МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
КОЛЛЕДЖ УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА И ПРАВА
Контрольная работа
Расчет налогов
предмет: налоги иналогообложение.
Вариант №38.
Выполнил: студент 5го курсаФД Романов Алексей Гаврилович
№ зч: ВДФ — 199351
Проверил: Фоминский А.В.
АРХАНГЕЛЬСК2003г.
ПЛАН.
1. Целевой сбор на содержаниемуниципальной милиции.
2. Единый налог на вменённыйдоход.
3. Налог на рекламу.
4. Сбор с юр.лиц на нуждыобразовательных учреждений.
5. Сбор за уборку территориигорода.
6. Налог на доходы физ.лиц.
7. Налог на имуществопредприятия.
8. Налог с владельцевтранспортных средств.
9. Земельный налог.
10. НДС.
11. Налог на пользователейавтомобильных дорог.
12. Исчисление налога наприбыль.
Предприятие ООО «Арслес» осуществляет лесозаготовительную деятельность.Зарегистрировано в мэрии 01-01-99, бухгалтерский отчёт за 1й квартал 2002 годав налоговый орган представило 25-05-02.
1. Целевой сбор на содержание муниципальной милиции, благоустройствотерритории, на нужды образования, противопаводковые мероприятия.
(Объектом налогообложения является среднесписочная численностьработающих. Для организации налогооблагаемая база определяется в размерегодового фонда оплаты труда.)
Исчисляем сбор в соответствии с Положением, утверждённым решением 47сессии 22 созыва Архангельского городского совета депутатов от 28 ноября 2000года № 191.( в редакции от 01.08.2001года)
Ставка сбора для организации устанавливается в размере 3% от годовогофонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного закономминимального размера оплаты труда.
Среднесписочная численность работников на предприятии за сключениемлиц, работающих по единому налогу на вменённый доход (ЕНВД) составила:
- в январе 5 – 2 = 3 человека
- в феврале 6 – 2 = 4 человека
- в марте 8 – 2 = 6 человек
Рассчитаем среднесписочную численность работников на предприятии за Iквартал 2002 года:
1. 3+4+6=13 человек
2. 13/3=5 человек
Среднесписочная численность человек за I квартал2002 года составила 5 человек.
Рассчитываем сумму сбора на содержание муниципальной милиции.
5 чел. * МРОТ(100р) * 3мес. = 1500руб. – налогооблагаемая база.
1500 * 3%(ставка) = 45руб.
Вывод: Сумма целевого сбора подлежащая к уплате в бюджет за Iквартал 2002 года составила 45 рублей
Сбор в городской бюджет уплачивается ежеквартально в 5тидневный срок содня установленного для предоставления декларации, (организации предоставляютналоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи квартальной (годовой)бух. отчётности) т.е. предприятие должно будет уплатить сбор за I кварталдо 5го мая 2002 года. Предприятие должно было сдать декларацию до 30.04.2002 иуплатить сбор за I квартал 2002 года до 5 мая 2002 года. Предприятиеопоздало с уплатой налога на 1 неполный месяц.
Рассчитаем сумму налоговой санкции за несвоевременное предоставлениедекларации в налоговый орган. Штрафная санкция составляет 5% ежемесячно отсуммы, но не менее 100 рублей.
45руб * 1мес * 5% = 2.25руб.
Сумма штрафной санкции составила 2руб.25коп. что гораздо меньше 100руб,следовательно штрафная санкция по целевым сборам на содержание милиции составит100 рублей.
Т.к. 5е мая – воскресенье, то предприятие должно было уплатить сбор до6го мая. Т.к. этого не произошло исчислим пенни за просроченный платёж. Ставкапенни составляет 0.08%.
45руб * 0,08% * 18дней = 0.65 руб.
Пенни за несвоевременный платёж целевого сбора за I кварталсоставляет 65 копеек.
2. Единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельностиЕНВД.
В соответствии с Законом РФ от 16го июля 1998 года «О едином налоге навменённый доход для определённых видов деятельности» в России этот налог введёндля обложения сфер деятельности, где преобладают наличные денежные расчёты.Такие расчёты преобладают главным образом в сфере обслуживания населения:торговле, общественном питании, бытовом обслуживании и некоторых отрасляхсоциальной сферы.
Плательщиками указанного налога являются юридические лица, филиалы ипредприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории Архангельскойобласти.
Объектом налогообложения при применении ЕНВД для определённых видовдеятельности является вменённый доход, который представляет собойпредполагаемый валовой доход за вычетом суммы предполагаемых затрат.
Сумма ЕНВД определяется налогоплательщиками по размеру вменённогодохода и ставки с учётом корректирующих коэффициентов.
Исчисляем ЕНВД для определённых видов деятельности в соответствии сЗаконом РФ от 16го июля 1998 года « О ЕНВД для определённых видов деятельности»и законом, введённым на территории Архангельской области 26 мая 1999 г. №122-22-03
По условию задания сказано, что:
1. Площадь всего помещения – 80кв.м.
2. Вспомогательная площадь – 10кв.м.
3. Численность работающих — 2 чел.
4. Магазин находится в Архангельске– К=1.0, в центре К=1.0
5. Коэффициент инфляции – 1.9
6. Ставка налога – 15.0 %(Вменённого дохода)
Определим торговую площадь.
80 – 10 = 70 кв.м.
Базовая доходность согласно закона из расчёта на год по торговойплощади установлена в размере 3т.р. на 1 кв.м.
Рассчитаем сумму базового вменённого дохода по торговой площади.
3000руб / 12мес – 250руб. в месяц за 1кв.м.
250руб\кв.м. * 70кв.м. * 1,0 * 1,9 * 1,0 = 33250рублей в месяц (безвменённого дохода)
Рассчитываем сумму базового вменённого дохода по вспомогательнойплощади:
Согласно Закона базовая доходность из расчёта на год по вспомогательнойплощади установлена в размере 50% базовой доходности по торговой площади в годи равна 1500 рублей.
1500руб / 12 мес = 125 руб. в мес. За 1 кв.м. вспомогательной площади.
125руб * 10кв.м. * 1,0 * 1,0 *1,9 = 2375руб в месяц (без вменённогодохода)
Рассчитаем общую сумму вменённого дохода за 1 месяц.
33250руб + 2375руб = 35625руб
Рассчитаем общую сумму единого налога за I квартал.
35625руб * 15% = 5343,75руб – ЕНВД в месяц
5343,75руб * 3мес. = 16031,25руб
Общая сумма ЕНВД, подлежащая к уплате в бюджет за I квартал2002 года составляет 16031,25руб., в том числе в срок до 20 декабря 2001 года5343,75руб, в срок до 20 января 2002 года 5343,75руб, в срок до 20 февраля 2002года 5343,75руб.
По ЕНВД для определённых видов деятельности штрафные санкции непредусмотрены и пени не исчисляются.
3.Налог на рекламу.
Исчисляем налог на рекламу в соответствии с Положением о порядкеисчисления и уплаты налога на рекламу, принятого решением Архангельскогогородского Совета от 14.09.1999г. № 125. Ставка налога — 5%
1. Находим сумму потраченную наустановку стенда в I квартале 2002 года.
8000руб * 80% = 6400руб
1. Находим сумму налога надобавленную стоимость (НДС).
6400руб * 16,67% * = 1066,88руб
2. рассчитываем налогооблагаемуюбазу для исчисления налога на рекламу без НДС:
6400руб – 1066,88руб = 5333,12руб
3. Рассчитаем налог на рекламу за I квартал2002 года:
5333,12руб * 5% = 266,66руб
Сумма налога на рекламу за I квартал 2002 года подлежащаяуплате составляет 266,66руб. Налог на рекламу уплачивается в городской бюджетежеквартально в пятидневный срок, установленный со дня предоставлениядекларации. Следовательно предприятие опоздало уплатить налог на 1 неполныймесяц.
Рассчитываем санкции:
266,66руб * 5% * 1мес = 13,33 или менее 100 рублей, следовательноштрафную санкцию следует предъявлять в размере 100руб.
Т.к. 5е мая – воскресенье, то предприятие должно было уплатить сбор до6го мая. Т.к. этого не произошло исчислим пенни за просроченный платёж. Ставкапенни составляет 0.08%.
266,66руб * 0,08 * 18дней = 3,84руб
Пенни за несвоевременную уплату за I квартал2002 года составляет 3,84руб
4. Сбор с юр.лиц на нужды образовательных учреждений.
Исчисляем сбор с юр.лиц на нужды образовательных учреждений, порядокисчисления которого предусмотрен Законом Архангельской области от 10 февраля2002 года № 87-12-03.
Ставка сбора – 1% от фактически начисленной заработной платы за минусомзарплаты, начисленной за счёт созданных на предприятии фондов.
50000руб – 5000руб = 45000руб – налогооблагаемая база.
Исчислим сбор на нужды образовательных учреждений за I квартал2002 года:
45000руб * 1% = 450руб
Уплата налога производится по итогам квартала не позднее20 числамесяца, следующего за отчётным налоговым периодом. Следователь предприятиеопоздало с уплатой на 2 неполных месяца. Штрафная санкция составляет.
450руб * 5% * 2мес = 45руб – что менее 100 рублей, следовательпредприятие должно уплатить штрафную санкцию в размере 100 рублей.
Т.к. предприятие должно было уплатить сбор до 20 апреля, а этого непроизошло исчислим пенни за просроченный платёж. Ставка пенни составляет 0.08%.
450руб * 0,08% * 32дня = 11,52руб
Пенни за несвоевременную уплату за I квартал2002 года составляет 11,52руб.
5. Сбор за уборку территории города.
Исчисляем сбор на уборку территории города в порядке \, предусмотренномположением утверждённым решением Архангельского городского Совета депутатов от29.11.2001 года № 127 (в редакции от 19.03.2002г.)
Ставка сбора – 2% от фонда заработной платы, за исключением заработнойплаты начисленной за счёт фондов, созданных на предприятии.
По условию задания сумма начисленной заработной платы за отчётныйпериод составила 50т.р., в том числе 5т.р. за счёт фондов, созданных напредприятии.
50000руб – 5000руб = 45000руб – налогооблагаемая база.
Найдём сумму сбора на уборку территории города за I квартал2002 года
45000 * 2% = 900руб
Налог подлежит уплате не позднее пятидневного срока, установленного длясдачи квартальной бухгалтерской отчётности.
Предприятие опоздало с уплатой на 1 неполный месяц. В соответствии сп.1 ст.119 ч.1 НКРФ рассчитаем сумму штрафной санкции.
900руб * 5% * 1мес = 45руб или менее 100руб. следовательно суммаштрафной санкции составит 100руб.
Рассчитаем пенни за просроченный платёж:
Т.к. 5е мая – воскресенье, то предприятие должно было уплатить сбор до6го мая. Т.к. этого не произошло исчислим пенни за просроченный платёж. Ставкапенни составляет 0.08%.
900руб * 0,08% * 18дней = 12,96руб
Пенни за несвоевременную уплату за I квартал2002 года составляет 12,96руб.
6. Налог на доходы физических лиц.
Исчисляем налог на доходы физ.лиц, работающих на данном предприятии всоответствии с П23 части 2 НКРФ.
Ставка налога — 13%.
Сума начисленной з/платы работников за отчетный период – 50000рублей.
Командировочные расходы – 1000руб.
Следовательно ФЗП = 51000руб.
Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц:
51000руб * 13% = 6630руб – общая сумма налога на доходы физических лиц,граждан работающих на данном предприятии за I квартал2002 года. Походный налог уплачен полностью.
7. Налог на имущество предприятия.
Исчислим налог на имущество предприятия в соответствии с Законом РФ от13.12.1991года № 2030-1 и инструкцией РФ от 08.06.1995года № 33 «О ставкеналога на имущество предприятий». Ставка налога – 2% в соответствии с Областным законом от18.09.2001г. № 56-8-03. Налог исчисляется. Исходя из среднегодовой стоимостиимуществ предприятия за отчётный период, в нашем случае за I квартал2002года и определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложенияполовины стоимости имущества на 01.01.02г и на 01.04.02г т.е.
½(01.01) +½(01.04)
Среднегодовая стоимость = -------------------------- ;
4
Налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется исходя изстоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат,отражаемой в активе баланса по счетам бухгалтерского учёта, которые приведены в
Таблице 1.Балансовые счета На 01.01.02 тыс.руб. На 01.04.02 тыс.руб Б/сч 01-основные средства 100-20=80 150-25=125 Б/сч 04-нематериальные активы 5-2=3 5-2=3 Б/сч 10-материалы 10 20 Б/сч 12-МБП 15-20%=12 20-20%=16 Б/сч 40-готовая продукция 40 60 Б/сч 41-товары 50 30 Б/сч 31-расходы будущих периодов 3 5 итого 198 259
Подставим в формулу данные строки из Таблицы 1:
(198000руб / 2 + 259000руб / 2) / 4 = (99000руб + 129500руб) / 4 =57125руб – налогооблагаемая база.
Рассчитаем сумму налога на имущество предприятия:
57125руб * 2% = 1142,5руб – сумма налога
Уплата налога производится не позднее пятидневного срока,установленного со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчётности, т.е.предприятие должно было уплатить налог до 5го мая. Но т.к. 5го мая быловоскресенье, пени начисляются с 6го мая. Следовательно предприятие опоздало суплатой налога на 1 неполный месяц.
Сумма налоговой санкции составляет:
1142,5руб * 0,08% * 18дней = 16,45руб
Сумма пени за просроченный платёж составит 16,45руб.
8. Налог с владельцевтранспортных средств.
Исчислим налог с владельцев транспортных средств, в соответствии с ФЗ№1759-1 от 18 сентября 1991года и инструкцией Госналогслужбы РФ №59 от 4апреля 2000года.
Ставка налога по автомашине ВАЗ 21217 с мощностью двигателя 84л/с = 3%от МРОТ или 3 рубля.
Исчислим налог с владельцев транспортных средств:
84л/с * 3руб = 252рубля
Предприятие обязано предоставить декларацию до 30 июня 2002 года,исчислить и уплатить налог за 2002гв срок до 1июля 2002года, в сумме 252 рубля.
Вывод: Данный налог на данном предприятии уплачен полностью.
9. Земельный налог.
Исчислим земельный налог, в соответствии с законом РФ «О плате заземлю» от 11 октября 1991года № 1738-1 и инструкцией МНС РФ от 21 февраля2000гола № 56.
По данным задания — ставка налога 7,75руб за 1 кв.м. (без учётакоэффициентов). Необходимо рассчитать налог по земельному участку площадью 350кв.м.
350кв.м. * 7,75руб * 2,0 * 1,2 * 2,0 = 13020рублей
Сумма налога составила 13020рублей
Уплата земельного налога производится по срокам:
— до 15.07.2002г – 6510руб
— до 15.11.2002г – 6510руб
Предоставить в налоговый орган декларацию можно до 30 июля 2002года,следовательно нарушения сроков сдачи декларации и уплаты налога нет.
10. Налог на добавленнуюстоимость (НДС).
Ставка НДС определяется в размере 10% от налогооблагаемой базы пореализации:
— продовольственных товаров, согласно перечню, утверждённомуПравительством РФФ (мясо, молоко, с/х продукция и т.д.),
— товаров для детей,
- лекарственных препаратов и др.
В размере 20% — по реализации остальных товаров, работ и услуг, включаяподакцизные продовольственные товары.
Федеральным законом РФ «О Федеральном бюджете на 2002 год» установлено,что вся сумма НДС на 2002г. закрепляется за федеральным бюджетом.
В соответствии с главой 21 части 2 НК РФ исчислим НДС:
А) за продовольственную продукцию:
— в январе 10000руб * 20% = 2000руб
— в феврале 15000руб * 20% = 3000руб
— в марте 25000руб * 20% = 5000руб
Итого: 10000руб
Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за I квартал2002года, исчисленная с реализованной продукции составила 10000руб
Б) С авансов:
— в январе – 3000руб * 16,67% = 500,1руб
— в феврале — 2000руб * 16,67% = 333,4руб
— в марте – не было
Итого: 833,5руб
Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за I квартал2002года, исчисленная с авансовых платежей составила 1000руб
В)Рассчитаем НДС с аренды госимущества:
5000руб * 16,67% = 833,5руб
Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за I квартал2002года, исчисленная с аренды имущества составила 833,5руб.
Г) Сумма НДС уплаченная поставщикам за отчётный период составила3000руб.
Итого общая сумма НДС:10000руб + 833,5руб + 833,5руб — 3000руб =8667руб
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за I квартал2002года составила 14667руб
Срок уплаты в бюджет установлен до 20 апреля 2002 года, предприятиепросрочило уплату налога на 2 месяца.
Санкция составляет:
8667руб * 5% * 2мес = 866,7руб >100рубследовательно в бюджет належит исчислить 866,7руб
Т.к. 20го апреля предприятие должно было уплатить, а этого не произошлоисчислим пенни за просроченный платёж. Ставка пенни составляет 0.08%.
8667руб * 0,08% * 32дня = 221,86руб
В бюджет надлежит исчислить 221,86руб пени.
11. Налог на пользованиеавтомобильных дорог.
Исчисляем налог на пользователей автодорог в соответствии с ФЗ от 18октября 1991года № 1579-1 и инструкцией МНС № 59 от 4апреля2002года. Ставканалога — 1%. Налогооблагаемая база – выручка полученная предприятием без НДС.
50000руб —
Уплата налога производится не позднее 5го апреля.
12. Исчисляем налог наприбыль в соответствии с гл 25, 42 НК РФ
Ставка налога – 24%.
Формируем сумму доходов, полученную предприятием.
Доходы: — в январе 10000руб
— в феврале 15000руб
— в марте 25000руб
итого: 50000руб
авансы: — в январе 2499,9руб (3000руб – НДС)
— в феврале 1666,6руб(2000руб – НДС)
- в марте 0
итого: 4166,5руб
Итого доходы: 54166,5руб
Внереализационные доходы - руб
Расходы:
1 Целевой сбор на содержание муниципальной милиции = 45 руб.
2 Налог на рекламу = 266,66руб.
3 Сбор с юр.лиц на нужды образовательных учреждений = 450руб.
4 Налог на имущество предприятий = 1142,5руб.
5 Сумма НДС, уплаченная поставщиками за отчётный период = 3000руб.
Итого расходы: 4904,16руб.
Прибыль: 54166,5руб – 4904,16руб = 49262,34руб – налоговая база дляисчисления налога на прибыль.
Рассчитываем норматив по благотворительной помощи: 49262,34руб * 5% =2463,12руб – сумма норматива.
-За отчётный период была оказана благотворительная помощь детскойорганизации в сумме 1000руб, коммерческой организации 3000 рублей. Превышениенорматива на 1536,88рублей.
- командировочные 1000руб.
49262,34руб + 1534,88руб + 1000руб = 51797,22руб — налоговая базапосле корректировки.
51797,22руб * 24% = 12431,33руб
— налог на прибыль подлежит к уплате в бюджет до 28го марта 2002года.Предприятие просрочило срок оплаты на 2 неполных месяца.
Рассчитаем штрафную санкцию:
12431,33руб * 5% * 2мес = 1243,13руб
пени за просроченный платёж составит:
12431,33руб * 0,08% * 57дней = 566,87руб