КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
по курсу«Муниципальное право»
по теме: «Особенностиналогообложения в РФ»
ЗАДАЧА №1
Организация получилаваловую прибыль в сумме 780 000 рублей.
Исчислите размер,подлежащего уплате налога на прибыль при условии, что данная прибыль полученаза счет следующих источников:
а) от реализациипроизводимой продукции – 480000 руб.;
б) в виде процентов погосударственным ценным бумагам, приобретенным предприятием – 134000 руб.;
в) от долевого участия вдеятельности других предприятий – 147 000 руб.;
г) от реализациипроизведенной подсобным хозяйством организации сельскохозяйственной продукции –68 000 руб.
Для решения задачивыделим юридически значимые факты:
1) Получение организациейприбыли (780000 рублей).
2) Налоговая базаприбыли, зависящая от ее источников.
3) Размеры налоговых ставоки налога на прибыль.
Т.к. организация получилаприбыль, то финансовые отношения в данном случае регулируются главой 25Налогового Кодекса РФ (далее – НК) «Налог на прибыль организаций» (согласно ст.246 НК «Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российскиеорганизации.»).
НК определяет прибыль какполученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247).Ст. 248 НК выделяет доходы от основной деятельности и внереализационные доходы.Доходы от реализации производимой продукции и доходы от реализациисельскохозяйственной продукции – относятся к доходам от основной деятельности.Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий и проценты погосударственным ценным бумагам – к внереализационным.
Налоговой базойпризнается денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК). Ст. 284 НК выделяетобщий учет прибыли по ставке 24% (п. 1 ст. 284 НК) и специальный учет (п. 2-5ст. 284 НК).
Прибыль от реализациипроизводимой продукции и прибыль от реализации произведенной подсобнымхозяйством организации сельскохозяйственной продукции облагается по общейставке.
Налоговая ставка прибылипо государственным ценным бумагам определяется, исходя из п. 4 ст. 284 НК.Здесь применяются следующие ставки:
1) 15 процентов – подоходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам,условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в видепроцентов;
2) 0 процентов – подоходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям,эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в видепроцентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннегогосударственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспеченияусловий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшегоСоюза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
Будем считать, чторассматриваемые нами ценные бумаги относятся к первому виду, и будем применятьставку в размере 15%.
Налоговая ставка поприбыли от долевого участия в деятельности других предприятий определяется,исходя из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК. Она равна 6%.
Перейдем непосредственнок расчетам.
Налоговая базапредприятия, к которой применяется стандартная ставка, равна: 480 000 руб.+ 68 000 руб. = 548 000 руб.
Налог на прибыль равен: 548 000руб. х 0,24 = 131520 руб.
Согласно п. 1 ст. 284 НК:
в федеральный бюджетзачисляется – 548 000 руб. х 0,075 = 41 100 руб.
в региональный бюджетзачисляется – 548 000 руб. х 0,145 = 79 460 руб.
в местный бюджетзачисляется – 548 000 руб. х 0,02 = 10 960 руб.
Налоговая базапредприятия, к которой применяется ставка 15%, равна 134 000 руб.
Налог на прибыль равен: 134 000руб. х 0,15 = 20 100 руб.
Согласно п. 6 ст. 284 НКвся сумма подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Налоговая базапредприятия, к которой применяется ставка 6% равна 147 000 руб.
Налог на прибыль равен: 147 000руб. х 0,06 = 8 820 руб.
Согласно п. 6 ст. 284 НКвся сумма подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Итого общий налог наприбыль, подлежащий уплате, равен:
131 520 руб. +20 100 руб. + 8 820 руб. = 160 440 руб.
В федеральный бюджетзачисляется:
41 100 руб. +20 100 руб. + 8 820 руб. = 70 020 руб.
В региональный бюджетзачисляется – 79 460 руб.
В местный бюджетзачисляется – 10 960 руб.
ЗАДАЧА №2
Гражданин РоссийскойФедерации, не имеющий постоянного места жительства на территории РФ и неявляющийся налоговым резидентом РФ, получил в России доходы от выполнениятрудовых обязанностей в размере 70 000 руб.
Должен ли данныйгражданин уплачивать налог на доходы физических лиц? Если да, то в какомразмере и в каком порядке.
Выделим юридическизначимые факты:
1) Гражданин РФ не имеетпостоянного места жительства в РФ и не является налоговым резидентом РФ.
2) Гражданин РФ получилдоходы от трудовой деятельности в России.
3) Возможность уплатыданным гражданином налога на доходы физических лиц.
4) Возможность отнесениядоходов гражданина к налоговой базе по НДФЛ.
5) Размер налоговойставки и порядок уплаты НДФЛ.
Для начала определим,относится ли вышеупомянутый гражданин к налогоплательщикам налога на доходыфизических лиц (далее – НДФЛ).
Согласно ст. 207 НКналогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы отисточников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентамиРоссийской Федерации. Следовательно данный гражданин обязан платить НДФЛ.
Согласно пп.1 п. 6 ст.208 НК вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненнуюработу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относитсяк налоговой базе по НДФЛ.
П. 1 ст. 224 НКустанавливает налоговую ставку на данный вид дохода в размере 13%. Исходя изтого, что заработная плата выплачивалась равными долями согласно п. 3 ст. 218НК РФ вычет составит 400 руб. х 3 = 1200 руб.
Итого, налоговая базасоставит: 70 000 руб. – 1 200 руб. = 68 800 руб.
НДФЛ составит: 68 800руб. х 0,13 = 8 944 руб.
Согласно ст. 226 НКисчисление сумм и уплата налога производится налоговыми агентами. Налоговыеагенты – российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянныепредставительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которыхили в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Т.е. вданном случае это – те организации, в которых работал вышеупомянутый гражданинРФ.
ЗАДАЧА №3
Декларируется ввозимыйтовар – костюмы мужские. Таможенная стоимость товара – 180 000 тысяч долларовСША. Ставка ввозной таможенной пошлины – 32% таможенной стоимости. Странапроисхождения товара – Франция.
Определить таможеннуюпошлину на ввозимый товар.
Юридически значимые фактыздесь следующие:
1) Таможенная стоимость.
2) Ставка таможеннойпошлины и страна происхождения товара.
Согласно п. 1 ст. 40Таможенного кодекса РФ (далее – ТК) товары при их декларировании таможенныморганам (глава 14) подлежат классификации, то есть в отношении товаров определяетсяклассификационный код (классификационные коды) по Товарной номенклатуревнешнеэкономической деятельности.
П. 1 ст. 288 ТК гласит, чтотаможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары,при их декларировании. Таможенная стоимость товаров определяется декларантомсогласно методам определения таможенной стоимости, установленнымзаконодательством Российской Федерации (ст. 323 ТК). В данном случае заявленатаможенная стоимость в размере 180 000 долларов США.
Таможенные пошлины,налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплатутаможенных пошлин, налогов, самостоятельно (ст. 324 ТК) на основании Товарнойноменклатуры внешнеэкономической деятельности и Федерального Закона РФ июля2005 года N 112-ФЗ «О таможенных ставках». В данном случае таможенная ставкавычислена правильно. Таможенная пошлина равна 180 000 дол. США х 0,32 =57 600 у.е. (по курсу ЦБ РФ)
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый КодексРФ. Ч. I, II.
2. Таможенный КодексРФ.
3. Федеральный ЗаконРФ июля 2005 года N 112-ФЗ «О таможенных ставках».
4. Гравина А.А.,Терещенко Л.К. Комментарий к Таможенному Кодексу РФ. М., 2003.
5. Комментарий кНалоговому Кодексу РФ./ Под ред. Лебедева В.М. М., 2004.