Учёт финансовых вложений

Московский Государственный Технический Университет
им. Н.Э. Баумана
Калужский филиал
Кафедра экономики и организации производства
Курсовая работа
по БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
на тему:“Учет финансовых вложений”
(ООО «Миф»)
Калуга, 2006

Содержание.Глава I.  Расчетная задача
1. Условие иисходные данные……………………………………3
2. Регистрацияхозяйственных операций за декабрь.…………....5
3. Расчеты,ведомости, дополнительные данные……………….13
4. Аналитическиеданные по счетам.…………………….….…..15
5. Оборотнаяведомость…………………………………….…….17
6. Бухгалтерскийбаланс…………………………………….…....19
7. Отчет оприбылях и убытках……………………………….....21
8. Счета главнойкниги……..………………………………….…22
Глава II. Теоретическая часть
«Учет финансовых вложений.»
Введение… 40
1. Финансовые вложениякак объект бухгалтерского учета……......41
2. Учет вкладов вуставные капиталы других организаций………..45
3. Учет финансовыхвложений в акции… 46
4. Учет долговых ценныхбумаг… 47
5. Учет финансовыхвложений в займы… 49
6. Учетвекселей………………………………………………………..50
7. Инвентаризацияфинансовых вложений… 52
Заключение… 53
Список литературы… 54

УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕДАННЫЕ. (ООО«Миф»)
УКАЗАНИЯПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.
Решениезадачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционнойдеятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса иотчета о прибылях и убытках на примере производственных организаций ООО«Сказка».
Прирешении задачи следует исходить из следующих предпосылок:
— обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленнойпродукции и ее продажа на внутреннем рынке;
— готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;
— услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехамиосновного производства и службами общехозяйственного назначения.
Бухгалтерскийучет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством,положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическимиматериалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служитучетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учетаотдельных видов хозяйственной деятельности.
ВЫПИСКАИЗ ПРИКАЗА
ПОУЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
1.Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией поприменению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектовосновных средств производится на отдельном субсчете «Выбытие основныхсредств», открываемом к счету 01 «Основные средства».
2.Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.
3.Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4.Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15«Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учетматериалов на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам. Разницамежду стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостьюприобретения поступивших материалов отражается на счете 16 «Отклонение встоимости материалов».
5.Материалы списываются в течение месяца со счета 10 «Материалы» поучетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности.По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов дофактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределенияобщей суммы отклонения по счету 16 «Отклонение в стоимостиматериалов» между суммами списания материалов на соответствующие счета всоответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).
6.Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.
Приформировании себестоимости продукции основного производства на счете 20«Основное производство» в течение месяца отражаются прямые переменныерасходы, на счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываютсянакладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основнымпроизводством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяютсямежду продукцией А и Б пропорционально заработной плате основныхпроизводственных рабочих (таблица 6).
7.Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончаниимесяца списываются непосредственно на счет 90 «Продажи».
8.В полную себестоимость проданной продукции включается ее полнаяпроизводственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных насчете 44 «Расходы на продажу».
9.На счете 23 «Вспомогательное производство» учитываются расходытранспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы безиспользования счета 25 «Общехозяйственные расходы». По окончаниимесяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и наобщехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен(таблица 7).
10.Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражаетсяпо нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40«Выпуск продукции». По дебету счета 40 учитывается фактическаясебестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту — ее нормативнаясебестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической инормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90«Продажи» черной или красной записью в зависимости от характераотклонений.
11.Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетовпокупателям.
ВЫПИСКАИЗ ПРИКАЗА
ПОУЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.
 
1.Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляетсялинейным способом.
2.Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 «Отложенныеналоговые активы».
3.Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77«Отложенные налоговые обязательства».
4.Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя изфактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
 
ОСТАТКИПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
НА1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.
— — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — -
Коди название           ООО «Миф»
счета         Дебет   Кредит
— — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — -
01Основные средства        7553931    -
02Амортизация ОС          -     2024352
04Нематериальные активы      89100     -
05Амортизация НА          -     22275
08Вложения во внеоборотные активы  564300     -
09Отложенные налоговые активы    34386      -
10Материалы          1560438    -
16Отклонения в стоимости материалов  95337     -
19НДС по приобретенным мат.ресурсам  144045     -
20Основное производство      1885356     -
43Готовая продукция        1956438    -
50Касса            176121     -
51Расчетный счет         9223665     -
58.1Финансовые вло-
жениякраткосрочн.       297000     -
58.2Финансовые вло-
жениядолгосрочн.        277200     -
60Расчеты с пос-
тавщиками         408078    844668
62Расчеты с поку-
пателями          1578588   695574
66Расчеты по кратко-
срочнымкредитам        -    103950
68Расчеты по нало-
гами сборам         1047816   1597563
69Расчеты по соц-
страхованию          -     1239975
70Расчеты с персоналом
пооплате труда         -     2076921
71Расчеты с подотчет-
намилицами           -     113157
76Расчеты с разными
дебиторамии креди-
торами          573065   618651
77Отложенные налого-
выеобязателсьства        -     96855
80Уставный капитал        -     3135000
83Добавочный капитал        -     1820841
84Нераспределенная
прибыль          -     3944160
90Продажи — всего        120056381  120056381
втом числе:
90.1Выручка           -     120056381
90.2Себестоимость        75685758     -
90.3НДС            18313685     -
90.4Расходы на
продажу         10125416    -
90.5Общехозяйст-
венныерасходы         5534892    -
90.9Прибыль(убы-
ток)от продаж         10396630     -
91Прочие доходы и
расходы         4940892    4940892
91.1Прочие доходы         -     4940892
91.2Прочие расходы       2907366    -
91.9Сальдо прочих до-
ходови расходов       2033526    -
99Прибыли и убытки        -    9130922
ИТОГО:          152462137   152462137
— — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — -
ООО « Миф»
Регистрация хозяйственныхопераций за декабрь
№
п/п Хозяйственная операция Д К Сумма 1
1.Учет вложений во внеоборотные активы
Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные
СМР по возведению здания склада — всего
а) сметная стоимость
б) НДС
08
19
60
60
1874961
1588950
286011 2
Принят к оплате счет ООО «Кронос» за
поступившие компьютеры – всего
а) договорная стоимость
б) НДС
08
19
60
60
315414
267300
48114 3
Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку
компьютеров – всего
а) договорная цена
б) НДС
08
19
60
60
18224
15444
2780 4 Оприходованы компьютеры …. ….. ……… 5 По договору дарения получен станок 08 98 258390 6 Полученный станок оприходован 01 08 258390 7
Оприходован автомобиль после регистрации в
ГИБДД 01 08 564300 8
По причине невозможности дальнейшего
использования списано здание старого склада:
а) первоначальная стоимость
б) амортизация
в) остаточная стоимость
г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада
01/2
02
91/2
10
01
01/2
01/2
91/1
475200
439560
…….
13365 9
Продан станок ООО «Гиацинт»:
а) первоначальная стоимость
б) амортизация
в) остаточная стоимость
г) выручка от продаж
д) НДС
е) поступили на р/счет ден.средства
01/2
02
91/2
62
91/2
51
01
01/2
01/2
91/1
68/2
62
393822
84348
……
420552
64152
420552 10
По договору уступки приобретен Патент у ООО
«Посейдон» — всего
а) договорная стоимость
б) НДС
08
19
60
60
59578
50490
9088 11 Начислена госпошлина за регистрацию патента 08 76 2231 12 Оприходован патент 04 08 ….. 13 Перечислена с расчетного счета госпошлина 76 51 2231 14
Оплачены с р/счета счета – всего
а) ООО «Гефест»
б) ООО «Кронос»
в) ОАО « Ирида»
г) ООО «Посейдон»
60
60
60
60
51
51
51
51
2268177
1874961
315414
18224
59578 15
НДС к вычету – всего
а) по основным средствам
б) по нематериальным активам
68/2
68/2
19
19
59982
50894
9088 16
Начислена амортизация ОС – всего
а) общепроизводственного назначения
б) вспомогательного производства
в) заводоуправления
25
23
26
02
02
02
60384
48114
4310
7960 17
Начислена амортизация по НА общехозяйственного
назначения 26 05 1637 18
Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона»
(номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года 58/2 76 264000 19 Перечислено с р/счета за вексель 76 51 264000 20
Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в
апреле – июне  отчетного года:
а) выручка от продажи
б) балансовая стоимость
в) поступила на р/ счет выручка
76
…..
51
91/1
…..
76
193050
…….
193050 21
По долгосрочным облигациям  АО «Троя»
а) начислены % за квартал
б) погашена разница между покупной и номинальной
стоимостью
….
…..
…..
….
…..
….. 22
Учет материалов
Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и
оприходованные материалы – всего
а) без НДС
б) НДС
15
19
60
60
948578
803880
144698 23
Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и
оприходованные  материалы – всего
а) без НДС
б) НДС
15
19
60
60
429508
363990
65518 24
Принят к оплате  счет ОАО «Дионис» за
поступившие и оприходованные материалы – всего
а) без НДС
б) НДС
15
19
60
60
614084
520410
93674 25
Приняты к оплате счета ОАО « Ирида»  за доставку материалов – всего
а) без НДС
б) НДС
15
19
60
60
53348
45210
8138 26
Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за
консультационные услуги по приобретению материалов
– всего
а) без НДС
б) НДС
15
19
60
60
22975
19470
3505 27
Оприходованы на склад материалы по учетной
оценке 10 15 1677456 28
Списано по окончании месяца отклонение
фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки …. …. …… 29
Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего
а) на производство продукции А
б) на производство продукции Б
в) на общепроизводственные нужды
г) вспомогательному производству
д) заводоуправлению
20/А
20/Б
25
23
26
10
10
10
10
10
2327292
1147905
599049
405108
68904
106326 30
Списаны по окончании месяца отклонения
фактической себестоимости материалов от их учетной  оценки – всего
а) на продукцию А
б) на продукцию Б
в) на общепроизводственные нужды
г) вспомогательному производству
д) заводоуправлению
…..
……
…..
……
……
……………..
…..
…..
………..
………..
…………
…………..
……….. 31
Оплачены с р/счета счета – всего
а) ОАО «Ирида»
б) ООО « Посейдон»
в) ЗАО «Зевс»
г) ОАО « Дионис»
60
60
60
60
51
51
51
51
2682683
53348
22975
1327590
1278770 32 НДС к вычету 68/2 19 315533 33
3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Начислена зарплата за декабрь – всего
а) рабочим по продукции А
б) рабочим по продукции Б
в) общепроизводственным рабочим
г) рабочим вспомогательного производства
д) заводоуправлению
20/А
20/Б
25
23
26
70
70
70
70
70
5724655
2670822
1564577
428623
275518
785115 34 Начислены пособия по боллисткам 69 70 101574 35 Начислены отпускные работникам заводоуправления 26 70 39204 36
Начислен единый социальный налог(26%) – всего
а) рабочим по продукции А
б) рабочим по продукции Б
в) общепроизводственным рабочим
г) рабочим вспомогательного производства
д) заводоуправлению
20/А
20/Б
25
23
26
69
69
69
69
69
1498604
694414
406790
111442
71635
214323 37
Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего
а) рабочим по продукции А
б) рабочим по продукции Б
в) общепроизводственным рабочим
г) рабочим вспомогательного производства
д) заводоуправлению
20/А
20/Б
25
23
26
69
69
69
69
69
57639
26708
15646
4287
2755
8243 38
Произведены удержания из зарплаты:
а) НДФЛ
б) по исполнительным алиментам
70
70
68/1
76
690287
92664 39 Получено в кассу по чеку с р/ счета 50 51 5201995 40
Выдано из кассы – всего
а) зарплата за ноябрь
б) аванс за 1 пол. декабря
в) подотчетным лицам
г) пособия по боллисткам
70
70
71
70
50
50
50
50
5134925
2064447
2824470
144434
101574 41 Депонирована невыданная зарплата 70 76 43659 42 Сдана в банк депонированная зарплата 51 50 43659 43
4.Учет прочих затрат на производство
Списаны командировочные расходы управленческого персонала:
а) на затраты
б) НДС
26
19
71
71
105732
3894 44 НДС по командировочным к вычету 68/2 19 3894 45 Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам 50 71 25694 46 Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам 71 50 113157 47
Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего
а) основным производством
б) вспомогательным производством
в) заводоуправлением
г) НДС по потребленным услугам
25
23
26
19
60
60
60
60
92677
50820
16830
10890
14137 48 Начислен транспортный налог …… 68\5 … ………52.. 49
Распределены услуги вспомогательного производства по расчету:
а) на основное производство
б) заводоуправлению
…..
…..
….
…..
……
……. 50
Распределены общепроизводственные расходы по расчету:
а) на продукцию А
б) на продукцию Б
…..
…..
…..
…..
………
…………. 51
Учет готовой продукции и ее продажи
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего
а) продукция А
б) продукция Б
40
40
20А
20Б
9574686
5897232
3677454 52
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего
а) продукция А
б) продукция Б
43
43
40
40
9322533
5724378
3598155 53
Отражена выручка от продажи продукции – всего
а) ООО «Орфей»
б) ЗАО «Эвредика»
в) ООО «Прометей»
г) ОАО «Кипарис»
д) ООО «Пандора»
62
62
62
62
62
90/1
90/1
90/1
90/1
90/1
15370008
1840694
3457872
1247248
3959030
4865164 54 Начислен НДС 90/3 68/2 2344577 55 Списана нормативная себестоимость проданной продукции 90/2 43 9322533 56 Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной ……. …… ……… 57 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции ….. …… ……… 58
Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего
а) договорная стоимость
б) НДС
44
19
60
60
567745
481140
86605 59 Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию 90/4 44 481140 60 Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции 60 51 418605 61 НДС к вычету 68/2 19 86605 62
Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего
а) от ООО «Орфей»
б) от ЗАО «Евридика»
в) от ООО «Прометей»
г) от ОАО «Кипарис»
д) от ООО «Пандора»
51
51
51
51
51
62
62
62
62
62
14577175
2467001
4008074
898900
3335191
3868009 63
Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия 51 91/1 9953 64
По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора:
а) сумма штрафа
б) НДС
76
91/2
91/1
68/2
52569
8119 65 Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн» 51 76 52569 66 Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана» 91/2 76 13662 67 Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана» 76 51 13662 68 Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании 76 91/1 122661 69 Начислен НДС с арендной платы 91/2 68/2 18711 70 Начислена амортизация по сданному в аренду помещению 91/2 02 1010 71 Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка 91/2 66 1934 72 Погашен кредит банка и проценты 66 51 105884 73
Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего
а) НДС
б) НДФЛ
68/2
68/1
51
51
1597563
977724
619839 74 Перечислен за ноябрь единый социальный налог 69 51 1239975 75 Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста» 76 51 618651 76 Начислен налог на имущество за 4 квартал 91/2 68/3 45679 77 Начислен резерв по сомнительным долгам …… …… …….. 78
Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»:
а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи»
б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы»
…..
……
…..
……
……
…….. 79 Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли …. ….. …….. 80 Рассчитано постоянное налоговое обязательство 99 68/4 4950 81 Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь 09 68/4 271986 82 Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь 68/4 77 28380 83 Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки» …. …. ……. 84
Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года:
а) 90/1 «Выручка»
б) 90/2 «Себестоимость»
в) 90/3 «НДС»
г) 90/4 « Общехозяйственные расходы»
д) 90/5 «Коммерческие расходы»
…..
…..
…..
…..
…..
….
….
….
…..
……
…….
……….
……….
………….
…………… 85
Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:
а) 91/1 «Прочие доходы»
б) 91/2 «Прочие расходы»
……
….
….
….
…………
…………
РАСЧЕТОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
МАТЕРИАЛОВОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬСодержание Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) Отклонения (счет 16) 1. Сальдо счетов на 01.12 1560438 95337 2. Приход за декабрь 2033280 91520 3. Итого 3924720 207080 4. % отклонений в стоимости материалов 100% 5,3% 5. Израсходовано — всего 2820960 в том числе: 6. на производство продукции А 1391400 73744 7. на производство продукции Б 726120 38484 8. на общепроизводственные нужды 491040 26025 9. вспомогательному  производству 83520 4427 10. заводоуправлению 128880 6830
РАСЧЕТОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
МАТЕРИАЛОВОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬСодержание Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) Отклонения (счет 16) 1. Сальдо счетов на 01.12 1560438 95337 2. Приход за декабрь 2033280 91520 3. Итого 3924720 207080 4. % отклонений в стоимости материалов 100% 5,3% 5. Израсходовано — всего 2820960 в том числе: 6. на производство продукции А 1391400 73744 7. на производство продукции Б 726120 38484 8. на общепроизводственные нужды 491040 26025 9. вспомогательному  производству 83520 4427 10. заводоуправлению 128880 6830
 
ВЕДОМОСТЬРАСПРЕДЕЛЕНИЯ УСЛУГ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ.Потребители услуг Количество отработанных машино/смен Стоимость 1 услуги (руб.коп.) Стоимость всех услуг (руб.) 1. Основное производство 330 1194,9 394315 2. Управленческий персонал 120 1194,9 143387 Итого: 450 - 537702
Примечание:Транспортным цехом ООО «Миф» за месяц было отработано 450 маш/смен, втом числе для основного производства — 330 маш/смен, для  управленческогоперсонала — 120 маш/смен;

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕДАННЫЕ к пункту 20.
Вапреле приобретено 10 акций по   5200 руб. на 52000 руб.
вмае    "-"   15 акций по   5600 руб. на 84000руб.
виюне   "-"   35 акций по   6400 руб. на 224000руб.
средняя 52000+84000+224000
/>стоимость =       = 6000р.
акции  10+15+35
Балансоваястоимость  30 акций = 30*6000 руб.= 180000 руб.
 
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕДАННЫЕ к пункту 21.
 
30сентября 2003 года были приобретены облигации АО «Троя». Проспектомэмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовыхв течение двух лет. ООО «Миф» приобрело их за 336000 рублей номиналом400000 рублей.
400000р.*30%=120000р. – это за год
120000/4= 30000р. – сумма выплаты за квартал
4кварт.*2года= 8 выплат по облигациям всего
400000-336000
/>= 8000  руб.– первая выплата по доведению фактической
8 стоимостиоблигаций до номинальной
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕДАННЫЕ к пункту 48 для начисления транспортного налога.
 
Наименование транспортных средств
Количество
Мощность двигателя (л. с.)
Налоговая ставка (руб.)
Итого /> /> /> МАЗ- 504 1 240 13 3120 /> РАФ- 2203 1 98 10 980 /> ЗАЗ- 966 1 40 5 200 /> Автобус УАЗ — 2206 1 90 10 900 />
/>
ИТОГО:                         5200

Аналитическиеданные по счетам.
Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками»
Поставщики
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит 1.Гефест - - 2272680 2272680 - - 2.Кронос - - 382320 382320 - - 3.Ирида - - 594154 774930 - 180776 4.Посейдон - - 100064 100064 - - 5.Зевс - 218160 1609200 1149792 241248 - 6.Гера 494640 - - 520616 - 25976 7.Дионис - 805680 1550024 744344 - - 8.Услуги ЖКХ - - - 112336 - 112336
Итого
494640
1023840
6508442
6057082
241248
319088
 
Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями»
Покупатели
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит 1.Гиацинт - - 509760 509760 - - 2.Орфей 546840 - 2231144 2990304 - 212320 3.Эвридика 966600 - 4191360 4858272 299688 4.Прометей - 447480 1511816 1089576 - 25240 5.Кипарис - 395640 4798824 4042656 360528 - 6.Тантал - - 400000 - 400000 - 7. Пандора - - 5897168 4688496 1208672 -
Итого
1913440
843120
19180072
18179064
2268888
237560
 
Аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Виды налогов
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит 68.1 — НДФЛ - 751320 751320 836712 - 836712 68.2 — НДС - 1185120 1911866 2952072 - 2225326 68.3 — н/имущество - - - 55368 - 55368 68.4 — н/прибыль 1270080 - 34400 751294 553186 - 68.5 — транспортный - - - 5200 - 5200
Итого
1270080
1936440
2697568
4600646
553186
3122606
 
Аналитические данные ксчету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебиторы и кредиторы
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит 1. Госпошлина - - 2704 2704 - - 2.Флора - - 234000 234000 - - 3.Троя - - 30000 - 30000 - 4.Алименты - - - 112320 - 112320 5.Депонир. З/плата - - - 52920 - 52920 6.Фавн - - 63720 63720 - - 7.Диана - - 16560 16560 - - 8.Вулкан - - 148680 - 148680 - 9.Веста - 749880 749880 - - - 10.Марс 694624 - - - 694624 - 11.Юнона - - 320000 320000 - -
Итого
694624
749880
1565544
802224
873304
165240
 
Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Статьи аналитического учета
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит 1.Выручка от реализации акций - 504000 - 234000 - 738000 2.Балансовая стоимость акций 432000 - 180000 - 612000 - 3.Выручка от реализации ОС - 3177976 - 509760 - 3687736 4.НДС по реализованным ОС 484776 - 77760 - 562536 - 5.Остаточная стоимость ОС 1779264 - 418320 - 2197584 - 6.Материалы от ликвидации ОС - 173792 - 16200 - 189992 7.Расходы на демонтаж 92056 - - - 92056 - 8.% за пользование ден. средствами на счете в банке - 156456 - 12064 - 168520 9.Штрафы, пени, неустойки 203832 313880 16560 63720 220392 377600 10.НДС по штрафам 47880 - 9720 - 57600 - 11.Арендная плата по сданным в аренду ОС - 1662856 - 148680 - 1811536 12.НДС с арендной платы 253656 - 22680 - 276336 - 13.Амортизациа по сданным в аренду ОС 13464 - 1224 - 14688 - 14.% по кредитам банка 45000 - 2344 - 47344 - 15. Налог на имущество 172152 - 55368 - 227520 - 16. списано сальдо прочих доходов и расходов 2464880 - - 161552 2303328 - 17. Резерв по сомнительным долгам - - 400000 - 400000 - 18. % по облигациям - - - 30000 - 30000 19. Разница между покупной и номинальной стоимостью - - - 8000 - 8000
Итого
5988960
5988960
1183976
1183976
7011384
7011384
 
Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»
Статьи аналитического учета
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит 1.Прибыль от продаж - 12601976 - 1893279 - 14495255 2. Сальдо прочих доходов и расходов - 2464880 161552 - - 2303328 3.Условный расход по налогу на прибыль 3616045 - 415614 - 4031659 - 4.ПНО 383027 - 6000 - 389027 - 5.Чистая прибыль - - 12377897 - 12377897 - Итого 3999072 15066856 583166 1893279 16798583 16798583
 
Аналитические данные к счету 90 «Продажи»
Статьи аналитического учета
Остаток на 1 декабря
 
Оборот за декабрь

Остаток на 1 января
1.Оборот по кредиту 90 145522886 18630312 164153198
2. обороты по дебету 90
2.1 нормативная себестоимость отгруженной продукции 91740312 11300040 103040352 2.2 отклонение фактической себестоимости от нормативной - 305640 305640 2.3 НДС 22198406 2841912 25040318 2.4 Коммерческие расходы 12273232 583200 12856432 2.5 Управленческие расходы 6708960 1706241 8415201 3.  Прибыль от продаж 12601976 1893279 14495255
 
Оборотная ведомость
№ счета
Остаток на 1 декабря
Оборот за декабрь
Остаток на 1 января
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит 1 9156280 - 1339920 1053360 9442840 - 01.фев - - 1053360 1053360 - - 2 - 2453760 635040 74416 - 1893136 4 108000 - 63904 - 171904 - 5 - 27000 - 1984 - 28984 8 684000 - 2645824 1403824 1926000 - 9 41680 - 329680 - 371360 - 10 1891440 - 2049480 2820960 1119960 - 15 - - 2124800 2124800 - - 16 115560 - 91520 149510 57570 - 19 174600 - 928682 726746 376536 - 20/А 1323504 - 6643003 7148160 818347 - 20/б 961776 - 3797813 4457520 302069 - 23 - - 537702 537702 - - 25 - - 1691119 1691119 - - 26 - - 1706241 1706241 - - 40 - - 11605680 11605680 - - 43 2371440 - 11300040 11300040 2371440 - 44 - - 583200 583200 - - 50 213480 - 6336544 6414232 135792 - 51 11180200 - 18541768 17470770 12251198 - 58/1 360000 - - 180000 180000 - 58/2 336000 - 328000 - 664000 - 60 494640 1023840 6508442 6057082 241248 319088 62 454032 1913440 19140072 18179064 2268888 237560 63 - - - 400000 - 400000 66 - 126000 128344 2344 - - 68/1 - 751320 751320 836712 - 836712 68/2 - 1185120 1911866 2952072 - 2225326 68/3 - - - 55368 - 55368 68/4 1270080 - 34400 751294 553186 - 68/5 - - - 5200 - 5200 69 - 1503000 1626120 1886355 - 1763235 70 - 2517480 7051032 7109616 - 2576064 71 - 137160 312232 164024 11048 - 76 694624 749880 1565544 802224 873304 165240 77 - 117400 - 34400 - 151800 80 - 3800000 - - - 3800000 83 - 2207080 - - - 2207080 84 - 4780800 - 12377897 - 17158697 90/1 - 145522886 164153198 18630312 - - 90/2 91740312 - 11605680 103345992 - - 90/3 22198406 - 2841912 25040318 - - 90/4 12273232 583200 12856432 - - 90/5 6708960 - 1706241 8415201 - - 90/9 12601976 1,52E+08 1,64E+08 - - 91/1 - 5988960 7011384 1022424 - - 91/2 3524080 - 1183976 4708056 - - 91/9 2464880 - 4708056 7172936 - - 98 - - - 313200 - 313200 99 - 11067784 12961063 1893279 - -
Итого
184802590
184802590
471668624
471668624
34136690
34136690
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 2006 г. АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 143 Основные средства 120 7550 Незавершенное производство 130 1926 Доходные вложения в материальные ценности 135 - Долгосрочные финансовые вложения 140 664 Отложенные налоговые активы 145 371 Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу I 190 10654
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 4669 в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности 211 1178 животные на выращивании и откорме 212 - затраты в незавершенном производстве 213 1120 готовая продукция и товары для перепродажи 214 2371 товары отгруженные 215 - расходы будущих периодов 216 - прочие запасы и затраты 217 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 377 Дебиторская  задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - в том числе покупатели и заказчики 231 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 3548 в том числе покупатели и заказчики 241 2269 Краткосрочные финансовые вложения 250 180 Денежные средства 260 12387 Прочие оборотные активы 270 - ИТОГО по разделу II 290 21161
БАЛАНС 300
31815 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 3800 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 (           ) (     -      ) Добавочный капитал 420 2207 Резервный капитал 430 - в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 17159 ИТОГО по разделу III 490 23166
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - Отложенные налоговые обязательства 515 152 Прочие долгосрочные обязательства 520 - ИТОГО по разделу IV 590 152
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 - Кредиторская задолженность 620 8184 в том числе: поставщики и подрядчики 621 319 задолженность перед персоналом организации 622 2576 задолженность перед государственными  внебюджетными фондами 623 1763 задолженность по налогам и сборам 624 3123 прочие кредиторы 625 403 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 - Доходы будущих периодов 640 313 Резервы предстоящих расходов 650 - Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 8497
БАЛАНС 700
31815
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за  2005 год Показатель За отчетный период За период предыдущего года наименование код 1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 139113 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 ( 103346 ) ( ) Валовая прибыль 029 35767 Коммерческие расходы 030 ( 12856 ) ( ) Управленческие расходы 040 ( 8415 ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 050 14495
Прочие доходы и расходы                     Проценты к получению 060 30 Проценты к уплате 070 ( 47 ) ( ) Доходы от участия в других организациях 080 - Прочие операционные доходы 090 5596 Прочие операционные расходы 100 ( 3544 ) ( ) Внереализационные доходы 120 489 Внереализационные расходы 130 ( 220 ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 16799 Отложенные налоговые активы 141 371 Отложенные налоговые обязательства 142 ( 152 ) ( ) Текущий налог на прибыль 150 ( 4640 ) ( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190
12378 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 389
СЧЕТА ГЛАВНОЙ КНИГИ
 
Счет 01 Основные средства ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 9156280 Номер операции Номер операции 4. 342720 8.а) 576000 6. 313200 9.а) 477360 7. 684000 Обороты за дек. 1339920 Обороты за дек. 1053360 Сальдо на 01.01
9442840
Счет 01/2 Выбытие основных средств ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 8.а) 576000 8.б) 532800 9.а) 477360 8.в) 43200 9.б) 102240 9.в) 375120 Обороты за дек. 1053360 Обороты за дек. 1053360 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 02 Амортизация основных средств ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 2453760 Номер операции Номер операции 8.б) 532800 16.а) 58320 9.б) 102240 16.б) 5224 16.в) 9648 70. 1224 Обороты за дек. 635040 Обороты за дек. 74416 Сальдо на 01.01
1893136
Счет 04 Нематериальные активы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 108000 Номер операции Номер операции 12. 63904 Обороты за дек. 63904 Обороты за дек. Сальдо на 01.01
171904
Счет 05 Амортизация нематериальных активов ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 27000 Номер операции Номер операции 17. 1984 Обороты за дек. Обороты за дек. 1984 Сальдо на 01.01
28984
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 684000 Номер операции Номер операции 1.а) 1926000 4. 342720 2.а) 324000 6. 313200 3.а) 18720 7. 684000 5. 313200 12. 63904 10.а) 61200 11. 2704 Обороты за дек. 2645824 Обороты за дек. 1403824 Сальдо на 01.01
1926000
Счет 09 Отложенные налоговые активы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 41680 Номер операции Номер операции 81. 329680 Обороты за дек. 329680 Обороты за дек. Сальдо на 01.01
371360
Счет 10 Материалы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 1891440 Номер операции Номер операции 8.г) 16200 29.а) 1391400 27. 2033280 29.б) 726120 29.в) 491040 29.г) 83520 29.д) 128880 Обороты за дек. 2049480 Обороты за дек. 2820960 Сальдо на 01.01
1119960
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 22.а) 974400 27. 2033280 23.а) 441200 28. 91520 24.а) 630800 25.а) 54800 26.а) 23600 Обороты за дек. 2124800 Обороты за дек. 2124800 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 115560 Номер операции Номер операции 28. 91520 30.а) 73744 30.б) 38484 30.в) 26025 30.г) 4427 30.д) 6830 Обороты за дек. 91520 Обороты за дек. 149510 Сальдо на 01.01
57570
Счет 19 НДС по приобретенным ценностям ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 174600 Номер операции Номер операции 1.б) 346680 15.а) 61690 2.б) 58320 15.б) 11016 3.б) 3370 32. 571920 10.б) 11016 44. 4720 22.б) 175392 61. 77400 23.б) 79416 24.б) 113544 25.б) 9864 26.б) 4248 43.б) 4720 47.г) 17136 58.б) 104976 Обороты за дек. 928682 Обороты за дек. 726746 Сальдо на 01.01
376536
Счет 20 Основное производство ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 2285280 Номер операции Номер операции 29.а) 1391400 51.а) 7148160 29.б) 726120 51.б) 4457520 30.а) 73744 30.б) 38484 33.а) 3237360 33.б) 1896458 36.а) 841714 36.б) 493078 37.а) 32374 37.б) 18965 50.а) 1066411 50.б) 624708 Обороты за дек. 10440816 Обороты за дек. 11605680 Сальдо на 01.01
1120416
Счет 20/А Основное производство ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 1323504 Номер операции Номер операции 29.а) 1391400 51.а) 7148160 30.а) 73744 33.а) 3237360 36.а) 841714 37.а) 32374 50.а) 1066411 Обороты за дек. 6643003 Обороты за дек. 7148160 Сальдо на 01.01
818347
Счет 20/Б Основное производство ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 961776 Номер операции Номер операции 29.б) 726120 51.б) 4457520 30.б) 38484 33.б) 1896458 36.б) 493078 37.б) 18965 50.б) 624708 Обороты за дек. 3797813 Обороты за дек. 4457520 Сальдо на 01.01
302069
Счет 23 Вспомогательные производства ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 16.б) 5224 49.а) 394315 29.г) 83520 49.б) 143387 30.г) 4427 33.г) 333962 36.г) 86830 37.г) 3339 47.б) 20400 Обороты за дек. 537702 Обороты за дек. 537702 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 25 Общепроизводственные расходы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 16.а) 58320 50.а) 1066411 29.в) 491040 50.б) 624708 30.в) 26025 33.в) 519542 36.в) 135082 37.в) 5195 47.а) 61600 49.а) 394315 Обороты за дек. 1691119 Обороты за дек. 1691119 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 26 Общехозяйственные расходы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 16.в) 9648 57. 1706241 17. 1984 29.д) 128880 30.д) 6830 33.д) 951654 35. 47520 36.д) 259786 37.д) 9992 43.а) 128160 47.в) 13200 49.б) 143387 Обороты за дек. 1706241 Обороты за дек. 1706241 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 40 Выпуск продукции ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 51.а) 7148160 52.а) 6938640 51.б) 4457520 52.б) 4361400 56. 305640 Обороты за дек. 11605680 Обороты за дек. 11605680 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 44 Расходы на продажу ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 58.а) 583200 59. 583200 Обороты за дек. 583200 Обороты за дек. 583200 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 43 Готовая продукция ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 2371440 Номер операции Номер операции 52.а) 6938640 55. 11300040 52.б) 4361400 Обороты за дек. 11300040 Обороты за дек. 11300040 Сальдо на 01.01
2371440
Счет 50 Касса ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 213480 Номер операции Номер операции 39. 6305400 40.а) 2502360 45. 31144 40.б) 3423600 40.в) 175072 40.г) 123120 42. 52920 46. 137160 Обороты за дек. 6336544 Обороты за дек. 6414232 Сальдо на 01.01
135792
Счет 51 Расчетный счет ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 11180200 Номер операции Номер операции 9.е) 509760 13. 2704 20.в) 234000 14.а) 2272680 42. 52920 14.б) 382320 62.а) 2990304 14.в) 22090 62.б) 4858272 14.г) 72216 62.в) 1089576 19. 320000 62.г) 4042656 31.а) 64664 62.д) 4688496 31.б) 27848 63. 12064 31.в) 1609200 65. 63720 31.г) 1550024 39. 6305400 60. 507400 67. 16560 72. 128344 73.а) 1185120 73.б) 751320 74. 1503000 75. 749880 Обороты за дек. 18541768 Обороты за дек. 17470770 Сальдо на 01.01
12251198
Счет 58/1 Финансовые вложения, краткосрочные ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 360000 Номер операции Номер операции 20.б) 180000 Обороты за дек. Обороты за дек. 180000 Сальдо на 01.01
180000
Счет 58/2 Финансовые вложения, долгосрочные ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 336000 Номер операции Номер операции 18. 320000 21.б) 8000 Обороты за дек. 328000 Обороты за дек. Сальдо на 01.01
664000
Счет 60 Расчеты с поставщиками ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 494640 Сальдо на 01.12 1023840 Номер операции Номер операции 14.а) 2272680 1.а) 1926000 14.б) 382320 1.б) 346680 14.в) 22090 2.а) 324000 14.г) 72216 2.б) 58320 31.а) 64664 3.а) 18720 31.б) 27848 3.б) 3370 31.в) 1609200 10.а) 61200 31.г) 1550024 10.б) 11016 60. 507400 22.а) 974400 22.б) 175392 23.а) 441200 23.б) 79416 24.а) 630800 24.б) 113544 25.а) 54800 25.б) 9864 26.а) 23600 26.б) 4248 47.а) 61600 47.б) 20400 47.в) 13200 47.г) 17136 58.а) 583200 58.б) 104976 Обороты за дек. 6508442 Обороты за дек. 6057082 Сальдо на 01.01
241248 Сальдо на 01.01
319088
Счет 60/ ЗАО «Зевс» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 218160 Номер операции Номер операции 31.в) 1609200 22.а) 974400 22.б) 175392 Обороты за дек. 1609200 Обороты за дек. 1149792 Сальдо на 01.01
241248 Сальдо на 01.01
Счет 60/ ООО «Гера» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 494640 Номер операции Номер операции 23.а) 441200 23.б) 79416 Обороты за дек. Обороты за дек. 520616 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
25976
Счет 60/ АО «Дионис» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 805680 Номер операции Номер операции 31.г) 1550024 24.а) 630800 24.б) 113544 Обороты за дек. 1550024 Обороты за дек. 744344 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 60/ ООО «Гефест» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 14.а) 2272680 1.а) 1926000 1.б) 346680 Обороты за дек. 2272680 Обороты за дек. 2272680 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 60/ ООО «Кронос» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 14.б) 382320 2.а) 324000 2.б) 58320 Обороты за дек. 382320 Обороты за дек. 382320 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 60/ ООО «Ирида» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 14.в) 22090 3.а) 18720 31.а) 64664 3.б) 3370 60. 507400 25.а) 54800 25.б) 9864 58.а) 583200 58.б) 104976 Обороты за дек. 594154 Обороты за дек. 774930 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
180776
Счет 60/ ООО «Посейдон» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 14.г) 72216 10.а) 61200 31.б) 27848 10.б) 11016 26.а) 23600 26.б) 4248 Обороты за дек. 100064 Обороты за дек. 100064 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 60/ Поставщики эл/энергии, газа, воды ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 47.а) 61600 47.б) 20400 47.в) 13200 47.г) 17136 Обороты за дек. Обороты за дек. 112336 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
112336
Счет 62 Расчеты с покупателями ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 1913440 Сальдо на 01.12 843120 Номер операции Номер операции 9.г) 509760 9.е) 509760 53.а) 2231144 62.а) 2990304 53.б) 4191360 62.б) 14858272 53.в) 1511816 62.в) 1089576 53.г) 4798824 62.г) 4042656 53.д) 5897168 62.д) 4688496 Обороты за дек. 19140072 Обороты за дек. 18179064 Сальдо на 01.01
2268888 Сальдо на 01.01
237560
Счет 62/ ООО «Орфей» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 546840 Номер операции Номер операции 53.а) 2231144 62.а) 2990304 Обороты за дек. 2231144 Обороты за дек. 2990304 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
212320
Счет 62/ ЗАО «Эвридика» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 966600 Номер операции Номер операции 53.б) 4191360 62.б) 4858272 Обороты за дек. 4191360 Обороты за дек. 4858272 Сальдо на 01.01
299688 Сальдо на 01.01
Счет 62/ ООО «Прометей» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 447480 Номер операции Номер операции 53.в) 1511816 62.в) 1089576 Обороты за дек. 1511816 Обороты за дек. 1089576 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
25240
Счет 62/ ОАО «Кипарис» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 395640 Номер операции Номер операции 53.г) 4798824 62.г) 4042656 Обороты за дек. 4798824 Обороты за дек. 4042656 Сальдо на 01.01
360528 Сальдо на 01.01
Счет 62/ ООО «Гиацинт» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 9.г) 509760 9.е) 509760 Обороты за дек. 509760 Обороты за дек. 509760 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 62/ ООО «Пандора» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 53.д) 5897168 62.д) 4688496 Обороты за дек. 5897168 Обороты за дек. 4688496 Сальдо на 01.01
1208672 Сальдо на 01.01
 
Счет 62/ ЗАО «Тантал»
  Дебет Сумма Кредит Сумма Сальдо на 01.12 400000 Номер операции Номер операции Обороты за дек. Обороты за дек. Сальдо на 01.01 400000 Сальдо на 01.01
Счет 63 Резервы по сомнительным долгам Дебет Сумма Кредит Сумма Номер операции Номер операции 77 400000 Обороты за дек. Обороты за дек. 400000 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01 400000
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 126000 Номер операции Номер операции 72. 128344 71. 2344 Обороты за дек. 128344 Обороты за дек. 2344 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 68/1 НДФЛ ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 751320 Номер операции Номер операции 73.б) 751320 38.а) 836712 Обороты за дек. 751320 Обороты за дек. 836712 Сальдо на 01.01
836712
Счет 68/2 НДС ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 1185120 Номер операции Номер операции 15.а) 61690 9.д) 77760 15.б) 11016 54. 2841912 32. 571920 64.б) 9720 44. 4720 69. 22680 61. 77400 73.а) 1185120 Обороты за дек. 1911866 Обороты за дек. 2952072 Сальдо на 01.01
2225326
Счет 68/3 Налог на имущество ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 Номер операции Номер операции 76. 55368 Обороты за дек. Обороты за дек. 55368 Сальдо на 01.01
55368
Счет 68/4 Налог на прибыль ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 1270080 Номер операции Номер операции 82. 34400 79. 415614 80. 6000 81. 329680 Обороты за дек. 34400 Обороты за дек. 751294 Сальдо на 01.01
553186
Счет 68/5 Транспортный налог ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 48. 5200 Обороты за дек. Обороты за дек. 5200 Сальдо на 01.01
5200
Счет 69 Расчеты по соцстрахованию ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 1503000 Номер операции Номер операции 34. 123120 36.а) 841714 74. 1503000 36.б) 493078 36.в) 135082 36.г) 86830 36.д) 259786 37.а) 32374 37.б) 18965 37.в) 5195 37.г) 3339 37.д) 9992 Обороты за дек. 1626120 Обороты за дек. 1886355 Сальдо на 01.01
1763235
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 2517480 Номер операции Номер операции 38.а) 836712 33.а) 3237360 38.б) 112320 33.б) 1896458 40.а) 2502360 33.в) 519542 40.б) 3423600 33.г) 333962 40.г) 123120 33.д) 951654 41. 52920 34. 123120 35. 47520 Обороты за дек. 7051032 Обороты за дек. 7109616 Сальдо на 01.01
2576064
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 137160 Номер операции Номер операции 40.в) 175072 43.а) 128160 46. 137160 43.б) 4720 45. 31144 Обороты за дек. 312232 Обороты за дек. 164024 Сальдо на 01.01
11048
Счет 76/ ЗАО «Веста» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 749880 Номер операции Номер операции 75. 749880 Обороты за дек. 749880 Обороты за дек. Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 76/ ООО «Марс» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 694624 Номер операции Номер операции Обороты за дек. Обороты за дек. Сальдо на 01.01
694624 Сальдо на 01.01
Счет 76/ ООО «Юнона» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 19. 320000 18. 320000 Обороты за дек. 9 600 Обороты за дек. 320000 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 76/ ОАО «Флора» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 20.а) 234000 20.в) 234000 Обороты за дек. 234000 Обороты за дек. 234000 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 76/ АО «Троя» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 21.а) 30000 Обороты за дек. 30000 Обороты за дек. Сальдо на 01.01
30000 Сальдо на 01.01
Счет 76/ ООО «Фавн» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 64.а) 63720 65. 63720 Обороты за дек. 63720 Обороты за дек. 63720 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 76/ АО «Диана» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 67. 16560 66. 16560 Обороты за дек. 16560 Обороты за дек. 16560 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 76/ ООО «Вулкан» ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 68. 148680 Обороты за дек. 148680 Обороты за дек. Сальдо на 01.01
148680 Сальдо на 01.01
Счет 76/ Прочие дебиторы и кредиторы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 13. 2704 11. 2704 38.б) 112320 41. 52920 Обороты за дек. 2704 Обороты за дек. 167944 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
165240
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 117400 Номер операции Номер операции 82. 34400 Обороты за дек. Обороты за дек. 34400 Сальдо на 01.01
151800
Счет 80 Уставный капитал ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 3800000 Номер операции Номер операции Обороты за дек. Обороты за дек. Сальдо на 01.01
3800000
Счет 83 Добавочный капитал ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 2207080 Номер операции Номер операции Обороты за дек. Обороты за дек. Сальдо на 01.01
2207080
Счет 84 Нераспределенная прибыль ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 4780800 Номер операции Номер операции 83. 12377897 Обороты за дек. Обороты за дек. 12377897 Сальдо на 01.01
17158697
Счет 90/1 Выручка ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 145522886 Номер операции Номер операции 84.а) 164153198 53.а) 2231144 53.б) 4191360 53.в) 1511816 53.г) 4798824 53.д) 5897168 Оборот 164153198 Оборот 18630312 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 90/2 Себестоимость ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 91740312 Номер операции Номер операции 55. 11300040 84.б) 103345992 56. 305640 Оборот 11605680 Оборот 103345992 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 90/3 НДС ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 22198406 Номер операции Номер операции 54. 2841912 84.в) 25040318 Оборот 2841912 Оборот 25040318 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 90/4 Расходы на продажу ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 12273232 Номер операции Номер операции 59. 583200 84.г) 12856432 Оборот 583200 Оборот 12856432 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 90/5 Общехозяйственные расходы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 6708960 Номер операции Номер операции 57. 1706241 84.д) 8415201 Оборот 1706241 Оборот 8415201 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 90/9 Прибыль (убыток) от продаж ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 12601976 Номер операции Номер операции 78.а) 1893279 84.а) 164153198 84.б) 103345992 84.в) 25040318 84.г) 12856432 84д) 8415201 Оборот 151551222 Оборот 164153198 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 91/1 Прочие доходы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 5988960 Номер операции Номер операции 85.а) 7011384 8.г) 16200 9.г) 509760 20.а) 234000 21.а) 30000 21.б) 8000 63. 12064 64.а) 63720 68. 148680 Оборот 7011384 Оборот 1022424 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 91/2 Прочие расходы ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 3524080 Номер операции Номер операции 8.в) 43200 85.б) 4708056 9.в) 375120 9.д) 77760 20.б) 180000 64.б) 9720 66. 16560 69. 22680 70. 1224 71. 2344 76. 55368
77
. 400000 Оборот 1183976 Оборот 4708056 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 2464880 Номер операции Номер операции 85.а) 7011384 85.б) 4708056 78. 161552 Оборот 4708056 Оборот 7172936 Сальдо на 01.01 Сальдо на 01.01
Счет 98 Доходы будущих периодов ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Номер операции Номер операции 5. 313200 Обороты за дек. Обороты за дек. 313200 Сальдо на 01.01
313200
Счет 99 Прибыли и убытки ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма Сальдо на 01.12 11067784 Номер операции Номер операции 78б). 161552 78.а) 1893279 79. 415614 80. 6000 83. 12377897 Оборот 12961063 Оборот 1893259

Глава 2.Учет финансовых вложений.Введение
Проведение экономическихреформ в России, осуществление финансово-хозяйственнойдеятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценныхбумаг — важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынокценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений,несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, таккак с егопомощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц ипревращаются в реальные активы.
Предприятия иорганизации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональнымиучастниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынкаценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации идругие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталыдругих организаций; а также предоставляя другим организациям займы натерритории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляютфинансовые вложения.
Таким образом, основнаяцель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформироватьмеханизм для привлечения в экономику инвестиций путем построениявзаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, ктохочет инвестировать избыточный доход.
Учитывая исключительнуюважность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынокценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивногоконтроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из формконтроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовойработе — бухгалтерский учет финансовых вложений.
Основной целью даннойкурсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учетафинансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихсяпрофессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями,с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Главные задачи курсовойработы — изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений,анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовыхрезультатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходовпо конкретным видам инвестиций предприятий.
До декабря 2002готсутствовало единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учетафинансовых вложений, пока  Министерство Финансов Российской Федерации не издалоприказ от 10 декабря 2002 г. N 126н об утверждении Положения по бухгалтерскомуучету «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02, которое вступило в силуначиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.
Объектом исследованияданной курсовой работы являются предприятия и организации имеющие финансовыевложения.
Предметом исследованияданной работы являются различные активы предприятий (денежные и неденежные),выступающие в роли финансовых вложений.
Информационной базой длявыполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги иучебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложенийи налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.

1. Финансовые вложения как объектбухгалтерского учета
 
Финансовые вложения –это отвлеченные средств, призванныеприносить предприятию доход в течение определенного времени.
К финансовым  вложениям  организацииотносятся: государственные  и муниципальные  ценные  бумаги, ценные  бумагидругих организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата истоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады  в  уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных  обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вкладыв кредитных организациях,  дебиторская задолженность, приобретенная наосновании уступки права требования, и пр.
Также, составе финансовыхвложений учитываются вклады  организации  — товарища  по  договору простоготоварищества.
Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющийимущественное право или отношение  займам владельца документа к лицу,выпустившему такой документ.
В соответствии со статьей143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятсягосударственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательныйсертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент,акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом оценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.
Финансовые вложенияклассифицируют по различным признакам:
В зависимости от связи суставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставногокапитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относятакции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционныесертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде другихпредприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагамотносят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты,казначейские обязательства  и векселя.
По формам собственностиразличают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока,на который произведены ценные финансове вложения, они подразделяются надолгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1год, икраткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намериния получатьдоходы по ним менее 1года.
В ценной бумаге напредъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат еефактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценнуюбумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительс­кой ценнойбумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.
В именной ценной бумагевсе удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценнойбумаге лицу. Ни­кому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге неможет быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой,передаются в порядке, установленном для уступки требо­вания)
В ордерной ценной бумагеуказывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценнойбумагой права самостоя­тельно или назначить своим распоряжением (ордером,приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также име­етправо передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверен­ных ордерной ценнойбумагой, осуществляется с помощью переда­точной надписи — индоссамента. Видыиндоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведеноисполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которогодолжно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату какпредставителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное правов интересах владельца). В отличие от именных ценных бу­маг индоссант, т.е.лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е.лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительностьудостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление
Ценные бумаги могутвыпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях)форме.
Документарная форма-форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основаниипредъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, вслучае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»
Бездокументарная форма- форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основаниизаписи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случаедепонирования цен­ных бумаг, на основании записи по счету «Депо»
В старом Плане счетов,действовавшем до 2001 года учет финансовых вложений осуществлялся на двухсчетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовыевложения». Из нового Плана счетов счет 06 исключен, а счет 58 переименован в«Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующиесубсчета:
58 – 1 «Паи и акции»
58 – 2 «Долговые ценныебумаги»
58 – 3 «Предоставленныезаймы»
58 – 4 «Вклады подоговору простого товарищества»
По дебету счета 58отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».
Средства долгосрочных икраткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые вотчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организацииучитываются на счете 58 обособленно.
Аналитический учетфинансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществленыэти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях натерритории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечитьвозможность получения данных о долгосрочных и  краткосрочных вложениях.
При использованиижурнально – ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производитсяв журнале – ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражатьсоответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.
При использованиикомпьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующиемашинограммы – учетные регистры.
В бухгалтерском учетепредприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учетаценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации.Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты:наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость;номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учетаценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации иподписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Исправления в Книгу учетаценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главногобухгалтера с указанием даты вне­сения исправлений.
В случае ведения Книгиучета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатнаяинформация может формиро­ваться в виде выходного документа на машиночитаемыхносителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляет­ся помере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль всоответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, ноне реже 1 раза в год.
Ответственность заорганизацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
При хранении бланков(сертификатов) ценных бумаг в депозита­рии они продолжают числиться вбухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учетереквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходовпо оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственныерасходы» (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расче­тов, апри перечислении депозитарию указанных сумм — по дебету сче­тов учета расчетови кредиту счетов учета денежных средств.
При оценке ценных бумагучитывают следующие показатели.
Номинальная  стоимость –сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимост всех пономинальной по номинальной стоимости отражает величину уставного капиталаорганизации.
Эмиссионная стоимость –цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может несовпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценкиценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доходорганизации.
Курсовая (рыночная)стоимость – цена, определяемая каак результат котировки ценных бумаг навторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом ипредложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимостьакций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организациив фактических ценах, выплачиваемых за одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость –сумма выплачиваемая акционерным обществом при приобретении собственных акцийили при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акцийи облигаций).
Балансовая стоимостьакций – определяется по данным баланса делением собственных источниковимущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость – сумампо которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный моментвремени.
В соответствии сПоложением по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетностифинансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат дляинвестора.
Первоначальной  стоимостью финансовых  вложений, приобретенных  за  плату, признается  сумма фактических  затраторганизации на их  приобретение, за  исключением  налога надо бавленную  стоимость  и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренныхзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Фактическими  затратами на  приобретение  активов  в качестве финансовых вложений являются: суммы,уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы,  уплачиваемые  организациям и  иным лицам за информационные  и консультационные  услуги,  связанные с приобретением указанных  активов. В  случае,  если  организации оказаны  информационные  иконсультационные  услуги,  связанные  с принятием решения о  приобретении финансовыхвложений, и организация  не принимает решения о таком приобретении,  стоимость указанных услуг  относится  на финансовые результаты коммерческой организации  (в составе  операционных  расходов)  или  увеличение расходов некоммерческойорганизации того отчетного периода,  когда было принято решение не приобретатьфинансовые вложения; вознаграждения,  уплачиваемые  посреднической  организацииили иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;иные затраты, непосредственно связанные  с приобретением активов в качестве финансовыхвложений.
По долговым ценнымбумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретениеи номинальной стоимостью в в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно)относить на финансовые результаты организации.
Организации, действующиев качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производитьпереоценку вложений в ценные бумаги по мере изменения котировки на фондовойбирже.
Объекты финансовыхвложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе балансав полной форме фактических затрат их приобретения по договору с отнесениемнепогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случае когда кинвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счетподлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активебаланса по статье дебиторов.
2. Учет финансовыхвложений в уставные капиталы других организаций.
 
Вклады в уставныекапиталы других организаций, котирующихся на фондовой бирже, котировка которыхрегулярно публикуется, при составлении бухгалтерского  баланса отражаются наконец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости,принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образованиев конце отчетного года резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги засчет финансовых результатов организации.
Резерв создается покаждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночнойстоимостью при условии, что рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже ихучетной стоимости.
Образование резерваотражается по дебету счета 91 «Прочие расходы и доходы» и кредиту счета 59«Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Сумма резерва используетсядля формирование  балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступаеткак разница между учетной стоимостью и созданным резервом.
Если по итогам годарыночная я стоимость ценных бумаг под которые был создан резерв, повысилась, тона сумму повышения происходит корректировка созданного резерва. При этомдебетуют счет 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги» и кредитуютсчет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогична запись делается при списании сбаланса ценных бумаг.
Если резерв подобесценение вложений в ценные бумаги до конца года, следующего после годасоздания будет в какой -  то мере не использован, эта сумма будет присоединенак финансовым результатам организации.
Вклады в уставныекапиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложений»,субсчет 1 «Паи и акции».
Вклады могут быть внесеныв виде денежных средств или в виде имущества, оцененного по договоренностисторон на основе реальных рыночных цен.
Денежные вкладысписываются с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» вдебет счета 58. При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01«Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основноепроизводство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающиепроизводства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».
Со счетов 01 и 04имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизациипо переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебетсчетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»с кредита счетов 01 и 04. Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списываютпо учетным ценам.
Разница между оценкойвклада, отраженной по счету 58 и стоимостью переданного имущества отражается насчете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода илиоперационного дохода.
При начислении доходов навклады в уставные капиталы других организаций следует иметь в виду, что доходыот долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям иоблигациям, выпущенным на территории России, за исключением доходов погосударственным облигациям, облагаются налогом в размере 15% дохода (для банков– 18%). Налог удерживается у источника выплаты дохода и зачисляется вфедеральный бюджет. В связи с этим объявленные суммы дохода, дивидендов,процентов при начислении следует уменьшить на 15%. Начисление доходовотражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» икредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При поступлении доходовдебетуют счета 51 или 52, и кредитуется счет 76.
3. Учет финансовыхвложений в акции.
 
Акция – это ценнаябумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капиталакционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности,распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, научастие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами,выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и неимеют установленных сроков обращения.
Акции бывают именными ина предъявителя; обыкновенными и привилегированными.
Именные акции содержатимя собственника. Их движение отражают в книге регистраций акций с указанием вней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акцийу отдельных акционеров.
По акциям на предъявителяв книге записывают только общее их количество.
Обыкновенные акции недают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают правоголоса в акционерном обществе.
Привилегированные акцииобеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в формегарантированного фиксированного процента, но не дают право голоса в акционерномобществе, если иное не предусмотрено уставом.
Учет движений акцийосуществляется на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции».Приобретение акций отражают по дебету указанного субсчета, а продажу – покредиту.
При любой форме оплатыстоимость акций выражается в рублях.
Если акции оплачены неполностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и  несет полнуюответственность по этим вложениям, то акции приходуют по полной суммефактических затрат. В дебет счета 58 относят оплаченную сумму с кредитаденежных счетов и неоплаченную часть со счета 76 «Расчеты с разными дебиторамии кредиторами», субсчет «Расчеты за приобретение акций». В данном случае вбалансе приобретенные акции отражают также по фактическим затратам, анеоплаченную часть по статье кредиторской задолженности.
В остальных случаяхсуммы, внесенные по подлежащие приобретению акции, учитывают по дебету счета76, субсчет «Расчеты за приобретенные акации, с кредита счетов 51 и 52.
При оплате приобретенныхакций имуществом, их приходуют по покупной стоимости по дебету счета 58 скредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, и 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами. Направляемое на выкуп ценных бумаг имуществоотражается по дебету счетов 60 или 76 с кредита счета 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками».
Начисление дивидендовпроизводится по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам идругим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».
При ликвидацииакционерного общества, акции которого имеются в организации, производятся такиеже бухгалтерские записи, как и при продаже акций.
 
4. Учет долговыхценных бумаг.
 
Долговые ценные бумаги –обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствованияденежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относятоблигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.
Облигация –подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость суплатой фиксированного процента. Облигации бывают следующих видов:государственные и частные; именные и на предъявителя; процентные ибеспроцентные; свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения.
Именные облигацииподлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий оправе лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигациина предъявителя не учитывают, проценты по ним получают по купонному листу.
По процентным облигациямвыплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигацийпредоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.
Эмитентами облигациймогут быть юридические лица и государство. Акционерное общество может выпуститьоблигации (на сумму не более 25% уставного капитала) только после оплаты всехвыпущенных акций. Организации всех форм собственности могут выпускать облигациис условием использования выручки от их продажи на цели развития. Средства,полученные от реализации облигаций внутренних государственных и местных займов,направляются в бюджет. Эти облигации распространяются учреждениями банков.
Депозитный сертификат –это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежныхсумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока суммы депозита иустановленных процентов к нему.
Синтетический учет ценныхбумаг осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения»
Сберегательные идепозитные сертификаты, а также чеки учитываются на счете 55 «Специальные счетав банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видамценных бумаг.
Аналитический учетдолговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, свыделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами.
Приобретение долговыхценных бумаг в бухгалтерском учете отражают также как и приобретение акций.
При продаже облигаций снарастающими процентами в дни, не совпадающими с днями выплаты процентов,покупатель и продавец разделят соответствующие суммы. В этом случае покупательуплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которыепричитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом суммупроцентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.
На счетах операцииотражают следующим образом:
Дебет счета 58 – нарыночную стоимость облигации
Дебет счета 97 – напроценты с момента последней их выплаты
Кредит счетов 51 или 52 –на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).
Порядок выплаты доходовпо долговым ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациямвыплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год, по депозитнымсертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.
Доходы по государственнымценным бумагам и доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентовоблагаются налогом на доходы, кроме прибыли полученной в связи с выкупом(погашением), в том числе новацией, ГКО и облигаций федеральных займов спостоянным или переменным купонным доходом, со сроком погашения до 31 декабря1999года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998года.
Сумму начисленныхпроцентов по долговым обязательствам отражают по дебету счета 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендами другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При этом если покупнаястоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то прикаждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списаниечасти разницы между покупной и номинальной стоимостью с кредита счета 58 вдебет счета 91. Если покупная стоимость долговых ценных бумаг ниже номинальнойстоимости, то на сумму причитающегося дохода дебетуют счет 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами», на част разницы между покупной и номинальнойстоимостью дебетуют счет 58 «Финансовые вложения», на совокупную сумму дохода ичасти разницы между ценами кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Независимо от цены, покоторой приобретались долговые ценные бумаги к моменту их погашения, оценка, вкоторой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальнойстоимости.
При погашении или продажидолговых ценных бумаг их списывают с кредита счета 58 «Финансовые вложения» вдебет счета 91 «Прочие расходы и доходы» по их стоимости в момент продажи.Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств скредита счета 91. прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91на счет 99 «Прибыли и убытки».
Конвертируемые облигацииакционерных обществ организация может обменять на акции этого общества. В этомслучае производят внутренние записи по счету 58 «Финансовые вложения» посоответствующим субсчетам и аналитическим счетам.
5. Учет финансовыхвложений в займы.
 
Предоставленные другиморганизациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовыевложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» с кредита денежных и иных счетов.
Размер и порядок выплатыпроцентов по займу определяется договором.
Начисление дивидендов попредоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, апоступление дивидендов – по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.
Начисление и получениедивидендов по займам в форме продукции  отражают вначале по дебету счета 76 икредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы»и 10 «Материалы» и других счетов с кредита счета 76.
Возврат займов отражаютпо дебету денежных и других соответствующих счетов и кредиту счета 58.
Если  заемщик невозвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты.Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредитусчета 91 «Прочие расходы и доходы».
Таким образом, при займеденежных средств заимодавец составляет следующие проводки:
1)Д 58 К 51(52,50)– предоставление займа
2)Д 76-3 К 91 –начисление процентов по предоставленным займам.
3)Д 51 (52,50) К 58– возвращены суммы займа
4)Д 51 К 76 –получены проценты по займу
5)Д 76-2 К 91 –начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа
6)Д 51 К7 6-2 –поступили суммы штрафов.
При займе вещей в первойи третьей проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учетасоответствующего имущества.
 
6.  Учет финансовыхвекселей.
Вексель – документ,составленный по установленной законом форме, предоставляющий право одному лицу(векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплатыопределенной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок вопределенном месте. Другими словами, вексель – долговое обязательство.  Векселяподразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).
Финансовый вексельвыдается под получения кредита в денежной форме, обычно для учета в банках;
Коммерческий (торговый)вексель – при продаже товара в кредит.   Торговые векселя бывают двух видов:простые и переводные.
Простой вексель –долговое обязательство об оплате определенной суммы, выданное заемщиком(векселедателем) кредитору (векселедержателю), с указанием места и времени еговыдачи, суммы, места и времени платежа. Простой вексель выписывается иподписывается векселедателем.
Переводной вексель(тратта) – письменный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) обуплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе, попредъявлении векселя или в определенный срок. Выписывает и подписываетпереводной вексель трассант, который является в этом случае векселедателем,ремитент – векселедержателем. Трассат должен вексель акцептовать – датьсогласие произвести платеж по данному векселю.
Если в векселе неустановлен срок платежа, то он рассматривается как подлежащий оплате попредъявлению.
Векселедержатель можетраспорядиться векселем по-разному:
Хранить у себя (в кассе)до наступления срока платежа и затем предъявить его к оплате (можно завестикартотеку, расположив в ней векселя по срокам погашения, отметки о погашениивекселей делаются в описи);
Передать его другойорганизации в погашение долга (индоссамент);
Учесть вексель в банке;
Получить ссуду под залогвекселя.
Если вексель передаетсяодним держателем другому, то на обратной стороне векселя делается передаточнаянадпись, удостоверяющая переход его от одного лица другом – индоссамент. Лицо,делающее передаточную надпись называется индоссаментом, лицо, получающеевексель – индоссатом. Если на вексельном бланке не помещаются передаточныеподписи, то к нему прикрепляют дополнительный лист – аллонж, тогда последняянадпись на оборотной стороне векселя должна оканчиваться на аллонже.
Полная или частичнаягарантия платежа по векселю может быть подтверждена специальной надписью –авалем. Аваль – вексельное поручительство, согласно которому авалист принимаетна себя ответственность перед владельцем векселя заплатить за любого изобязанных по векселю участников: акцептанта, векселедателя или индоссанта.Каждый индоссант несет ответственность перед всеми нижеследующими индоссатами.Ответственность с индоссанта снимается, если в векселе стоит надпись: «безоборота на меня». Индоссат получает все права, удостоверенный данным векселем.   Индоссаментможет быть:
Ордерный (указываетсяновый владелец);
Бланковый (без указаниянового владельца);
Препоручительный(индоссамент может быть ограничен только поручением осуществить право повекселю без передачи этих прав индоссату).
Приобретенные финансовыевекселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения»
Проценты по финансовымвекселям могут включаться в его номинальную стоимость или оплачиваться сверх номинальнойцены.
В первом случаепредъявленные  к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебетусчетов учета денежных средств  и кредиту счета 91. При оплате процентов сверхноминальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учетаденежных средств и кредиту счета 91. Предъявленные затем к оплате финансовыевекселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты отопераций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли иубытки».
7. Инвентаризацияфинансовых вложений
 
При инвентаризациифинансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставныекапиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке наличияценных бумаг устанавливается:
Правильность оформленияценных бумаг;
Реальность стоимостиучтенных на балансе ценных бумаг;
Сохранность ценных бумаг;
Своевременность и полнотаотражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумагв организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризациейденежных средств в кассе.
Инвентаризация ценныхбумаг проводится по отдельным элементам с указанием в акте названия, серии,номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг)и хранятся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценныхбумаг,  сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверкеостатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учетаорганизации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения вуставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, приинвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные приинвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58«Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Недостачи и потери отпорчи ценных списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери отпорчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг списывают с кредита счета 58 в дебит счета 99 «Прибыли и убытки».

Заключение.
 
Финансовыевложения следует учитывать на одноименном счете 58. План счетов предписываетпри этом открьгоать такие субсчета:
58-1«Паи и акции»;
58-2«Долговые ценные бумаги»;
58-3«Предоставленные займы»;
58-4«Вклады по договору простого товарищества».
Учитываяприведенный в ПБУ 19/02 перечень финансовых вложений, состав субсчетов можнорасширить. Например, можно ввести субсчет 58-5 «Полученные права требования» ит. д. (см. врезку «Кстати»).В отношении такого вида финансовых вложений, какдепозитные вклады, ПБУ 19/02 вступает в противоречие с Планом счетов, которыйпредписывает учитывать их не на счете 58 «Финансовые вложения», а на счете 55«Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета».На каком же счетенадо учитывать депозиты? Мнения экспертов по этому вопросу разделились.Некоторые специалисты предлагают следовать Плану счетов и учитьюать депозиты насчете 55.
Другие,напротив, подчеркивают, что стандарт по бухгалтерскому учету относит депозиты кфинансовым вложениям. Кроме того, при подготовке бухгалтерской отчетностидепозиты должны быть отражены в составе именно финансовых вложений, а значит,их целесообразно учитывать на счете 58 субсчет «Депозитные вклады в кредитныхорганизациях».Принятое решение о способе учета депозитов организация должнаотразить в учетной политике.При разработке рабочего плана счетов организациинеобходимо также учесть два требования к бухгалтерскому учету финансовыхвложений, которые содержатся в ПБУ 19/02.Во-первых, согласно пункту 41 данногоПБУ в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны подразделяться в зависимостиот срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.Во-вторых, послепринятия к бухучету финансовых вложений их последующая оценка зависит от того,определяется по ним рыночная цена или нет. Следователыю, рабочий план счетовили применяемые способы аналитического учета также должны обеспечиватьраздельный учет этих двух групп финансовых вложений.Для того чтобы упроститьформирование бухгалтерской отчетности, в рабочем плане счетов можно открытьсубсчета второго уровня, например субсчет 58-3-1 «Предоставленные краткосрочныезаймы», или субсчет 58-2-2 «Долгосрочные векселя», или субсчет 58-1-1 «Ценныебумаги, котируемые на рынке ЦБ» и т. д.Впрочем, можно поступить и по-другому.Например, на первом уровне открыть субсчета «Краткосрочные финансовые вложения»и «Долгосрочные финансовые вложения», а на втором — субсчета по видамфинансовых вложений. Выбор зависит от состава финансовых вложений организации ивозможностей используемой программы бухгалтерского учета.Кстати, в ПБУ 19/02нет критерия, по которому следует разделять финансовые вложения накраткосрочные и долгосрочные. В то же время пункт 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерскаяотчетность организации» устанавливает, что активы и обязательствапредставляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним равенне более 12 месяцам после отчетной даты. Все остальные активы и обязательствапредставляются как долгосрочные.Это правило надо применять как при принятии кучету финансовых вложений, так и при подготовке бухгалтерской отчетности. Крометого, необходимо учитывать, что информация о сроке обращения (погашения)финансового вложения может со временем измениться. Поэтому финансовые вложения,учтенные, например, как краткосрочные, с течением времени перейдут в категориюдолгосрочных. В учете это отражается внутренними проводками по счету 58«Финансовые вложения».

Список литературы.
1) Астахов В.П. “Теория бухгалтерского учета”, 2002 г.
2) Астахов В.П.Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. — М.: «Издательство ПРИОР», 2002
3) Богатая И.Н. “Бухгалтерский учет”, 2002 г.
4) Базовый курс порынку ценных бумаг. — М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 2002.
5) Волкова В.М.,Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценнымибумагами. Практическое пособие. — М.: Издательский дом «Аудитор», 2004.
6) Н.П. Кондраков«Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003
7) С.Н. Сулимова,А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги
1998г.
8) Щадилова С.Н.“Бухгалтерский учет для всех”, 2003 г.