місяцем вчинення порушення, та сплачує штраф у розмірі повної сумифіксованого податку в розрахунку за місяць за кожну особу, відомості про яку невнесено до патенту;
— платник фіксованогоподатку, особи, які перебувають з ним у трудових відносинах, а також члени йогосім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, здійснюють торгівлюлікеро-горілчаними та тютюновими виробами. У цьому випадкугромадянин-підприємець притягається до відповідальності згідно із законодавствомУкраїни.
2. Розрахунковачастина
ТОВ «Базис» інд.код 19468038, юридична адреса м. Харків, вул. Пушкінська, 12. Податковаадміністрація Київського району.
Підприємствозаймається виробничою й торговельною діяльністю, є платником єдиного податку поставці 6%.
Середнячисельність працюючих за календарний рік складає 15 осіб.
Для забезпеченнянеобхідної деталізації, виходячи із призначення рахунків, на даному умовномупідприємстві необхідно до спрощеного плану рахунків ввести субрахунки іззазначенням їхнього коду або умовної позначки.Код рахунку Найменування рахунку Найменування субрахунку Дебет Кредит 10 Основні засоби 31200 13 Знос необоротних активів 6500 20 Виробничі запаси Сировина і матеріали 5200 МШП 23 Виробництво 8450 26 Готова продукція Готова продукція Товари 30 Каса 1300 31 Рахунки в банках 19500 40 Власний капітал 45500 64 Розрахунки за податками і платежами Розрахунки по ПДВ 650 Податкові зобов’язання по ПДВ Податковий кредит по ПДВ Розрахунки єдиного податку Розрахунки податку з доходів фізичних осіб 260 Розрахунки пенсійного забезпечення 120 Розрахунки зі страхування щодо тимчасової втрати працездатності 110 Розрахунки зі страхування на випадок безробіття 100 66 Розрахунки з оплати праці 2010 44 Нерозподілені прибутки 10400 Баланс 65650 65650
Перелікгосподарських операцій за січень 2008 р.
Дата Зміст операції Сума, грн. Регістри обліку Кореспонденція рахунків Книга доходів дебет кредит графа сума, грн. 1 2 3 4 5 6 7 8 08.01 Оприбутковано матеріали від постачальника 2000 20 68 08.01 Відображено суму податкового кредиту по ПДВ 64/ПДВ 68 09.01 Оплачено отримані матеріали 68 311 11.01 Відпущено зі складу виробничі запаси для виробництва продукції 500 84 20 11.01 Списано до складу витрат на виробництво вартість матеріалів 500 23 84 12.01 Оприбутковано на склад готову продукцію 2300 26 23 13.01 Відображено реалізацію офісних меблів (основних засобів) 3200 37 70 13.01 Відображено податкове зобов’язання по ПДВ у складі вартості реалізованих офісних меблів 70 64 13.01 Списано залишкову вартість реалізованих офісних меблів до складу витрат періоду 1100 85 10 13.01 Віднесено залишкову вартість офісних меблів на фінансові результати діяльності 79 85 13.01 Списано суму нарахованого зносу реалізованих основних засобів 8000 13 10 13.01 Списано дохід від реалізації офісних меблів 70 79 14.01 Отримано оплату за реалізовані офісні меблі 31 37 15.01 Оприбутковано МШП 120 20 68 15.01 Відпущено МШП зі складу для виробництва 120 84 20 15.01 Відображено суму податкового кредиту по ПДВ у складі вартості отриманих МШП 64 68 15.01 Списано вартість використаних МШП до складу витрат на виробництво 120 23 84 17.01 Сплачено за придбані МШП 68 31 18.01 Оприбутковано від постачальника комп’ютер 4500 15 68 18.01 Відображено суму податкового кредиту по ПДВ 64 68 1 2 3 4 5 6 7 8
18.01
19.01 Зараховано комп’ютер до складу основних засобів 10 15 Оплачено придбаний об’єкт основних засобів 68 31 21.01 Оприбутковано товар від постачальника 10000 26 68 21.01 Відображено суму податкового кредиту по ПДВ у складі вартості отриманого товару 64 68 22.01 Перераховано кошти за товар 68 31 23.01 Отримано попередню оплату за товари 12500 31 37 23.01 Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ у складі отриманої попередньої оплати за товари 64/643 64/ПДВ 24.01 Реалізовано товари покупцю на всю суму передоплати 37 70 24.01 Списано суму податкового зобов’язання по ПДВ 70 64/643 24.01 Списано облікову вартість реалізованого товару 10000
84
79
26
84 24.01 Списано дохід від реалізації товару 70 79 25.01 Реалізовано готову продукцію покупцю 4600 37 70 25.01 Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ у складі вартості відвантаженої готової продукції 70 64 26.01 Отримано оплату за відвантажену готову продукцію 4600 31 37 26.01 Списано фактичну собівартість реалізованої готової продукції 2300 79 26 26.01 Списано дохід від реалізації готової продукції 70 79 27.01 Оприбутковано товар для реалізації за договором посередництва 9300 024 – 28.01 Отримано попередню оплату від покупця за товар за договором доручення 9300 31 37 28.01 Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ у складі отриманої попередньої оплати 64/643 64/ПДВ 29.01 Відвантажено товар за договором доручення покупцю 9300 37 70 29.01 Списано раніше відображену суму податкових зобов’язань по ПДВ у складі вартості відвантаженого товару 70 64/643 29.01 Списана з обліку вартість реалізованого покупцю товару за договором доручення – 024 29.01 Відображено заборгованість перед продавцем за реалізований товар за договором доручення 7750 70 68 29.01 Відображено право на податковий кредит по ПДВ у складі вартості реалізованого товару 64 68 29.01 Перераховано кошти продавцю від реалізації товару за договором доручення 68 31 29.01 Відображено суму податкового кредиту по ПДВ у складі вартості реалізованого товару за договором доручення 64 644 29.01 Відображено реалізацію послуг за договором доручення (5% від суми договору) 37 70 29.01 Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ у складі вартості реалізованих послуг 70 64 30.01 Отримано винагороду за виконання посередницьких послуг 31 37 30.01 Списано доход від реалізації послуг за договором доручення 70 79 30.01 Отримано аудиторські послуги 500 84 68 30.01 Списано вартість аудиторських послуг на фінансові результати діяльності 500 79 84 30.01 Відображено суму податкового кредиту у складі вартості аудиторських послуг 64 68 30.01 Перераховано кошти за аудиторські послуги 68 31 31.01 Відображено нарахування заробітної плати працівникам підприємства 7800 84 66 31.01 Списано до складу витрат на виробництво витрати на оплату праці виробничих робітників 6500 23 84 31.01 Списано на фінансові результати витрати на оплату праці адміністративно-упралінського персоналу 1300 79 84 31.01 Нараховано на фонд оплати праці збори до Пенсійного фонду (33,2%) 84 64/ПДВ 31.01 Нараховано на фонд оплати праці збори до Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (1,5%) 84 64 31.01 Нараховано на фонд оплати праці збори до Фонду сприяння зайнятості населення (1,3%) 84 64 31.01 Нараховано на фонд оплати праці збори до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві (1,0%) 84 64 31.01 Утримано із заробітної плати суму податку з доходів фізичних осіб 1015 66 64 31.01 Утримано із заробітної плати суму внесків до Пенсійного фонду (2%) 1560 66 64 31.01 Утримано із заробітної плати суму внесків до Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (1%) 780 66 64 31.01 Утримано із заробітної плати суму внесків до Фонду соціального страхування на випадок безробіття (0,5%) 390 66 64 31.01 Отримано кошти в банку на виплату заробітної плати 30 31 31.01 Виплачено заробітну плату 66 30 31.01 Перераховано податок з доходів фізичних осіб 64 31 31.01 Перераховано внески до Пенсійного фонду 64 31 31.01 Перераховано внески до Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності 64 31 31.01 Перераховано внески до Фонду сприяння зайнятості населення 64 31 31.01 Перераховано внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві 64 31 31.01 Нараховано суму амортизації основних засобів і нематеріальних активів 250 84 13 31.01 Нараховано єдиний податок за звітний місяць
84
79
64
84 31.01 Сплачено єдиний податок авансом за лютий 2008 р. 64 31 31.01 Списано фінансовий результат за звітний місяць 79 44 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Використаналітература
1. Гура Н.О. Облік напідприємствах малого бізнесу. — К.: Знання, 2007.
2. Михайлов М.Г. Організаціябухгалтерського обліку на підприємствах малого бізнесу. — К.: Центр учбовоїлітератури, 2008.
3. Актуальні питання формуванняоблікової політики малих підприємствах //Бухгалтерський облік і аудит № 11,2008, с. 10-14.