Організація обліку грошових коштів в касі

Зміст
Вступ
1. Теоретичні основиобліку грошових коштів
2. Організація облікугрошових коштів в касі на прикладі сумської науково-дослідної станції “Семичи”
2.1Організаційно-економічна характеристика досліджуваного підприємства
2.2 Стан організації облікуготівкових коштів в НДС “Семичи”
2.3 Організація контролюза наявністю і використанням коштів в касі НДС “Семичи”
3. Шляхи вдосконаленняобліку грошових коштів в касі
4. Автоматизація операційпо касі в НДС ”Семичи”
Висновки та пропозиціїСписок використаної літератури
Вступ
Сьогодні,в умовах переходу до ринкової економіки, створюючи все нові підприємства,необхідними стають підвищення ефективності виробництва на основі впровадженняновітніх досягнень і розробок науково-технічного прогресу, ефективних формгосподарювання і керівництва виробництвом, активізації підприємництва,ініціативи товаровиробників.
Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється аналізу господарськоїдіяльності підприємства. З її допомогою виробляються стратегія і тактикарозвитку підприємства, обґрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюєтьсяконтроль за Їхнім виконанням, виявляються резерви підвищення ефективностівиробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів іробітників.
Функціонуванняпідприємства завжди пов'язане зі змінами як у зовнішньому, так і внутрішньомусередовищі його діяльності, що обумовлює розробки нових підходів до визначенняцільової функції його діяльності, обґрунтуванню економічних передумовдосягнення оптимальних розмірів прибутку, що забезпечує конкурентноздатністьпідприємства на ринку у визначальній перспективі його розвитки.
Відправильної організації фінансового господарства в значному ступені залежитьвиконання плану випуску продукції, раціональне використання всіх його коштів,ефективність вироблених витрат, своєчасне і повне задоволення зобов'язань івнесення платежів.
Фінансовийстан підприємства безпосередньо залежить від його виробничої діяльності,оскільки витрати на виробництво відшкодовуються від виручки від реалізаціївиробленої їм готової продукції. Виконання плану по випуску, якості,асортименту і собівартості продукції багато в чому визначає виконання плану пореалізації і прибутку. Перевиконання планових завдань по обсягу реалізаціїдозволяє збільшити виторг від продажу продукції, одержати більше прибутку і,отже, поліпшити фінансове положення підприємства. Такого ж результатупідприємство досягає і при виконанні плану по зниженню собівартості продукції,що випускається: чим менше витрати на виробництво продукції, тим, за іншихрівних умовах, вище абсолютний розмір прибутку, а звідси більш стійке фінансовеположення підприємства.
Метоюданої роботи являється аналіз обліку грошових коштів в касі та розробка шляхівудосконалення організації обліку грошових коштів.
Принаписанні роботи були вирішені завдання:
1)вивчення законодавчих вимог до організації обліку грошових коштів;
2)вивчення думок сучасних спеціалістів;
3)вивчення стану організації бухгалтерського обліку грошових коштів надосліджуваному підприємстві;
4)розробка шляхів удосконалення по організації і веденню обліку грошових коштів.
Об'єктомдослідження мною було обрана науково-дослідна станція “Семичи” (в діяльностіякої присутні декілька галузей господарства), з тією метою, щоб знайти шляхиудосконалення обліку і контролю грошових коштів.
Припідготовці до написання роботи нами були розглянуті закони України, нормативнідокументи міністерств і відомств України, які регламентують грошовий обіг. Крімтого, були досліджені думки сучасних російських і українських економістів, бухгалтерів,аудиторів. Була зроблена оцінка відомостей, первинних та зведених документівпідприємства, бухгалтерська звітність
Принаписанні роботи та проведенні аналізу підприємства використані методипорівняння, аналізу, синтезу та інші.

1.Теоретичні основи обліку грошових коштів в касі
Готівково-грошовийрух здійснюється за допомогою різних видів грошей: банкнот, металевих монет,інших кредитних інструментів (векселів, чеків, кредитних карток). Емісіюготівки здійснює Національний банк. Він випускає готівку в обіг і вилучає її,якщо вона прийшла в непридатність, а також замінює гроші на нові зразки купюр імонет.
Готівкавикористовується:
— длякругообігу товарів і послуг;
— длярозрахунків не пов`язаних безпосередньо з рухом товарів і послуг, а саме:розрахунків по виплаті заробітної плати, премій, пенсій; по виплаті страховихвідшкодувань за договорами страхування; при оплаті цінних паперів і виплат поних прибутку; по платежах населення за комунальні послуги і інше.
Механізмиздійснення готівкових операцій регулюються певною законодавчою і нормативноюбазою. Основними документами, що регламентують порядок використання готівки увітчизняній економіці, є: Постанова НБУ «Порядок ведення касових операційу народному господарстві України»[7]; Інструкція НБУ«Про організацію роботи з готівкового обігу установами банківУкраїни»"[9]. Вони визначають єдиніпідходи до ведення касових операцій, порядок приймання і видавання готівки зкас підприємств та організацій із застосуванням неодхідних касових документівдля оформлення цих операцій (прибуткові та видаткові ордери, касові книгитощо), передбачають забезпечення схоронності цінностей, здійснення контролю задотриманням касової дисципліни, встановлюють відповідальність суб`єктівгосподарювання за її порушення тощо.
Вказанідокументи регламентують також основні принципи організації обігу готівкисуб`єктами господарювання:
— обов`язковість для всіх підприємств і організацій зберігання власних грошовихкоштів у банківських установах;
— вільне одержання всіма клієнтами готівки з власних банківських рахунків безподання необхідних документів;
— здійснення розрахунків як у безготівковому порядку, так і в готівковій формі;
— обмеження розмірів готівки, що перебуває в касах підприємств через установленняїм лімітів залишку готівки в касі;
— можливість використання касового виторгу (поточних надходжень).
Організаціяобігу готівкових коштів передбачає також забезпечення постійного дотримання правилприймання, схоронності і використання готівки господарством. Підприємства,установи, організації та фізичні особи — суб`єкти підприємницької діяльності,які мають поточні рахунки в установах комерційних банків, повинні зберігати наних свої вільні кошти.
Зберіганнякоштів підприємств і організацій у банківських установах створює передумови дляконцентрації готівкових коштів у банківській сфері, забезпечення їх ефективноговикористання в обороті, гарантування їх схоронності, сприяє більшійоперативності у задоволенні потреб суб`єктів господарювання в готівці дляздійснення їхніх чергових платежів та запобігання зловживанням під часвитрачання готівки.
Готівково-грошовийобіг — це сукупність платежів, що здійснюються готівкою. В ринковій економіцісфера готівково-грошового обігу є обмежена. Навпаки, для кризової економікихарактерним є розширення сфери використання готівки, яка обслуговує в основномутіньовий господарський оборот.
Вільнікошти підприємства повинні обов'язково зберігатись на рахунках банку і лишенезначна їхня частина — у касі підприємства.
Каса — це самостійнийструктурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання наявних коштів ігрошових документів, проведення розрахунків наявними. Матеріальнавідповідальність за зберігання коштів і здійснення касових операцій покладенана касира, із яких укладають договір про матеріальну відповідальність у формізобов'язань касира (або другої уповноваженої особи).
Касовіоперації (надходження готівки в касу і видача з неї) здійснюється на підставі«Порядку ведення касових операцій у національної валюті України».
Каса — це самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберіганнянаявних коштів і грошових документів, проведення розрахунків наявними.Матеріальна відповідальність за зберігання коштів і здійснення касових операційпокладена на касира, із яких укладають договір про матеріальну відповідальністьу формі зобов'язань касира (або другої уповноваженої особи).
Готівкаможе бути одержана з установ банків підприємствами для розрахунків знаселенням: на оплату праці, для грошових виплат та заохочень, купівлі-продажуцінних паперів, виплати дивідендів (процентів), інших виплат населенню, що невходять до складу коштів, спрямованих на споживання, допомогу, компенсації,гонорари, стипендії, пенсії, витрати на відрядження, закупівлюсільгосппродукції та продуктів її переробки, тваринницької та рослинницькоїсировини, дикорослих плодів і ягід, лікарських рослин, макулатури, склотари,брухту, на страхові відшкодування населенню у разі настання страхових випадків,ломбардам, що здійснюють виключно ломбардні операції, у розмірах згідно зчинними нормативними актами.
Дляпідприємств, організацій і установ встановлено єдиний порядок приймання грошейу каси, їх зберігання, транспортування і видачі, єдині вимоги щодо технічногоукріплення і обладнання приміщень кас підприємств, оформлення касовихдокументів, ведення касової книги, проведення ревізії каси і контролю задотриманням касової дисципліни.
Установибанків повинні постійно контролювати дотримання всіма господарськими суб`єктамиправил ведення касових операцій.
Касовіоперації (надходження готівки в касу і видача з неї) здійснюється на підставі«Порядку ведення касових операцій у національної валюті України», затвердженогопостановою Правління Національного банки України № 21, із змінами ідоповненнями, внесеними постановою Правління НБУ.
Надходженнякоштів у касу оформляють прибутковими касовими ордерами типової форми № КО-1(додаток 1). У випадку, якщо гроші надходять от фізичних осіб, то обов'язкововидається квитанція зі штампом або пресою з підписом головного бухгалтера ікасира. З 1.03.2009 року, прибутковий касовий ордер став бланком сувороїзвітності. Цей бланк суворої звітності виписується в одному примірнику,реєструється під типографським номером у журналі реєстрації прибуткових івидаткових касових документів, типова форма № ДО (додаток 3), затверджена розпорядженнямМінстату України от 15.10.2006 року № 51 робітниками бухгалтерії, підписуєтьсяголовним бухгалтером або уповноваженим на це особою і передається у касупідприємства.
Видачугрошей із каси оформляють видатковими касовими ордерами типової форми № КО-2(додаток 2), що підписують касир, головний бухгалтер і керівник підприємства.
Уприбуткових ордерах указують: від кого, за що і на які цілі отримані гроші, а увидаткових — кому, за що і для яких цілей вони видаються. У ордерах такожпроставляють рахунки, що використовуються, на яких повинні бути відбитіоперації і зазначені виправдувальні документи, що послужили підставою дляупорядкування ордерів: чеки, авансові звіти, заяви й ін.
Касовіоперації здійснюються на підставі правильно оформлених документів. Як уже булозазначено вище, надходження в касу і видачу коштів підприємства оформляють прибутковимиі видатковими касовими ордерами, що виписує бухгалтерія.
Касовіордери передаються до виконання касиру підприємства безпосередньо бухгалтером,але не через особу, що одержує або вносить гроші. Касир, що одержав ізбухгалтерії ордери, зобов'язаний перевірити слушність їхнього оформлення,наявність і відповідність підписів, додатки, перераховані в ордері. Після цьоговін приймає або видає гроші. Особі, що внесла гроші в касу, видаєтьсяквитанція. При видачі грошей по видатковому касовому ордеру окремій особі, касирвимагає пред'явлення документів, що підтверджують особистість одержувача.Такими документами являються паспорт, закордонний паспорт, військовий квиток,службове посвідчення при наявності на ньому фотографії й особистого підписувласника. Прибуткового касові ордера, квитанції до них, а також видатковогокасові ордера заповнюються бухгалтерією чітко і ясно, без яких-небудь підчищеньабо виправлень.
Прибутковіі видаткові касові ордера до передачі їх у касу реєструються бухгалтерією вжурналі реєстрації касових ордерів, де їм присвоюється порядковий номер(наростаючи з початку року).
Всінадходження і видачі наявних коштів по прибуткових і видаткових касових ордерахкасир записуються в касової книзі (додаток 4). На підприємстві ведеться тількиодна касова книга, у якій касир відбиває наявність і рух коштів. Записи вкасовій книзі здійснюють по кожному прибутковому і видатковому ордеру. Але якщов організації або на підприємстві є інші види валют, крім національної, токасові книги відкриваються на кожну валюту окремо.
Всі касовіордера касир підписує, а прикладені до них документи щоб уникнути повторногоїхнього використання погашають штампом або підписом від руки «Отримано» або «Сплачено»із позначенням дати. Записи в касовій книзі здійснюються під копірку, тобто вдвох примірниках. Другий примірник служить звітом для касира. Наприкінціробочого дня касир підраховує результати оборотів по приходу і видачі коштів івизначає залишки на кінець дня. Перші відривні листи, що є звітом касира, разоміз прибутковими і видатковими ордерами і прикладеними до них виправдувальнимидокументами касир передає бухгалтерії під розписку в касової книзі. Бухгалтерперевіряє слушність оформлення касових ордерів, їхнє обґрунтування, виконаннязаписів у касової книзі і виведеного залишку в ній на кінець дня і проти кожноїсуми проставляє шифр рахунків, що використовуються.
*найбільше важливими вимогами оформлення й обліку касових операцій являються:негайний запис кожної здійсненої касової операції в касову книгу, щоденневизначення результатів у цій книзі і залишків касиром під розписку бухгалтерукасових документів;
*виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і видаткових ордерів,дотримання послідовності нумерації і реєстрації цих документів у реєстрі іпередача їх для виконання касиру;
*погашення касиром спеціальним штампом касових документів щоб уникнутиповторного їхнього використання;
* установленнярозпорядженням керівника підприємства осіб, що мають право підписувати касовідокументи, наявність у касира зразків підписів цих осіб і неприпустимістьвиконання касових операцій по неоформлених документах.
* кількістьгрошей у касі, так званий ліміт, повинна бути обмежена і встановлюється банком.Ліміт залишку наявних коштів у касі встановлюється в розмірі, необхідному длявиплати невідкладних витрат.
Підприємствасамостійно визначають ліміт наявних у їхніх касах і розрахунки потреб наявноїмаси з урахуванням їхньої виробничої необхідності і розміщення.
Зметою контролю головний бухгалтер не рідшеодного разу на місяць повиннийперевіряти наявні кошти в касі, складати акт (додаток 5) і доповідати керівникупідприємства. Керівник підприємства відповідає за зберігання готівки, правильнеі доцільне їхнє використання. Відповідно до підпункту «р» пункту 73 Інструкції№ 4 і пункту 7 Порядку № 21 підприємства не мають права використовувати кошти,отримані в банку, на інші цілі, крім тих, що зазначені в чеку.
Увипадку використання наявних коштів, отриманих у банку, не по цільовомупризначенню, до підприємства відповідно до Указу № 436 застосовуються фінансовісанкції у вигляді штрафу в розмірі витрачених сум.
Касовідокументи варто зброшурувати окремо від бухгалтерських документів, вони повиннімати самостійну нумерацію, і при здачі в бухгалтерський архів необхіднофіксувати в архівній книзі факт прийняття касових документів.
Бухгалтеріяпісля одержання звіту касира робить перевірку обґрунтованості всіх записів узвіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнюєжурнал-ордер № 1 із кредиту рахунку 30 «Каса» у дебет рахунків облікувиробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків із працюючими, ізпідзвітними особами й ін. наприкінці місяця в журналі-ордері № 1 і відомості №1 підраховують прихід і витрати коштів і визначають на перше число такогомісяця залишок грошей у касі, що повинний бути рівнозначним показнику у касовійкнизі.
Відповіднодо інструкції з журнально-ордерної форми обліку необхідно використовуватижурнал-ордер № 1 і відомість № 1.
Підсумковідані записують у головну книгу.
Дляобліку залишків і руху наявних коштів у бухгалтерії Ткаченко Н.М. [12]рекомендує використовувати активний рахунок 30 «Каса» із такими субрахунками(по старому Плану рахунків):
Сумарозрахунків наявними коштами одного підприємства (приватного підприємця) іздругим протягом дня не повинна перевищувати 10000 грн. по одному або декількомплатіжним документам. У випадку здійснення розрахунків наявними коштами одногопідприємства з другим понад установлену суму відповідальність за дане порушеннянесе підприємство-покупець [14]. Сума перевищення одноразово включаютьрозрахунково в суму фактичного залишку готівки в касі платника на кінець дня зподальшим порівнянням отриманої суми з установленим лімітом залишку готівкикаси [15]. Якщо ліміт залишку готівки в касі перевищений, до підприємствазастосовується фінансова санкція у виді штрафу в дворазовому розмірі виявленоїпонадлімітної готівки [13].
ПоПлану рахунків бухгалтерського обліку рахунок 30 «Каса» призначенийдля узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касіпідприємства [16]. Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:
301«Каса в національній валюті»
302«Каса в іноземній валюті»
Задебетом рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштіву касу підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із касипідприємства.
Напідприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послугзв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки «Операційна каса внаціональній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».
Таблиця 1. Типові проводки, які застосовуються приобліку операцій на рахунку 30 «Каса»№ з/п Зміст операції Сума Кореспонденція рахунків Дт Кт 1 2 3 4 5 Надходження грошових коштів до каси 1  Довгострокові фінансові інвестиції 50,00 30 14 2  Капітальні інвестиції 302,00  30 15 3  Довгострокова дебіторська заборгованість 50,00  30 16 4  Каса 200,00  30 30 5  Рахунки в банках 4720,00 30 31 6  Короткострокові векселі одержані 7000,00  30 34 7  Розрахунки з покупцями та замовниками 602,00 30 36 8  Розрахунки з різними дебіторами 830,00 30  37 9  Пайовий капітал 91,00 30  41 10  Вилучений капітал 9000,00  30  45 11  Цільове фінансування і цільові надходження 1000,00 30  48 12  Довгострокові позики 923,00 30 50 13  Довгострокові зобов'язання за облігаціями 564,00 30 52 14  Інші довгострокові зобов'язання 100,00 30 55 15  Короткострокові позики 5000,00 30 60 16  Розрахунки з постачальниками та підрядниками 457,00 30 63 17  Розрахунки з оплати праці 66,00 30 66 18  Розрахунки по іншим операціям 786,00 30 68 19  Доходи майбутніх періодів 24,00 30 69 20  Доходи від реалізації 7000,00  30 70 21  Інший операційний дохід 602,00  30 71 22  Інші фінансові доходи 830,00  30 73 23  Інші доходи 91,00 30 74 24  Надзвичайні доходи 9000,00  30 75 25  Страхові платежі 1000,00 30 76 26  Інші витрати 923,00 30 97 Вибуття грошових коштів з каси 27  Довгострокові фінансові інвестиції 1000,00  14 30 28  Капітальні інвестиції 923,00  15  30 29 Каса 564,00  30  30 30  Рахунки в банках 100,00  31  30 31  Інші кошти 5000,00  33 30 32 Поточні фінансові інвестиції 50,00  35  30 33  Розрахунки з покупцями та замовниками 302,00  36 30 34  Розрахунки з різними дебіторами 50,00  37 30 35  Витрати майбутніх періодів 200,00  39 30 36  Пайовий капітал 4720,00  41  30 37  Вилучений капітал 7000,00  45 30 38  Неоплачений капітал 602,00  46 30 39  Цільове фінансування і цільові надходження 830,00  48 30 40  Довгострокові позики 91,00  50 30 41  Довгострокові векселі видані 9000,00  51 30 42  Довгострокові зобов'язання за облігаціями 1000,00  52 30 43  Довгострокові зобов’язання з оренди 923,00  53 30 44  Інші довгострокові зобов'язання 77,00  55  30 45  Короткострокові позики 297,00  60 30 46 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 458,00  61  30 47  Короткострокові векселі видані 455,00  62 30 48  Розрахунки з постачальниками та підрядниками 100,00  63 30 49  Розрахунки за страхуванням 665,00  65 30 50  Розрахунки з оплати праці 789,00  66  30 51  Розрахунки з учасниками 10,00  67 30 52  Розрахунки по іншим операціям 45,00  68 30 53  Доходи майбутніх періодів 7642,00  69 30 54  Страхові платежі 568,00  76 30
Для відображенняв бухгалтерському обліку здійснених касових операцій використовуються визначеніпервинні документи, облікові регістри і форми фінансової звітності.
1.Первинні документи:
- прибуткового касові ордера; видаткового касові ордера;
- квитанції на внесок наявними в банк;
- корінці чекової книжки;
- розрахункові (розрахунково-платіжні) відомості;
- трудові угоди;
- акти інвентаризації каси;
- звіти про відрядження, чеки на придбання ТМЦ за готівку (якправило, на малих підприємствах).
2.Облікові регістри:
- журнал реєстрації первинних документів по касі;
- касова книга;
- звіт касира;
- журнал-ордер № 1 й відомість № 1;
- головна книга.
3.Звітні документи:
- баланс підприємства.
Вроботі питанню обліку касових операцій виділена велика увага, тому що каса є набудь-яких підприємствах і являється предметом особливого контролю з бокудержавних органів.
Як ми бачимо, облік касових операцій достатньожорстко регламентований законодавством при тому, що документообіг при вчиненніцих операцій дуже ємний.

2. Організація обліку грошових коштів в касі наприкладі сумської науково-дослідної станції “Семичи” 2.1 Організаційно-економічнахарактеристика підприємства.
Сумськанауково-дослідна станція “Семичи” була заснована розпорядженням Міністерствасільського господарства України № 218 від 20.06.2008 року на базі дослідноїстанції КСГ пгт Сад.
Підприємствостворено з метою одержання прибутку за рахунок науково-дослідних й інших видіввиробничо-господарської і підприємницької діяльності.
Підприємстводіє на основі повного госпрозрахунку і самофінансування. Предметом і основними напрямкамидіяльності підприємства являються: розробка нових і удосконалення чиннихтехнологій вирощування сільськогосподарських культур; проведення робіт ізметрологічного, патентно-інформаційного забезпечення і стандартизації,аналітичних досліджень; розробка й удосконалення технологічного устаткування попереробці сільськогосподарської сировини, систем автоматизованого керуваннятехнологічними процесами виробництва. Таблиця 2. Аналіз фінансової стійкості НДС “Семичи” Показник Розрахунок
Початок
періоду
Кінець
періоду
Абсолютне
зміна 1. Джерела власних засобів за винятком іммобілізованих 40 000 329 661 289 661 2. Основні засоби і довгострокові вкладення засобу 23 560 29 784 6 224 3. Наявність власних і оборотних коштів  п1. — п2. 16 440 299 877 283 436 4. Власні і довгострокові позикові джерела  п3. + п4. 16 440 299 877 283 436 5. Загальна величина основних джерел формування  п5. + п6. 16 440 299 877 283 436 6. Загальна величина запасів і витрат 203 950 155 444 -48 506 7. надлишок чи недолік а) власних оборотних коштів  п3. — п8. -187 510 144 433 331 943 б) власних і позикових довгострокових джерел  п5. — п8. -187 510 144 433 331 943 в) загальної величини основних джерел формування запасів і витрат  п7. — п8. -187 510 144 433 331 943
Причиноюневідповідності обмеженням багатьох показників є діяльність підприємства — будівельно-ремонтні роботи зв'язані з довгостроковим залученням великихзасобів, як власних так і позикових. Отже подібна динаміка коефіцієнтів єнормальним явищем для підприємства й у цілому його положення стійке (табл. 2.).
Яквидно з таблиці, збільшення відбулося майже по всіх статтях, що характеризуєфінансову стійкість підприємства, що є позитивним чинником.
У такий спосіб значне збільшення джерел власнихзасобів (п.1) відбулося головним чином за рахунок відображення в балансіприбутку від робіт виконаних у плині періоду. Це дозволило збільшитипідприємству основні фонди (п.2) головним чином за рахунок придбання новихосновних засобів. Значний залишок власних засобів (п.3) дозволив підприємствуобійтися без позикових засобів (п.4 і 6) і сформувати значний резерв (п.7).Загальна величина запасів і витрат знизилася, головним чином за рахунокзменшення виробничих запасів.
 
2.2Стан організації обліку готівкових коштів в НДС “Семичи”
Якбудь-яке підприємство, науково-дослідна станція має свою касу.
Організаціяприйому, видача і збереження грошей у касі інституту, а також оформленнякасових операцій ведеться відповідно до «Порядку ведення касових операцій унаціональній валюті в Україні», затвердженому постановою ПравлінняНаціонального банки України [14].
Обліккасових операцій здійснюється на підставі «Типових форм первинного облікукасових операцій»[20].
Коштипідприємства знаходяться в банку. У касі знаходяться тільки кошти в межахліміту каси. На 2009 рік банком для НДС “Семичи” був встановлень ліміт урозмірі 150 грн.
Всяготівка понад установлені ліміти залишку готівки в касі здається касиром упорядку й у терміни, установлені банком для зарахування їх на розрахунковийрахунок підприємства.
ОскількиНДС “Семичи” одночасно з науковими розробками займається і торгівельно-комерційноюдіяльністю, у касу надходить виручка від реалізації товарів, робіт, послуг. Цявиручка використовується в необхідних розмірах для забезпечення своєїгосподарської діяльності. Єдине, куди не використовується ця виручка — навиплату заробітної плати.
Коштина виплату заробітної плати одержуються з каси банку після того, як зробленіперерахування в Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, місцевий бюджет,Фонд сприяння зайнятості населення.Таблиця 3. Облік видачі заробітної плати в НДС “Семичи”№ Зміст операції Дт Кт Сума 1 Отримані кошти на виплату заробітної плати 301 311 788,00 2 Виплачена заробітна плата 661 301 788,00
 
При встановленнілімітів залишку готівки в касі враховується, що підприємство має правозберігати гроші на протязі 3 робочих днів (включаючи день одержання грошей убанку) понад установлений ліміт, отримані для виплати заробітної плати,заохочень, компенсацій. Після закінчення термінів, суми наявних, не використанихпо призначенню коштів, повертаються в банк не пізніше наступного робочого дня.
Касир одержуєкошти з каси банку по грошовим чекам. Чеки зброшуровані в чекові книжки, якіінститут отримує у відділенні банку по заяві і зберігаються в сейфі каси разомз грішми. Для отримання грошей у касі банку чеки завіряють підписами директораінституту або його заступника; головного бухгалтера або її заступника Іскріплені печаткою; також в чеку вказані прізвище, ім'я, по- батькові касира(або особи, на яку оформлене доручення на одержання коштів); одержуваної суми імети, на яку будуть витрачатися кошти.
Видачаготівки під звіт проводиться з каси при умові повного звіту конкретноїпідзвітної особи по раніше виданим під звіт сумам. Сам видатковий ордер виписуєбухгалтер, завіряє підписами директора і головного бухгалтера і передає касиру.
Особа,що одержали готівку під звіт представляє у бухгалтерію звіт про витрачені суми.Кошти, що були отримані, але не витрачені, повертаються в касу не пізніше 3робочих днів по завершенні відрядження, а ті кошти, що були видані на інші цілі- не пізніше 10 робочих днів з дня видачі їх під звіт і здаються в касу банкуне пізніше наступного дня. Таблиця 4. Порядок відображеннявикористання підзвітних сум на матеріалах НДС “Семичи” за січень 2009 р.№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків у відповідності з Новим планом рахунків Сума Дебет Кредит 1 Видані кошти 20.01 з каси під звіт Пересадько Н.Б. на відшкодування витрат по відрядженню 372 301 94-00 2 Видані кошти 28.01 з каси під звіт Благодирь О.Р. для здійснення розрахунків зі здавачами тваринної сировини 372 301 1391-40
Надходження грошіву касу оформляється прибутковими касовими ордерами (додаток №1), підписанимиголовним бухгалтером, або її замісником.
При прийомі грошейвидається квитанція з підписом головного бухгалтера або її заступника і касира,завірена штампом касира.

Таблиця 5. Відображенняв обліку розрахунок з постачальником готівковими коштами№ Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки Cyмa, грн Дт Kт 1 Оприбутковано товар 281 631 1900 2 Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ 644 631 380 3 Оплачено рахунок постачальника 631 311 2280
Видачугрошей касир проводити лише особі, зазначеній у видатковому касовому ордері.Якщо гроші видаються по дорученню, то в тексті ордера після прізвища, ім'я і побатькові одержувача грошей бухгалтерією вказуються прізвище, ім'я і по-батьковіособи, якій довірено отримання грошей. Доручення залишається в касира іприкріплюється до видаткового касового ордера.
Якщо виплатипровадяться по платіжних відомостях, на титульному листі робиться надпис, щодозволяє видачу грошів за підписом директора і головного бухгалтера або їїзамісника з указівкою термінів видачі грошей і суми прописом. В кінці відомостіробиться запис про фактично витрачену суму. На загальну суму виданих повідомості грошей виписується видатковий касовий ордер (додаток № 2).
Прибутковіта видаткові касові ордери реєструються касиром у журналі реєстраціїприбуткових і видаткових касових ордерів (додаток 3).
Всінадходження і видача грошових коштів підприємства записують у касову книгу(додаток 4), яка обов'язково пронумерована, прошнурована й скріплена печаткою.Кількість листів у книзі завірена підписом директора і головного бухгалтерапідприємства.
Записив касовій книзі ведуться в двох екземплярах через копіювальний папір кульковою ручкою.Інший екземпляр (відривний), який служити в якості звіту касира, разом зприбутковими і видатковими документами здається в бухгалтерію інституту. Обидваекземпляри листів нумеруються однаковими номерами.
В тихвипадках, коли в касовій книзі робляться поправки, вони завіряються касиром іголовним бухгалтером.
Записив касову книгу проводяться касиром в кінці робочого дня, коли підраховуютьсяпідсумки за день, виводиться залишок грошей у касі на наступне число.
Отриманікасові звіти і документи обробляються в бухгалтерії. Кожен запис перевіряєтьсяпо суті, звіряється з первинним документом. Залишок грошей на початок дня позвіту касира звіряється з залишком грошей на кінець дня, показаним у попереднімзвіті, і перевіряється правильність виведених оборотів і залишків.
Касові документипісля звіту касира і його обробки в бухгалтерії, комплектуються вхронологічному порядку, переплітаються і зберігаються на протязі 36 місяців позакінченні календарного року.
У тих випадках,коли касир перебуває у відпустці, по письмовому розпорядженні директора, обов'язкиостаннього виконує бухгалтер, з яким складена угода про матеріальнувідповідальність.
Напідставі обробленого звіту касира, бухгалтером ведеться облік касових операційу журналі-ордері № 1 по рахунку 30 «Каса». По дебету рахунка 30відображаються надходження грошей в касу, а по кредиту рахунка 30відображається їх видача.
Укінці місяця в журналі-ордері № 1 підраховують підсумок надходження і витратготівкових коштів, у тому числі в розрізі кореспондуючих рахунків, і визначаютьзалишок грошей в касі на 1-е число наступного місяця, котрий повинен бутитотожний тому ж показнику в касовій книзі. Підсумкові данні записуються вГоловну книгу.
Самостійназдача грошової готівки в касу банку оформляється випискою об'явлення на внесокготівки, що складається з трьох частин; власне об'явлення — документа, щослужить підставою для зарахування готівки на рахунок підприємства; квитанції — документа з відміткою каси ОД УСБ, котрий вручається особі, яка вносить гроші,і служить підтвердженням для списання в витрати відповідних сум по касіпідприємства; ордера — що прикладається до виписки банку як підставаправомірності зарахування коштів на поточний рахунок підприємства.
На основіданих Головної книги за період з 1.01.2008 р. по 31.12.2008 р. був зробленийаналіз прибутків та видатків по касі і можна зробити висновок, що прибутки тавидатки мають практично рівні показники.
 
2.3 Організація контролю за наявністю івикористанням коштів в касі НДС “Семичи”
В процесідіяльності підприємства виникають ситуації, що постійно потребують наявнігрошові кошти для проведення негайних розрахунків із клієнтами, для оплатидеяких витрат, для виплати заробітної плати персоналу і т.д. Готівка являєтьсяабсолютно ліквідним активом і тому більше усього сприйнятлива до розкрадань.Тому в інституті здійснюється постійний контроль за своєчасним і правильнимоформленням касових документів і їх обробкою, регулярною інвентаризацією каси.
Утерміни, встановлені керівником підприємства, але не рідше одного разу вквартал, на підприємстві проводиться раптова ревізія каси з покупюрнимперерахунком усіх грошей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряєтьсяз даними обліку по касовій книзі. Для проведення ревізії каси розпорядженням директораінституту призначається комісія, що складає акт перевірки наявності грошовихкоштів у касі (додаток 5).
Директорнауково-дослідної станції, а також аудитори (аудиторські фірми) відповідно доукладених угод під час проведення документальних ревізій в обов'язковомупорядку проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни. Підчас проведення ревізій особлива увага приділяється питанню забезпечення цілостігрошей і цінностей.
Перевіркикасової дисципліни здійснюються органами Державної податкової адміністраціїУкраїни, Державної контрольно-ревізійної служби України, Міністерствавнутрішніх справ України, фінансовими органами і установами банків.
Відповідальністьза дотримання касової дисципліни покладається на дирекцію підприємства,головного бухгалтера, касира.
Лімітзалишків готівки для досліджуємого підприємства установлюється Обласноюдирекцією Зарічного УСБ, в якому відкритий рахунок підприємства, у межахзагального ліміту, установленого банком. Ліміт затверджується керівником банку.
Перевіркуоперацій по касі розпочинають із її інвентаризації. Проте найчастіше аудитор неможе бути присутнім при інвентаризації каси і тому змушений працювати з актамираніше проведених інвентаризацій. У такій ситуації аудит касових операційпроводять у відповідності зі схемою побудови документообігу по касі.
Послідовністьаудиторської перевірки касових операцій складається з:
1.Перевірки первинних документів:
1.1.Перевірки слушності заповнення й оформлення прибуткових і видаткових ордерів(наявність підписів, прес, розписок в одержанні грошей).
1.2.Звіряння прибуткових ордерів з корінцями чеків по сумах і датам (принадходженні готівки з розрахункового рахунку в банку).
1.3.Звіряння видаткових ордерів із квитанціями про внесок наявних коштів у банк.
1.4.Вибіркового перерахунка підсумкових сум по платіжним (розрахунково-платіжним)відомостях.
1.5.Перевірки слушності оформлення депонованих сум по заробітній платі, якщо такімають місце.
1.6.Перевірки наявності і своєчасності ведення часопису реєстрації первиннихдокументів по касі.
2.Перевірки дотримання ліміту каси і слушності ведення касової книги:
2.1.Перевірки слушності упорядкування заявки-розрахунку ліміту каси.
2.2.Перевірки дотримання ліміту каси по днях і своєчасності залишку готівки в банк.
2.3.Перевірки своєчасності упорядкування звітів касира і ведення касової книги.
3. Перевіркивиплат по касі:
3.1.Виявлення випадків нецільового використання наявних коштів по касі.
3.2.Виявлення випадків видачі готівки без відповідного документального оформлення.
3.3. Суцільноїперевірки виплат тимчасовим робітникам, несписочному складу, депонованих сум,відпускних, лікарняних.
4.Перевірки витрат на поточні потреби, підзвітних сум:
4.1.Перевірки дотримання норм щомісячних витрат на поточні потреби (у відповідностіз обліковою чисельністю робітників за даними відділу кадров).
4.2.Перевірки документів на списання витрат на поточні потреби (рахунків, товарнихчеків),
4.3.Перевірки слушності видачі грошей у підзвіт, документів по підзвіті і повернення(утримання) невикористаних сум (протягом трьох днів після закінчення терміна,на який вона була видана).
5. Перевіркиприбуткування наявних коштів по других джерелах:
5.1.Суцільної перевірки прибуткування по других джерелах із розбивкою по такихгрупах:
а)разова реалізація товарів, зразків продукції;
б) послугиз неосновної діяльності.
6.Перевірки слушності кореспонденції рахунків по касових операціях.
7.Інвентаризації каси:
7.1.Перевірки висновку договорів із касирами про матеріальну відповідальність.
7.2.Присутності при інвентаризації каси й оцінки слушності її проведенняінвентаризаційною комісією (або вивчення актів попередніх інвентаризацій).
7.3.Перевірки порядку збереження і наявності. первинного обліку:
а) наявноївалюти;
б)грошових документів (лімітованих чекових книжок, талонів на ГСМ і ін.)
8.Перебірки облікових регістрів:
8.1.Звіряння сум, відбитих у відомості № 1 по дебету рахунку 30 «Каса» ізданими журнала-ордера № 2 по кредиту рахунку 31 «Розрахунковийрахунок».
8.2.Звіряння підсумкових сум по рахунках відомості, а також загального обороту пожурналу-ордеру № 1 із даними Головної книги.
8.3.Звіряння відповідності сальдових залишків по рахунку 30 «Каса» ізданими Головної книги і відповідного рядка звітного балансу.
9. Вивченняактів попередніх перевірок каси:
а)внутрішні перевірки здійснюються не рідше одного разу в квартал;
б)документальні ревізії вищестоящих організацій провадяться відповідно до графіка;
в)обов'язкового контролю із боку банка один раз у два роки.
10.Контроль за збереженням грошей:
10.1.Перевірки обладнання каси пожежною й охоронною сигналізацією, сейфами і вогнетривкимишафами.
10.2.Перевірки слушності транспортування готівки з банку до підприємства.
10.3.Наявності позавідомчої охорони.
Оскількиаудит каси являється складовою частиною аудиторської перевірки по підтвердженнюфінансової звітності, то за результатами проведеної роботи аудитором може бутискладений проміжний звіт.
Основнимизадачами контролю за готівкою являються перевірка:
§ наявності коштів на підприємстві і виявлення хиб або надлишків;
§ дотримання правил зберігання коштів і цінних паперів, організаціїведення касового господарства;
§ дотримання порядку ведення касових операцій у національної валюті;
§ своєчасності і повноти прибуткування коштів;
§ законності витрати коштів;
§ цільового використання коштів;
§ достовірності урахування й ефективності внутрішньогосподарськогоконтролю засобів.
Джереломконтролю готівки є первинні касові документи. До документів, що безпосередньостосуються каси, відносяться:
- прибуткові і видаткові касові ордера;
- касова і товарно-касова книги.
Зв'язоккасових операцій із більшістю розділів обліку (реалізацією, розрахунками зпідзвітними особами, постачальниками і тому подібне) визначає необхідністьпорівняння касових документів з іншими документами. Перевірці аудиторапідлягають:
- касова і товарно-касова книга обліку придбання і продажі товарів;
- звіти касира;
- прибуткові і видаткові касові ордера;
- журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;
- журнали-ордера №№ 1, 2;
- акти інвентаризації каси;
- акти аудиторських перевірок за минулий період;
- журнал реєстрації виданих доручень;
- журнал реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей;
- підтверджувальні документи до касових ордерів;
- авансові звіти;
- накладні на відпуск продукції;
- податкові накладні, рахунки-фактури, товарні чеки, акти виконанихробіт, наданих послуг і тому подібне.
Касовіоперації оформляються документами, типові форми яких затверджені розпорядженням№ 51 Міністерства статистики України від 15.02-96
Підприємствощокварталу подає у банк касову заявку встановленого зразка про суми надходженьі видача готівки з наданням календаря видачі заробітної плати.
Перевіркаготівки здійснюється суцільним засобом по складеному плану перевірки касовихоперацій. Касові документи провіряються неодноразово під час виконанняаудиторських процедур із метою виявлення порушень касової дисципліни.Відповідно до класифікації ці документи розділяються на декілька груп.
Основніпорушення касової дисципліни: зловживання, крадіжки і помилки у практиціревізійної й аудиторської роботи класифікуються в такий спосіб [22].
1.Пряме розкрадання засобів:
1.1.Нічим не прикрите.
1.2.Прикрите неоформленими документами і розписками.
2.Неоприбутковування і присвоєння суми готівки, що надійшла в касу:
2.1.З банку.
2.2.Від фізичних і юридичних осіб по прибуткових касових ордерах.
2.3.Від юридичних осіб по дорученнями. 3. Надмірне списання коштів по касі.
3.1.Повторне використання тих самих документів для списання грошей по касі.
3.2. Неправильнийпідрахунок залишків (результатів) у касових документах і звітах касира.
3.3.Списання коштів по касі без обґрунтування або по фіктивних документах.
3.4.Підробки в законно оформлених документах (у бік збільшення), що підлягаютьсписанню.
4.Присвоєння сум готівки, законно нарахованих різноманітним особам іорганізаціям:
4.1.Присвоєння депонованої заробітної плати.
4.2.Присвоєння сум готівки, що належать іншим підприємствам.
5.Розрахунки готівкою, що перевищують установлену законодавством межу (ліміткаси).
6.Порушення законодавства щодо застосування електронних контрольно-касових апаратів(ЕККА) у розрахунках із населенням.
7.Неправильне відображення касових операцій у регістрах синтетичного обліку.
Доскладання плану і програми перевірки аудитор оцінює внутрішній контроль зарухом і збереженням готівки (інших цінностей) у касі, дотриманням касовоїдисципліни.
Ефективністьвнутрішнього контролю, постановка бухгалтерського обліку, достовірністьоблікових даних можна оцінити при наявності достатньої кількості доказів. Їхможна зібрати, вживаючи такі методи:
і)участь в інвентаризації готівки каси;
2) наглядза проведенням господарських або бухгалтерських операцій;
3)усне опитування;
4)одержання письмових підтверджень;
5)перевірка документів, отриманих від третіх осіб;
6) контрольдокументів, підготовлених на підприємстві клієнта;
7)перевірка арифметичних розрахунків;
8)аналіз.
Упроцесі перевірки касових операцій вибірково застосовуються всі методиодержання аудиторських доказів (різноманітні методи — до різноманітних об'єктівконтролю).

3.Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів в касі
Облікпроцесу руху готівки потребує значного спрощення, вдосконалення обліковихрегістрів та, особливо, зменшення та уніфікації журналів-ордерів.
Необхідновідмітити, що в НДС “Семичи” первинний облік організований не у відповідності зостанніми вимогами ведення бухгалтерського обліку. В багатьох первиннихдокументах проставляються не всі реквізити, що значно ускладнює подальший облікта збільшує трудові витрати на його ведення.
Припереході до ринкових умов суттєво змінились канали надходження та витрат готівки.Якщо раніше чинне місце за значенням посідав продаж продукції та заробітнаплата, то зараз цей основний канал перетворився в використання готівки напідзвітні витрати, що має в собі ціль зменшення витрат підприємства(використовується підприємством для збільшення витрат і, як слідство, зменшенняприбутку). Відповідно до нових умов виділяють інші надходження до каси тавитрати готівки, такі як:
— видача натуральної оплати;
— видача натури по розрахунках за оренду майнових та земельних паїв, тощо.
Вдосконаленнясистеми обліку перш за все повинно торкнутися первинної документації.Вдосконалення облікової документації і докуцентообороту має здійснюватись вслідуючи напрямках:
- підвищення оперативності оформлення та обробки інформації процесуреалізації;
- підвищення рівня об'єктивності аналітичної інформації, щоміститься в документації;
- підвищення контролю по обліку вибуття готівки;
- економія витрат ресурсів та праці документування та обробкудокументів.
Вцьому напрямку перш за все слід визначити наступні моменти. Замість виписуванняордерів доцільніше було б оформляти єдину відомість на рух готівки, якупотрібно виписувати в двох примірниках під копірку (за умови, що операції покасі не автоматизовані). Вона повинна об'єднати основні реквізити тих документів,які вона заміняє, а саме: найменування, місце знаходження і банківськіреквізити, підстава сума, тобто ті реквізити, що містить як прибутковий, так івидатковий ордер.
Багаточасу витрачається на облікову обробку документів, тому, що вони містять ряднепотрібних для обліку реквізитів. Необхідно ліквідувати ці недоліки в типовихформах.
Аналізуючивищенаведене, ми вважаємо, що приділення уваги вдосконаленню типових форм — важлива річ, так як ці документи є основними при русі готівки.
Увідповідності з Законом України “Про бухгалтерський облік і звітність вУкраїні” який набув чинності з 1 січня 2000 року, бухгалтерський облік напідприємстві необхідно вести у відповідності до міжнародних стандартівбухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік ґрунтується на таких основнихпринципах: обачність, повне висвітлення, автономність, послідовність,безперервність, нарахування і відповідність доходів і витрат, фактичнасобівартість, єдиний грошовий вимірник, періодичність. Ці принципи відносять якв цілому до ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, так і до окремихпідрозділів
Зміцненнюгрошового обігу сприяє більш повне задоволення попиту населення на товари, рісттоварообігу й обсягу платних послуг для населення. Розміри платоспроможногопопиту населення визначаються як отриманими прибутками, так і системоюціноутворення. Велике значення для організації грошового обігу має притягненнятимчасово вільних засобів населення.
Такимчином, кількість грошей в обігу обумовлюється емісією Національного банки України.Наявність його активів, незалежно від напрямку росту, неминуче веде дозбільшення грошової маси, що у свою чергу, через ефект мультиплікаторапризводить до розширення грошової маси.
Вумовах розвитої ринкової економіки основними інструментами політики і, зокрема,державного регулювання грошової маси виступає бюджетна і грошово- кредитнаполітика.
Вумовах незбалансованого Державного бюджету і використання емісії для покриттядефіциту саме бюджетна політика обумовлює обсяг грошової маси і рівень інфляції,тобто виступає інструментом регулювання грошової маси.
Однимз перших питань вдосконалення обліку і контролю грошових коштів в досліджуємомупідприємттві було б рішення про автоматизоване ведення касової книги таопрацювання касових документів.
Дляцього необхідно: по-перше — придбання необхідної комп’ютерної техніки івстановлення її не лише в бухгалтерії, а і в касі; по-друге — придбаннянеобхідного програмного забезпечення для ведення обліку згідно нової"Інструкції про застосування Плану бухгалтерського обліку активів,капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій ізав'язати її локальною мережею з бухгалтерією.
А доти, поки небуде придбана програма, ведення журналу реєстрації прибуткових і видатковихдокументів можна вести в програмі Місгоsoft Ехcеl.

4.Автоматизація операцій по касі в НДС “Семичи”
Задача“Облік грошових коштів в касі” вирішуються в бухгалтерії та торговому відділіНДС “Семичи” і не є автоматизованою. Оскільки методика бухгалтерського облікуєдина і стандартизована, вибір шляху розв’язку даної задачі зводиться до виборупрограмного середовища, в якому доцільніше її розв’язувати. Тут можливі дваальтернативні напрямки – встановлення готової спеціалізованої бухгалтерськоїсистеми і розробка власної. З спеціалізованих систем можна виділити російський“1С” та вітчизняний “X-Door” Запорізької фірми “SoftTaxi”. Ці обидва пакети єдосить потужними і гнучкими (особливо “1С”). Зокрема, одним із шляхів вирішенняпроблеми міг би бути вибір компонента “1С” – “1С: Бухгалтерія”, який можнадодатково налаштувати на виконання деяких функцій оперативного обліку. Але насьогодні всі спеціалізовані системи, які варті уваги, мають один суттєвийнедолік – відносно високу вартість (в першу чергу це стосуєтьсясільськогосподарських підприємств). Очевидно, що якщо підприємство має на метіодержання прибутку, то так чи інакше всі управлінські рішення повинні бутиекономічно обґрунтованими. А для обґрунтування такого рішення, як вибір системикомп’ютеризованого обліку повинні враховуватись такі фактори, як економічнаефективність та ціна системи, і на основі аналізу цих факторів вже повиненробитись висновок про доцільність тієї чи іншої системи.
Вагомимаргументом на користь створення власної системи (наприклад, засобами VisualFoxPro) також є те, що в такій системі можна передбачити всі тонкощі іособливості, які пов’язані з обігом готівки, для здійснення оперативного облікуі елементів аналізу.
Облік руху готівки стосується бухгалтерськихоперацій не тільки з рахунком 30, але й з рахунками 36, 70, 63, 37 тощо.Практично задача вирішується шляхом виконання наступних дій.
На першому етапі ведеться облік надходження готівкив касу підприємства. Облік вибуття здійснюється на основі видаткових ордерів,шляхом записів в журналі операцій відповідних бухгалтерських проведень, щовідображається по дебету і кредиту рахунка 30. Проведення містить дані провідповідного партнера, суму і дату здійснення операції. Надходження грошейфіксується на дебеті рахунка 30 в кореспонденції з 70. При цьому проведеннятакож містить інформацію про суму, яку проплачено і дату здійснення операції.
Другий етап включає в себе формування звітнихдокументів, а саме: оборотно-сальдової відомості і журналу-ордеру. Вониформуються на основі журналу операцій. Оборотно-сальдова відомість міститьінформацію про сальдо (залишок) на рахунку 30 на початок і кінець місяця подебету, кредиту, та згорнуте. Журнал-ордер містить інформацію про суми оборотупо дебету і кредиту рахунку 30 в розрізі рахунків, і загальні суми обороту по дебетуі кредиту.
Рішення даної задачі вимагає аналізу великоїкількості паперової інформації і включає в себе видачу різноманітних звітів.При цьому дуже висока ймовірність допущення помилки, яку важко відшукати. Цевимагає надзвичайних витрат робочого часу та ручної праці, що не можезабезпечити високої продуктивності. До того ж, ручна обробка інформації увирішенні задач такого типу є морально застарілим підходом.
Тому доцільно реалізувати задачу обліку реалізаціїна ЕОМ, щоб спростити та прискорити її розв’язання.
Щодо вибору конкретного інструментарію длястворення системи, він цілком виправдано падає на Microsoft Visual FoxPro,оскільки на підприємстві на даний момент вже працюють дві системи обліку(“Реалізація. Розрахунки з покупцями” та “Розрахунки з постачальниками”), якістворені на основі цієї програми. Це створить можливість для інтеграції всіхкомпонентів в єдину систему, модернізації існуючих та створення новихкомпонентів по мірі розвитку підприємства. І що немаловажно – зекономить коштипідприємства.
Для розгляду структури розроблюваної системи облікуі аналізу та взаємозв’язку із зовнішніми об’єктами зручно представити систему увигляді DFD-діаграм. Для даної системи можна умовно виділити три зовнішніоб’єкти: покупець (постачальник), банк і бухгалтерія НДС “Семичи”. В процесіроботи системи формуються наступні результатні документи:
- оборотні відомості;
- узагальнені оборотні відомості;
- сальдові відомості;
- узагальнені сальдові відомості;
- журнал-ордер;
- акт звірки.
Всі ці документи надходять до бухгалтеріїпідприємства для здійснення оперативного, синтетичного обліку, проведенняаналізу тощо.
Можна виділити наступні процеси:
- ведення журналу операцій(процес 1);
- формування результатнихдокументів (процес 2);
- друк і передача результатнихдокументів (процес 3).
Для процесу 1 “Ведення журналу операцій” вхідними єдані, отримані з касових ордерів, що надходять від або до НДС “Семичи”,виписки, які надходять з банку. В результаті ведення журналу операційутворюються дані про операції, які є вхідними для процесу 2 “Формуванннярезультатних документів”. Цей процес також використовує вхідні дані для процесу1 для звірки і виявлення помилок. На виході процесу 2 формуються в електронномувигляді ті ж самі документи, які будуть вихідними документами для всієїсистеми. За допомогою процесу 3 ці документи роздруковуються і передаються вбухгалтерію підприємства.
Розглянемо детальніше процес 1 “Ведення журналуоперацій”. Даний процес складається з наступних дрібніших процесів:
- ввід і контроль інформації(процес 1.1);
- запис на магнітний носій(процес 1.2);
- звірка і корекція БД (процес1.3).
Інформація з касових ордерів є вхідною для процесів1.1 “Ввід і контроль інформації” та 1.3 “Звірка і корекція БД”. Після процесу1.1 введена інформація про операції записується на магнітний носій (вінчестер)в файл операцій. Записана інформація використовується в процесі 1.3 при звірціі корекції БД. На виході процесу 1.3 (і всього процесу 1) – дані про операції.
В результаті декомпозиції даного процесу 2“Формування результатних документів” одержуємо наступні дрібніші процеси:
- формування оборотних відомостей(процес 2.1);
- формування узагальненихоборотних відомостей (процес 2.2);
- формування сальдових відомостей(процес 2.3);
- формування узагальненихсальдових відомостей (процес 2.4);
- формування журнала-ордера(процес 2.5);
- формування акту звірки (процес2.6).
Дані про операції є вхідними для процесів 2.1, 2.3,2.5 та 2.6, на виході яких формуються відповідно оборотні відомості, сальдовівідомості, журнал-ордер та акт звірки. Оборотні і сальдові відомості є вхіднимиданими відповідно для процесів 2.2 та 2.4, в яких формуються узагальненівідомості.
Процес 3 “Друк і передача результатних документів”не вимагає деталізації.
Для висвітлення технології рішення даної задачі усистемі, що проектується і для порівняння її з існуючою технологією, системузручно представити у вигляді техпроцесу. При оприбуткуванні грошей дані зприбуткового ордеру вводяться в пам’ять ЕОМ. В процесі введення данихвідбувається їх перевірка на правильність, повідомлення про помилки (якщо вонивиявлені) виводяться на екран монітора, і процедура вводу повторюється. Післятого, як дані введені і перевірені, вони записуються на жорсткий диск ЕОМ внаступні файли: “Журнал операцій”, “Партнер” та “Сума”.
Аналогічно здійснюється ввід даних видатковихордерів і корекція помилок. В цьому випадку дані записуються на жорсткий дискЕОМ у файли “Журнал операцій” і “Зміст оперції”.
В результаті наступних етапів формуються результатнідокументи, для чого використовується інформація з файлу “Журнал операцій”. Цеетапи: “Формування журнала-ордера”, “Формування оборотно-сальдових відомостей”і “Аналіз оплати і оприбуткування”.

Висновкита пропозиції
У данійкурсовій роботі нами були розглянуті порядок документального оформлення таобліку одержання та використання грошових коштів, ознайомились зі станомбухгалтерського обліку грошових коштів на підприємстві. В результатіпроведеного дослідження можна зробити висновок, що в цілому бухгалтерськийоблік ведеться у відповідності з вимогами, але нами виявлені недоліки щодопорядку заповнення окремих документів.: в касових ордерах відсутні записиокремих реквізитів, допускаються виправлення помилок не бухгалтерськимиспособами. Це, можливо, пов’язано з великою кількістю операцій з грошовимикоштами. Тому, на мою думку, необхідно автоматизувати розрахунки по касі.
Підприємствосамостійно обирає облікову політику, затверджує правила документообороту ітехнологію обробки облікової інформації.
Разомз тим можна визначити основні напрямки вдосконалення бухгалтерського обліку наНауково-дослідній станції “Семичи”:
впровадженняпрогресивних форм і методів обліку з застосуванням ЕОМ;
підготовката підвищення кваліфікації облікового апарату;
застосуванняпередбачених нормативними документами облікових реєстрів;
удосконаленняумов праці працівників.
ВикористанняЕОМ дозволить мати:
-вищийрівень механізації і автоматизації облікового процесу;
-безперервністьобробки інформації;
-поліпшуєтьсяточність розрахунків, підвищується оперативність зведеної інформації;
-покращуєтьсявзаємозв”язок планової, нормативної і фактичної інформації;
-підвищуєтьсяпродуктивність праці облікових працівників;
-скорочуєтьсядокументооборот.
ВСумській науково-дослідній станції “Семичи” облік грошових коштів ведетьсязгідно інструкцій та нормативних документів.
Оскількикошти є найбільш ліквідними активами, вони присутні на початковому та кінцевомуетапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції,виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.
Визнаючигрошові потоки, слід також враховувати галузеві особливості діяльності підприємства.Сумська науково-дослідна станція “Семичи”, як промислове підприємство, маєзначно вищій показник грошових потоків, ніж торгівельні, збутові та іншіпідприємства. Це обумовлено передусім тим, що торгівельні, збутові та іншіпідприємства, як правило, здійснюють невеликі капіталовкладення в основніфонди.
Значенняпоказника грошових потоків може достовірно відображати фінансовий стан лише заумови врахування стратегії його розвитку.
Список використаної літератури
1. Закон України. Про банки і банківську діяльність — ВідомостіВерховної Ради України.-2001.-N25.
2. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установамибанків України. -К., 2005.
3. Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436/95 «Про застосуванняштрафних санкцій за порушення норм по регулюванню оберту готівки» у редакціїУказу Президента України від 11.05.99 р. № 491/99.
4. Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні,затверджений постановою Правління Національного банки України від 02.02.95 р. №21, у редакції постанови Правління Національного банку України від 13.10.97 р.№ 334, із змінами і доповненнями.
5. Інструкція від 20.06.95 р. № 4 «Про організацію роботи зготівкового обороту установами банків України», затверджена постановою ПравлінняНаціонального банку України від 20.06.95 р. № 149, із змінами і доповненнями.
6. Інструкція від 30.11.99 р. № 291 «Про застосування Плану рахунків бухгалтерськогообліку активів, капіталу, 30бов'язань і господарських операцій підприємств і організацій»затверджена нака30м Міністерства фінансів України.
7. Закон України № 185/94 від 23.09.94 р. «Про порядокздійснення розрахунків в іноземній валюті».
8. Указ Президента України «Про здійснення валютногорегулювання» № 457 від 22.08.94 р. 101
9. Постанова Верховної Ради «Про концепцію проекту законуУкраїни про валютне регулювання» від 31.10.95
10. Інструкція НБУ №3 «Про відкриття банками рахунків унаціональній та іноземній валюті», затверджена постановою ПравлінняНаціонального банку України від 27.05.96р. № 121.
11. Наказ Міністерства Статистики України від 15.02.96 р. № 51«Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій».
12. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарськомуобороті України», затверджена постановою Правління Національного банкуУкраїни № 204 від 02.08.96 р.
13. Долан З.Дж. Деньги, банковское дело й денежно -кредитная политика.-Санкт — Петербург,- 2004.
14. Драгун Н.И. О некоторих аспектах обращения денежной наличности.-Финансовая Украйна, 17 апреля 2006.
15. Маркова С.М., Сарова М.С., Сидоров В.Й. Коммерческие банки и ихоперации.- М., 2005.
16. Морозов А.М. Управління грошовим обігом. — Фінанси України.-2006.-N10.
17. Общая теория денег й кредита — под ред. Е.Ф.Жукова М., 2005.
18. Поляков В.П., Московкин П.А. Основы денежного обращения и кредита.-М., 2005.
19. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский облік на підприємствах України зрізними формами власності,- К.: А.С.К., 2008.
20. Кириленко С. Учет й аудит кассовмх операмий — Бухгалтерский учет йаудит. -2006. -№6.-с. б
21. Жила В.Г. Ревізія та аудит: Навч. Посібник.-К.: МАУП, 2008.-96с-
22. Білик М.Д., Полятикіна Л.І. Основи аудиту. — Суми: Видавництво«Слобожанщина». — 2009.- 296с.
23. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник/ За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця.- Житомир: ЖІТІ, 2000.-608 с.