Содержание
Задание. 2
1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС… 5
2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога наимущество предприятия 9
3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчетналога на прибыль 14
4. Единый социальный налог. 20
5. Налог на доходы физических лиц. 22
6. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний. 29
Список литературы… 31
Задание
1. Рассчитать величины налоговых обязательств по каждому изналогов условной
налоговой системы по всем отчетным периодам в течение одногокалендарного года.
2. На основании проведенных расчетов заполнить налоговыедекларации за год.
1. Исходная информация по условному предприятию
Таблица 1.
Баланс предприятия на 1 января отчетного годаАКТИВ ПАССИВ Статьи Тыс. руб. Статьи Тыс. руб. 1. Внеоборотные активы 4. Капитал и резервы Основные средства 4000 Уставный капитал 9200 Нематериальные активы 100 Нераспределенная прибыль 400 Незавершенные капитальные вложения 600 6. Краткосрочные пассивы Долгосрочные финансовые вложения 1 000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2400 2. Оборотные активы Материалы 2000 Незавершенное производство 2500 НДС по приобретенным материальным ценностям 400 Касса Расчетный счет 500 Краткосрочные финансовые вложения 400 Дебиторская задолженность 500 Баланс 12 000 Баланс 12 000
На балансе предприятия находятся:
• здание заводоуправления, остаточная стоимость которого 2000 тыс. руб., срок полезного действия 75 лет;
• здание цеха, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб.,срок полезного действия 65 лет;
• оборудование, остаточная стоимость которого 1 000 тыс.руб., срок полезного действия 12 лет;• нематериальные активы на сумму 100 тыс. руб., срок полезного действия5 лет;
Таблица 2
Штатное расписание предприятия№ ФИО Должность Оклад, руб. 1 2 3 4 1 Иванов И. И. Директор 8095 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 Итого 59753
Районный коэффициент составляет 20 %.
Таблица 3.
Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии№ Содержание хозяйственной операции Сумма (руб. + № варианта) 1 Начислена и выплачена из кассы максимально возможная заработная плата работникам 59753 2 Приобретены материалы 122803,38 Без НДС 104071 НДС 18732,78 3 На изготовление продукции уходит материалов 203535 4 Фактическая себестоимость готовой продукции 263288 5 Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на расчетный счет 382404,96 Без НДС 324072 НДС 58332,96 6 Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы 122803,38 7 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет НДС 39600 8 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по ЕСН 15536 9 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по НДФЛ 9321,47 10 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на имущество 28,75 11 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на прибыль 33964
1. Определениеналогооблагаемой базы и расчет НДС
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это формавзыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всехстадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц,осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность,предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг натерритории Российской Федерации;
— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации длясобственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счетпредстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
— государственных регулируемых оптовых цен без включения вних НДС;
— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которымвзимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых подтаможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределытаможенной территории Российской Федерации;
— 10 % продовольственные товары, согласно перечнюустановленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары длядетей;
— 18 % при реализации товаров, не попадающих подналогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливаетсяаналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налоговогопериода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки отреализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, непревышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекшийквартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется поитогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику иуплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам можетрассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполненияработ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика дляналогового вычета не обязателен.
Налоговая базаопределяется как стоимость продукции без учета НДС – 324072 рублей.
Ставка НДС — 18%.
Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118=58332,96 рублей.
На приобретенныематериалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей можетбыть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач.= 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
Так как приведенные вышеоперации повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного годабудет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублейN п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база Ставка НДС Сумма НДС 1 2 3 4 5 6 1. Реализация товаров (работ, услуг), а также передача 010 324072 18 58333 имущественных прав по соответствующим ставкам налога - 020 18 Реализация товаров (работ, услуг), а также передача 030 10 в том числе: 1.1 реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе 070 18 080 10 1.2 реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с 090 20/120 учетом уплаченного налога 100 18/118 1.3 реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее 110 20/120 переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся 120 18/118 налогоплательщиками) 130 10/110 1.4 реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров 140 20 поручения, комиссии либо агентских договоров 150 18 1.5 прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, 160 20 не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу 170 18 на добавленную стоимость 180 10 2. Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 220 Х 3. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд 230 18 240 10 4. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 250 18 5. Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых 260 18/118 товаров (работ, услуг), всего: 270 10/110 в том числе: 5.1 сумма авансовых и иных платежей, полученных 280 18/118 в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) 290 10/110 6. Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) 300 Х0 7. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету 310 18733 в том числе: 7.1 по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; 311 7.2 по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; 312 7.3 по основным средствам, завершенным капитальным строительством; 313 7.4 по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; 314 7.5 по расходам на командировки и представительским расходам; 315 7.6 по товарам, приобретаемым для перепродажи; 316 7.7 по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. 317 9. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. 330 10. Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) 340 19. Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на 430 39600 добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость) 20. Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на 440 добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) 21. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления 450 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />