Содержание
Введение
Глава 1. Характеристика доходов и имущества физического лица
Глава 2. Определение налога на доходы физических лиц
Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица
Глава 4. Расчет транспортного налога
Глава 5. Определение земельного налога
Глава 6. Расчет государственной пошлины
Глава 7. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения
Заключение
Список используемой литературы
Приложение
Введение
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством схозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательномпорядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществес момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственногоустройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Всовременном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходовгосударства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизмиспользуется для экономического воздействия государства на общественноепроизводство, его динамику и структуру, на развитие научно-техническогопрогресса.
Налоговую культуру нужно воспитывать с детства, элементы налоговых знанийвводить уже в начальной школе. Каждое государство имеет свои пути и методывоздействия на плательщиков налогов, ведь своевременная уплата налогов, сборов,обязательных платежей — путь к развитию и могуществу государства. Уровенькорпоративных налогов в различных странах мира различный, однако их уплатаявляется гражданским долгом — это ни у кого не вызывает сомнения.
Неправильно было бы считать, что формирование высокой налоговойкультуры,- это задание только налоговой службы. Общество в целом должно бытьзаинтересовано в повышении уровня налоговых знаний, установлении цивилизованныхотношений между налогоплательщиком и государством, координации усилий всехинститутов государства для достижения экономического благосостояния исоциальной стабильности.
Целью курсовой работы является отработка практических навыков расчетаосновных видов налога, уплачиваемых физическими лицами.
Задача курсовой работы заключается в том, чтобы научиться правильноинтерпретировать и извлекать нужную информацию из налогового законодательства.
Глава 1. Характеристика доходов и имущества физического лица
Борисова Жанна Аркадьевна является гражданкой Российской Федерации.Основное место работы: редакция газеты ”Экспресс”, профессия – журналист. Всвободное время создает литературные произведения для театра. В апреле 2007года от этого вида деятельности получила доход в размере 120 000 рублей. ТакжеЖанна Аркадьевна является студенткой заочной формы обучения, плата за обучениесоставляет 60 000 рублей в год.
В феврале 2007 года Жанна Аркадьевна получила подарок от работодателя надень рождения в размере 10 000 рублей.
Жанна Аркадьевна является держателем акций ОАО ”Удмуртэнерго”. В январе2007 года получила доход в виде дивидендов в размере 15 000 рублей.
Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельнойграницы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитарияв сумме 1000 руб.
В августе 2007 года Жанна Аркадьевна участвовала в конкурсе, проводимоммагазином бытовой техники ”Эльдорадо” и выиграла холодильник ценой 21 400рублей.
17 мая 2007 года она стала собственницей коттеджа (включая земельныйучасток 20 соток) в поселении Большая Уча (Можгинский район), перешедшего ей впорядке дарения от дальнего родственника, стоимость которого составила 870 000рублей (инвентаризационная стоимость по данным БТИ на 1 января 2007 годасоставляет 90 000 рублей).
На 1 января 2007 года Жанна Аркадьевна являлась собственницей:
— автомобиля Daewoo Nexia (78 лошадиных сил), приобретенного15.05.2003 года, рыночная стоимость которого на дату заключения договорастрахования составила 200 000 рублей;
— квартиры в г. Ижевск, приобретенной 5.09.2002 года по цене 700 000рублей (инвентаризационная стоимость по данным БТИ на 1 января 2007 годасоставляет 350 000 рублей);
— садоогорода (3 сотки) в СНТ ”Нива” (Сарапульский район), приобретенного4.05.2005 года по цене 20 000 рублей;
У Жанны Аркадьевны трое детей возрастом 14 лет, 20 лет (студент очнойформы обучения), 25 лет. Муж, Борисов Николай Петрович, военнослужащий, погиб 4марта 2007 года при исполнении своих служебных обязанностей. После смерти мужабыл вскрыт конверт с завещанием. По завещанию Жанне Аркадьевне в порядкенаследования 20 марта 2007 года перешел гараж в г. Ижевске площадью 24квадратных метра (квартал 010004) стоимостью 90 000 рублей (инвентаризационнаястоимость по данным БТИ на 1 января 2007 года составляет 10 000 рублей).
В связи со смертью мужа в марте 2007 года Жанне Аркадьевне былипредоставлены компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей. Также ей поосновному месту работы была выдана единовременная материальная помощь в связи сгибелью члена семьи в размере 12 000 рублей.
7 июля 2007 года Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, составив брачныйдоговор. 13 июля она продала квартиру по цене 1 750 000 рублей и купила новуюквартиру (доля 3/5) в новостройке (сдана в эксплуатацию в 2007 году) стоимостью2 500 000 рублей.
10 апреля 2007 года она попала в автокатастрофу. Ей было произведенодорогостоящее хирургическое лечение органов дыхания на сумму 140 000 рублей.Так как автомобиль был добровольно застрахован (страховой взнос составил 30 000рублей), а после аварии он не подлежал восстановлению, то Жанна Аркадьевнаполучила страховые выплаты от страховой компании на сумму 300 000 рублей. 29апреля 2007 года она приобрела автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила) по цене 500 000 рублей. В ноябре2007 года она продала автомобиль по цене 450 000 рублей.
В ноябре 2007 года Жанну Аркадьевну затопили соседи. Была произведенаэкспертиза стоимости затрат по ликвидации последствий затопления. Размер затратна ремонт составил 25 000 рублей. Был подан иск в суд.
Глава 2. Определение налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Глава 23 НКРФ регулирует порядок расчета данного налога.
Борисова Жанна Аркадьевна является гражданкой Российской Федерации.Согласно п.2 ст.207 НК РФ она является налоговым резидентом РФ, следовательно,налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Налоговая база определяется согласно ст.210 НК РФ. При определенииналоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как вденежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у неговозникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая базаопределяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установленыразличные налоговые ставки.
В 2007 году Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:
1) доходы от основного вида деятельности, в виде ежемесячной заработнойплаты;
2) дивиденды (январь), полученные от российской организации, в размере 15000 рублей;
3) доход в размере 10 000 рублей, полученный от работодателя в качествеподарка на день рождения (февраль);
4) компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей (март), в связи сосмертью мужа;
5) единовременная материальная помощь в связи с гибелью члена семьи вразмере 12 000 рублей (март), выданная по основному месту работы;
6) доходы в натуральной форме (гараж, стоимостью 90 000 рублей), полученныеот мужа в порядке наследования (март);
7) доход в размере 120 000 рублей (апрель), полученный от использования вРоссийской Федерации авторских прав;
8) страховые выплаты (апрель) на сумму 300 000 рублей в связи с наступлениемстрахового случая, полученные от российской организации;
9) доходы в натуральной форме (коттедж, стоимостью 870 000 рублей),полученный от дальнего родственника в порядке дарения (май);
10) доход от продажи квартиры в размере 1 750 000 рублей (июль);
11) доход (холодильник, стоимостью 21 400 рублей), полученный в видевыигрыша в конкурсе, проводимом магазином бытовой техники ”Эльдорадо” в целяхрекламы товаров (август);
12) доход от продажи автомобиля в размере 450 000 рублей (ноябрь);
13) доход в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценныхбумаг в размере 2500 рублей (декабрь).
Рассчитаем налог на доходы физических лиц за 2007 год, который необходимоуплатить Жанне Аркадьевне.
Январь
В январе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доход от основного видадеятельности в размере 9000 рублей. Согласно п.1 ст.208 НК РФ к доходам отисточников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные отроссийской организации. В январе она получила доход в виде дивидендов в размере15 000 рублей.
Согласно ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций,полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентамиРоссийской Федерации, а по обычным видам доходов налоговая ставкаустанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно покаждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговыеставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка вразмере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение такихдоходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В соответствии со ст.218 НК РФ Жанна Аркадьевна имеет право на получениеследующих стандартных налоговых вычетов:
1) 400 рублей, действует до месяца, в котором доход, исчисленныйнарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом,предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей;
Это условие в январе выполняется, так как доход равен 9 000 рублей.Значит, в этом месяце она получит стандартный вычет в размере 400 рублей;
2) 600 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждогоучащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта ввозрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов илипопечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков,исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом,представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей.
Это условие в январе выполняется, так как доход равен 9 000 рублей. УЖанны Аркадьевны трое детей возрастом 14 лет, 20 лет (студент очной формыобучения), 25 лет. Значит, стандартный вычет в размере 600 рублей она получиттолько на двоих детей.
Рассчитаем величину облагаемого дохода с учетом налоговых вычетов.
СД = 9 000 руб.;
/>/>
/>
/>/>
/>
ОД = 9 000 – 1 600 = 7 400 руб.;
НДФЛ = 7 400 Ч 0,13 = 962 руб.,
где СД – совокупный доход;
ОД – облагаемый доход;
Ск – скидки;
Встан. – стандартные налоговые вычеты;
НДФЛ – налог на доходы физических лиц.
Налог на доход, полученный Жанной Аркадьевной в виде дивидендов,составит:
НДФЛдив. = 15 000 Ч 0,09 = 1350 руб.
Февраль
В феврале 2007 года Жанна Аркадьевна получила доход от основного видадеятельности в размере 11 000 рублей и доход в размере 10 000 рублей,полученный от работодателя в качестве подарка на день рождения.
Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие4 000 рублей, полученные в качестве подарка налогоплательщиками от организацийили индивидуальных предпринимателей. Значит, налогом будет облагаться не всясумма подарка, а только в части превышения размеров, указанных в пункте 28статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4 000 рублей.
Так как совокупный доход в феврале превысил 20 000 рублей, то стандартныйвычет в размере 400 рублей Жанна Аркадьевна не получает.
Так как совокупный доход в феврале превысил 40 000 рублей, то стандартныйвычет в размере 600 рублей на ребенка она получает.
СД = 9 000 + 11 000 + 10 000 = 30 000 руб.
/>/>/>/>/>
ОД = 30 000 – 6 800 = 23 200 руб.;
НДФЛ = 23 200 Ч 0,13 = 3016 руб.
Март
В марте 2007 года Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:
— доход от основного вида деятельности в размере 9 200 рублей;
— компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей, в связи со смертьюмужа;
— единовременную материальную помощь, в связи с гибелью члена семьи в размере12 000 рублей, выданная по основному месту работы;
— доход в натуральной форме (гараж, стоимостью 90 000 рублей), полученныйот мужа в порядке наследования.
Согласно п.3 ст. 217 НК РФ выплаты, связанные с гибелью военнослужащихили государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей,не подлежат налогообложению.
Согласно п.8 ст. 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи,оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику всвязи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат налогообложению.
Согласно п.18 ст.217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах,получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключениемвознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведенийнауки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленныхобразцов, не подлежат налогообложению.
Согласно п.2 ст.218 НК РФ Жанна Аркадьевна имеет право на налоговый вычетв размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода, так как является супругойвоеннослужащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей.
Согласно п.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 рублей на каждогоребенка вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям,приемным родителям производится в двойном размере. Так как совокупный доход вмарте не превысил 40 000 рублей, то Жанна Аркадьевна имеет право на этотналоговый вычет.
СД = 30 000 + 9 200 = 39 200 руб.;
/>/>
/>/>/>
ОД = 39 200 – 9 700 = 29 500 руб.;
НДФЛ = 29500 Ч 0,13 = 3835;
Апрель
В апреле 2007 года Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:
— доход от основного вида деятельности в размере 20 800 рублей;
— доход в размере 120 000 рублей, полученный от использования вРоссийской Федерации авторских прав;
— страховые выплаты на сумму 300 000 рублей в связи с наступлениемстрахового случая;
Согласно п.3 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерацииотносятся доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторскихили иных смежных прав. В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка вотношении этого дохода устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно п.3 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторскиевознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иноеиспользование произведений науки, литературы и искусства, вознагражденияавторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право напрофессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных идокументально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут бытьподтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: созданиелитературных произведений для театра – 20 процентов от суммы дохода.
В апреле 2007 года Жанна Аркадьевна попала в автокатастрофу. Ей былопроизведено дорогостоящее хирургическое лечение органов дыхания на сумму 140 000рублей. Согласно п.3 ст.219 НК РФ она имеет право на социальный налоговый вычетв сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные еймедицинским учреждением Российской Федерации. По дорогостоящим видам лечения вмедицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимаетсяв размере фактически произведенных расходов.
Согласно п.4 ст.213 НКРФ по договору добровольного имущественногострахования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика,подлежащий налогообложению, определяется в случаях гибели или уничтожениязастрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплатыи рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанногодоговора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имуществастраховых взносов. Рыночная стоимость автомобиля Daewoo Nexia на дату заключения договора страхования составила 200000 рублей, страховые взносы составили 30 000 рублей. Согласно п.2 ст.224налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов,полученных в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования.
Так как совокупный доход в этом месяце превысил 40 000 рублей, тостандартный налоговый вычет на ребенка Жанна Аркадьевна не получает.
/>/>
/>/>
/>/>/>/>
ОД = 180 000 – 174 200 = 5 800 руб.;
НДФЛ = 5 800 Ч 0,13 = 754 руб.;
СД = 39 200 + 20 800 + 120 000 = 180 000 руб.;
/>/>
/>/>
/>/>/>/>
ОД = 180 000 – 174 200 = 5 800 руб.;
НДФЛ = 5 800 Ч 0,13 = 754 руб.;
Доход Жанны Аркадьевны в виде страховых выплат в связи с гибелью застрахованногоавтомобиля составляет:
Дстр.выпл. = 300 000 – (200 000 + 30 000) = 70 000 руб.;
НДФЛстр.выпл. = 70 000 Ч 0,35 = 24 500 руб.;
Май
В мае 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного видадеятельности в размере 13 400 рублей и перешедший ей в порядке дарения отдальнего родственника коттедж в г. Можге стоимостью 870 000 рублей.
Согласно п.18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах,получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарениянедвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное непредусмотрено настоящим пунктом не подлежат налогообложению. Доходы, полученныев порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель иодаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствиис Семейным кодексом Российской Федерации. Так как Жанне Аркадьевне былоподарено недвижимое имущество и даритель не является близким родственником, тоей необходимо уплатить налог на доход. Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговаяставка устанавливается 13 процентов.
СД = 180 000 + 13 400 +870 000 = 1 063 400 руб.;
/>/>/>/>/>/>/>/>
ОД = 1 063 400 – 174 700 = 888 700 руб.;
НДФЛ = 888 700 Ч 0,13 = 115 531 руб.;
Июнь
В июне 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного видадеятельности в размере 11 700 рублей.
Жанна Аркадьевна является студенткой заочной формы обучения, в этоммесяце она заплатила за обучение 60 000 рублей. Согласно п.2 ст.219 НК РФ онаимеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ей в налоговомпериоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактическипроизведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>СД = 1 063 400 + 11 700= 1 075 100 руб.;
ОД = 1 075 100 – 225 200 = 849 900 руб.;
НДФЛ = 849 900 Ч 0,13 = 110 487 руб.;
Июль
В июле 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного видадеятельности в размере 20 000 рублей. Согласно п.1 ст.208 НК РФ к доходам отисточников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимогоимущества, находящегося в Российской Федерации. В июле она также получила доходот продажи квартиры в размере 1 750 000 рублей.
Согласно п.2 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 500рублей предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственныхслужащих, если они не вступили в повторный брак. В июле Жанна Аркадьевнаповторно вышла замуж, поэтому этот налоговый вычет она не получает.
Согласно п.1 ст. 220 при продаже жилых домов, квартир, включаяприватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков идолей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика тригода и более, а также при продаже иного имущества, находившегося всобственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычетпредоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанногоимущества. Так как квартира находится в собственности у Жанны Аркадьевны с 5.09.2002года (более 3 лет), то она имеет право на налоговый вычет в размере 1 750 000рублей.
Согласно п.2 ст.220 налогоплательщик имеет право на получениеимущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком нановое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилогодома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактическипроизведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета,предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей. Приприобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственностьразмер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии снастоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с ихдолей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случаеприобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Таккак стоимость новой квартиры превышает 1 000 000 рублей, то Жанна Аркадьевнаимеет право на имущественный налоговый вычет в соответствии с ее долей (3/5) вразмере 3/5 от 1 000 000 рублей.
СД = 1 075 100 + 20 000 + 1 750 000 = 2 845 100 руб.;
/>
ОД = 2 845 100 – 2 575 200 = 269 900 руб.;
НДФЛ = 269 000 Ч 0,13 = 35 087 руб.;
Август
В августе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного видадеятельности в размере 18 400 рублей и от выигрыша в конкурсе в видехолодильника стоимостью 21 400 рублей.
Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие4 000 рублей, полученные в качестве любых выигрышей и призов в проводимыхконкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Значит,налогом будет облагаться не вся сумма выигрыша, а только в части превышенияразмеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4000 рублей.
Согласно п.2 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 35процентов в отношении доходов равных стоимости любых выигрышей и призов,получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламытоваров, работ и услуг.
СД = 2 845 100 + 18 400 = 2 863 500 руб.;
/>
ОД = 2 863 500 – 2 575 200 = 288 300 руб.;
НДФЛ = 288 300 Ч 0,13 = 37 479 руб.;
Двыигр. = 21 400 – 4 000 = 17 400 руб.;
НДФЛвыигр. = 17 400 Ч 0,35 = 6 090 руб.;
Сентябрь
В сентябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного видадеятельности в размере 14 400 рублей.
СД = 2 863 500 + 14 400 = 2 877 900 руб.;
/>
ОД = 2 877 900 – 2 575 200 = 302 700 руб.;
НДФЛ = 302 700 Ч 0,13 = 39 351 руб.;
Октябрь
В октябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного видадеятельности в размере 15 500 рублей.
/>СД = 2 877 900 + 15 500 = 2 893 400 руб.;
ОД = 2 893 400 – 2 575 200 = 318 200 руб.;
НДФЛ = 318 200 Ч 0,13 = 41 366 руб.;
Ноябрь
В ноябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного видадеятельности в размере 14 700 рублей и от продажи автомобиля 450 000 рублей.
Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право на получениеимущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком вналоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включаяприватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участкови долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщикаменее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах,полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося всобственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000рублей. Так как автомобиль находился в собственности у Жанны Аркадьевны менее 3лет, то она имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 125 000рублей.
СД = 2 893 400 + 14 700 + 450 000 = 3 358 100 руб.;/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
ОД = 3 358 100 – 2 700 200 = 657 900 руб.;
НДФЛ = 657 900 Ч 0,13 = 85 527 руб.;
Декабрь
В декабре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного видадеятельности в размере 22 500 рублей.
Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельнойграницы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитарияв сумме 1000 руб.
Согласно п.1 ст.212 доходом налогоплательщика, полученным в видематериальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретенияценных бумаг. Согласно п.4 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода ввиде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая базаопределяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой сучетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммойфактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Согласно п.3 ст.214.1 к расходам, связанным с приобретением ценных бумаготносится оплата услуг, оказываемых депозитарием при условии их документальногоподтверждения.
Доход Жанны Аркадьевны в виде материальной выгоды составит:
Дмат.выг. = (105 – 100) Ч 500 – 1000 = 1500 рублей.
Согласно п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13процентов.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>СД = 3 358 100 + 22 500 + 1 500 = 3 382 100 руб.;
/>
ОД = 3 382 100 – 2 700 200 = 681 900 руб.;
НДФЛ = 681 900 Ч 0,13 = 88 647 руб.;
Суммарный налог на доходы физических лиц, который необходимо уплатитьЖанне Аркадьевне в 2007 году составляет:
НДФЛУ = НДФЛ + НДФЛдив. + НДФЛстр.выпл +НДФЛвыигр
НДФЛ = 88 647 + 1350 + 24 500 + 6090 = 120 587 рублей.
Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате всоответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации,уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июлягода, следующего за истекшим налоговым периодом.
Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица
Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствиис Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах наимущество физических лиц» (далее Закон). Является местным налогом.
Согласно ст.1 Закона Жанна Аркадьевна является налогоплательщиком налогана имущество физических лиц.
Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются следующие видыимущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения исооружения.
В собственности у Жанны Аркадьевны находится следующее имущество:
— с 5 сентября 2002 года по 13 июля 2007 года квартира в г. Ижевск,инвентаризационная стоимость которой на 1 января 2007 года по данным БТИсоставляет 350 000 рублей;
— с 13 июля 2007 года квартира в новостройке, которая сдана эксплуатациюв 2007 году;
— с 20 марта 2007 года гараж в г. Ижевск, перешедший ей в порядкенаследования, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года поданным БТИ составляет 10 000 рублей;
— с 17 мая 2007 года коттедж в Можге, перешедший ей в порядке дарения,инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИсоставляет 90 000 рублей;
Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооруженияустанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местногосамоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциациюставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационнойстоимости, типа использования и по иным критериям.
Ставки налога в г. Ижевск и г. Можга представлены в таблице 1 и в таблице2.
Таблица 1. Ставки налога на имущество физических лиц в г. ИжевскСтоимость имущества Ставка налога До 300 тыс. рублей 0,1 процент 300 тыс. рублей — 500 тыс. рублей 0,25 процента 500 тыс. рублей -700 тыс. рублей 0,5 процента 700 тыс. рублей – 1 миллион 0,75 процента Свыше 1 миллиона 1 процент
Таблица 2. Ставки налога на имущество физических лиц в г. МожгеСтоимость имущества Ставка налога До 300 тыс. рублей 0,1 процент 300 тыс. рублей — 500 тыс. рублей 0,15 процента Свыше 500 тыс. рублей 0,45 процента
Согласно ст.4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лицосвобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членамсемей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основаниипенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец,мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись,заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионноеудостоверение, и печатью этого учреждения. Так как Жанна Аркадьевна повторновышла замуж в июле 2007 года, то льготы ей предоставлялись только в период смарта 2007 года по июль 2007 года.
Согласно ст.5 Закона налог на строения, помещения и сооруженияисчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состояниюна 1 января каждого года.
Согласно п.6 ст.5 Закона при переходе права собственности на строение,помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарногогода налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года доначала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанноеимущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнеговозникло право собственности.
Значит, за старую квартиру Жанне Аркадьевне, надо будет уплатить налог наимущество с 1 января 2007 года по 1 июля 2007 года. Согласно п.7 ст.5 Закона привозникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налогапроизводится с месяца, в котором возникло это право. Так как право на льготу уЖанны Аркадьевны было с марта 2007 года по июнь 2007 года (включительно), тоналог она платит только за 2 месяца (январь, февраль). Так как инвентаризационнаястоимость старой квартиры на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000рублей, расположена она в г. Ижевске, то налоговая ставка устанавливается вразмере 0,25 процента от инвентаризационной стоимости.
Нимущ. (старая квартира) = (2/12) Ч 350 000 Ч(0,25/100) =145,83 руб.;
Согласно п.5 ст.5 по новым строениям, помещениям и сооружениям налогуплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. Таккак новая квартира была приобретена Жанной Аркадьевной в июле 2007 года вновостройке, то налог она будет платить только с 2008 года.
Нимущ. (новая квартира) = 0 руб.;
Согласно ст.5 Закона за строение, помещение и сооружение, перешедшее понаследству (дарению), налог взимается с наследников с момента открытиянаследства (дарения). Так как гараж перешел Жанне Аркадьевне по наследству вмарте 2007 года, но с марта 2007 года по июнь (включительно) 2007 года у неебыло право на льготу, то налог за гараж в 2007 году необходимо будет уплатитьза 6 месяцев (июль-декабрь). Так как инвентаризационная стоимость гаража на 1января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей, расположен он в г. Ижевске,то налоговая ставка устанавливается в размере 0,1 процента отинвентаризационной стоимости.
Нимущ. (гараж) = (6/12) Ч 10 000 Ч(0,1/100) = 5 руб.;
Коттедж перешел Жане Аркадьевне в порядке дарения в мае 2007 года, но смарта 2007 года по июнь (включительно) 2007 года у нее было право на льготу, тоналог за коттедж в 2007 году необходимо будет уплатить за 6 месяцев(июль-декабрь). Так как инвентаризационная стоимость коттеджа на 1 января 2007года по данным БТИ составляет 90 000 рублей, расположен он в г. Можге, тоналоговая ставка устанавливается в размере 0,1 процента от инвентаризационнойстоимости.
Нимущ. (коттедж) = (6/12) Ч 90 000 Ч(0,1/100) = 45 руб.;
Суммарный налог на имущество физических лиц, который необходимо уплатитьЖанне Аркадьевне в 2007 году составляет:
НУимущ. = Нимущ. (старая квартира) + Нимущ.(новая квартира) + Нимущ. (гараж) + Нимущ. (коттедж);
НУимущ. = 145,83 + 0 + 5 + 45 = 195,83 рублей.
Согласно п.8 ст.5 Закона платежные извещения об уплате налога вручаютсяплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Согласно п.9 ст.5 Закона уплата налога производится владельцами равнымидолями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Значит, ЖаннеАркадьевне необходимо будет уплатить налог в размере 97,92 рубля до 15 сентября2007 года и 97,92 рубля до 15 ноября 2007 года, либо всю сумму в размере 195,83рубля до 15 сентября 2007 года.
Глава 4. Расчет транспортного налога
Транспортный налог является региональным налогом. Глава 28 НК РФрегулирует порядок расчета данного налога.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, накоторых в соответствии с законодательством Российской Федерациизарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили,мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы напневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты,парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортныесредства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированныев установленном порядке в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации.
На Жанну Аркадьевну зарегистрированы следующие транспортные средства:
— с 15 мая 2003 года по 10 апреля 2007 года автомобиль Daewoo Nexia (78 лошадиных сил);
— с 29 апреля 2007 года по 16 ноября 2007 года автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила);
Согласно п.1 ст.359 налоговая база определяется в отношении транспортныхсредств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства влошадиных силах.
Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектовРоссийской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тягиреактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категориитранспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, однурегистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Всоответствии с Законом Удмуртской Республики ”О транспортном налоге вУдмуртской Республике” налоговая ставка на легковые автомобили с мощностьюдвигателя до 100 л.с. включительно устанавливается в размере 8 рублей, а налегковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с.включительно устанавливается в размере 20 рублей.
Согласно п.3 ст.362 в случае регистрации транспортного средства и (или)снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного)периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемогокак отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортноесредство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарныхмесяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрациитранспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства срегистрации принимается за полный месяц.
Так как в 2007 году в течение 4 полных месяцев (январь – апрель)автомобиль Daewoo Nexia (78 лошадиных сил) был зарегистрирован на ЖаннуАркадьевну, то транспортный налог составит:
НDaewoo = (4/12) Ч 78 Ч 8 = 208 руб.;
Так как в 2007 году в течение 8 полных месяцев (апрель – ноябрь)автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила) был зарегистрирован на ЖаннуАркадьевну, то транспортный налог составит:
НFord = (8/12) Ч 101 Ч 20 = 1346,67 руб.;
Суммарный транспортный налог, который за 2007 год Жанне Аркадьевненеобходимо заплатить составит:
НУтранс = 208 + 1346,7 = 1554,67 руб.;
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическимилицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления,направляемого налоговым органом.
Глава 5. Определение земельного налога
Земельный налог является местным налогом. Глава 31 НК РФ регулируетпорядок расчета данного налога.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации ифизические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, правепостоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемоговладения.
Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки,расположенные в пределах муниципального образования, на территории котороговведен налог.
Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждогоземельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года,являющегося налоговым периодом.
Жанна Аркадьевна является собственницей:
— земельного участка под коттедж (20 соток) с 17 мая 2007 года;
— земельного участка под садоогород (3 сотки) в СНТ ”Нива” (Сарапульскийрайон) с 4 мая 2005 года;
— земельного участка под гараж (квартал 010004) площадью 24 квадратныхметра с 20 марта 2007 года;
Согласно Постановлению Правительства Удмуртской республики от 6 июня 2005года № 89 ”Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельсадоводческих, огороднических и дачных объединений на территории УдмуртскойРеспублики по состоянию на 01 января 2004” кадастровая стоимость квадратногометра земли в СНТ ”Нива” равна 2,85 рублей.
Согласно Постановлению Правительства УР от 26 мая 2003 г. N 181 ”Обутверждении результатов кадастровой оценки земель поселений в УР по состояниюна 1 января 2002 года” кадастровая стоимость квадратного метра земли гаражей иавтостоянок г. Ижевска (квартал 010004) составляет 2444,79 рублей.
Согласно Постановлению Правительства УР от 26 мая 2003 г. N 181 ”Обутверждении результатов кадастровой оценки земель поселений в УР по состояниюна 1 января 2002 года” кадастровая стоимость квадратного метра земли под домамииндивидуальной жилой застройки в поселении Большая Уча (Можгинский район)составляет 40,5 рублей.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативнымиправовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно Решению Городской Думы г. Ижевска УР от 23 ноября 2005 года № 24”Об установлении земельного налога на территории муниципального образования«город Ижевск»” ставка земельного налога устанавливается в размере 0,35процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятыхгаражами и автостоянками и 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношенииземельных участков предоставленных для личного подсобного хозяйства,садоводства, огородничества или животноводства.
Согласно Решению Городской Думы муниципального образования «ГородМожга» от 17.11.2005 N 15 «О земельном налоге на территории муниципальногообразования „город Можга“ ставка земельного налога устанавливается вразмере 0,3 процента для индивидуального жилищного строительства.
Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) уналогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственностина земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельногоучастка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числаполных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился всобственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом(отчетном) периоде.
Значит, в 2007 году Жанна Аркадьевна являлась собственницей земельногоучастка под гараж 10 полных месяцев, земельного участка под коттедж – 8 полныхмесяцев и земельного участка под садоогород – 12 полных месяцев.
В 2007 году земельный налог в отношении земельного участка площадью 24квадратных метра занятого гаражом составит:
Нгар. = (10/12) Ч (2444,79·24) Ч 0,0035 = 171,13 руб.;
В 2007 году земельный налог в отношении земельного участка площадью 300квадратных метров (3 сотки) предоставленного для садоводства составит:
Н сад = (12/12) Ч (2,85·300) Ч 0,001 = 0,86 руб.;
В 2007 году земельный налог в отношении земельного участка площадью 2000квадратных метров (20 соток) предоставленного для индивидуального жилищногостроительства составит:
Н коттедж = (8/12) Ч (40,5·2000) Ч 0,003 = 162 руб.;
Суммарный земельный налог, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевнеза 2007 год составит:
НУземел. = 171,13 + 0,86 + 162 = 333,99 руб.;
Согласно п.4 ст.397 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами,уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налоговогоуведомления, направленного налоговым органом.
Глава 6. Расчет государственной пошлины
Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, при их обращении вгосударственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) кдолжностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательнымиактами Российской Федерации, законодательными актами субъектов РоссийскойФедерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, засовершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренныхнастоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскимиучреждениями Российской Федерации.
Государственная пошлина является федеральным налогом. Глава 25.3 НК РФрегулирует порядок расчета данного налога.
4 марта 2007 года у Жаны Аркадьевны погиб муж при исполнении своихслужебных обязанностей. После смерти мужа был вскрыт конверт с завещанием. Позавещанию Жанне Аркадьевне в порядке наследования 20 марта 2007 года перешелгараж в г. Ижевске стоимостью 90 000 рублей. Согласно п.14 ст.333.24 НК РФ онауплатила государственную пошлину в размере 300 рублей за вскрытие конверта сзакрытым завещанием и оглашение закрытого завещания. Согласно п.22 ст.333.24 НКРФ необходимо уплатить государственную пошлину за выдачу свидетельства о правена наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным,супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя в размере 0,3процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей. ПоэтомуЖанна Аркадьевна за выдачу свидетельства о праве на наследство уплатилагосударственную пошлину в размере 270 рублей (90000 Ч 0,003).
7 июля 2007 года Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, составив брачныйдоговор. Согласно п.10 ст.333.24 НК РФ она уплатила государственную пошлину заудостоверение брачного договора — 500 рублей. Согласно п.1 ст.333.26 НК РФ ЖаннаАркадьевна уплатила государственную пошлину в размере 200 рублей загосударственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства.
В ноябре 2007 года Жанну Аркадьевну затопили соседи. Была произведенаэкспертиза стоимости затрат по ликвидации последствий затопления. Размер затратна ремонт составил 25 000 рублей. Был подан иск в суд. Согласно п.1 ст.333.19НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащегооценке, при цене иска от 10 001 рубля до 50 000 рублей размер государственнойпошлины составляет 400 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 10 000 рублей.Поэтому Жанна Аркадьевна уплатила государственную пошлину в размере 850 рублей(400 + 15 000 Ч 0,03).
Сумма расходов на уплату государственной пошлины за 2007 год составила:
Гос. пошлина = 300 + 270 + 500 + 200 + 850 = 2120 рублей.
Глава 7. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения
Налоговая нагрузка – это все налоговые платежи за текущий год.
Сумма налоговых платежей, которые необходимо уплатить Жане Аркадьевне за2007 год составит:
Н = НДФЛ + НУимущ. + НУтранс + НУземел+ Гос. пошлина
Н = 120 587 + 195,83 + 1554,7 + 333,99 + 2120 = 124 791,52 руб.;
Рассмотрим структуру налоговой нагрузки (табл.3).
Таблица 3. Структура налоговой нагрузки
Величина налога
Удельный вес
НДФЛ
120 587
0,966
НУимущ.
195,83
0,002
Н Утранс
1554,7
0,012
Н Уземел
333,99
0,003
Гос. пошлина
2120
0,017
Налоговая нагрузка
124 791,52
1
Из вышеприведенной таблицы следует, что наибольшую долю 0,966 или 96,6% вструктуре налоговой нагрузки занимает НДФЛ. Это объясняется тем, что в 2007году Жанна Аркадьевна получила крупный доход равный стоимости коттеджа,перешедшего ей в порядке дарения от дальнего родственника. Наименьшую долю0,002 или 0,2% занимает налог на имущество физических лиц. Это связано с тем,что члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, освобождаются от уплатыналогов на имущество физических лиц.
Каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые закономсредства, приёмы и способы для максимального сокращения своих налоговыхобязательств. Основным инструментом для снижения налоговой нагрузки являются налоговыельготы.
Мероприятия по снижению налоговой нагрузки:
1) При определении налоговой базы для расчета НДФЛ для доходов, вотношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая базаопределяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Значит, для снижения налоговойнагрузки, Жанне Аркадьевне необходимо максимально эффективно использовать правона налоговые вычеты.
Согласно п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественныхналоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новоестроительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенныхрасходов. Так как в 2007 году Жанна Аркадьевна приобрела квартиру вновостройке, то естественно она понесла расходы, связанные с приобретениемотделочных материалов, с отделкой квартиры в размере 200 000 рублей.Предоставив соответствующие документы, она могла бы получить имущественныйналоговый вычет в размере 120 000 рублей (ее доля в квартире 3/5), при этом существенноуменьшив налоговую нагрузку на 15 600 рублей (120 000 Ч 0,13).
29 апреля 2007 года Жанна Аркадьева приобрела автомобиль Ford Focus по цене 500 000 рублей. В ноябре 2007 года она продалаавтомобиль по цене 450 000 рублей. Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеетправо на имущественный налоговый вычет при продаже жилых домов, квартир,включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельныхучастков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственностиналогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества,находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме,полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Если бы ЖаннаАркадьевна продала автомобиль после 29 апреля 2010 года, то она существенноснизила бы налоговую нагрузку.
Согласно п.3 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторскиевознаграждения, имеют право на получение профессионального налогового вычета всумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Вдействительности в 2007 году Жанна Аркадьевна потратила на созданиелитературных произведений для театра 40 000 рублей, но не подтвердив этирасходы документально их приняли в размере 24 000 согласно нормативам затрат,приведенным в ст.221 НК РФ. Наличие документов, подтверждающих расходы,способствовало бы снижению налоговой нагрузки на 2080 рублей ((40 000 – 24 000)Ч 0,13).
Согласно п.3 ст.219 НК РФ налогоплательщики имеют право на получениесоциального налогового вычета в размере стоимости медикаментов (в соответствиис перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РоссийскойФедерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками засчет собственных средств. Так как в 2007 году Жанна Аркадьевна на покупкумедикаментов, входящих в перечень лекарственных средств, утверждаемыхПравительством Российской Федерации, потратила 5 000 рублей, то при наличиидокументов, подтверждающих ее фактические расходы на приобретение медикаментов,она могла снизить налоговую нагрузку на 650 рублей.
Жанна Аркадьевна могла бы дольше пользоваться правом на использование стандартногоналогового вычета в размере 500 рублей, если бы повторно не вышла замуж в июле2007 года. В этом случае, за 2007 год она бы получила стандартный налоговыйвычет на 3000 больше (500 Ч 6), при этом снизив налоговую нагрузку на 390рублей (3 000 Ч 0,13).
2) Согласно ст.4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лицосвобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Если бы ЖаннаАркадьевна не вышла повторно замуж в июле 2007 года, то налог на имуществофизических лиц она бы не платила.
3) Величину транспортного налога можно было бы уменьшить, если бы ЖаннаАркадьевна приобрела автомобиль не 29 апреля 2007 года, а хотя бы 1 мая 2007года. Тогда данное транспортное средство было зарегистрировано на нее в течение7 полных месяцев (май – ноябрь), а не 8, что позволило бы снизить налоговуюнагрузку на 168,3 рублей ((1/12 Ч 101 Ч 20).
Также Жанне Аркадьевне можно было бы купить автомобиль мощностью до 100 лошадиныхсил включительно, а не 101, тогда налоговая ставка составила бы 8 рублей залошадиную силу, а не 20 рублей.
4) Жанна Аркадьевна могла бы не уплачивать государственную пошлину заподачу искового заявления имущественного характера, если бы договорилась ссоседями о возмещении ущерба и при этом могла бы снизить налоговую нагрузку на850 рублей.
Заключение
Налоговая нагрузка — мера, степень, уровень экономических ограничений,создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от другихвозможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит,прежде всего от видов налогов и налоговых ставок.
Для снижения бремени по расходам, государство предусмотрело налоговыельготы по подоходному налогу, то есть налоговые вычеты. Налоговые льготысуществуют и сегодня. Вопрос заключается лишь в том, насколько эффективно онииспользуются.
Налоговая льгота – это предусмотренное законом снижение тяжестиналогового бремени. Система льгот по налогу на доходы физических лицпредполагает наличие перечня доходов, которые не подлежат налогообложению и,следовательно, не включаются в налоговую базу. Предусмотренные закономналоговые вычеты уменьшают налоговую базу, чем улучшают положение отдельныхналогоплательщиков, пользующихся этими льготами. Не подлежат налогообложениютакже доходы отдельных категорий иностранных граждан, являющихся сотрудникамипредставительств иностранных государств или членами их семей, сотрудникамимеждународных организаций.
Список используемой литературы
1. Закон Р.Ф. «Оналогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1
2. ЗаконУдмуртской Республики от 28.11.2005 N 59-РЗ «О внесении изменений в законУдмуртской республики «О транспортном налоге в Удмуртской республике»»
3. Налоговый кодексРоссийской Федерации — часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениямиот 29 декабря 2004 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (сизменениями от 29 декабря 2004 г.)
4. ПостановлениеПравительства Удмуртской Республики от 26 мая 2006 года № 49 «Об утверждениирезультатов государственной кадастровой оценки несельскохозяйственных угодийземель сельскохозяйственного назначения по районам Удмуртской Республики»
5. Решение городскойдумы города Ижевска УР от 4 октября 1999 года №140 «Об установление ставокналога на имущество физических лиц»
6. Решение Городскойдумы №24 от 23.11.05 «Об установление земельного налога на территориимуниципального образования «город Ижевск»»
7. ПостановлениеПравительства УР от 26 мая 2003 г. N 181 ”Об утверждении результатовкадастровой оценки земель поселений в УР по состоянию на 1 января 2002 года”
8. Решение ГородскойДумы муниципального образования „Город Можга“ от 17.11.2005 N 15 „Оземельном налоге на территории муниципального образования “город Можга»
9. Электронная справочная система«Гарант» НПП «Гарант-Сервис» 2007г.
10. Воробьева Е.В.Заработная плата в 2005 году: Практические рекомендации для бухгалтера. — М.:АКДИ «Экономика и жизнь», 2005.
11. Черник Д. Г.«Налоги».- М.: «Финансы и статистика», 2003.