Реферат
Курсовая работа содержит:52 страницы, 3 таблиц, 33 источника, 6 приложений.
Ключевыеслова: налично-денежный оборот, электронные деньги, банковские пластиковыекарточки, анализ налично-денежного оборота, прогнозирование, денежные расчеты.
Объектомисследования является кооперативно-торговая фирма «Спутник»Ивацевичского РАЙПО.
Цельработы – исследование организации налично-денежных оборотовсубъектов хозяйствования и основные направления ихсовершенствования.
Методы исследования: метод сравнения, анализа, синтеза, метод сетевогопланирования, расчет относительных величин.
В результатеисследования проведен анализ налично-денежных оборотов субъектовхозяйствования на материалах кооперативно-торговой фирмы «Спутник»Ивацевичского РАЙПО.
Экономическаяэффективность и значимость курсовой работы определяется внедрением в практическуюдеятельность рекомендаций по совершенствованию налично-денежныхоборотов субъектов хозяйствования.
Прогнозныепредложения о развитии объекта исследования налично-денежного оборотакооперативно-торговой фирмы «Спутник» Ивацевичского РАЙПОявляются экономически целесообразными и эффективными.
Белкоопсоюз
Учреждение образования
«БЕЛОРУССКИЙТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Кафедрафинансов и кредита
КУРСОВАЯРАБОТА
по курсу«Финансирование и кредитование потребительской кооперации
на тему: “ организации налично-денежных оборотовсубъектов хозяйствования и основные направления ее совершенствования ”
(наматериалах Ивацевичского РАЙПО)
Выполнил студент четвертого курса
группы Ф-42
специальности финансы и кредит
Волуевич А. В.
Научный руководитель
ст. пр. Полторацкая Я. С.
Гомель 2005
Содержание
Введение
1. Сущность изначение налично-денежного оборота
2. Организацияобращения наличных денег в Республике Беларусь
3. Анализ ипрогнозирование налично-денежного оборота
4. Основныенаправления совершенствования налично-денежного оборота
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Введение
Курсовая работа написанана тему: “ организации налично-денежныхоборотов субъектов хозяйствования и основные направления еесовершенствования ”. Намой взгляд данная тема является актуальной на сегодняшний день, однако многиемогут со мной не согласиться, ведь, в целом на долю налично-денежного оборотаприходится малая часть всего денежного оборота, однако научная и рациональнаяорганизация налично-денежного оборота имеет важное значение для решения многихсоциально-экономических проблем, так как сфере денежных отношений происходитокончательная реализация стоимости совокупного общественного продукта,произведенные товары получают общественное признание. В процессе реализациитоваров устанавливается, на сколько производство удовлетворяет запросы личногопотребления, что во многом определяет нормальную циркуляцию денег в стране иустойчивость их покупательной способности, т.е. оптимизирует количествоналичных денег.
Объектом исследования вданной курсовой работе являетсякооперативно-торговая фирма „Спутник“ Ивацевичского РАЙПО.
Цельработы – исследование организации налично-денежных оборотовсубъектов хозяйствования и основные направления ее совершенствования.
Цель работы обусловилапостановку и решение следующих задач:
теоретически обосноватьсущность и понятие налично-денежногооборота;
изучить организациюобращения наличных денег в Республике Беларусь;
изучить анализ и прогнозированиеналично-денежного оборота;
выявить основныенаправления совершенствования налично-денежногооборота;
На протяжении ряда летпроблема анализа налично-денежного оборота;
рассматривали многиеотечественные и зарубежные экономисты. Результаты их исследований сохранилисвою научную и практическую ценность. Наиболее значимый вклад в развитиеметодик анализа налично-денежного оборотавнесли: Абрютина М.С., Артеменко В.Г., Басовский Л.Е., Бернстай Л.А., БарнгольцС.Б., Ермалович Л.Л, Ефимова О.В., Кравченко Л.И., Крейнена М.Н., Панков Д.А.,Савицкая Г.В., Стражев В.И., Тихонов А. Шеремет А.Д. и другие.
Предметом исследованияявляется организация налично-денежныхоборотов субъектов хозяйствования и основные направления еесовершенствования.
Информационной базойисследования послужила специальная экономическая литература, Законы РеспубликиБеларусь, нормативные акты Правительства Республики Беларусь и ряда министерств(Министерства финансов, Министерства статистики и анализа, МинистерстваЭкономики и других) и ведомств.
Теоретической иметодологической основой проведенного исследования являются труды отечественныхи зарубежных ученых в области анализа хозяйственной деятельности, действующеезаконодательство Республики Беларусь по рассматриваемым проблемам и публикациипериодической печати.
В процессе исследованияприменялись общенаучные методы исследования и специальные приемы анализахозяйственной деятельности (группировка, сравнение, синтез абсолютных разниц,детализация и другие).
1.Сущность и значение налично-денежного оборота
В рыночныхусловиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежныхрасчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль вхозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
Платежнаясистемапредставляет собой комплекс организаций и учреждений, я такженабор инструментов и процедур, необходимых для проведения денежных расчетовмежду субъектами расчетных отношений, возникающих в процессе производства иреализации товаров и услуг. Задача создания платежной системы, адекватнойразвитому рынку, является многоплановой, сложной, и ее реализация потребуетдлительного времени [25,c.50].
Значениечетко организованной платежной системы многократно возрастает в условияхнеобходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей, когда огромнаявзаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагиваетработу большого числа субъектов хозяйствования, отражается на важнейшихпоказателях их производственной и коммерческой деятельности.
Любоепредприятие совершает денежные расчеты как покупатель и как продавец,рассчитывается с бюджетом и банком, осуществляет также денежные расчеты срабочими и служащими. Совокупность всех денежных платежей составляет платежныйоборот, являющийся частью денежного оборота. Наличные деньги применяются вплатежном обороте, прежде всего населением, а также субъектами хозяйствованияпри расчетах незначительными суммами [25,c.50].
Денежныеотношения представляют собой довольно сложную систему, которая отражаетразличные стороны воспроизводственного процесса. Это обусловлено тем, что всесозданные продукты и оказываемые услуги, предназначенные для производственногоили личного потребления и принимающие товарную или нетоварную форму,реализуются за соответствующую сумму денег. С помощью последних осуществляетсяформирование и распределение доходов, в том числе стоимости прибавочногопродукта, а также кредитное перераспределение временно высвобождающихсяденежных средств.
Возникающиепри этом денежные отношения непосредственно между субъектами хозяйствования,между субъектами хозяйствования и государством, между субъектами хозяйствованияи их работниками, между населением и государством, а также между отдельнымигражданами завершаются денежными расчетами в безналичной форме или наличнымиденьгами. В данном случае движение наличных денег и безналичных форм расчетовтесно взаимодействует между собой и представляет единый денежный оборот.Поэтомуиспользование всех функций денег в ходе обслуживания ими процесса товарногообращения, распределения и перераспределения стоимости совокупного (валового)национального продукта (ВНП) и национального дохода (НД) в процессерасширенного воспроизводства образует денежный оборот. Общиепринципиальные черты денежного оборота можно охарактеризовать следующимобразом:
денежныйоборот — это совокупность всех потоков денежных средств предприятий,хозяйственных, государственных, частных и кооперативных организаций, кредитныхучреждений и населения, образующихся в процессе совершения платежей припосредстве денег, выступающих в функции средства платежа и средства обращения.При этом преобладающее место занимают денежные потоки между предприятиями иорганизациями;
денежныйоборот представляет собой единство обращения наличных денег и безналичных формрасчетов, поскольку деньги во всех случаях выступают единым мерилом стоимостиобщественного продукта и национального богатства;
денежныйоборот охватывает весь процесс воспроизводства с его составными элементами —производством, распределением, обменом и потреблением;
регулированиеденежного оборота имеет кредитную основу, т.е. авансирование денегхозяйственному обороту базируется на кредитных отношениях;
научноерегулирование и прогнозирование денежного оборота осуществляется посредством разработкифинансовых и кредитных прогнозов, а также прогнозов по денежному обращению [25,c.51].
Посредствомденежного оборота в экономике осуществляются пере распределительные процессы.Последние подвержены государственному регулированию и во многом зависят от макроэкономическихфакторов, монетарной политики и системы налогообложения. Фактически перераспределительные процессы представляют собой движение денежных потоков,которые обслуживают органы министерства финансов (казначейство), налоговыеорганы, коммерческие банки и расчетно-кассовые центры. .[25,c.51]
Денежныйоборот, отражающий закономерности движения денег и товаров, непосредственносвязан с товарным обращением как его материальной основой и с движениемденежной формы стоимости. Поэтому оборот денег в стране зависит главным образомот способности банков удовлетворять требования на кредит и деньги,предъявляемые со стороны промышленности, торговли, сельского хозяйства и всехдругих секторов экономики. Денежный оборот каждого сектора представляет собойотносительно обособленную часть всего денежного оборота и одновременно связан сего другими частями. Объективной основой и центральным звеном функционированиявсего денежного оборота является денежный оборот отраслей реального сектораэкономики, где особенно важно достижение необходимых соотношений между доходамии расходами субъектов хозяйствования.
Правильнаяорганизация денежного оборота — условие эффективного управления экономикой.Денежный оборот отражает как положительные итоги процесса производства товарови услуг, так и его отрицательные моменты. Практика хозяйствования доказалацелесообразность концентрации управления денежным оборотом центральным банком,который является единым кредитным, эмиссионным, кассовым и расчетным центромгосударства. Можно выделить следующие основные принципы организации денежногооборота:
всепредприятия (объединения), организации и учреждения обязаны хранить денежныесредства на счетах в банке, проводить расчеты через банк преимущественно вбезналичной форме;
банки должныобеспечивать ведение счетов предприятий и организаций, проведение по нимбезналичных и налично-денежных расчетов с соответствующим контролем, прием ихранение денежных сбережений населения, выдачу их по первому требованиювкладчиков в любой форме;
во внутри банковскомобороте применяются только расчетные документы установленной формы, а во внебанковском обороте — только государственные денежные знаки [25,c.52].
Денежныйоборот регулируется центральным банком. При этом регулирование денежногообращения центральным банком может быть направлено на любой из элементовденежно-кредитного рынка: на объем предложения денег в наличной и безналичнойформах, величину спроса на кредит и его цену. Возможность воздействия напредложение денег обеспечивается совмещением в лице центрального банка субъектаденежной эмиссии в ее наличной и безналичной формах и субъектаденежно-кредитного регулирования. При этом монополия на эмиссию банкнот создаетбазу для контроля над наличной составляющей денежного обращения, а особая рольцентрального банка в формировании кредитных ресурсов банковской системы в целом— основу для определения возможного объема банковских кредитов.
Денежноеобращение состоит из наличного и безналичного денежного оборота. Принципиальнаяособенность денежного обращения современных развитых государств состоит впрактически полном отсутствии разделения наличного и безналичного оборота. Этоозначает, что наличные и безналичные деньги имеют одинаковую покупательнуюсилу, а переход денег из одной формы в другую обусловлен реальнымипотребностями субъектов хозяйствования. Характерно, что в условиях высокогоуровня развития безналичных расчетов использование банкнот даже длянезначительных платежей (несколько сотен долларов) практически исключено всвязи с расходами на инкассацию, риском ограбления. При этом не существуетпроблема перелива денег из безналичной формы в наличную, поскольку черезизменение цен, процентных ставок и валютного курса сбалансируется совокупнаяденежная масса и масса товаров, услуг и инвестиционных возможностей, включаявнешнеэкономические связи. Единство безналичного и наличного денежного оборотаобеспечивается созданием условий для недопущения свободного хожденияиностранной валюты во внутреннем платежном обороте.
Налично-денежноеобращение как часть денежного оборота связано только с движением наличныхденег. Оно включает в себя всю совокупность организационно-экономической работыпо обслуживанию экономики наличными деньгами. Посредством последнихпроизводятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, атакже расчеты между группами населения. На долю налично-денежного оборотаприходится малая часть всего денежного оборота[25,c.65].
Научная ирациональная организация налично-денежного оборота имеет важное значение длярешения многих социально-экономических проблем. В этой сфере денежных отношенийпроисходит окончательная реализация стоимости совокупного общественногопродукта, произведенные товары получают общественное признание. В процессереализации товаров устанавливается, на сколько производство удовлетворяетзапросы личного потребления, что во многом определяет нормальную циркуляциюденег в стране и устойчивость их покупательной способности, т.е. оптимизируетколичество наличных денег [25,c.66].
Движениеналичных денег осуществляется в соответствии с прогнозом коксовых оборотовцентрального блика, которые базируются на прогнозных показателях планасоциально-экономического развития страны, бюджета, баланса денежных доходов ирасходов населения ( последний составляется в территориальном разрезе с тем,чтобы денежные доходы преимущественно реализовывать на месте). Правильнаяорганизация налично-денежного оборота имеет первостепенное значение, посколькуон обслуживает связи производственного и личного потребления. При этом наличныйоборот постоянно превращается в безналичный и наоборот.
Несмотря нато, что налично-денежный оборот значительно меньше безналичного, тем не менееего правильная организация весьма важна в социально-экономическом плане,поскольку этот оборот обслуживает преимущественно отношения, связанные сосферой личного потребления. Сфера обращения наличных денег весьма быстрореагирует на происходящие изменения в денежных доходах населения, навозможности превращения этих доходов в реальные материальные ценности, на распределениеденежных доходов между различными социальными группами и слоями населения.Происходящие в сфере налично-денежного обращения процессы имеют первостепенноезначение для обеспечения устойчивости денег.
В наличномденежном обороте функционируют следующие потоки движения наличных денег:
первый поток,по которому деньги из касс банков при выдаче наличных денег на выплатузаработной платы, пенсий, стипендий, пособий попадают в сферу обращения;
второй поток,по которому деньги возвращаются в виде выручки торговых организаций от продажитоваров населению, коммунально-бытовых предприятий, от организаций,оказывающих населению различные платные услуги, из сферы денежного обращения вкассы банков [25,c.66].
Эти потокидвижения наличных денег являются основными. Они обеспечивают нормальнуюциркуляцию наличных денег через кассы банка и бесперебойное обслуживаниехозяйства наличными деньгами. Кроме того, в сфере обращения есть еще двапотока: это движение наличных денег между группами населения, связанное главнымобразом, с рыночной торговлей и, весьма ограниченное по объему, движениеналичных денег между предприятиями. С развитием индивидуально-трудовой ичастной деятельности движение наличных денег между группами населениявозрастает, что может повлиять на скорость оборота денег через кассы банка.
Фактическиналичные деньги представляют собой банкноты и монеты, выпущенные центральнымбанком и находящиеся в кассах банков, а также обращающиеся вне банковскойсферы. Свое движение наличные деньги начинают из касс центрального банка,которому предоставлено монопольное право выпуска денег в обращение. [25;c.68]
Субъектыхозяйствования за счет имеющихся денежных средств на своих счетах илипредоставленного банком кредита получают наличные деньги в кассе обслуживающегобанка. Данные денежные суммы предназначены для выплаты работникам заработнойплаты, осуществления других платежей и поэтому не должны задерживаться в кассахсубъектов хозяйствования. В дальнейшем наличные деньги используются для оплатыпокупаемых товаров и оказанных услуг, а также для других платежей в пользугосударства, предприятий и отдельных лип. В связи с тем, что расходование частиналичных денег может быть отложено, то она становится средством накопления(сбережения) и хранится у населения или помещается в банк.
Общая суммаплатежей, осуществляемая наличными деньгами за определенный период времени,характеризует величину налично-денежного оборота, в который включаются выдачиналичных денег из касс банков, поступления денег в кассы банков, оборотналичных денег через почту, выплаты из касс предприятий, организаций иучреждений населению, платежи населения предприятиям, организациям иучреждениям, оборот наличных денег между гражданами.
Основнойоборот наличных денег проходит через кассы банков, которые осуществляюткассовое обслуживание экономики. Обращение наличных денег происходитнепрерывно. У участников налично-денежного оборота (в кассах банков, субъектовхозяйствования, у населения) постоянно в тех или иных размерах находятсяденежные остатки, которые постепенно расходуются, а на смену им поступают новыеденежные суммы. Вследствие разграничения единого денежного оборота набезналичный оборот и налично-денежное обращение в сфере последнего постояннонаходится определенный остаток наличных денег. Он складывается из остатковналичных денег на руках унаселения, остатков наличных денег в кассах предприятий иорганизаций ив оборотной кассе банков.
Величинаостатка наличных денег, находящихся в обращении, постоянно колеблется, так какзависит от многих факторов — экономических и организационных: от уровня доходовнаселения, от деятельности торговых, коммунальных и бытовых организаций,банковской системы, от степени соблюдения кассовой дисциплины предприятиями.Регулирование оборота наличных денег черезкассы субъектов хозяйствования осуществляется банками в ходе выполнения имиопераций по организации денежного обращения в стране и кассовому обслуживаниюэкономики. Банковской практикой выработаны такие методы регулированияналично-денежного оборота, как ограничение кассовых остатков субъектовхозяйствования, определение норм расходования из выручки наличными деньгами,установление способов и сроков сдачи выручки в банк, ограничение предельныхсумм расчетов между субъектами хозяйствования наличными деньгами, расходованиеналичных денег по целевому назначению и др.
Государстводолжно постоянно изучать действие этих факторов и воздействовать на них внаправлении уменьшения наличных денег в сфере обращения. Уменьшение массы денегв обращении достигается посредством ускорения их движения через кассы банков,что позволяет обслужить больший денежный оборот с меньшей суммой наличныхденег. Это в свою очередь позволяет сэкономить на издержках обращения,связанных с изготовлением и хранением наличных денег, а также укрепляет ихпокупательную способность, поскольку в этом случае за каждой единицей стоитотносительно большая масса товарно-материальных ценностей и платных услуг [25,c.69].
Большоевлияние на налично-денежный оборот оказывает денежно-кредитная политика,проводимая в государстве.
Итоги выполнения основныхнаправлений денежно-кредитной политикиРеспублики Беларусь за 2004 год и задачи банковской системы по реализацииосновных направлений денежно-кредитной политики.
Следует отметить, чтоденежно-кредитная политика в 2004 году проводилась в соответствии с Основныминаправлениями денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2004 год сучетом складывающихся макроэкономических условий и содействовала достижениюпараметров экономического и социального развития страны, предусмотренных УказомПрезидента Республики Беларусь от 4 декабря 2003 г. N 555 „Об утвержденииважнейших параметров прогноза социально-экономического развития РеспубликиБеларусь на 2004 год“, Законом Республики Беларусь „О бюджете РеспубликиБеларусь на 2004 год“. Важнейшие мероприятия денежно-кредитной политикивырабатывались и осуществлялись Национальным банком Республики Беларусьсовместно с Правительством Республики Беларусь[9,c.15].
Целевые ориентирыденежно-кредитной политики, предусмотренные Основными направлениями на 2004год, выполнены. Основными итогами денежно-кредитной политики РеспубликиБеларусь в 2004 году явились: обеспечение устойчивости курса белорусского рубляпо отношению к иностранным валютам, замедление инфляционных процессов, поддержаниепроцентных ставок на уровнях, способствовавших увеличению сбережений вбанковской системе и расширению кредитной поддержки банками экономики, развитиеи укрепление банковской системы Республики Беларусь, рост ресурсов,собственного капитала и уставного фонда банков, эффективное, надежное ибезопасное функционирование платежной системы [9,c.16].
Главным управлениямцентрального аппарата Национального банка, главным управлениям Национальногобанка по областям и г.Минску и организациям Национального банка, банкамсовместно с республиканскими органами государственного управления в 2005 годуследует:
— продолжить работу пооптимизации активов и пассивов банков по следующим направлениям:
-диверсификацияисточников формирования ресурсов банков за счет повышения доли средствпредприятий и населения в национальной и иностранных валютах, средствнерезидентов Республики Беларусь;
-осуществлениедолгосрочных кредитных проектов только при условии соблюдения норм ликвидногофункционирования, в частности путем определения источников денежных средств, засчет которых будет осуществляться финансирование проектов;
-снижение удельного весапривлеченных средств с повышенным риском досрочного снятия;
-повышение доли активов,приносящих доход;
-снижение доли проблемныхактивов;
-расширение перечнясовременных банковских операций и услуг как в части привлечения средств вбанки, так и в части их размещения;
-обеспечить ростуставного фонда и собственного капитала на 20 процентов, ресурсной базы — на 37процентов;
-поддерживать долюпроблемных (субстандартных, сомнительных и безнадежных) активов в активах,подверженных кредитному риску, на уровне, не превышающем 4,5 процента;
-содействоватьпривлечению банками иностранных инвестиций в экономику в размерах, определенныхорганами управления банков, с учетом рекомендаций Министерства экономикиРеспублики Беларусь;
-обеспечить приростваловых кредитов банков экономике на 35 процентов с учетом необходимостивыполнения экономических нормативов ликвидного функционирования;
-принять необходимые мерыпо обеспечению роста средств физических лиц не менее чем в 1,4 раза и внестисоответствующие изменения в комплексные программы по привлечению денежныхсредств населения и расширению спектра розничных банковских услуг на 2004 — 2005 годы [9,c.16].
В целом же на долюналично-денежного оборота приходится малая часть всего денежного оборота.Однако научная и рациональная организация налично-денежного оборота имеетважное значение для решения многих социально-экономических проблем, так каксфере денежных отношений происходит окончательная реализация стоимостисовокупного общественного продукта, произведенные товары получают общественноепризнание. В процессе реализации товаров устанавливается, на сколькопроизводство удовлетворяет запросы личного потребления, что во многомопределяет нормальную циркуляцию денег в стране и устойчивость их покупательнойспособности, т.е. оптимизирует количество наличных денег.
2.Организация обращения наличных денег в Республике Беларусь
Организация обращенияналичных денег в Республике Беларусь осуществляется следующим образом.
Банк устанавливает посогласованию с исполнительным (или иным) органом управления (далее — руководитель) предприятия, предпринимателями, частными нотариусами ежегодно,как правило, в течение I квартала исходя из необходимости ускоренияоборачиваемости денег и своевременного поступления их в банки порядок и срокисдачи наличных денег, порядок использования наличных денег из выручкипредприятиям, предпринимателям, частным нотариусам, лимит остатка касспредприятиям [19,c.66].
Лимит остатка кассы неустанавливается предприятиям с круглосуточным режимом работы, религиозныморганизациям, предпринимателям, частным нотариусам, а также специализированнымкооперативам, общественным организациям (объединениям), осуществляющимпредпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целейи задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Всявыручка (за исключением остатка фактической потребности в разменных наличных деньгах,но не более пяти базовых величин в расчете на одно рабочее место кассира)сдается в кассу этих предприятий, предпринимателям либо в банк,эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь в порядкеи сроки, установленные банком [14,c.35].
Порядок и сроки сдачивыручки не устанавливаются предпринимателям-плательщикам единого налога всоответствии с законодательством Республики Беларусь независимо отиспользования ими наемного труда, осуществляющим деятельность с использованиемкассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем иежемесячный размер выручки которых от деятельности, по которой уплачиваетсяединый налог, не превышает сумму, эквивалентную 1000 (одной тысяче) базовыхвеличин.
Банки не вправе отказатьпри обращении указанных предприятий, предпринимателей, частных нотариусов вустановлении им лимитов остатков касс, порядка и сроков сдачи выручки, размерарасходования наличных денег из выручки. Предприятия, предприниматели, частныенотариусы несут ответственность за превышение установленных лимитов остатковкасс, порядка и сроков сдачи выручки, размера расходования наличных денег извыручки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Для установления порядкаи сроков сдачи наличных денег, размеров расходования выручки предприятиям,предпринимателям, частным нотариусам, а также лимитов остатка касс предприятиямв обслуживающий их банк представляется заявка (приложение В ) [14,c.35].
Заявка на установлениелимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения нарасходование наличных денег из выручки действительна в течение срока действия,указанного в решении банка.
Устанавливаются следующиесроки сдачи наличных денег:
ежедневно независимо отдня поступления выручки — для предприятий, предпринимателей, частныхнотариусов, расположенных в населенном пункте, где имеются банки илиэксплуатационные предприятия Министерства связи Республики Беларусь;
один раз в несколькодней, но не реже одного раза в 7 календарных дней — для предприятий,предпринимателей, частных нотариусов, расположенных в населенном пункте, гденет банков или эксплуатационных предприятий Министерства связи РеспубликиБеларусь, а также находящихся на отдаленном расстоянии от них, и дляпредприятий, предпринимателей, частных нотариусов, имеющих незначительныеежедневные либо периодические поступления наличных денег в кассы предприятий,предпринимателям, частным нотариусам [19,c.68].
В отдельных случаях,исходя из особенностей деятельности предприятия, предпринимателя, частногонотариуса по их обоснованному ходатайству решением руководителя банкаустанавливаются другие сроки сдачи выручки. При этом учитывается необходимостьускорения оборачиваемости и своевременного поступления денег в банки,обеспечение сохранности, специфика работы предприятия, предпринимателя,частного нотариуса.
При образованиисверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банкинезависимо от установленного срока сдачи наличных денег.
В кассе предприятия,частного нотариуса, предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы,могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо отустановленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег [14,c.37].
При несовпадении днейработы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса и банка(эксплуатационного предприятия Министерства связи Республики Беларусь) сроксдачи наличных денег не считается нарушенным при условии сдачи наличных денег впервый рабочий день банка (эксплуатационного предприятия Министерства связиРеспублики Беларусь).
Лимит остатка кассыустанавливается с учетом особенностей деятельности, режима работы, порядка исроков сдачи наличных денег в банк, времени заезда инкассации, обеспечениясохранности и сокращения встречных перевозок наличных денег, среднедневнойвыручки, среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда,стипендий, пенсий, пособий, дивидендов).
Лимит остатка кассыустанавливается либо в пределах среднедневного прихода, либо среднедневногорасхода, либо среднедневного прихода и среднедневного расхода наличных денегисходя из целесообразности, по усмотрению руководителя банка, с учетомспецифики работы предприятия.
При установлении лимитаостатка кассы не учитывается сумма выручки, поступившей от продажи товаров(выполнения работ, оказания услуг), оплаченных в безналичном порядкепосредством чеков из чековых книжек, расчетных чеков, банковских пластиковыхкарточек и других форм безналичных расчетов.
При этом для предприятийустанавливается следующий лимит остатка кассы:
имеющих выручку и сдающихналичные деньги в банки или эксплуатационные предприятия Министерства связиРеспублики Беларусь ежедневно в конце рабочего дня — в размерах, необходимыхдля обеспечения работы предприятия с начала следующего рабочего дня;
имеющих выручку и сдающихналичные деньги в банки или эксплуатационные предприятия Министерства связиРеспублики Беларусь в течение рабочего дня либо не ежедневно — в зависимости отустановленных порядка, сроков сдачи и суммы выручки;
не имеющих выручки — впределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда,стипендий, пенсий, пособий, дивидендов);
не имеющих иных кассовыхоборотов, кроме расходов на оплату труда, стипендий, пенсий, пособий,дивидендов, — исходя из целесообразности по усмотрению руководителя банка;
вновь созданных илипланирующих рост поступлений выручки, увеличение расхода наличных денег — исходя из прогнозируемых ими данных с последующим пересмотром по фактическисложившимся оборотам за 1 — 3 месяца работы.
В отдельных случаях,учитывая особенности деятельности предприятия и на основании обоснованногоходатайства, по решению руководителя банка может устанавливаться лимит остаткакассы предприятия в размерах, превышающих нормы, установленные настоящимпунктом[14,c.38].
Лимит остатка кассыустанавливается по времени на конец рабочего дня предприятий, их подразделений(Приложение Г). Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполненияработ, оказания услуг) в конце рабочего дня после заезда инкассаторов, сдачивыручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае документальногоподтверждения времени продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) исдачи их на следующий рабочий день банка либо эксплуатационного предприятияМинистерства связи Республики Беларусь. При этом учитывается время наподготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующихсопроводительных документов и их последующую передачу службе инкассации, атакже подготовку выручки для последующей сдачи в банк, эксплуатационнымпредприятиям Министерства связи Республики Беларусь.
Срок сдачи наличных денегсчитается ежедневным, лимит остатка кассы — нулевым, а не сданные в банкналичные деньги — сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку наустановление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформлениеразрешения на расходование наличных денег из выручки в срок, установленныйобслуживающим банком.
Банк самостоятельноустанавливает лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки для клиентов,не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроковсдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручкив срок, установленный обслуживающим банком.
Лимит остатка кассы можетбыть пересмотрен в течение года на основании представленной заявки пообоснованной просьбе предприятия в случае изменения объемов кассовых оборотов,условий сдачи выручки и по другим причинам.
Лимит остатка кассы,порядок и сроки сдачи наличных денег могут быть пересмотрены банкомсамостоятельно на основании результатов проверки предприятия по вопросамсоблюдения правил ведения кассовых операций и порядка расчетов наличнымиденьгами, иной тематической проверки в случае уменьшения объемов кассовыхоборотов предприятия[19,c.69].
По результатам проверкируководителем банка выносится соответствующее решение, копия которогонаправляется предприятию. В решении указываются основание для пересмотра ивновь установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи наличных денег.Решение вступает в силу по истечении десяти рабочих дней после его вынесения иявляется неотъемлемой частью заявки на установление лимита остатка кассы,порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличныхденег из выручки[14,c.39].
Банки устанавливаютразмер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия,предпринимателю:
реализующих товары(работы, услуги) за наличные деньги и имеющих постоянное их поступление, в томчисле содержащих на своем балансе магазины и мелкорозничную сеть;
занимающихся одновременнопроизводственной и торговой деятельностью, в кассы, которых постоянно поступаетвыручка.
По другим предприятиям ипредпринимателям, а также частным нотариусам решение об установлении размерарасходования наличных денег из выручки принимается банком в исключительныхслучаях исходя из целесообразности.
Разрешение банка нарасходование наличных денег из выручки в соответствии с законодательствомРеспублики Беларусь не требуется:
предприятиям, ихобособленным подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам — при выплатезаработной платы, соответствующей 1,5 размера бюджета прожиточного минимума;
предприятиям, ихобособленным подразделениям — при выплате наличных денег физическим лицам, неосуществляющим предпринимательскую деятельность, за закупаемуюсельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратнуюстеклотару; предпринимателям, частным нотариусам — при использовании наличныхденег на расчеты между предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами впределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь;
предпринимателям — плательщикам единого налога — в соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь независимо от использования ими наемного труда, осуществляющим деятельностьс использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерныхсистем и ежемесячный размер выручки которых от деятельности, по которойуплачивается единый налог, не превышает сумму, эквивалентную 1000 (однойтысяче) базовых величин [17,c.23].
Разрешение банка нетребуется предприятиям, предпринимателям, частным нотариусам при использованиивозврата наличных денег, ранее выданных на выплаты, входящие в состав фондазаработной платы, командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые междупредприятиями, предпринимателями, частными нотариусами, на указанные цели.
Размер расходованияналичных денег из выручки, поступившей в кассы предприятия, предпринимателю,частному нотариусу на цели, предусмотренные законодательством, устанавливаетсядифференцированно для каждого предприятия, предпринимателя, частного нотариусав зависимости от его потребностей и вида уставной деятельности предприятия,деятельности предпринимателя, но не более 50% поступившей выручки в месяц. Приэтом из общей суммы выручки исключаются денежные средства:
израсходованные навыплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия, стипендии [17,c.35].
Выдача наличных денег навыплаты, входящие в состав фонда заработной платы, стипендии, пенсии, пособия,доходы предпринимателей, частных нотариусов производится в соответствии сзаконодательством Республики Беларусь в сроки, определяемые договором междупредприятием, предпринимателем, частным нотариусом, с одной стороны, и банком,с другой стороны. Банки при определении в договоре конкретных сроков выдачиналичных денег на эти цели учитывают необходимость равномерного распределенияих по дням месяца для обеспечения удовлетворения обоснованных требованийпредприятий, предпринимателей, частных нотариусов в наличных деньгах.
Предприятия,предприниматели и частные нотариусы представляют в банки копию либо выписку изколлективного договора (соглашения), трудовых договоров (контрактов), иныхдокументов с указанием сроков выплаты заработной платы, стипендий, пенсий,пособий, доходов предпринимателей, частных нотариусов при открытии текущих(расчетных) счетов или изменении сроков выплат. Сведения о размерах указанныхвыплат представляются в порядке и сроки, определяемые договором (Приложение Д) [1,c.37].
Если в коллективном договоре(соглашении), трудовом договоре (контракте), ином документе сроки выплатызаработной платы определены не в один, а в несколько дней, обслуживающий банкпо письменному согласию предприятия, предпринимателя, частного нотариуса можетустанавливать конкретный (один) день по каждому сроку получения наличных денегиз банка на эти цели (за 1-ю, за 2-ю половину месяца и другие сроки)(Приложение Д).
Прием предприятиями,предпринимателями наличных денег при реализации продукции (товаров, работ,услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальныхкомпьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется всоответствии с законодательством Республики Беларусь.
Прием наличных денегпредприятиями, предпринимателями, частными нотариусами, не использующимикассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы,осуществляется по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам всоответствии с законодательством Республики Беларусь (Приложение Е).
Выдача наличных денегкассами предприятий, предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемныйтруд, производится по расходным кассовым документам на бланках, утвержденных всоответствии с законодательством Республики Беларусь (Приложение Ж).
Приходные кассовые ордераи другие документы утвержденных в соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь форм заполняются в порядке, установленном законодательством РеспубликиБеларусь.
О приеме наличных денегвыдаются:
квитанция к приходномукассовому ордеру формы КО-1
второй экземплярквитанции формы КВ-1
квитанция к талону формы20-фс
другие приходныедокументы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Выдача наличных денег изкасс предприятий, предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемныйтруд, производится по:
расходному кассовомуордеру (Приложение Ж);
платежной ведомости споследующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера либоприложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денегпо платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордерана каждого получателя (Приложение З).
Расходные кассовые ордераи другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленномзаконодательством Республики Беларусь[17,c.29].
На общую сумму выданныхналичных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составлениеодного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются накаждой платежной ведомости[17,c.25].
За осуществление расчетовналичными денежными средствами предприятиями с нарушением требованийзаконодательства по расчетам между юридическими лицами, индивидуальнымипредпринимателями в Республике Беларусь — взыскивается штраф в размере,установленном законодательством [8,c.36].
В фактический размеррасчетов наличными денежными средствами включаются все проведенные предприятиемоперации по приему наличных денежных средств от других предприятий и порасчетам наличными денежными средствами с другими предприятиями в течениемесяца.
Использованные личныесредства физических лиц (банковская пластиковая карточка, расчетный чек, чек изчековой книжки, наличные денежные средства и др.) в интересах предприятия, скоторым они состоят в трудовых отношениях включаются в фактическую суммурасчетов наличными денежными средствами между предприятиями по датефактического расходования личных средств физическими лицами. Дата составленияавансовых отчетов и фактического возмещения физическим лицам использованных имиличных средств не учитывается.
Штраф взыскивается вследующих случаях:
при отсутствии разрешенияруководителя обслуживающего банка на проведение предприятием (за исключениеминдивидуальных предпринимателей независимо от наличия счета в учреждении банка,частных нотариусов, а также использования личных средств физических лиц приоформлении документов, необходимых для регистрации вновь образуемомупредприятию, и в других установленных законодательством Республики Беларусьслучаях) расчетов наличными денежными средствами в случае, если общая сумма платежа(платежей) не превысила установленный порядком предельный размер расчетов, — спредприятия, не получившего соответствующего разрешения;
при совершениипредприятием в течение месяца нескольких платежей в общей сумме, превышающейустановленный порядком предельный размер расчетов, — с предприятия,допустившего превышение [8,c.36].
За несвоевременноеоприходование в кассу наличных денежных средств взыскивается штраф в размере10% от несвоевременно оприходованной суммы.
За неоприходование вкассу наличных денежных средств предприятия несут ответственность всоответствии с законодательством Республики Беларусь.
За превышениеустановленных лимитов остатков касс взыскивается штраф в размере 25% от суммывыявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия.
Наличные деньги,полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в концерабочего дня после заезда инкассаторов, сдачи выручки самостоятельно, неявляются сверхлимитными в случае документального подтверждения времени продажитоваров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи их на следующий рабочий деньв банк либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи РеспубликиБеларусь в порядке и сроки, установленные банком. При этом учитывается время наподготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующихсопроводительных документов и их последующую передачу службе инкассации, атакже подготовку выручки для последующей сдачи в банк, эксплуатационнымпредприятиям Министерства связи Республики Беларусь.
При каждом последующемустановлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущейпроверки, превышения лимита остатка кассы штраф взыскивается в размере 50% отсуммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий деньпредприятия [8,c.37].
При определениипревышения установленного лимита остатка кассы для предприятия в целом, попредприятиям, имеющим уполномоченных лиц, сдающих выручку в центральную кассупредприятия, в фактический остаток включается сумма наличных денежных средств,находящихся в кассе самого предприятия, при условии соблюдения уполномоченнымилицами сроков сдачи наличных денежных средств.
При несоблюдении сроковсдачи выручки уполномоченными лицами в центральную кассу предприятия вфактический остаток включается сумма наличных денежных средств, находящихся вкассе самого предприятия и у уполномоченных лиц предприятия, нарушивших сроксдачи выручки.
За несоблюдениеустановленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроковсдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо эксплуатационнымпредприятиям Министерства связи Республики Беларусь взыскивается штраф вразмере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки [8,c.37].
За несоблюдение порядка исроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либоэксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусьпредприятиями, их подразделениями с круглосуточным режимом работы,индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, специализированнымикооперативами, общественными организациями (объединениями), осуществляющимипредпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целейи задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, лимитостатка кассы которым не устанавливается в соответствии с законодательствомРеспублики Беларусь, взыскивается штраф с предприятия в размере 20% от суммывыручки, не сданной указанными предприятиями, их подразделениями вустановленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь объемах ив установленные сроки.
За несоблюдение срокавозврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другиепредстоящие расходы, взыскивается штраф в размере 10% от суммы невозвращенногоаванса, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второйстатьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь [8,c.37].
За выдачу наличныхденежных средств под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы безполного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% отсуммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств, за исключениемслучаев, установленных абзацем первым части второй статьи 107 Трудового кодексаРеспублики Беларусь.
За использование выручкисверх установленных банком размеров использования выручки взыскивается штраф вразмере 10% от суммы нарушения.
За не целевоеиспользование наличных денежных средств, полученных из касс банков,взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения.
За другие нарушенияправил ведения кассовых операций, приведшие к сокрытию превышенияустановленного лимита остатка кассы, взыскивается штраф в размере 25% от суммынарушения за каждый рабочий день согласно расчету суммы превышения лимитаостатка кассы.
Штрафные санкцииналагаются контролирующими органами Республики Беларусь в порядке,установленном законодательством Республики Беларусь.
В случае неуплатыпредприятием штрафных санкций по результатам проведенной банком проверкисоблюдения предприятием правил ведения кассовых операций и расчетов наличнымиденежными средствами в Республике Беларусь в установленные законодательствомРеспублики Беларусь сроки банк направляет в инспекцию Министерства по налогам исборам Республики Беларусь по месту постановки на учет предприятия уведомлениесогласно приложению к настоящей Инструкции. К уведомлению прилагаются копиярешения о применении к предприятию экономических санкций и копия акта проверки.
Штрафные санкциивзыскиваются в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки научет предприятия.
Банки устанавливают предприятиям,предпринимателям, частным нотариусам лимит остатка касс. Для этого предприятиямв обслуживающий их банк представляется заявка на установление лимита остаткакасс. Выдача наличных денег из касс предприятий, предпринимателей, частныхнотариусов, использующих наемный труд, производится по расходному кассовомуордеру, а прием предприятиями, предпринимателями наличных денег при реализациипродукции (товаров, работ, услуг) осуществляется с использованием кассовыхсуммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных вналоговых органах, или по приходным кассовым ордерам и другим приходнымдокументам в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Заосуществление расчетов наличными денежными средствами предприятиями с нарушениемтребований законодательства по расчетам между юридическими лицами,индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь — взыскивается штраф вразмере, установленном законодательством. Штрафные санкции взыскиваются в доходсоответствующих местных бюджетов по месту постановки на учет предприятия [8,c.37].
3.Анализ и прогнозирование налично-денежного оборота
Переход крыночной экономике требует повышения эффективности хозяйствования. Особоезначение для достижения этой цели имеет обоснование факторов формированияпоказателей эффективности работы каждого субъекта хозяйствования с помощьюанализа хозяйственной деятельности. Поэтому овладение методиками анализапоказателей налично-денежного оборота имеет особую значимость для веденияхозяйственной деятельности.
Одним изглавных условий нормальной деятельности компании является ее обеспеченностьденежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Приэтом их необходимо разделить на потоки, полученные в результате:
основнойдеятельности (операционный поток) — движение средств в процессе производства иреализации основной продукции:
инвестиционнойдеятельности- доходы и расходы от инвестирования средств и реализациявнеоборотных средств:
финансовойдеятельности — получение и выплата кредитов, выпуск акций, получение средств отостатков на счетах и т.д. [7,c.49].
Рассчитатьвеличину денежных потоков по каждому виду деятельности и проанализироватьосновные «притоки» и «оттоки» денежных средств можно по данным баланса и отчетао финансовых результатах на основе изменения отдельных статей этих документов.
Естественно,что наиболее важным показателем в анализе денежных потоков является величинаденежного потока от основной деятельности. Необходимо добиваться, чтобы суммыпоступлений средств было бы достаточно, как минимум, для покрытия всехрасходов, связанных с производством и реализацией продукции.
Анализденежного потока позволяет получить ответы на вопросы:
• Чемобъясняются различия между полученной прибыли и наличием у предприятия денежныхсредств?
Откудаполучены и па что использованы денежные средства?
Достаточно липолученных средств для обслуживания текущей деятельности?
• Хватаетли предприятию средств для инвестиционной деятельности?
• Всостоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим долгам?
Данная темаявляется достаточно обширной и заслуживает отдельного разговора [7,c.50].
Представляетособый интерес чистый денежный поток, так как он дает возможность моментальновыявлять проблемы с денежной наличностью. Наблюдение за этим объектомпроизводят с помощью следующих объемных и структурных показателей:
суммы чистогоденежного потока по организации в целом,
суммы чистогоденежного потока по операционной деятельности организации;
коэффициентадостаточности чистого денежного потока;
коэффициенталиквидности денежного потока;
коэффициентаэффективности денежного потока;
коэффициентареинвестирования чистого денежного потока.
Рассчитываютчетыре группы позиций: поступление; расход (платежи, налоги); положительное(отрицательное) сальдо или баланс (как разница поступлений и расходов); сальдонарастающим итогом. Первым признаком кризисного состояния выступаетотрицательное сальдо нарастающим итогом, если его нельзя покрыть привлеченнымисредствами. Поступления средств в отдельные периоды могут не совпадать спланируемым объемом платежей.
Обычно плансоставляют в «оптимистическом», «реалистическом» и «пессимистическом»вариантах, что обусловлено рядом исходных предпосылок при его разработке,которые носят слабопрогнозируемый характер, что также влечет за собой и ихмноговариантный характер, вызванный используемыми методами расчета отдельныхего показателей [7,c.55].
Анализпроизведен на основании Отчета об обороте кассы за 2003,2004 года (ПриложениеА), (Приложение Б).
Таблица 1
Анализ приходаналичных денежных средств за 2003 годПриход Код стр. Сумма (тыс. руб.) Уд. вес, %
Остаток кассы на начало года
Торговая выручка наличными – всего
Получено расчетных чеков сбербанков и банков РБ
в т. ч. от реализации товаров прд-ям и организац.
Получено авансов за товары
Получено с расчетного счета учрежд. банка -всего
из них: на выплату зарплаты, премий
на выплату стипендий
на выплату пособий соцстраха, пенсий
на оплату закупок сельхозпродуктов
на оплату закупок других товаров
Прочий приход наличными
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1599055
86958
138847
108473
24
22143
46
8161
81764
1906624
-
83,87
4,56
-
-
7,28
5,69
0,001
1,16
0,002
0,42
4,29
-
Таблица 2
Анализрасхода наличных денежных средств за 2003 годРасход Код стр. Сумма (тыс. руб.) Уд. вес, %
Торговая выручка сданная в учрежд. банков, непосредственно почтовым переводом, в с/б
Сдано в учрежд. банков расчетных чеков
Выплачено рабочим и служащим зарплаты, премий
Выплачено стипендий
Выплачено пособий соцстрахования, пенсий
Израсходовано на оплату закупок сельхозпродуктов
Израсходовано на оплату других товаров
Прочий расход наличными
Остаток кассы на конец года
Итого
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
1680819
86958
108473
24
22143
46
5763
2398
1906624
88,16
4,56
5,69
0,001
1,16
0,002
0,30
0,13
-
Из проделанных расчетоввидно, что в приходе наличных денежных средств у филиала «Спутник» основноеместо занимает торговая выручка наличными – 83,87%, а наименьшее – этополученные с расчетного счета учреждений банка суммы:
на выплату стипендий-0,001%
на оплату закупоксельхозпродуктов-0,002%
В расходе наличныхденежных средств у филиала «Спутник» основное место занимает также торговаявыручка, но сданная в учреждения. Банков-88,16%, а наименьшее:
выплаченостипендий-0,001%
израсходовано на оплатузакупок сельхозпродуктов-0,002%
израсходовано на оплатудругих товаров-0,3%
прочий расходналичными-0,13%
Таблица 3
Анализприхода, расхода наличных денежных средств за 2004 годПриход Код стр. Сумма (тыс. руб.) Уд. вес, %
Остаток кассы на начало года
Торговая выручка наличными – всего
Получено расчетных чеков сбербанков и банков РБ
в т. ч. от реализации товаров прд-ям и организац.
Получено авансов за товары
Получено с расчетного счета учрежд. банка -всего
из них: на выплату зарплаты, премий
на выплату стипендий
на выплату пособий соцстраха, пенсий
на оплату закупок сельхозпродуктов
на оплату закупок других товаров
Прочий приход наличными
Итого
Торговая выручка сданная в учрежд. банков, непосредственно почтовым переводом, в с/б
Сдано в учрежд. банков расчетных чеков
Выплачено зарплаты, премий
Выплачено стипендий
Выплачено пособий соцстрахования, пенсий
Израсходовано на закупки сельхозпродукции
Израсходовано на оплату других товаров
Прочий расход наличными
Остаток кассы на конец года
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
2122
182
172
144
19
9
163
2639
2285
182
144
19
9
2639
80,41
6,90
6,52
5,46
0,72
0,34
6,18
-
86,59
6,90
5,46
0,72
0,34
-
Из проделанных расчетоввидно, что в приходе наличных денежных средств у филиала «Спутник» основноеместо занимает остаток кассы на начало года– 80,41%, а наименьшее – этополученные с расчетного счета учреждений банка суммы:
из них: на выплатузарплаты, премий-5,46%
на выплату пособийсоцстраха, пенсий-0,72%
на оплату закупок другихтоваров-0,34%
прочий приходналичными-6,18%
В расходе наличныхденежных средств у филиала «Спутник» основное место занимает также торговаявыручка, но сданная в учреждения. Банков-86,59%, а наименьшее:
выплаченопособий соцстрахования, пенсий-0,72%
прочий расходналичными-0,34%
выплаченозарплаты, премий-5,46%
Основнойцелью разработки плана поступления и расходования денежных средств являетсяпрогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков организации вразрезе отдельных видов ее хозяйственной деятельности и обеспечение постояннойплатежеспособности на всех этапах планового периода.
Основываясьна методических разработках по прогнозированию, можно выделить следующий оптимальныйплан поступления и расходования денежных средств организации, который можетслужить основой оперативного планирования различных видов денежных потоков иразрабатывается бухгалтером -финансовым менеджером в следующейпоследовательности.
На первомэтапе прогнозируют поступление и расходование денежных средств пооперационной деятельности, так как ряд результативных показателей этого планаслужит исходной предпосылкой для разработки других составных его частей.Указанный этап базируется на прямом и косвенном способе представления текущейдеятельности в отчете о движении денежных средств и осуществляется либо исходяиз планируемого объема реализации продукции, либо исходя из планируемой целевойсуммы чистой прибыли[31,c.42].
На второмэтапе разрабатывают плановые показатели поступления и расходования денежныхсредств по инвестиционной деятельности организации (с учетом чистого денежногопотока по операционной его деятельности) методом прямого счета.
На третьемэтапе методом поэлементного прямого счета рассчитывают плановые показателипоступления и расходования денежных средств по финансовой деятельностиорганизации, которая призвана обеспечить источники внешнего финансированияоперационной и инвестиционной его деятельности в предстоящем периоде.
На четвертомэтапе прогнозируют валовой и чистый денежный потоки, а также динамикуостатков денежных средств по организации в целом [31,c.43].
Основываясьна описании разработки плана поступления и расходования денежных средств, можнопредположить, что это в некотором роде сложный и трудоемкий процесс, которыйбазируется на владении внутренними бухгалтерскими показателями и прочимифакторами, и фактически организован на косвенной модели нахождения всех потоковденежных средств. Поэтому целесообразно, особенно внешним пользователям, нарядус такой разработкой плана, воспользоваться проектированием отчета одвижении денежных средств (прямым способом), опираясь на статистические расчетыи оценки динамики составляющих его факторов, то есть базируясь настатистическом методе экстраполяции и на динамических интервальных временныхрядах данных за 3 года. Основой такого прогнозирования является предположение,что закономерности внутри анализируемых данных, выступающих в качестве базисапрогноза, сохранятся и в будущем. Это, разумеется, более легкий и всемдоступный путь, подразумевающий использование средств вычислительной техники, вчастности, электронных таблиц Ехсе1.
Такоеколичество лет является самым минимальным, так как меньший ряд не представляетсущественной ценности для прогнозирования и последующего анализа. Наиболееоптимальным, на наш взгляд, является количество показателей за 5-6 лет.Значительно большее же количество лет повышает степень выхолащивания ряда засчет средних уровней, факторов инфляции, объективных внутренних изменений ворганизации и пр. Однако проектирование может производиться не в годовоминтервале, а в квартальном, месячном, и этот (месячный) ряд в 10-12 показателейне будет неадекватным.
В прогнозеотчета о движении денежных средств используют:
динамику всехпоказателей отчета о движении денежных средств в разрезе видов деятельности поприходу и расходу в базовом периоде;
среднийденежный поток за анализируемый период каждого из показателей отчета,рассчитанный на основе средней арифметической. Причем годы с отсутствующимиданными также включают при расчете средней величины, что позволяет равномернораспределить неравномерные потоки и в последующем погасить влияние на итоговыерезультаты в прогнозе таких резких колебаний, да и просто учесть наличиеданного показателя;
средний темпроста (снижения) денежных потоков. Данный показатель рассчитывают на основаниисреднего показателя в рядах динамики одного из вариантов формулы среднего темпароста [31,c.45].
Переход крыночной экономике требует повышения эффективности хозяйствования. Особоезначение для достижения этой цели имеет обоснование факторов формированияпоказателей эффективности работы каждого субъекта хозяйствования с помощьюанализа хозяйственной деятельности. Поэтому овладение методиками анализапоказателей налично-денежного оборота имеет особую значимость для веденияхозяйственной деятельности.
4. Основныенаправления совершенствования налично-денежного оборота
В современных условияхналичный денежный оборот постепенно вытесняется электронными деньгами.
Вследствие широкогопроникновения информационных и телекоммуникационных технологий в банковскую икоммерческую деятельность электронные деньги все более явно начинаютстановиться нашей повседневной реальностью, с которой необходимо считаться.Электронные деньги — это очередной этап совершенствования платежных систем,прошедших внушительный путь от наличного золота, металлических монет и бумажныхбанкнот к безналичным расчетам и пластиковым картам.
В соответствии сопределением Европейского центрального банка «электронные деньги — это денежнаястоимость, представляющая собой требование к эмитенту, которая:
1)хранится на электронномустройстве;
2)эмитируется после получениясредств в размере не менее, чем эмитируемая денежная стоимость;
3)принимается в качествесредства платежа не только эмитентом, но и другими фирмами» [33,c.29].
Электронные платежныесистемы в банковском деле сами по себе не являются чем-то новым – SWIFT,RTGS уже много лет составляют неотъемлемую частьбанковских операций. Однако во всех вышеперечисленных системах, включая и традиционныемагнитные пластиковые карточки, деньги учитываются на банковских счетахвладельцев, а электронные технологии лишь опосредуют безналичный оборот ииспользуются для передачи информации о наличии и движении денег на счете.Электронные же деньги — это замена наличных денег. Они содержат информацию не осчете, а об определенной денежной стоимости и не дублируются записями набанковских счетах. Однако смарт-карты «БелКарт» электронными деньгами неявляются.
В Беларуси вопросы,связанные с обращением электронных денег, регламентируются требованиями Правилосуществления операций с электронными деньгами, утвержденных постановлениемПравления Национального Банка Республики Беларусь от 26.11.2003г. №201 [33,c.30] .
Согласно им «электронныеденьги — это хранящиеся вэлектронном виде на программно-техническом устройстве единицы стоимости,принимаемые в качестве средства платежа при осуществлении расчетов и выражающиесумму обязательств эмитента перед держателем по погашению электронных денег» [33,c.30].
В зависимости от типаэлектронного устройства хранения денежной стоимости выделяют две главные формыэлектронных денег:
1) электронные деньгина базе карт (сагd-bаsеd)
2) деньги на базе сетей (network-based, soft-based).
Электронные деньги набазе карт предусматривают хранение информации о денежном эквиваленте,полученном в результате предоплаты, на специальном встроенном микропроцессоре(как правило, это кремниевый чип, носителем которого является пластиковаякарточка). Разновидности данных устройств- смарт-карты(smart-cards),карты с хранимой стоимостью (SVC – Stored Value Cards) и «электронные кошельки» (e-wallet, e-purses). Осуществление платежей с использование денег на базе карттребует наличия специальных устройств для считывания денежной стоимости упродавца и/или у покупателя.
В отличие от традиционныхбанковских магнитных карточек карточки электронных денег:
— неперсонифицированные,т.к. не предусматривают открытия держателю лицевого счета, вследствие чегопринадлежность и происхождение средств на карточке не определяются;
— предоплаченные -дляполучения карточки предполагается внесение в банк соответствующей суммы, неменьшей, чем денежный эквивалент, записанный на чипе;
— не предусматривают, какправило, открытия кредита держателю;
— осуществляются в режимереального времени.
Самые известные примерыэлектронных денег на базе карт — Моndех и VizaCash. Эмитентами и плательщиками по этимкартам выступают коммерческие банки, основа хранимого и перемещаемого с помощьюэтих карт денежного эквивалента — банковские депозиты.
Смарт-карта Моndех представляет собой микрокомпьютер,оснащенный энергонезависимой памятью для хранения данных. Электронные деньги Моndех загружаются на карту при помощиспециализированных устройств (банкоматов) или посредством телефонов, совместимыхс Моndех. Для осуществления расчетов междудержателями карт разработано специальное устройство — «бумажник». Существуеттакже карманный считыватель для определения остатков средств на карте. Вопросыбезопасности системы Моndехобеспечиваются на программно-аппаратном уровне механизмами аутентификации икриптозащиты. Первый крупномасштабный проект схемы Моndех был реализован в июле 1995[33,c.32].
Банковские пластиковыекарточки
Банковская пластиковаякарточка (далее — карточка) — платежный инструмент, обеспечивающий доступ кбанковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги,получение наличных денежных средств и осуществление иных операций всоответствии с законодательством Республики Беларусь;
Эмиссия — выпуск карточекв обращение с открытием банком-эмитентом карт-счетов клиентам, включаяраспространение карточек банками-агентами;
Банк-эмитент — банк(банк-нерезидент), осуществляющий эмиссию карточек и определяющий правиласовершения операций с карточками (далее — правила банка-эмитента), а такжепринявший на себя обязательство по перечислению денежных средств с карт-счетовв соответствии с условиями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов идругими участниками системы;
Процессинг — деятельностьпо сбору и обработке информации, поступающей от предприятий торговли (сервиса),банкоматов, пунктов выдачи наличных денежных средств либо в электронном виде изиных источников, в зависимости от используемых участниками системы технологийпри осуществлении операций с карточками, а также передаче обработаннойинформации для проведения безналичных расчетов [2,c.30] .
Эмиссию, распространениекарточек, эквайринг на территории Республики Беларусь осуществляют банки.
Существенными условиямидоговора карт-счет являются:
наименование банка-эмитентаи клиента;
наименование системы;
вид карточки (дебетовая,кредитная);
порядок использованиякарточки, в том числе порядок предоставления овердрафта (еслипредусматривается);
срок действия карточки(если устанавливается);
срок действия договора;
порядок замены и изъятиякарточки;
права и обязанностисторон;
ответственность сторон;
порядок рассмотренияспоров.
В договор карт-счетамогут быть также включены дополнительные условия в соответствии с нормами,установленными настоящей Инструкцией, а также по усмотрению сторон.
Заключениебанком-эмитентом договора карт-счет с юридическим лицом, индивидуальнымпредпринимателем осуществляется в форме отдельного соглашения [2,c.35].
Зачисление денежныхсредств на карт-счет юридического лица (индивидуального предпринимателя)производится с его текущего (расчетного) счета, со специального счета дляхранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты, с иныхсчетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Юридическое лицо,индивидуальный предприниматель вправе перечислять денежные средства скарт-счета на свой специальный транзитный валютный счет, текущий (расчетный)счет, на иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь [2,c.42].
Держатели корпоративныхкарточек вправе их использовать в следующих случаях.
Открытие карт-счета вбелорусских рублях:
для получения наличныхбелорусских рублей в целях оплаты расходов, связанных с хозяйственнойдеятельностью юридического лица (индивидуального предпринимателя), в пределахнорм, установленных законодательством Республики Беларусь для расчетовналичными белорусскими рублями при осуществлении юридическим лицом(индивидуальным предпринимателем) хозяйственной деятельности, а также оплатырасходов, связанных со служебными командировками держателей корпоративныхкарточек на территории Республики Беларусь;
для проведения натерритории Республики Беларусь безналичных расчетов в белорусских рублях вцелях оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью юридическоголица (индивидуального предпринимателя);
для проведениябезналичных расчетов в целях оплаты расходов, связанных со служебнымикомандировками держателей корпоративных карточек на территории РеспубликиБеларусь, либо проведения безналичных расчетов и получения наличной иностраннойвалюты в целях оплаты расходов, связанных со служебными командировкамидержателей корпоративных карточек за пределы Республики Беларусь, в случаях,когда договорами карт-счета предусмотрена возможность совершениявалютно-обменных операций по покупке иностранной валюты владельцем карт-счетадля возмещения банку-эмитенту затрат, произведенных им в иностранной валюте вцелях осуществления расчетов с ПТС-нерезидентами, а также в целях осуществлениярасчетов с нерезидентами, обеспечившими выдачу наличной иностранной валютыдержателям;
для проведенияиндивидуальными предпринимателями, находящимися за пределами РеспубликиБеларусь, безналичных расчетов и получения наличной иностранной валюты в целяхоплаты товаров в случаях, когда договорами карт-счета предусмотрена возможностьсовершения валютно-обменных операций по покупке иностранной валютыиндивидуальным предпринимателем — владельцем карт-счета для возмещениябанку-эмитенту затрат, произведенных им в иностранной валюте в целяхосуществления расчетов с ПТС-нерезидентами либо нерезидентами, обеспечившимивыдачу наличной иностранной валюты держателям [2,c51].
Порядок осуществлениярасчетов при проведении операций по карт-счетам физических, юридических лиц,индивидуальных предпринимателей определяется внутренними правилами банков,разработанными с учетом требований настоящей Инструкции, правил системы,договоров, заключенных участниками системы, банками-агентами, в том числедоговоров карт-счета.
Перевод денежных средствс карт-счета может осуществляться банком-эмитентом по поручению владельцакарт-счета (физического лица, имеющего доверенность владельца карт-счета) либона основании документов, представленных ПТС, принявшим карточку в оплату зареализованный товар (услугу), банком-эквайером, если иное не определенодоговором карт-счета.
Документом,подтверждающим проведение операций по карт-счету, является выписка по данномусчету, порядок предоставления которой владельцу карт-счета определяется вдоговоре карт-счета.
Подтверждением проведенияопераций, совершаемых при использовании карточки или ее реквизитов, служаткарт-чеки на бумажном носителе информации и (или) в электронном виде.
В подтверждение операций,совершаемых при использовании карточек в ПВН (ПТС), оборудованном импринтером,составляются карт-чеки на бумажном носителе информации. В банкомате,платежно-справочном терминале самообслуживания, а также в ПВН, ПТС,оборудованном электронным терминалом, карт-чеки составляются в электронном видеи (или) на бумажном носителе информации.
Карт-чек, составленный вПВН, ПТС, банкомате, платежно-справочном терминале самообслуживания, содержитследующие реквизиты:
идентификационный код ПВН(ПТС, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания);
дату и время совершенияоперации;
сумму операции;
код или наименованиевалюты операции;
сумму комиссиибанка-эквайера;
код, подтверждающийавторизацию операции;
реквизиты карточки и(или) карт-счета в соответствии с правилами банка-эмитента, правилами системы;
подпись держателякарточки (при составлении карт-чека в ПВН, ПТС);
подпись кассира (присоставлении карт-чека в ПВН) [2,c.51].
Вследствие широкогопроникновения информационных и телекоммуникационных технологий в банковскую икоммерческую деятельность электронные деньги и банковские пластиковые карточкивсе более явно начинают становиться нашей повседневной реальностью, с которойнеобходимо считаться
Заключение
В заключении даннойработы хотелось бы заметить, что в целом на долю налично-денежного оборотаприходится малая часть всего денежного оборота. Однако научная и рациональнаяорганизация налично-денежного оборота имеет важное значение для решения многихсоциально-экономических проблем, так как сфере денежных отношений происходитокончательная реализация стоимости совокупного общественного продукта, произведенныетовары получают общественное признание. В процессе реализации товаровустанавливается, на сколько производство удовлетворяет запросы личногопотребления, что во многом определяет нормальную циркуляцию денег в стране иустойчивость их покупательной способности, т.е. оптимизирует количествоналичных денег.
Банки устанавливаютпредприятиям, предпринимателям, частным нотариусам лимит остатка касс. Дляэтого предприятиям в обслуживающий их банк представляется заявка наустановление лимита остатка касс. Выдача наличных денег из касс предприятий,предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производитсяпо расходному кассовому ордеру, а прием предприятиями, предпринимателяминаличных денег при реализации продукции (товаров, работ, услуг) осуществляетсяс использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерныхсистем, зарегистрированных в налоговых органах, или по приходным кассовымордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательствомРеспублики Беларусь. За осуществление расчетов наличными денежными средствамипредприятиями с нарушением требований законодательства по расчетам междуюридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь — взыскивается штраф в размере, установленном законодательством. Штрафные санкциивзыскиваются в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки научет предприятия.
Переход крыночной экономике требует повышения эффективности хозяйствования. Особоезначение для достижения этой цели имеет обоснование факторов формированияпоказателей эффективности работы каждого субъекта хозяйствования с помощьюанализа хозяйственной деятельности. Поэтому овладение методиками анализапоказателей налично-денежного оборота имеет особую значимость для ведения хозяйственнойдеятельности.
Из проделанных расчетоввидно, что в приходе наличных денежных средств у филиала «Спутник» за2004годосновное место занимает остаток кассы на начало года– 80,41%, а наименьшее –это полученные с расчетного счета учреждений банка суммы:
из них: на выплатузарплаты, премий-5,46%
на выплату пособийсоцстраха, пенсий-0,72%
на оплату закупок другихтоваров-0,34%
прочий приходналичными-6,18%
В расходе наличныхденежных средств у филиала «Спутник» за этот же период основное место занимаетторговая выручка, сданная в учреждения. Банков-86,59%, а наименьшее:
выплаченопособий соцстрахования, пенсий-0,72%
прочий расходналичными-0,34%
выплаченозарплаты, премий-5,46%
За 2003год в приходеналичных денежных средств у филиала «Спутник» основное место занимает торговаявыручка наличными – 83,87%, а наименьшее – это полученные с расчетного счетаучреждений банка суммы:
на выплатустипендий-0,001%
на оплату закупоксельхозпродуктов-0,002%
В расходе наличныхденежных средств за 2003год у филиала «Спутник» основное место занимает такжеторговая выручка, но сданная в учреждения. Банков-88,16%, а наименьшее:
выплаченостипендий-0,001%
израсходовано на оплатузакупок сельхозпродуктов-0,002%
израсходовано на оплатудругих товаров-0,3%
прочий расход наличными-0,13%
Вследствие широкогопроникновения информационных и телекоммуникационных технологий в банковскую икоммерческую деятельность электронные деньги и банковские пластиковые карточкивсе более явно начинают становиться нашей повседневной реальностью, с которойнеобходимо считаться.
Электронные деньги — этохранящиеся в электронном виде напрограммно-техническом устройстве единицы стоимости, принимаемые в качествесредства платежа при осуществлении расчетов и выражающие сумму обязательствэмитента перед держателем по погашению электронных денег
Банковская пластиковаякарточка — платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету ипроведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежныхсредств и осуществление иных операций в соответствии с законодательствомРеспублики Беларусь;
Списокиспользованных источников
1.Ануреев С.В. Конкуренция в денежном оборотеналичных и безналичных денег// Бизнес и банки.- 2002.- N25 (июнь).- С.1-4
2.Авейко П. Электронные деньги//Главныйбухгалтер.-2004.-№10.-С.33-35
3. Беляева О. А. Расчеты чеками: современнаяпрактика// Юридический мир. — 2003. — №1. -С.26-ЗЗ
4. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа:Учеб. пособие для вузов — М.: ИНФРА-М, .-222c.
5. Берлин С.И. Теория финансов: Учеб. пособиедля вузов / С.И. Берлин.- М.: Изд-во „Приор“, 2000.-256c.
6. Гоян М.И. Денежные потоки как кругооборотденежных средств по формированию затрат и активов организации// Весник.Беларускага. дяржаунага. эканамичнага. университэтата. — 2004. — N3. — С.50-53
7. Гуджиев А. Н. Перспективный анализ денежныхпотоков и его взаимосвязь с диагностикой банкротства// Экономика с.-х. иперераб. предприятий.- 2002 — N9.- С.49-55
8. Инструкция о мерах ответственности занарушение правил ведения кассовых, операций и расчетов наличными денежнымисредствами в Республике Беларусь// Гл. бухгалтер. — 2003. -№30.- С.18
9. Итоги выполнения основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь за2004 год и задачи банковской системы по реализации основных направлений денежно-кредитной политики//Консультантплюс.-2005.-№3.-C.15
10. Калилаов Д. Расчёты иностранной валютой вмеждународных экспортно-экспедиционных отношениях// Валютное регулирование иВЭД. — 2002. — N4. — С.19-25
11. Ковалев ВВ. Курс финансовых вычислении / ВВ.Ковалев, В.А. Уланов.- М.: Финансы и статистика, 2001.-323c.
12. Колас Б. Управление финансовой деятельностьюпредприятия. Проблемы, концепции и' методы: Учеб. пособие для вузов / Пер. сфранц. под ред. Я.В. Соколова.- М.: Финансы; ЮНИТИ, 1997.-576c.
13. Мнацаканян А.Г. Деньги и кредит: Учеб.пособие для вузов.- Калининград: Янтар. сказ, 2001.-184c.
14.Об утверждении изменений и дополнений вПравила организации наличного денежного обращения в РеспубликеБеларусь//Главный бухгалтер.-2003.-№46.-С.28
15. Парушина Н.В. Инвентаризация денежныхсредств в кассе, на расчетных и других счетах в банке// Аудитор. — 2002. — N4.- С.ЗО-37
16. Порядок проведения расчетов наличнымиденежными средствами в республике Беларусь и ответственность за его нарушение//Вестн. М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь. — 2002. — 5 июня(№1). — С.69-73
17. Правилам ведения кассовых, операций ирасчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь// Гл. бухгалтер.- 2003. -№17.- С.17-39
18. Прокопов Б.В. Актуальные проблемыинформатизации денежного обращения сферы розничных услуг / 6.8. Прокопов.- Мн.:УП „6МРЦ“, 2002.-111c.
19. Правила организации наличного денежногообращения в Республике Беларусь//Банковский вестник.-2002.-№35.-С.65
20. Рабец Н. Ведение кассовых, операций вналичной иностранной валюте по новым правилам//Бюл. нормат.- правовой информ. — 2004. — N17. — С.15-19
21. Рябова Н. Взаимосвязь денежной массы ипоказателей деятельности реального сектора экономики// Вестн. Ассоц. бел.банков.- 2003.- 16мая(№9).- С.16-20
22. Саченков А. Обзор денежного рынка//Финансовый директор. — 2004. М7. — С .8-11
23. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение икредит: Учебник. Краткий курс / Н.Ф. Самсонова.-М… ИНФРА-М.-2002.-.302 с.
24. Cухушина Г. Дотинская Г. Стандартизация финансовыхуслуг (розничныйаспект)//Стандарты и качество. — 2004. — N2. — С.44-46
25. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: Учебноепособие.-Мн: Мисанта,2003.-512c.
26. Тихонов а. Концепции денежногообращения (пересматривая стереотипы)// Банк. весн.- 2004. №16(июнь). — С.9-12
27. Толстенок Н Л. (БТЭУ) Методика краткосрочногопрогнозирования денежных потоков производственных предприятий//Бухгалт. учет и анализ. — 2004.- N6.- С.39-22
28. Толкачева Е.Г.(БТЭУ) Методика анализаденежных потоков торгового предприятия// Бухгалт. учет и анализ.- 2003.- N5.-С.42
29. Толкачева Е.Г .(БТЭУ) Система показателейоценки денежных потоков предприятия//Бух.галт учет и анализ. — 2003. -N1 — С.ЗО-36
30. ТихоновА… Теоретико-методологические подходы к анализу денежного рынка иденежного обращения// Бел. банк. бюл. — 2002.- М38(окт).- С.ЗЗ-42
31. Тихонов Е. Диагностика финансового состоянияпредприятия// Директор. — 2002. -N11.-С.46-49; М12.-С.42-45
32. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учеб. длявузов.- М.: Изд. Дом «Дашков и К»\ 2000.-752c.
33.Электронные деньги//Вестн. Ассоц. Бел. Банк.№ 17.-2004 .-С.29