Содержание
Введение
1. Роль,функции и виды доходов бюджетов
1.1 Экономическаяроль и функции бюджета
1.2 Доходыфедерального бюджета, региональных и местных бюджетов
2. Формыдоходов государственного бюджета
2.1 Налоговыедоходы государственного бюджета РФ
2.2 Неналоговыедоходы государственного бюджета РФ
3. Перспективыразвития государственных доходов на 2010 год
3.1 Развитиебюджетной политики в области доходов на 2010 год
Выводы ипредложения
Списокиспользованной литературы
Введение
Мировойэкономический кризис, сопровождавшийся сильным падением мировых цен наэнергоносители, серьезно ударил по российской экономике и выявил целый комплекснерешенных проблем, острота которых в прежние годы сглаживалась благоприятнойэкономической конъюнктурой. Это делает бюджетную систему России крайне уязвимойс точки зрения фискальных рисков и вынуждает проводить более жесткую бюджетнуюполитику с тем, чтобы избежать ситуации, когда правительство будет испытыватьсложности по исполнению своих обязательств. В этой связи принято решениеосновывать бюджетное планирование на умеренно оптимистических оценкахперспектив экономики.
В настоящее время прогноз основных показателейсоциально-экономического развития значительно ухудшился по сравнению с тем, чтоожидалось в середине 2008 года. Столь серьезные изменения объясняются в томчисле и тем, что предыдущий прогноз оказался сверх оптимистичным. Между тем,именно на этом прогнозе основывался Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. №204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011годов». Исходя из завышенных предположений, сформировались на среднесрочнуюперспективу обязательства государства.
На фоне ухудшения ситуации приходитсяпересматривать параметры бюджетной системы. Но если в части доходов происходитобъективное их сокращение на более чем 40% по сравнению с изначальнозапланированными, то по расходам ситуация иная. В условиях кризисаобязательства не просто сложно сокращать – их приходится увеличивать, чтобыподдержать ослабленную экономику и незащищенные категории граждан.
Актуальность выбранной темы курсовой работыобусловлена тем, что многие вопросы, связанные с дальнейшим развитиемгосударства связаны с доходами и тенденциями его формирования.
Целью написания курсовой работы является рассмотрение основныхформ государственных доходов и перспективы его развития в современной России.Для достижения поставленной цели, необходима постановка и решение следующихзадач:
— изучениеэкономической роли и функций бюджета и определение доходов всех уровнейбюджетной системы;
— рассмотрение форм государственных доходов бюджетов;
— определениеперспектив развития государственных доходов.
Структура курсовойработы состоит из введения, 3 глав, 5 параграфов, выводов и предложений, спискаиспользованной литературы.
Первая глава посвящена изучению экономическойроли и функций бюджета, доходов федерального бюджета, региональных и местныхбюджетов.
Во второй главе рассматривается налоговыедоходы государственного бюджета РФ и неналоговые доходы государственногобюджета РФ.
Третьяглава посвящается перспективам развития государственных доходов.
1. Роль, функции и виды доходов бюджетов
1.1 Экономическая роль и функции бюджета
Центральное место в системе государственных финансов занимаютгосударственный бюджет и бюджеты муниципальных образований. В узком смыслеслова бюджет представляет собой финансовый план государства или местных органоввласти, который составляется на один год и имеет силу закона. Иногда подбюджетом понимают роспись доходов и расходов государства или централизованныйфонд денежных средств. В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ,бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств,предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства иместного самоуправления.
Существует и более широкое определение бюджета, когда под бюджетомпонимают систему денежных отношений, возникающих у государства с юридическими ифизическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи собразованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного дляфинансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нуждобороны и государственного управления. В этом случае бюджет представляет собойсложную систему экономических отношений, посредством которых, с одной стороны,осуществляется перераспределение созданного в обществе валового национальногопродукта, а, с другой, происходит выделение денежных средств изцентрализованного фонда на финансирование отдельных функций государства,деятельности хозяйствующих субъектов, финансирование социальных потребностейотдельных категорий граждан.
Государственный бюджет неотделим от государства, поскольку труднопредставить себе государство, которое, выполняя определенные функции, нерасполагало при этом необходимым количеством денежных средств. Размерыцентрализованных денежных средств увеличивались по мере того, как расширялисьэкономические функции государства. В настоящее время от 30 до 60 % созданного в обществе ВВП перераспределяется через бюджет.
В России первая роспись доходов и расходов государства была составлена в 1722 г.Она была составлена на 1723 г. с 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно. В СССР также составлялся иразрабатывался бюджет. Централизованные фонды денежных средств были сосредоточены в союзном бюджете, бюджетах республик и местных бюджетах. Начиная с 1992 г., в России произошло расчленениеединого государственного бюджета на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектовРФ и местные бюджеты. Сегодня основная часть денежных средств сосредоточена вфедеральном бюджете — примерно 60% консолидированного бюджета РФ. Благодарятакой концентрации федеральному правительству удается сосредоточить в своихруках значительные финансовые ресурсы на решающих участках экономического исоциального развития.
Бюджет современного государства представляет собой сложныйинструмент регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, атакже осуществления государством мероприятий, направленных на стимулированиеэкономики, проведение антикризисных мероприятий, решение социальных проблем.
В экономической системе любого государства бюджет выполняетнесколько важных функций: распределительную (перераспределительную), регулирующую,стимулирующую и контрольную. Посредством распределительной(перераспределительной) функции бюджета происходитперераспределение денежных средств в рамках единого национального хозяйствамежду различными отраслями хозяйства, между производственной инепроизводственной сферами экономики, между отдельными территориями, а такжемежду отдельными группами населения. В результате такого перераспределенияскладываются определенные пропорции между различными отраслями экономики,осуществляется поддержка регионов и муниципалитетов, имеющих недостаточнуюналоговую базу для формирования своих собственныхбюджетов, наименее защищенные группы населения и граждане с низкимуровнем доходов получают денежные средства, необходимые для обеспечения имнормального уровня жизни. Используя бюджет для межотраслевого итерриториального перераспределения финансовых ресурсов, государство тем самымрешает проблемы рационального размещения производительных сил по территориистраны, обеспечивая равномерное развитие отдельных регионов.
Бюджет выступает также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики,повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительныхинвестиций для развития национальной экономики. Используя такой инструмент, какналоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитиеотдельных отраслей экономики.
Регулирование и стимулирование экономики осуществляется такжепосредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержка такимотраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение,угольная промышленность, осуществляется финансирование фундаментальных научныхисследований, космических программ. Поддержка отдельных отраслей осуществляетсячерез предоставление льготных кредитов, финансирование высокоэффективныхпроектов. В результате получают дополнительные импульсы к развитию те отрасли,которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но безразвития которых трудно представить себе нормальное и сбалансированное развитиелюбого национального хозяйства.
Контрольная функция бюджета реализуетсяпри формировании доходов, а также в процессе бюджетного финансирования.Контрольная функция бюджета позволяет оценить, насколько полно и своевременнопоступают доходы в бюджет от разных субъектов хозяйствования, а значит понятьнасколько правильно и своевременно осуществляется учет в отдельныххозяйственных звеньях, насколько рационально они ведут свое хозяйство,насколько велики их затраты и какова их прибыль.
Контрольная функция бюджета проявляется также на стадии исполнениябюджета, при выделении бюджетных средств на финансирование тех или иных видовдеятельности. При этом можно оценить, насколько эффективно расходуютсясредства, насколько соблюдается принцип целевого использования денежныхсредств, каковы реальные результаты бюджетного финансирования — способствуют лиони положительным изменениям или, наоборот, приводят к развитию негативныхтенденций. Это позволяет вовремя скорректировать бюджетную политику иперераспределить финансовые ресурсы.
Таким образом, будучи экономической формой распределительныхотношений и являясь частью финансов, государственный бюджет характеризуетсятеми же чертами, которые присущи финансам в целом. Однако есть и особенности,отличающие его от других сфер и звеньев финансовых отношений. К их числу относятсяследующие:
1) государственный бюджет является особой экономической формойперераспределительных отношений, связанной с обособлением части национальногодохода в руках государства с целью удовлетворения потребностей всего общества иотдельных государственно-территориальных образований;
2) пропорции бюджетного перераспределения в большей степени, чем удругих звеньев финансов, определяются потребностями расширенноговоспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждомисторическом этапе его развития;
3) область бюджетного распределения занимает центральное место всоставе государственных финансов. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляеттакого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и тому подобное) имногоуровневого (федеральный, региональный, городской и тому подобное)перераспределения средств как бюджет;
4) сфера действия распределительной функции государственногобюджета определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти всеучастники общественного производства;
5) основным объектом бюджетного перераспределения является чистыйдоход. Однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет ичасти стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.
Таким образом, государственный бюджет — это основной финансовый плангосударства, имеющий силу закона. Его функционирование осуществляетсяпосредством особых экономических форм — доходов и расходов, выражающих последовательныеэтапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в рукахгосударства.
1.2 Доходы федерального бюджета, региональных и местных бюджетов
Доходы бюджета — это часть централизованных финансовых ресурсовгосударства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода ииспользуемая для выполнения государством и органами местного самоуправлениясвоих функций.
Доходы бюджета — это более узкое понятие, чем понятие «доходыгосударства», поскольку в доходы государства входят, помимо бюджетных средств,ресурсы внебюджетных фондов, имущество государственного сектора, а также всенакопленное богатство, которое принадлежит государству.
Главным источником доходов бюджетов разных уровней является ВВП и,прежде всего, такая его часть как национальный доход. Основным методомперераспределения национального дохода в условиях рыночной экономики являются налоги. С помощью налоговформируется основная часть бюджета — примерно 80—0% доходов бюджета в разныхстранах составляют налоги. Когда в экономике спад и государству не хватаетфинансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальноебогатство.
Так, например, было в СССР в 60—0-е гг., когда национальное богатствона душу населения в 80-е гг. сократилось в 1,8 раза по сравнению с 1960 г. Нотакое бывает не часто. В случае недостатка собственных финансовых ресурсов государствоможет использовать такой способ, как займы — внутренние или внешние, которые составляют кредитный источникформирования доходов бюджета.
В самых крайних случаях государство может использовать и такой метод,как дополнительная эмиссия денег. Однако этот способ имеет крайне негативные последствия, поэтомугосударство старается его использовать очень редко.
На протяжении длительного времени (до 2005 г.) доходы бюджетоввключали четыре основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходыцелевых бюджетных фондов и безвозмездные перечисления. При этом доходыфедерального бюджета складывались из первых трех элементов, а доходырегиональных и местных бюджетов включали безвозмездные перечисления.
Налоговые доходы включали:
1. Налоги на прибыль (доход),прирост капитала — налог на прибыльорганизаций, иностранных юридических лиц; налог на прибыль бирж, брокерскихконтор, кредитных, страховых организаций и тому подобное; налог на доходы ввиде дивидендов; налог на доходы с процентов (дисконта); подоходный налог сфизических лиц; налог на игорный бизнес и др.
2. Налоги на товары и услуги,лицензионные и регистрационные сборы — НДС,акцизы, налог с продаж, лицензионные и регистрационные сборы, налог на покупкуиностранных денежных знаков и др.
3. Налоги на совокупный доход — единый налог для юридических лиц; единый налог для физическихлиц; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и др.
4. Налоги на имущество — налог на имущество физическихлиц; налог на имущество предприятий; налог наимущество, переходящее в порядке наследования и дарения; налог на операции с ценнымибумагами.
5. Платежи за пользование природнымиресурсами – платежи за пользование недрами,континентальным шельфом, минеральными ресурсами, живыми и биологическими ресурсами, лесным фондом,водными объектами; платежи за проведение поисковых и разведочных работ, задобычу полезных ископаемых; земельный налог и др.
6. Налоги на внешнюю торговлю ивнешнеэкономические операции — таможенные пошлины(ввозные и вывозные таможенные пошлины).
7. Прочие налоги, пошлины исборы — государственные пошлины; курортный сбор; налог на рекламу;налоги субъектов РФ; местные налоги и сборы и др.
Неналоговые доходы бюджетов включали:
1. Доходы от имущества, находящегосяв государственной и муниципальной собственности или от деятельности:
— дивиденды по акциям, принадлежащим государству;
— доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося вгосударственной и муниципальной собственности;
— арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственногоназначения, городов и поселков;
— доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, закрепленного за образовательнымиучреждениями, научными организациями, учреждениями здравоохранения, культуры иискусства;
— проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организацияхвременно свободных денежных средств;
— проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутристраны;
— перечисление прибыли Центрального банка РФ:
— доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства
(консульский сбор, плата за выдаваемые паспорта, плата за информацию,плата за опробование и клеймение изделий из сплавов и драгоценных металлов и др.);
— доходы от реализации соглашений о разделе продукции;
— доходы от продажи квартир, государственных производственных инепроизводственных фондов, материальных ценностей;
— доходы от распоряжения принадлежащими РФ правами на результатынаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работвоенного, специального и двойного назначения.
2. Доходы от продажи земли инематериальных активов.
3. Поступления капитальныхтрансфертов из негосударственных источников (резидентови нерезидентов).
4. Административные платежи исборы.
5. Штрафные санкции, возмещениеущерба — административные штрафы, штрафы за нарушение правил дорожногодвижения, санкции за нецелевое использование бюджетных средств; штрафы, взимаемыеМинистерством РФ по налогам и сборам и др.
6. Доходы отвнешнеэкономической деятельности — процентыпо государственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта;таможенные сборы и прочие доходы.
С принятием в конце 2004 г. новой бюджетной классификации внастоящее время классификация доходов бюджетов разных уровней включаетследующие основные группы: доходы; безвозмездные поступления; доходы отпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
В новой бюджетной классификации РФ не сохранилось деления доходовна налоговые и неналоговые доходы. В настоящее время они вместе составляютгруппу «Доходы». Что касается безвозмездных перечислений, то их переченьсущественно расширен.
В настоящее время кроме безвозмездных перечислений от нерезидентов,от бюджетов других уровней в форме дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и томуподобное, безвозмездные перечисления включают: безвозмездные поступления отнерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;безвозмездные поступления от государственных организаций; безвозмездныепоступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления отнаднациональных организаций и прочие безвозмездные поступления.
В настоящее время в составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетныхфондов не предусмотрены вообще. Однако появился новый вид доходов — доходы отпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В данном случаеимеются в виду те доходы, которые получены бюджетными организациями или органамигосударственного управления от предпринимательской деятельности или отдеятельности, реализации товаров и услуг, осуществляемых не по государственнорегулируемым ценам, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят такжецелевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.
Указанная общая классификация доходов бюджетов на каждом уровнебюджетной системы имеет свои особенности. Так, доходы федерального бюджета до 2005 г.включали:
— налоговые доходы;
— неналоговые доходы;
— доходы целевых бюджетных фондов.
Первая и основная часть доходов федерального бюджета — это налоговыедоходы, которые в настоящее время составляют более 95% всех доходовфедерального бюджета. Причем доля налоговых доходов за период с 1998 по 2006 г.неуклонно росла. За последние годы существенно сокращались неналоговые доходы.Если в 1998 г. неналоговые доходы составляли 7,8% всех доходов федерального бюджета,то в 2002 г. — только 4,9%. В 2003 и 2004 гг. они немного выросли, но затемопять стали снижаться. В 2005 г. неналоговые доходы составили всего 5,3% отвсех доходов федерального бюджета. В 2006 г. планируется их доля на уровневсего 3,7%. Такая ситуация является весьма распространенной. Сегодня вбольшинстве стран мира растет доля налоговых доходов и сокращается доляненалоговых. Однако надо иметь в виду, что если обшей причиной сокращенияненалоговых доходов в большинстве стран является сокращение долигосударственной собственности, то в России это во многом обусловлено снижениемэффективности управления государственной собственностью. До 2005 г.определенную часть доходов федерального бюджета составляли доходы целевыхбюджетных фондов. До 2001 г. доходы целевых бюджетных фондов были сравнимы сненалоговыми доходами. В 1999 г. доходы целевых бюджетных фондов даже превышалиненалоговые доходы и в абсолютном выражении составляли 41,56 млрд руб. против33,01 млрд руб. неналоговых доходов. В 2000 г. их показатели почти сравнялись:доходы целевых бюджетных фондов составляли 60,58 млрд руб., а неналоговыедоходы — 61,9 млрд руб. Это во многом было обусловлено большим количествомцелевых фондов, которые создавались разными ведомствами. Так, в 2000 г.насчитывалось 7 таких фондов:
— Федеральный дорожный фонд РФ;
— Федеральный экологический фонд РФ;
— Государственный фонд борьбы с преступностью;
— Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
— Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов;
— Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водныхбиологических ресурсов;
— Фонд Министерства РФ по атомной энергии.
До этого также насчитывалось 7 нецелевых бюджетных фондов, тольковместо Фонда Министерства по атомной энергии существовал Фонд развитиятаможенной системы РФ.
Для всех этих фондов были определены целевые источники формирования,а также конкретные направления расходования средств. Например, вГосударственный фонд борьбы с преступностью поступали 100% средств, полученныхот конфискации имущества по приговорам, вступившим в силу; 50% средств,взимаемых за выдачу лицензий на право продажи оружия, и др. Расходовались этисредства МВД, ФСБ и Службой внешней разведки на борьбу с преступностью, наприобретение вооружения, специальной техники и средств связи.
Начиная с 2001 г. было принято решение об объединении средствбольшинства целевых фондов с федеральным бюджетом.
Исключение составил лишь Фонд Министерства РФ по атомной энергии.Поэтому в федеральных бюджетах 2001 и 2002 гг. доходы целевых бюджетных фондовв общей структуре доходов федерального бюджета существенно сократились.
Объединение целевых бюджетных фондов с федеральным бюджетом вбольшинстве случаев не означает, что отдельные ведомства лишилисьдополнительных доходов. Эти доходы остались, однако теперь порядок ихформирования и использования определяются не положениями этих фондов, аФедеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Так,например, в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2002 г.» предусмотрено,что средства исполнительского сбора, поступающие на счета органов Министерстваюстиции РФ в процессе исполнительного производства, направляются в объеме 70%поступлений на счет Министерства юстиции РФ и только 30% — в доходыфедерального бюджета. Средства, получаемые Российской государственной пробирнойпалатой Министерства финансов РФ от взимания платы за опробование и клеймениеизделий и сплавов из драгоценных металлов, зачисляются в объеме 90% в доходы федеральногобюджета, а 10% идет на обеспечение деятельности по федеральному пробирномунадзору.
Сохранение в качестве самостоятельного целевого бюджетного ФондаМинистерства РФ по атомной энергии во многом обусловлено принятием РФ на себяобязательств по ликвидации ядерных отходов.
В этой связи в федеральном бюджете 2002 г. предусмотрено, что все доходыот этой деятельности, а также исполнения обязательств РФ в области разоруженияи контроля над вооружением должны зачисляться в Фонд Министерства РФ по атомнойэнергии в размере 13,89 млрд руб.
Доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов формируются засчет налоговых поступлений, неналоговых доходов и поступлений из вышестоящихбюджетов.
К налоговым доходам бюджетовсубъектов РФ относятся:
— региональные налоги и сборы;
— отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов,распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ, за исключением доходов,передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Последние определяютсяЗаконом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом«О финансовых основах местного самоуправления в РФ»;
— неналоговые доходы.
Основная часть налогов сосредоточена в федеральном бюджете. Вбюджеты субъектов РФ' от регулирующих налогов поступают только налог наприбыль, акцизы, а также платежи за пользование природными ресурсами.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются так же, как и для федерального бюджета, с той лишьразницей, что в данном случае речь идет не о федеральной собственности, а особственности субъекта РФ. К неналоговым доходам субъектов РФ относятся доходыот использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, а такжедоходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися введении органов государственной власти субъектов РФ.
Доходы местных бюджетов формируютсяза счет:
1) местных налогов и сборов;
2) отчислений от регулирующих доходов и сборов;
3) неналоговых доходов.
В 2006 г. доходы местных бюджетов будут обеспечиваться в основномза счет налога на доходы физических лиц (34,4%), налога на имущество физическихлиц (8,8%), земельного налога, а также доходами от специальных налоговыхрежимов (налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и томуподобное). Собственные налоги местных бюджетов, как правило, не покрывают законодательнозакрепленные за ними расходные обязательства, поэтому большинство местныхбюджетов являются дефицитными. Так, в 2005 г. общий дефицит местных бюджетовоценивался в сумме 32,5 млрд руб. В 2006 г. размер дефицита, скорее всего,увеличится и составит 45,3—6,6 млрд рублей. Для покрытия дефицита, как правило,используются средства бюджетов другого уровня. Поэтому вполне закономерно, чтозначительную долю доходов местных бюджетов составляет финансовая помощь избюджетов субъектов Российской Федерации — от 40 до 80% доходов.
Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые представительнымиорганами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральнымизаконами. В части первой Налогового кодекса РФ к местным налогам отнесены: земельныйналог и налог на имущество физических лиц.
Отчисления от регулирующих налогов и сборов, которые поступают вместный бюджет, определяются федеральным законодательством или законом обюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. Субъекты РФ могут такжепередавать местным бюджетам собственные доходы от региональных налогов исборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов (полностьюили частично) на срок не менее трех лет.
К неналоговым доходам местных бюджетов относятся доходы отиспользования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы отплатных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетнымиучреждениями, которые находятся в ведении органов местного самоуправления;доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;различного рода штрафы, суммы конфискаций, компенсаций.
Таким образом, неналоговые доходы местных бюджетов формируются засчет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплатыналогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местногосамоуправления.
В местный бюджет поступают также ассигнования на финансированиеосуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органамместного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органамиместного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ,ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результатерешений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличениюбюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований.
По главе можно сделать следующие выводы, будучи экономической формой распределительных отношений и являясьчастью финансов, государственный бюджет характеризуется теми же чертами,которые присущи финансам в целом. Однако есть и особенности, отличающие его отдругих сфер и звеньев финансовых отношений. К их числу относятся следующие:государственный бюджет является особой экономической формойперераспределительных отношений, связанной с обособлением части национальногодохода в руках государства с целью удовлетворения потребностей всего общества иотдельных государственно-территориальных образований; пропорции бюджетногоперераспределения в большей степени, чем у других звеньев финансов,определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами,стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития.
2. Формы доходов государственного бюджета
2.1 Налоговые доходы государственного бюджета РФ
Как уже отмечалось, налоги составляют основную часть доходов федеральногобюджета. Причем их доля за последние годы значительно выросла. При этом разныеналоги в разной степени участвуют в формировании доходов федерального бюджета.
Основную долю доходов федерального бюджета РФ составляют косвенныеналоги — налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и сборы. Всумме эти три налога составляют примерно 2/3 доходов федерального бюджета.Наибольший доход обеспечивает налог на добавленную стоимость. В доходахфедерального бюджета 2005 г. его доля составила 33,6%. Второе по значимостиместо в формировании доходов федерального бюджета с 2000 г. перешло ктаможенным пошлинам Рассчитано по: Федеральным законам о федеральных бюджетахна 1998, 2000. 2002. 2004, 2005, 2006 гг. и сборам. Если в 1998 г. долятаможенных пошлин составляла 7,4% от налоговых доходов федерального бюджета, ток 2004 г. их доля возросла до 27,6%. В 2006 г. их доля составит уже более 30%.
Увеличение доли таможенных пошлин и сборов, с одной стороны,свидетельствует о расширении внешней торговли и благоприятной экономическойконъюнктуре на мировых рынках, что обеспечивает увеличение притока денежныхсредств в федеральный бюджет. Однако, с другой стороны, увеличение долитаможенных пошлин и сборов в формировании доходной части бюджета показывает,что судьба федерального бюджета все в большей степени начинает зависеть отвнешних факторов, в частности от изменения мировых цен на энергоносители. Встратегическом плане это является не совсем верным, так как в случае измененияситуации на мировых рынках в худшую для России сторону, под угрозой может оказатьсявыполнение федерального бюджета по доходам.
В конце 90-х гг. существенную долю доходов федерального бюджета РФсоставляли акцизы. В 1998 г. доля акцизов составляла 21,4% в структуреналоговых доходов. В последующие годы происходило сокращение доли акцизов.Особенно серьезное сокращение произошло в 2004 г., когда доля акцизовсократилась до 3,8% по сравнению с 11 % в 2002 г. Такое сокращение не былосвязано с сокращением общего объема акцизов. Напротив, за последние годы ихдоля в абсолютном выражении росла. Однако, начиная с 2004 г. большая частьакцизов была передана региональным бюджетам в качестве компенсации доходоврегионов от снижения налога на прибыль, передачи части функций федеральногоправительства на региональный уровень, а также отменой с 1 января 2005 г. региональногоналога с продаж.
До последнего времени незначительную долю доходов федеральногобюджета составляли платежи за пользование природными ресурсами. В конце 90-хгг. их доля не превышала 1 — %. С одной стороны, это объяснялось тем, чтобольшинство ресурсных налогов до последнего времени поступало в доходы бюджетовсубъектов РФ, а ставки по ресурсным налогам были невелики. Начиная с 2002 г.ситуация в этой сфере несколько изменилась. Произошло упорядочение ресурсныхналогов, были повышены некоторые их ставки. Большинство ресурсных налогов сталопоступать в федеральный бюджет. В результате доля ресурсных налогов в федеральномбюджете в 2005 г. возросла до 15,4% налоговых доходов по сравнению с 1,4% в2000 г. Такая ситуация нам представляется вполне закономерной, поскольку именнороссийское государство, а не отдельные хозяйствующие субъекты, должно в полноймере присваивать и использовать природную ренту в интересах всего общества.
Что касается прямых налогов, в частности, налога на прибыль, тоего доля в доходах федерального бюджета на протяжении 90-х гг. неуклонносокращалась. Если в 1994 г. за счет налога на прибыль формировалось 28% доходов федерального бюджета, то в2001 г. 14,4%, а в 2002 г. всего лишь 9,7%. Другие прямые налоги — подоходныйналог с физических лиц, налог на имущество поступают в основном в бюджетысубъектов Федерации и местные бюджеты, и не отражаются в доходах федеральногобюджета.
Таким образом, в доходы федерального бюджета поступают такженалоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные доходы от вкладов,от покупки ценных бумаг и тому подобное). Однако в целом доля налогов сфинансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3% доходовфедерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда доля смешанного дохода вВВП неуклонно растет, эти налоги должны составлять более значимую часть доходовфедерального бюджета.
2.2 Неналоговые доходы государственного бюджета РФ
В соответствии с новой бюджетной классификацией неналоговые доходыне выделяются в качестве самостоятельной группы.
Так же как и налоговые доходы, они входят в группу «Доходы» и включают:
— доходы от использования имущества, находящегося вгосударственной и муниципальной собственности;
— доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
— доходы от оказания платных услуг и компенсации затратгосударства;
— административные платежи и сборы;
— штрафы, санкции, возмещение ущерба;
— доходы от внешнеэкономической деятельности;
— платежи за пользование природным ресурсами.
Доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи за пользованиеприродными ресурсами трудно назвать собственно неналоговыми доходами, поскольку,например, доходы от внешне экономической деятельности включают таможенныепошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами — плату запользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование леснымфондом, разовые платежи за пользование недрами и тому подобное
Поэтому собственно к неналоговым доходам, по нашему мнению, могутбыть отнесены доходы от использования и продажи государственного имуниципального имущества, а также штрафы, санкции, административные сборы и томуподобное
Поскольку штрафы, санкции и тому подобное составляют не стольсущественную часть неналоговых доходов, можно утверждать, что основную долюненалоговых доходов федерального бюджета составляют доходы от использования иреализации государственной и муниципальной собственности.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственнойи муниципальной собственности относятся к числу возобновляемыхисточников доходов федерального бюджета. Они включают:
— дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале,находящихся в собственности РФ;
— доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативномуправлении федеральных органов государственной власти и созданных имиучреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;
— часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий,остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
— доходы от сдачи в аренду земли.
Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной имуниципальной собственности относят к числу невозобновляемыхисточников доходов федерального бюджета. Они включают:
— доходы от приватизации федерального имущества (продажа имуществаи пакетов акций акционерных обществ);
— доходы от продажи земли.
За последние годы в структуре неналоговых доходов федеральногобюджета поступления от возобновляемых источников увеличиваются. За последниетри года доля возобновляемых источников неналоговых доходов федеральногобюджета постоянно растет. Значительная доляневозобновляемых источников в 2003-2004 гг. была связана с продажейгосударственных пакетов акций в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности.Так, в 2004 г. из 65,9 млрд руб., поступивших в федеральный бюджет, 56,4 млрдруб. (86,6%) составили средства от приватизации 7,59% акций ОАО «НК «ЛУКОЙЛ».
В 2005 и 2006 гг. доходы от продажи государственной собственностисоставят в среднем 0,5 млрд руб. за год. Вместе с тем доходы от продажи акций,находящихся в федеральной собственности, составят в 2006 г. 31,0 млрд руб. В2006 г. наибольшую сумму средств планируется получить от продажи 100% акций ОАО«СГ-Транс» (г. Москва), 34% акций ОАО «КамАЗ» (г. Набережные Челны) и 85,9%акций Межгосударственной авиастроительной компании «Ильюшин» (г. Москва).
По прогнозам Росимущества в ближайшие годы (2007—2008 гг.) доходыфедерального бюджета от продажи имущества не будут превышать 0,5 млрд руб.ежегодно плюс 41— 4 млрд руб. от продажи акций, принадлежащих государству.Поэтому можно сделать вывод, что в ближайшие годы доля доходов федеральногобюджета от невозобновляемых источников будет сокращаться. Основную же частьненалоговых доходов федерального бюджета в ближайшие годы будут составлятьдоходы от использования государственной собственности.
Однако, как отмечалось выше, в настоящее время, в целом, следуетговорить о низкой эффективности управления государственной собственностью, чтоявляется одним из факторов, ограничивающих рост неналоговых доходовфедерального бюджета.
Вместе с тем существуют определенные резервы для повышения неналоговыхдоходов, формирующихся за счет использования государственной собственности.Прежде всего, такое увеличение может быть получено за счет совершенствования управления долей государственной собственности в акционерных компаниях и, соответственно, увеличения объемадивидендов по акциям, принадлежащим государству.
К началу 2000 г. государство являлось акционером 3896 предприятий.Из них: у 382 АО 100% акций находилось в государственной собственности, у 470АО государственный пакет превышал 50% уставного капитала, в 1601 АОгосударственная доля составляла от 25 до 50% акционерного капитала, а в 963предприятиях менее 25% акций1. На 1 января 2005 г. Росстатом было учтено 5184акционерных общества с долей Российской Федерации в уставном капитале.
Однако, как следует из данных табл. 3, несмотря на то, что общийобъем дивидендов по акциям, принадлежащим государству, за последние годырастет, их доля в структуре неналоговых доходов все еще остаетсянезначительной. В 2006 г. они должны составить всего 20,5 млрд руб. Всоответствии с прогнозом Росимущества доходы федерального бюджета от дивидендовпо акциям, находящимся в федеральной собственности, должны составить в 2007 г. 21,5млрд руб., а в 2008 г. — 22,0 млрд руб.
Незначительная доля дивидендов объясняется тем, что не все акционерныеобщества, где есть доля государства, перечисляют дивиденды в бюджет. Так, в2003 г. в доход федерального бюджета перечисляли дивиденды по акциям только13,8% акционерных обществ, а в 2004 г. — всего 6,5%. Росимущество не всегда такжерасполагает полной информацией о чистой прибыли, полученной акционернымиобществами с долей участия государства. По данным Росстата, в 2003 г. чистую прибыльимели только 3844 из 5184 акционерных обществ с долей государства в уставномкапитале. Общая сумма их прибыли составила 414,4 млрд руб. Однако из 3844прибыльных акционерных общества, в 2004 г. только 319 акционерных обществ сучастием государства перечисляли дивиденды в бюджет (или 8,3% от общего числаприбыльных акционерных обществ с участием государства). В основном это наиболеекрупные плательщики (перечисления более 1 млрд руб. в федеральный бюджет): ОАО «Газпром»(5,93 млрд руб.); ОАО «АК Транснефть» (2,38 млрд руб.); ОАО «Внешторгбанк»(1,51 млрд руб.); ОАО «НК «Лукойл» (1,46 млрд руб.; ОАО «НК «Роснефть» (1,4млрд руб.) и РАО «ЕЭС России» (1,09 млрд руб.).
На наш взгляд, эти доходы могли быть больше, если бы в Россииудалось организовать должным образом деятельность института государственныхпредставителей. В настоящее время в АО с государственным капиталом 4320государственных служащих занимаются тем, что представляют интересы государствав акционерных компаниях. Однако лишь в 1236 АО в 2005 г. на общих собранияхприсутствовали и голосовали в установленном порядке представители государства.Поэтому вполне закономерно, что деятельность государственных представителей поуправлению государственной собственностью является сегодня неэффективной. Их низкаяэффективность обусловлена еще целым рядом причин.
Во-первых, государственные представители обладают ограниченнымнабором прав и возможностей, что не позволяет им в должной мере влиять напринимаемые акционерным обществом решения, которые могут противоречитьгосударственным интересам. Во-вторых, деятельность государственныхпредставителей чаще всего является дополнительной нагрузкой и к их основным профессиональнымобязанностям, а низкая оплата труда не обеспечивает стимулов к эффективнойработе. В-третьих, для государственных представителей характерным являетсяневысокий уровень профессионализма и квалификации в области управления собственностью.
Для того чтобы институт государственных представителей заработалэффективно, необходимо принять целый ряд нормативных документов,регламентирующих деятельность государственных представителей. В этих документахследует более четко определить: круг обязанностей государственныхпредставителей; степень их самостоятельности при принятии тех или иных решений;систему стимулов; экономическую ответственность за ущерб, причиненной государственнойсобственности непрофессиональными действиями или неквалифицированнымвыполнением своих функций; систему повышения квалификации государственныхпредставителей; систему отбора государственных служащих для выполнения этойфункции.
Для крупных и контрольных пакетов акций должны быть приняты такиезаконодательные решения, которые позволяли бы государству как стратегическомусобственнику осуществлять все необходимые функции управления. Для миноритарныхпакетов акций (менее 25%) утверждаемые нормы и процедуры должны позволять государству,как одному из многих собственников, осуществлять функции контроля задеятельностью предприятия.
Для повышения эффективности управления государственной собственностьюможно также шире привлекать специалистов из коммерческих структур илиуправляющие компании, с которыми органы исполнительной власти могли бызаключать соответствующие договоры.
Одним из важных направлений увеличения неналоговых доходовфедерального бюджета могло бы стать повышениеэффективности деятельности государственных предприятий, а значит увеличение части их прибыли, перечисляемой в федеральныйбюджет. По данным Росстата, на 1 января 2005 г. в едином государственном реестрепредприятий и организаций (ЕГРПО) было учтено 10 970 федеральныхгосударственных унитарных предприятий (ФГУП).
Однако лишь незначительная часть ФГУП перечисляют часть своейчистой прибыли в бюджет. Так, в 2003 г. только 1956 ФГУП (20%) перечислили своюприбыль в бюджет. В 2004 г. их число было еще меньше — 1630 ФГУП (18,4%).
В целом эффективность отдачи от федерального недвижимого имущества,закрепленного за ФГУП на праве хозяйственного ведения в виде отчислений отчистой прибыли составила в 2004 г. в среднем по Российской Федерации 0,9 тыс.рублей с 1 млн руб. балансовой стоимости недвижимого имущества, что свидетельствуето низкой эффективности использования имущества ФГУП.
Поэтому в целом доходы от перечисления части прибыли ФГУП остаютсянезначительными. В 2006 г. они составят всего 2,5 млрд рублей. По прогнозамРосимущества в ближайшее время они вряд ли увеличатся, скорее наоборот. В2007—008 гг. доходы федерального бюджета от перечисления части прибыли ФГУП составят всего 0,5 млрдруб. в год.
Объем прибыли, перечисляемой в федеральный бюджет ФГУП, мог быбыть увеличен, если бы, во-первых, был окончательно налажен их учет, посколькудо сих пор существуют различия данных Росстата (ЕГРПО) и реестра Росимуществапо количеству государственных предприятий. Во-вторых, должен быть налажен такжеучет размеров реальной чистой прибыли, получаемой государственными предприятиями.И, наконец, в-третьих, повышение эффективности управления государственнымипредприятиями также могло бы способствовать существенному увеличению части прибылиФГУП, перечисляемой в бюджет.
Повышение эффективности управления государственными предприятиями,в свою очередь, предполагает:
— ужесточение требований к руководителям госпредприятий;
— повышение роли общих собраний коллектива или советовгосударственных предприятий;
— оптимизацию состава и структуры государственного сектора экономики;
— более широкое использование новых организационных структур,действующих под контролем государства (холдинги, финансово-промышленные группыи тому подобное).
Неналоговые доходы федерального бюджета могут быть также увеличеныза счет более продуманной политики в области доходов отсдачи в аренду федерального имущества и земли.
В 2006 г. доходы федерального бюджета от сдачи в аренду федеральногоимущества составят 14,7 млрд руб. По прогнозу Росимущества в 2007 г. эти доходынесколько уменьшатся и составят 11,2 млрд руб. В 2008 г. они будут составлятьуже 9,2 млрд руб.
По состоянию на 1 января 2005 г. площади федерального недвижимогоимущества составили 1 636,7 млн кв. м, из которых в оперативном управлениинаходилось 51,8%, в хозяйственном ведении —44,5%, а в казне РФ —3,6%. При этомплощади недвижимого имущества, переданные в аренду, составили 11,4 млн кв. м, или0,7% от общей площади недвижимого имущества.
Таким образом, увеличение доходов от сдачи в аренду недвижимогоимущества, находящегося в федеральной собственности, может быть увеличено засчет:
— повышения стоимости аренды. Средняя ставка арендной платы за 1кв. м объекта недвижимости РФ в 2004 г. составила всего 1,8 тыс. руб. в год,что явно ниже ее возможной рыночной величины;
— повышения степени контроля за обязательным прохождением арендныхплатежей через органы федерального казначейства. Только в 2004 г. 204,9 млнруб. доходов от сдачи в аренду федерального имущества не прошли через органыфедерального казначейства;
— сокращения задолженности по перечислению арендных платежей вфедеральный бюджет. По состоянию на 1 января 2005 г. эта задолженностьсоставила 2,3 млрд руб. или 18,3% от суммы поступлений в 2004 г.;
— формирования полного реестра государственной недвижимости, в томчисле за рубежом.
Что касается доходов от сдачи в аренду земли, то этот вид неналоговыхдоходов за последние несколько лет существенно увеличился. Так, если в 2005 г.доходы федерального бюджета от сдачи в аренду земли составляли 1,0 млрд руб.,то в 2006 г. они составят 2,0 млрд руб. Планируется, что в 2007—2008 гг. этидоходы составят по 4 млрд руб. в год. Хотя доходы от аренды земли каждый годувеличиваются, однако и в этой части неналоговых доходов существуют определенныерезервы. На наш взгляд, они связаны с завершением работы по разграничениюсобственности на землю.
3. Перспективы развития государственныхдоходов на 2010 год
3.1 Развитие бюджетной политики в области доходов на 2010 год
В условияхэкономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объемналоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1801,1 млрд. рублей, то есть снизился в номинальном выражении на 26,3% посравнению с аналогичным периодом предыдущего года.
С начала2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и сборам вбюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность порегиональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и сборам ростсоставил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость — 13,4%. В первомполугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, чтобюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из91,3%).
При расчете объема доходов федеральногобюджета на 2010 год учитывались предполагаемые к принятию в 2009 году измененияи дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в действие с 1января 2010 года.
В части налогового законодательстваприняты следующие решения:
а)индексация ставок акцизов:
— натабачные изделия: индексация специфических ставок на 44% к уровню 2009 года иувеличение адвалорной ставки до 7%;
— нанефтепродукты — на 10% к уровню 2009 года;
— наалкогольную продукцию — на 30% к уровню 2009 года или на 20% к ранееутвержденным ставкам на 2010 год;
— на пиво — в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;
б) увеличение ставки налога на добычу полезныхископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;
в)увеличение размеров государственной пошлины на ряд юридически значимых действий(по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (для юридических лиц); засовершение действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из него,а также с въездом или выездом из страны; за совершение действий приосуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию иза совершение прочих юридически значимых действий);
г)увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранивдействующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешиворганам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не впять, а в десять раз.
По бюджетному законодательствупредполагается реализация следующих решений:
а)увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезныхископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%;
б)зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствамиРезервного фонда и Фонда национального благосостояния.
В таможенномзаконодательстве будут осуществляться следующие меры:
а)установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимостиот ставки вывозной таможенной пошлины на нефть;
б) введениеставок вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировыхцен.
Вбанковском законодательстве запланировано внесение изменения в Федеральныйзакон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации(Банке России)» в части увеличения норматива зачисления в доход федерального бюджетаот фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся послеуплаты налогов и сборов, с 50 до 75%.
/>
Рис. 1.Доходы федерального бюджета (ВВП), млрд. руб.
Общая суммадоходов федерального бюджета в 2010-2012 годах прогнозируется на уровне15,5-15,7% ВВП (рис.4.1). В номинальном выражении доходы ожидаются в 2010 годув размере 6636,2 млрд. рублей, 7346,9 млрд. рублей в 2011 году и 8097,4 млрд.рублей в 2012 году.
/>
Рис. 2.Доходы федерального бюджета, изменение в реальном выражении, %
Снижениедоходов федерального бюджета в реальном выражении в 2010 году составит порядка8%, а в процентах ВВП они окажутся на 1,4 п.п. ниже. Влияние экономическогокризиса на доходы федерального бюджета будет достаточно продолжительным, и дажек 2012 году доходы в реальном выражении прогнозируются на 3% ниже уровня 2009года.
Нефтегазовыедоходы федерального бюджета существенно сокращаются: в 2009 году – 6,6% ВВПпротив 10,5% ВВП в 2008 году. В 2010-2012 годах они сохраняются на уровне6,8-7,0% ВВП.
/>
Рис. 3.Нефтегазовые доходы федерального бюджета, % ВВП
Причины, врезультате которых поступления в 2010-2012 годах будут меньше доходов 2009года, можно условно разделить на три группы: первая связана с реформой социальныхплатежей и заменой единого социального налога страховыми взносами, поступающиминапрямую во внебюджетные фонды, вторая — с сужением налоговых баз по основнымисточников доходов в ВВП, а третья — с тем фактом, что в 2009 году вфедеральный бюджет были мобилизованы временно свободные средства госкорпорацийи другие разовые поступления.
Сравнительныйанализ сопоставимых показателей свидетельствует, что доходы федеральногобюджета в период 2010-2012 годов незначительно вырастут по сравнению с уровнем2009 года и в течение трех лет будут находиться на уровне 15,6-15,7% ВВП.
Прогнозируемаяструктура доходов федерального бюджета приведена в таблице 1:
Таблица 1.
Структурадоходов федерального бюджетаПоказатель 2009 2010 2011 2012
млрд.
руб. % к ВВП
млрд.
руб. % к ВВП
млрд.
руб. % к ВВП
млрд.
руб. % к ВВП Всего доходов 6561,3 17,1 6636,2 15,7 7346,9 15,7 8097,4 15,5 В том числе: Нефтегазовые доходы 2545,8 6,6 2955,0 7,0 3245,2 6,9 3520,8 6,7 НДПИ (без ненефтегазовых доходов) 882,8 2,3 982,9 2,3 1088,0 2,3 1187,1 2,3 Таможенные пошлины 1663,0 4,3 1972,1 4,7 2157,2 4,6 2333,7 4,4 Ненефтегазовые доходы 4015,5 10,4 3681,2 8,7 4101,7 8,8 4576,6 8,8 НДС 1943,7 5,1 2148,4 5,0 2430,4 5,2 2792,0 5,4 Налог на прибыль организаций 172,8 0,4 191,5 0,5 192,4 0,4 200,3 0,4 ЕСН 495,4 1,3 41,3 0,1 Акцизы 105,8 0,3 145,1 0,3 182,7 0,4 233,9 0,4 НДПИ (без нефтегазовых доходов) 11,1 0,0 10,7 0,0 11,2 0,0 11,8 0,0 Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов) 506,6 1,3 546,3 1,3 620,7 1,3 700,5 1,3
Основные характеристики федерального бюджета на2010 год и на плановый период 2011 и 2012 год сформированы на основе прогнозасоциально-экономического развития Российской Федерации на 2010-2012 годы иреализуют основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерациио бюджетной политике в 2010-2012 годах (таблица 2):
Таблица 2
Основные характеристики федерального бюджета на 2010 год иплановый период 2011 и 2012 годовПоказатель Отчет Оценка Прогноз 2005 год 2006 год 2007 год 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год Доходы, млрд. руб. 5 127,2 6 278,8 7 781,1 9 275,9 6 561,3 6 636,2 7 346,9 8 097,4 %% к ВВП 23,7 23,3 23,5 22,2 17,0 15,7 15,7 15,5 Расходы, млрд. руб. 3 514,3 4 284,8 5 986,6 7 570,9 9 980,1 9 822,8 9 358,6 9 661,2 %% к ВВП 16,3 15,9 18,1 18,2 25,9 23,2 20,0 18,5 в том числе условно утверждаемые 234,0 483,1 %% к общему объему расходов 2,5 5,0 Дефицит/профицит, млрд. руб. 1 612,9 1 994,1 1 794,6 1 705,1 -3 418,8 -3 186,6 -2 011,7 -1 563,8 %% к ВВП 7,5 7,4 5,4 4,1 -8,9 -7,5 -4,3 -3,0
В 2010-2012 годах предполагается снижениедоходов федерального бюджета с 17,1% к ВВП в 2009 году до 15,7% в 2010 и 2011годах, с дальнейшим снижением в 2012 году до 15,5% к ВВП. В номинальномвыражении в 2010-2012 годах планируется рост доходов в среднем на 7% в год. Такимобразом, учитывая значительное снижение доходов федерального бюджета посравнению с объемами доходов в 2008 году и необходимость поддержания финансовойстабильности, планируется снижение объема расходов федерального бюджета с 25,9% к ВВП в 2009 году до 18,5% к ВВП в 2012 году. При этом прогнозируемый объемрасходов должен обеспечить исполнение принятых социальных и иных первоочередныхрасходных обязательств Российской Федерации.
В 2010-2012 годах сохраняется тенденцияпревышения расходов федерального бюджета над доходами, то есть планируетсядефицит федерального бюджета с последовательным его снижением с 8,9 % к ВВП в2009 году до 3,0% к ВВП в 2012 году.
Выводы и предложения
1. Будучи экономической формой распределительных отношений иявляясь частью финансов, государственный бюджет характеризуется теми жечертами, которые присущи финансам в целом. Однако есть и особенности,отличающие его от других сфер и звеньев финансовых отношений. К их числуотносятся следующие:
1) государственный бюджет является особой экономической формойперераспределительных отношений, связанной с обособлением части национальногодохода в руках государства с целью удовлетворения потребностей всего общества иотдельных государственно-территориальных образований;
2) пропорции бюджетного перераспределения в большей степени, чем удругих звеньев финансов, определяются потребностями расширенноговоспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждомисторическом этапе его развития;
3) область бюджетного распределения занимает центральное место всоставе государственных финансов. Ни одно из других звеньев финансов неосуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и томуподобное) и многоуровневого (федеральный, региональный, городской и томуподобное) перераспределения средств как бюджет;
4) сфера действия распределительной функции государственногобюджета определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти всеучастники общественного производства.
Государственный бюджет — это основной финансовый план государства,имеющий силу закона. Его функционирование осуществляется посредством особыхэкономических форм —доходов и расходов, выражающих последовательные этапыперераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в рукахгосударства.
В местный бюджет поступают также ассигнования на финансированиеосуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органамместного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органамиместного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ,ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результатерешений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличениюбюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований.
2. В доходы федеральногобюджета поступают также налоги на капитал (доходы от денежного капитала,процентные доходы от вкладов, от покупки ценных бумаг и тому подобное). Однаков целом доля налогов с финансовых операций, недвижимости и капитала составляетне более 3% доходов федерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда долясмешанного дохода в ВВП неуклонно растет, эти налоги должны составлять болеезначимую часть доходов федерального бюджета.
Увеличение доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества,находящегося в федеральной собственности, может быть увеличено за счет:
— повышения стоимости аренды. Средняя ставка арендной платы за 1кв. м объекта недвижимости РФ в 2004 г. составила всего 1,8 тыс. руб. в год,что явно ниже ее возможной рыночной величины;
— повышения степени контроля за обязательным прохождением арендныхплатежей через органы федерального казначейства. Только в 2004 г. 204,9 млнруб. доходов от сдачи в аренду федерального имущества не прошли через органыфедерального казначейства;
— сокращения задолженности по перечислению арендных платежей вфедеральный бюджет. По состоянию на 1 января 2005 г. эта задолженностьсоставила 2,3 млрд руб. или 18,3% от суммы поступлений в 2004 г.;
— формирования полного реестра государственной недвижимости, в томчисле за рубежом.
Что касается доходов от сдачи в аренду земли, то этот видненалоговых доходов за последние несколько лет существенно увеличился. Так,если в 2005 г. доходы федерального бюджета от сдачи в аренду земли составляли1,0 млрд руб., то в 2006 г. они составят 2,0 млрд руб. Планируется, что в2007—2008 гг. эти доходы составят по 4 млрд руб. в год. Хотя доходы от арендыземли каждый год увеличиваются, однако и в этой части неналоговых доходовсуществуют определенные резервы. На наш взгляд, они связаны с завершениемработы по разграничению собственности на землю.
3. Учитывая значительное снижение доходовфедерального бюджета по сравнению с объемами доходов в 2008 году инеобходимость поддержания финансовой стабильности, планируется снижение объемарасходов федерального бюджета с 25,9 % к ВВП в 2009 году до 18,5% к ВВП в 2012году. При этом прогнозируемый объем расходов должен обеспечить исполнениепринятых социальных и иных первоочередных расходных обязательств Российской Федерации.
В 2010-2012 годах сохраняется тенденцияпревышения расходов федерального бюджета над доходами, то есть планируетсядефицит федерального бюджета с последовательным его снижением с 8,9 % к ВВП в2009 году до 3,0% к ВВП в 2012 году.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 24 июля 2008 г. № 209-ФЗ «О развитии малогопредпринимательства в Российской Федерации» // Собрание законодательстваРоссийской Федерации.- 2008.-№ 31.-Ст.4006
2. Постановление Правительства РФ от 22.04.2006 № 249 (в ред. от23.02.2008) «Об условиях и порядке предоставления средств Федерального бюджета,предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства,включая крестьянские хозяйства» // Собрание законодательства РФ.- 2005.- №18.- Ст. 1681
3. Закон РТ от 21.10.2005 №105-ЗРТ «Об утверждениипрограммы поддержки малого предпринимательства в Республике Татарстан на2005-2010 годы» (ред. от 17.07.2006)// Республика Татарстан. — 2005.- № 218.-29 октября.
4. Белотепова, Н. Совершенствование кредитования предприятий малогобизнеса/ Белотепова Н. // Предпринимательство.- 2007.- № 4.- С.57-63
5. Биншток, Ф.И. Государственное регулирование предпринимательскойдеятельности: учебное пособие/ Биншток Ф.И.; под ред. М.Г. Лапусты.- 2-е изд.,перераб. и доп..- М.: ИНФРА-М, 2007.-200с.
6. Вьюгина, В. Малый бизнес в решении социальных задач регионов/Вьюгина В. // Предпринимательство.- 2008.- № 5.- С. 59-63
7. Григорян, Р. Совершенствование финансово-кредитного механизма муниципальнойподдержки предпринимательства / Григорян Р.// Предпринимательство.- 2008.- №4.- С.128-131
8. Давыдова, Л.В. Малое предпринимательство в реформируемойэкономике: роль и значение/ Давыдова Л.В., Будовская Л.А.// Финансы и кредит.-2008.- № 13(253).- С.48-53
9. Дудин, М. Государственная политика в области малогопредпринимательства в современных условиях развития России/Дудин М. //Предпринимательство.- 2008.- № 4.- С.203-205
10. Малый бизнес: возможности инвестиционного налогового кредитования// Библиотечка Российской газеты.-2008.-Выпуск № 13
11. Меркушев, А. Малый бизнес и развитие сельских территорий/ МеркушевА. // Предпринимательство.- 2008.- № 4.- С.108-113
12. Мещерякова, Л. Роль эффективности предпринимательской деятельностидля социально-экономического развития региона/ Мещерякова Л. //Предпринимательство.- 2008.- № 2.- С. 125-130
13. Морозко, Н.И. Финансовый анализ развития малого бизнеса в России /Морозко Н.И. // Финансы и кредит.- 2007.- № 28.- С.55-63
14. Нестеренко, Ю.К. разработке концепции государственной поддержкималого инновационного предпринимательства / Нестеренко Ю.// Российскийэкономический журнал.- 2008.- № 9-10.- С.123-125
15. Никологорский, Д.О методах государственной поддержки малого исреднего бизнеса/ Никологорский Д. О // Проблемы теории и практики управления.-2006.- № 11.- С.72-78
16. Онучак, В. Оценка эффективности региональных программ развитиямалого предпринимательства/ Онучак В.//Проблемы теории и практики управления.-2008.- № 2.- С.81-89
17. Предпринимательство: учебник / М.Г.Лапуста, А.Г. Поршнев, Ю.Л. Старостин,Л.Г. Скамай; под ред. М.Г. Лапусты.- 4-е изд., испр. и доп..- М.: ИНФРА-М,2007.- 667 с.
18. Преображенский, Б. Анализ инновационных процессов в малом исреднем предпринимательстве/ Преображенский Б., Шинкараева Н. //Предпринимательство.- 2007.- № 6.- С.68-71
19. Преображенский, Б. Создание инфраструктуры поддержки малогоинновационного предпринимательства // Предпринимательство.- 2007.-№ 4.- С.18-24
20. Прудников, В.М. Государственное регулирование предпринимательской
деятельности: учебноепособие / Прудников В.М..- М.: ПРИОР, 2006.- 250 с.
21. Семин, Р.Н. Развитие институциональной среды: финансоваяпод-держка малого бизнеса //Финансы и кредит.- 2007.- № 19(259).- С. 59-68
22. Тахумова, О. Перспективные формы развития предпринимательства нарегиональном потребительском рынке/ Тахумова О.// Предпринимательство.- 2007.-№3.- С.5-7
23. Ушачев, И. Сельское хозяйство: приоритетно-целевой принципразвития / Ушачев И.// Экономист.- 2008.- № 9.- С.18-25
24. Файрушина, Р.А. Государственная поддержка формированияинфраструктуры инноваций / Файрушина Р.А.// Экономический вестник РеспубликиТатарстан.- 2008.-№ 4.- С.36-41
25. Хайт М.М., Развитие малого бизнеса на основе реструктуризациикрупных предприятий // Вестник Московского Университета.- Серия 6 «Экономика».-2007.- № 4.- С.32-43
26. Хамидуллин, Ф.Ф. Малый бизнес в трансформируемой экономике:тенденции и перспективы развития/ Хамидуллин Ф.Ф..- К.: Издательство КазанскогоУниверситета, 2006.-180 с.
27. Хутаев, Р. Взаимодействие государства и коммерческих банков повопросам кредитования малого бизнеса России / Хутаев Р.// Предпринимательство.-2007.- № 4.- С.132-135
28. Шабалин, А.А. Инновационная активность малых предприятий РТ //Экономический вестник Республики Татарстан.- 2007.- № 3-4.- С. 64- 67
29. Широков, Б.М. Малый бизнес: финансовая среда предпринимательства:учебно-методическое пособие/ Широков Б.М.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 496с.