СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1 Сущность и назначение фондасоциального страхования
1.1 Экономическая сущность системысоциального страхования
1.2 Источники формирования и направления использования средств бюджета ФССРФ
Глава 2 анализ функционированиясистемы социального страхования на примере филиала ФСС г. Заводоуковска
2.1 Основные задачии функции филиала ФСС г. Заводоуковска
2.2 Анализформирования и направлений расходования средств филиала ФСС г. Заводоуковска
Глава 3 совершенствование системысоциального страхования в современных условиях
3.1 Реформированиесистемы социального страхования
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
ВВЕДЕНИЕ
В переходной экономике проблема развития и совершенствования системысоциального страхования, организационным воплощением которой выступает Фондсоциального страхования (ФСС), становится все более острой и актуальной.Совершенствование государственной системы социального страхования приобрелоособую актуальность еще и потому, что в условиях транзитивной экономики несуществует гарантий занятости населения, месяцами не выплачивается заработнаяплата. Получение гарантированных государством социальных пособий через Фондсоциального страхования нередко является единственным средством существованиядля человека. Настоятельная необходимость решения методических вопросовконтроля финансовой деятельности ФСС РФ и отсутствие обоснованных рекомендацийего осуществления также свидетельствуют об актуальности и практическойзначимости избранной темы в качестве предмета дипломной работы.
Цель дипломной работы – провести анализ источников формирования,направления использования средств регионального отделения Фонда социальногострахования филиала № 4 города Заводоуковска и рассмотреть его роль всоциальной поддержке населения.
В соответствии с поставленной целью для написанияработы были поставлены следующие задачи: изучить теоретические аспекты ивыявить сущность системы социального страхования; рассмотреть источникифункционирования ФСС РФ; изложить основные задачи и функции региональногоотделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска; проанализировать процессформирования и направления расходования средств регионального отделения ФСС РФфилиала № 4 г. Заводоуковска; выявить пути совершенствования системысоциального страхования в современных условиях.
Объектом исследования является финансовая деятельность региональногоотделения Фонда социального страхования филиала № 4 города Заводоуковска.
Предметом исследования явились источники формирования и направленияиспользования средств регионального отделения Фонда социального страхованияфилиала № 4 города Заводоуковска.
Для решения поставленных задач использовались учебные пособия, материалыпериодической печати, официальный сайт Фонда социального страхования РоссийскойФедерации, информация регионального отделения Фонда социального страхованияфилиала № 4 города Заводоуковска.
Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основнуючасть, состоящую из 3 глав, заключение, список использованной литературы иприложения.
Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачиисследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации.
Глава первая раскрывает общие вопросы, раскрываются исторические аспектысуществования Фонда социального страхования. Определяются основные понятия,обуславливается актуальность звучание вопросов сущности системы социальногострахования.
В главе второй более подробно рассмотрены задачи и функции региональногоотделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска; приведен анализ формирования инаправления расходования средств регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г.Заводоуковска.
Глава третья имеет практический характер и на основе отдельных данныхделается анализ современного состояния, а также делается анализ перспектив итенденций развития системы социального страхования.
ГЛАВА 1 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯСУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
1.1 Экономическаясущность системы социального страхования
Социальное страхование одно из важнейших направлений государственнойсоциальной политики. Общепризнанно, что это один из реальных механизмоврегулирования социально-трудовых и общественно-экономических отношений. Широкаясфера деятельности, которая охватывает и тех, кто организует производствоработодателей, и тех, кто работает на предприятиях, а также тех, ктопрофессионально работает в этой сфере. [21]
Социальное страхование — важнейшее достояние цивилизованного общества. 2июня 1903 года считается официальной датой рождения государственного социальногострахования. В этот день с высочайшего соизволения Императора Николая II вРоссийской империи были введены «Правила о вознаграждении потерпевшихвследствие несчастных случаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств впредприятиях фабрично-заводской, горной и горнозаводской промышленности».Но корни социальной защиты людей уходят в более глубокие слои истории. [29]
Началом становления можно считать и 1881 год, когда Обществом длясодействия русской промышленности и торговле было сделано представлениеМинистру внутренних дел и управляющему Министерства финансов об устройствегосударственной кассы страхования рабочих от несчастных случаев игосударственной пенсионной кассы для трудящихся.
Остановимся на основных этапах развития системы социального страхования вРоссии. [3]
Первым серьезным шагом можно считать положение о социальном обеспечениитрудящихся, которое было принято в 1918 году. Оно гарантировало всем наемнымработникам независимо от характера труда пособия при временной утрате заработкав связи с болезнью, беременностью и родами, увечьем.
В 1922 года выплата пособий передана непосредственно предприятиям в счетстраховых взносов.
В 1929 году государственное социальное страхование обретает единыйбюджет.
С 1931 года за счет средств социального страхования начато финансированиесанаторно-курортного лечения и отдыха, а также детских оздоровительных лагерей.
С 1933 года социальное страхование переходит под управление профсоюзов.Это был первый этап становления системы социального страхования. Особенностьюэтого периода можно считать, что в государстве российском были заложены основыгосударственного социального страхования, определены его приоритетныенаправления и круг лиц, подлежащих страхованию (все наемные рабочие ислужащие). Принят целый ряд декретов и постановлений, которые впоследствиисоставили новую систему всеобщего страхования трудящихся масс и населениястраны. [21]
Второй, и самый длительный этап развития социального страхования,продлился 60 лет и имел как положительные, так и отрицательные стороны.
С принятием постановления Совета Министров СССР в 1964 году «Огосударственном социальном страховании членов колхозов, специалистов, главныхбухгалтеров» впервые отдельные категории работников сельского хозяйствастали получать пособие на лечение и отдых. Особенно много новых постановленийпо улучшению социального страхования трудящихся было принято в годы девятойпятилетки (1971-1975 гг.).
Это и увеличение пособия по уходу за больным ребенком, улучшениеобеспечения пособиями неработающих инвалидов, пособия женщинам по беременностии родам. Особое значение имело совершенствование правил исчисления непрерывногостажа. Были введены новые правила учета премий при исчислении пособий повременной нетрудоспособности. В конце семидесятых годов во всех обкомахпрофсоюзов вводятся ставки инструктора по социальному страхованию, а затем иставка заместителя главного бухгалтера по социальному страхованию.[24]
В это время идет активное накопление опыта работы как в России, так и врегионах формируется хорошо подготовленный кадровый состав специалистов.
Общественный характер профсоюзного движения, отсутствие реальных рычаговвоздействия на социально-экономические процессы в стране, не могли в полноймере обеспечить выполнение важнейших принципов социального страхования:ответственности общества и государства за бережное отношение к личности,государственные гарантии, связанные с обеспечением по социальному страхованию,ответственности страхователя и страховщика за обеспечение прав застрахованных иличную ответственность работников за сохранение своего здоровья итрудоспособности. И именно это сыграло определяющую роль в переломный периодразвития страны.[14]
Полтора последних десятилетия экономических реформ в России определилитретий этап в развитии социального страхования. Резкий спад в экономике,появление различных форм собственности, переход к рыночным отношениям сказалисьна социальной защищенности граждан. В масштабах страны назрела необходимостьпринимать решение, которое бы способствовало совершенствованию управления ипорядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся, повышенияконтроля за правильным и эффективным расходованием средств социальногострахования.
Такой документ появляется в конце декабря 1990 года. На основанииПостановления Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов 1января 1991 года был образован внебюджетный Фонд социального страхованияРоссийской Федерации. Управление Фондом возлагалось на Совет Федерациинезависимых профсоюзов.[10]
В это время в стране нарастающими темпами идет приватизация, появляютсявсе новые и новые предприятия, изменяются формы собственности. В погоне заприбылью многие предприятия, вновь образованные акционерные общества, различныекоммерческие структуры начинают искусственно занижать расходы на социальноестрахование своих работников, свертывать оздоровительные программы на своихпредприятиях, в том числе и санаторно-курортное лечение. Отчетливопросматривается тенденция ущемления прав граждан в сфере социальной защиты,поскольку предоставление гарантируемых государством пособий, путевок насанаторно-курортное лечение увязывалось с профсоюзным членством.
В целях обеспечения государственных гарантий в системе социальногострахования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованиемсредств социального страхования в августе 1992 года Президент Россииподписывает Указ, согласно которому Фонд социального страхования РоссийскойФедерации становится самостоятельным государственным финансово-кредитнымучреждением. [15]
Таким образом, в начале 90-х годов теперь уже прошлого 20 века,государство возвращает себе функции управления средствами социальногострахования.
Фонд социального страхования представляет собой специализированнуюструктуру, обеспечивающую функционирование всей многоуровневой системыгосударственного социального страхования. С января 2000 года региональноеотделение выполняет функции страховщика по обязательному социальномустрахованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.Это второе не менее серьезное направление деятельности Фонда. И вне зависимостиот того, есть ли у предприятия средства, платит ли оно страховые взносы на этотвид страхования, его работникам обеспечены все необходимые выплаты.[19]
Фонд социального страхования был создан на основанииуказа президента РФ от 7 августа 1992 года № 822 «О Фонде социальногострахования РФ».
Указом президента РФ от 9 марта 2004 г. №314координация деятельности Фонда социального страхования РФ возложена наМинистерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации (5).
Фонд социального страхования Российской Федерации (ФССРФ) управляет средствами государственного социального страхования РоссийскойФедерации. Осуществляет свою деятельность в соответствии с КонституциейРоссийской Федерации, законами Российской Федерации, указами ПрезидентаРоссийской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства РоссийскойФедерации, а также Положением о Фонде социального страхования РФ (утвержденнымПостановлением Правительства РФ от 12.02.1994 г. № 101 «О фонде социальногострахования Российской Федерации». [43]
ФСС РФ является специализированным финансово-кредитнымучреждением при Правительстве Российской Федерации. Денежные средства ииное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество,закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями,являются федеральной собственностью.
Денежные средства ФСС РФ не входят в состав бюджетов соответствующих уровней,других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС РФ и отчет о его исполненииутверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральныхотраслевых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотренияправлением Фонда утверждаются председателем Фонда. Руководство деятельностьюФонда осуществляется его председателем. Для обеспечения деятельности Фондасоздается центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевыхотделениях и филиалах — аппараты органов Фонда. При Фонде образуется правление,а при региональных и центральных отраслевых отделениях — координационныесоветы, являющиеся коллегиальными совещательными органами. [43]
В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы:
1. региональные отделения, управляющие средствами государственногосоциального страхования на территории субъектов Российской Федерации;
2. центральные отраслевые отделения, управляющие средствамигосударственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;
3. филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевымиотделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда. [42]
Основными задачами ФСС РФ являются:
· обеспечение гарантированных государством пособий по временнойнетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранниесроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения имвозраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещениестоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортноеобслуживание работников и их детей;
· участие в разработке и реализации государственных программ охраныздоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
· осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;
· разработка совместно с Министерством финансов РоссийскойФедерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственноесоциальное страхование;
· организация работы по подготовке и повышению квалификацииспециалистов для системы государственного социального страхования,разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социальногострахования;
· сотрудничество с аналогичными фондами (службами) другихгосударств и международными организациями по вопросам социального страхования.[43]
Средства Фонда образуются за счет:
· страховых взносов работодателей (администрации предприятий,организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от формсобственности);
· страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовойдеятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование всоответствии с законодательством;
· страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельностьна иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальномустрахованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховыхвзносов в Фонд;
· доходов от инвестирования части временно свободных средств Фондав ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этихсредств Фонда в банковские вклады производится в пределах средств,предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;
· добровольных взносов граждан и юридических лиц; поступления иныхфинансовых средств, не запрещенных законодательством;
· ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов,связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшимвследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомныхобъектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также вдругих установленных законом случаях;
· прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, непринятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплатупособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья илипрофессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафови иных санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленномпорядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда;средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям,и других). [44]
Существование государственного социального страхования — это объективнаянеобходимость и условие нормального, устойчивого развития современного общества.Поэтому в большинстве стран государство создает специальные фонды, посредствомкоторых оно концентрирует значительные финансовые ресурсы и тем самымобеспечивает надежную социальную защиту населения страны.
Государственное обязательное социальное страхование — это частьгосударственной системы социальной зашиты населения, осуществляемой в форместрахования работающих граждан от возможного изменения материального исоциального положения, в том числе и по не зависящим от нихобстоятельствам.[42]
Обязательное социальное страхование представляет собой системусоздаваемых государством правовых, экономических и организационных мер,направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материальногои (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренныхзаконодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствиедостижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца,заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессиональногозаболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенкомв возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательствомРоссийской Федерации об обязательном социальном страховании.
Основными принципами осуществления обязательного социального страхованияявляются:
— устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования,обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствамобязательного социального страхования;
— всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность длязастрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;
— государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защитуот социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательномусоциальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
— государственное регулирование системы обязательного социальногострахования;
— паритетность участия представителей субъектов обязательного социальногострахования в органах управления системы обязательного социального страхования;
— обязательность уплаты страхователями страховых взносов;
— ответственность за целевое использование средств обязательногосоциального страхования;
— обеспечение надзора и общественного контроля;
— автономность финансовой системы обязательного социального страхования.
Создание государственных социальных внебюджетных фондов обусловленопрежде всего необходимостью страхования социальных рисков, которые неизбежны вусловиях рыночной экономики. К числу основных социальных рисков относятся:
— риски утраты трудоспособности с возрастом;
— риски утраты трудоспособности по инвалидности;
— риски временной нетрудоспособности в связи с болезнью или по другимпричинам (беременность, роды, болезнь детей и т.п.);
— риски потери работы в связи с закрытием, реконструкцией предприятий,изменением структуры производства и т.п.;
— риски заболеваний и ухудшения здоровья.
Все эти риски могут возникнуть независимо от желания работника. Побольшому счету они обусловлены рыночной системой хозяйствования, при которойосновным источником средств существования большинства работников являетсяпродажа своего труда. И если по какой-либо причине работник не в состояниипродавать свой труд, он обречен на вымирание. Поэтому государство обязано недопустить этого крайнего случая и предусмотреть финансовые ресурсы длякомпенсации работнику при наступлении страхового случая. [27]
Сейчас Фонд социального страхования РФ (ФСС) является вторым по объемуаккумулируемых средств государственным внебюджетным фондом. К полномочиямфедеральных органов государственной власти в системе обязательного социальногострахования относятся:
— установление основ правового регулирования обязательного социальногострахования;
— установление видов обязательного социального страхования;
— установление круга лиц, подлежащих обязательному социальномустрахованию и имеющих право на страховое обеспечение;
— установление условий назначения и размеров страхового обеспечения;
— установление порядка принятия бюджетов фондов конкретных видовобязательного социального страхования и порядка их исполнения;
— утверждение бюджетов фондов конкретных видов обязательного социальногострахования и отчетов об их исполнении;
— установление тарифов страховых взносов на конкретные виды обязательногосоциального страхования;
— установление базы для начисления страховых взносов, в том числепредельной величины этой базы, а также порядка взимания страховых взносов ипорядка осуществления страховых выплат;
— установление ответственности субъектов обязательного социальногострахования при нарушении законодательства Российской Федерации;
— определение порядка хранения средств обязательного социальногострахования и гарантий устойчивости финансовой системы обязательногосоциального страхования;
— управление системой обязательного социального страхования. [45]
Управление Фондом социального страхования осуществляется ПравительствомРФ при участии общероссийских объединений профсоюзов. Председатель Фондасоциального страхования и его заместители назначаются Правительством РФ.Обязательное социальное страхование осуществляют страховщики, создаваемыеПравительством Российской Федерации, в соответствии с федеральными законами оконкретных видах обязательного социального страхования. Организационно-правоваяформа страховщиков определяется федеральным законом о конкретном видеобязательного социального страхования. Страховщики осуществляют оперативноеуправление средствами обязательного социального страхования.
Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управленииФонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортнымиучреждениями, являются федеральной собственностью. Они не входят в составбюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.
Контроль за финансовой деятельностью страховщиков в системе обязательногосоциального страхования осуществляется в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.
Профсоюзы в соответствии с законодательством Российской Федерации имеютправо на осуществление профсоюзного контроля за использованием средствобязательного социального страхования.
В соответствии с Положением о ФСС основными задачами ФСС являются:
1) обеспечение гарантированных государством пособий;
2) участие в разработке и реализации государственных программ охраныздоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
3) осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости Фонда, в томчисле создание резерва;
4) разработка предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственноесоциальное страхование;
5) организация разъяснительной работы среди страхователей и населения повопросам социального страхования.
1.2 Источникиформирования и направления использования средств бюджета ФСС РФ
Фонд социального страхования, его региональные и центральные отраслевыеотделения являются юридическими лицами, имеют текущие валютные и иные счета вбанках.
Средства Фонда образуются за счет:
· страховых взносов работодателей (администрации предприятий,организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от формсобственности);
· страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовойдеятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование всоответствии с законодательством;
· страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельностьна иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальномустрахованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховыхвзносов в Фонд;
· доходов от инвестирования части временно свободных средств Фондав ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этихсредств Фонда в банковские вклады производится в пределах средств,предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;
· добровольных взносов граждан и юридических лиц; поступления иныхфинансовых средств, не запрещенных законодательством;
· ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов,связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшимвследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомныхобъектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также вдругих установленных законом случаях;
· прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятыхк зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий повременной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессиональногозаболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций,предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм запутевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда; средств,возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований кстрахователям, и других).
Основную долю доходов ФСС составляют страховые взносы — 92% от общейсуммы доходов. [8] До 2001 г. размер страховых взносов составлял 5,4% от фондаоплаты труда. С введением с 1 января 2001 г. единого социального налога ставкаотчислений в ФСС была снижена до 4%. Причем эта ставка стала регрессивной. С 1января 2005 г. размер страховых взносов в ФСС был сокращен до 3,2%, а с 1января 2006 г. — до 2,9%. Сегодня по ставке 2,9% производят отчисления в ФССорганизации, предприятия. Организации, занятые производствомсельскохозяйственной продукции; родовые, семейные общины малочисленных народовСевера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; фермерскиехозяйства отчисляют в ФСС 1,9% фонда оплаты труда. И эта ставка также являетсярегрессивной.[8]
От уплаты взносов в ФСС освобождены:
1) Министерство обороны РФ, Министерство внутренних дел РФ, Федеральнаяслужба безопасности РФ, Федеральное агентство правительственной связи иинформации при Президенте РФ, Федеральная служба охраны РФ, Служба внешнейразведки РФ, Федеральная пограничная служба РФ и другие федеральные органыисполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие,Министерство юстиции РФ, Государственная фельдъегерская служба РФ,Государственный таможенный комитет РФ, военные суды, Судебный департамент приВерховном Суде РФ, Военная коллегия Верховного Суда РФ;
2) общественные организации инвалидов, предприятия, находящиеся всобственности этих организаций, а также предприятия и организации, созданныедля осуществления их уставных целей.
Все выплаты из ФСС можно условно разделить на три группы:
1) выплаты по временной нетрудоспособности;
2) санаторно-курортное лечение;
3) социальная помощь семьям, имеющим детей. [42]
Аккумулированные в Фонде средства направляются навыплату пособий по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; прирождении ребенка; по уходу за ребенком до полутора лет; оплату путевок дляработников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение,питание; частичное содержание находящихся на балансе страхователейсанаториев-профилакториев; частичную оплату путевок в детские загородныеоздоровительные лагеря; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ ииные цели социального страхования. Например, в 2007 году средства Фонданаправлялись на НИОКР; государственные капитальные вложения на развитие центровреабилитации Фонда социального страхования РФ; социальную политику, социальнуюпомощь, в том числе на выплату компенсаций и предоставление льгот гражданам,подвергшимся радиационному воздействию вследствие чернобыльской и другихрадиационных аварий; пособия по временной нетрудоспособности по обязательномусоциальному страхованию, по беременности и родам, по уходу за ребенком, прирождении ребенка, другие социальные пособия; единовременные страховые выплаты длямедицинской, социальной и профессиональной реабилитации пострадавших;обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма ипрофессиональных заболеваний за счет средств Фонда; оплату путевок насанаторно-курортное лечение работников; оздоровление детей; частичноесодержание детско-юношеских спортивных школ и иные расходы.
В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний» предусмотрено расходование средств Фонда какстраховщика и на пособия по временной нетрудоспособности по обязательномусоциальному страхованию от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний.
Средства фонда могут использоваться только на целевое финансированиеуказанных мероприятий. Не допускается зачисление средств социальногострахования на личные счета застрахованных. Примерно 75% взносов на социальноестрахование остается в распоряжении страхователя. По истечении финансовогогода, если у страхователя остаются неиспользованными средства, он обязан ихперечислить в федеральный и региональный уровни. В то же время в случаепревышения фактических расходов над суммой начисленных страховых взносов страховательне имеет права приостанавливать выплату пособий. Недостаток средств емувозмещается за счет исполнительного органа фонда.[43]
Что касается санаторно-курортного обслуживания, то ежегодноисполнительный орган утверждает страхователю лимит средств, которые он можетиспользовать на приобретение путевок.
Средства государственного социального страхования относятся насебестоимость продукции, работ и услуг. Основная часть средств социальногострахования поступает работникам непосредственно от работодателей, а меньшая(примерно 22%) перечисляется в Фонд социального страхования дляперераспределения между отдельными предприятиями, учреждениями, организациями,часть поступлений в ФСС осуществляется из федерального бюджета. Этокомпенсационные выплаты по расходам на выплату пособий, санаторно-курортноелечение и оздоровление, компенсации гражданам, пострадавшим от радиации, и т.п.Часть средств ФСС направляется в Пенсионный фонд для компенсаций семьямвоеннослужащих и иных компенсационных выплат. [44]
В целом выделение в качестве самостоятельного Фонда социальногострахования позволило решить целый ряд проблем. Это дало возможность обеспечитьстрого целевое использование средств, не только сохранить, но и повыситьуровень обеспеченности застрахованных отдельными пособиями. Были увеличенысроки выплаты пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком, снятыограничения при выплате пособий по временной нетрудоспособности работающиминвалидам.
В то же время существующая в России система социального страхования далекаот совершенства. Ее главным недостатком считается отсутствие системыдифференциации страховых взносов, что не позволяет задействовать механизмэкономической заинтересованности работодателя в снижении страховых рисков исвязанных с ними выплат. Министерство экономического развития и торговли РФпредлагает сегодня более широко использовать такие рыночные механизмы, каксистема бонусов (скидок к тарифу) и надбавок для страхователей в зависимости отуровня производственного травматизма и профзаболеваемости на каждом конкретномпредприятии. Согласно этой точке зрения, необходимо, чтобы те предприятия,которые не обеспечивают хороших условий труда, низкого травматизма и низкойзаболеваемости, платили больше. А те предприятия, которые, наоборот, обеспечиваютболее благоприятные условия, платили меньше. Речь идет о том, чтобы максимальнопривязать социальные страховые выплаты, страховой тариф к реальной ситуации наконкретном предприятии. В рамках действующей системы Фонда социальногострахования РФ такой привязки добиться сегодня очень сложно, поэтомупредлагается перейти к смешанной системе социального страхования и болееактивно привлекать в систему социального страхования негосударственныхстраховщиков (акционерных страховых компаний). [41]
Сегодня высказывается и такое предложение, чтобы Фонд социальногострахования был лишь фондом социального обеспечения, т.е. обеспечивал поминимуму выплату каких-либо социальных выплат, помогал наименее обеспеченнымлюдям в случае беды.
Страхованием, которое предполагает решение многих технических вопросов,должны заниматься профессиональные страховщики, которые дойдут до каждогопредприятия, посчитают конкретный риск, возьмут конкретные суммы страховыхвзносов на этот риск. При этом должны быть более широко использованы актуарныерасчеты при определении тарифов страховых взносов.
Средства Фонда используются только на целевоефинансирование мероприятий, указанных в Положении о ФСС РФ. Не допускаетсязачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных лиц.
Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций (вразмере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда социального страхованияРоссийской Федерации. Положение о порядке формирования и расходования средствфонда развития утверждается Правительством Российской Федерации. [36]
Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам ичленам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование другихмероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях,учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственностиосуществляется через бухгалтерии работодателей.
Уплата страховых взносов в Фонд осуществляется в соответствии с тарифом,установленным ФЗ от 28.11.2009 N 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательноесоциальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний». Дифференциация тарифов страховых взносов на обязательноесоциальное страхование осуществляется с учетом вероятности наступлениясоциальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховыхобязательств. Особенности установления тарифов страховых взносов наобязательное социальное страхование, порядок их разработки и рассмотренияопределяются федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования. [48]
Источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретныхвидов обязательного социального страхования являются: страховые взносы; межбюджетныетрансферты из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в случаях,предусмотренных законодательством Российской Федерации; штрафные санкции ипеня; денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессныхтребований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам; доходы отразмещения временно свободных денежных средств обязательного социальногострахования; иные поступления, не противоречащие законодательству РоссийскойФедерации.
Денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательногосоциального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральнымизаконами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетахфондов конкретных видов обязательного социального страхования на очереднойфинансовый год и на плановый период.
Нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видовобязательного социального страхования не допускается и влечет за собойответственность должностных лиц, допустивших указанное в настоящем пунктенарушение, в соответствии с законодательством Российской Федерации.[8]
Отчеты об исполнении бюджетов фондов конкретных видов обязательногосоциального страхования за конкретный финансовый год вносятся на рассмотрениеФедерального Собрания Российской Федерации Правительством Российской Федерациии утверждаются федеральными законами.
Уплата страховых взносов осуществляется страхователями в соответствии сФедеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фондобязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательногомедицинского страхования» и (или) федеральными законами о конкретных видахобязательного социального страхования. Основанием для назначения и выплатыстрахового обеспечения застрахованному лицу является наступление документальноподтвержденного страхового случая.
Порядок обращения за страховым обеспечением, размер и порядок индексациистрахового обеспечения устанавливаются в соответствии с федеральными законами оконкретных видах обязательного социального страхования.
Денежные средства обязательного социального страхования хранятся насчетах, открываемых Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социальногострахования Российской Федерации, Федеральным фондом обязательного медицинскогострахования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования вучреждениях Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствииучреждений Центрального банка Российской Федерации на соответствующейтерритории или невозможности выполнения ими этих функций — на счетах,открываемых в кредитных организациях, отбираемых на конкурсной основе Пенсионнымфондом Российской Федерации, Фондом социального страхования РоссийскойФедерации, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования итерриториальными фондами обязательного медицинского страхования в порядке,установленном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ «Оразмещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг длягосударственных и муниципальных нужд» и Федеральным законом от 26 июля2006 года N 135-ФЗ «О защите конкуренции». Плата за банковские услугипо операциям со средствами обязательного социального страхования не взимается. [8]
В случае нехватки в финансовой системе обязательного социальногострахования денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинскойпомощи и иных установленных федеральными законами расходов ПравительствоРоссийской Федерации при разработке проекта федерального закона о федеральномбюджете на очередной финансовый год и на плановый период предусматриваетмежбюджетные трансферты из федерального бюджета финансовой системеобязательного социального страхования в размерах, позволяющих обеспечитьустановленные федеральными законами о конкретных видах обязательногосоциального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.
Вложение временно свободных денежных средств обязательного социальногострахования может осуществляться только под обязательства ПравительстваРоссийской Федерации, обеспечивающие их доходность в порядке, предусмотренномзаконодательством Российской Федерации.
ГЛАВА 2 АНАЛИЗФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ФИЛИАЛА ФСС Г.ЗАВОДОУКОВСКА
2.1 Основные задачи ифункции регионального отделения ФСС филиала № 4 г. Заводоуковска
Региональное отделение ФСС филиал № 4 г. Заводоуковска обеспечиваетфункционирование системы государственного социального страхования лиц,работающих на территории Заводоуковского района. Региональное отделениеуправляет средствами государственного социального страхования, направляя их нагарантированное государством обеспечения пособиями застрахованных в случаяхутраты ими заработка вследствие временной нетрудоспособности, материнства,смерти, а также на санаторное–курортные лечение и оздоровление в целяхпрофилактики заболеваний. Региональное отделение осуществляет свою деятельностьв соответствии с законодательством Российской Федерации.
Основные функции регионального отделения Фонда социального страхованияфилиала № 4 г. Заводоуковска:
— осуществляет оперативное управление средствами социального страхованияна территории Заводоуковского района;
— осуществляет регистрацию и учет страхователей в порядке, определяемомФондом социального страхования Российской Федерации;
— исполняет функции страховщика по обязательному социальному страхованиюот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
— обеспечивает исполнение доходной и расходной частей основныхпоказателей бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации поотделению Фонда,
— подготавливает и представляет на утверждение председателю Фондасоциального страхования Российской Федерации отчет об исполнении бюджета и сметырасходов;
— производит расчеты со страхователями, органами Фонда и инымиорганизациями;
— в установленном порядке осуществляет контроль за правильным и рациональнымрасходованием средств социального страхования на предприятиях, в учреждениях,организациях;
— принимает решения о непринятии к зачету расходов по социальномустрахованию;
— осуществляет контроль за соблюдением Инструкции «О порядке выдачи документов,удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан»;
— участвует в установленном Фондом социального страхования РоссийскойФедерации порядке в разработке и финансировании муниципальных программ охраныздоровья работников;
— проводит разъяснительную работу, информирует страхователей и комиссии(уполномоченных) по социальному страхованию, действующие на предприятиях, в учреждениях,организациях, о нормативных актах в области социального страхования;
— осуществляет контроль за работой комиссий (уполномоченных) по социальномустрахованию, действующих на предприятиях, в учреждениях, организациях,оказывает методическую помощь и организует обучение членов комиссий(уполномоченных) по социальному страхованию;
— обобщает предложения по совершенствованию социального страхования и представляетих председателю Фонда социального страхования Российской Федерации;
— рассматривает в установленные законодательством сроки спорные вопросымежду работниками и страхователями по обеспечению пособиями и другими выплатамипо социальному страхованию и принимает по ним решения;
— регулярно информирует о своей деятельности и состоянии дел в обеспечениисоциальным страхованием в Тюменской области Фонд социального страхованияРоссийской Федерации и главу исполнительной власти Тюменской области.
Отделение Фонда осуществляет функции по управлению и контролю за деятельностьюсанаторно-курортных учреждений, находящихся в ведомственном подчинении Фондасоциального страхования Российской Федерации, в пределах полномочий, делегированныхФондом социального страхования Российской Федерации.
Филиал является обособленным подразделением отделения Фонда и действуетна основании Положения о филиале, утверждаемого управляющим отделением Фонда.
Положением о филиале предусматривается осуществление всех или частифункций отделения Фонда, перечисленных выше, а также возможность иметьотдельный баланс либо смету, счета в банке; осуществлять от имени отделенияФонда защиту его интересов в суде. [35]
Уполномоченный отделения Фонда является штатным работником филиалаотделения Фонда и осуществляет свою деятельность в пределах прав,предоставленных ему директором филиала отделения Фонда. На уполномоченногоотделения Фонда могут быть возложены обязанности по:
— регистрации и учету страхователей;
— подготовке и представлению в отделение Фонда информации по всемкатегориям страхователей;
— контролю за расходованием средств социального страхования;
— проведению разъяснительной работы со страхователями и оказаниюметодической помощи комиссиям (уполномоченным) по социальному страхованию,действующим на предприятиях, в учреждениях, организациях;
— осуществлению иных функций отделения Фонда.
Одной из первых обязанностей является осуществлениерегистрации страхователей. По состоянию на 01.01.2010 года на учете врегиональном отделении ФСС РФ филиал № 4 г. Заводоуковска состоит 21 746страхователей. Из них 2 732 страхователя были зарегистрированы за период с01.01.2007 г. по 30.12.2009 г. За 2009 год с учета были сняты 966страхователей.
Осуществляя регистрацию и учет страхователей региональное отделение ФССРФ филиал № 4 г. Заводоуковска руководствуется законодательными и нормативнымиактами. Так, процедура постановки самозанятых на учет в органах ФСС Россиидетально регламентирована в Порядке регистрации и снятия с регистрационногоучета в территориальных органах Фонда социального страхования РоссийскойФедерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательномусоциальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.Этот документ был утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 №959н.
В Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ перечислены плательщикистраховых взносов. Кроме работодателей, к ним относятся индивидуальныепредприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой. В Законе№ 212-ФЗ и других нормативных актах названные физические лица также именуютсяплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.А коротко их можно назвать самозанятыми лицами. Они являются плательщикамистраховых взносов в отношении самих себя. Если данные лица к тому же являютсяработодателями, то на выплаты в пользу наемных работников они также должныначислять страховые взносы во внебюджетные фонды (п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).
Правила исчисления и уплаты страховых взносов самозанятыми в отношениисамих себя и в отношении наемных работников различны. Страховые взносы навыплаты и вознаграждения в пользу работников начисляются и уплачиваютсясамозанятыми лицами по общим правилам, установленным для всех работодателей.Одновременно такие страхователи в отношении самих себя начисляют и уплачиваютстраховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года.
Согласно Федерального Закона № 212-ФЗ на самозанятых лиц возложенаобязанность по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС. А страховые взносы в Фондобязательного социального страхования такие страхователи перечислять необязаны.
В то же время индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, атакже члены крестьянских (фермерских) хозяйств и семейных (родовых) общинкоренных малочисленных народов Севера могут добровольно вступить вправоотношения по обязательному социальному страхованию. В этом случае онистанут застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию и должныуплачивать страховые взносы в ФСС России. При выполнении данного условия у нихпоявится право получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи сматеринством.
Приняв решение о добровольном вступлении в правоотношения по обязательномусоциальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством, самозанятый должен подать заявление в территориальный орган фондапо месту жительства.
Одновременно с заявлением страхователь подает в фонд копии паспорта и свидетельствао постановке на налоговый учет (если таковое имеется). Индивидуальныепредприниматели также должны представить копию свидетельства о государственнойрегистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.Адвокатам следует подать копию удостоверения адвоката, а нотариусам — копиюлицензии на осуществление нотариальной деятельности.
Если у страхователя изменяется место жительства, по которому онизначально был зарегистрирован в территориальном органе ФСС России, ему следуетподать заявление о регистрации в территориальном органе фонда по новому местужительства в течение 10 дней со дня такого изменения. При этом регистрационныйномер страхователя не меняется.
Если страхователь не сделает этого самостоятельно, тогда территориальныйорган ФСС России, в котором названный страхователь был зарегистрирован, впятидневный срок со дня получения сведений об изменении его места жительствапередает учетное дело страхователя в территориальный орган фонда по новомуместу жительства. Территориальный орган ФСС России по новому месту жительствастрахователя ставит его на учет в течение пяти дней с момента полученияучетного дела страхователя. Извещение об этом направляется страхователю и втерриториальный орган фонда, в котором данный страхователь был зарегистрированранее. Получив это извещение, территориальный орган ФСС России должен снятьданного страхователя с учета. Сделать это нужно не позднее дня, следующего заднем получения извещения о постановке на учет страхователя в территориальном органефонда по новому месту жительства.
Согласно Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, как и всеплательщики страховых взносов, обязаны письменно сообщать в орган контроля зауплатой страховых взносов (то есть в ПФР или ФСС России) по месту жительствапредпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке, используемых ими впредпринимательской деятельности. Такое уведомление нужно направить в фонды втечение семи дней со дня открытия (закрытия) счетов в банке. В письме ФССРоссии от 28.12.2009 № 02-10/05-13656 приведена рекомендованная формауведомления страхователем об открытии (закрытии) счета в банке.
Все копии документов должны быть нотариально заверенными, или их можнозаверить непосредственно в ФСС России, предъявив подлинники документов.
В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления и документов фондприсваивает страхователю регистрационный номер, вносит все сведения в реестрстрахователей, формирует его учетное дело и вручает ему (направляет по почте)уведомление о регистрации.
Страхователь, зарегистрировавшись и став застрахованным лицом, обязануплачивать страховые взносы в ФСС России. Порядок исчисления и сроки уплатыстраховых взносов на обязательное социальное страхование для самозанятых лицустановлены статьями 14 и 16 Закона № 212-ФЗ.
Напомним, что эти страхователи самостоятельно рассчитывают суммудобровольного страхового взноса в ФСС России исходя из стоимости страховогогода. Этот показатель рассчитывается как произведение МРОТ, установленногофедеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, итарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.
Сумму страхового взноса, исчисленную к уплате исходя из стоимостистрахового года, самозанятые в отличие от работодателей должны перечислятьименно в том размере, в котором она начислена, то есть в рублях и копейках.Округление сумм платежей по страховым взносам для этих страхователей низаконами № 212-ФЗ и 255-ФЗ, ни подзаконными нормативными актами непредусмотрено
Для самозанятых применяются такие же тарифы страховых взносов, как и дляорганизаций, применяющих общую систему налогообложения. При исчислениистраховых взносов в ФСС России используется прежний тариф — 2,9% от облагаемойбазы. Значит, расчет страховых взносов в ФСС России «добровольцами» осуществляетсятаким образом: МРОТ × 2,9% × 12.
Тариф страховых взносов в ФСС России равен 2,9%. МРОТ, установленныйфедеральным законодательством, в 2010 году остался таким же, как и в 2009 году,— 4330 руб. Значит, стоимость страхового года для «добровольцев» в частистраховых взносов в ФСС России в 2010 году составляет 1506,84 руб. (4330 руб. ×2,9% × 12).
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный периодплательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознагражденийфизическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14этого закона. А в пункте 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указан порядок расчетастраховых взносов в ситуации, когда такие страхователи начинают осуществлятьпредпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после началаочередного расчетного периода. В подобной ситуации размер страховых взносов,подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется исходя из стоимостистрахового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная скалендарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размерстраховых взносов определяется пропорционально количеству календарных днейэтого месяца.
Поскольку в пункте 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ содержится прямая отсылкак нормам статьи 14 этого же закона, казалось бы, данное правило должнособлюдаться для самозанятых не только в части исчисления страховых взносов вПФР, но и в отношении расчета страховых взносов в ФСС России.
В то же время в статье 4.5 Закона № 255-ФЗ определен порядоквзаимоотношений страхователей с ФСС России по обязательному социальномустрахованию. В ней также приведены правила по исчислению страховых взносов вФСС России. Но в данной статье не говорится о возможности рассчитать суммустраховых взносов на обязательное социальное страхование за неполныйкалендарный год пропорционально периоду времени, в течение которого самозанятыйфактически осуществлял предпринимательскую деятельность. Никаких отсылок кнормам Закона № 212-ФЗ в статье 4.5 Закона № 255-ФЗ нет. Поэтому получается,что Закон № 255-ФЗ требует от страхователя уплатить за неполный календарный годтакую же сумму страховых взносов в ФСС России, как и за полный год.
Отметим, что во всех подзаконных нормативных актах, принятых к настоящемувремени, которые касаются вопроса уплаты страхователями с 2010 года страховыхвзносов на обязательное социальное страхование, также не упоминается о правеэтих страхователей рассчитывать сумму страховых взносов пропорциональновремени, в течение которого они фактически состояли на учете в ФСС России.Видимо, при разработке этих документов во внимание были приняты только нормыстатьи 4.5 Закона № 255-ФЗ, а положения пункта 3 статьи 14 и пункта 1 статьи 16Закона № 212-ФЗ не были учтены.
Почему же нормы Закона № 255-ФЗ о порядке исчисления суммы страховыхвзносов в ФСС России страхователями не соответствуют положениям Закона №212-ФЗ?
Давайте еще раз просмотрим положения пункта 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.В них рассматривается ситуация, когда неполный период для уплаты страховыхвзносов образуется по причине начала предпринимательской деятельностисамозанятым не с начала года (то есть после 1 января). Этот момент важен дляначисления самозанятыми страховых взносов в ПФР и ФОМС, так как обязанностьуплачивать эти страховые взносы у них возникает не ранее даты началаосуществления ими предпринимательской деятельности. А для уплаты страховыхвзносов в ФСС России дата получения самозанятым права заниматься своейдеятельностью не имеет значения. Перечислять страховые взносы на обязательноесоциальное страхование он будет только в случае добровольной регистрации в ФССРоссии в качестве страхователя, причем не ранее года такой регистрации.
Таким образом, положения пункта 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ касаютсятолько страховых взносов самозанятых в ПФР и ФОМС за неполный расчетный период.К страховым взносам в ФСС России эти нормы не относятся. Других положений взаконах № 212-ФЗ и 255-ФЗ по этому вопросу нет. Поэтому можно сделать вывод,что сумма страховых взносов в ФСС России исчисляется страхователями исходя изполной стоимости страхового года независимо от даты их регистрации в Фондесоциального страхования в качестве страхователей.
Независимо от того, что данный страхователь в 2010 году числился всоставе страхователей всего два дня, он должен уплатить страховые взносы за2010 год в сумме, исчисленной исходя из стоимости полного страхового года.
Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими вправоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены постановлениемПравительства РФ от 02.10.2009 № 790.
Страхователи начинают перечислять страховые взносы с того года, в которомони подали заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательномусоциальному страхованию. Срок уплаты страховых взносов — не позднее 31 декабрятекущего года.
Законами № 212-ФЗ и 255-ФЗ не предусмотрена возможность переноса срокауплаты страховых взносов для самозанятых на ближайший рабочий день, если 31декабря приходится на выходной день. Если такой страхователь перечислит в фондыстраховые взносы за расчетный год в начале января следующего года, это будетрасцениваться как нарушение срока уплаты страховых взносов
Периодичность уплаты самозанятыми страховых взносов законодательно непредусмотрена. Поэтому в постановлении № 790 записано, что они могутперечислять страховые взносы единовременно либо по частям.
Для взаимоотношений страхователя с ФСС России нарушение срока платежаприведет к негативным последствиям. Но это не наложение санкций, как в случае сдругими фондами. Если самозанятый не уплатит в ФСС России страховые взносы засоответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, тоимевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальномустрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомсчитаются прекратившимися с 1 января следующего года.
В случае полной или частичной неуплаты страховых взносов в установленныйсрок территориальный орган фонда должен не позднее 20 января следующего годанаправить страхователю решение о прекращении с ним правоотношений пообязательному социальному страхованию и о снятии с учета. Форма такого решенияприведена в приложении № 4 к Порядку регистрации.
После снятия страхователя с учета в ФСС России он утрачивает статусзастрахованного лица, а вместе с ним — право на получение пособий по временнойнетрудоспособности и в связи с материнством.
Если самозанятый снимается с учета в ФСС России по собственному желанию,суммы страховых взносов, которые он успел перечислить в ФСС России в текущемгоду, возвращаются ему в таком же порядке. Месячный срок при этом исчисляетсяначиная со дня, следующего за днем снятия страхователя с учета.
Как уже отмечалось, условием для получения пособий по обязательномусоциальному страхованию является уплата страховых взносов не за текущий, а запредыдущий календарный год. Если страхователь из-за неуплаты страховых взносовв установленный срок утратит право на получение пособий, финансовое обеспечениеэтих пособий в виде прошлогодних страховых взносов уже не потребуется. В связис этим в пункте 8 постановления № 790 установлено следующее правило. Если сострахователем прекращены правоотношения по обязательному социальномустрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством попричине неуплаты или несвоевременной уплаты страховых взносов, то страховщику(территориальный орган ФСС России) следует вернуть страхователю сумму страховыхвзносов, полученных в календарном году, предшествующем году прекращенияуказанных правоотношений. Возвращаемые суммы прошлогодних страховых взносовперечисляются со счета территориального отделения фонда на счет страхователя вкредитной организации, или он получает данные суммы почтовым переводом. Вернутьденежные средства Фонд социального страхования должен в течение одного месяцасо дня, следующего за днем направления страхователю решения о прекращении с нимправоотношений по обязательному социальному страхованию и снятии с учета.
С 1 января вступила в силу новая редакция Федерального закона от 29.12.06№ 255-ФЗ, согласно которой изменился порядок исчисления пособий по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Региональное отделение ФСС РФ филиал № 4 г. Заводоуковска проинформировалстрахователей об изменении порядка исчисления данных пособий. Напомним, чтопериод, за который учитывается средний заработок, по-прежнему составляетпоследние 12 месяцев, предшествующие месяцу наступления страхового случая(болезни или ухода в декрет). Главное нововведение — размеры выплат теперьзависят от предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в ФССРоссии в отношении каждого физического лица. В 2010 году лимит базы равен 415 000руб. Соответственно, среднедневной заработок составляет 1136, 99 руб. (415 000 руб./365 дн.).
Таким образом, если в 2009 году максимальный размер пособия по временнойнетрудоспособности был равен 18 720 руб., то теперь пособие ограничиваетсявышеназванной страховой суммой — 415 000 руб. в год. В итоге размер пособия за полныйкалендарный месяц не может превышать: — при страховом стаже до 5 лет (60%среднего заработка) — 20 750 руб. — при страховом стаже от 5 до 8 лет (80%среднего заработка) — 27 666 руб. — при страховом стаже более 8 лет (100%среднего заработка) — 34 583 руб.
Этой же страховой суммой (415 000 руб.) ограничивается и максимальныйразмер пособия по беременности и родам. Его предельный размер за полныйкалендарный месяц составит 34 583 руб. (вместо 25 390 руб. в 2009 году). Важныймомент. Многие компании уже выплатили работницам пособия, рассчитанные с учетомустановленного на 2009 год ограничения, в то время как часть декретного отпускаприходится на 2010 год. В этом случае, как отмечают специалисты ФСС России,необходимо сделать перерасчет и доплатить сотруднице недостающую сумму.
Также Фонд соцстраха сообщил размер детских пособий с учетом новогокоэффициента индексации. С 1 января 2010 года он равняется 1,1. Таким образом,размеры пособий, которые начисляются работодателями, составят: — единовременноепособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние срокибеременности — 412,08 руб. (в 2009 году — 374,62 руб.); — единовременноепособие при рождении ребенка — 10 988,85 руб. (в 2009 году -9 989,86 руб.); — минимальныйразмер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком — 2060,41 руб. (в 2009году — 1873,10 рублей), а за вторым и последующими детьми -4120,82 руб.; — предельнаясумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком -13 833 руб. (в 2009 году — 7492,4 руб.).
Изменения внесены Федеральным законом от 24.07.09 № 213-ФЗ «Об обязательномсоциальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством — система создаваемых государствомправовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсациюгражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительныхрасходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальномустрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Страховой случай по обязательному социальномустрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанностьстраховщика, а в отдельных случаях, установленных настоящим Федеральнымзаконом, страхователя осуществлять страховое обеспечение.
Обязательное страховое обеспечение по обязательномусоциальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством (далее также — страховое обеспечение) — исполнение страховщиком, ав отдельных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, страхователемсвоих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случаяпосредством выплаты пособий, установленных настоящим Федеральным законом.
Средства обязательного социального страхования наслучай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — денежные средства,формируемые за счет уплаты страхователями страховых взносов на обязательноесоциальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством, а также имущество, находящееся в оперативном управлениистраховщика.
Страховые взносы на обязательное социальноестрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(далее — страховые взносы) — обязательные платежи, осуществляемыестрахователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целяхобеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Средний заработок — средняя сумма выплаченныхстрахователем в пользу застрахованного лица в расчетном периоде заработнойплаты, иных выплат и вознаграждений, исходя из которой в соответствии снастоящим Федеральным законом исчисляются пособия по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу заребенком, а для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательномусоциальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством, — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральнымзаконом на день наступления страхового случая.
Необходимо отметить, что в связи с переходом с 1 января 2010 года науплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством расчёты по единомусоциальному налогу организациями должны быть завершены до конца года. Для этогопредприятиям необходимо провести сверку данных о наличии и размерезадолженности по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фондсоциального страхования РФ, с данными территориальных налоговых органов поитогам 1-го полугодия 2009 года. Особое внимание следует обратить на переплатуединого социального налога, допущенную страхователем при перечислении денежныхсредств. По итогам сверки необходимо выяснить причины расхождений, внестисоответствующие изменения.
По задолженности за Фондом социального страхования РФ, сложившейся врезультате превышения расходов над начисленным единым социальным налогом,необходимо своевременно обратиться за возмещением средств в отделение Фонда, повозврату допущенной переплаты по единому социальному налогу в налоговый органпо месту регистрации.
По задолженности за страхователями необходимо произвести перечислениязадолженности и ежемесячно до конца года уплачивать текущие платежи.
2.2 Анализформирования и направлений расходования средств регионального отделения ФСС филиала№ 4 г. Заводоуковска
Проанализируем деятельность регионального отделенияФонда социального страхования филиала № 4 г. Заводоуковска. Создается Фондстраховым методом с обязательным участием средств предприятий, организаций илиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Источниками формирования средств Фонда являются: страховыевзносы работодателей — предприятий и организаций, которые вносят денежныесредства в виде единого социального налога (взноса) по установленным ставкам; страховыевзносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью; налоги,предусмотренные специальными налоговыми режимами, согласно ст. 146 БК РФ; прочиепоступления.
Структуру источников формированиясредств регионального отделения Фонда социального страхования филиала № 4 г.Заводоуковска рассмотрим в таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1
Структура источников формирования средств региональногоотделения ФСС филиала № 4 г. Заводоуковска за 2007 -2009 г.г.Источники формирования 2007 год 2008 год 2009 год Тыс.руб. Уд.вес % Тыс.руб. Уд.вес % Тыс.руб. Уд.вес % Доходы Сумма единого социального налога 1331,10 64,3 1631,10 65,99 1635,10 65,81 Страховые взносы организаций на обязательное страхование от несчастных случаев 355,56 17,14 457,56 18,51 465,56 18,74 Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами 39,34 1,9 59,34 2,4 58,34 2,3 Мобилизация просроченной задолженности 6,78 0,3 3,78 0,15 5,78 0,2 Доходы от размещения средств фонда 14,78 0,1 24,78 1,0 24,78 1,0 Неналоговые поступления 174,5 0,8 74,5 3,01 74,5 3,01 Средства Федерального бюджета и др. бюджетов бюджетной системы 320,5 15,46 220,5 8,94 220,5 8,94 ИТОГО ДОХОДОВ 2070,5 100,0 2471,56 100,0 2484,56 100,0
В основном доходная часть бюджета региональногоотделения ФСС филиала № 4 г. Заводоуковска состоит из налоговых доходов,которые в 2007 году составили 1726 тыс. рублей или 83,34 % от общей суммыдоходов, в 2008 году – 2148 тыс. рублей или 86,9 % и в 2009 году — 2150 тыс.рублей или 86,85 % соответственно. Наибольший удельный вес в структуреналоговых доходов занимает ЕСН – 64,99%, 65,99% и 65,81% в 2007 – 2009 годахсоответственно. На втором месте по значимости доходов регионального отделенияФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска за три рассматриваемых нами года являютсяуже неналоговые доходы — страховые взносы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ихудельный вес в структуре доходов за 2007 – 2009 годы составил соответственно17,14% от общей суммы доходов, 18,51% и 18,74%.
Остальные статьи доходов регионального отделенияФонда социального страхования, как видно из таблицы 2.2.1 не на столькозначительны. Поэтому далее более подробно остановимся на расходах. (Таблица2.2.2)
Таблица 2.2.2
Расходование средств регионального отделения ФСС РФфилиала № 4 г. Заводоуковска в период 2007 – 2009 г.г.Основные статьи расходов 2007 2008 2009 2007 ± к тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 2008, в%
2009,
в% Выплата пособий по временной нетрудоспособности 651,83 630,98 657,93 -19,6 -8,6 Выплата пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве 57,1 65,2 66,3 -0,2 -0,2 Выплата пособий по беременности и родам 173,5 180,1 222,2 Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет 676,2 814,1 1033,1 +1,0 +0,5 Оплата путевок на санаторно-курортное лечение 261,0 33,6 38,7 Оздоровление детей 63,6 69 123,1 +3,1 +3,4 Обеспечение мер по сокращению производственного травматизма 11,8 15,7 27,9 +1,0 +0,8 Частичное содержание ДЮСШ 0,5 0,11 - - - Внутрибюджетные перечисления 9,9 111,08 34,93 +1,8 -8,5 Итого расходов: 8526,7 9645,6 11601,2
Как видно из таблицы 2.2.1, наибольший удельный вес вструктуре расходов регионального отделения приходится на выплату пособий повременной нетрудоспособности – в 2007 году данные выплаты составили 651,83тысячи рублей или 76,5% от общей суммы расходов, в 2008 году – 630,98 тысячирублей или 65,4%, в 2009 году – 657,93 тысячи рублей или 56,7%. В целом как мывидим из приведенных данных, за три исследуемых нами года наметилась тенденцияк снижению размера пособий по временной нетрудоспособности в общей суммерасходов. В последние годы достаточно большое внимание региональным отделениемФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска уделяется организации детского отдыха. Всоответствии с программой, провозглашенной Правительством Российской Федерациирасходы бюджета в 2008 году были увеличены почти в два раза по сравнению спредыдущими: в 2007 году – 63,6 тысяч рублей, в 2008 году – 69 тысяч рублей и123,1 тысячи рублей в 2009 году. В 2009 году более 47 00 детей школьноговозраста были отправлены в оздоровительные лагеря и санатории и где-то 5 00детей в возрасте до 4-х лет прошли лечение в санаториях. На наш взгляд оченьважно, что данная статья расходов постоянно увеличивается, посколькуоздоровление детей является одним из основных направлений демографическойпроблемы.
Еще одной из важнейших функций Фонда социальногострахования является страховое обеспечение пострадавших на производстве. Всреднем за исследуемый нами период около 1% от общей суммы расходов приходитсяна выплату данного вида пособий. Хотелось бы отметить, что по данным статистикив 2009 году на 10% снизилось количество несчастных случаев на производстве посравнению с предыдущими годами. На наш взгляд, цифра особенно значима, еслиучесть, что в 2009 году в Заводоуковском районе представителями региональногоотделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска проводился комплекс мер,направленный на повышение заинтересованности работодателей в сокращении уровнятравматизма, профилактике несчастных случаев и профзаболеваний.
На 137% и 78% увеличились расходы напредупредительные меры по сокращению производственного травматизма и намедицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших в 2009году по сравнению с 2007 и 2008 годами соответственно. На наш взгляд, стольсущественное увеличение данной статьи расходов в бюджете региональногоотделения Фонда социального страхования филиала № 4 г. Заводоуковска связано спроводимой Правительством Российской Федерации национальной программы«Здоровье».
Рассматривая таблицу 2.2.2, необходимо отметить, чтов бюджете регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска отсутствуетстатья расходов, связанная с частичным содержанием детских юношеских школ. Вряде публикаций данная мера связывается с перераспределением ЕСН между фондамии как следствие снижение ставки в Фонд социального страхования.
Однако в то же время в бюджете региональногоотделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска в 2009 году появилась новаястатья расходов – обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации. В2009 году она составила 322,8 тысяч рублей или 2,8% от общей суммы расходов. Болеетысячи инвалидов, в том числе детей-инвалидов были обеспечены необходимымисредствами реабилитации. Впервые в связи с введением нового финансовогомеханизма инвалиды, проживающие в Заводоуковском районе получили возможность наоснове индивидуальной программы реабилитации выбирать модель кресла-коляски,слухового аппарата и другого средства реабилитации и контролировать егокачество.
В заключение, хотелось бы отметить, что собственныхсредств регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска не хватаетдля реализации всех программ, проводимых Правительством Российской Федерации вобласти социального страхования, поэтому из таблицы 2.2.2. видно, что удельныйвес внутрибюджетных перечислений, выделяемых из федерального бюджета, колеблетсяот 11,5% в 2008 году до 1,2% в 2007 году.
Таким образом, проведенный нами анализ деятельностирегионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерациифилиала № 4 г. Заводоуковска показал, что, несмотря на наметившиесяположительные тенденции реализации социальных программ в Тюменской области ещесуществует множество недостатков и проблем (например, нехватка собственныхсредств), которые требуют дальнейшего реформирования как в целом по России, таки в Тюменской области в частности.
Перечисление начисленных страховых сумм в Фонд социального страхованияиграет для налогоплательщика особенно важную роль. В таблице 2.2.3 отраженыданные в целом по предприятиям Заводоуковского городского округа за период 2007– 2009 г.г.
Таблица 2.2.3.
Начисление и уплата страховых средств организациями в Фонд социальногострахования за 2007 -2009 г.г.
Наименование
показателя Годы
2009
год в % к 2007 году 2007 год 2008 год 2009 год Объект налогообложения, тыс. рублей 16697,6 27978,7 55383,6 331,7 Размер страхового тарифа, % 2,9 2,9 2,9 Начислено страховых взносов, тыс. рублей 1092,0 1594,0 2078,2 190,3
Перечислено страховых взносов,
тыс. рублей 1008,7 1594,0 2078,2 206,0 Остаток задолженности за страхователем на конец года, тыс. рублей 83,0
Данные таблицы показывают, что налогооблагаемая база из года в годувеличивается. Так, в 2009 году по сравнению с 2007 годом она увеличилась на38686 тысяч рублей. Это увеличение произошло в основном за счет изменениязаработной платы работников предприятий. В связи с этим происходит и ростначисленных страховых взносов.
Из-за стабильного финансового состояния предприятий, перечисленные взносысоответствуют суммам начисленных. Срок перечисления – ежемесячно вустановленный срок для получения заработной платы. За исследуемый период штрафыи пени отсутствуют, а начисленные и перечисленные суммы увеличились в 2 раза всвязи с увеличением заработной платы работников.
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ВСОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
3.1 Реформирование системы социального страхования
С 01.01.2010 года вступил в силу новый Федеральный законРоссийской Федерации от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах вПенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РоссийскойФедерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования итерриториальные фонды обязательного медицинского страхования».
Указанный Федеральный закон регулирует отношения,связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов вПенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование,Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальноестрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фондыобязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование,а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислениеми уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности занарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
В связи с этим, статьей 24 Федерального закона РФ от 24июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательныеакты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательныхактов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи спринятием Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фондсоциального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования и территориальные фонды обязательного медицинскогострахования“ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерациивнесены изменения, а именно, глава 24 «Единый социальный налог» признанаутратившей силу.
Соответственно с 01.01.2010 работодатели-страхователи уплачиваютстраховые взносы на обязательное социальное страхование непосредственно в Фондсоциального страхования РФ.
В соответствиис указанным Федеральным законом, в 2010 предусмотрен тариф страховых взносов,подлежащий уплате в Фонд социального страхования РФ в размере 2,9% от базы дляначисления страховых взносов, которая устанавливается в сумме, не превышающей415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Выплаты в пользуработника свыше этой суммы облагаться взносами уже не будут.
Длястрахователей, применяющих специальные налоговые режимы, в 2010 годусохраняется действующий механизм налогообложения.
В связи с переходом с 1 января 2010 года на уплату страховых взносов наобязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и всвязи с материнством расчёты по единому социальному налогу должны были бытьзавершены до конца 2009 года. Для этого организациям необходимо было провестисверку данных о наличии и размере задолженности по единому социальному налогу вчасти, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, с данными территориальныхналоговых органов по итогам первого полугодия 2009 года. Особое вниманиеследует обратить на переплату единого социального налога, допущеннуюстрахователем при перечислении денежных средств. По итогам сверки необходимовыяснить причины расхождений, внести соответствующие изменения.
По задолженности за Фондом социального страхования РФ, сложившейся врезультате превышения расходов над начисленным единым социальным налогом,организациям необходимо своевременно обратиться за возмещением средств в отделениеФонда, по возврату допущенной переплаты по единому социальному налогу вналоговый орган по месту регистрации.
По задолженности за страхователями организациям необходимо произвестиперечисления задолженности и ежемесячно до конца года уплачивать текущиеплатежи.
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ „Остраховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования и территориальные фонды обязательного медицинскогострахования“ установлен единый тариф страховых взносов, подлежащих уплатев бюджет Фонда социального страхования РФ страхователями — плательщикамистраховых взносов (2,9%), и предельная величина базы для начисления страховыхвзносов (415 000 рублей за календарный год), которая подлежит ежегоднойиндексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РоссийскойФедерации. При этом, в отличие от прежнего порядка, база для начислениястраховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица сначала расчётного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающимитогом. Уплата страховых взносов страхователями производится на соответствующиесчета Федерального казначейства.
Законом о страховых взносах предусмотрено, что в 2010 году не уплачиваютстраховые взносы организации и индивидуальные предприниматели, применяющиеупрощённую систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог,уплачивающих единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.Указанные страхователи уплачивают в 2010 году налоги в порядке, действующем посостоянию на 2010 год. Однако, поскольку Федеральный закон от 31.12.2002№190-ФЗ утратил силу с 01.01.2010 года, назначение и выплата пособия повременной нетрудоспособности застрахованным лицам будет осуществлятьсявышеуказанными категориями страхователей в общем порядке, то есть, за первыедва дня временной нетрудоспособности — за счёт средств работодателя, с третьегодня — за счёт средств Фонда социального страхования РФ.
Предусмотрено предоставление плательщиками страховых взносов расчётов поначисленным и уплаченным страховым взносам по установленным форматам вэлектронной форме с электронной цифровой подписью: для плательщиков, у которыхсреднесписочная численность за предшествующий расчётный период превышает 100человек — с 01.01.2010 года; для плательщиков, у которых среднесписочнаячисленность превышает 50 человек — с 01.01.2011 года.
Установлены состав правонарушений и меры ответственности (штрафы),применяемые за нарушение плательщиками страховых взносов законодательства пообязательному социальному страхованию.
Кроме того, Законом № 213-ФЗ внесены существенные измененияв Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ „Об обеспечениипособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан,подлежащих обязательному социальному страхованию“.
Во-первых, изменилось само название закона. В новойредакции закон называется „Об обязательном социальном страховании наслучай временной нетрудоспособности и в связи с материнством“.
Во-вторых, в Закон № 255-ФЗ включены нормы, определяющие условия, размерыи порядок обеспечения ежемесячным пособием по уходу за ребёнком лиц, подлежащихобязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством.
В-третьих, изменён состав заработка, из которого будут исчислятьсяпособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячноепособие по уходу за ребёнком застрахованным лицам. Так, введена норма об исчислениипособий из фактического заработка застрахованного лица, на который начисляютсястраховые взносы на обязательное социальное страхование с учётом установленнойпредельной величины базы для обложения страховыми взносами (415 000 рублей вгод). В результате введения такого ограничения предельные суммы выплат, которыесмогут получить застрахованные лица в 2010 году, составят:
— от 20 750 рублей до 34 583 рубля — предельные суммы пособия повременной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа застрахованноголица;
— 34 583 рубля — предельная сумма пособия по беременности и родам;
— 13 833 рубля — предельная сумма ежемесячного пособия по уходу заребёнком.
Необходимо обратить внимание на нормы, регулирующие порядок выплатыпособий застрахованным лицам, занятым у нескольких страхователей. В частности,начиная с 2010 года, выплата пособий по временной нетрудоспособности, побеременности и родам указанным лицам, как и до 2010 года, будет осуществлятьсяпо всем местам работы, а ежемесячного пособия по уходу за ребёнком — только поодному месту работы по выбору застрахованного лица.
Начиная с 2010 года, в страховой стаж наравне с периодами работы и (или)иной деятельности, включаемыми в страховой стаж до 2010 года, будутзасчитываться нестраховые периоды: прохождение военной службы или иной службы,предусмотренной Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1.
Изменился порядок и срок уплаты страховых взносов длялиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальномустрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С01.01.2010 указанная категория лиц приобретает право на получение страховогообеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год,предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.
Изменения коснулись и порядка расчета пособий повременной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия поуходу за ребенком. В случае, если застрахованное лицо не имело периода работы(службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением указанныхстраховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском побеременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, соответствующие пособияисчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного запоследние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данногострахователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
Важно отметить, что Федеральный закон № 255-ФЗ теперьрегулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования нетолько на случай временной нетрудоспособности, но и в связи с материнством,определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемогоим обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанностисубъектов обязательного социального страхования на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размерыи порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, побеременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан,подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством.
Претерпел изменения и Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Обобязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний».
В рамках обязательного социального страхования отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийпредусматривается финансирование медицинской, социальной и профессиональнойреабилитации пострадавших работников, а также предупредительных мер посокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Фондпродолжит осуществлять единовременные и ежемесячные страховые выплаты. На 2010год установлены максимальный размер ежемесячной выплаты 49520 рублей иединовременная выплата в сумме 64400 рублей. Тарифы страховых взносов неизменились. С 2010 года из перечня расходов ФСС исключены выплаты«нестрахового» характера. Соответственно, за счет получаемых страховых взносовна обязательное социальное страхование с 2010 года Фондом социальногострахования будут осуществляться расходы на следующие выплаты застрахованным(работающим) гражданам:
— пособие по временной нетрудоспособности пообязательному социальному страхованию,
— пособие по беременности и родам,
— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет вмедицинских учреждениях в ранние сроки беременности,
— пособие при рождении ребенка,
— пособие по уходу за ребенком до достижения имвозраста полутора лет, гражданам, подлежащим обязательному социальномустрахованию,
— социальное пособие на погребение.
Контроль за уплатой страховых взносов, а также за расходованиемсредств на выплату пособий будет осуществляться путем проведения камеральных ивыездных проверок страхователей территориальными органами Фонда. Установленысостав правонарушений и меры ответственности, которые будут применяться кплательщикам страховых взносов и банкам, при нарушении ими законодательства.[16]
Кроме того, введены нормы, предусматривающиеответственность Фонда за нарушение сроков возврата излишне уплаченных страховыхвзносов, пеней и штрафов, за излишнее взыскание страховых взносов, запричинение страхователям убытков вследствие неправомерных действий илибездействия Фонда.
Хотелось бы отметить, что основной целью системыобязательного социального страхования является формирование средств фондасоциального страхования, направляемых на материальную поддержку нуждающихся вопределенных случаях.
Важноотметить, что в переходный период 2011- 2014 годов для отдельных категорийплательщиков страховых взносов предусмотрены пониженные тарифы страховыхвзносов. Тарифы страховых взносов в ФСС РФ на переходный период отражены в таблице3.1.1.
Таблица 3.1.1
Тарифыстраховых взносов в ФСС РФ на переходный период 2011- 2014 г.г.ПОКАЗАТЕЛИ 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год 2014 год 2015 год Для основной категории налогоплательщиков и в организациях, имеющих статус организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (%) 2,9 Для сельхозпроизводителей (%) 1,9 2,4 2,9 В организациях, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (%) -
1,9 2,4 2,9 В организациях, использующих труд инвалидов (%) - 1,9 2,4 2,9 В организациях, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе: Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (%) - 2,9 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (%)
- 2,9 Единый сельскохозяйственный налог (%) - 1,9 2,4 2,9
Принятые законы позволят в полной мере начатьреализацию основных принципов социального страхования, направленных наустановление прямой зависимости между заработком работника и размером пособия,а также на формирование достаточно серьезного источника доходов Фондасоциального страхования. В конечном итоге главная задача изменений — улучшениесоциального обеспечения граждан России.
Специалистами Тюменского регионального отделенияФонда социального страхования РФ в городах и районах области проводятсясеминары со страхователями-работодателями по изменениям в законах. Разработаныпамятки страхователям, которые раздавались работодателям в филиалах региональногоотделения, а также в отделениях Пенсионного фонда и налоговых инспекциях.Особое внимание было обращено на необходимость проведения сверки и завершениярасчетов по ЕСН до конца 2009 года. [8]
Хотелось бы обратить внимание на еще одно важное нововведение.В случае невозможности выплаты страхователем пособий по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу заребенком по причине недостаточности денежных средств на его счете в кредитнойорганизации, назначение и выплата указанных пособий осуществляетсятерриториальным органом страховщика, то есть ФСС.
Подводя итог вышеизложенному, можно особенноподчеркнуть — система обязательного социального страхования в нашем государствепостоянно совершенствуется, и это позволяет гражданам чувствовать себя болеезащищенными. Тюменское региональное отделение Фонда социального страхования прилагаетвсе усилия, чтобы повысить доверие жителей области к новым принципамобязательного социального страхования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Социальное страхование — важнейшее достояниецивилизованного общества. 2 июня 1903 года считается официальной датой рождениягосударственного социального страхования.
Фонд социального страхования был создан на основанииуказа президента РФ от 7 августа 1992 года № 822 «О Фонде социальногострахования РФ».
В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы:
— региональные отделения, управляющие средствами государственногосоциального страхования на территории субъектов Российской Федерации;
— центральные отраслевые отделения, управляющие средствамигосударственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;
— филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевымиотделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.
В соответствии с Положением о ФСС основными задачами ФСС являются: обеспечениегарантированных государством пособий; участие в разработке и реализациигосударственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованиюсоциального страхования; осуществление мер для обеспечения финансовойустойчивости Фонда, в том числе создание резерва; разработка предложений оразмерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование; организацияразъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социальногострахования.
С 1 января 2010 года вступила в силу новая редакция Федерального законаот 29.12.06 № 255-ФЗ „О страховых взносах в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фондобязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательногомедицинского страхования“, согласно которой изменился порядок исчисленияпособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячногопособия по уходу за ребенком.
Анализ деятельности регионального отделения Фондасоциального страхования Российской Федерации филиала № 4 г. Заводоуковскапоказал, что, несмотря на наметившиеся положительные тенденции реализациисоциальных программ в Тюменской области еще существует множество недостатков ипроблем (например, нехватка собственных средств), которые требуют дальнейшегореформирования как в целом по России, так и в Тюменской области в частности.
Важно отметить, что Федеральный закон № 255-ФЗ „Остраховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования и территориальные фонды обязательного медицинскогострахования“ теперь регулирует правоотношения в системе обязательногосоциального страхования не только на случай временной нетрудоспособности, но ив связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательномусоциальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения,устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социальногострахования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, атакже определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу заребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. / И.М.Александров. – М.: Дашков и К, 2009. – 486 с.
2. Анисимов, С.А. Бюджетная политика как источник экономического роста / С.А. Анисимов, В.А. Максимов // Финансы. – 2008. – № 1. – С. 16 — 18.
3. Афанасьев, Мст. Бюджетная реформа в России: первые итоги и возможныеперспективы / Мст. Афанасьев, И. Кривогов // Вопросы экономики. – 2008. – № 11.– С. 57 — 69.
4. Бабич А.М., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н. Экономика социального страхования.Учебное пособие. — М.: МГТУ. — 2009. – С. 340
5. Бабичев И.В. Местное самоуправление в современной России: некоторыеитоги и перспективы // Муниципальная власть. — 2009. — № 4. — С. 76.
6. Бюджетное право: учеб. пособие для студ. юрид. и эконом. вузов / ред.Г.Б. Поляк, А.М. Никитин. – М.: ЮНИТИ. — 2008. – 224 с.
7. Бюджетный кодекс Российской Федерации. — М.: Проспект, 2009. – 216 с.
8. Велихов Л. Основы городского хозяйства. Общее учение о городе, егоуправлении, финансах и методах хозяйства. Обнинск. — 1995.- С. 208
9. Выступление Министра здравоохранения и социального развития РФТ.А.Голиковой на расширенном заседании коллегии Минздравсоцразвития России 26марта 2010 года «Об итогах работы Министерства здравоохранения и социальногоразвития Российской Федерации в 2009 году и задачах на 2010 год» [Электронныйресурс] Режим доступа: www.gzt.ru/addition/-tatjyana-golikova-podvodit-itogi-2009-goda-i-/298456.html
10. Годин, А.М. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. / А.М. Годин,Н.С. Максимова, И.В. Подпорина. – М.: Дашков и К, 2009. – С. 568
11. Государственные и муниципальные финансы: учеб. / ред.: С.И. Лушин, В.А.Слепов. – М.: Экономистъ. — 2009. – С. 768
12. Государственные и муниципальные финансы: учеб. пособие / ред. Г.Б. Поляк.– М.: ЮНИТИ. — 2009. – С. 319
13. Данилевский, Ю.А. Финансовый контроль в обновленном бюджетном процессе /Ю.А. Данилевский, Л.Н. Овсянников // Финансы. – 2009. – № 5. – С. 69 — 73.
14. Жуков, М.И. Воздействие капитальных расходов бюджета на экономическийрост / М.И. Жуков // Финансы и кредит. – 2009. – № 6. – С. 52 — 57.
15. Жукова, С.С. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды: учеб. пособие /С.С. Жукова, А.В. Абышева; Тюм. гос. ун-т, Ин -т дистанц. образ., Междунар.ин-т финансов, управления и бизнеса. – Тюмень: Изд-во ТюмГУ. — 2009. – С. 164
16. Захаров, Н. Парадоксы некоторых российских реформ / Н. Захаров // Вестниканалитики. – 2009. – № 1 (19). – С. 129 — 136.
17. Золотаревич, К.В. Универсальная бюджетно-налоговая система / К.В. Золотаревич,В.И. Павлов // ЭКО. – 2008. – № 2. – С.39 — 45.
18. Итоги и задачи Федерального казначейства // Финансы. – 2008. – № 5. – С.30 — 36.
19. Коровкина, Е.Б. Анализ практики применения целевых бюджетных фондов /Е.Б. Коровкина // Финансы и кредит. – 2009. – № 13. – С. 34 — 41.
20. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература. — 2003. — С. 94-109.
21. Комментарий к федеральному закону «Об общих принципах организацииместного самоуправления в РФ». – М.: Проспект. – 2009.- С.320.
22. Коломин Е.В. Основные предпосылки и направления повышениясоциально-экономической эффективности страхования // — Финансы. -2008. – № 1. –С. 3 — 7.
23. Кудрин, А.Л. Федеральный бюджет – важнейший инструмент реализациигосударственной политики / А.Л. Кудрин // Финансы. – 2009. – № 1. – С. 3 — 7.
24. Лушин, С. Бюджетная реформа / С. Лушин // Экономист. – 2009. – № 2. – С.38 — 45
25. Макаров, А.В. Цели и задачи бюджетной политики государства / А. В. Макаров// Юрист. – 2009. – № 10. – С. 26 — 28.
26. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: по сост.на 01.01. 2010 г. – М.: Проспект. 2009. – С. 656
27. Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. / А.С.Нешитой. – М.: Дашков и К°. 2009. – С. 308
28. Организация исполнения бюджета: учеб. пособие / ред. В. В. Карчевский.– М.: Вузовский учебник. 2009. – С. 224
29. Ореховский, П. Старые и новые пороки российской бюджетной системы / П.Ореховский // Общество и экономика. – 2007. – № 3. – С. 54 — 85.
30. Пешехонов Ю.В. „Внебюджетные социальные фонды: состояние иперспективы“ // Финансы – 2008 — № 4 — С. 25 — 26.
31. Подсумкова А.А., Ремизова О.А. Муниципальное право. Часть 2.Финансово-экономические основы местного самоуправления. Саратов.- 2009.- С. 25- 26.
32. Придачук, М.П. Построение бюджетирования, ориентированного на результат/ М.П. Придачук // Финансы и кредит. – 2008. – № 15. – С. 64 — 66.
33. Пронина Л.И. Совершенствование бюджетного и налогового законодательства- основное условие реализации реформы федеральных отношений и местногосамоуправления // Местное право. -2009. -N 1 — 2. С. 49.
34. Решение Думы Заводоуковского городского округа № 394 от 11.12.2009 г. «Обюджете Заводоуковского городского округа на 2010 год и на плановый период 2011и 2012 годов». -2009.- № 394
35. Решение Думы Заводоуковского городского округа № 270 от 28 октября2005г. (в ред. решений Думы Заводоуковского городского округа от 17.06.2009 N329) «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вмуниципальном образовании Заводоуковский городской округ». – 2009. — № 329
36. Родионова, В.М. Совершенствование бюджетного законодательства — необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России /В.М. Родионова // Финансы и кредит. – 2009. – № 2. – С. 2 — 9.
37. Сабитова, Н.М. К вопросу о реформировании бюджетного процесса в РФ /Н.М. Сабитова // Финансы и кредит. – 2008. – № 6. – С. 69 — 73.
38. Cажина, М.А. Бюджетная политика государства / М.А. Cажина // Финансы икредит. – 2008. – № 27. – С. 2 — 12.
39. Сводная аналитическая записка по результатам экспертно-аналитическогомероприятия „Обеспечение реализации Федерального закона от 6 октября 2003года N 131-ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления вРФ» в 2007 году". Утв. Коллегией Счетной палаты Российской Федерацииот 18 апреля 2008 г. М.: — 2008.- Протокол N 16К(593), п. 3. — С. 9.
40. Сиринов М.А. Местные финансы. // Госиздат. — 1926.- С.234
41. Симонова, Л.А. Эффективность государственного финансового контроля /Л.А. Симонова // Финансы. – 2009. – № 4. – С. 50 — 52.
42. Смирнов, Е.Е. Бюджет-2009: ориентация на стабильность и оптимизациюрасходов / Е.Е. Смирнов // Аудитор. – 2009. – № 1. – С. 3 — 9.
43. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 28.11.2009) «Обобязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний» (принят ГД ФС РФ 02.07.1998)
44. Федеральный закон Российской Федерации от 28 ноября 2009 г. N 292-ФЗ«О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 годи на плановый период 2011 и 2012 годов» (принят Госдумой 20.11.2009)
45. Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от16.07.1999 № 165-ФЗ. — М.: Проспект. -2009. – С.235
46. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ(в ред. от 09.02.2009 № 13-ФЗ) — М.: Проспект. -2009. – С.235
47. Федеральный закон от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организацииместного самоуправления в Российской Федерации».- М.: Проспект. -2009. – С.235
48. Финансовое право Российской Федерации: учеб. / ред. М.В. Карасева. – М.:Юристъ.- 2009. – С. 592
49. Чевычелов, В.А. Контроль за исполнением бюджета – важный элементгосударственного финансового контроля / В.А. Чевычелов, А.В. Лепешкин //Экономика и право. – 2009. – № 3. – С. 80 — 88.
50. Шакиров, Н. Оптимизация налоговой системы / Н. Шакиров, И. Шакиров //Экономист. – 2009. – № 9. – С.55-62.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Расходование средств регионального отделения фонда социальногострахования российской федерации филиала № 4 г. Заводоуковска за 2007 -2009г.г.Основные статьи расходов 2007 2008 2009 2008 ± к Млн. руб. Млн. руб. Млн. руб. 2009, в%
2008,
в% Выплата пособий по временной нетрудоспособности 646,1 624,4 651,4 -19,6 -8,6 Выплата пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве 5,7 6,5 6,6 -0,2 -0,2 Выплата пособий по беременности и родам 1,7 1,8 2,2 Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет 67,6 81,4 103,3 +1,0 +0,5 Оплата путевок на санаторно-курортное лечение 2,6 3 3,8 Оздоровление детей 63,6 69 123,1 +3,1 +3,4 Обеспечение мер по сокращению производственного травматизма 11,8 15,7 27,9 +1,0 +0,8 Частичное содержание ДЮСШ 0,5 0,11 - - - Внутрибюджетные перечисления 9,9 111,08 34,93 +1,8 -8,5 Итого расходов: 852,67 964,56 1160,12
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Структура поступления средств региональногоотделения фонда социального страхования российской федерации филиала № 4 г.Заводоуковска за 2007 -2009 г.г. (%)Основные статьи расходов 2007 год 2008 год 2009 год % % % Выплата пособий по временной нетрудоспособности 75,8 64,8 56,2 Выплата пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве 0,7 0,7 0,5 Выплата пособий по беременности и родам 0,2 0,2 0,2 Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет 7,9 8,4 8,9 Оплата путевок на санаторно-курортное лечение 0,3 0,3 0,3 Оздоровление детей 7,5 7,2 10,6 Обеспечение мер по сокращению производственного травматизма 1,4 1,6 2,4 Частичное содержание ДЮСШ 0,1 0,01 - Внутрибюджетные перечисления 1,2 11,5 3,0 Итого расходов: 100,0 100,0 100,0
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Структура расходования средств региональногоотделения фонда социального страхования российской федерации филиала № 4 г.Заводоуковска за 2007 – 2009 г.г. (%) 2007 год 2008 год 2009 год Остаток средств на конец года -0,3 1,8 -4,8 Расходование (всего) 100 100 100 Финансирование выплат населению пенсий, пособий 76 72 72 Финансирование отдельных мероприятий по санаторно-курортному обслуживанию 8 11 5 Финансирование выплаты пособий сверх установленных норм на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств федерального бюджета 2 - - Финансирование исполнительной дирекции Фонда 3 3 4 Прочие расходы 11 14 19