Облікподатку на прибуток та ПДВ
Курсоваробота
Зміст
Вступ
Розділ 1. Теоретико-методологічні основи облікуподатку на прибуток та податку на додану вартість (ПДВ)
Розділ 2. Облік податку на прибуток та податку надодану вартість (ПДВ) на ПП «Рушничок НЕО»
Розділ 3. Відображення податку на прибуток уфінансовій звітності
Висновки
Додатки
Вступ
На даному етапісвого розвитку українська держава прагне створити ефективну податкову систему.Податки перебувають на перехресті економічних ресурсів різних груп платників таспоживачів державних ресурсів. Задовольнити вимоги всіх можна тільки завдякизнайденому компромісу.
Для виконаннясвоїх функцій податкова система повинна відшліфувати роботу кожного податку, атакож установити контроль за його справлянням. Особливо це стосується податків,які забезпечують надходження значної частки доходів до бюджету, і зокремаподатку на додану вартість (ПДВ).
Реформуванняекономіки України зумовило необхідність приведення вітчизняного обліку увідповідність до загальноприйнятих принципами організації, тому щоневідповідність вітчизняної системи обліку з діючою у економічно розвинутихкраїнах світу ускладнює інтеграцію нашої держави у міжнародну економіку, несприяє залученню іноземних інвестицій в Україну. Тому прийнято ряд кардинальнихзаходів щодо методології і методики організації бухгалтерського обліку як напідприємствах виробничої, так і торговельної сфери, а також у бюджетних ікредитних установах.
Зокремазатверджено новий План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу,зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, низку Положень(стандартів), що максимально наближені до міжнародних і дають можливістьчіткого поділу обліку на фінансовий і управлінський, як це прийнято уекономічно розвинутих країнах світу.
Разом із тимособливості податкового законодавства України зумовили необхідність веденняподаткового обліку, який потрібний для поглиблення інформативності фінансовогообліку, оскільки на основі даних лише фінансового чи управлінського облікунеможливо досягти достовірного забезпечення податкової звітності.
У фінансовійлітературі багато уваги приділяється проблемам оподаткування. Значний внесок урозробку теоретичних та прикладних основ оподаткування внесли Андрущенко В.Л.,Василик О.Д., Долішній М.І., Жуков Є.Т., Кашин В.А., Суторміна В.М., ТивончукІ.О., Федосов В.М., Черник Д.Г., Юрій С.І., а також багато вчених присвятилисвої праці вдосконаленню податкового обліку – Білоус В. Т., Бундюк А. М.,Задорожний З. В., Мурашко В. М., Сторожук О. В., Мосійчук О. С. та інші.
Актуальність теми даної курсової роботивизначається необхідністю пошуку адекватних сучасним умовам напрямківудосконалення податкового обліку. Завдання вдосконалення податкового облікуполягає у створенні такого механізму, який би сприяв розвитку фінансовоїстійкості підприємства, давав можливість збільшувати обсяги та підвищуватиефективність достовірного забезпечення податкової звітності.
Метою даної курсової роботи євідображення порядку ведення податкового обліку податку на прибуток тадекларування ПДВ в Україні, виявлення його позитивів та негативів, недоліків тапереваг, а також надання пропозицій щодо усунення цих недоліків.
Відповідно довизначеної мети ми поставили перед собою ряд наступних завдань:
· висвітлитиосновні теоретико-методологічніоснови обліку податку на прибуток та ПДВ;
· зробитиогляд нормативної бази та спеціальної літератури стосовно податкового обліку;
· проаналізуватиспецифіку податкового обліку, зокрема податку на прибуток та ПДВ на прикладі ПП «РушничокНЕО»;
· розглянутивідображення податку на прибуток у фінансовій звітності підприємства.
Об'єктом дослідження нашої курсовоїроботи є податок на прибуток та податок на додану вартість (ПДВ).
Предметом дослідження нашої роботи ємеханізм обліку податку на прибуток та ПДВ на підприємстві ПП «Рушничок НЕО», а також порядок йоговідображення у фінансовій звітності.
Курсова роботаскладається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаноїлітератури та додатків. У першому розділі «Теоретико-методологічні основи облікуподатку на прибуток та ПДВ» ми розглядаємо основні принципи побудови обліку податку наприбуток та механізм функціонування податку на додану вартість, а також робимоогляд нормативної бази та літератури. У другому розділі «Облік податку на прибутокта ПДВ» ми подаємо організаційно-економічну характеристику ПП «РушничокНЕО», на прикладі якого досліджуємо практичні питання обліку податку наприбуток на особливості декларування ПДВ. У третьому розділі «Відображенняподатку на прибуток у фінансовій звітності» ми розглядаємо особливостівідображення податку на прибуток при складанні фінансової звітності.
Розділ1. Теоретико-методологічні основи обліку податку на прибуток та податку надодану вартість (ПДВ)
Особливості оподаткуванняпідприємств досить різноманітні і вимагають адекватного обліковогозабезпечення, оскільки будь-які відхилення від установлених вимог нормативнихактів призводять до відчутних втрат через застосування фінансових санкційподатковими інспекціями як до керівників та облікових працівників, так іпідприємств.
У підсистемахфінансового, управлінського та податкового обліку використовуються одні й ті желементи методу загальної системи бухгалтерського обліку: документація, оцінка,рахунки, подвійний запис, калькуляція, інвентаризація, баланс, але внеоднаковій мірі з огляду на властивість облікованих об'єктів.
Документація всистемі податкового обліку обмежується податковими накладними і книгами облікупридбання і продажу товарів, робіт, послуг, реєстрами обліку валових доходів івитрат. Інвентаризація власне у податковому обліку не застосовується, хоч її неможна ігнорувати при визначенні приросту (убутку) товарів, інших виробничихзапасів. Але здебільшого уточнення залишків товарно-матеріальних цінностей(ТМЦ) за даними інвентаризації проводять у фінансовому обліку.[1]
Податковий облікведуть позасистемно, шляхом вибірки даних, тут не застосовуються такі елементиметоду бухгалтерського обліку як рахунки і подвійний запис операцій, що доречі, властиве інколи управлінському обліку в окремих країнах. В Україні якфінансовий, так і управлінський облік (а на великих підприємствах це доцільно іщодо податкового обліку) ведуть у системі кореспонденції рахунків подвійнимзаписом.
Документиподаткової звітності, виконують функції первинних документів фінансовогообліку, оскільки для складання деяких форм податкової звітності даніфінансового обліку – лише вихідна інформаційна база, а потім ці ж самі формиподаткової звітності є основою для записів у аналітичних реєстрах фінансовогообліку.[2]
Для уточненняданих податкового обліку використовують первинні документи і облікові реєстрифінансового обліку. Зокрема так уточнюються дані щодо визначення податку надодану вартість, валових витрат, валових доходів, а також інших платежів.
Разом із тиморганізація податкового обліку на підприємствах ускладнюється тим, що у Планірахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарськихоперацій підприємств і організацій, затвердженому наказом Міністерства фінансівУкраїни № 291 від 30.11.99 р., не передбачено окремих синтетичних, чи принаймнісубрахунків для обліку валових витрат і валових доходів, які є визначальнимипри обчисленні оподатковуваного прибутку. Разом з тим це категорії, яківикористовуються лише у податковому обліку, вони не ідентичні загальноекономічнимкатегоріям «витрати», «валовий дохід», їх не можна відобразити у системікореспонденції встановлених рахунків фінансового обліку, а доведетьсяздійснювати копіткі вибірки даних, необхідних для складання додатків додекларації про прибуток підприємства.[3]
З таким підходомдо організації облікового забезпечення податкової звітності не можнапогодитись. Адже позасистемне відображення валових витрат і валових доходівнеминуче призводить до помилок, які за своїми наслідками досить відчутні як дляпідприємств, так і для облікових працівників внаслідок застосування фінансовихсанкцій через викривлення оподатковуваного прибутку.
Трохи краще уновому Плані рахунків вирішений облік розрахунків з бюджетом за податком надодану вартість. їх ведуть на рахунку 64 «Розрахунки за податками таплатежами». Зокрема, за аналітичним рахунком 6411 «Розрахунки з податку надодану вартість», який треба відкрити до субрахунку 641 «Розрахунки заподатками», відображають як податковий кредит – за дебетом, так і податковізобов'язання – за кредитом. При цьому слід звернути уваги на те, що незважаючина назви субрахунків 643 «Податкові зобов'язання» та 644 «Податковий кредит»,відображені тут суми у «Податковій декларації з податку на додану вартість» невказують. На цих субрахунках записують суми податку на додану вартість зааналогією до колишнього синтетичного рахунка 67 «Податкові розрахунки» увипадку надходження від покупців попередньої оплати (авансу) за продукцію,товари, послуги, або якщо таку оплату авансом здійснено постачальникам(підрядникам) під майбутні поставки товарно-матеріальних цінностей, виконанняробіт (послуг).[4]
Необхіднопідкреслити, що рахунки податкового обліку не можна розглядати ізольовано відзагального Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язаньі господарських операцій. У ряді випадків у податковому обліку використовуєтьсяінформація, сформована на інших рахунках, які навіть не завжди пов’язані суто зподатковими рахунками.
Зрештоювпевненість у правильності даних податкового обліку можлива при умові, що завсіма синтетичними рахунками, відкритими у Головній книзі, операції записаніналежним чином, що засвідчує рівність підсумків дебетових і кредитових обігівта сальдо за ними.
Основною законодавчою,нормативною і інструктивною базою податкового обліку є:
1. ДекретКабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори», із змінами ідоповненнями, внесеними Законами України від 17 червня 1993 року № 3293-XII;
2. ЗаконУкраїни від 15 вересня 1995 р. № 329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольнінапої та тютюнові вироби», з наступними змінами і доповненнями;
3. ЗаконУкраїни від 18 лютого 1997 р. N 75/97-ВР «Про внесення змін до Закону України«Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин імеханізмів», з наступними змінами і доповненнями;
4. ЗаконУкраїни «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від16.07.99р., з наступними змінами і доповненнями;
5. ЗаконУкраїни «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 22.05.97 року з наступними змінами і доповненнями.
6. ЗаконУкраїни «Про плату за землю» від 3.07.92р., з наступними змінами ідоповненнями;
7. ЗаконУкраїни «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року з наступнимизмінами і доповненнями.
8. Закон Українивід 18 січня 2001 р. № 2240-III «Про загальнообов'язкове державне соціальнестрахування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами,зумовленими народженням та похованням», з наступними змінами і доповненнями;
9. ЗаконУкраїни від 2 березня 2000 р. № 1533-III «Про загальнообов'язкове державнесоціальне страхування на випадок безробіття», з наступними змінами ідоповненнями;
10. ЗаконУкраїни від 21.11.00р. №2181 «Про порядок погашення зобов'язань платниківподатків перед бюджетами та державними цільовими фондами», з наступними змінамиі доповненнями;
11. ЗаконУкраїни від 22.05.2003р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб», зізмінами.
12. ЗаконУкраїни від 23 вересня 1999 р. № 1105-XIV «Про загальнообов'язкове державнесоціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійногозахворювання, які спричинили втрату працездатності», з наступними змінами ідоповненнями; Закон України від 9 липня 2003 р. № 1058-IV «Прозагальнообов'язкове державне пенсійне страхування», з наступними змінами ідоповненнями;
13. Порядокведення книги обліку доходів і витрат господарських операцій суб'єктами малогопідприємництва – юридичними особами, що застосовують спрощену системуоподаткування, обліку та звітності, затверджений ДПАУ від 13.10.98 р. № 477, іззмінами і доповненнями;
14. Порядокведення книги обліку придбання товарів (робіт, послуг), затверджений наказомДПА України від 30.05.97 р. № 165, зі змінами і доповненнями
15. Порядокведення книги обліку продажу товарів (робіт, послуг), затверджений наказом ДПАУкраїни від 30.05.97 р. № 165, зі змінами і доповненнями.
16. Порядокзаповнення податкової накладної, затверджений наказом ДПАУ від 30.05.1997р.№165, зі змінами і доповненнями;
17. Порядокзаповнення та надання податкової декларації з ПДВ, затвердженим наказом ДПА від30.05.97 р., із змінами і доповненнями;
18. УказПрезидента України від 28.06.99р. «Про внесення змін до указу президента від03.07.98 р. № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктівмалого підприємництва», із змінами і доповненнями;
19. УказПрезидента України від 7 серпня 1998 року № 857/98 «Про деякі зміни воподаткуванні», із змінами і доповненнями; 18.Інші нормативні та інструктивнідокументи.
Не дивлячись напогляди деяких вчених про недоцільність виокремлення податкового обліку всамостійну галузь обліку, у нинішній час випущено певна кількість методичноїлітератури та наукових праць щодо висвітлення вивчення особливостей податковогообліку.[5]
Особливої увагизаслуговує ряд змістовних праць, присвячених питанням податкового обліку.Наприклад, підручник таких авторів Задорожного З.В., Гугула Г.І. Лещишина Л.Г.«Податковий облік. Навчальний посібник».[6] Посібникузагальнює закони України, нормативні і інструктивні акти, податковіроз'яснення, накази, листи, пов'язані з організацією і веденням податковогообліку станом на 1.07.2005 року, які враховані при висвітленні кожної теми.Здебільшого в ньому описана методика податкового обліку будівельнихпідприємств.
На нашу думку,теоретичні положення, наведені в навчальному посібнику, підкріплені прикладамигосподарських операцій, схемами первинних документів, регістрами синтетичногота аналітичного обліку, податковою звітністю, що дозволить краще освоюватиподаний матеріал для подальшого практичного застосування.
Не меншої уваги заслуговуєпідручник Гарасима П. М., Журавеля Г. П., Хомина «Фінансовий, управлінський таподатковий облік у господарських товариствах»[7], у якомувисвітлено поділ обліку на три підсистеми: фінансовий, податковий тауправлінський, кожна з яких має свої відмінності, які треба враховувати в усіхгосподарських товариствах. Облік, податковий у тому числі, має свою специфікузалежно від галузі господарської діяльності товариства, тому ми вважаємо, щоцей підручник допоможе обліковим працівникам засвоїти особливості системибухгалтерського обліку, що ґрунтується на чинних нормативних документах,відповідає вимогам національних стандартів, податкового законодавства і діючогоПлану рахунків, ураховує особливості діяльності господарських товариств різнихгалузей народного господарства.
ПідручникВойнаренко М. П., Пухальської Г. В. «Податковий облік і аудит»[8]– це досить змістовне видання, розраховане на студентів та обліковців длядопомоги оволодіння методикою налагодження податкового обліку та аудиту напідприємстві, у якому детально і послідовно висвітлено особливості здійсненняобліку і аудиту щодо податку на додану вартість, прибутку до оподаткування,основних фондів, запасів, єдиного податку, податків, зборів та платежів,податку з доходів фізичних осіб, експортно-імпортних операцій.
Крім вищенаведених підручників та посібників ми використали в роботі ряд статейприсвячених практичним аспектам обліку податку на прибуток підприємства та ПДВ,зокрема це такі статті як Бобров Е. «Огляд існуючих підходів до організаціїобліку валових доходів та валових витрат з податку на прибуток (податковогообліку)»[9], «Підбірканормативно-правових документів, що стосуються питань оподаткування податком наприбуток», АлпатоваН. «Податок на прибуток в бух обліку»[10] та інші, опублікованих у періодичнихвиданнях «Дебет-Кредит», «Все про бухгалтерський облік» тощо.Розділ2. Облік податку на прибуток та податку на додану вартість (ПДВ) на ПП«Рушничок НЕО»
Основним видомдіяльності підприємства є роздрібна торгівля. Підприємство ПП «РушничокНЕО» є юридичною особою, має самостійний баланс, печатку,розрахунковий рахунок в «Приватбанк», здійснює свою господарську діяльність наоснові повного господарського розрахунку, самоокупності та самофінансування,має відокремлене майно у вигляді основних і оборотних засобів.
ПП «Рушничок НЕО» здійснюєоптову та роздрібну торгівлю товарами канцелярського та побутового призначення.Район діяльності м. Ужгород. Знаходиться за адресою Ужгород, вул. Волошина, 18а. ПП «Рушничок НЕО» має склад для зберігання товарів. Підприємство має правоздійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, що не суперечить законодавствуУкраїни. Підприємство має самостійний баланс, поточний та інші, включаючивалютний рахунок в банку, власну символіку, штамп га інші реквізити.
Відповідальним зафінансово-господарську діяльність підприємства є: директор, заступник директорапо комерційній діяльності та головній бухгалтер.
Штатний розкладпідприємства розроблений, виходячи з задач підприємства та об’ємів діяльності.Управління підприємством покладене засновниками на виконавчого директора таголовного бухгалтера, які безпосередньо підлеглі засновникам.
Бухгалтерський таподатковий облік на підприємстві ведеться згідно з вимогами Закону України «Пробухгалтерський облік і фінансову звітність» та П(С)БО та наказу про облікуполітику по підприємству [Додаток А]. Бухгалтерський облік ведеться згідно зПланом рахунків від 30.11.1999) р. Регістри бухгалтерського обліку та порядокїх застосування відповідають вимогам «Методичних рекомендацій по застосуванню регістрівбухгалтерського обліку», затверджених наказом Мінфіну України № 356 від29.12.2000 р. Для автоматизації обліку застосовується програмний комплекс 1С«Підприємство 8.0» [Додаток Б].
В першу чергурозглянемо особливості обліку прямого податку підприємства – податку наприбуток. Оскільки ПП «Рушничок НЕО» є юридичною особою, отримує доходи зджерелом їх походження з України, то згідно законодавства є платником податкуна прибуток.
Об'єктомоподаткування підприємства є прибуток, який визначається шляхом зменшення сумискоригованого валового доходу звітного періоду на:
· сумувалових витрат платника податку;
· сумуамортизаційних відрахувань.
Скоригованийваловий дохід – валовий дохід, зменшений на суми ПДВ, отримані (нараховані)платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів(робіт, послуг), за винятком випадків, коли підприємство-продавець не єплатником податку на додану вартість.[11]
Згідно з Планомрахунків №291 від 30.11.99 р. податок на прибуток на ПП «Рушничок НЕО»обліковується на активному рахунку № 98 «Податок на прибуток». На дебеті цьогорахунку ведеться облік належної за даними бухгалтерського обліку суми податкуна прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій (нарахована сумаподатку на прибуток), на кредиті – списання на зменшення фінансових результатівдіяльності підприємства в кореспонденції з дебетом рахунку № 79 «Фінансовірезультати».
Рахунок № 98«Податок на прибуток» має такі субрахунки:
№ 981«Податок на прибуток від звичайної діяльності»;
№ 982«Податок на прибуток від надзвичайних подій».
Облік нарахованоїсуми податку на прибуток від звичайної діяльності ПП «Рушничок НЕО», щовизначається від прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку ведеться насубрахунку № 981 без зменшення на суму податку на прибуток, внаслідокобчислення податку на прибуток від алгебраїчної суми прибутку від звичайноїдіяльності та збитку від надзвичайних подій (згорнутий результат).
Поточнізобов'язання ПП «Рушничок НЕО» по податках і платежах відображаються на рахунку№ 64 «Розрахунки за податками й платежами», який має такі субрахунки:
№ 641«Розрахунки за податками»;
№ 642«Розрахунки за обов'язковими платежами»;
№ 643«Податкові зобов'язання»;
№ 644«Податковий кредит».
На кредитірахунку № 64 «Розрахунки за податками й платежами» відображаються нарахованіплатежі до бюджету, на дебеті – належні до відшкодування з бюджету податки, їхсплата, списання тощо.
На субрахунку №641 «Розрахунки за податками» ведеться облік податків, які нараховуються тасплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податокна додану вартість, інші податки).
На субрахунку №642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» ведеться облік розрахунків зазборами (обов'язковими платежами), які стягують відповідно до чинногозаконодавства та облік який не ведеться на рахунку № 65 «Розрахунки зістрахування».
На субрахунку №643 «Податкові зобов'язання» ведеться облік суми податку на додану вартість,визначену виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готовупродукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи,послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).
На субрахунку №644 «Податковий кредит» ведеться облік суми податку на додану вартість, на якупідприємство має право зменшити податкове зобов'язання.[12]
Аналітичний облікрозрахунків за податками й платежами на ПП «Рушничок НЕО» ведеться за їхвидами.
Збитки віднадзвичайних подій відображаються у Звіті про фінансові результати завирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайноїдіяльності внаслідок цих збитків.
Наприклад, ПП «РушничокНЕО» отримало прибуток від звичайної діяльності 1 500 тис. грн., але збитки віднадзвичайних подій становлять 300 тис. грн. Таким чином, реальний прибутокстановить 1 200 тис. грн. Ставка податку на прибуток – 25% (табл. 2.1.).
Таблиця2.1.
Відображення вобліку податку на прибуток
Запис в обліку
Проводки
Сума
Дебет
Кредит
1. Сума податку на прибуток від звичайної діяльності (1 200 000 х 0,25 = 300 000) № 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності» № 641 «Розрахунки за податками» 300 тис. грн.. *2. Податок на прибуток при одержанні прибутку від надзвичайних подій № 982 «Податок на прибуток від надзвичайних подій» № 641 «Розрахунки за податками» 75 тис. грн..
* Проведення 2можливе за наявності прибутку від надзвичайної діяльності або якщо сума збиткувід звичайної діяльності менша від суми прибутку від надзвичайних подій.
Рахунок № 98«Податки на прибуток» закривається списанням суми на рахунок № 79 «Фінансовірезультати». Дебет рахунку № 79 «Фінансові результати» Кредит рахунку № 98«Податок на прибуток».
У Плані рахунківбухгалтерського обліку рахунок № 54 «Відстрочені податкові зобов'язання»призначений не для сум податкової заборгованості, термін сплати якихвідстрочено згідно із законодавством, а для відображення тимчасової різниці всумі податку на прибуток, яка виникає внаслідок неспівпадання суми прибутку заданими бухгалтерського обліку та прибутку, який є об'єктом оподаткування.
Цей рахунок тіснопов'язаний з рахунком № 17 «Відстрочені податкові активи» та № 98 «Податок наприбуток».[13]
Наприклад, ПП «РушничокНЕО» у першому кварталі 2008 р. підприємство отримало дохід від реалізації всумі 250 тис. грн. та аванси від оптових покупців в сумі 40 тис. грн.
У другомукварталі дохід від реалізації становив 300 тис. грн. (в т.ч. у рахунок авансів,отриманих у першому кварталі), а аванс, сплачений постачальником – 50 тис. грн.Таким чином, виникає відстрочений податковий актив у сумі 10 тис. грн. (72,5 — 62,5), який становив оподаткований прибуток у другому кварталі 2008 р. Удругому кварталі 2008 р. податок на прибуток, що підлягав сплаті становив 52,5тис. грн., але на витрати другого кварталу мали віднести 75 тис. грн. Томубухгалтерський запис має такий вигляд: (табл… 2.2.).
Таблиця2.1.
Відображеннявідстрочених податкових зобов'язань
Запис в обліку
Проводки
Дебет
Сума
Кредит
Сума
1 квартал
(250 + 40 х 25%)
обліковий податок на прибуток (250 х 25%).
№ 98 «Податок на прибуток»
№ 17 «Відстрочені податкові активи»
62,5 тис. грн.
10 тис. грн. № 64 «Розрахунки за податковими платежами» 72,5 тис. грн.
2 квартал
(300 — 40 — 50) х 25%)
(300 х 25%) № 98 «Податок на прибуток» 72,5 тис. грн.
№ 64 «Розрахунки за податковими платежами»
№ 17 «Відстрочені податкові активи»
№ 54 «Відстроченні податкові зобов'язання»
52,5 тис. грн.
10 тис. грн.
12,5 тис. грн.
Декларація зподатку на прибуток ПП «Рушничок НЕО» подається платником незалежно від того,виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобтонезалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.
Строки поданняДекларації з податку на прибуток підприємства – протягом 40 днів, що настаютьза останнім календарним днем звітного кварталу.
ПП «Рушничок НЕО» є платникомподатку на додану вартість (ПДВ) як особа, яка займається ввезення товарів умитному режимі імпорту або реімпорту для реалізації на території України.Податок становить 20 % бази оподаткування та додається до ціни товарів.
На ПП «РушничокНЕО» використовується заліковий метод обчислення ПДВ. Основу обчислення складаєвартість оподатковуваного обороту, тобто вартість реалізованої продукції безвключення в неї самого податку при обов'язковій наявності права на відрахуванняподатку, сплаченого постачальникам за придбані товарно-матеріальні цінності.
У порядкунарахування податку на додану вартість на товари, ввезені на митну територіюУкраїни (відповідно до Інструкції про порядок контролю митними органами засправлянням під час митного оформлення товарів, ввезених (пересланих) на митнутериторію України), та перерахування до бюджету податку на додану вартість, ПП «РушничокНЕО» керується наказом Державної митної служби України №346 від 9 червня 1999р., зареєстрованим в Міністерстві юстиції України за №427/3720 1 липня 1999 р.
Товари, яківвозяться в Україну, оподатковуються ПДВ за ставкою 20% від бази оподаткування,що обчислюється згідно зі статтею 4 Закону України «Про податок на доданувартість».[14]
Датою виникненняподаткових зобов'язань при ввезенні (імпортуванні)товарів є дата оформленняввізної митної декларації із зазначенням у ній суми ПДВ, що підлягає сплаті.
Відображенняначислення ПДВ у податковому обліку на ПП «Рушничок НЕО» розглянемо у таблиці2.3.
Таблиця2.3.
Методологіякореспонденції рахунків бухгалтерського обліку
Пор. №
Зміст господарської операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
Сума
1
2
3
4
5
І. Реалізація при надходженні попередньої оплати від покупця
1-ша подія Надійшла на поточний рахунок передоплата від покупця. Документ: Банківська виписка 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 681 «Розрахунки за авансами одержаними» 120 Відображено податкове зобов'язання з ПДВ. Податкова накладна відсутня 643 «Податкові зобов'язання» 641 «Розрахунки за податками» 20
2-га подія Відображення у складі доходу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за продажними цінами. Документ: Видаткова накладна 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» 701 «Дохід від реалізації готової продукції» 120 Зараховано передоплату за реалізовану продукцію 681 «Розрахунки за авансами одержаними» 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» 120 Відображено суму ПДВ, раніше включену до податкових зобов'язань 701 «Дохід від реалізації готової продукції» 643 «Податкові зобов'язання» 20 Списана собівартість реалізованої продукції 901 «Собівартість реалізованої готової продукції 26 „Готова продукція“ 50 Перераховано суму ПДВ 641 „Розрахунки за податками“ 311 „Поточні рахунки в національній валюті“ 20 Віднесено суму доходу (виручки) від реалізації за мінусом ПДВ на збільшення фінансового результату від основної діяльності 701 „Дохід від реалізації готової продукції“ 791 „Результат основної діяльності“ 100 Списано собівартість реалізованої продукції на зменшення фінансового результату від основної діяльності 791 „Результат основної діяльності“ 901 „Собівартість реалізованої готової продукції“ 50
II. Реалізація без попередньої оплати покупцем 1-ша подія Відвантажено готову продукцію (товари, роботи, послуги) покупцю і майбутню виручку відображено у складі доходу від реалізації продукції за реалізаційними цінами. Документ: Видаткова накладна. 361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями 701 “Дохід від реалізації готової продукції» 120 Нараховане ПДВ, інші податкові обов'язкові платежі. Документ: Податкова накладна 701 «Дохід від реалізації готової продукції 641 „Розрахунки за податками“ 20 Перераховане суму ПДВ до державного бюджету. Документ: Платіжне доручення, Виписка банк 641 „Розрахунки за податками 311 “Поточні рахунки в національній валюті» 20 Списано собівартість реалізованої продукції 901 «Собівартість реалізованої готової продукції 26 „Готова продукція“ 50 Віднесено суму доходу (виручку) від реалізації за мінусом ПДВ (акцизного збору) на збільшення фінансового результату від основної діяльності 701 „Дохід від реалізації готової продукції 791 “Результат основної діяльності» 100
2-га подія
Списано собівартість реалізації на зменшення фінансового результату від основної діяльності 791 «Результат основної діяльності» 901 «Собівартість реалізованої готової продукції» 50 Надійшла на поточний рахунок оплата від покупця. Документ: виписка банку 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями 120 1-ша подія Списана з поточного рахунку покупця попередня оплата постачальнику за ціною реалізації. Документ: Виписка банку 371 „Розрахунки за виданими авансами“ 311 „Поточні рахунки в національній валюті“
Відображена сума податкового кредиту з ПДВ 641 „Розрахунки за податками“ 644 „Податковий кредит“
2-га подія Оприбутковані запаси (ціна за мінусом ПДВ). Документ: Податкова накладна 20 „Виробничі запаси“ 631 „Розрахунки з вітчизняними постачальниками“
Зараховано авансовий платіж за придбані запаси 631 „Розрахунки з вітчизняними постачальниками“ 371 „Розрахунки за виданими авансами“
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ (право на використання підприємством ПДВ) 644 „Податковий кредит“ 631 „Розрахунки з вітчизняними постачальника ми»
1-ша подія Оприбутковані запаси без оплати покупцем (без ПДВ) Документ: податкова накладна 20 “Виробничі запаси» 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Відображена сума податкового кредиту з ПДВ 641 «Розрахунки за податками» 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
2-га
подія Оплачено з поточного рахунку покупця постачальнику за придбані запаси 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
/> /> /> /> /> /> /> /> /> Розділ3. Відображення податку на прибуток у фінансовій звітності
Фінансовазвітність підприємства – це система узагальнених показників, що характеризуютьпідсумки фінансово-господарської діяльності підприємства за минулий період(місяць, квартал, рік).
Метою складанняфінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної,правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результатидіяльності та рух коштів підприємства. Порядок надання фінансової звітностікористувачам визначено чинним законодавством.
У звіті профінансові результати витрати з податку на прибуток визначають згідно з вимогамиПоложення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток». Витратиз податку на прибуток відображають у рядку 180, а суму доходу з податку наприбуток – у рядку 185 Звіту про фінансові результати.[15]
Витрати (дохід) зподатку на прибуток – загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток зурахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податковогоактиву.
Поточний податокна прибуток – сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді відповіднодо податкового законодавства.
Відстроченийподатковий актив – сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню унаступних періодах внаслідок:
· тимчасовоїрізниці, що підлягає вирахуванню;
· перенесенняподаткового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток узвітному періоді;
· перенесенняна майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періодінеможливо.[16]
Відстроченеподаткове зобов'язання – сума податку на прибуток, який сплачуватиметься внаступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.
Поточний податокна прибуток і відстрочений податок на прибуток (відстрочені податковізобов'язання, відстрочені податкові активи) визнаються витратами або доходом уЗвіті про фінансові результати.
Витрати з податкуна прибуток (ВПП) складаються з двох частин: поточного податку на прибуток(ППП) і відстрочених податкових зобов'язань (ВПЗ).
ВПП = ППП +ВПЗ.
Якщо витрати зподатку на прибуток визнано згідно з податковим законодавством і можуть бутивідшкодовані в майбутніх періодах, визначається відстрочений податковий актив(ВПА).
Витрати з податкуна прибуток визначають за формулою.
ВПП = ППП –ВПА.
Сума поточногоподатку на прибуток відображається в Звіті про фінансові результати, а сумавідстроченого податкового активу чи відстроченого податкового зобов'язання – вБалансі.[17]
Відстроченеподаткове зобов'язання визнається в разі наявності тимчасових різниць, щопідлягають оподаткуванню, за винятком:
а) гудвілу, якщойого амортизацію податковим законодавством не передбачено;
б) первісноговизнання активу або зобов'язання в результаті господарських операцій (крімоб'єднання підприємств), які не впливають на обліковий і податковий прибуток(збиток).
Тимчасовірізниці, що підлягають оподаткуванню та є наслідком фінансових інвестицій удочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнають відстроченим податковимзобов'язанням за винятком:
· якщоматеринське (холдингове), інвестор або учасник спільного підприємства визначаєі контролює час анулювання тимчасової різниці;
· якщо неочікується анулювання тимчасової різниці впродовж дванадцяти місяців з датибалансу.[18]
Відстроченийподатковий актив визнається в разі виникнення тимчасових різниць, що підлягаютьвирахуванню, якщо очікується отримання податкового прибутку, з яким пов'язаніці тимчасові різниці.
Тимчасовірізниці, що підлягають вирахуванню та є наслідком інвестицій у дочірні,асоційовані та спільні підприємства, визнаються відстроченим податковим активомза умови:
· анулюваннятимчасових різниць упродовж дванадцяти місяців з дати балансу;
· очікуванняподаткового прибутку, достатнього для списання тимчасової різниці.[19]
Якщо податковізбитки і податкові пільги перенесено на майбутні періоди, то відстроченийподатковий актив визнається в разі очікування у майбутньому прибутку,достатнього для відшкодування цих збитків і користування пільгами.
У проміжнійфінансовій звітності відстрочені податкові активи та відстрочені податковізобов'язання можуть не наводитися і відповідно на цю дату не обчислюватися. Утаких випадках у статті «Податок на прибуток від звичайної діяльності»проміжного Звіту про фінансові результати наводиться лише сума поточногоподатку на прибуток, а на дату річного балансу в бухгалтерському обліку іфінансовій звітності здійснюється відповідне корегування (збільшення,зменшення) суми витрат з податку на прибуток, виходячи з облікового прибутку(збитку) за звітний рік.
Декларація зподатку на прибуток підприємства подається платником незалежно від того,виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобтонезалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку[Додаток В].
Згідно ЗаконуУкраїни «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибуткупідприємства № 349-ІУ від 24.12.2002 р.» більше не потрібно подавати Розрахункуавансових внесків податку на прибуток, Розрахунку фінансових результатівтоварообмінних (бартерних) операцій (додаток С до Декларації), замість двохподаткових періодів (квартал, рік) — чотири (1-й квартал, півріччя, триквартали, рік). Цим Законом України запроваджено нові форми звітності –Спрощену для кварталу, півріччя, трьох кварталів і річну. Строки поданняДекларації з податку на прибуток підприємства – протягом 40 днів, що настаютьза останнім календарним днем звітного кварталу.[20]
Декларацію зподатку на прибуток підприємства затверджено наказом Державної податковоїадміністрації України 29.03.2003 р. №143; узгоджено рішенням Комітету ВерховноїРади України з питань фінансів і банківської діяльності 31.03.2003 р.№06-10/239.
Що стосуєтьсяподатку на додану вартість (ПДВ), то декларація подається до податкового органуза місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на доданувартість.
Деклараціяскладається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платникомзаповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділзаповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише наоригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації).[21]
Податковимперіодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цимЗаконом, календарний квартал, з урахуванням того, що:
· якщоособа реєструється платником податку з дня іншого, ніж перший день календарногомісяця, першим податковим періодом є період, який розпочинається від дня такоїреєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
· якщоподаткова реєстрація особи анулюється у день інший, ніж останній денькалендарного місяця, то останнім податковим періодом є період, якийрозпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такогоанулювання.[22]
Платник податку,обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі дванадцять місячних податковихперіодів не перевищував 300 000 грн., може вибрати квартальний податковийперіод. Заява про вибір квартального податкового періоду подається податковомуоргану разом з декларацією за наслідками останнього податкового періодукалендарного року. При цьому квартальний податковий період починаєзастосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року.
У разі якщопротягом будь-якого періоду з початку застосування квартального податковогоперіоду обсяг оподатковуваних операцій платника податку перевищує 300 000 грн.,такий платник податку зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковийперіод починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення, що зазначається увідповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.
Декларація можебути надіслана на адресу податкової інспекції (адміністрації) за місцемреєстрації платника поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10днів (дата відправлення на поштовому штемпелі) до закінчення граничноготерміну, установленого для подання декларації.
Деклараціяподається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платникаподаткове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарськоїдіяльності платника податку.
Після подачідекларації за звітний період платник податку має право до закінчення граничногостроку подання декларації за такий самий період подати нову декларацію звиправленими показниками.
Висновки
Особливостіоподаткування підприємств досить різноманітні і вимагають адекватногооблікового забезпечення, оскільки будь-які відхилення від установлених вимогнормативних актів призводять до відчутних втрат через застосування фінансовихсанкцій податковими інспекціями як до керівників та облікових працівників, такі підприємств.
Документація всистемі податкового обліку обмежується податковими накладними і книгами облікупридбання і продажу товарів, робіт, послуг, реєстрами обліку валових доходів івитрат. Інвентаризація власне у податковому обліку не застосовується, хоч її неможна ігнорувати при визначенні приросту (убутку) товарів, інших виробничихзапасів.
Податок наприбуток підприємств є одним із видів прямого оподаткування – прибуткового, іоподатковує доходи юридичних осіб на відміну від прибуткового податку, якийстягується з громадян. Податок на прибуток підприємств в Україні має дужевелике фіскальне значення і має широкі можливості для регулювання істимулювання підприємницької діяльності.
У податковомуобліку податок на прибуток розраховується за системою: валові доходи – валовівитрати – амортизація за звітний період. І одержана сума оподаткуванняперемножується на ставку 30%. Цей податок сплачується кожний квартал, але насьогоднішній день щомісячно сплачуються аванси. Кінцева сума податкувизначається в декларації, де фіксуються валові доходи і витрати. Нарахованасума податку сплачується за рахунок балансового прибутку.
Оподатковуванийприбуток (податковий збиток) – це прибуток (збиток), визначений відповідно доправил, встановлених податковими органами, згідно з якими податки на прибутокпідлягають сплаті (відшкодуванню).
У фінансовійзвітності підприємств податок на прибуток відображається у звіті про фінансовірезультати згідно з вимогами Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17«Податок на прибуток». Витрати з податку на прибуток відображають у рядку 180,а суму доходу з податку на прибуток – у рядку 185 Звіту про фінансовірезультати. Крім цього, декларація з податку на прибуток підприємства подаєтьсяплатником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податковезобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарськоїдіяльності платника податку.
Непрямі податки,до яких належить ПДВ, відіграють значну роль у формуванні доходів бюджету. Привмілому використанні непрямі податки можуть бути дієвим фінансовим інструментомрегулювання економіки. Що стосується ПДВ, який стягується в Україні, то вінбільш ефективний у фіскальному аспекті, завдяки широкій базі оподаткування,кількості платників та кількості операцій, що оподатковуються.
Не слід забувати,про регулюючу функцію податку на додану вартість. Щоб підвищити ступінь діловоїактивності економіки, податковий прес треба послабити. Якщо зменшити основнуставку податку та ввести одну-дві пільгові (крім нульової, що вже існує), то усуб'єктів господарювання можуть з'явитися додаткові стимули для збільшенняобсягів виробництва. Таким чином розшириться база оподаткування, і зростезагальна сума доходів зведеного бюджету. Також через послаблення тиску ПДВзростуть доходи населення зросте сукупний попит.
Податок на доданувартість є одним із найважливіших податків у системі оподаткування України.Удосконалення цього податку має здійснюватися за допомогою поетапного зниженняставок ПДВ, а також диференціації його ставок у розрізі окремих груп товарів.Зменшення ставки ПДВ має забезпечити досягнення як короткострокових, так ідовгострокових цілей. У короткостроковому періоді створюється основа дляпідвищення платоспроможного попиту через зниження частки непрямих податків удоходах населення, у довгостроковому — створення умов для пожвавлення діловоїактивності.
У звітностіпідприємств ПДВ відображається у декларація, яка подається до податковогооргану за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку надодану вартість.
Деклараціяскладається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платникомзаповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділзаповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише наоригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації).
За не поданняподатковим органам декларацій та інших необхідних документів, платникисплачують до бюджету 10% належних сум податку. Несвоєчасно сплачені суми ПДВстягуються за весь час заборгованості перед бюджетом з нарахуванням пені врозмірі 120% ставки НБУ із суми недоїмки за кожен день прострочення (включаючидень сплати). Вершиною піраміди системи справляння ПДВ є контрольна діяльністьподаткової служби за повнотою та своєчасністю сплати цього податку.
Впровадження ПДВв Україні й досі потребує вирішення питань, пов'язаних з обліком та реєстрацієюплатників, визначенням критеріїв оподаткування окремих видів товарів, робіт тапослуг, засобів виробництва продукції за договірними цінами та проданою вкредит.
Списоквикористаної літератури
1. ЗаконУкраїни «Про внесення змін в Закон України «Про систему оподаткування» від2.02.94 року (із наступними змінами та доповненнями) // Відомості ВерховноїРади (ВВР), 1997. – №22. – С. 159.
2. ЗаконУкраїни «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 року (знаступними змінами та доповненнями) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1995. –№4. – С. 28.
3. ЗаконУкраїни «Про податок на додану вартість», від 3.05.97 року (з наступнимизмінами та доповненнями) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1997. – №21. – С.156.
4. ЗаконУкраїни «Про державну податкову службу в Україні» від 4.12.90 року (знаступними змінами та доповненнями ) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1991. –№6. – С. 37.
5. ЗаконУкраїни «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» // ВідомостіВерховної Ради (ВВР), 1999. – №40. – С. 365.
6. ЗаконУкраїни «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 22.05.97 року з наступними змінами і доповненнями // Відомості ВерховноїРади (ВВР), 1999. – №1. – С. 1.
7. ЗаконУкраїни «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 (з наступнимизмінами та доповненнями ) // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1995. – №4. – С.28.
8. Інструкціяпро порядок справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору приввезенні товарів на митну територію України // Баланс. – 1997. – №24. – С. 12.
9. АлпатоваН. Податок на прибуток в бух обліку // Все про бухгалтерський облік, 2003. –№5. – С. 9.
10. Бобров Е.Огляд існуючих підходів до організації обліку валових доходів та валових витратз податку на прибуток (податкового обліку) // Дебет-Кредит, 2008. – №8. – С. 6.
11. БутинецьФ.Ф. Бухгалтерський податковий облік. Навчальний посібник. – Житомир: ЖДТУ,2004. – 384 с.
12. Бухгалтерськийфінансовий облік / За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця – Житомир: Рута, 2003. – 680 с.
13. ВасиликО.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: НІОС. – 2002. –608 с.
14. ВойнаренкоМ., Пухальська Г. Податковий облік і аудит. – К.: Академія, 2009. – 376 с.
15. ГарасимП.М., Журавель Г.П., Хомин П.Я. Податковий облік і звітність на підприємствах.– К.: ВД «Професіонал», 2004. – 448 с.
16. ГегаП.П., Доля Л.М. Основи податкового права: Навчальний посібник. – К.: Знання,1998. – 273 с.
17. ГрачоваР. Бухгалтерський облік податку на прибуток // Дебет-Кредит, 2001. – №18. – С.32-37.
18. ГусаковаО.С. Податковий облік. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 360 с.
19. Дєєва Н.Оподаткування в Україні. – К.: Центр навчальної літератури, 2009. – 544 с.
20. Д’яконова.І.І. Податки та податкова політика: Навчальний посібник для студентів ВУЗів. –К.: Наукова думка, 1997. – 89 с.
21. ЗадорожнийЗ.В., Гугул Г.І. Лещишин Л.Г. Податковий облік. Навчальний посібник. –Тернопіль: Економічна думка, 2005. – 328 с.
22. КосмінаЛ. Огляд основних змін в оподаткуванні ПДВ та деякі особливості йогоадміністрування // Вісник податкової служби України. – 2002. – № 3. – С. 19-22.
23. ЛовінськаЛ., Білоусова О. Відображаємо податкові різниці за даними бухгалтерськогообліку // Все про бухгалтерський облік, 2007. – №27 – С. 11.
24. МельникВ.М., Грицаєнко І.А., Іванишина О.С. Оподаткування підприємницької діяльності.– К.: Кондор, 2005. – 160 с.
25. НевмержицькаГ. Особливості заповнення декларації з податку на прибуток // Школа бухгалтера,2002. – № 11. – С. 19.
26. ПавлішенкоН.А. Про економічну суть ПДВ: Підручник. – К.: Вища школа, 1993. – 212 с.
27. ПанасюкВ. Податковий облік. Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-Бланш, 2002. – 260с.
28. ПаськоТ.О. Податковий облік. Навчальний посібник. – К.: Унів. книга, 2007. – 202 с.
29. РозпутенкоІ.В. Податкова політика та економічні реформи: Навчальний посібник длястудентів економічних та юридичних факультетів. – К.: УАДУ, 1996. – 112 с.
30. ТкаченкоН.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. – К.: АСК, 2002.– 266 с.
31. Фінансовеправо: Навчальний посібник для студентів юридичних вузів та факультетів / заред… Л.К. Воронової. – К.: Вентурі, 1998. – 384 с.
32. ЧебановаН.В., Чупир Т.Я., Василенко Ю.А. Фінансова звітність підприємств. – К.: Фактор,2006. – 444 с.
Додатки
Додаток А
К о д и Дата (рік, місяць, число) 01 01 01 Підприємство: ПП «Рушничок НЕО» за ЄДРПОУ 02924760 Територія: Закарпатська обл., м. Ужгород за КОАТУУ 2110400000 Форма власності: приватна за КФВ 20 Орган державного управління: немає за СПОДУ 7744 Галузь: Роздрібна та оптова торгівля за ЗКГНГ 83100 Вид економічної діяльності: за КВЕД 70.20.1 Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума Адреса: м. Ужгород, вул. Волошина, 18 а /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
БАЛАНСна " 01 " січня 2008 р. Форма №1 Код за ДКУД 1801001
Актив
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
I. Необоротні активи: Нематеріальні активи: Залишкова вартість 010 - - Первинна вартість 011 - - Знос 012 ( — ) ( — ) Незавершене будівництво 020 42,2 42,2 Основні засоби: Залишкова вартість 030 3520,0 3346,5 Первинна вартість 031 4274,5 4169,1 Знос 032 ( 754,5 ) ( 822,6 ) Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі ін. підприємств 040 - - інші фінансові інвестиції 045 - - Довгострокова дебіторська заборгованість 050 - - Відстрочені податкові активи 060 - - Інші необоротні активи 070 - -
Усього за розділом I
080
3562,2
3388,7
II. Оборотні активи Запаси: виробничі запаси 100 218,2 215,8 тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 - - незавершене виробництво 120 16,9 33,7 готова продукція 130 431,9 581,3 Товари 140 38,6 6,5 Векселі одержані 150 - - Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 4,2 143,6 первинна вартість 161 4,2 143,6 резерв сумнівних боргів 162 ( — ) ( — ) Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 - 3,7 за виданими авансами 180 - - з нарахованих доходів 190 - - із внутрішніх розрахунків 200 - 2,9 Інша поточна заборгованість 210 4,9 11,4 Поточні фінансові інвестиції 220 - - Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті 230 0,5 - в іноземній валюті 240 - - Інші оборотні активи 250 - -
Усього за розділом II
260
715,2
998,9
III. Витрати майбутніх періодів
270
-
0,7
Баланс
280
4277,4
4388,3
Пасив
Код рядка
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
I. Власний капітал Статутний капітал 300 56,4 56,4 Пайовий капітал 310 - - Додатковий вкладений капітал 320 3949,6 3962,5 Інший додатковий капітал 330 - - Резервний капітал 340 41,2 41,2 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 - ( 84,0 ) Неоплачений капітал 360 ( — ) ( — ) Вилучений капітал 370 ( — ) ( — )
Усього за розділом I
380
4047,2
3976,1
II. Забезпечення наступних витрат і платежів Забезпечення витрат персоналу 400 - - Інші забезпечення 410 - - Цільове фінансування 420 96,0 80,7
Усього за розділом II
430
96,0
80,7
III. Довгострокові зобов'язання Довгострокові кредити банків 440 - - Довгострокові фінансові зобов'язання 450 - - Відстрочені податкові зобов'язання 460 - - Інші довгострокові зобов'язання 470 - -
Усього за розділом III
480
-
-
IV. Поточні зобов'язання Короткострокові кредити банків 500 - - Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 - - Векселі видані 520 - - Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 41,8 109,1 Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 6,4 1,2 з бюджетом 550 28,0 46,8 з позабюджетних платежів 560 1,9 13,3 зі страхування 570 22,8 28,9 з оплати праці 580 31,9 67,0 з учасниками 590 - - із внутрішніх розрахунків 600 - - Інші поточні зобов'язання 610 1,4 65,2
Усього за розділом IV
620
134,2
331,5
V. Доходи майбутніх періодів 630 - -
Баланс
640
4277,4
4388,3
/>Додаток Б
К о д и Дата (рік, місяць, число) 01 01 01 Підприємство: ПП «Рушничок НЕО» за ЄДРПОУ 02924760 Територія: Закарпатська обл., м. Ужгород за КОАТУУ 2110400000 Орган державного управління: немає за СПОДУ 7744 Галузь: Роздрібна та оптова торгівля за ЗКГНГ 83100 Вид економічної діяльності: за КВЕД 70.20.1 Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
ЗВІТ ПРОФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИна " 01 " січня 2008 р. Форма №2 Код за ДКУД 1801003
I. Фінансовірезультати
Стаття
Код рядка
За звітний період
За попередній період
1
2
3
4 Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 010 1148,4 758,2 Податок на додану вартість 015 191,4 126,4 Акцизний збір 020 - - Інші вирахування з доходу 030 - - Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 035 957,0 631,8 Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 040 1111,0 853,0
Валовий:
— прибуток 050 - - — збиток 055 154,0 221,2 Інші операційні доходи 060 2,1 9,6 Адміністративні витрати 070 2,5 3,1 Витрати на збут 080 1,0 1,5 Інші операційні витрати 090 - -
Фінансові результати від операційної діяльності:
— прибуток 100 - - — збиток 105 155,4 216,2 Доход від участі в капіталі 110 - - Інші фінансові доходи 120 - - Інші доходи 130 71,4 216,2 Фінансові витрати 140 - - Витрати від участі в капіталі 150 - - Інші витрати 160 - -
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
— прибуток 170 - - — збиток 175 84,0 - Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 - -
Фінансові результати від звичайної діяльності:
— прибуток 190 - - — збиток 195 84,0 -
Надзвичайні:
— доходи 200 - - — витрати 205 - - Податки з надзвичайного прибутку 210 - -
Чистий:
— прибуток 220 - - — збиток 225 84,0 -
II. Елементиопераційних витрат
Найменування показника
Код рядка
За звітний період
За попередній період
1
2
3
4 Матеріальні затрати 230 1257,9 911,6 Витрати на оплату праці 240 249,0 177,0 Відрахування на соціальні заходи 250 70,2 51,3 Амортизація 260 68,1 57,9 Інші операційні витрати 270 80,8 104,0 Разом 280 1726,0 1301,8
III.Розрахунок показників прибутковості акцій
Назва статті
Код рядка
За звітний період
За попередній період
1
2
3
4 Середньорічна кількість простих акцій 300 11280 11280 Скоригована середньорічна кількість простих акцій 310 11280 11280 Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію 320 - - Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію 330 - - Дивіденди на одну просту акцію 340 - -
Додаток В
УЗГОДЖЕНО ЗАТВЕРЖЕНО
Рішенням КомітетуВерховної наказом Державної податкової
Ради України зпитань фінансів адміністрації України
і банківськоїдіяльності від 30 травня 1997 р. № 166
від 14 червня2005 р. № 06-10/10-698 (у редакції наказу Державної
Голова Комітету податковоїадміністрації України
С В Буряк від15 червня 2005 року № 21301 ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ 011 Звітна 012 Звітна нова 02 Звітний (податковий) період 2 8 1 2 03 Звітний (податковий) період за який виправляються помилки (рік) (квартал) (місяць)
__________________________
* — якщо помилкицього податкового періоду вже виправлялися раніше, про це повідомляється удовідці до цієї декларації. 04 Платник ПП «Рушничок НЕО»
(назва – дляюридичної особи та представницька нерезидента; прізвище,
ім’я, по батькові– для фізичної особи; для спільної (сумісної) діяльності
назва, дата таномер договору)