Юрьев-ПольскийФинансово-экономический колледж – филиал федерального государственногообразовательного учреждения высшего профессионального образования «Академиябюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации»
Контрольнаяработа
Налоги исборы с физических лиц
Вариант 1
Выполнил: Исмаилов А.Н
Руководитель: Малофеева Т.Л
2010
Задание1. Социальные налоговые вычеты
Приопределении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговыхвычетов (ст. 219 НК РФ):
1) всумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели ввиде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохраненияи социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средствсоответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям,образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитанияграждан и содержание спортивных команд, а также всумме пожертвований,перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям наосуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенныхрасходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) всумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение вобразовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов наобучение, но не более 50 тыс. руб., а также в сумме, уплаченнойналогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своихподопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательныхучреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но неболее 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунаили попечителя).
Право наполучение указанного социального налогового вычета распространяется наналогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя надгражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительствав случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Указанныйсоциальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждениясоответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статусучебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов,подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычетпредоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включаяакадемический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;
3) всумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению,предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченнойналогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и(или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (всоответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), атакже в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственныхсредств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом,приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая суммаданного социального налогового вычета не может превышать 50 тыс. руб. (Переченьмедицинских услуг и Перечень лекарственных средств утверждены постановлениемПравительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201).
Подорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычетапринимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящихвидов лечения утверждается постановлением Правительства РФ (Перечень утвержденпостановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201).
Вычетсумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечениепроизводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии наосуществление медицинской деятельности, а также при представленииналогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы налечение и приобретение медикаментов.
Указанныйсоциальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплаталечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счетсредств работодателей.
Социальныеналоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявленияналогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый органналогоплательщиком по окончании налогового периода.
4) в сумме уплаченныхналогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному(заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в своюпользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей(в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных,находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченныхналогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору(договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным)со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числевдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в томчисле усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размерефактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом2.
Указанный социальныйналоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщикомдокументов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственномупенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию;
5) в сумме уплаченныхналогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов нанакопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом«О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсиии государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — вразмере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленногопунктом 2.
Данный социальныйналоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщикомдокументов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительныхстраховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии сФедеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительнуючасть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионныхнакоплений», либо при представлении налогоплательщиком справки налоговогоагента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов нанакопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговымагентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральныморганом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогов и сборов.
Социальные налоговыевычеты, указанные в пункте 1, предоставляются при подаче налоговой декларации вналоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
В случае наличия уналогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинскоелечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионногообеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и поуплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсиив соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносахна накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формированияпенсионных накоплений» налогоплательщик самостоятельно, в том числе приобращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммахучитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
налог доход вычет взнос
Задание2
Требуется:
1) исчислить НДФЛ сдоходов, полученных Молчановым А.В. в АО «Сапфир» в 2010 году, в том числе сматериальной выгоды;
2) исчислить НДФЛ сдивидендов, полученных по акциям ООО «Надежда»;
3) произвестиперерасчет суммы НДФЛ за 2010 год с доходов Молчанова А.В. с учетом вычетов,указать срок представления налоговой декларации, срок уплаты налога на доходыфизических лиц за 2010 год.
Решение:
1. Рассчитаем суммудоходов Молчанова А.В. за 2010 год с учетом стандартного вычета на двоих детей:
(12 000 + 2 000 + 1 000 – 2 000) * 12 + 8 000 + 5 000+ 6 000 + 25 000 = 200 000 руб.,
где 12 000 – оклад (ежемесячно),
2 000 – оплата питания (ежемесячно),
1 000 – оплата проезда (ежемесячно),
2 000 – стандартный вычет на детей,
8 000 – премия в январе (однократно),
5 000 – материальная помощь в марте (однократно),
6 000 – ценный подарок в октябре (однократно),
25 000 – плата за обучение по дополнительнойпрофессиональной образовательной программе в ноябре (однократно).
2. Рассчитаем суммуНДФЛ с дохода Молчанова А.В. за 2010 год:
(200 000 * 13%) / 100% = 26 000 руб.,
где 13% — ставка НДФЛ.
3. Рассчитаем НДФЛ сматериальной выгоды:
4. Рассчитаем доходпо 10 акциям (доходность за одну акцию = 200 руб.):
10 * 200 = 2 000 руб.
5. Рассчитаем суммуНДФЛ с дивидендов по акциям:
(2 000 * 9%) / 100% = 180 руб.
6. Рассчитаемналоговую базу:
200 000 + 350 000 – 50 000 – 125 000 = 375 000 руб.,
где 200 000 – доход Молчанова А.В. за 2010 год,
350 000 – доход от продажи машины, принадлежавшейМолчанову А.В. с 2009 года,
50 000 – предельный социальный вычет за оплату учебысына,
125 000 – предельный имущественный вычет за продажумашины,
375 000 – налоговая база.
7. Произведемперерасчет суммы НДФЛ за 2010 год с учетом вычетов:
(375 000 * 13%) / 100% = 48 750 руб.
Срок представления налоговой декларации – не позднее30 апреля 2011 года.
Задание 3.
Требуется:
1) исчислитьтранспортный налог за 2010 год;
2) исчислить местныеналоги за 2010 год.
Решение:
1. Рассчитаемтранспортный налог на автомобиль:
105 л.с. * 7руб. * 3/12 = 183,75 руб.,
где 105л.с. – количество лошадиных сил,
7руб. – ставка налога на одну лошадиную силу,
3/12- коэффициент, показывающий число месяцевиспользования машины.
2. Рассчитаемтранспортный налог на моторную лодку:
5л.с. *10руб. = 50 руб.,
где5л.с. — количество лошадиных сил,
10 руб.- ставка налога на одну лошадиную силу.
3. Рассчитаем суммуналога за гараж:
(135 000*0,1%) / 100% = 135 руб.,
где 135 000– инвентаризационная стоимость гаража (руб.),
0,1% — ставка налога.
4. Рассчитаем сумму земельногоналога:
(65 000* 0,3%) / 100% = 195 руб.,
где 65 000– кадастровая стоимость земельного участка,
0,3% — ставка налога.
Список литературы
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РоссийскойФедерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениямина 01.01.10 г.).
3. Практическаяналоговая энциклопедия. Том 15. Транспортный налог (под ред. Брызгалина А.В. — 2004 — 2010 г.).
4. Земельный налог(Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет иотчетность»).
5. Практическаяналоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов (под ред. БрызгалинаА.В. — 2003 — 2010 г.).