1. Налоговые расчеты и отчетности
Для составления баланса (таблица 1.2) на начало отчетного периодапримем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2уставного капитала (400 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы –по 1/4 от уставного капитала (200 тыс. руб.).
Таблица 1.2 – Баланс организации на начало года Актив тыс. руб. Пассив тыс. руб. Основные фонды (сч. 01 – сч. 02) 200 Уставный капитал (сч. 80) 800
Нематериальные активы
(сч. 04 – сч. 05) 200 Денежные средства (сч. 51) 400 Баланс 800 Баланс 800
1.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченногопоставщикам материалов
Приреализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателюэтих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налогана добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациямисумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактураявляется документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налогак вычету или возмещению[1].
В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержитсяНДС в размере 18% (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС[2],уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:
По 1 кварталу:
/> тыс.руб.
Стоимость материалов без НДС составит:
/> тыс.руб.
По 2 кварталу:
/> тыс.руб.
Стоимость материалов без НДС составит:
/> тыс.руб.
Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 1.3.1 итаблица 1.3.2).
Таблица 1.3.1 – Материалы (счет 10) 1 квартал
Дебет
Кредит
Примечание 32,2 Оприходованы материалы на складе 25 Материалы отпущены в производство
32,2
25
Итого оборот
7,2
Сальдо
Таблица 1.3.2 – Материалы (счет 10) 2 квартал
Дебет
Кредит
Примечание
7,2 Остаток на начало квартала 21,19 Оприходованы материалы на складе 15 Материалы отпущены в производство
28,39
15
Итого оборот
13,39
Сальдо
1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений иудержаний
В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная платаодного работника за 1 квартал составит 2300 руб., за второй – 2350 руб. Общаясумма зарплаты определится исходя из средней списочной численности работников исреднемесячной заработной платы.
Расчет среднесписочной численности работников представим в таблице1.4.1, таблице 1.4.2. и таблице 1.4.3.
Таблица 1.4.1. – Среднесписочная численность работников организации в 1 квартале
Период
Численность по категориям персонала, чел. Расчет
Всего, чел.
штатные
совместители Январь 57 5 57+0,5*5 59,5 Февраль 54 54 Март 60 60 Всего: 173,5
Среднесписочная численность 173,5:3
58
Таблица 1.4.2. – Среднесписочная численность работников организации во 2 квартале
Период
Численность по категориям персонала, чел. Расчет
Всего, чел.
штатные
совместители Апрель 58 58 Май 56 56 Июнь 61 61 Всего: 175
Среднесписочная численность 175:3
58
Таблица 1.4.3. – Среднесписочная численность работников организации в 1 полугодии
Период
Численность по категориям персонала, чел. Расчет
Всего, чел.
штатные
совместители Январь 57 5 57+0,5*5 59,5 Февраль 54 54 Март 60 60 Апрель 58 58 Май 56 56 Июнь 61 61 Всего: 348,5
Среднесписочная численность 348,5:6
58
Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятиясогласно исходным данным, определится как:
1 квартал:
/> тыс.руб.
2 квартал:
/> тыс.руб.
Полугодие:
/> тыс.руб.
Организация, производящая выплаты наемным работникам, являетсяналогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее – налога) [3], зачисляемого в государственные внебюджетные фонды – ПенсионныйФонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования РоссийскойФедерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования РоссийскойФедерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональныепредставительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платежпо единому социальному налогу по итоговой ставке 26% (таблица 1.5):
1 квартал:
/> тыс.руб.
2 квартал:
/> тыс.руб.
Полугодие:
/> тыс.руб.
Таблица 1.5 – Ставки ЕСН[4]Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб Федеральный бюджет, % Фонд социального страхования Российской Федерации, % Фонды обязательного медицинского страхования Итого, % Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, % Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, % До 280000 20,0 3,2 0,8 2,0 26,0
Применяяпроцентные доли налоговой базы, установленные в соответствии сзаконодательством, заполняем налоговую декларацию отдельно в отношении каждогофонда (Приложение 1).
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, вданном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данномзадании от источника выплаты в РФ – организации.
Налоговая ставка установлена в размере 13%[5].
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:
1 квартал:
/> тыс.руб.,
2 квартал:
/> тыс.руб.,
Полугодие:
/> тыс.руб.,
Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в каждомквартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности запоследний месяц на следующий квартал.
Произведем уплату авансовых платежей по ЕСН и получим в банкесредства на оплату труда:
1 квартал:
/> тыс.руб.
2 квартал:
/> тыс.руб.
Полугодие:
/> тыс.руб.
1.3 Расчет износа иостаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, прилинейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационныхотчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е.1,67% от стоимости оборудования:
/> тыс. руб.
Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:
/> тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:
/> тыс.руб.
Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:
/> тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.05:
/> тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.06:
/> тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.07:
/> тыс. руб.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срокполезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются врасчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5%, замесяц – 0,42%:
/> тыс. руб.
Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:
/> тыс.руб.
Аналогичные вычисления проводим для определения остаточнойстоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 1.6.1 и таблица1.6.2)Таблица 1.6.1. – Стоимость основных средств инематериальных активов. 1 квартал.
№, наименование счета
Стоимость, тыс. руб. 1.01 1.02 1.03 1.04
01 Основные
средства 200,000 200,000 200,000 200,000 02 Амортизация основных средств – 3,340 6,680 10,020 01–02 Остаточная стоимость 200,000 196,660 193,320 189,980 04 Нематериальные активы 200,000 200,000 200,000 200,000 05 Амортизация нематериальных активов – 0,840 1,680 2,520 Таблица 1.6.2. – Стоимость основных средств инематериальных активов. 2 квартал.
№, наименование счета
Стоимость, тыс. руб. 1.01 1.05 1.06 1.07
01 Основные
средства 189,980 189,980 189,980 189,980 02 Амортизация основных средств – 3,340 6,680 10,020 01–02 Остаточная стоимость 189,980 186,640 183,30 179,96 04 Нематериальные активы 189,980 189,980 189,980 189,980 05 Амортизация нематериальных активов – 0,840 1,680 2,520
1.4 Расчет фактической себестоимости продукции
Себестоимость произведенной продукции образуется затратами(таблица 1.7.1, таблица 1.7.2 и таблица 1.7.3), накопленными в течение кварталапо дебету счета 20 «Основное производство».
Таблица 1.7.1. – Затраты на производство продукции в 1 квартале№ п/п Наименование статей затрат Величина, тыс. руб. 1. Материалы 25,000 2. Зарплата 400,2 3. ЕСН 104,052 4. Износ основных средств 10,02 5. Износ нематериальных активов 2,52
Итого
541,792
Таблица 1.7.2. – Затраты на производство продукции во 2 квартале
№ п/п
Наименование статей затрат
Величина, тыс. руб. 6. Материалы 15,000 7. Зарплата 408,90 8. ЕСН 106,314 9. Износ основных средств 10,02 10. Износ нематериальных активов 2,52
Итого
542,754
Таблица 1.7.3. – Затраты на производство продукции за полугодие№ п/п Наименование статей затрат Величина, тыс. руб. 11. Материалы 40,000 12. Зарплата 809,1 13. ЕСН 210,366 14. Износ основных средств 20,04 15. Износ нематериальных активов 5,04
Итого
1084,55
1.5Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате вбюджет
По условию, прибыль предприятия должна составить 10% к уровнюзатрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:
1 квартал:
/> тыс.руб.
2 квартал:
/> тыс.руб.
Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.
Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:
1 квартал:
/> тыс.руб.
2 квартал:
/> тыс.руб.
В 1-м квартале было реализовано 80% произведеннойпродукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:
/> тыс.руб.
Сумма НДС при реализации продукции составит:
/> тыс.руб.
Во 2-м квартале было реализовано 105% произведеннойпродукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:
/> тыс.руб.
Сумма НДС при реализации продукции составит:
/> тыс.руб.
Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определитсяследующим образом:
/> тыс.руб.
за 2 квартал: /> тыс.руб.
Себестоимость реализованной продукции 1-го кварталасоставит:
/> тыс.руб.
2 квартала: /> тыс.руб.
В данном задании организация в соответствии с законодательством[6] РФпризнается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются, в частности, операции пореализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этотналог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счетачислится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС,уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остатокпо счету) подлежит перечислению в бюджет.
НДС к уплате составит:
1 квартал:
/> тыс.руб.
2 квартал:
/> тыс.руб.
После расчетов НДС заполняем налоговую декларацию (Приложение 2).
1.6 Финансовый результат от реализации продукции
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разницаобъема реализации без НДС и затрат на производство:
1 квартал:
/> тыс.руб.
2 квартал:
/> тыс.руб.
Полугодие:
/> тыс.руб.
Его вычисляем так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица1.8.1, таблица 1.8.2. и таблица 1.8.3.). Счет 90 «закрываем» в конце отчетногопериода.
Таблица 1.8.1. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал
Дебет Кредит
Примечание 562,596 Получена выручка от реализации продукции 85,82 НДС от реализации 433,434 Списана себестоимость реализованной продукции 43,343 Финансовый результат от реализации продукции
562,596
562,596
Итого оборот Сальдо
Таблица 1.8.2. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 2 квартал
Дебет Кредит
Примечание 739,719 Получена выручка от реализации продукции 112,839 НДС от реализации 569,892 Списана себестоимость реализованной продукции 56,989 Финансовый результат от реализации продукции
739,719
739,719
Итого оборот Сальдо
Таблица 1.8.3. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 кварталДебет Кредит Примечание 1302,316 Получена выручка от реализации продукции 198,658 НДС от реализации 1003,325 Списана себестоимость реализованной продукции 100,333 Финансовый результат от реализации продукции
1302,316
1302,316
Итого оборот Сальдо
1.7Расчет налога на имущество
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимоеимущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетомначисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).
Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2%[7].
Величина налога определяется как произведение налогооблагаемойбазы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетныхпериодов – 3, 6 и 9 месяцев).
Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества(Ссред.) за отчетный период (формула (1)):
/>, (1)
где /> – остаточная стоимость имущества на 1-оечисло каждого месяца отчетного периода;
/> –остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным)периодом месяца;
/> –количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Авансовые платежи определяются как /> произведениясредней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставкиналогообложения.
Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал(отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):
/>, (2)
где />– стоимость имущества на первое число января, февраля, марта,апреля соответственно.
1 квартал:
/> тыс.руб.
Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:
/> тыс.руб.
2 квартал:
/> тыс.руб.
Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:
/> тыс.руб.
Данныйналог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы ирасходы».
По итогам расчета заполняем бланки соответствующихдеклараций (Приложение 3).
Учетрасчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется набалансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете«Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленномпорядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебетусчета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периодасписывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
1.8 Расчет налога на прибыль
Организация является плательщиком налога на прибыль.
Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24% отналогооблагаемой прибыли[8].
Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат отреализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данномслучае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог наимущество).
Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток насчете 99 (таблица 1.9.1, таблица 1.9.2).
Таблица 1.9.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисленияналога на прибыль) на 1 квартал, тыс. руб.
Дебет
Кредит
Примечание уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
43,343 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 1,072 Финансовый результат от прочих доходов и расходов. 1,072 43,343 Итого оборот
42,271 Сальдо (налогооблагаемая прибыль)
Таблица 1.9.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисленияналога на прибыль) на 2 квартал, тыс. руб.
Дебет
Кредит
Примечание уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
56,989 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 1,017 Финансовый результат от прочих доходов и расходов. 1,017 56,989 Итого оборот
55,972 Сальдо (налогооблагаемая прибыль)
Таблица 1.9.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисленияналога на прибыль) на полугодие, тыс. руб.
Дебет
Кредит
Примечание уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
100,333 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 2,09 Финансовый результат от прочих доходов и расходов. 2,09 100,333 Итого оборот
98,243 Сальдо (налогооблагаемая прибыль)
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого вфедеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5%.
В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог наприбыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере17,5%.
Таблица 1.10.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисленияналога на прибыль), тыс. руб. 1 квартал
Дебет
Кредит
Примечание уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
43,343 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 1,072 Финансовый результат от прочих доходов и расходов. 1,072 43,343 Итого оборот
42,271 Налогооблагаемая прибыль
10,145 Налог на прибыль
Таблица 1.10.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисленияналога на прибыль), тыс. руб. 2 квартал
Дебет
Кредит
Примечание уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
56,989 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 1,017 Финансовый результат от прочих доходов и расходов. 1,017 56,989 Итого оборот
55,972 Налогооблагаемая прибыль
13,433 Налог на прибыль
Таблица 1.10.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисленияналога на прибыль), тыс. руб. полугодие
Дебет
Кредит
Примечание уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
100,333 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 2,09 Финансовый результат от прочих доходов и расходов. 2,09 100,333 Итого оборот
98,243 Налогооблагаемая прибыль
23,578 Налог на прибыль
После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данномуналогу.
1.9 Баланс
На конец 1-го квартала
Перед составлением баланса необходимо составить ведомостьхозяйственных операций (таблица 1.11.1.), произведенных в данном квартале иоборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. Вбалансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на01.04 текущего года (таблица 1.14.1.).
Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20.Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается какдебетовый остаток на балансовом счете 20.
Таблица 1.10.1. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. 1 квартал
Дебет
Кредит
Примечание 25 Материалы 400,20 Зарплата 104,052 Начисления на зарплату (ЕСН) 10,02 Износ основных фондов 2,52 Износ нематериальных активов 433,434 Списана себестоимость реализованной продукции
541,792 433,434
Итого оборот
108,358
Сальдо
На конец 1-го полугодия
Перед составлением баланса необходимо составить ведомостьхозяйственных операций (таблица 1.11.2.) и оборотную ведомость, чтобы проверитьравенство оборотов по дебету и кредиту. Для составления баланса проследимдвижение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-гополугодия рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.
Таблица 1.10.2. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. полугодие
Дебет
Кредит
Примечание 40 Материалы 809,10 Зарплата 210,366 Начисления на зарплату (ЕСН) 20,040 Износ основных фондов 5,04 Износ нематериальных активов 1003,325 Списана себестоимость реализованной продукции
1084,55 1003,325
Итого оборот
81,2207
Сальдо
Таблица 1.11.1. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-мквартале
№ п/п
Содержание операции.
Сумма,
тыс. руб.
Дебет
Кредит 1. Произведена оплата закупленных материалов 38,000 60 51 2. НДС по материалам 5,800 19 60 3. Оприходованы материалы на складе 32,200 10 60 4. НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 5,800 68–1 19 5. Материалы отпущены в производство 25,000 20 10 6. Начислена зарплата 400,2 20 70 7. Начислен единый социальный налог – ЕСН 104,052 20 69 8. Удержан подоходный налог 52,026 70 68–1 9. Перечислен ЕСН 104,052 69 51 10. Деньги на зарплату получены в банке 348,174 50 51 11. Деньги по оплате труда выданы через кассу 348,174 70 50 12. Начислен износ основных фондов 10,02 20 02 13. Начислен износ нематериальных активов 2,52 20 05 14. Получена выручка от реализации продукции 562,594 51 90 15. НДС от реализации 85,82 90 68–2 16. Списана себестоимость реализованной продукции 433,434 90 20 17. Финансовый результат от реализации продукции 43,343 90–9 99 18. Начислен налог на имущество 1,072 91 68–3 19. Начислен налог на прибыль 10,145 99 68–6 20. Списаны прочие расходы 1,072 99 91
Таблица 1.11.2. – Ведомость хозяйственныхопераций, произведенных в 2-м квартале
№ п/п
Содержание операции.
Сумма,
тыс. руб.
Дебет
Кредит 21. Произведена оплата закупленных материалов 25,000 60 51 22. НДС по материалам 3,810 19 60 23. Оприходованы материалы на складе 21,190 10 60 24. НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 3,810 68–1 19 25. Материалы отпущены в производство 15,000 20 10 26. Начислена зарплата 408,90 20 70 27. Начислен единый социальный налог – ЕСН 106,314 20 69 28. Удержан подоходный налог 53,157 70 68–1 29. Перечислен ЕСН 106,314 69 51 30. Деньги на зарплату получены в банке 355,743 50 51 31. Деньги по оплате труда выданы через кассу 355,743 70 50 32. Начислен износ основных фондов 10,02 20 02 33. Начислен износ нематериальных активов 2,52 20 05 34. Получена выручка от реализации продукции 739,719 51 90 35. НДС от реализации 112,839 90 68–2 36. Списана себестоимость реализованной продукции 569,892 90 20 37. Финансовый результат от реализации продукции 56,989 90–9 99 38. Начислен налог на имущество 1,017 91 68–3 39. Начислен налог на прибыль 13,433 99 68–6 40. Списаны прочие расходы 1,017 99 91
Таблица 1.11.3. – Ведомость хозяйственныхопераций, произведенных в 1-м полугодии
№ п/п
Содержание операции.
Сумма,
тыс. руб.
Дебет
Кредит 41. Произведена оплата закупленных материалов 63,000 60 51 42. НДС по материалам 9,61 19 60 43. Оприходованы материалы на складе 53,390 10 60 44. НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 9,61 68–1 19 45. Материалы отпущены в производство 40,000 20 10 46. Начислена зарплата 809,10 20 70 47. Начислен единый социальный налог – ЕСН 210,366 20 69 48. Удержан подоходный налог 105,183 70 68–1 49. Перечислен ЕСН 210,366 69 51 50. Деньги на зарплату получены в банке 703,917 50 51 51. Деньги по оплате труда выданы через кассу 703,917 70 50 52. Начислен износ основных фондов 20,04 20 02 53. Начислен износ нематериальных активов 5,04 20 05 54. Получена выручка от реализации продукции 1302,313 51 90 55. НДС от реализации 198,659 90 68–2 56. Списана себестоимость реализованной продукции 1003,326 90 20 57. Финансовый результат от реализации продукции 100,333 90–9 99 58. Начислен налог на имущество 2,09 91 68–3 59. Начислен налог на прибыль 23,578 99 68–6 60. Списаны прочие расходы 2,09 99 91
Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала(таблица 1.12).
1 квартал: Таблица 1.12.1. – Счет51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.
Дебет
Кредит
Примечание
400
Начальный остаток 38,000 Закуплены материалы: 104,052 Перечислен ЕСН 348,174 Деньги на зарплату получены в банке 562,597 Получена выручка от реализации продукции
962,597
490,23
Итого оборот
472,37
Сальдо
2квартал: Таблица 1.12.2. – Счет 51«Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.
Дебет
Кредит
Примечание
472,37
Начальный остаток 25,000 Закуплены материалы: 106,314 Перечислен ЕСН 355,743 Деньги на зарплату получены в банке 562,597 Получена выручка от реализации продукции 85,82 Перечислен НДС 1 квартал 1,072 Перечислен налог на имущество 1 квартал 10,145 Перечислен налог на прибыль 1 квартал 52,026 Перечислен НДФЛ
1212,09
636,12
Итого оборот
575,97
Сальдо
Для составления бухгалтерского баланса определяем суммузадолженности по платежам в бюджет.
1 квартал:
Таблица 1.13.1. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
Дебет
Кредит
Примечание 5,800
НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету 85,82 Начислен НДС от реализации продукции 1,072 Начислен налог на имущество 10,145 Начислен налог на прибыль 52,026 Начислен налог на доходы физических лиц
5,800
149,063
Итого оборот
143,263
Сальдо
2 квартал:
Таблица 1.13.2. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
Дебет
Кредит
Примечание
143,263
Сальдо расчета 3,81
НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету 112,839 Начислен НДС от реализации продукции 1,017 Начислен налог на имущество 13,433 Начислен налог на прибыль 53,157 Начислен налог на доходы физических лиц 85,82 Перечислен НДС 1 квартал 1,072 Перечислен налог на имущество 1 квартал 10,145 Перечислен налог на прибыль 1 квартал 52,026 Перечислен НДФЛ
152,873
323,709
Итого оборот
170,836
Сальдо Таблица 1.14.1 – Баланс на 01 апреля 200 __года, тыс. руб.
Актив
01.01.
01.04.
Пассив
01.01.
01.04. Основные фонды (сч. 01 – сч. 02) 200 190 Уставный капитал (сч. 80) 800 800 Нематериальные активы (сч. 04–05) 200 198 Нераспределенная прибыль 33 Материалы (сч. 10) 7 Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68) 143 Незавершенное производство (сч. 20) 109 Денежные средства (сч. 51) 400 472
Баланс
800
976
Баланс
800
976
Таблица 1.14.2 – Баланс на 01 июля 200 __ года,тыс. руб.
Актив
01.01.
01.07.
Пассив
01.01.
01.07. Основные фонды (сч. 01 – сч. 02) 200 180 Уставный капитал (сч. 80) 800 800 Нематериальные активы (сч. 04–05) 200 196 Нераспределенная прибыль 76 Материалы (сч. 10) 13 Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68) 170 Незавершенное производство (сч. 20) 81 Денежные средства (сч. 51) 400 576
Баланс
800
1046
Баланс
800
1046
Налоговые расчеты и отчетность за Iполугодие текущего года
Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-гоквартала. Необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализованопродукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складскихостатков.
Налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающимитогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомостихозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленныхименно во 2-м квартале, а не за I полугодие. В связи с этим, необходимо использовать бланкирасчетов и за I полугодие и за 1-й квартал, а суммы, относящиеся ко 2-мукварталу, определять вычитанием.
Рекомендуетсясначала заполнять бланки налоговых расчетов, а затем проставлять полученныерезультаты в «Ведомость хозяйственных операций» (таблица 10).
Заключение
В заключении представляются краткие выводы исследования, оценкаработы с точки зрения выполнения поставленных целей и задач, обобщаютсяполученные результаты, а именно:
1) определяется:
- какую часть выручки от продажи продукции составляют суммарноналоговые изъятия всех видов;
- какова доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия(построить структурную диаграмму);
- какой налог наибольший в налоговой нагрузке предприятия;
- какой объект налогообложения является самым затратным;
- сумма и структура налоговых поступлений в зависимости:
— от уровня бюджета (федеральный, региональный, местный) [3],
— и целевого назначения налогов;
- структура поступления основных налогов в консолидированный бюджет;
- структура поступления основных налогов в федеральный бюджет;
2) проводитсяанализ методики начисления и принципов уплаты налогов организацией,предлагаются рекомендации, подтвержденные расчетом по оптимизацииналогообложения в сложившейся современной экономической ситуации.