Міністерствоосвіти та науки України
Донбаськадержавна машинобудівна академія
Контрольнаробота
«Податковийоблік»
ВИКОНАЛА
Студентка групи УЧ-06-1з
Барміна (Шевченко) І.С
Варіант №29
м.Добропілля 2010 рік
Модуль 1
Задача №10«Податок на прибуток»
Виконати повнийаналіз кожної операції ТОВ «Віола» (ідентифікаційний код за ЄДРПОУ – 14104571;адреса: м. Харків, вул. Каразіна, 7/9; телефон – 142481; код виду економічноїдіяльності (КВЄД) – 72.20.0; поточний рахунок: 26002801870154 у ПІБ м. Харків;МФО, банк 335076; код галузі за ЗКГНГУ: 82100) на підставі форм діючогозаконодавства України з питань оподаткування. Розрахувати суму податку наприбуток за перший квартал поточного року. Скласти декларацію з податку наприбуток за перший квартал, розрахунок комунального податку, розрахунок податкуз власників транспортних засобів за звітний період.№ п/п Зміст господарської операції Значення показника ВД, грн. ВВ, грн. Код ряд. 1 Кількість працівників (чол.): 17 В тому числі за сумісництвом, (чол.): 1 2 Нарахована заробітна плата працівникам підприємства за підсумком роботи у І кварталі, тис. грн. 27,0 27000 04.3 3 Здійснені нарахування на заробітну плату за І квартал (визначити самостійно), тис. грн..: 10,071 10071 04.4 4 Отримані кошти з розрахункового рахунку у касу для виплати заробітної плати за березень, ти. грн. 9,0 – – – 5 Сплачений до бюджету податок з доходів фізичних осіб 1,1 – – – 6 Балансована вартість матеріальних засобів, тис. грн.. -3,9 3900 01.2 - на початок року; 13,9 – – – - використаних не у господарській діяльності 0,8 – – – - на 1 квітня; 17,0 – – – 7 Оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік, тис. грн.. 5,5 – – – 8 Дата сплати податку на прибуток відповідно до виписки банку: 4,02 – – – Сума податку на прибуток, тис. грн.. 0,1 – – – 9
На балансі підприємства знаходиться:
1вантажний автомобіль, код ГСКД 8704. – – – об’єм циліндрів двигуна, тис. куб. см.; 11,2 – – – - 1 легковий автомобіль, код ГСКД 8703. – – – об’єм циліндрів двигуна, тис. куб. см.; 3,8 – – – 10 Нараховані податки (розрахувати самостійно): 1,028 1028 04.6 - З власників транспортних засобів, тис. грн.. 0,940 - Комунальний податок, тис. грн.. 0,082 - Збір за забруднення навколишнього середовища, тис. грн.. 0,007 11 Прибуток від реалізації основних засобів І групи, тис. грн.. 2,0 2000 01.1 12 Нарахована амортизація (суму визначити самостійно, виходячи з балансової вартості груп основних засобів на початок звітного року), см. П. 39 5,318 – –– 07 1 група, тис. грн.. 1,010 – – – 2 група, тис. грн.. 4,020 – – – 3 група, тис. грн.. 0,288 – – – 13 Акцептовані платіжні документи на підписаний акт виконання робіт з ремонту адміністративного корпусу (з ПДВ), тис. грн.. 2,6 2200 04.10 15 Здійснена попередня оплата за рекламні послуги ТОВ «Оскар» за розміщення реклами на тривалий час згідно рахунку 5/124, в тому числі: - Послуги реклами, тис. грн.. 12,1 12100 04.10 - ПДВ: 2,42 – – – - Податок на рекламу 0,06 100 04.6 17 Отримано 18.03 на поточний рахунок від МП «Мрія» за товари, відвантажені минулого місяця згідно рахунку № 178, в тому числі: - Вартість товарів; 23,7 23700 01.1 - ПДВ: 4,74 18
Відвантажені товари АТ «Світанок» згідно рахунку № 25 на суму (з ПДВ), тис. грн..
(оплата надійде в наступному кварталі) 198 165000 01.1 19 Оприбутковані товари (перша подія) по бартерному контракту, тис. грн. 1,5 1500 04.1 - В цінах контракту (з ПДВ): 1,2 За звичайними цінами (з ПДВ) 1,8 20 Здійснена оплата електроенергії, пару та води для виробничих потреб (з ПДВ), тис. грн… Податкова накладна отримана 0,6 Без ПДВ 0,5 500 04.1 21 Надійшли суми держмита та штрафів за рішенням господарського суду, тис. грн.. 1,0 1000 01.6 22 Одночасно з виплатою дивідендів за результатами минулого податкового року перерахований податок дивіденди, тис. грн.. Сума нарахованих дивідендів; 0,5 – – – Сума податку на дивіденди: 0,1 – – 13,20 Сума виплачених дивідендів 0,5 – – – 23 Списана вартість списаного палива (бензин) згідно подорожніх листів: 3,5 3500 04.1 Для вантажного авто, л.: 1100 Для легкового авто, л: 160 Ціна за 1 літр (без ПДВ), грн.. 3,0 24 Сума витрат на відрядження працівників підприємства, що підтверджені відповідними документами, у звітному періоді становить, тис. грн.. 0,1 100 04.13 26 Сплачений за рішенням господарського суду штраф за несвоєчасну поставку продукції, тис. грн.. 0,8 – – – 28 Надійшли на розрахунковий рахунок дивіденди за акціями від нерезидента,євро: 300 1900 01.6 Курс НБУ на дату надходження валюти: 6,26 29 Виручка від реалізації іноземної валюти становить, тис. грн. 2,4 2400 01.6 Балансова вартість реалізованої валюти, тис. грн.. 2,3 2300 04.13 30 Перераховано з розрахункового рахунку на фінансування асоціації, до якої відноситься підприємство (без ПДВ), тис. грн.. 1,7 – – – 32 Придбаний спецодяг для працівників згідно переліку професій, затвердженому законодавчо, тис. грн.. 0,5 500 04.1 33 Придбаний патент у січні поточного рахунку для ведення торговельної діяльності. 0,2 – – 13 Термін дії, міс. 6 Вартість на місяць, грн.. 30 35 Сплачені проценти за кредитом у сумі, тис. грн..: 0,1 100 04.13 37 Повернутий товар покупцем у зв’язку з його низькою якістю. Товар був реалізований у минулому звітному періоді. Вартість повернутого товару (без НДС), тис. грн.. 2,0 -2000 02.1 Крім того ПДВ, тис грн.. 0,40 39 Балансова вартість основних засобів на початок звітного року: 1 група, тис. грн.. 50,5 – – – 2 група, тис. грн.. 40,2 – – – 3 група, тис. грн.. 4,8 – – – 40 Нарахований податок на прибуток за 1 квартал, тис грн.. 32,593 – – 17 41 РАЗОМ: 197878 60967
Задача№1 «Податок на додану вартість»
ВАТ«Дружківський машинобудівний завод» — платник ПДВ (номерсвідоцтва про реестрацію платника ПДВ — 06084964; податковий номер платника ПДВ- 001656605107; ідентифікаційний код платника згідно з ЕДРПОУ — 00165669), звітнийперіод — 1 місяць. Виконати повнийаналіз кожної операції на підставі норм діючого законодавства України з питаньоподаткування. Скласти податкову накладну, регістри податкового обліку ПДВ(книгу обліку продажу товарів, робіт, послуг та книгу обліку придбання товарів,робіт, послу г). Заповнити податкову декларацію з ПДВ за вересень (09) звітногороку за повною формою. Адреса підприемства. 84205, Донецька обл., Дружківськийр-н, м. Дружківка, вул. Леніна, 6/7; телефон: 9-30-24; факс: 3-10-27; е-таіl: dmz@udce.cbcd.donetsk.ua.Декларація подаеться до ДПІ у місті Дружківка.№ з/п Зміст господарської операції Сума ПЗ, грн.. ПК, грн.. Код ряд. декл А Б Графа розділу 1 та розділу 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 На розрахунковий рахунок ВАТ „ДМЗ" 01.09. надійшла виручка від реалізації готової продукції ТОВ „Оскар", грн. (перша подія): 7000 1167 1 5833 1167 6,7,8 розділ 2
2 Виручка ВАТ „ДМЗ" від експорту готової продукції до Франції у вересні звітного року, евро: 10050 2.1 63315 6,11 розділ 2 Курс НБУ, грн./евро 6,3 3
Оприбуткована 04.09. готова продукція, що надійшла від ТОВ„Булат", на суму, грн.: Дата виписки податкової' накладної 23.08.
Оплату здійснено 23.08. 350 - - - - Відображена у серпні за першою подією 4 10.09. надійшли товарно-матеріальні цінності від нерезидента. Сума ПДВ, сплаченого митним органам, становить, грн. 2525 2525 12.1 12625 2525 6,7,8 розділ 1 5 12.09. відвантажена готова продукція АТ „НКМЗ" на суму, грн. Оплата надійде в насту пному місяці. 36000 6000 1 30000 6000 6,7,8 розділ 2 6 15.09. отримані основні виробничі фонди (обладнання для цеха металообробки) на загальнуну суму, грн. Дата виписки подажової накладно! -1 11.09. 7 6600 1100 10.1 5500 1100 6,7,8 розділ1 7
ВАТ „ДМЗ" здійс'нена оплата рахунків транспортної ефганізації за доставку основних фондів, грн.
Дата виписки податкової накладної -11.09. 1500 250 10.1 1250 250 6,7,8 розділ 1 8 Скласти податкову накладну за даними операції № 5 - - - - - - 9 Зарахована на розрахунковий рахунок ВАТ „ДМЗ" виручка від реалізації продукції, що була відвантажена 20.08., грн.: 55200 - - - - - - 10 Придбаний патент на право займатися торговою діялбністю за готівку (для фірмового магазину підприемства), грн. 240 - - - - - - 11 Придбані товари за кордоном на суму (сплату ПДВ відстрочено шляхом оформления податкового векселя), грн.: 50000 10000 6 50000 1000 6,7,8 розділ 1 12 Термін погашения податкового векселя, дата 20.10 19.1 -10000 13 Здійснена 24.09. підписка на газету „Головбух" терміном 3 місяця. Вартість, грн.: 127,85 - - 11.1 128 х 6(127,85) 7(127,85) 8(0) розділ 1 14 Придбані 25.09. товари у платника единого податку за ставкою 10%, грн.: 500 - - 11.1 500 х 7(500) 8(0) 6(500) розділ1 15
24.09. відвантажена продукція МП
„Ескада" в рамках бартерного договору №524 на суму, грн.: (ціна реалізації не менша за звичайні ціни) 1800 300 1 1500 300 6,7,8 розділ 2 16
Отримані товари 28.09. від МП «Ескада» в рамках бартерного договору №524 на суму, грн.:
Дата виписки податкової накладної 27.09. 1800 300 10.1 1500 300 6,7,8 розділ 1 17 29.09. відвантажені ТОВ „Мрія" безоплатно товари. Облікова вартість товарів, грн.: 800 -160 16.4 -800 -160 7(-800) 8(-160) 11(800) 12(160) розділ 1 Звичайна ціназ ПДВ, грн.: 700 117 1 583 117 6,7,8 розділ 2 18 Отриманий 30.09. суб’єкт невиробничих основних засобів. Його вартістБ з ПДВ становитв, грн: Дата виписки податкової накладної -29.09. 900 х 14 900 х 11,12 розділ 1 19 Виплачена заробітна плата робітникам підприемства за вересень: 50000 - - - - - - 20 30.09 здійснена оплата за будівель ні матеріали для ремонту адміністративного корпусу, грн.: Податкова накладна у звітному періоді не отримана. 3000 - - - - - - Разом: 17584 4015
Розділ1. Отримані податкові накладні№ з/п Податкова накладна, ВМД, чек тощо Загальна сума, включаючи ПДВ Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження), імпорт товарів (послуг, включаючи одержання від нерезидента): дата отримання номер постачальник назва підлягають, оподаткуванню за ставкою 20 %, 0 % Вартість без ПДВ сума ПДВ вартість. без ПДВ сума ПДВ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 10.09 ВМД 4687/22 Франція, СFІ ххххххх 15150 12625 2525 1 2 15.09 4672 ВАТ «НМЗ»
135974
021460 6600 5500 1100 3 15.09 137 ТОВ «Транском»
006784
364792 1500 1250 250 4 20.09 ВМД 0371/61 Німеччина,DBS ххххххх 60000 50000 10000 24.09 Чек 247 ТОВ „Універсал-бізнес"
167468
167543 128 128 5 25.09 Чек 347 ТОВ «Оскар» ххххххх 500 500 6 28.09 22 МП «Ескада» 134087 016973 1800 1500 300 7 20.08 734 ТОВ «Прима»
034046 1
3478У -800 -160 800 160 9 30.09 1235 АТ «НКМЗ»
364782
046709 900 750 150 Усвого за вересень: 86578 70703 14015 1550 310
Розділ2. Видані податкові накладні№з/п Податкова накладна Загальна сума поставки, включаючи ПДВ Поставка товарів (послуг) та послуги надані нерезидентом на митній території України Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг /> Дата виписки Номер Платник податку покупець /> Підлягають оподаткуванню за ставкою Звільнені від оподаткування /> 20% 0% /> База оподаткування Сума ПДВ База оподаткування /> назва ІПН
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1201 02.09 1201 ТОВ «Оскар»
467046
067913 7000 5833 1167
1202 05.09 1202 Франція, «Bulon»
ххххх
ххххх 63315 63315
1203 12.09 1203 АТ «НКМЗ»
364782
046709 36000 30000 6000
1204 24.09 1204 МП «Ескада»
134087
016973 1800 1500 300
1205 24.09 1205 ТОВ «Мрія»
467046
067913 700 583 117
Разом за вересень 108815 37916 7584 63315
Податковийприбуток= 138000-40000=98000 грн.
Податковийподаток на прибуток = 98000*0,25 = 24500 грн.
БП= 58000-40000 = 18000 грн.
БПП= 18000*0,25 = 4500 грн.
Типрізниць: тимчасова різниця, що підлягае вирахуванню.
Вобліку мае місце відстрочений податковий актив (ВПА) у сумі 20 000 грн.
Д981 К 641 4500 грн. (БПП)
Д17 К 641 20000 грн. (ВПА)
МОДУЛЬ2 Задача № 6 «Мито»
Підприемство-резидент«Регент» на підставі договору закупівлі продажу з підприемством-нерезидентом«ОКRТЕКО» одержало товар на суму 46610 грн., у тому числі транспортні послугина території України на 1725 грн. (відповідно до рахунка-фактури) на умовахСРТ, згідно ІНКОТЕРМС 2000, (перевезення оплачене до пункту призначення) м.Донецьк. Даниий товар обкладеться акцизним збором за ставкою 10 % і митом заставкою 20 %, ставка митного збору -0,2 %, ставка ПДВ — 20 %. Розрахувати митнувартість, сумимита, митних зборів, акцизу і ПДВ.
1.Фактурна вартість товару = 46610 (грн.)
2.Митна вартість товару =ФВТ — ТВ = 46610 — 1725 = 44885 (грн.)
3.Митний збір » МВТ * СтМЗб = 44885*0,002 = 89,77 (грн.)
4.Мито = МВТ *СтМ = 44885*0,2 =8977 (грн.)
5.Акцизний збір = (МВТ + М) * СтАЗ(%) = (44885 + 8977) * 0,1 = 5386,2 (грн.)
6.ПДВ = (МВТ + М + АЗ) * СтПДВ = (44885 + 8977 + 5386,2) *0,2 = 11849,64 (грн.)
Використаналітература
1Закон України «Про оподаткування прибутку підприемств:(зі змінами та доповненнямивід 01.07.08 р. № 283/97-ВР (Спеціальний випуск)//Вестник налоговой службыУкраины.-2008.-№26 .-С.1-48.
2Закон України «Про податок на додану вартість: зі змінами та доповненнями,чинний на 01.12.08 р.// Вестник налоговой службы Украины. 2008.-№46-47.-С.4-33.
3Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохіднихмашин і механізмів» від 3 квітня 1997 р. №168/97-ВР зі змінами та доповненнями.
4Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. №18-92.
5Податковий облік: методичні вказівки до самостійної роботи (для студентівспеціальності 603059 усіх форм навчання) / укл.: Г. Ю. Ісаншина. — Краматорськ: ДДМА, 2008. — 172 с.