Курсовая работа
по дисциплине: Финансовый менеджмент
на тему: «Особенности формированияфинансовой службы на вновь создаваемом предприятии»
Содержание
Введение
1. Предпринимательская структура
1.1 Характер формирования
1.2 Управление финансами предприятия
2. Организация финансовой службы
2.1 Принципы распределения обязательств
2.2 Профессиональная роль финансового менеджера
3. Структура финансовой службы
3.1 Особенности формирования
3.2 Создаем финансовую службу на примереЗАО«Воронежстальмост»
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Структуры управленияна многих современных предприятиях были построены в соответствии с принципамиуправления, сформулированными еще в начале ХХ века. Эффективное управлениепредприятием требует знания не только технологии принятия управленческихрешений, но и организационной структуры, в которой эффективное управление будетвозможно. Ключевая роль при этом отводится финансовой службе. Традиционносложившаяся структура финансовой службы на российских предприятиях сегодня ужене отвечает требованиям времени.
Актуальностьтемы — становясьобъектом товарно-денежных отношений, обладающих самостоятельностью и полностьюотвечающих за результаты своей хозяйственной деятельности, предприятие должносформировать у себя систему управления (менеджмента), которая обеспечила бы емувысокую эффективность работы, конкурентоспособность и устойчивость положения нарынке.
Управлениеорганизациями в условиях рыночной экономики значительно сложнее, чем вцентрализованной командно – административной системе. Это связано как срасширением их прав и ответственности, так и с необходимостью более гибкойадаптации к изменениям в окружающей среде. Возникают цели и задачи, которыераньше организации самостоятельно не решали и даже не ставили; создается многоновых предприятий; под влиянием процессов приватизации меняются формысобственности; налаживаются новые хозяйственные связи; формируются рыночныемеханизмы управления. Все возникающие в связи с этим проблемы невозможно решатьбез современного профессионального менеджмента.
Цельработы – изучить функциии задачи финансовой службы на предприятии. Рассмотрим задачи, которые придетсярешать финансовому директору. Именно из этого следует исходить, определяяфункции финансовой службы предприятия.
Первостепеннаязадача менеджмента заключается в создании организационной культуры, творческогоинновационного климата, стимулирующих работников на нововведения [2].
Универсального рецепта формирования финансового блока несуществует. В каждой конкретной ситуации структура финансовой службы (ФС) ифункции ее сотрудников будут зависеть от целого ряда факторов: спецификибизнеса, требований собственников и законодательства. Чтобы структура ФС былаоптимальной, рекомендуется обсудить с руководством компании задачи финансовойслужбы, вытекающие из стратегических целей, возможность делегированияполномочий, необходимых для реализации этих задач, круг обязанностейсотрудников.Затем необходимо разработать иутвердить документы, регламентирующие деятельность ФЭС и ее подразделений, атакже должностные инструкции для каждого из сотрудников: в ходе согласования иутверждения этих документов снимаются многие вопросы, связанные с численностьюсотрудников, требованиями к их квалификации, фондом оплаты труда.
1. Предпринимательскаяструктура
1.1 Характерформирования
Организацияфинансовой службы зависит, прежде всего, от масштаба предприятия и характерауставной деятельности. Именно устав определяет финансовые особенности той илииной коммерческой структуры. Эти особенности определяются следующими факторами:
а) финансовымивзаимоотношениями с государством, в частности налоговыми льготами и санкциями;
б) условиямии методами формирования капитала;
в) распределительнымиотношениями и мерой финансовой ответственности перед акционерами, пайщиками,вышестоящей управляющей фирмой, министерством, ассоциацией или холдинг-компанией.
Последниедва фактора имеют особое значение при формировании (регистрации) и ликвидациипредприятия. Масштаб и финансовые особенности фирмы определяют отнесение её ккатегории крупного, среднего или малого бизнеса, а также к совместнымпредприятиям именуемым как предприятия с участием иностранного капитала илисформированные полностью за счет иностранного капитала. Малые предприятия имеютсущественные налоговые льготы. Их развитие всячески поощряется государством.Организационная модель финансовой службы малых предприятий, естественно,упрощена. Однако по финансово-организационной вертикали они, как, впрочем, ивсе другие структуры, могут управляться холдинговой фирмой, франчайзером,ассоциацией, министерством – соответственно с большей или меньшей зависимостьюот того или иного вышестоящего звена. Финансовая служба последнего, какправило, организационно состоит из двух отделов – отдела текущей деятельности иотдела инвестиций. Такое деление может оказаться целесообразным для самогопредприятия как базовой ячейки финансовой инфраструктуры [1].
1.2 Управление финансами предприятия
В современных условиях все более значимыми по своимпоследствиям для деятельности предприятий становятся решения, принимаемые финансовымименеджерами и аналитиками. Ценовая и дивидендная политика, управление капиталомимеют принципиальное значение для итогов его деятельности. Переход российской экономикик рыночным отношениям поставил большое количество вопросов и предъявил новыетребования к управлению финансами предприятий. Изучение законов рынка иорганизация финансовых отношений происходили «по ходу дела», аавтоматический перенос концепций Запада на отечественную почву приводил котторжению российскими практиками вполне состоятельных идей. Вышеназванныепричины отчасти повлияли на экономическое состояние российских предприятий. Всвязи с этим представляется необходимым обсудить проблемы организации ифункционирования финансово-экономической службы предприятия. Безусловно, этаслужба должна отвечать его интересам в зависимости от стоящих перед ним целей изадач [4].
2.Организация финансовой службы
2.1Принципы распределения работы
Службафинансового менеджера фиксирует определенные функциональные разделы (участки)финансовой работы:
а) финансово– кредитное планирование (прогнозирование);
Этот раздел финансовойработы обычно ведет сам финансовый топ — менеджер или его заместитель. Сюдавходят перспективное (минимум на два года), текущее (на год), оперативноефинансовое планирование, а также составление кредитных и кассовых заявок,доведение планово — прогнозных показателей до непосредственных исполнителей,внесение изменений в финансовые балансы согласно коррективов других разделовбизнес — планов, колебаниям финансового законодательства и внутренним конъектурнымизменениям финансово – экономической ситуации, в том числе коррективам отчетнойбазы плановых расчетов. Связь с банками необходима для всех разделов.
б) непосредственнотекущая деятельность, связанная с текущими затратами (себестоимостью),реализацией продукции, распределением доходов;
Разделохватывает работу с поставщиками, подрядчиками, покупателями и другимиконтрагентами по текущей производственной деятельности, оплату труда, а такжеполучение и распределение (платежи) выручки от реализации, других денежныхпоступлений и прибыли. В этой последней части данный участок финансовой работысмыкается с налогами, как, впрочем, и с иными участками, ибо прибыльсинтезирует все итоги хозяйственно-финансовой деятельности.
в) финансовыерынки (ценные бумаги, фондовая и валютная биржи, кредит, валютные операции ипр.);
Разделотносительно новый для российских предприятий, особенно в части рынка ценныхбумаг. Недостаточно кадровое обеспечение финансовых рынков. Отсюда – возможноделегировать управление капиталом, в том числе портфелем ценных бумагспециализированным трастовым или финансовым компаниям.
г) капитальныевложения (физические инвестиции) и нематериальные активы, финансирование НИР иОКР;
В отличие отпредыдущего данный участок финансового менеджмента не нов, но настолько важен,в части прямых, физических инвестиций отдается на откуп самостоятельным отделам– отделу капитального строительства и плановой (если она выделенаорганизационно) технической службе. Самая острая ныне проблема – эффективноефинансирование капитальных вложений. Поэтому лучше сосредоточитьответственность за этот участок в службе финансового менеджера.
д) анализ,информация, рейтинговые оценки, внутренний аудит;
е) контрольза состоянием, финансированием и движением основных и оборотных средств;
ё) налоги иобязательные отчисления в централизованные фонды государства, получениеассигнований из них [1].
2.2 Профессиональнаяроль финансового менеджера
финансовыйменеджмент управление прогнозирование
Профессиональныеобязанности и права финансового менеджера можно сгруппировать следующимобразом:
а) перманентныйфинансовый контроль эффективности деятельности фирмы, что конкретно выражаетсяв постоянной заботе об увеличении денежных доходов и поступлений, оптимизациирасходов и отчислений, росте суммы превышения первых над последними;
б) планирование,анализ, решения;
в) определениеправ и обязанностей (участков финансовой работы) каждого сотрудника подведомственныхслужб;
г) выборсистемы оплаты труда, стимулирующей рост эффективности всех подразделений фирмы;
д) подписание(визирование) всех документов финансовой службы;
е) делегированиеответственности по отдельным участкам финансовой работы другим подразделениямфирмы или внешним подрядчикам – исполнителям: аудит, эккаутинг (расчеты ибизнес справки о финансовом состоянии контрагентов, смежников, конкурентов ипр.) трастовое (доверительное) управление, например, ценными бумагами,партнерство по совместной деятельности, посредническая, в том числе биржевая, деятельность,экономическая, юридическая и иная экспертиза при заключении контрактов илипринятии инвестиционных решений и т.д.;
ж) выработкаи определение финансовой политики: финансовой стратегии в учетно-аналитической,инвестиционной, распределительной деятельности и т.д.
Переченьможно детализировать и расширить. Финансовому менеджеру и нижестоящим наиерархической лестнице финансистам прежде всего требуются высокий уровеньпрофессиональных знаний и умений применить их на практике.
Но крометого, финансовый менеджер должен обладать организаторским талантом и владетьискусством общения, проявляющимся в психологической совместимости с различнымилюдьми, именуемой аттракцией терпимости в деловых отношениях, обеспечивающихпродуктивность работы службы финансового менеджера [1].
3. Структурафинансовой службы
3.1Особенности формирования
Традиционносложившаяся структура финансовой службы на российских предприятиях сегодня ужене отвечает требованиям времени. Прямое копирование структуры западных компанийтакже невозможно в связи с: практикой работы; законодательством; системойобразования; традициями и т.д.
В настоящеевремя в России нет единой концепции построения организационной структурыфинансовой службы. Через взаимоотношения финансового директора (директора пофинансам и экономике) и главного бухгалтера можно выразить три вариантапостроения концепции: главный бухгалтер подчиняется финансовому директору(западная концепция); существуют главный бухгалтер и финансовый директор,вследствие чего происходит постоянный конфликт интересов (эклектическаяконцепция); финансовый директор — главный бухгалтер — одна должность(российская концепция).
Западнаяконцепции построения организационной структуры финансовой службы предполагает,что бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером входит в финансовуюслужбу, и главный бухгалтер подчиняется финансовому директору. На сегодняшнийдень такая концепция используется во многих организациях в России [5].
Кроме того,трагедия большинства наших нынешних финансовых директоров заключается в том,что они не знают правил и системы ведения бухгалтерского учета. Хотя это ихпрямая обязанность — уметь использовать данные бухгалтерского учета дляфинансового анализа, финансового планирования и прогнозирования.
В результатеприменение западной концепции в России является несоответствующимзаконодательству и нелогичным, так как для должности финансового директора взаконодательстве и общепринятой практике не определены права и обязанности, абольшая часть прав и обязанностей, которые ему передаются, уже закреплена заглавным бухгалтером.
На Западеданная концепция успешно работает, так как там именно финансовый директорставит подпись под всеми финансовыми документами и несет ответственность засохранность имущества и выполнение обязательств. Квалификация западныхфинансовых директоров несравнимо выше отечественных, тем более что большая ихчасть выходит из бухгалтеров. В западной концепции главный бухгалтер отвечаеттолько за ведение учета, т. е. он является чисто техническим человеком, аорганизует учет и производит контроль финансовый директор. Составлениеотчетности общественных бухгалтеров (аудиторов).
В связи с тем,что бухгалтерский учет затрагивает все факты хозяйственной деятельности —работу всех подразделений предприятия, то построение нормальной системы учетаневозможно без мощного административного ресурса, на уровне топ-менеджмента.Один финансовый директор — главный бухгалтер этой проблемы не решит [5].
3.2 Создаемфинансовую службу на примере ЗАО «Воронежстальмост»
Для успешного формирования финансового блока финансовыйдиректор должен определить, какие функции будет выполнять ФЭС и какиеподразделения войдут в ее состав. Затем необходимо разработать и утвердитьдокументы, регламентирующие деятельность ФЭС и ее подразделений, а такжедолжностные инструкции для каждого из сотрудников: в ходе согласования иутверждения этих документов снимаются многие вопросы, связанные с численностьюсотрудников, требованиями к их квалификации, фондом оплаты труда.
Универсальногорецепта формирования финансового блока не существует. В каждой конкретнойситуации структура ФЭС и функции ее сотрудников будут зависеть от целого рядафакторов: специфики бизнеса, требований собственников и законодательства. Чтобыструктура ФЭС была оптимальной, рекомендуется обсудить с руководством компаниизадачи финансовой службы, вытекающие из стратегических целей, возможностьделегирования полномочий, необходимых для реализации этих задач, кругобязанностей сотрудников, а также систему оценки деятельности финансового блокаи его руководителя.
Предлагаем обсудить проблемы формирования финансовой службы напримере ЗАО «Воронежстальмост» (рис 1). В статье рассмотрена и проанализированаорганизационная структура финансово-экономической службы предприятия, выработанырекомендации по составу её функций [3].
Своеобразным предметом труда финансово-экономической службыявляются деньги и денежные потоки, возникающие внутри самого предприятия и заего пределами, связывающие его с другими предприятиями, кредитно-банковскойсистемой, хозяйствующими субъектами, находящимися в объединении. Для управленияфинансами предприятий используется финансовый механизм — система управленияфинансовыми ресурсами с целью эффективного воздействия на конечные результатыпроизводства. Финансовый механизм призван обеспечивать реализацию функцийфинансов, связанных с:
а) обеспечениемпредприятия денежными средствами;
б) распределениеми контролем использования денежных средств.
Первая функция подразумевает оптимальную обеспеченностьпредприятия денежными средствами. Оптимизация денежных потоков — одна изглавных задач финансовой службы.
Распределительная функция связана с возмещением затрат напроизводство и формированием дохода. Этот доход, в свою очередь, распределяетсямежду предприятием и внешними организациями, с которыми оно связанообязательствами, а также между предприятием и государством. Контрольная функцияпредполагает применение различного рода показателей и установлениеэкономических стимулов или санкций [4].
/>
(рис 1). Организационная структура финансово-экономической службы ЗАО«Воронежстальмост»
На воронежском заводе нет самостоятельного финансовогоотдела. Его функции выполняет финансовая группа в составе бухгалтерии. Невызывает сомнений тот факт, что роль финансовой службы возросла и усиливается сразвитием рыночных отношений в России. В настоящее время необходимы финансовыеотделы, в обязанность которых вменяются задачи формирования рациональнойструктуры капитала, оценки обеспеченности предприятия оборотными средствами,управления денежными потоками, проведения финансового анализа, поискаисточников финансирования, бюджетирования и др. На воронежском заводефинансовая группа входит в состав бухгалтерии. В связи с этим к основнымфункциональным обязанностям бухгалтерии относятся: управление финансами, учетматериалов и прочего имущества, начисление амортизационных отчислений,финансовая отчетность и налоги. При этом в составе бухгалтерии нетаналитической службы, которая проводила бы оценку текущегофинансово-экономического состояния предприятия, источниковфинансирования, инвестиционных потоков. Такая служба отсутствует и вструктуре планово-экономического отдела. Расчет стоимости новых заказов,сравнение плановых и фактических показателей проводятся экономической службой,финансовая деятельность контролируется бухгалтерией, которая констатирует ходдвижения финансовых ресурсов, управляет ими и подводит итог. Таким образом,прогнозирование финансово-экономического состояния предприятия, операционныйанализ его производственной деятельности отсутствуют. Оценка экономическогосостояния проводится по фактическим данным, когда повлиять на них уже нельзя.Для улучшения организации работы и координации деятельностифинансово-экономической службы каждое из анализируемых предприятий может идолжно оптимизировать организационную структуру этой службы. Не случайно наворонежском заводе за последние годы значительно вырос численный составбухгалтерии. Увеличение числа функциональных обязанностей в рамках одногоотдела отрицательно сказывается на результатах и эффективности его работы. Насегодняшний день важно, на наш взгляд, предусмотреть в составефинансово-экономической службы должности специалистов по финансовомупланированию, проведению текущего операционного анализа, оценкепривлекательности инвестиционных проектов, составлению бюджета предприятия,оценке различных источников финансирования, т.е. должности финансистов илифинансовых менеджеров.
Основная роль в процессе управления финансами предприятияотводится заместителю директора по экономике и финансам (иначе:директору по экономике, вице-президенту компании по финансам),который непосредственно подчиняется генеральному директору. Это ключеваяфигура, отвечающая за разработку стратегии и тактики финансового менеджмента,их реализацию для достижения целей, стоящих перед предприятием. К должностнымобязанностям заместителя директора по экономике и финансам относится решениезадач, определяющих финансовую политику и реализующих экономические целипредприятия. Назовем некоторые из них: выбор схем управления службой, путей испособов их совершенствования, организация эффективной работы экономическойслужбы, подбор и расстановка кадров, управление структурными подразделениямислужбы, предоставление заинтересованным лицам финансово-экономическихпоказателей деятельности предприятия, работа с банковской системой и партнерамипо бизнесу, формирование и развитие отношений с собственниками [4].
Следующий уровень управления финансово-экономической службой— главные специалисты и начальники отделов, возглавляющие функциональныеслужбы, находящиеся под непосредственным руководством заместителя директора поэкономике и финансам. Это бухгалтерия во главе с главным бухгалтером;финансовый отдел во главе с начальником отдела; планово-экономический отдел,отдел труда и зарплаты и бюро цен под единым руководством главного экономиста.Организационная структура управления финансами, позволяющая оптимизироватьфинансовые потоки, возникающие в результате производственно-финансовойдеятельности предприятия, может выглядеть в виде схемы.
/>
(рис 2)Рекомендуемая организационная структурафинансово-экономической службы промышленного предприятия
В рекомендуемой организационной структуре финансовая служба,возглавляемая начальником отдела, выделена в отдельную структурную единицу (рис2). Финансовый отдел находится в непосредственном подчинении у заместителядиректора по экономике и финансам. Такое положение отдела продиктованотребованиями, которые предъявляются к этой службе современным характеромэкономических отношений. В рыночной экономике задачи, решаемые финансовымотделом, имеют высокую значимость для предприятия. В компетенцию отдела входят:поиск источников финансирования производства, управление структурой капиталапредприятия, оценка наличия и достаточности оборотных средств, отслеживаниепоступления выручки, управление дебиторской и кредиторской задолженностью,проведение анализа соответствия имеющихся у предприятия средств его финансовымобязательствам, финансовое планирование и прогнозирование, привлечение иуправление краткосрочными кредитами и финансовыми вложениями, участие всоставлении бюджета предприятия, осуществление финансового анализа, оценкаэкономической эффективности инвестиционных проектов. Перечисленные задачисложны по содержанию, а поэтому требуют высокой квалификации персоналафинансового отдела. Например, оценка инвестиционных проектов требует высокогоуровня знаний финансового менеджмента, бухгалтерского учета, планированияпроизводства, обоснования затрат, владения методиками анализа и расчетаденежных потоков. Именно поэтому столь важно иметь отдельную специализирующуюсяна управлении финансами службу. Некое подобие такой службы в составебухгалтерии, как это имеет место на большинстве предприятий, в настоящее времяуже недопустимо.
Экономическая служба, возглавляемая главным экономистом,включает в себя планово-экономический отдел и отдел организации труда изаработной платы. Деятельность планового отдела связана с решением следующихзадач: планирование производственной деятельности и связанных с ней расходов,анализ фактических данных по объему и издержкам производства, выявление ианализ причин отклонений от плановых показателей и нормативов. Эта службаразрабатывает пути и методы снижения затрат, подготавливает решения поценообразованию на различные виды продукции, совместно с другими структурнымиподразделениями является разработчиком бизнес-планов предприятия, собирает иведет отчетные документы о его производственной деятельности, определяет иотслеживает прибыль, полученную от производства и реализации продукции.Планируемая и фактическая прибыль служит объектом пристального вниманияпланового отдела. Отсюда вытекает целесообразность проведения анализа текущегоэкономического состояния предприятия именно в этом отделе. Служба, в которойразрабатывались планы и отслеживались фактические результаты производственнойдеятельности, должна быть местом проведения операционного анализа,аналитической работы по оценке итоговых показателей в сравнении с плановыми.
В непосредственной связи с плановым отделом находится отделорганизации труда и заработной платы. Его функциональное назначение —организация, нормирование и учет затрат труда на предприятии. Отделпроводит обоснование расценок на производственные операции, учитывает ианализирует трудовые затраты [3].
Безусловно, экономическая служба не в состоянии обособленнопроводить планирование производства или готовить отчетность. В этой работеважна связь с производственными отделами, маркетинговой и технической службамипредприятия. В процессе подготовки отчетности и проведения анализа экономистамнеобходимо взаимодействие с бухгалтерией и финансовым отделом, отделом сбыта.
Рекомендуемая организационная структурафинансово-экономической службы, на наш взгляд, наиболее полно отражаеттребования к этой службе. Вместе с тем она является ориентировочной. Взависимости от конкретного предприятия возможна ее корректировка. При частномситуативном подходе к построению организационной структуры важно сохранитьфункциональность, то есть возможность эффективного управления финансово-экономическойдеятельностью. На предприятиях большого масштаба служба может содержать большоечисло групп, бюро, отделов. Предприятие малого масштаба может иметь службу, гдефункции и обязанности секторов или групп могут совмещаться и осуществляться меньшимчислом работников, но тем не менее и в этом случае необходимо поддерживатьфункциональность данной службы. Она призвана обеспечивать оперативность иэффективность управления предприятием, реализацию управленческих решений налюбом уровне. Другим требованием к организационной структуре экономическойслужбы, по нашему мнению, является ее адаптивность к постоянно изменяющейсявнутренней и внешней среде. Структура должна своевременно модифицироваться в систему,отражающую новые тенденции развития предприятия [3].
Заключение
Главная цель финансовой службы — наиболее полная реализацияфункций финансов путем укрепления финансового положения предприятия за счетповышения его рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижениязатрат, повышения качества продукции и внедрения новых передовых технологий идостижений науки. В настоящее время в России нет единой концепции построенияорганизационной структуры финансовой службы. Через взаимоотношения финансовогодиректора (директора по финансам и экономике) и главного бухгалтера можновыразить три варианта построения концепции: главный бухгалтер подчиняетсяфинансовому директору (западная концепция); существуют главный бухгалтер ифинансовый директор, вследствие чего происходит постоянный конфликт интересов(эклектическая концепция); финансовый директор — главный бухгалтер — однадолжность (российская концепция). Успех деятельности предприятия в перспективево многом связан с соответствием организационной структуры стоящим перед нимцелям и задачам.
Список использованной литературы
1. Поляк Г.Б.Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / 2-е изд. перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -527с.
2. Ронова Г.Н.,Ронова Л.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие, руководство по изучениюдисциплины, практикум, учебная программа / МЭСИ. М., 2004.-170с.
3. Афанасьев А. Структура ФЭС: опыт практиков. — Финансовый директор -2004.-№2. -С.86-92.
4. Плетнёв Ю.М.,Сысоева Е.Ф. Организационная структура финансово- экономической службыпромышленного предприятия. // Менеджмент в России и за рубежом. – 2003. — №4.
5. Чернецкая А.,Сухова И. У финансовогодиректора в «генах заложено», что главбух должен ему подчиняться. — Финансовыйдиректор. — 2002. — №5.