Задача 1
Визначитисуму оподаткованого прибутку та податку на прибуток, що сплачуєтьсяпідприємством, якщо здійсненні слідуючи операції: реалізувало продукцію на сумуА грн.., отримало безповоротну фінансову допомогу Б грн.., доходів від продажу електричної енергії Вгрн..,, використала не за призначенням коштистрахового резерву Г грн.., придбало сировину Д грн.,, внесло до страховихрезервів К грн.., сплатило торговий патент Л грн.., амортизаційні відрахуваннісклали М грн..Варіант А Б В Г Д К Л М 10 120480 5900 10460 23150 1950 2058 3050 11000 Прибутковеоподаткування є важливим елементом системи прямих податків, яке дозволяєрегулювати доходи суб’єктів господарювання та формувати надходження до бюджету.
Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається заданими податкового обліку шляхом зменшення суми скоригованого валового доходузвітного періоду на:
— суму валових витрат платника податку;
— суму амортизаційних відрахувань.
Розв’язування:
ОП = ВД – ВВ – А
1) ВД1 – реалізувало продукцію на суму- 120480 – 120480 / 6 = 20080 = 100400 грн.
2) ВД1 = отримало безповоротну фінансову допомогу –5900
3) ВД1 = доходів від продажу електричної енергії – 10460 – 10460 / 6 = 1743,33 = 8716,67 грн.
4) ВВ1 = використала не за призначеннямкошти страхового резерву – 23150 грн.
5) ВВ1 = придбало сировину 1950 – 1950 / 6= 325 = 1625 грн.
6) ВВ1 = внесло до страхових резервів – 2058 грн
ОП = 115016,67 – 26833 – 11000 = 77183,67 грн.
77183,67*0,25=19295,92 грн
Відповідь: оподаткованого прибутку та податкуна прибуток – 19295,92 грн… сума сплачується підприємством. Задача 2
В першому кварталіпідприємство здійснило ремонт основних виробничих фондів на суму А грн…Балансова вартість основних виробничих фондів цієї групи на початок звітногороку склала Б грн. Виплати пов'язані з придбанням сировини, складають В грн.виплатило дивіденди Г грн. Крім того, перераховано до благодійного фонду К грн.Сума амортизаційних відрахувань Л грн. Оподаткований прибуток за попереднійзвітній період становить М грн. Отримана безповоротна фінансова допомога в суміН грн. Відвантажено товарів на суму С грн. (втому числі ПДВ).
Визначити суму податкуна прибуток, яку повинно перерахувати підприємство до бюджету за звітнійперіод.Варіант А Б В Г К Л М Н С 10 2500 20900 10550 15350 1075 1200 24930 11943 45955
Валовий дохід – загальна сума доходу платника податків відусіх видів діяльності отриманого протягом звітного періоду у грошовій,матеріальній формах як на території України, так і за її межами.Валові витративиробництва й обігу – це сума будь яких витрат платника податків у грошовій,матеріальній і нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартостітоварів, робіт, послуг, які купуються для їхнього подальшого використання увласній господарській діяльності. 1) (відвантажено товарів в тому числі ПДВ) – 45955 – 45955/6 =38295,83 грн.2) ВД – (отримана безповоротна фінансова допомога) – 11943грн.3) ВВ – (ремонт основних виробничих фондів) – 2500 грн.4) ВВ – (витрати пов’язані з придбанням сировини) – 10550 грн.5) ВВ – (перераховано до благодійного фонду) – 1075 грн.6) Амортизаційних відрахувань становить – 1200 грн.7) Оподаткований прибуток за попередній звітний період – 24930грн.8) Виплатило дивіденди – 15350 грн.9) Балансова вартість основних виробничих фондів цієї групи напочаток звітного року склала – 20900 грн.ПП = ВД – ВВ – А =50238,83 – 14125 – 1200 = 34913,83 грн.
34913 * 0,25 = 8728,46 грн.
Якщо балансова вартість залишків з матеріальних активів накінець звітного періоду перевищує їх балансову вартість на початок того жзвітного періоду, то різниця включається до складу валових доходів у такомузвітному періоду – 34913,83 – 20900 = 14013,83 грн. – ця сума включається доскладу валових доходів.
Задача 3
Підприємствомза звітній період здісненні наступні господарські операції: придбана сировинана суму X грн. (в тому числі ПДВ); отрималомайно як компенсацію за примусовевідчуження державою майна на суму У грн.., реалізованопродукції на суму С грн. (в тому числі ПДВ); доходи від спільноїдіяльності та у вигляді дивідендів Н грн.., придбаніпродукти для дитсадка, що перебуває на балансі, на суму К грн.; витрачено напроведення презентації В грн.; зараховано амортизації СА грн.; використано надобродійні цілі М грн.; податок на прибуток склав за попередній період З грн..
Визначитиоподаткований прибуток і обчислити податок на прибуток, що підлягає сплаті добюджету.Варіант X У С Н К В СА М З 10 1050 2045 7516 1545 518 11 340 65 795
Сума ПДВ яка сплачується в бюджет різниця між нарахованоюсумою податкових зобов’язань по ПДВ і сплаченої (нарахованої) сумою ПДВ постачальника,що не потребує визначення доданої вартості.
Розв’язування:
ОП = ВД – ВВ – А
1) ВД1 = 0
2) ВД1 = 0
3) ВД1 = 7516 – 7516 / 6 = 1252,66 = 6263,34грн.
4) ВД1 = 1545 – 1545 / 6 =257,5 = 1287,5грн.
5) ВВ1 = 218 – 218 / 6 = 36,33 = 181,67грн.
6) ВВ1 = 11 – 11 / 6 = 1,83 = 9,16
7) ВВ1 = 0
8) ВВ1 = 0
ОП = 7550,83 – 255,83 – 340 = 6955 грн.
ПДВ = 1252,66 + 257,5 + 36,33 + 1,83 = 2038,99 + 795 =2833,99 грн.
Відповідь: оподаткованийприбуток – 6955 грн. ПДВ – 2833,99 грн.
Задача 4
Підприємствомза звітній період було придбано товарів на суму А грн. При реалізаціїзастосовувалася торгова надбавка 60%, вартості реалізованої продукції. Витрати на відрядження фізичних осіб склали Сгрн… Придбали мобільний телефон вартістю Р грн…Перерахована добродійна допомога в сумі БП грн. Податок на прибуток запопередній звітній період П грн.
Визначитиоподатковуваний прибуток і податок на прибуток підприємства.Варіант А С Р БП П 10 17340 12590 2500 194 159
Прибуток, який визначається шляхом зменшення сумискоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платникаподатку та суму амортизаційних відрахувань.
Ставка податку на прибуток становить 25 % до об’єктуоподаткування.
Формула визначення:
ОП = ВД1 – ВВ1 – А
/>
Відповідь: оподаткуваний прибуток – 12301 грн.,податок на прибуток – 3075,25 грн. Задача 5
На балансісільськогосподарського автотранспортного підприємства значиться наступнітранспортні засоби:
— легкові автомобілі зоб'ємом циліндрів двигуна Н см3 в кількості Л штук;
— спеціальніавтомобілі для перевезення не менше 10 осіб з об'ємом циліндрів двигуна 2500 см3в кількості Р штук;
— вантажні автомобіліз об'ємом циліндрів двигуна 15000 см3 в кількості Г штук;
— трактора колісні — Аштук з об'ємом циліндрів двигуна 3400 см3. Визначити суму податку звласників транспортних засобів.Варіант Н Л Г Р А 10 990 38 43 12 19
Ставкиподатку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмівКод Опис об'єкта Річна ставка товарів оподаткування податку, грн. 87.01 Трактори колісні (крім гусеничних) 2,5 грн із 100 см3 87.02
Автомобілі для перевезення не менше
10 осіб, включаючи водія 3,6 грн із 100 см3 87.03 Автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном) з об'ємом циліндрів двигуна: до 1000 см3 3,0 грн із 100 см3 1001 — 1500 см3 4,0 грн із 100 см3 1501 — 1800 см3 5,0 грн із 100 см3 1801 — 2500 см3 10,0 грн із 100 см3 2501 — 3500 см3 20,0 грн із 100 см3 3501 см3 і більше 30,0 грн із 100 см3 87.03.90100 Автомобілі з електродвигунами 0,5 грн з 1 кВт 87.04 Автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: до 8200 см3 10,0 грн із 100 см3 8201 — 15000 см3 15,0 грн із 100 см3 15001 см3 і більше 20,0 грн із 100 см3 87.05
Автомобілі спеціального призначення
(крім пожежних та швидкої допомоги) 3,6 грн із 100 см3 87.11
Мотоцикли (мопеди) і веломашини з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндрів двигуна
до 50 см3) 2,0 грн із 100 см3
1)легковіавтомобілі з об'ємом циліндрів двигуна 990 см3 в кількості 38 штук;
/>/>
2) спеціальніавтомобілі для перевезення не менше 10 осіб з об'ємом циліндрів двигуна 2500 см3в кількості 12 штук;
/>
3) вантажні автомобіліз об'ємом циліндрів двигуна 15000 см3 в кількості 43 штук;
/>
4) трактора колісні — 19 штук з об'ємом циліндрів двигуна 3400 см3;
/>
5) />
Відповідь: податок звласників транспортних засобів – 100573 грн.
Задача 6
У Херсонській областірозташоване підприємство водного транспорту, яким експлуатується вантажний тапасажирський транспорт.
Згідно облікових данихпідприємством було експлуатовано:
— вантажний самохіднийі несамохідний — Г тоннаж-діб;
— пасажирський — Пмісто-діб;
Крім того,підприємство отримало дозвіл на спеціальне використання підземних вод.Затверджений ліміт використання води складає Л м3. За звітній періодфактично було використано Ф м3 підземних вод.
Розрахувати:
1) Суму збору за користування водами для потреб водного транспорту
2) Суму збору заспеціальне використання підземних вод.Варіант Г П Л Ф 10 1215900 21000 2600 4300
1,75 коп. за 1 тоннаж-добу експлуатаціївантажного самохідного і несамохідного флоту;
— 0,20 коп. за 1 місце-добу експлуатаціїпасажирського флоту.
Обчислення збору за використанняповерхневих вод для потреб водного транспорту.
1) Суму збору за користування водами для потреб водноготранспорту;
Нарахована сума збору становить:
— при експлуатації водних шляхів вантажними самохіднимисудами:
1215900 тоннаж-діб х 1,75 коп. за 1 тоннаж-добу =21278,25 грн.;
— при експлуатації водних шляхів пасажирськими судами:21000 місце-діб х 0,20 коп. за 1 місце-добу =42 грн.;
— усього: 21278,25 грн. + 42 грн. = 21320,25 грн.
2) Суму збору за спеціальневикористання підземних вод
2600 * 0,1512 + 1700 * 0,1512 * 5 = 393,12 +1285,5 = 1678,32 грн.
Формула 6
Розрахунок збору за спеціальневодокористування в частині використання підземних вод (крім підприємствжитлово-комунального господарства)Загальна сума збору (р. 10 і те ж саме у р. 12 Розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики) = Обсяг фактично використаної води в межах ліміту (р. 03) х Проіндексований на коефіцієнти 1,111 і 1,241 норматив збору з додатка 2 до Постанови №836 (р. 06) + Обсяг фактично використаної води понад ліміт (р. 04) х Проіндексований на коефіцієнти 1,111 і 1,241 норматив збору з додатка 2 до Постанови №836 (р. 06) х 5
Не треба сплачувати збір за обсягиводи, передані житловому будинку (населенню), що перебуває на балансіпідприємства. Не нараховується і не сплачується також збір водокористувачами,які використовують воду виключно для власних питних та санітарно-гігієнічнихпотреб.
Задача 7
Промисловепідприємство розташоване в басейні р. Дніпро (Херсонська обл.) і в своїйдіяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення із змішанихджерел. Затверджений ліміт використання води складає А м3. Зазвітній період використання складає Б м3 води: з них підземних — В м3;поверхневих вод — Г м3.
Розрахувати:річний розмір суми збору за спеціальне використання водних ресурсів.Варіант А Б В Г 10 2000 2200 1400 800
1. Нарахуємоплату за воду в межах ліміту
2000*0,01437+ 200 * 0,01437 * 5 = 28,74 + 14,37 = 43,11 грн
1400* 0,01437 = 20,118 грн.
800 *0,02268 = 18,144 грн.
43,11+ 20,118 + 18,144 = 81,372 грн.
Відповідь: річний розмір суми збору за спеціальневикористання водних ресурсів складає – 81,372 грн.
Задача 8
Теплоелектростанціярозташована у басейні річки Південний Буг. За звітній період об’єм поверхневихвод, що використовується для охолодження конденсату складає В тис. м3.
Теплоелектростанціямає дозвіл на спеціальне використання поверхневих водних ресурсів місцевогозначення. Затверджений ліміт використання води складає Л м3, зазвітній період фактично було використано Ф м3 поверхневих вод.
Розрахувати річнийрозмір:
1) суму збору завикористання водами для потреб гідроенергетики;
2) суму збору заспеціальне використання водних ресурсів.Варіант В Л Ф 10 48 110 250
1) суму збору завикористання водами для потреб гідроенергетики;
110*1,439+140*1,439*5=1165,59 грн.
2) суму збору заспеціальне використання водних ресурсів.
48*1,439 = 69,07 грн.
1165,59 + 69,07 =1234,66 грн.
Відповідь: сума збору склала – 1234,66 грн.
Задача 9
Підприємство знаходиться на території Херсонської області.Займається розведенням риби та виготовляє напої. В своїй діяльностівикористовує поверхневу та підземну воду. За звітній період підприємствовикористало поверхневу воду для поповнення ставів у розмірі А тис.м3,а підземних Б тис.м3. Для виготовлення напоїв – підземної води Втис.м3. Варіант А Б В 10 48 110 250
НОРМАТИВ збору за спеціальневодокористування в частині використання поверхневих вод для потреб рибництва
Для поповнення водою ставків у процесірозведення риби та інших водних живих ресурсів у рибних господарствах на всіхповерхневих водних об'єктах — 10,60 коп. за 100 куб. метрів води.
/>( Постанову доповненододатком 8 згідно з Постановою КМ N 44 від 15.01.2005; із змінами, внесенимизгідно зПостановою КМ N 541 від 04.07.2005 )
/>
48000 / 100 * 10,6 / 100 = 50,88 грн.
НОРМАТИВ збору за спеціальневодокористування в частині використання підземних вод для потреб рибництва
Для поповнення водою ставків у процесірозведення риби та інших водних живих ресурсів у рибних господарствах у разівикористання підземних вод — 11,59 коп. за 100 куб. метр. />
( Постанову доповнено додатком9 згідно з Постановою КМ N 44 від 15.01.2005 )
110000 / 100 *11,59 /100 = 127,49 грн.
Щодо подання розрахунків збору за спеціальневодокористування в частині використання води, що входить до складу напоїв підземної — 3,5 гривні за 1 куб. метр (до04.06.2008 — 4 гривні за 1 куб. метр).
250000 * 3,5 = 875000 грн.
50,88 + 127,49 + 875000 = 875178,37 грн.
Відповідь: За звітній періодпідприємство використало поверхневу воду для поповнення ставів – 50,88 грн., апідземних127,49 грн., для виготовлення напоїв – підземної води — 875000 грн., в сумі – 875178,37 грн.
Задача 10
Підприємствозареєстроване як платник ПДВ. Вартість придбаних товарів за місяць у покупнихцінах А грн.(в тому числі ПДВ). При продажу товарів застосовувалася торгованадбавка розміром Б %.
Розрахуватисуму податкового кредиту і суму податкового зобов'язання за звітній період.
Визначитисуму ПДВ, яку необхідно сплатити до бюджету.Варіант А Б 10 33400 19
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ Н А К А З Прозатвердження Інструкції про податковий кредит (Інструкція, п.1.9) 22.09.
Податковий кредит звітного періоду складається із сумподатків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді узв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься доскладу валових витрат виробництва (обігу) і основних фондів або нематеріальнихактивів, що підлягають амортизації.
Визначення податкового зобов’язання з ПДВза звітний період розраховується по формулі: ПДВ зоб = О реал/ 6 = 31796,8 /6 =5299,47 грн.
де – ПДВ зоб — сумаподаткового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період;
О раел – обсяг оподатковуваних операційпідприємства за вказаний звітний період .
Визначення суми податкового кредитуз ПДВ за вказаний звітний період розраховується по формулі:
ПДВкр = Впридб. /6 = 26720/6 = 4453,33 грн.
де — ПДВ кр — сумаподаткового кредиту підприємства за вказаний звітний період;
Впридб. — придбаних матеріальнихцінностей, послуг, робіт, які використовуються підприємством на виробничі ціліза вказаний звітний період.
26720+(26720*0,19) = 26720 + 5076,8 =31796,8 грн. – сума реалізації;
31796,8 /6 =5299,47 грн. — сумаподаткового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період;
26720/6 = 4453,33 грн. — сума податкового кредитупідприємства за вказаний звітний період;
5076,8 * 0,2 = 1015,36 грн. — ПДВ
Відповідь: сумаподаткового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період -4453,33 грн.,сума податкового зобов’язання підприємства за вказаний звітний період – 5299,47грн.
ПДВ – 1015,36 грн.
Задача 11
Виробниче підприємствоза звітній період провело наступні господарські операції:
— придбана імпортнасировина для виробничих потреб на суму А $ в тому числі ПДВ (курс НБУ — 7,95грн.);
— придбано матеріалівв межах України на суму Б грн. (в тому числі ПДВ);
— підприємствубудівельно-монтажне управління зробило ремонт даху цеху на суму -В грн. (в томучислі ПДВ);
— реалізовано готовоїпродукції на суму Ж грн. (без ПДВ), З % її реалізовано на експорт.
Визначити суму ПДВ якупотрібно сплатити в бюджет.Варіант А Б В Ж З 10 26000 21000 1200 112000 29
1) ВВ — придбана імпортна сировина для виробничих потребна суму 26000 $ в тому числі ПДВ (курс НБУ — 7,95 грн.) – 26000 – 26000 / 6 =21666,67 $
26000 * 7,95 = 206700 грн.
206700 – 206700 / 6 = 34450 = 172250 грн.
2) ВВ — придбано матеріалів в межах України на суму 21000грн в тому числі ПДВ – 21000 – 21000 / 6 = 3500 = 17500 грн.
3) ВВ — підприємству будівельно-монтажне управління зробилоремонт даху цеху на суму — 1200 грн. (в тому числі ПДВ) – 1200 – 1200 / 6 = 200= 1000 грн.
4) ВД - реалізовано готової продукції на суму 112000 грн.(без ПДВ) – 112000 + 112000 * 0,2 = 134400 грн.
29 % її реалізовано наекспорт – 38976 грн.
ПЗ = 112000 * 0,71 * 0,2 = 15904грн.
15904 – 200 – 3500 – 34450 = — 22246 грн.
Відповідь: сума ПДВ – ( — 22246) грн..
Задача 12
Підприємствоза звітний період здійснило такі господарські операції:
а)Придбало товарно-матеріальні цінності на К тис. грн. (без ПДВ).
б)Підприємству виконані будівельні роботи будівельними організаціями на суму Втис. грн. (без ПДВ).
в)Отримало сировину по бартеру на суму Н тис, грн. (без ПДВ).
г)Реалізовано продукцію по М тис. грн. (без ПДВ).
Визначитисуму податкового кредиту і суму податкового зобов'язання за звітний період.Розрахувати суму ПДВ для сплатити в бюджет.Варіант К В Н М 10 1000 140 250 1900
Визначення податкового зобов’язання з ПДВ за звітнийперіод розраховується по формулі :
ПДВ зоб = О реал / 6 = 2580 / 6 = 430 тис. грн..
де – ПДВ зоб — сума податкового зобов’язання підприємстваза вказаний звітний період; О раел – обсяг оподатковуваних операційпідприємства за вказаний звітний період .
Визначення суми податкового кредиту з ПДВ за вказанийзвітний період розраховується по формулі :
ПДВ кр = Впридб. /6 = 1390 / 6 = 231,67 тис. грн..
де — ПДВ кр — сума податкового кредиту підприємства завказаний звітний період;
Впридб. — придбаних матеріальних цінностей, послуг, робіт,які використовуються підприємством на виробничі цілі за вказаний звітнийперіод.
Визначити суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджетуза кожен із звітних податкових періодів по формулі :
ПДВ = ПДВ зоб – ПДВ крD = 430 –231,67 = 198,33 тис.грн.
де — ПДВ – сума податку на додану вартість, що підлягаєперерахуваннюD до бюджету за вказаний звітний період.
При визначенні сум ПДВ, що підлягають перерахуванню добюджету за кожний звітний період ( січень та лютий )необхідно керуватисянижченаведеними положеннями.
Відповідь: сума податкового кредиту -231,67тис.грн., сума податкового зобов'язання за звітний період – 430 тис.грн., сумаПДВ для сплатити в бюджет – 198,33 тис.грн..
Задача 13
Фермерськегосподарство «Вікторія» сплачує фіксований сільськогосподарськийподаток, має наступні показники: пашня А га грошова оцінка 1 га — А1; ставок для вирощування риби В га.; сінокоси В га грошова оцінка 1 га — В1; пасовища С га грошова оцінка 1 га – СІ; багаторічні Д га грошова оцінка 1 га — Д1.
Розрахуватисуму фіксованого сільськогосподарського податку.Варіант А В С Д А1 В1 СІ Д1 10 190 65 100 25 1964 490 790 690
Фіксований сільськогосподарський податок — це податок, якийне змінюється протягом визначеного Законом «Про фіксованийсільськогосподарський податок» терміну і справляється з одиниці земельноїплощі.
Фіксований сільськогосподарський податок належить дозагальнодержавних податків та сплачується сільськогосподарськимитоваровиробниками у грошовій формі та/або у вигляді поставоксільськогосподарської продукції.
Розрахуватисуму фіксованого сільськогосподарського податку.
/>
Відповідь: ФСП = 2948,55 тис. грн…
Задача 14
Підприємствознаходиться в Херсонській області. В своїй діяльності використовує поверхневіводи. Для подачі води використовує насосну станцію. Ліміт використання води А м3.Технічні показники діяльності насосного агрегату: витрати електроенергіїстановили – Б кВт/г, тиск насосу – В м, коефіцієнт корисної дії насосу – Г,коефіцієнт корисної дії електродвигуна – Д.
Визначитисуму збору за спеціальне водокористування. Варіант А Б В Г Д 10 26000 21000 29 0,89 0,87
Лимит использования — этопредельное количество воды, на использование которой из водного объектаводопользователю выдается разрешение.
Квартальные лимиты использованияводы исчисляются водопользователями в пределах утвержденного годового лимита ипредставляются в налоговые органы.
На пользование водами для нуждгидроэнергетики лимиты не устанавливаются.
За сверхлимитное использованиеводных ресурсов сбор исчисляется и взимается в пятикратном размере.
По объему израсходованной электроэнергии
При заборе воды насоснымистанциями расходы электроэнергии контролируются специальнымиприборами.Определение объема забора воды насосными агрегатами по даннымрасходов электроэнергии осуществляется по формуле
W = Э x 367,2 x Nн x Nэ/H = 21000*367,2*0,89*0,87/29=205889,03м3
где 367,2 — постоянныйкоэффициент; W — объем забранной воды (м3); Э — расходы электроэнергии зарасчетный период (кВт/ч);
Н — расчетное давление насоса (м);Nн, Nэ — коэффициенты полезного действия (КПД) соответственно насоса иэлектродвигателя.
Расчетные показатели Н, Nн, Nэберутся из материалов технического проекта насосной станции и техническихпаспортов.
Визначитисуму збору за спеціальне водокористування.
26000* 11,55 =3003 грн.
179889,03*11,55*5=103885,91 грн.
103885,91+3003 = 100882,91 грн.
Відповідь: сума збору складає –100882,91 грн.Задача 15
Заробітнаплатня громадянина, героя України, за місяць становить А грн… Розрахувати сумуприбуткового податку з громадян, та зробити всі відрахування з заробітної платні.Варіант А грн. 10 3450
1. Визначення суми зборів до пенсійного фонду: 3450 *2 /100 = 69грн.
2. Визначення суми зборів в фонд соцстрах на випадокбезробіття: 34500*0,5/100 = 17,25 грн.
3. Визначення зборів у соцстрах на випадок втратипрацездатності:
3450*1/100 = 34,5 грн.
Для нарахування оприбуткованого податку з кожногопрацівника ЗМОД зменшується згідно з пунктом 3,5 ст 3 закону на суму зборів допенсійного фонду внесків до соц. Фондів та на відповідний розмір пільги дляпрацівника.
ЗМОД = 3450 – (69 + 17,25 + 34,5) – 605 = 2724,25 грн.
4. Розрахуємо податок з доходів за ставкою 15 %
2724,25 * 15 / 100 = 408,64 грн.
2724,25 – 408,64 + 605 = 2920,61 грн.
Відповідь: Заробітна платня громадянина, героя України, замісяць становить – 2920,61 грн.Задача 16
Підприємстває платником фіксованого сільськогосподарського податку та має на балансінаступні земельні ділянки: пашня – А га., вартісна оцінка 6000 грн.,багаторічних насаджень В га., вартісна оцінка 9000 грн.
Запоточний фінансовий рік підприємство здійснило наступні господарські операції:реалізувало ПММ на суму С тис. грн., насіння на суму Д тис. грн., продукціютваринництва у живій масі на Г тис. грн., придбало ядохімікати на суму З тис.грн.
Визначити:
1. Будепідприємство платником фіксованого сільськогосподарського податку, якщо так торозрахувати його суму.
2. Сумуподатку на додану вартість.Варіант А га В га С тис.грн Д тис. грн Г тис. тис З тис. грн 10 46 19 19 8 26 59
Питома вага від реалізації с/п = сума доходу / скоригований валовий дохідпідприємства * 100 %
Скоригованийваловий дохід = загальна сума валового доходу підприємства – сума на якузменшують загальну суму тис. грн…
19 + (8 +26) = 53 тис.грн.
8 + 26 =34 тис.грн.
34000*100/ 53000 = 64,15%
19 000/ 6 = 3166,67 грн.
8 000/ 6 = 1333,33 грн.
26 000/ 6 = 4333,33 грн.
3166,67 +1333,33 + 4333,33 = 8833,33 — 59 000 = — 50166,67 грн.
Задача 17
Підприємствореалізує товар по договірній (контрактній) цині А грн… Продукція єпідакцизною. Акцизний збір становить Б грн… Також підприємство є платникомподатку на додану вартість.
Визначитивідпускну ціну товару.Варіант А грн. Б грн. 10 345 19
Дане підприємство є платником податку на ПДВ, продукція є підакцизною,відпускна ціна визначається сумою ПДВ та загальна сума + акцизний збір
/>
Відповідь: відпускна ціна товару склала 433 грн.
РОЗРАХУНОК ПИТОМОЇ ВАГИ ДОХОДУ ВІДРЕАЛІЗАЦІЇ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ПРОДУКЦІЇ ВЛАСНОГО ВИРОБНИЦТВА ТА ПРОДУКТІВ ЇЇПЕРЕРОБКИ В ЗАГАЛЬНІЙ СУМІ ВАЛОВОГО ДОХОДУ ПІДПРИЄМСТВА ЗА ПОПЕРЕДНІЙ ЗВІТНИЙ(ПОДАТКОВИЙ) РІК
(ЗА 200__РІК)
тис. грн, з одним десятковимзнаком
N п/п
Назва показника
Джерело інформації
Сума
1
2
3
4 1 Доходи, отримані від реалізації продукції рослинництва і тваринництва, що вироблена (вирощена) на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому у користування: Розрахунково: р. 1.1. + р. 1.2. 1.1 — рослинництво
Сума кредитових оборотів по субрахунку 701 «Дохід від реалізації готової продукції» аналітичні рахунки продукції рослинництва (без ПДВ) та кредитових оборотів по субрахунку
742 «Дохід від реалізації необоротних активів» аналітичні рахунки реалізації довгострокових біологічних активів (без ПДВ) 1.2 — тваринництво
Сума кредитових оборотів по субрахунку 701 «Дохід від реалізації готової продукції» аналітичні рахунки продукції тваринництва (без ПДВ) та кредитових оборотів по субрахунку
742 «Дохід від реалізації необоротних активів» аналітичні рахунки реалізації довгострокових біологічних активів (без ПДВ) 2 Доходи, отримані від реалізації продукції рибництва, що вирощена у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), які належать товаровиробнику на праві власності або надані йому у користування
Кредитові обороти по субрахунку
701 «Дохід від реалізації готової продукції» аналітичні рахунки продукції рибництва (без ПДВ) 3 Доходи, отримані від реалізації продукції, що вироблена із сировини власного виробництва та продуктів її переробки на власних підприємствах на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства
Кредитові обороти по субрахунку
701 «Дохід від реалізації готової продукції» аналітичні рахунки реалізації продуктів переробки (крім підакцизних товарів) без ПДВ 4 Доходи, отримані протягом останнього податкового періоду від надання супутніх послуг*
Кредитові обороти по субрахунку
703 «Дохід від реалізації робіт і послуг (відповідно до Переліку супутніх послуг, затвердженого наказом Мінагрополітики від 29.01.07 N 55)» без ПДВ 5 Сума доходу, отримана сільськогосподарським підприємством від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки Розрахунково: р. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4 6 Загальна сума валового доходу підприємства
Кредитові обороти по субрахунках:
791 «Результат операційної діяльності»,
792 «Результат фінансових операцій»,
793 «Результат іншої звичайної діяльності», 794 «Результат надзвичайних подій» 7 Сума, на яку зменшують загальну суму валового доходу підприємства Розрахунково: р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3 7.1 Сума одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки
Кредитові обороти по рахунку
48 «Цільове фінансування і цільові надходження» (відповідні субрахунки) або, якщо підприємство веде облік за спрощеною формою, то кредитові обороти по рахунку
47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» (відповідні субрахунки) 7.2 Сума доходу, отримана від реалізованої іноземної валюти, яка направлена на розвиток сільськогосподарського виробництва Кредитові обороти по субрахунку 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти» в частині реалізації іноземної валюти, що отримана у вигляді кредитів, від здійснення експортних операцій та спрямовується на розвиток сільськогосподарського виробництва (закупівля насіння, поголів'я худоби, сільськогосподарської техніки тощо) 7.3 Сума доходу від первісного визнання та від зміни вартості біологічних активів і сільськогосподарської продукції, які обліковуються за справедливою вартістю
Кредитові обороти по субрахунку
710 «Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю» 8 Скоригований валовий дохід підприємства Розрахунково: р. 6 — р. 7 9 Питома вага доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік р. 5 / р. 8 × 100%
* рядок 4 заповнюють тількисільськогосподарські підприємства, які протягом звітного року утворені шляхомзлиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення.