ВВЕДЕНИЕ
В данной курсовой работебудет рассмотрена ситуация с точки зрения экономического состоянияпромышленного предприятия.
В работе будет проверенасистема налогообложения организации. Будет рассчитана общая системаналогообложения организации и упрощенная система налогообложения организации ивыбран наиболее оптимальный вариант уплаты налогов.
В ходе действий по общейсистеме налогообложения будут рассчитаны следующие налоги: налог на имущество,единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, а так же ФЗП, НДФЛ,амортизация.
Для определенияупрощенной системы налогообложения по доходам необходимо рассчитать доходыпредприятия, а по доходам за минусом расходов те же расчеты, что и в налоге паприбыль, но в налоговую базу не входит налог на имущество и единый социальныйналог.
9 вариант
1 раздел Налог на прибыльравен доходы минус расходы. Найдём доходную часть
Определим доходы отреализации продукции за год
Хлебобулочные изделия:
8руб.*10 000 000шт.=80 000 000руб.
Определим наценку натовар:
80 000 000руб.*1%/100=800 000руб.
Определим цену с учетом наценки:
80 000 000руб.+800 000руб.=80 800 000руб.
Определим НДС:
80 800 000*10/100=8 080 000руб.
НДС равен 10% т. к. намучные изделия предоставляется льгота.
Определим цену товара сучетом наценки и НДС:
80 800 000руб.+8 080 000руб.=88 880 000руб.
Молочные изделия:
25руб.*2 000 000л.=50 000 000руб.
Определим наценку натовар:
50 000 000руб.*5/100=2 500 000руб.
Определим цену на товар сучетом наценки:
50 000 000руб.+2 500 000руб.=57 500 000руб.
Определим НДС:
57 500 000руб.*10/100=5 250 000руб.
Налоговая ставка 10% т.к. на молочную продукцию предоставляется льгота
Определим цену товара сучетом наценки и НДС:
57 500 000руб.+5 250 000руб.=57 750 000руб.
Пломбир:
2руб.*40 000шт.=80 000руб.
Определим наценку натовар:
80 000руб.*5/100=4 000руб.
Определим цену товара сучетом наценки:
80 000руб.+4 000руб.=84 000руб.
Определим НДС:
84 000руб.*10/100=8 400руб.
Налог взимается в размере10% т. к. мороженое является молочным продуктом.
Определим цену товара сучетом наценки и НДС:
84 000руб.+8 400руб.=92 400руб.
Кредиторскаязадолженность с истекшим сроком исковой давности:50 000 руб.
Определим общую суммудоходов предприятия за год:
80 800 000руб.+52 500 000руб.+84 000руб.+50 000руб.=133 434 000руб.
Рассчитаем НДС полученный
8 080 000руб.+5 250 000руб.+84 000руб.=13 338 400руб.
Определим налог на доходыфизических лиц.
Антонов А. Б.
Заработная плата в год:
10000руб.*12мес.=120 000руб.
Определим стандартныевычеты:
Антонов А. Б. являетсяинвалидом с детства, следовательно, ему предоставляется вычет в размере 500руб.ежемесячно независимо от доходов.
500руб.*12мес.=6 000руб
Так же Антонов А. Б.имеет два несовершеннолетних ребенка, ему предоставляется вычет в размере 600руб. на ребенка ежемесячно до 40 000руб. совокупного дохода.
600руб.*2*4мес.=4 800руб.
Определим налоговую базу:
120 000руб.-6 000руб.-4800руб.=109 200 руб.
Определим НДФЛ:
109 200руб.*13/100=14 196руб.
Социальные вычеты:
60 000руб.*13/100=7 800руб.
Может вернуть полностьюпо окончании года по декларации.
Если сделать перерасчетналога на доходы физических лиц, то уплате подлежит
14 196 руб.-7 800 руб. =6396 руб.
Болохова В. Г.
Заработная плата в год:
9 000руб.*12мес.+9000руб.*15/100*12мес.=124 200руб.
Определим стандартныевычеты:
Вычет 400 руб. предоставляетсяежемесячно до 20 000 руб. совокупного дохода.
400 руб. *1 мес. =400руб.
Вычет 600руб.предоставляется на каждого ребенка до 40 000 руб. совокупного дохода. Еслиродитель воспитывает ребенка один, то размер вычета удваивается.
600 руб.*2 мес.+1200руб.=2400 руб.
Определим налоговую базу:
124 200руб.-400руб.-2400 руб.=121 400 руб.
Определим НДФЛ:
121 400руб.*13/100=15 782 руб.
Воронкова Д. С.
Заработная плата в год:
8 000руб.*12мес.=96 000 руб.
Определим стандартныевычеты:
Воронкова Д. С. БлокадникЛенинграда, ей предоставляется вычет 500 руб. ежемесячно независимо от дохода.
500руб.*12мес.=6 000руб.
Определим налоговую базу:
96 000руб.-6 000руб.=90 000руб.
Определим НДФЛ:
90 000руб.*13/100=11 700руб.
Мишина В. Р.
Заработная плата в год:
5 000руб.*12мес.=60 000руб.
Определим стандартныевычеты:
Мишина В. Р. Инвалид2группы, ей предоставляется вычет в размере 500руб. ежемесячно независимо отдохода.
500 руб.*12мес.=6 000руб.
Вычет 600 руб.предоставляется ежемесячно на каждого ребенка до 40 000руб совокупногодохода.
Мишина В. Р. не замужем,дочь инвалид с детства, вычет 600 руб. предоставляется в четырехкратномразмере.
600 руб.*4*8мес.=19 200 руб.
Определим налоговую базу:
60 000руб.-6 000руб.-19 200руб.=34 800руб.
Определим НДФЛ:
34 800руб.*13/100=4 524руб.
Крылов Д. С.
Заработная плата в год:
2 000руб.*12мес.=24 000руб.
Определим стандартныевычеты:
Вычет 500 руб.предоставляется Крылову Д. С. ежемесячно, независимо от дохода, в связи с тем,что он является бывшим воином афганцем.
500руб.+12мес.=6 000руб.
Так же Крылову Д. С.предоставляется помощь при ЧС в размере 500 руб.
Вычет 1 200руб.предоставляется в связи с тем, что Крылов Д. С. имеет несовершеннолетнегоребенка и является вдовцом.
1 200руб.*12 мес.=14 400руб.
2 раздел Рассчитаем фондзаработной платы.
10раб.*10 000руб.*12мес.=1 200 000руб.
20раб.*9 000руб.*115%/100*12мес.=2 484 000руб.
5раб.*8 000руб.*12мес.=480 000руб.
3раб.*5 000руб*12мес.=180 000руб.
5раб.*2 000руб.*12мес.+5раб.*500руб.=122 500руб.
Определим общий фондзаработной платы:
1 200 000руб.+480 000руб.+2 484 000руб.+180 000руб.+122 500руб.=4 466 500руб.
Рассчитаем ЕСН:
Определим налоговую базу:
Для всех лиц необлагаются налогом суммы, выплаченные в пользу работников инвалидов 1-3гр. до100 000руб. в год.
1 200 000руб.-100 000руб.*10раб.=200 000руб.
180 000руб.-100 000руб.*3раб= -180 000руб.
Если вычет превышаетсовокупный доход, то налоговая база по налогу приравнивается к нулю.
200 000руб.+2 484 000руб.+480 000руб.+0+120 000руб.=3 284 000руб.
Определим ЕСН:
3 284 000руб.*26%/100%=853 840руб.
Рассчитаем годовуюамортизацию имущества:
Здание:
20 000 000руб./30лет=666 667руб.
Оборудование:
1.01 6 000 000руб.*1%/100%=60 000руб.
1.02 60 000руб.*99%/100%=59 400руб.
1.03 59 400руб.*99%/100%=58 806руб.
1.04 58 800руб.*99%/100%=58 215руб.
1.05 58 215*99%/100%=57 636руб.
1.06 57 636руб.*99%/100%=57 059руб.
1.07 57 059руб.*99%/100%=56 489руб.
1.08 56 489руб.*99%/100%=55 924руб.
1.09 55 924руб.*99%/100%=55 365руб.
1.10 55 365руб.*99%/100%=54 811руб.
1.11 54 811руб.*99%/100%=54 263руб.
1.12 54 263руб.*99%/100%=53 720руб.
Амортизация за годсоставляет:
60 000руб.+59 400руб.+58 806руб.+58 215руб.+57 636руб.+57 059руб.+56 489руб.+55 924руб.+55 365руб.+54 811руб.+54 263руб.+53 720руб.=681 688руб.
Иное имущество:
Определим стоимость иногоимущества без НДС:
1 200 000руб.-1 200 000*18%/100%=1 016 949руб.
Определим амортизацию загод:
1 016 949руб./6лет=169 492руб.
Умножаем годовуюамортизацию на ускоренный коэффициент:
169 492руб.*2=338 984руб.
Определим месячнуюамортизацию иного имущества:
338 984руб./12мес.=28 249руб.
Определим критическуюточку:
1 016 949руб.*20%/100%=203 390руб.
Определим количествомесяцев до достижения критической точки:
(1 016 949руб.-203 390руб.)/28249руб.=29 мес.
Количество месяцевэксплуатации до критической точки 29месяцев. Критической точки мы достигнемчерез 2года 5 месяцев, нам необходимо рассчитать амортизацию за 9месяцев.
Определим общую суммуамортизации имущества за год:
681 688руб.+666 667руб.+254 241руб.=1 602 596руб.
2. Раздел Определим налогна имущество:
Здания
Определим остаточнуюстоимость:
20 000 000руб.-666 667=19 333 333руб.
Определим амортизацию замесяц:
666 667руб./12мес.=55 556руб.
Рассчитаем налоговуюбазу:
1.01
1.02 19 333 333руб.
1.03 19 333 333руб.-55 556руб.=19 277 777руб.
1.04 19 222 221 руб.
1.05 19 166 665руб.
1.06 19 111 109руб.
1.07 19 055 553руб.
1.08 18 999 997руб.
1.09 18 944 441руб.
1.10 18 888 885руб.
1.11 18 833 329руб.
1.12 18 777 773руб.
1.13 18 722 217руб.
1.01 18 666 661руб.
Определим среднегодовуюстоимость имущества, для этого сложим остаточную стоимость имущества за каждыймесяц и разделим на количество месяцев в периоде.
(19 333 333руб.+19 277 777руб.+19 222 221руб.+19 166 665руб.+19 111 109руб.+19 055 553руб+18 999 997руб.+18 944 441руб.+18 888 885руб.+18 833 329руб.+18 777 773руб.+18 722 217руб.+18 666 661руб.)13мес.=18 999 997руб.
Налог на имущество:налоговая ставка по налогу на имущество установлена в размере 2,2% отсреднегодовой стоимости имущества
18 999 997*2,2%/100%=418 000руб.
Оборудование:
Рассчитаем налоговуюбазу: амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка, она равна 1%.
1.01 6 000 000руб.
1.02 6 000 000руб.*99%/100%=5 940 000руб.
1.03 5 940 000руб.*99%/100%=5 880 600руб.
1.04 5 821 794руб.
1.05 5 763 576руб.
1.06 5 705 940руб.
1.07 5 648 880руб.
1.08 5 592 392руб.
1.09 5 536 468руб.
1.10 5 481 103руб.
1.11 5 426 292руб.
1.12 5 372 029руб.
1.01 5 318 309руб.
Определим среднегодовуюстоимость имущества:
(6 000 000руб.+…+5 318 309руб.)/13мес.=5 652 876руб.
Рассчитаем налог наимущество:
5 652 876руб.*2,2%/100%=124 363руб.
Иное имущество:
1.04 1 016 949руб.
1.05 1016 949руб.-28 249руб.=988 700руб.
1.06 960 451руб.
1.07 932 202руб.
1.08 903 953руб.
1.09 875 704руб.
1.10 847 455руб.
1.11 819 206руб.
1.12 790 957руб.
1.01 762 708руб.
Определим среднегодовуюстоимость имущества:
(1 016 949 руб.+…+762 708руб.)/13мес.=684 483руб.
Определим налог наимущество:
684 483руб.*2,2%/100%=15 059руб.
Рассчитаем налог наимущество по всему имуществу:
481 000руб.+124 363руб.+15 059руб.=557 422руб.
Определим затратыпредприятия на сырьё и материалы
Мука:
Определим затратыпредприятия на муку, всего:
Для этого количествоумножим на цену без НДС:
2 000 000кг.*3руб.=6 000 000руб.
Определим сумму НДС:
Налоговая ставка НДС намуку равна 10%
6 000 000руб.*10%/110%=600 000руб.
Определим цену муки сучетом НДС:
6 000 000руб.+600 000руб.=6 600 000руб.
Молоко:
Определим цену с НДС завесь объем:
5руб.*1 000 000л.=5 000 000руб.
Определим цену за весьобъем без НДС:
Ставка НДС на молокоустановлена в размере 10%
5 000 000руб.-5 000 000руб.*10%/110%=4 545455руб.
Определим сумму НДС:
4 545455руб.*10%/100%=454 545руб.
Сахар:
Определим цену без НДС завесь объем:
10руб.*10 000кг.=100 000руб.
Определим сумму НДС.
Ставка НДС на сахарустановлена в размере 10%
100 000руб.*10%/100%=10 000руб.
Определим цену сахара сНДС:
100 000руб.+10 000руб.=110 000руб.
Определим возвратнуютару:
Возвратная тара равна0,5% от стоимости сахара
100 000руб.*0,5%/100%=500руб.
Определим расходы насахар без учета возвратной тары:
100 000руб.-500руб.=99 500руб.
Определим сумму НДС насахар без учета возвратной тары:
99 500руб.*10%/100%=9 950руб.
Определим цену с НДС:
99 500руб.+9 950руб.=109 450руб.
Упаковочный материал:
Определим ценуупаковочного материала с учетом НДС:
20руб.*10 000м.=200 000руб.
Определим цену без учетаНДС:
200 000руб.-200 000руб.*18%/118%=169 492руб.
Определим сумму НДС:
169 492руб.*18%/118%=30 508руб.
Определим затраты на иныеоперации за 2005год
Услуги по доставкеимущества
Определим цену без НДС:
10 000руб.-10 000руб.*18%/118%=8 475руб.
Определим сумму НДС
10 000руб.-8 475руб.=1 525руб.
Услуги по установке:
Определим цену без НДС.
5 000руб.-5 000руб.*18%/118%=4 237руб.
Определим НДС:
5 000руб.-4 237руб.=763руб.
Рассчитаем расходы напрезентацию:
Определим цену без НДС:
600 000руб.-600 000руб.*18%/118%=508 475руб.
Сумма расходов напрезентацию не должна превышать 4% от ФЗП. Если эти расходы превышают 4%, то 4%идут в налоговую базу для определения налога на прибыль, а остальная суммаотнимается из чистой прибыли.
4 466 500руб.*4%/100%=178 660руб.
508 475руб.-178 660руб.=329 815руб.
178 660руб. идут врасходы при определении налоговой базы.
329 815руб.отнимаются из чистой прибыли.
Определим НДС уплаченный
600 000руб.+454545руб.+9 950руб.+30 508руб.+1 525руб.+763руб.+91 525руб.+183 051=1 371 867руб.
4 раздел Рассчитаем налогна прибыль
Определим налоговую базудля расчета налога на прибыль:
133 434 000руб.-(4 466 500руб.+853 840руб.+1 602
5596руб.+557 422руб.+6 000 000руб.+4
545 455руб.+169 492руб.+99 500руб.+8 475руб.+4 237руб.+178 660руб.
+1 016 949руб.)=113 930 874руб.
Рассчитаем налог наприбыль:
Налоговая ставка поналогу на прибыль равна 24% от налоговой базы
113 930 874руб.*24%/100%=27 343 410руб.
Рассчитаем авансовыеплатежи по налогу на прибыль
27 343 410руб./4=6 835 852руб.
Определим чистую прибыльорганизации
113 930 874руб.-27 343 410руб.-329 815руб.-20 000руб.=86 237 649руб.
Организация получаетприбыль и может выплатить дивиденды в размере 800 000руб.
Организация не можетперейти на упрощенную систему налогообложения т. к. выручка превышает11 000 000руб.
5 раздел Рассчитаемупрощенную систему налогообложения
По доходам:
УСН по доходам равен 6%от доходов организации
133 434 000руб.*6%/100%=8 006 040руб.
УСН по доходам минусрасходы равен 15% от налоговой базы плюс налог на имущество и плюс ЕСН
113 930 874руб+853 840руб.+557 422руб.*15%/100%=17 301 320руб.
Если бы организация моглаприменять УСН, то ей было бы выгодно применять УСН по доходам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работебыла рассмотрена организация и, были рассчитаны следующие налоги: НДФЛ, налогна имущество, ЕСН, налог на прибыль, упрощенная система налогообложения.
По итогам расчетов быловыявлено, что организации выгоднее применять упрощенную системуналогообложения, но она не может перейти на УСН, т. к. выручка от деятельностиорганизации составила 113 930 874руб., что превышает допустимые11 000 000руб.
Но если бы организациямогла перейти на УСН, то выгодней применять УСН по доходам т. к. сумма налога8 006 040 руб., а по доходам за минусом расходов17 301 320руб.
По общей системеналогообложения налог составил 27 343 410руб.