ВСТУП
Я,студентка НІ ЗНУ, проходила управлінську практику у відділі управління та розвиткупідприємства ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» на посаді менеджера цього відділу.
Поприбутті на підприємство прослухала інструктаж з техніки безпеки на даному заводі. Після оформлення напідприємство разом з керівником від заводу розробили та погодили програмупроходження практики.
Протягомперших двох тижнів займалася збором та систематизацієюданих щодо діяльності підприємства. Під час проходження управлінської практикивиконував всі доручені завдання.
Ознайомившисьз основною документацією, яка використовується працівниками відділу управліннята розвитку у діяльності підприємства та специфікою функціонування ТОВ«ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» отримала значний досвід, який неодмінно допоможе мені уподальшій професійній діяльності.
1.ЗВІТ З УПРАВЛІНСЬКОЇПРАКТИКИ
1.1Організаційно-економічнахарактеристика підприємства
ТОВ «ІНТЕРПАЙП Нікопольський завод безшовних труб «Ніко Тьюб»створений на базі Нікопольського Південно трубного заводу 4 квітня 2000 рокузатверджений відповідно до Законів України «Про підприємства України» від27.03.98р., «Про господарські товариства» від 19.09.98., протоколом №1 від 4квітня 2000 року й Установчим договором про створення й діяльність Товариства.
До складу ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» входять трубопрокатнй цех(ТПЦ) по виробництву безшовних труб на установці «30-102» і цех обробки геологорозвідувальнихтруб.
Завод працює в беззупинному виробничому режимі. Виробництво восновному механізовано й автоматизовано. Це підприємство що відноситься до металургійногозаводу з неповним металургійним циклом. Виробничий цикл починається з одержаннятрубної заготівлі, сировини і матеріалів і закінчується відвантаженням труб і єпідприємством 4-го металургійного переділу.
Сьогодні ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» виробляє 11,4% українськихтруб, тобто кожна десята труба в країні, по обсягах валового доходупоступається тільки Нижньодніпровському трубопрокатному заводу. У багатьохвідносинах ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» є лідером не тільки в українській трубній галузі,але і серед трубників СНД.
Основним напрямком діяльності Товариства є виробництво труб.Товариство робить труби нафтового сортаменту, а також труби катані загальногопризначення і труби для казанових установок високого тиску.
Діапазон споживачів продукції заводу дуже широкий і включаєтакі галузі, як газо- і нафтовидобувна промисловість, машинобудування, тепловаенергетика, автомобілебудування, будівництво, комунальне господарство і хімічнемашинобудування. Більш докладна характеристика труб по номенклатурних видахнадана в таблиці 1.1.
фінансовий планування розподілення прибуток
Таблиця 1.1 — Виробництвотруб по номенклатурних видах за І півріччя 2009 та 2010 рр.Показники 2009рік 2010 рік Темп зростання, % Звіт (тонн) План (тонн) Звіт (тонн)
% виконання
плану +,-Відхилення від плану (т) Порівняно з 2009 роком 1 2 3 4 5 6 7 Виробництво сталевих труб у тому числі: 175590 159400 160724 100,8 +13,24 91,5 1. Бурильні 1420 1845 1905 103,2 +60 134,2 З них: групи К 338 - 261 - - 77,2 групи Е 683 - 257 - - 37,6 2. Насосно-компресорні 36127 25730 26363 102,5 +633 73,0 З них: групи К 22535 - 10081 - - 44,7 групи Е 2871 - 1601 - - 55,7 3. Катані для КВД 6422 1110 1474 132,8 - 23,0 4. Катані загального призначення 130756 130388 130558 100,1 +170 99,9 У тому числі ТПЦ 126089 124440 124486 100,0 +46 98,7 ЦОНТ 4667 5984 6072 102,1 +124 130,1 З них обсадні штанги 2632 - 843 - - 32,0 Бурильні штанги 2035 - 1117 - - 54,9 5. Тягнуті загального призначення 290 12 22 182,1 +10 7,6 6. Обсадні 575 315 402 127,6 +87 69,9
За даними таблиці можна зробити висновки, що виробництвосталевих труб у першому півріччі 2010 року в порівнянні із першим півріччям 2009 роком зменшилось на 8,5%.
Однак план І-го півріччя 2010 року було виконано і перевиконано. Досліджуючи сортаментбачимо, що перевиконання базового періоду спостерігалось по трубам бурильним(на 34,2%) та Трубам катаним загального призначення ЦОНТ (на 30,1%). Зменшенняфактичного випуску у 2010 році в порівнянні з 2009 роком пояснюється зниженням поставокна експорт та скороченням виробничих потужностей у зв’язку з переналагодженнямита ремонтами.
Труби, виготовлені на ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб»,використовують у машинобудуванні, при спорудженні казанів, для трубопроводів, унафтовидобувній, геологорозвідувальній та інших галузях промисловості, як наУкраїні, так і за рубежем.
Завод оснащений сучасним устаткуванням по виробництву,обробці і контролю труб, що дозволяє виконувати вимоги замовника по всілякихпоказниках і у встановлений термін.
Потенційними конкурентами на внутрішньому ринку є такі заводиз виробництва труб, як: ВАТ «Нижньодніпровський трубопрокатний»; ВАТ«Новомосковський трубний»; ВАТ «Харцизький трубний»; ВАТ «Луганський трубний»;ВАТ «Макіївський труболиварний». У кожного з перерахованих заводів є свої«плюси» і «мінуси», так, ВАТ «Харцизький трубний» завод побудований набагатопізніше, ніж ТОВ «Ніко Тюб», але устаткування по виробництву труб нове, томупродукція більш конкурентоспроможна.
1.2 Фінансові взаємовідносини ТОВ«Інтерпайп Ніко Тьюб» із державою
З державою ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» вступає у взаємовідносини, нараховуючи та сплачуючи податки.
Податки — цеобов'язкові надходження в збори з юридичних і фізичних осіб, проведені державоюна основі державного законодавства. Вони виражають обов'язковість юридичних іфізичних осіб брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави.
Податки, будучиінструментом перерозподілу, покликані також гасити виникаючі збої в системірозподілу і чи стимулювати стримувати людей у розвитку тієї чи іншої формидіяльності.
ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» є платникомтаких податків: податок на додану вартість, податок наприбуток підприємств, плата за землю, збір на обов’язкове соціальнестрахування, збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, податок зреклами, комунальний податок тощо.
Розглянемо за якою методикою розраховуються основні податки ТОВ«ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб», а саме податок на прибуток та податок на доданувартість.
Податок на прибуток розраховується за ставкою 25% від оподатковуваногоприбутку. Оподатковуваний прибуток визначається за формулою: Валові доходи –Валові витрати – Амортизація
Валовий дохід — це загальна сума доходу підприємства від усіх видівдіяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій,матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за їїмежами.
Порівнюючи валові доходи з доходами від діяльності підприємства, можнавизначити їх відмінні риси:
— якщо валові доходи — об'єкт податкового обліку, то доходи віддіяльності — об'єкт фінансового обліку.
— до валових доходів включають суму отриманої від покупців, замовниківпопередньої оплати (авансів). До доходів діяльності сума одержаних авансів неналежить.
— валові доходи обліковують для визначення оподатковуваного прибутку, адоходи від діяльності обліковують для розрахунку фінансового результатупідприємства.
Валові витрати — це сума будь-яких витрат підприємства угрошовій, матеріальній або нематеріальній формах, що здійснюють як компенсаціювартості товарів (робіт, послуг), які купують для використання у власнійгосподарській діяльності.
В таблиці 1.2 наведеніджерела отримання інформації про витрати підприємства
Таблиця 1.2 — Джерелаотримання інформації щодо валових витратВалові витрати Код Порядок отримання інформації Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) 04.1 Оброти Дт 20 Кт 63 + Д 371 Кт 311 без ПДВ + Дт 20 Кт 372 + Дт 809 Кт 631 Убуток балансової вартості запасів 04.2К1 Бухгалтерська довідка розрахунок Витрати на оплату праці 04.3 Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 661 Сума страхового збору до фондів державного загальнообов’язкового страхування 04.4 Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 651, 652, 653, 656 Сума податків, зборів, обов’язкових платежів 04.6Р Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 64 (крім податку на прибуток та ПДВ)
Амортизація основних фондів і нематеріальних активів — це поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, назменшення скоригованого прибутку платника податку в межах норм амортизаційнихвідрахувань.
Вихіднідані для заповнення декларації з податку на прибуток підприємства беруть зданих синтетичного та аналітичного обліку, окремого податкового обліку.
Сумавалових доходів від усіх видів діяльності за І півріччя 2009 року становила1 680 029 325 грн. Валові витрати – 1 587 457 671грн. Скориговані валові витрати – 1 590 686 515 грн. Сумаамортизаційних відрахувань – 20 107 978 грн. Таким чином, об’єкт оподаткуванняподатком на прибуток становив: 1 680 029 325 — 1 590 686 515 — 20 107 978 = 69 234 832 грн.
Нарахованасума податку на прибуток: 69 234 832 * 25% = 17 308 708 грн.
Тепер розглянемо податок на додану вартість. Податок на додану вартість- податок, об'єктом обкладання якого є різниця між виторгом, отриманої приреалізації чи товару наданні послуг, і вартістю покупок у різнихпостачальників. Тут мова йде про знову створену вартість, що є джереломзаробітної плати, внесків у фонд соціального страхування, підприємницькоїприбутку. Іншими словами, в оподатковуваний оборот включається не весь виторгвід реалізації товарів і послуг, а лише додана вартість на кожній стадіївиробництва і реалізації.
Додана вартість – це прибуток, заробітна плата з нарахуваннями на неїта інші витрати, пов’язані з виробничим процесом. Податок становить 20% базиоподаткування, та додається до ціни товарів (робіт, послуг). Первинним документом, який є основною для облікуПДВ є податкова накладна.
Податкованакладна складається в момент виникнення податкових зобов’язань у продавця вдвох екземплярах. Оригінал надається покупцю, копія залишається у постачальникатоварів. При цьому видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжнийдокумент, що підтверджує постачання товарів або прийняття платежу іззазначенням суми податку.
Платник податківведе реєстр отриманих і виданих податкових накладних відповідно до Порядкуведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних. Податкова декларація по ПДВ подаєтьсяв місцеву податкову інспекцію щомісяця, щокварталу, не пізніше 20 числа місяця,що випливає за звітним періодом.
Деклараціянадається ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» незалежно від того, виникло в звітномуперіоді податкове чи зобов'язання ні, тобто незалежно від стануфінансово-господарської діяльності платника податків. Дані, приведені вдекларації, повинні відповідати даним бухгалтерського обліку і даним книгподаткового обліку, вірогідність даних підтверджується підписами відповідальнихпосадових осіб (директора, головного бухгалтера) і печаткою.
В вступнійчастині декларації бухгалтер ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» вказує період, за якийподається декларація, повна назва платника, індивідуальний податковий номер іномер свідчення про реєстрацію його як платника ПДВ.
У розділі І«Податкові зобов’язання» декларації бухгалтер на досліджуємому підприємствівказує загальні обсяги продажу, по яких у платника в даному звітному періодівиникло податкове зобов'язання, і обсяги продажу, що не є об'єктомоподатковування. За І півріччя 2009 року вони становлять 12717554 тис. грн.
У розділі II“Податковий кредит” (рядки 11-15) включаються обсяги придбаних із ПДВ чи безПДВ на території чи України завезених через її межі товарів (робіт, послуг),основних фондів, нематеріальних активів, що чи відносяться не відносяться навалові витрати виробництва або чи підлягають не підлягають амортизації, окремопо цілям використання, що підлягають оподатковуванню, що не є об'єктомоподатковування. За І півріччя 2009 року податковий кредит з ПДВ становив 12307384 тис. грн.
Роздягнув III“Розрахунки з бюджетом за звітний період”. Якщо в результаті розрахункуотримане значення різниці рядків 18 і 19 більш 0, то це буде означати, щоплатник повинний сплатити в бюджет визначену суму і заповнити рядок 20декларації (зі знаком “+”). У рядку 18.1 показано, що різниця між податковим кредитом і податковимзобов’язанням є позитивною, тобто 12717554 – 12307384 = 410169 тис. грн. У рядку 19.1 до зменшення сумиподатку на додану вартість, які не підлягають включенню до складу податковихзобов’язань у поточному звітному періоді відносяться 4207237 тис. грн.
Таким чиномвід’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язанні та сумоюподаткового кредиту з ПДВ поточного звітного періоду становило: 410169 –4207237 = 3797068 тис. грн. Ця сума відноситься на відшкодування підприємству у наступних податковихкварталах.
Якщо в результатірозрахунку значення цих рядків менш 0, то це буде означати, що платник маєправо на одержання відшкодування з бюджету, і повинний заповнити рядок 21декларації (зі знаком “-“).
У рядку 23указується сума податку на додаткову вартість, що визначений згідно данимрядків 20 (чи 21) і 22 декларації і нараховується на особовому рахунку платниказі знаком “+” (нараховане) чи “-“ (зменшене).
У рядки 25 і 26декларації включається результат від зведення даних рядків 20, 21, 22 і 24.Результатом є сума, що або підлягає сплаті платником у бюджет (рядок 25), абоповинна бути відшкодована платнику з бюджету (рядок 26). Далі розглянемопенсійне страхування. На обов’язкове державне пенсійне страхуваннявстановлюються ставки збору у таких розмірах:
— для суб’єктівпідприємницької діяльності незалежно від форм їх власності, а також їх філій –31,8% від об’єкта оподаткування, крім фактичних витрат на виплату і доставкупенсій, для яких ставка збору установлена в розмірі 100 відсотків від об’єктаоподаткування. Для підприємств, де працюють інваліди, збір на обов’язковедержавне пенсійне страхування визначається окремо за ставкою 4 відсотки відоб’єкта оподаткування для працюючих інвалідів та за ставкою 31,8 відсотки відоб’єкта оподаткування для інших працівників підприємства;
— для фізичних осіб, які працюють наумовах трудового договору та фізичних осіб, які виконують роботи згідно зцивільно-правовими договорами – 31,8% від об’єкта оподаткування;
— для юридичних та фізичних осіб –31,8 % суми винагород, які виплачуються фізичним особам за договорамицивільно-правового характеру;
— для фізичнихосіб, які працюють на умовах трудового договору 1% від об’єкта оподаткування,якщо сукупний оподатковуваний дохід не перевищує 525 грн;, та 2% від об’єктаоподаткування, якщо сукупний оподатковуваний дохід перевищує 525 грн.
Збір на державнеобов’язкове пенсійне страхування сплачується одночасно з одержанням коштів вустановах банків на оплату праці. У разі недостатності у платників збору коштівна оплату праці й сплату збору в повному обсязі, внески, нараховані наневиплачену частину заробітної плати, перераховують не пізніше ніж через 20календарних днів із дня закінчення місяця, за який нараховано зарплату.
2.ІНДИВІДУАЛЬНЕ ЗАВДАННЯ
2.1 Управління формуванням та розподіленням прибутку ТОВ«Інтерпайп Ніко Тьюб»
Прибуток ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб»як кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства представляє собоюрізницю між загальною сумою доходів і витратами на виробництво і реалізаціюпродукції.
Чистий прибуток (збиток) формується поступово протягомфінансово-господарського року від усіх видів звичайної та надзвичайноїдіяльності та включає:
— чистий доход (виручку) від реалізації продукції(товарів, послуг);
— валовий прибуток (збиток);
— фінансовий результат від операційної діяльності;
— прибуток (збиток) від звичайної діяльності дооподаткування;
— прибуток (збиток) від звичайної діяльності;
— прибуток (збиток) від надзвичайної діяльності.
Різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованоїпродукції (товарів, робіт, послуг) називається валовим прибутком (збитком).
Узагальнено можна дати наступне визначення собівартості.
Собівартість продукції (товарів, робіт, послуг) цепоточні витрати підприємства на їх виробництво та реалізацію, виражені вгрошовій формі.
Розглянемо, як у ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» складаєтьсякалькуляція. Відповідальним за правильність калькуляцій є директор звиробництва.
Наприклад, розглянемо сталеві труби П7110800. Задана увиробництво матеріалів на 176,055 тис. грн. Загальна сума відходів становила11,109 тис. грн., витрат на брак не було. Таким чином вартість матеріалів увиробництві за вирахуванням відходів і браку становила 176,055 – 11,109 =164,946 тис. грн. Врахуємо вартість незавершеного виробництва на початок місяця164,946 + 17,174 = 182,12 тис. грн. Далі вирахуємо залишок незавершеноговиробництва на кінець місяця 182,12 – 161,980 = 20,140 тис. грн. Таким чиномвартість витрат становила 20,140 тис. грн.
Підсумовування всіх витрат по ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб»за червень 2009 року. Загальна схема їх розрахунку заснована на бухгалтерськихрахунках:
Сума витрат, які пов’язані із виробництвом продукції =рахунок 23 (виробництво) + рахунок 91 (загально виробничі витрати) + рахунок 92(адміністративні витрати) + рахунок 93 (витрати на збут) + рахунок 94 (інші витрати)
Тобто 78661594,66 +3131289,67 +7609076,16 +38143,92 +14393,70 +5777,46 = 89460275,57 тис. грн.
В цьому з документі зводяться дані з початку періоду.Так, адміністративні витрати по підприємству з початку 2009 року становили33101708,70 тис. грн. Ця ж сума показана у Звіті про фінансові результати врядку 070, що говорить про відповідність даних.
Об'єктом розподілу є балансовий прибуток підприємства.Під його розподілом розуміють направлення прибутку в бюджет і використання напідприємстві та за його межами. Законодавчо розподіл прибутку регулюється в тіййого частині, яка надходить до бюджетів різних рівнів у вигляді податків таінших обов'язкових платежів. Визначення напрямків витрачання прибутку, щозалишається у розпорядженні підприємства, структури статей його використаннязнаходиться в компетенції підприємства.
Принципи розподілу прибутку можна сформулювати наступнимчином:
— прибуток, отриманий підприємством в результатіздійснення виробничо-господарської та фінансової діяльності, розподіляється міждержавою і підприємством як господарюючим суб'єктом;
— прибуток для держави надходить у відповідні бюджети увигляді податків, обов'язкових платежів, ставки яких не можуть бути довільнозмінені. Склад і ставки податків, порядок їх нарахування і внесення до бюджетіввстановлюється законодавчо;
— величина прибутку підприємства, що залишилася в йогорозпорядженні після сплати податків, не повинна знижувати його зацікавленості взростанні обсягів виробництва та покращення результатів виробничо-господарськоїі фінансової діяльності;
— прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства,в першу чергу, направляється на заощадження, забезпечення його подальшогорозвитку, і тільки в іншій частині — на потреби споживання.
На підприємстві розподілу підлягає чистий прибуток,тобто прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства після сплати податківта інших обов'язкових платежів.
Розподіл чистого прибутку — один з напрямів внутрішньофірмового планування, значення якого в ринкових умовах зростає. Порядок розподілуі використання чистого прибутку на підприємстві фіксується в статутіпідприємства.
При прийнятті рішень про розподіл чистого прибуткупідприємство повинно знайти оптимальне співвідношення у спрямуванні додатковихфінансових ресурсів на цілі виробничо-технічного розвитку, соціальногорозвитку, матеріального заохочення працівників та інші цілі.
Кошти на розвиток і вдосконалення виробництвавитрачаються на задоволення потреб, які пов'язані із зростанням обсягіввиробництва, технічним переозброєнням, вдосконаленням технології виробництва таінших потреб, що забезпечують зростання і вдосконалення матеріально-технічноїбази підприємства. Конкретно ці витрати представляють собою капітальнівкладення в будівництво нових виробничих площ, реконструкцію підприємств,придбання і монтаж нового устаткування, інші витрати капітального характеру,включаючи природоохоронні і такі, що спрямовані на поліпшення умов праці ітехніки безпеки. Це також витрати на проведення науково-дослідницьких ідослідно-конструкторських робіт, підготовку та освоєння нових прогресивнихтехнологій та видів продукції.
За рахунок цієї частини чистого прибутку підприємствасплачують заборгованість по довгострокових банківських кредитах на інвестиційніцілі, також по відсотках за ці кредити. Треба пам'ятати, що відсотки за всіінші банківські кредити є елементом витрат на виробництво й обігу, тому зприбутку їх сплата не фінансується.
Однією з потреб виробництва, яка пов'язана з йогорозширеним відтворенням, є збільшення власних фінансових ресурсів, яківкладаються в запаси сировини, матеріалів, перехідні запаси незавершеноговиробництва, готової продукції, товарів, тобто збільшення фонду власнихоборотних коштів.
Кошти, що спрямовуються на соціальні потреби,використовуються, в основному, на такі витрати, які сприяють соціальномурозвитку колективу підприємства:
— будівництво, реконструкцію і капітальний ремонтжитлових будинків і об’єктів соціально-культурної сфери;
— утримання закладів, об’єктів соціально-культурноїсфери (дитячих дошкільних, лікарень, будинків і баз відпочинку, клубів іпалаців культури тощо);
— проведення оздоровчих, культурно-масових заходів, втому числі придбання путівок на відпочинок і лікування;
— інші подібні витрати (наприклад, здешевленняхарчування робітників і службовців у заводських їдальнях, оснащення клубів,кімнат відпочинку, гуртожитків теле- і радіоапаратурою, іншим обладнанням,придбання подарунків для ветеранів тощо).
Кошти матеріального заохочення використовується длястимулювання зацікавленості працівників підприємства вдосягненні високих результатів праці. В даному напрямку прибутоквикористовується на виплату винагороди за загальні результати роботи запідсумком року, на одноразове преміювання окремих працівників за виконанняособливо важливих виробничих завдань, виплату премій за інші досягнення вроботі, а також надання одноразової матеріальної допомоги працівникам.
ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» за рахунок чистого прибуткувиплачує дивіденди держателям акцій — засновникам і акціонерам.
Резервні (страхові) фонди можуть створюватися за рахунокприбутку для використання на випадок різкого погіршення фінансового становища врезультаті тимчасової зміни ринкової кон'юнктури, стихійних лих тощо. Що жстосується ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» створення ним резервних (страхових) фондівза рахунок прибутку є обов'язковим у порядку і розмірах, що визначаєтьсяустановчими документами.
Прибуток, що залишається у підприємств після сплатиподатків та інших обов'язкових платежів, може бути використаний також і на іншіцілі його власниками. Нерозподілений прибуток, в широкому розумінні якприбуток, що використовується в діяльності підприємства свідчить про йогофінансову стійкість, про наявність джерела для подальшого розвитку.
Розглянемо динаміку формування та використання прибуткув Звіті про фінансові результати та Балансі ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб».
За перше півріччя 2010 рокуформування прибутку відбувалось таким чином:
— дохід від реалізації продукції (товарів, робіт,послуг) становив 1296495,5 тис. грн.
— валовий прибуток формувався наступним чином: дохід відреалізації продукції – податок на додану вартість – собівартість реалізованоїпродукції = 1296495,5 – 98246,6 – 1116399,1 = 81849,8 тис. грн.
— чистий збиток від операційної діяльності булорозраховано так: валовий прибуток + інші операційні доходи – адміністративнівитрати, витрати на збут, інші операційні витрати = 81849,8 + 334257,7 –33101,6 – 91303,6 – 345020,9 = 53318,7 тис. грн.
— фінансовий результат до оподаткування розрахованонаступним чином: чистий збиток від операційної діяльності + дохід від участі вкапіталі + інші фінансові доходи + інші доходи — фінансові витрати – витративід участі в капіталі — інші витрати = — 53318,7 + 3059,6 +873,5 + 597,6 –9817,6 — 13135,6 = — 71741,2 тис. грн.
— податок на прибуток, який було сплачено протягомпівріччя 2009 року становив 40018,6 тис. грн.
Таким чином чистий збиток ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб»становив 40018,6 тис. грн.
Нерозподілений прибуток за І півріччя 2010 рокузбільшився з 100719,1 тис. грн. до 15986,7 тис. грн. Використаннянерозподіленого прибутку на поповнення фондів не відбувалось. Статутний капіталзалишився незмінним на рівні 215351,4 тис. грн., резервний капітал також незмінився (6502,2 тис. грн.), збільшення додаткового капіталу з 3021,8 тис. грн.до 217132,0 тис. грн. відбулось за рахунок інших джерел.
2.2 Фінансування відтворення основних фондів
Важливою характеристикою матеріально-технічної бази ТОВ “ІНТЕРПАЙП НікоТьюб” є віковий склад активної частини основних засобів. Якщо на підприємствіпереважає застаріле, зношене устаткування, це негативно відбивається на всіхголовних кількісних та якісних показниках його діяльності, знижує потенціальніможливості зростання фондовіддачі і, зрештою, рентабельність.
Для такого аналізу діюче устаткування необхідно згрупувати за видами, авсередині груп – за тривалістю експлуатації.
Таке групування дає змогу робити висновки (включаючи такі, яківипливають із порівняння з діючими нормативними термінами служби) щодо вікуустаткування як у розрізі окремих їх видів, так і в цілому по підприємству.Таблиця для характеристики вікового складу устаткування може мати такий вигляд(табл. 2.1).
Таблиця2.1 — Аналіз вікових груп активної частини виробничих фондівВид обладнання Вікова група, роки До 1 1-3 3-5 5-7 7-15 15-20 Понад 20 Всього Верстати: токарні 4 5 16 24 16 14 10 89 фрезерні - 4 6 6 22 7 4 49 шліфувальні 1 - 4 3 10 6 6 30 свердлувальні - - 3 1 3 3 18 28 Інше обладнання по обробці металу 6 8 5 2 12 14 10 57 Пресове обладнання - - - - - 2 10 12 Трубні стани 1 - - 3 3 3 5 15 Прийомо-транспортне обладнання 4 1 2 3 1 2 5 18 Силові машини і обладнання 9 7 4 3 4 6 25 58 Інші машини і обладнання 13 11 9 12 19 14 18 96 Разом 38 36 49 57 90 71 111 452 Питома вага, % 8,4 8,0 10,8 12,6 19,9 15,7 24,6 100
Аналізуючи дані про віковий склад обладнання, треба зважати на те, щотермін експлуатації верстатів та іншого обладнання приблизно до 7 років всучасних умовах розвитку технічного прогресу є оптимальним для заміни. Якщо жпитома вага обладнання, що експлуатується більше цього терміну (увищенаведеному прикладі це 60,2%, з них більше третини — застаріле обладнання,придбане і змонтоване понад 20 років тому), дуже висока, то і робитьсявідповідний аналітичний висновок.
Середній термін служби верстатів, що експлуатуються на ТОВ «Ніко Тьюб»,за даними таблиці визначається так:
tc = [(0,5*38) + (2,0*36) + (4,0*49) + (6,0*57) +(11,0*90) + (17,5*71) + (25,0*111)] / 452 = 12,5 року.
Таким чином, підприємству можна порекомендувати вкладати приріствласного капіталу в поновлення матеріально-технічної бази, оскільки середнійтермін служби виробничого обладнання 12,5 року є дуже великим і говорить пройого значну зношеність.
Характеристикавведених в експлуатацію основних заходів наведена у таблиці 2.2.
Таблиця 2.2 — Основні засоби, які введені в дію у2010 році під час технічногопереозброєнняНазва основних засобів Вартість фінансування, тис. грн. Лінія по обробці котельних труб довжиною більше 12 метрів 16285 Устаткування ультразвукового контролю труб ROTA-180S 14654 Устаткування магнитопорошкового контролю кінців труб 6619 Модернізація трубопрокатного агрегата ТПА 30-102 1454 Машина для випробувань зразків на розрив 752 Машина правильна BRONX 590 Впровадження автоматизації обладнання 342 Модернізація устаткування гідро випробувань труб під тиском 700 атм 247 Твердомер Викерса ZHV-30 213 Модернізація роликової печі 184 Модернізація кранів 104
На стадіїзапровадження знаходяться:
— комплекстехнічних засобів по збільшенню випуску труб з висадженими кінцями, якийпередбачає модернізацію висадочних пресів MEER і устаткування нового правильногостану теплової правки BRONX;
— системаавтоматичного управління технологічним процесом прокатки на редукційному ікалібровочному станах із застосуванням датчиків контролю IMS і управляючих модулів CARTA i SMS MEER;
— потокова лініяекспортних труб продуктової групи LP у складі: гідро випробувального преса, разрезного станка,торцово-фасувального обладнання, автоматичного пакетирувальника з повністюавтоматизованим циклом роботи;
— модернізаціяпоточних ліній обробки з використанням пил послойного різання пакетів трубфірми LINSINGER, торцово-фасувальногообладнання фірми REIKA,блоку непошкоджуючого контролю фірми FOERSTER, транспортної системи і управління фірми PRESTAR;
— модернізаціяприводів калібровочного стану із заміною машинних утворювачів частоти натиристорні;
— установка двохпил фірми LINSINGER для холодного розрізання іцентрування трубної заготовки.
2.3 Організація фінансового планування ТОВ«Інтерпайп Ніко Тьюб»
Місце фінансового планування в ринковій економіці визначається тим, щопланування є однією з функцій управління, отже фінансове планування — цефункція управління фінансами.
Вироблення управлінських фінансових рішень, оцінка та вибірнайефективніших варіантів, форм і засобів їхнього втілення повинно відбуватисяне лише на основі планування розвитку економіки підприємства в цілому, а йвстановлювати розрахунковий механізм ключових фінансових параметрів.
Цілком очевидним є те, що без фінансового планування не може бутидосягнутий той рівень управління економікою промислового підприємства, щозабезпечує підвищення її ефективності, успіх на ринку, розширення матеріальноїбази, успішне розв’язання соціальних питань і матеріальне стимулюванняробітників.
Основою фінансового планування на ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» є стан профінансові активи підприємства. Цей стан можна побачити в обігово-сальдовійвідомості. Обігово-сальдову відомість за синтетичними рахунками використовуютьдля складання бухгалтерського балансу і заповнення форми фінансової звітності.Крім того, обігова відомість є важливим джерелом інформації для оцінювання йекономічного аналізу руху активів і пасивів підприємства. Так, за данимиобігово-сальдової відомості бухгалтери ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» визначаютьструктуру активів і пасивів та зрушення, що відбулися у звітному періоді,розраховують показники руху активів та пасивів, інтенсивність їх змін,проводять порівняльний аналіз динаміки фінансового стану та ліквідності активівпідприємства.
Обігово-сальдова відомість дає загальну інформацію про стан та рухгосподарських засобів і їх джерел ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» у 2010 році, аленедостатньо розкриває економічний зміст оборотів, їх структуру як за активами,так і за джерелами. Більш ефективною в цьому відношенні є шахова обіговавідомість).
Шахову обігову відомість на ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» будують запринципом шахової дошки. Всі рахунки в ній записують двічі в одній і тій жепослідовності: по вертикалі й горизонталі, за дебетом і кредитом. Сума вклітинці шахової оборотної відомості показує, який рахунок дебетується, а якийкредитується. Обороти за кожним рахунком деталізуються відповідно докореспонденції. Це дає ясну уяву змін господарських засобів та процесів щовідбулися.
Розглянемо, наприклад, кредит рахунку 10 «Основні засоби» за данимиобігово-сальдового балансу та шахової відомості. В обіговій відомості лишенаведена сума кредитового обігу – 37745584,53 тис. грн. В шаховій відомостібачимо, що протягом звітного періоду було нараховано знос в сумі 344262,48 тис.грн. (рахунок 13), вилучені основні засоби із складу додаткового капіталу насуму 36133334,47 тис. грн. (рахунок 423), реалізовані необоротні активи на суму30789,17 тис. грн. (рахунок 972), уцінені необоротні активи на суму 29810,51тис. грн. (рахунок 975), списані необоротні активи на суму 1207387,90 тис. грн.(рахунок 976). Таким чином, загальна сума вибуття становила 37745584,53 тис.грн.
Тепер перейдемо до розгляду основних планів, які складаються ведучимекономістом з фінансового планування.
Першим видом планів є бюджети доходів та витрат.
Бюджет — це сума коштів, які є врозпорядженні для виконання визначених функцій та проведення певних заходів урамках загального планування. Він складається у формі заданих показників, якихслід дотримуватися у плановому періоді.
Відправною точкою бюджетування є розробка бюджету продаж, який передбачаєзапланований обсяг продажу окремих видів продукції. Складання всіх іншихбюджетів базується на бюджеті продаж, тому що він визначає майбутній обсягвиробництва або закупівель товару, витрати на виробництво і на збут, рухгрошових коштів.
У процесі господарської діяльності завждивиникають відхилення фактичних показників від запланованих (бюджетних). Для їхсвоєчасного виявлення і відповідного реагування на них необхідний систематичнийконтроль за виконанням бюджетів, тобто бюджетний контроль, завдання якого — привернути увагу менеджера до тих відхилень від бюджету, які вимагають йогооперативного реагування. Це можуть бути або ж значні відхилення, абовідхилення, що систематично повторюються. Усуненню таких відхилень сприяєуправління за відхиленнями, при якому менеджер концентрує увагу лише насуттєвих відхиленнях від бюджету і, до певної міри, не звертає уваги навідхилення в межах допустимих коливань.
Залежно від причин виникнення відхиленняподіляють:
— на відхилення внаслідок планування(помилки та прорахунки при складанні бюджетів);
— відхилення внаслідок діяльності.
Бюджетний контроль і управління завідхиленнями здійснюють на підставі звіту про виконання бюджету, який складаєбухгалтер-аналітик і подає менеджеру, який відповідає за прийняття рішень зданого питання.
Так, спочатку приводяться всі статті доходів від господарськоїдіяльності. Вони були заплановані на рівні 1264313024 тис. грн., а фактичностановили 1537037000 тис. грн., тобто на 272723976 тис. грн. або на 21,6%більше. В структурі бюджету бачимо, що дохід від реалізації продукціїнедоотримано на 31898372 тис. грн., або на 2,7%; інші доходи перебільшилипланові показники на 300091685 тис. грн., або на 419,5%; доходи від участі вкапіталі, інші фінансові доходи, інші доходи відповідають запланованому рівню.
Загальна сума витрат згідно бюджету у 2010 році маластановити 1245034117 тис. грн., а становила 1608778476 тис. грн., що перевищилоплан на 363687609 тис. грн., або на 29,2%. Це перевищення є дуже значним вмасштабах даного підприємства.
Розглянемо, які статті витрат зросли найбільше:
— сировина і напівфабрикати – на 7,2%
— паливо – на 2,1%
— матеріали – 3,7%
— малоцінні швидкозношувальні предмети – на 20,0%
— інші податки та обов’язкові платежі – на 6,2%
— оплата комісійних – на 19,9%
— фінансові витрати – на 170,7%.
Таким чином, планові витрати перевищують доходи: 1245034117 — 126431302 4= 19278907тис. грн
Фактичні витрати значно перевищили доходи: 1608778476 – 1537037000 =71741476 тис. грн.
Відхилення від плану по витратам становило: — 71741476 – 19278907 = — 91020382 тис. грн., тобто чисті збити збільшились від планового рівня на 472,1%
Оперативно-календарне планування є завершальним етапом уплануванні господарської діяльності підприємства. Основне його завдання — вконкретизації показників поточного плану з метою організації планомірної таритмічної роботи підприємства і його структурних підрозділів. Воно пов'язує всіелементи підприємства в єдиний виробничий організм, включаючи технічнупідготовку, виробництво, матеріально-технічне забезпечення, створення іпідтримку необхідних запасів матеріальних ресурсів, збут продукції.
Так, 12.07.10 згідно платіжного доручення № 2.218необхідно було сплатити ДП «Придніпровська залізниця» за перевезення вантажу2000000 грн.
Інший платіж призначався ЗАТ «Укренерготранс» за використання вагонів всумі 380000 грн., але згідно плану сума буде погашена частково – 139845,72 грн.
Оскільки дослідження ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» проводились в серединіроку, бізнес-план на підприємстві не складався.
ВИСНОВКИ
Розглянуте узвіті підприємство ТОВ “Інтерпайп Ніко Тьюб” є лідером трубної галузі у своємусортаменті. Але для розвитку підприємства та закріплення на стратегічноважливих ринках збуту підприємству необхідно застосовувати увесь арсеналстратегічного менеджменту, обліку та аналізу. Це дасть змогу значно підвищитирівень конкурентоспроможності як самого підприємства так і зробити більш привабливоюпродукцію що випускає підприємство.
ТОВ«ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» ефективно використовує фінансові і матеріальні ресурси увиробничому процесі і за звітний період спрацював прибутково. Виходячи ізскладних умов господарювання в ринковій економіці ТОВ “ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб”повинно постійно враховувати недоліки, які склалися в системі планування.
Нерозподілений прибуток за І півріччя 2010 рокузбільшився з 100719,1 тис. грн. до 15986,7 тис. грн. Використаннянерозподіленого прибутку на поповнення фондів не відбувалось. Статутний капіталзалишився незмінним на рівні 215351,4 тис. грн., резервний капітал також незмінився (6502,2 тис. грн.), збільшення додаткового капіталу з 3021,8 тис. грн.до 217132,0 тис. грн. відбулось за рахунок інших джерел.
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ
1. Ван ХорнДж.К. Основы управления финансами: Пер. англ./ Гл. Ред. Серии Я.В.Соколов. –М.: Финансы и статитстика, 2000. – 800 с.
2. Деркач Д.І. Аналіз господарської діяльності промисловихпідприємств та об’єднань: Підручник – М.: “Фінанси та статистика”, 2002 – 214с.
3. Івахно Т.М. Економічний аналіз: Навчальний посібник– К.: “Знання”, 2000 –278 с.
4. Івахненко В.Н. Курс економічного аналізу: Навч.посіб для самостійного вивчення дисципліни. – К.: КНЕУ, 2000. – 263 с.
5. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз. Навчальнийпосібник. – К.: 2000 р… –300
6. Павлова Л. Финансовый менеджмент. Управлениеденежным оборотом предприятия. – М.: Банки и биржи, 2001. – 400 с.
7. Петровська І.О., Клиновий Д.В. Фінанси. – К.: ЦУЛ,2002. – 300 с.
8. Плаксов В.А., Пальчевич Г.Т. Економічний аналізпоказників праці та фінансового стану підприємства. – Кіровоград, 2000 р. – 182с.
9. Савчук В.П Финансовий менеджмент предприятий: прикладные вопросы санализом деловых ситуаций. – К.: Изд. Дом “Максимум”. – 2001. – с.301
10. Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльностіпідприємства. – К.: Каравела, 2003. – 432 с.
11. Ульянченко О.В. Сучасні моделі дослідження операційв економіці: Навч. посібн. – Харків.: ХДАУ ім. В.В. Докучаєва, 2000. – с. 347
12. Фінансова діяльність підприємств: Підручник /Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я, — К.: Либідь. – 2002. –с.279
13. Чумаченко М.Г. Економічний аналіз: навч. посіб. –К., 2001. – 540 с.