Экономическийфакультет
Заочноеотделение
Кафедраэкономики и менеджмента
080109«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Контрольнаяработа
Подисциплине «Налоговые расчеты»
Тема:Состав и порядок представления налоговой
Декларациипо НДС. Информационная база
длясоставления отчетности
2008 г
Содержание
Введение
1. Налог на добавленную стоимость
1.1 Объект налогообложения
1.2 Налоговая база
1.3 Порядок расчета
1.4 Налоговый период
1.5 Налоговая ставка
1.6 Порядок исчисления налога
1.7 Налоговые льготы по НДС
Список использованной литературы
Введение
Государственные налогивозникли вместе с появлением государства как средство по покрытию расходов навыполнение его основных задач и функций. Первоначально налоги взимались внатуральной форме. С развитием товарно-денежных отношений они приобрелипреимущественно денежный характер. Подобные процессы происходят сейчас и внашей стране, в связи с переходом к рынку. В общей сумме поступающих налоговыхплатежей значительный объем занимают и суммы налогов предприятий, организаций иучреждений.
Целью данной работы являются вопросыисчисления налога на добавленную стоимость и, в частности, отражение учетаналога на добавленную стоимость юридическими лицами.
Тема работы представляетсяактуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты НДС позволяет понять механизмего воздействия на хозяйствующих субъектов, оценить методы государства, которыепутем применения налоговых льгот стремится стимулировать, или стабилизировать деятельностьряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видовпредпринимательства.
1. Налогна добавленную стоимость
НДС — налог, влияющий напроцесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западныхэкономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.В России НДС введен с 01.01.1992 г. для всех хозяйствующих субъектов независимоот организации форм и форм собственности предприятий. Этот налог являетсяосновным и обусловлен необходимостью обеспечения стабильного источника доходовв федеральный бюджет.
1.1 Объектналогообложения
/>/>1. Реализациятоваров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числереализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ,оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а такжепередача имущественных прав.
/>/>/>/>2. Передача натерритории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) длясобственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе черезамортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
/>/>3. Выполнениестроительно-монтажных работ для собственного потребления;
/>4. Ввоз товаров натаможенную территорию Российской Федерации.
Плательщики:
1. организации;
/>2. индивидуальныепредприниматели;
/>3. лица,признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи сперемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
1.2 Налоговаябаза
1. Налоговая база приреализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком всоответствии с 21 главой Налогового Кодекса РФ в зависимости от особенностейреализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
/>/>При ввозе товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии сналоговым кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.
/>Приприменении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказаниидля собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставокналоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг),облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговаябаза определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
/>/>/>/>2. При определении налоговой базывыручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных правопределяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами пооплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им вденежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
/>/>/>/>3. При определении налоговой базывыручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается врубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату,соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче)товаров (работ, услуг), имущественных прав, или на дату фактическогоосуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг),полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центральногобанка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненныхработ, оказанных услуг).
1.3Порядок расчета
1. Сумма налога приопределении налоговой базы в исчисляется как соответствующая налоговой ставкепроцентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога,полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно каксоответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговыхбаз.
/>2.Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму,полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии спорядком.
/>3.Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками — иностраннымиорганизациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качественалогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентамиотдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территорииРоссийской Федерации.
/>/>4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждогоналогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения,в момент определения налоговой базы которых относится к соответствующемуналоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающихналоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
/>/>5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговойставке процентная доля налоговой базы.
/>Если всоответствии с требованиями, налоговая база определяется отдельно по каждойгруппе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налогаисчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первымнастоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма,полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждойиз таких налоговых баз.
/>/>6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ,услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждойтакой операции.
/>7. Вслучае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектовналогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащиеуплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичнымналогоплательщикам.
1.4Налоговый период
Сроки уплаты отчетностисовпадают и установлены до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Налоговый период (в томчисле для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов)устанавливается как календарный месяц.
Для налогоплательщиков(налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки отреализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими двамиллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
1.5 Налоговаяставка
1. Налогообложениепроизводится по налоговой ставке 0% при реализации:
1) товаров, вывезенных втаможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режимсвободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органыдокументов;
2) работ (услуг),непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных вподпункте 1 настоящего пункта.
Положение настоящегоподпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождениюперевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузкеи перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимыхна территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые)российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключениемроссийских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы(услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных подтаможенный режим переработки на таможенной территории;
3) работ (услуг),непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенныхпод таможенный режим международного таможенного транзита;
(в ред. Федеральногозакона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
4) услуг по перевозкепассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначенияпассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации,при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочныхдокументов;
(в ред. Федеральногозакона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
5) работ (услуг),выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а такжекомплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологическиобусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг)непосредственно в космическом пространстве;
6) драгоценных металловналогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома иотходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценныхметаллов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлови драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банкуРоссийской Федерации, банкам;
(в ред. Федеральногозакона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
7) товаров (работ, услуг)для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными кним представительствами или для личного пользования дипломатического илиадминистративно-технического персонала этих представительств, включаяпроживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров(выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежитналогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательствомсоответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок вотношении дипломатических и приравненных к ним представительств РоссийскойФедерации, дипломатического и административно-технического персонала этихпредставительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо еслитакая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.
Порядок применениянастоящего подпункта устанавливается Правительством Российской Федерации;
8) припасов, вывезенных стерритории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. Вцелях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы,которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морскихсудов, судов смешанного (река-море) плавания;
(введен Федеральнымзаконом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
9) выполняемыхроссийскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) поперевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РоссийскойФедерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерациипродуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а такжесвязанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числеработ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
(введен Федеральнымзаконом от 22.07.2005 N 119-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N28-ФЗ)
10) построенных судов,подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условиипредставления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165настоящего Кодекса.
(введен Федеральнымзаконом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)
2. Налогообложение производитсяпо налоговой ставке 10% при реализации:
1) следующихпродовольственных товаров:
скота и птицы в живомвесе;
мяса и мясопродуктов (заисключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с;копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка,карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных;консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молока и молокопродуктов(включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого,выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара, включаясахар-сырец;
соли;
зерна, комбикормов,кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов ихпереработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочныхизделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой (заисключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного,осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (заисключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сигасибирского и амурского, чира);
море- и рыбопродуктов, втом числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди,консервов и пресервов (за некоторым исключением);
продуктов детского идиабетического питания;
овощей (включаякартофель);
2) следующих товаров длядетей:
трикотажных изделий для новорожденныхи детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочныхизделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
швейных изделий, в томчисле изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральныховчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной,дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в томчисле плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одеждыи изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящегоабзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи инатурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
(в ред. Федеральногозакона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
обуви (за исключениемспортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой:малодетской, детской, школьной;
кроватей детских;матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов;счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования;альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек дляучебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников;
3) периодических печатныхизданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного илиэротического характера;
книжной продукции,связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукциирекламного и эротического характера;
(в ред. Федеральногозакона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
В целях настоящегоподпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал,альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер ивыходящее в свет не реже одного раза в год. (введен Федеральным законом от28.12.2001 N 179-ФЗ)
4) следующих медицинскихтоваров отечественного и зарубежного производства:
лекарственных средств,включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;изделий медицинского назначения.
(введен Федеральнымзаконом от 28.12.2001 N 179-ФЗ)
Коды видов продукции,перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийскимклассификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономическойдеятельности определяются Правительством Российской Федерации.
(в ред. Федеральногозакона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
3. Все остальные товары,работы, услуги осуществляются по ставке 18%.
Для правильногоисчисления НДС по ставкам 10% и 18% на предприятии нужно вести аналитическийучет.
1.6Порядок исчисления налога
1. Сумма налога приопределении налоговой базы в соответствии со статьями 154 — 159 и 162Налогового Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентнаядоля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная врезультате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующиеналоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
2. Общая сумма налога приреализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную врезультате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком.
3. Общая сумма налога неисчисляется налогоплательщиками — иностранными организациями, не состоящими научете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляетсяналоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ,услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком
(Федеральный закон от29.12.2000 N 166-ФЗ)
4. Общая сумма налогаисчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всемоперациям, признаваемым объектом налогообложения.
(Федеральный закон от29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
5. Общая сумма налога приввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной всоответствии со статьей 160 Налогового Кодекса.
Если в соответствии стребованиями налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимыхтоваров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельнов соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. Приэтом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложениясумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
(Федеральный закон от29.05.2002 N 57-ФЗ)
6. Сумма налога пооперациям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии спунктом 1 статьи 164 Налогового Кодекса по налоговой ставке 0 процентов,исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком.
7. В случае отсутствия уналогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложенияналоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате,расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
18% — 15,25%
10% — 9,09%
1.7Налоговые льготы по НДС
1. Сдача в арендуиностранным гражданам.
2. Реализациямедицинских товаров, утвержденных перечнем.
3. Оказаниемедицинских услуг, в соответствии перечнем п.2 ст. 149, кроме ветеринарных исанитарно-эпидемиологических услуг, а также косметических услуг.
4. Услуги социальнойзащиты по уходу за больными, инвалидами.
5. Реализацияпродуктов питания школьным и студенческим столовым, детским садам, если онифинансируются из бюджета.
6. Услуги посодержанию детей в детских садах, в кружках, секциях, студиях.
7. Услуги архивов.
8. Услуги поперевозке пассажиров городским общественным транспортом, морским, речным,железнодорожным или автомобильным транспортом за исключением такси, пригороднымсообщением по единым тарифам.
9. Оказаниеритуальных услуг.
10. Реализацияпочтовых марок, открыток, конвертов (маркировочных) лотерейных билетов (еслилотерея проводится по решению уполномоченных органов).
11. Реализация услугпо предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех формсобственности.
12. Реализация монети драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или валютой иностранныхгосударств.
13. Реализация долейв уставном капитале организаций, паев в паевых фондах, кооперативах и паевыхинвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включаяопционы, форвардные контракты).
14. Услуги,оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническомуобслуживанию товаров и бытовых приборов, в т.ч. медицинских товаров, в периодгарантийного срока их эксплуатации.
15. Услуги в сфереобразования по проведению некоммерческими организациямиучебно-производственного или воспитательного процесса.
16. Реализацияремонтных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятниковистории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений,находящихся в пользовании религиозных организаций.
17. Работы,выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ жилищногостроительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ.
18. Услуги,оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимаетсягосударственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентныхпошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы,взимаемые государственными, органами местного самоуправления и другимидолжностными лицами при предоставлении организациям и Федеральной Инспекцииопределенных прав.
19. Реализациятоваров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.
20. Реализациятоваров, работ, услуг, за исключением подакцизных товаров, реализованных врамках оказания безвозмездной помощи РФ в соответствии с ФЗ «О безвозмезднойпомощи РФ» и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные актыРФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетныефонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи РФ.
21. Реализациятоваров, указанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению припредставлении в налоговые органы следующих документов:
— контрактаналогоплательщика с донором безвозмездной помощи или с получателембезвозмездной помощи на поставку товаров в рамках оказания безвозмездной помощиРФ;
— удостоверения,выданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность поставленныхтоваров к гуманитарной или технической помощи;
— выписки банка,подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика вроссийском банке, за реализованные донору безвозмездной помощи товары.
22. Реализация, оказанныхучреждения культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства.
23. Услуги попроизводству кинопродукции, выполненных организациями кинематографии, прав наиспользование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
24. Реализация работ,услуг оказывающихся непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФпо обслуживаю воздушных судов.
25. Реализация работ, пообслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стояния впортах.
26. Реализация услугаптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также поизготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), поремонтно-слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.
27. Реализация предметоврелигиозного назначения и религиозной литературы.
28. Реализация товаров,работ и услуг производимых и реализованных:
— общественнымиорганизациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законныепредставители составляют на менее 80%.
— организациями, уставнойкапитал которых полностью состоит из вкладов, указанных в абзаце второмнастоящего подпункта, общественных организаций инвалидов, если среднесписочнаячисленность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля вфонде оплаты труда не менее 25%.
— лечебно-производственным мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических,психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты.
29. Осуществление банкамибанковских операций в т.ч.:
— привлечение денежныхсредств организаций и ФЛ во вклады;
— кассовое обслуживаниеФЛ и ЮЛ;
— осуществление операцийс драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии сзаконодательством РФ;
— осуществление расчетовпо поручению организаций и ФЛ в т.ч. банков-корреспондентов, по их банковскимсчетам.
30. Реализация изделийнародно-художественных промыслов признанного художественного достоинство,образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством РФ.
31. Оказание услуг пострахованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а такжеоказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственнымипенсионными фондами.
32. Проведение лотерей,проводящихся по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включаяоказание услуг по реализации лотерейных билетов.
33. Реализация руды,концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы,лома и отходов других металлов для производства других металлов.
34. Реализациянеобработанных алмазов обрабатывающими предприятиями всех форм собственности.
35. Внутрисистемнаяреализация организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы,произведенных ими товаров.
36. Передача товаровбезвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с ФЗ «Облаготворительной деятельности и благотворительных организациях».
37. Реализация входныхбилетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгойотчетности, организациями физ. культуры и спорта на проводимые ими спортивнозрелищные мероприятия.
38. Оказание услугадвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро,адвокатскими палатами субъектов РФ или федеральной палатой адвокатов своимчленам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.
39. Операции попредоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг попредоставлению займов в денежной форме.
— совершение нотариусами,занимающимися частной практикой нотариальных действий и оказание услугправового и технического характера в соответствии с законодательством РФ онотариате.
40. Выполнениенаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средствбюджетов, а также средств Российского фонда технологического развития иобразованных для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетныхфондов министерств, ведомств, ассоциаций.
41. Услугисанаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха иоздоровления детей.
42. Проведение работ потушению лесных пожаров.
43. Реализация продукциисобственного производства организаций, занимающихся производством с/хпродукции, удельный вес доходов от реализации которой в общем объеме их доходовсоставляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач дляоплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на с/хработы.
44. Реализация жилыхдомов, жилых помещений, а также долей в них.
45. Передача доли в правена общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.
46. Реализация лома иотходов черных и цветных металлов.
47. Передача в рекламныхцелях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение единицы которых непревышают 100 р.
Списокиспользованной литературы
1. Налоговый Кодекс РоссийскойФедерации (НК РФ)
Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ,
Часть 2 от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года, Одобрен Советом Федерации 26 июля2000 года
2. Надеев Р.П. Об общих принципахналогообложения и сборов в Российской Федерации. // Право и экономика, 2001, №10
3. Лобачева Е.С. О налоге надобавленную стоимость // Налоговый вестник, 2005
4. Федеральный Закон от 29.05.2002 №57-ФЗ (ред. от 27.07.2006) «О внесении изменений и дополнений в Часть 2Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные актыРоссийской Федерации» (принят ГД ФС РФ 24.05.2002)
5. Федеральный Закон от 22.07.2005 N119-ФЗ (ред. от 28.02.2006, с изм. от 17.05.2007) «О внесении изменений в Главу21 Части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившимисилу отдельных положений и актов законодательства Российской Федерации оналогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 08.07.2005)
Приложение 1
Штамп предприятия
(организации)
В Инспекцию МНС России № _____________________
по ____________________________________________
_______________________________________________
(полное наименование предприятия, организации)
_______________________________________________
(адрес)ИНН/КПП /
Фамилияответственного лица (исполнителя) _____________________
Тел._______________________________________
Расчет(налоговая декларация)
по налогу на добавленную стоимость
за______III_________________ 200_ г.
(месяц,квартал)
(руб.)№п/п Показатели Оборот
Ставка
НДС
в проц.
Сумма
НДС 1 2 3 4 5 1 Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям, отражаемая по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» (соответствующих субсчетов) — всего 12536 20 2507 la Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по НДС» – итого (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4): из них: 12536 20 2507 1) по приобретенным материальным ресурсам, МБП, выполненным работам, оказанным услугам производственного характера ´ ´ 397 2) по нематериальным активам, принятым на учет с 01.01.93, в т. ч. Подлежащие вычету (зачету) в размере невозмещенной части при их реализации ´ ´ 3) НДС по основным средствам, введенным в эксплуатацию (принятым на учет) с 01.01.93, в т. ч. подлежащие вычету (зачету) в размере невозмещенной части при их реализации ´ ´ 4) _Аренда__________________________________________________ 10551 20 2110 2 НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, формирующими цены на импортные товары (продукцию) ´ ´ 3 Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, включая материальные ценности, отпущенные на непроизводственные нужды, которые оплачиваются за счет соответствующих источников финансирования (кроме межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций), а также материальные ценности, реализуемые на сторону, – всего ´ ´
в том числе:
____________________________________________________________
____________________________________________________________ 20700 20 4 Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам, поступившим в отчетном периоде
№
п/п Показатели Оборот
Ставка
НДС
в проц.
Сумма
НДС 1 2 3 4 5 5 Исключается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат, засчитываемая при реализации товаров (работ, услуг) в отчетном периоде в соответствии с пунктом 50 настоящей Инструкции 6
Сумма НДС за отчетный период, подлежащая:
1) уплате в бюджет (стр. 3 + стр. 4) — (стр. la + стр. 2 + стр. 5) ´ ´ 2) зачету или возмещению из бюджета (стр. 1а + стр. 2 + стр. 5) — (стр. 3 + стр. 4) ´ ´ 7 Суммы НДС, внесенные в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей, – всего в т. ч.: ´ ´ 7а по декадным (авансовым платежам в размере 1/2 от суммы НДС по последнему месячному расчету для предприятий Минсвязи России) платежам ´ ´ 8 Сумма доплаты по настоящему расчету (стр. 6.1 – стр. 7) ´ ´ 1633 9
Подлежит зачету (возмещению)
(стр. 7 – стр. 6.1) или (стр. 7 + стр. 6.2) ´ ´ 10
Стоимость реализованных товаров (работ, услуг),
не облагаемых НДС, – всего ´ ´
"_16_"____октября__________________ 2000 г.
(датавысылки расчета)
Руководитель____Иванов__________________________________
Главныйбухгалтер _Сидоров____________________________
Отметкии замечания инспектора
Врезультате предварительной камеральной проверки внесены следующие исправления:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
"__"_____________________ 2000 г. Инспектор _________________
(датапредварительной проверки) (подпись)
Справкаинспектора по учету
Понастоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
_____________________________________________________________
"___"__________________ 2000 г.
(датапроводки)
Пример 1.
Предположим, чтоорганизация ООО «Радуга» заключило в 4 квартале 2005 года договорзайма с ЗАО «Катюша», согласно которому ООО «Радуга»передает ЗАО «Катюша» 2 т. муки 1 сорта по цене 12,10 рубля, в томчисле НДС 10%. Фактическая себестоимость муки составляет 11 рублей за 1 кг.
В целях налогообложенияНДС в учетной политике организации в 2005 году был утвержден момент определенияналоговой базы по мере отгрузки, налоговый период по НДС — квартал.
В учете бухгалтер ООО«Радуга» сделал следующие проводки: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит 76 субсчет «Расчеты по товарному займу» 41 «Товары» 22 000 Списана себестоимость муки, переданной по договору займа (11 рублей х 2000 кг) 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы» 76 субсчет «Расчеты по товарному займу» 24 200 Отражена сумма выданного товарного займа 76 субсчет «Расчеты по товарному займу» 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» 2 200 Начислен НДС по выданному товарному займу (24 200 рублей х 10% / 110%)
Приложение№2
к Правилам веденияжурналов учёта полученных и выставленных счётов-фактур, книг покупок и книгпродаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость
Счет – фактура№__243_____от__11.11.05_________ (1)
Продавец__ООО_Радуга_____________________________________(2)
Адрес__г. Пермь, ул. ш.Космонавтов 112______________________ (2а)
Идентификационный номер продавца(ИНН)__13546524675______(2б)
Грузоотправитель и егоадрес_ ООО_Радуга, г. Пермь, ул. ш. Космонавтов 112 __ (3)
Грузополучатель и егоадрес___ ЗАО Катюша, г. Пермь, ул. Мира 46(4)
К платежно–расчетномудокументу №______от_________________ (5)
Покупатель___ ЗАО Катюша________________________________ (6)
Адрес__ г. Пермь, ул.Мира 46 _______________________________ (6а)
Идентификационный номерпокупателя(ИНН)__ 13546524686_____(6б)Наименование товара(описание выполненных работ, оказанных услуг) Единица измерения Количество
Цена
(тариф)
за
единицу измерения(руб)
Стоимость товаров
(работ, услуг), всего без налога В том числе акциз Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг) с учётом налога Страна происхождения Номер грузовой таможенной декларации 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 мука 1 сорта тонн 2 12,10 22 200 10% 2 200 24 200 Всего к оплате
Руководитель организации Главныйбухгалтер
(предприятия)
М.П.
Выдал (подпись ответственноголица от продавца)
Примечание: 1. Без печатине действителен
2. Первый экземпляр –покупателю, второй экземпляр продавцу