Государственная финансовая поддержка малого бизнеса

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВОПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственноеобразовательное учреждение высшего профессионального образованияКамский Государственный Политехнический Институт

КафедраФинансы и кредитКУРСОВАЯРАБОТА
подисциплине: Финансы
 
на тему: Государственная финансоваяподдержка малого бизнеса
Выполнил студент _____________ФедоровД.В
(подпись)
Группа 4249-в
Специальность060400
Проверил: д.ф.н., профессор
кафедры ФиК
_______________ Хайруллин А.Г.
НабережныеЧелны
2005 г.

Содержание
Введение
Глава 1. Малый бизнес и егогосударственное регулирование
1.1 Понятие малого бизнеса, егостатистика
1.2 Законодательство РоссийскойФедерации по государственной поддержке малого бизнеса
Глава 2. Практическое применениеупрощенной системы налогообложения субъектом малого предпринимательства
2.1 Краткая характеристика объектаисследования
2.2 Практика применения усн в ООО «АртМедия»
2.3 Сравнительный анализ действующейупрощенной системы налогообложения с ранее действующим законодательством
Глава 3. Проблемы российского малогобизнеса и возможные пути их решения
3.1 Направления развитиягосударственной поддержки малого предпринимательства по ответампредпринимателей и респондентов интервью
3.2 Предложения по совершенствованиюфедерального закона «О государственной поддержке малогопредпринимательства в российской федерации» в оценках опрошенных субъектовмалого предпринимательства и экспертов
3.3 Предложения по изменению системыгосударственной поддержки малого предпринимательства
Заключение
Список использованных источников
Введение
В настоящее время в экономике Россииключевым источником роста эффективности производства, насыщения рынканеобходимыми товарами, услугами и повышения уровня жизни населения являетсяразвитие малого предпринимательства.
Малыйбизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокуюспециализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность. Онспособен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере,но и сравнительно быстро окупаться, создавать атмосферу конкуренции, и это, пожалуй,самое главное, ту среду и дух предпринимательства, без которых рыночнаяэкономика невозможна.
Как убедительно показала мироваяпрактика, именно малые предприятия позволяют в кратчайшие сроки осуществитьструктурную перестройку экономики, решительный ее поворот к потребностям людейи одновременно сформировать надежную социальную базу реформ – массовый слойпредпринимателей-собственников.
Предприятия малого бизнеса являютсягибкой и динамичной формой реализации предпринимательской деятельности,позволяющей свободно выразить деловой и творческий потенциал, иметьопределенные заработки для достойного образа жизни. Создание сети подобныхпредприятий способствует обеспечению занятости населения, увеличению на рынкетоварной массы и потребительских услуг. Предприятия малого бизнеса порождают здоровуюконкуренцию, означающую всестороннее регулирование экономики, включая свободноеразвитие и многообразие форм собственности, противодействие монополизму крупныхфирм. Малые предприятия оживляют инвестиционную деятельность, поскольку переливресурсов в сферу малой экономики влечет за собой кардинальные перемены во всейструктуре хозяйственного оборота. Наиболее существенным образом они связаны свозникновением региональной экономики как единого комплекса работающих, восновном, на местный рынок промышленных и сельскохозяйственных производств,строительных организаций, звеньев производственной и социальной инфраструктуры.
Малый бизнес способен быстрореагировать на изменение спроса. Небольшие размеры малых предприятий, ихтехнологическая, управленческая гибкость позволяют чутко и своевременноотвечать на изменяющуюся конъюнктуру рынка путем быстрого восприятиятехнических новинок, перестройки номенклатуры и ассортимента продукции. Узкаяспециализация на определенном сегменте рынка товаров и услуг, отсутствиеуправленческих иерархий, возможность начать дело с относительно небольшимстартовым капиталом – все эти черты малого бизнеса также являются егодостоинствами, повышающими его устойчивость на внутреннем рынке.
Однако малый бизнес имеет также иопределенные недостатки. Так, относительно небольшой капитал сужает рамкипроизводства, ограничивает возможность применения дополнительных ресурсов. Этоведет также к определенной экономической неустойчивости малых предприятий,способствует их банкротству и разорению.
Поэтому перечисленное выше, требуетразработки государственной поддержки малого предпринимательства в масштабе всейстраны и на региональном уровне в качестве серьезного шага к экономическому исоциальному процветанию общества.
Важно и то, что в условиях активныхтрансформационных процессов в обществе и экономике практика государственнойподдержки малого предпринимательства, как и его правовая иинституционально-инструментальная система, не может иметь застывшего характера.Эта система должна постоянно развиваться и совершенствоваться, отражая собойкак новые тенденции и потребности развития самих малых предприятий, так и всеболее зрелый, сложившийся характера самой рыночной системы хозяйствования иинтегрированных в нее рычагов государственного регулирования.
Актуальность темы настоящей курсовой работы,называемой “Государственная финансовая поддержка малого бизнеса” обусловленатой ролью, которую играет малый бизнес во всех экономически развитых странах.
Цель работы – проанализировать основные направлениягосударственной поддержки малых предприятий в России и разработать направленияих совершенствования. Реализация заданной цели требует постановки следующихзадач:
–привести критерии малого бизнеса в российской экономике;
–рассмотреть формы государственной поддержки субъектов малогопредпринимательства;
–практически проанализировать существующую систему налогообложениямалых предприятий, показать ее выгодность по сравнению с ранее действующимзаконодательством;
–осветить основные недостатки действующей системы налогообложенияи другие проблемы малого бизнеса в России и выработать рекомендации по ихпреодолению.
В соответствии с поставленнымизадачами в работе выделяется 3 главы. В первой главе приводятся основныекритерии малого бизнеса в российской экономике и основные направления егоподдержки со стороны государства. Отдельно приводятся виды налогообложениямалого предпринимательства. Во второй главе делаются практические расчетыналогов, уплачиваемые конкретным субъектом малого предпринимательства за2002-2003 годы. Данный период был взят в связи с тем, что в 2003 годуизменилось законодательство, регламентирующее налогообложение малого бизнеса. Вней также дается сравнительный анализ существующей системы налогообложениямалого бизнеса с ранее действовавшим законодательством. В третьей главеанализируются проблемы малого бизнеса и даются предложения по совершенствованиюдействующего законодательства по государственной поддержке малых предприятий.
Объект исследования в работе – ООО «Арт Медия», предметисследования – механизм государственной поддержки малого бизнеса в России.
При написании работы применялисьмонографический и аналитический методы исследования.
Информационной базой для исследования являютсянормативные документы в области государственной поддержки малого бизнеса,учебная литература по исследуемой тематике (работы таких авторов, как ГерчиковаИ.Н., Иоффе А., Орлов А.В., Пархачева М.А., Паперная И. и др.), а такжепериодические и электронные источники.
Глава 1. Малыйбизнес и его государственное регулирование 1.1 Понятие малого бизнеса, егостатистика
Малое предпринимательство — этосовокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих какэкономические субъекты рынка. Эти предприятия не входят в составмонополистических объединений и занимают по отношению к ним в хозяйственномотношении подчиненное или зависимое положение [22, с.127].
Для малого и среднего предприятияхарактерно:
–юридическая независимость;
–управление предприятием собственником капитала или партнерами-собственникамис целью получения предпринимательского дохода;
–небольшие размеры по основным показателям деятельностисубъекта хозяйствования: уставный капитал, величина активов, объем оборота(прибыли, дохода);
–численность персонала.
Мелкие и средние предприятия неявляются уменьшенной моделью или промежуточным этапом в развитии крупной фирмы,а представляют собой особую модель со специфическими чертами и законамиразвития. Для них характерны особенности в управлении и используемыхэкономических методах. Их можно свести к следующим:
–высокая степень централизации и персонализации управления.Руководитель-собственник сосредоточивает в своих руках финансовые, экономические,социальные функции и полномочия, что ставит предприятие в зависимость от егоделовых и личных качеств;
–высокая зависимость от внешней среды: банков, крупных предприятий,государственной администрации, научных лабораторий, консультационных фирм;
–дефицит финансовых ресурсов — как собственных, так и заемных.
Вместе с тем малому бизнесу присущи:быстрая реакция на требования рынка; высокий уровень специализации; возможностьмобилизации ресурсов на перспективных направлениях [13, с.98].
Анализируя зарубежный и отечественныйопыт развития малого предпринимательства, можно указать на следующиепреимущества малого предпринимательства:
–увеличение числа собственников, а значит, формирование среднегокласса – главного гаранта политической стабильности в демократическом обществе;
–рост доли экономически активного населения, что увеличиваетдоходы граждан и сглаживает диспропорции в благосостоянии различных социальныхгрупп;
–селекция наиболее энергичных, дееспособных индивидуальностей,для которых малый бизнес становится первичной школой самореализации;
–создание новых рабочих мест с относительно низкими капитальнымизатратами, особенно в сфере обслуживания;
–трудоустройство работников, высвобождаемых в госсекторе, атакже представителей социально уязвимых групп населения (беженцев из «горячихточек», инвалидов, молодежи, женщин);
–подготовка кадров за счет использования работников с ограниченнымформальным образованием, которые приобретают свою квалификацию на месте работы;
–разработка и внедрение технологических, технических и организационныхновшеств (стремясь выжить в конкурентной борьбе, малые формы чаще склонны идтина риск и осуществлять новые проекты);
–косвенная стимуляция эффективности производства крупныхкомпаний путем освоения новых рынков, которые солидные фирмы считают недостаточноемкими (из недр малого бизнеса вырастают не только крупные компании, но инаиболее современные наукоемкие отрасли и производства);
–ликвидация монополии производителей, создание конкурентнойсреды;
–мобилизация материальных, финансовых и природных ресурсов,которые иначе остались бы невостребованными, а также более эффективное ихиспользование;
–снижение фондовооруженности и капиталоемкости при выпускеболее трудоемкой продукции, быстрая окупаемость вложений; например, в США укомпаний с числом занятых менее 100 чел. продажи на доллар активов больше, чему крупных компаний, не только в таких отраслях, как сервис, финансовоестрахование, оптовая торговля, но и на транспорте, а также в обрабатывающейпромышленности;
–улучшение взаимосвязи между различными секторами экономики.
Кроме того, собственники малыхпредприятий более склонны к сбережениям и инвестированию, у них всегда высокийуровень личной мотивации в достижении успеха, что положительно сказывается вцелом на деятельности предприятия.
Однако, как уже было упомянуто вовведении, малому предпринимательству присущи и определенные недостатки, средикоторых можно выделить самые существенные:
–более высок уровень риска, поэтому высокая степень неустойчивостиположения на рынке;
–зависимость от крупных компаний;
–недостатки в управлении собственным делом;
–слабая компетентность руководителей;
–повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования;
–трудности в заимствовании дополнительных финансовых средств иполучении кредитов;
–неуверенность и неосторожность хозяйствующих партнеров призаключении договоров (контрактов) и др.
Как показывает мировая иотечественная практика, основным критериальным показателем, на основе которогопредприятия (организации) различных организационно-правовых форм относятся ксубъектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняячисленность работников, занятых за отчетный период на предприятии(организации). В ряде научных работ под малым предпринимательством понимаетсядеятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, илипредприятие, управляемое одним собственником.
Как правило, наиболее общимикритериальными показателями, на основе которых субъекты хозяйственнойдеятельности относятся к субъектам малого предпринимательства, являетсячисленность персонала (занятых работников), размер уставного капитала, величинаактивов, объем оборота (прибыли, дохода). По данным Мирового банка, общее числопоказателей, по которым предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства(бизнеса), превышает 50. Однако наиболее часто применяемыми критериями являютсяследующие: средняя численность занятых на предприятии работников, ежегодныйоборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов.
Но во всех развитых странах первым критерием отнесения предприятий к субъектам малогопредпринимательства является численность работающих.
В развитых европейских странах малыйбизнес производит до 70% ВВП и создает от 50 до 60% рабочих мест, а на тысячуевропейцев приходится от 30 до 35 малых предприятий.
В соответствии с Федеральнымзаконом от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации» в нашей стране статус малогопредприятия могут получить те организации, деятельность которых соответствуетследующим критериям:
–доля государства, общественных,религиозных, благотворительных организаций в уставном капитале малогопредприятия не должна быть менее 25%;
–доля финансовых ресурсов постороннихюридических и физических лиц в уставном капитале малого предприятия не должнабыть более 25%;
–средняя численность работников заотчетный период не превышает следующих предельных уровней:
• в промышленности– 100 человек;
• в строительстве –100 человек;
• на транспорте –100 человек;
• в сельскомхозяйстве – 60 человек;
• в научно-техническойсфере – 60 человек;
• в оптовойторговле – 50 человек;
• в розничнойторговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;
• в остальныхотраслях – 50 человек.
Подсубъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица,занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридическоголица.
Общая численность малых предприятий вРоссии в 2004 году составила 946 тысяч. Рост, по сравнению с 2003 годом составляет10%. Вклад малого бизнеса в национальный валовой продукт насчитывает, по разнымоценкам, от 10 до 12%. На тысячу жителей в России приходится 7 малыхпредприятий. Кроме того, в малом бизнесе занято около 19% от всех экономическиактивных жителей страны.
Лидером в части развития малогобизнеса остаются США. Здесь с 1987 по 1992 годы вообще 100% новых рабочих местбыли созданы малым бизнесом, а 99% всех предприятий страны относятся к малым, 98%из них — коллективы со штатом не более 25 человек. Эти компании выпускают 55%новых товаров, 50% всех товаров, произведенных в частном секторе США, иосваивают до 20% ассигнований, выделяемых в рамках госзаказа.
В нашей стране реально малоепредпринимательство имеет более крупные масштабы по сравнению с вышеприведеннойстатистикой, поскольку значительная масса микропредпринимателей не состоит научете в налоговых и иных контрольных органах. По мнению специалистов, числосамозанятых граждан сравнимо с количеством малых предпринимателей, а возможно,даже превосходит его. [12] И для развития стимулов таких категорий граждан к«легализации» своих доходов требуются активные действия со стороны государства.
Уже упомянутый Федеральный закон от14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательствав Российской Федерации» является основополагающим нормативным актом, в которомданы основные направления государственной поддержки малого бизнеса. 1.2 Законодательство РоссийскойФедерации по государственной поддержке малого бизнеса
Как следует из преамбулы Федеральногозакона № 88-ФЗ от 14 июня 1995 г. «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации», его целью является реализацияустановленного Конституцией Российской Федерации права граждан на свободноеиспользование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательскойи иной, не запрещенной законодательством, экономической деятельности. Крометого, закон определяет общие положения в области государственной поддержки иразвития малого предпринимательства в Российской Федерации, устанавливает формыи методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектовмалого предпринимательства. Учитывая сложность (по сравнению с крупнымбизнесом) деятельности субъектов малого предпринимательства, использованиезакона должно облегчить их работу.
Основные направления поддержки малогопредпринимательства, определенные в Законе, можно разделить на три основныегруппы.
1. Меры поддержки «прямого» действия,т.е. меры, прямо определенные самим законом, для использования которых нужнопросто ссылаться на Закон. Они заключаются в том, что субъекты малого предпринимательствапри государственной регистрации своей деятельности получают полное право невыполнять устанавливаемые субъектами Российской Федерации и органами местногосамоуправления дополнительные требования и условия при регистрации.
2. Меры поддержки, осуществляемыефедеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной властисубъектов Российской Федерации.
К данной категории мер поддержкиможно отнести следующие:
2.1. Обеспечение участия субъектовмалого предпринимательства в реализации государственных программ и проектов, атакже в поставках продукции и выполнении работ (услуг) для федеральных нужд.
Правительство Российской Федерации,органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предусматриваютрезервирование для субъектов малого предпринимательства определенной долизаказов на производство и поставку отдельных видов продукции и товаров (услуг)для государственных нужд.
Государственные заказчики приформировании и размещении заказов и заключении государственных контрактов назакупку и поставки продукции и товаров (услуг) для государственных нужд повидам продукции, отнесенным Правительством Российской Федерации, органамиисполнительной власти субъектов Российской Федерации к приоритетным, обязаныразмещать у субъектов малого предпринимательства не менее 15% от общего объемапоставок для государственных нужд данного вида продукции на основе конкурсов науказанные поставки, проводимых между субъектами малого предпринимательства.
По данному вопросу принятопостановление Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1996 г. № 523 «Об участии субъектов малого предпринимательства в производстве и поставкепродукции и товаров (услуг) для федеральных государственных нужд», которымутверждено дополнение к Порядку подготовки и заключения государственных контрактовна закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд, утвержденномупостановлением Правительства Российской Федерации от 26 июня 1995 г. № 594 «О реализации Федерального закона «О поставках продукции для федеральных государственныхнужд».
2.2. Учреждение государственных имуниципальных, в том числе специализированных, фондов поддержки малого предпринимательства;
2.3. Оказание поддержки в участиисубъектов малого предпринимательства в экспортно-импортных операциях, а такжеосуществление поддержки по участию этих субъектов в реализации программ ипроектов в области внешнеэкономической деятельности, содействию их участию вмеждународных выставках и ярмарках;
2.4. Разработка и осуществлениекомплекса мероприятий по содействию в обеспечении субъектов малогопредпринимательства современным оборудованием и технологиями, в создании сетитехнопарков, лизинговых фирм, бизнес-инкубаторов, производственно-технологическихцентров и других объектов инфраструктуры, создаваемых в целях поддержкисубъектов малого предпринимательства;
2.5. Осуществление мер по размещениюзаказов на производство и поставки специализированного оборудования и иныхвидов продукции для субъектов малого предпринимательства, содействие в созданиии организации деятельности субъектов малого предпринимательства, специализированныхоптовых рынков, ярмарок продукции субъектов малого предпринимательства, в томчисле путем предоставления зданий, сооружений, оборудования, производственных ислужебных помещений, иного имущества, находящихся в государственной илимуниципальной собственности.
2.6. Осуществление мер по созданиюсоответствующей информационной инфраструктуры в целях получения субъектамималого предпринимательства экономической, правовой, статистической,производственно-технологической и иной информации, необходимой для ихэффективного развития, и в целях обмена между ними указанной информацией органыисполнительной власти субъектов Российской Федерации;
2.7. Обеспечение развития системыподготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малогопредпринимательства;
2.8. Оказание поддержки в организациии обеспечении деятельности союзов (ассоциаций) субъектов малогопредпринимательства;
2.9. Создание советов по развитиюмалого предпринимательства в регионе.
3. Меры поддержки, которые отнесеныЗаконом к предмету иных Федеральных законов, законов субъектов РоссийскойФедерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.
3.1. Законами Российской Федерации ииными нормативными правовыми актами Российской Федерации утверждаются льготыдля субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежамв федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды РоссийскойФедерации. В качестве таких льгот можно рассматривать специальные режимыналогообложения для субъектов малого предпринимательства. В частности,субъектами малого предпринимательства могут применяться:
а) система налогообложения на основеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Использование такой системы предполагает некоторые ограничения. Так, существуетопределенный перечень видов деятельности (ст. 346.26 части второй Налоговогокодекса Российской Федерации), подпадающий под ее действие. Кроме того, возможностьприменения системы налогообложения на основе единого налога на вмененный доходна территории отдельного субъекта РФ определяется на основании специального нормативно-правовогоакта (закона) регионального уровня, принятие которого субъектом РоссийскойФедерации не является обязательным. Во всех регионах исследования приняты идействуют законы, вводящие систему налогообложения субъектов малогопредпринимательства на основе единого налога на вмененный доход для отдельныхвидов деятельности.
б) упрощенная системаналогообложения: применение предусматривает замену уплаты налога на прибыльорганизаций, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте),налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единогоналога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций заналоговый период. В качестве объекта налогообложения субъект малогопредпринимательства самостоятельно может выбрать доходы или доходы, уменьшенныена величину расходов [2].
3.2. Правительство РоссийскойФедерации утверждает порядок представления малыми предприятиями государственнойстатистической и бухгалтерской отчетности, предусматривающий упрощенныепроцедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую длярешения вопросов налогообложения.
Бухгалтерская отчетность малыхпредприятий представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
В соответствии с приказом МинфинаРоссии от 22 июля 2003 г. № 67н субъектам малого предпринимательстварекомендуется:
а) субъектам малогопредпринимательства, не применяющим в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности ине обязанным проводить независимую аудиторскую проверку, не представлятьдополнительные расшифровки и пояснения по группам статей бухгалтерского баланса(форма № 1) и статьям «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2);
б) субъектам малогопредпринимательства, не применяющим в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности иобязанным проводить независимую аудиторскую проверку, не представлять в составегодовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3),«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), Приложение к бухгалтерскомубалансу (форма № 5), если отсутствуют соответствующие данные.
Субъекты малого предпринимательства,использующие на предприятии систему налогообложения на основе единого налога навмененный доход, представляют налоговым органам налоговую декларацию по единомуналогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности [8].
Субъекты малогопредпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, поистечении налогового периода представляют налоговым органам утвержденнуюприказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 21 ноября 2003 г. № БГ-3-22/647 налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому всвязи с применением упрощенной системы налогообложения. Также для отчетностисубъекты малого предпринимательства обязаны вести книгу учета расходов идоходов предприятия [5].
Рассмотрим практическое применениеупрощенной системы налогообложения конкретным субъектом малогопредпринимательства, и сравним ее с ранее действовавшим законодательством.
Глава 2.Практическое применение упрощенной системы налогообложения субъектом малогопредпринимательства 2.1 Краткая характеристика объектаисследования
Общество с ограниченнойответственностью «Арт Медия» зарегистрировано и начало свою деятельность в 1997году. Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом, не являясьподразделением более крупного предприятия или объединения. Форма собственности- частная, учредителями являются физические лица, которые несут ответственностьпо обязательствам предприятия в пределах своей доли в уставной фонд фирмы.
ООО «Арт Медия» — коммерческая фирма,главной целью деятельности которой является получение прибыли. Какэкономический субъект, данное предприятие является производителем определенныхтоваров и услуг, необходимых на российском рынке, т.е. удовлетворяет платежеспособныйспрос на эти товары и услуги. Также предприятие, привлекая для выполнения своиххозяйственных и иных обязательств наемную рабочую силу, т.е. сотрудников — менеджеров, бухгалтеров, администрацию, рабочих и других, способствует решениюпроблемы занятости населения.
Предметом деятельности ООО «Арт Медия»является:
–производство и реализация товаров народного потребления;
–редакционно-издательская деятельность и изготовление печатнойпродукции;
–рекламная деятельность;
–подготовка учебных материалов и их распространение;
–коммерческая торговля.
Основной вид деятельности ООО «АртМедия» — производство рекламной продукции и оказание рекламных услуг. Врыночных условиях поиск партнеров и потребителей стал играть одно изпервостепенных значений, в чем и может помочь обращение к рекламным агентствам.Реклама включает в себя не только размещение рекламных носителей ( будь то рекламныетеле-, видео-, радиоролики или объявления в газетах ) в средствах массовой информации,но также и является сферой деятельности, производящей рекламные продукты — теже самые рекламные носители, от качества которых напрямую зависит способностьпривлечь и заинтересовать потенциального потребителя рекламируемого товара. Этомогут быть не только объявления текстовые или макеты объявлений сиспользованием профессиональных слайдов и фотографий, но также и наружнаяреклама — щиты, вывески, переносные конструкции и др .
ООО «Арт Медия» в своей деятельностируководствуется действующим законодательством и несет всю полнотуответственности за соблюдением интересов государства, граждан, выполненияпринятых на себя обязательств.
Организационная структура ООО «АртМедия» представлена на рис.1.
  Собрание учредителей ООО «Арт Медия»
 
 
 
 
 
 
  Директор
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Заместитель
директора по
производству
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Рабочие и мастера
 
 
 
 
Бухгалтерия
 (главный бухгалтер
и бухгалтер-кассир)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Дизайнеры Менеджеры Агенты /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Рис.1. Организационная структура ООО«Арт Медия»

Главным органом управления фирмыявляется собрание учредителей. Оно назначает на должность директорапредприятия, который является официальным главным представителем интересовфирмы и уполномоченным принимать финансово-хозяйственные решения различнойсложности. Директор нанимает на работу персонал, заключает договора, несетответственность за совершаемые сделки. У директора ООО «Арт Медия» есть одинзаместитель — заместитель директора по производственной деятельности. Это необходимов связи с тем, что деятельность фирмы можно условно разделить на два вида:взаимодействие с окружающей средой (поиск клиентов, заключение договоров, ихобслуживание — т. е. контакты с клиентами; взаимодействие с другимиконтрагентами и государственными органами — налоговой инспекцией, фондамиобязательной регистрации) и собственно производство рекламной продукции (болееузко — производство рекламной продукции, требующее достаточного количествафизического труда, материалов, основных и оборотных средств).
Офис и производство отделены междусобой не только функционально, но и территориально — офисное помещениенаходится в центре г. Набережные Челны, а производственное — на окраине. Этосвязано с тем, что заказчики, приходя в офис фирмы, должны вынестиблагоприятное впечатление о предприятии — о его надежности, стабильности исостоятельности. Но аренда подобного помещения стоит достаточно дорого. Поэтомупроизводственная деятельность ведется в более дешевом помещении, и болееприспособленном для данного вида деятельности.
Офис и производство связаны междусобой единым процессом обслуживания клиентов: менеджеры и агенты офиса находятклиентов, подготавливают и заключают хозяйственные договора на продажурекламных работ и услуг. Затем данные о полученных заказах и необходимости ихвыполнения передаются на производство.
В наше время, особенно в рекламнойотрасли, необходимо внедрение современной техники. Поэтому чтобы производствомогло выполнить заказ на создание щита или даже просто таблички, необходимо, чтобыдизайнеры создали макет данного изделия в компьютерном варианте с помощьюсовременных графических программ. Например, для производства вывески из пленкиделается макет данной вывески на компьютере с учетом того, что данныйкомпьютерный файл будет использоваться для порезки пленки на плоттере. Затемправильно вырезанные пленочные знаки и символы переносятся мастерами на прочнуюоснову. Чаще всего это пластиковая основа.
После того, как вывеска создана встенах производственного помещения, необходимо ее укрепить в нужном заказчикуместе. Бригада рабочих выезжает по заданному адресу, производя монтаж иустановку данной конструкции.
К офису также относится бухгалтерияООО «Арт Медия», которая начисляет заработную плату на всех сотрудниковпредприятия, ведет учет и контроль хозяйственной деятельности, отчитывается вфондах, в Управлении статистики и МРИ. Бухгалтерия состоит из главногобухгалтера и бухгалтера — кассира. Главный бухгалтер подчиняетсянепосредственно Директору предприятия.
Таким образом, взаимодействие офиса ипроизводства обеспечивает целостность фирмы и возможность ее нормальногосуществования в условиях рынка. Дает возможность осуществлять заказы фирм — контрагентов на различные виды рекламных услуг: дизайнерские работы,составление медиа-планов рекламной компании, просчитывание эффективностирекламных проектов, разработка оригинал — макетов, изготовление щитов,конструкций для рекламы. Также работа бухгалтерии фирмы позволяет привлекать нетолько отечественных, но и зарубежных заказчиков.
ООО «Арт Медия» является малым предприятиемсо средней численностью работающих 20 человек. Но именно малые предприятиянаиболее мобильны в условиях рынка, более чутки к изменениям рыночной конъюнктурыи наиболее способны к четкому управлению со стороны администрации. Даннаячисленность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требованияклиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособностьфирмы.
С 1999 года по 2002 год включительноООО «Арт Медия» применяло упрощенную систему налогообложения, учета и отчетностив соответствии с Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства».
Направо применения упрощенной системы ООО «Арт Медия» ежегодно приобреталопатенты, выдаваемые Администрацией г. Набережные Челны с периодом действия с 1января по 31 декабря каждого года. Годовая стоимость патента составляла 5 594рубля, из которых в федеральный бюджет направлялось 2 797 рублей, в бюджет субъектаРоссийской Федерации — 1 203 рубля, в местный бюджет — 1 594 рубля. Уплатастоимости патента производилась четырьмя платежами с 15 февраля по 15 ноябрякаждого года. Книги учета доходов и расходов субъектов малогопредпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета иотчетности велись в электронном виде. Все книги прошнурованы, пронумерованы,число страниц подтверждено подписью директора ООО «Арт Медия» и печатьюобщества, заверено подписью должностного лица налогового органа и скрепленопечатью. Налоговым органом на первой странице каждой книги зафиксированырегистрационный номер годового патента и дата его выдачи.
ООО«Арт Медия» по итогам хозяйственной деятельности за отчетный кварталпредоставляло в налоговый орган в срок до 20 числа, следующего за отчетнымпериодом, расчет подлежащего к уплате единого налога с учетом оплаченнойстоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию напоследний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода,полученного за отчетный период). Налоговая декларация ООО «Арт Медия» за IV квартал 2003 года приведена в Приложении.
Сянваря 2003 года ООО «Арт Медия» перешло на упрощенную систему налогообложения,установленную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В качествеобъекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. />/>/> 2.2 Практика применения УСН в ООО«Арт Медия»
Воснову расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектовмалого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, ООО«Арт Медия» соответственно за 2001, 2002 и 2003 годы, а также из патентов направо применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетностисубъектами малого предпринимательства, приобретенных ООО «Арт Медия» в 2001 и2002 годах.
Длятого, чтобы анализируемые показатели были сопоставимы друг с другом, в качествеанализируемого периода взят IVквартал каждого года.
ДоходыООО «Арт Медия» составили:
вIVквартале 2001 года — 150 000 руб.
(ежемесячнаявыручка от оказанных услуг по договорам с постоянными клиентами:
8клиентов * 3 600 руб. * 3 месяца = 86 400 руб.;
выручкаот разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 63 600 руб.;
86 400руб. + 63 600 руб. = 150 000 руб.);
 
вIVквартале 2002 года – 270 000 руб.
(ежемесячнаявыручка от оказанных услуг по договорам с постоянными клиентами:
12клиентов * 4 000 руб. * 3 месяца = 144 000 руб.;
выручкаот разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 8 000 руб.,
выручкав виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых требованийклиентов составила 118 000 руб.,
144 000руб. + 8 000 руб. + 118 000 руб. = 270 000 руб.);
 
вIV квартале 2003 года – 270 000 руб.
(ежемесячнаявыручка от оказанных услуг по договорам с постоянными клиентами:
15клиентов * 5 000 руб. * 3 месяца = 225 000 руб.;
выручкав виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых требованийклиентов составила 45 000 руб.,
225 000руб. + 45 000 руб. = 270 000 руб.).
РасходыООО «Арт Медия» во всех анализируемых периодах в целом остаютсянеизменными и формируются из:
заработнойплаты – 42 000 руб.
(6работников по полной ставке и 2 работника по 0,5 ставки составляют 7 штатныхединиц,
оклад1 работника составляет 2 000 руб.,
7работников * 2 000 руб. * 3 месяца = 42 000 руб.),
взносовна обязательное пенсионное страхование – 5 880 руб.
(42 000руб. * 14% = 5 880 руб.),
ежемесячныхплатежей по аренде офиса – 18 000 руб.
(6 000руб. * 3 месяца = 18 000,00р.),
ежемесячныхплатежей по аренде автомобиля – 2 400 руб.
(800руб. * 3 месяца = 2 400 руб.),
ежемесячныхплатежей за обновление баз данных – 6 000 руб.
(2 000руб. * 3 месяца = 6 000 руб.),
оплатыоказанных в январе услуг по договору с аудитором – 15 000 руб.,
оплатытелефонных, почтовых услуг по счетам ГТС, МТС, УФПС за 3 месяца – 24 000 руб.,
ежемесячнойоплаты услуг по договору технического обслуживания организационной техники – 2250 руб.,
(750руб. * 3 месяца = 2 250 руб.),
оплатыприобретенных за 3 месяца ГСМ – 1 500 руб.,
оплатыпотребленной электроэнергии по выставленным счетам за 3 месяца – 1 500 руб.,
оплатыуслуг ООО «АКБ» за 3 месяца – 600 руб.,
оплатыуслуг СБ № 8219/0053 г.Набережные Челны за 3 месяца – 900 руб.,
судебныхрасходов за 3 месяца – 1 050 руб.,
оплатыприобретенных канцелярских товаров (бумаги, авторучек, маркеров, скрепок,степлеров, скоб для степлеров, папок-файлов, папок-скоросшивателей и т.п.) за 3месяца – 1 500 руб.
Итогоежегодные расходы за IVквартал составили – 122 580 руб.
Всоответствии с установленными нормативами при определении совокупного доходаорганизации во внимание не принимаются ее расходы по заработной плате, а приопределении дохода, уменьшенного на величину расходов, во внимание непринимаются расходы по техобслуживанию оргтехники и судебные расходы (их нет вустановленном законом перечне расходов, величина которых уменьшаетналогооблагаемые доходы).
Сучетом этого размер уменьшающих налогооблагаемый доход расходов составляет:
в2001 году – 65 230 руб.
(122580 руб. – 42 000 руб. – 15 000 руб. (нет аудиторских услуг) – 350,00р. (судебныерасходы меньше, чем в 2002 и 2003 годах) = 65 230 руб.);
 
в2002 году – 80 580 руб.
(122580 руб. – 42 000 руб. = 80 580 руб.);
 
в2003 году – 119 280 руб.
(122580,00р. – 2 250,00р. – 1 050,00р. = 119 280,00р.)
Налоговаябаза по каждому анализируемому периоду составила:
 
в2001 году – 84 770 руб.

(150000 руб. доходов – 65 230 руб. принимаемых расходов = 84 770 руб.);
 
в2002 году – 189 420 руб.
(270000 руб. доходов – 80 580 руб. принимаемых расходов = 189 420 руб.);
 
в2003 году – 150 720 руб.
(270000 руб. доходов – 119 280 руб. принимаемых расходов = 150 720 руб.).
Приставках налогообложения 20% в 2001 и 2002 годах и 15% в 2003 году сумма налоговпо ставке составила:
 
в2001 году – 16 954 руб.
(84 770руб. * 20% = 16 954 руб.);
 
в2002 году – 37 884 руб.
(189420 руб. * 20% = 37 884 руб.);
 
в2003 году – 22 608 руб.
(150720 руб. * 15% = 22 608 руб.).
Таккак в 2001 и 2002 годах ООО «Арт Медия» ежеквартально в течение годавыплачивало стоимость патента на право применения упрощенной системыналогообложения, сумма исчисленного по ставке налога подлежит уменьшению навыплаченную стоимость патента. В результате этого сумма налога к уплате за IV квартал составила:
в2001 году – 15 557 руб.
(выплатыIV квартала 2001 года по патенту вфедеральный, региональный и местный бюджеты –
697руб. + 309 руб. + 391 руб. = 1 397 руб.;
16 954руб. – 1 397 руб. = 15 557 руб.);
в2002 году – 36 487 руб.
(выплатыIV квартала 2002 года по патенту вфедеральный, региональный и местный бюджеты –
697руб. + 309 руб. + 391 руб. = 1 397 руб.;
37 884руб. – 1 397 руб. = 35 487 руб.).
В2003 году отменена обязанность по приобретению патента, и не применяются иныевычеты, в связи с чем сумма налога к уплате за IV квартал 2003 года равна сумме налога, исчисленного поставке, и составляет 22 608 руб.
Минимальныйналог по результатам деятельности ООО «Арт Медия» в IV квартале 2003 года не применяется, так как налог,исчисленный по результатам деятельности организации, превышает размерминимального налога:
270 000 руб. *1% = 2 700 руб. (сумма минимального налога),
2 700 руб.
Приведенныерасчеты сведены в табл. 1.

Таблица1
Сравнительныйрасчет сумм налогов при применении
ООО«Арт Медия» старого и нового механизма УСН, руб.


Исходные данные Объект налогообложения при УСН совокупный доход доход, уменьшенный на величину расходов 1 2 3 Показатели, применяемые в расчетах Анализируемый период
IV квартал
2001г.
IV квартал
2002г.
IV квартал
2003г.  Доход (выручка) 150 000. 270 000 270 000  Расходы  Зарплата 42 000 Взносы на обязательное пенсионное страхование (14%) 5 880 5 880 5 880 Аренда офиса 18 000 18 000 18 000 Аренда автомобиля 2 400 2 400 2 400 Обновление баз данных 6 000 6 000 6 000 Аудиторские услуги 15 000 15 000 Телефонные, почтовые услуги 24 000 24 000 24 000 Услуги по обслуживанию оргтехники 2 250 2 250 Услуги банка 1 500 1 500 1 500 Расходы ГСМ 1 500 1 500 1 500 Электрическая энергия 1 500 1 500 1 500 Судебные расходы 700 1 050 Канцелярские товары 1 500 1 500 1 500 ИТОГО расходы 65 230 80 580 119 280 Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения Налогооблагаемая база 84 770 189 420 150 720 Ставка налогообложения 20% 20% 15% Сумма налога по ставке 16 954 37 884 22 608
Вычеты из налога (по 2001-2002г.г. – стоимость патента за IV квартал:
697руб.+309руб.+391руб.=1397руб.) 1 397 1 397 Сумма налога к уплате 15 557 36 487 22 608 сумма налога с учетом уплаченной стоимости патента
В IV квартале 2003 года ООО «АртМедия» в качестве объекта налогообложения при упрощенной системеналогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, чтопривело к следующим показателям деятельности организации за квартал:
–величина дохода – 270 000 рублей,
–общая величина расходов – 122 580 рублей,
–величина расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход – 119280 рублей,
–налогооблагаемая база – 150 720 рублей,
–ставка налога – 15 процентов,
–сумма налога к уплате – 22 608 рублей.
Из приведенных в табл.1 данных видно,что применяемый в 2003 году режим налогообложения более выгоден для ООО «АртМедия», так как при тех же объемах и соотношении доходов и расходов организациязаплатила в IV квартале 2002 года единый налог на13 879 руб. больше, чем в том же периоде 2003 года:
36 487 руб. – 22 608 руб. = 13 879руб.
Разница в суммах уплаченных налогов,составила более 5% дохода организации:
270 000 руб.*5,14%=13 878 руб. 2.3 Сравнительный анализдействующей упрощенной системы налогообложения с ранее действующимзаконодательством
Сравнение текста главы 26 НК РФ сдействовавшим ранее Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства» приводит к довольно радостным выводам.
В соответствии с п. 2 ст. 1 закона от 29.12.95 № 222-ФЗ применение упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности организациями, подпадающими под действие этого закона, такжепредусматривало замену уплаты совокупности установленных законодательствомРоссийской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатойединого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организацийза отчетный период. Однако при этом говорилось, что для организаций,применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняетсядействующий порядок уплаты единого социального налога.
В отличие от ранее действовавшегозаконодательства, глава 26 НК РФ снимает с субъектов обложения единым налогомобязанность уплаты единого социального налога, что, безусловно, вне зависимостиот прочих положительных изменений в режиме применения «упрощенки»,делает ее существенно более выгодной.
Однако отрицательным моментом дляюридических лиц стало то, что они теперь обязаны уплачивать транспортный налоги налог на рекламу.
Второе, что интересует приформировании общего представления об упрощенной системе налогообложения — этоналоговая база обложения единым налогом и его ставки. И здесь, по сравнению сранее существовавшим порядком, глава 26(2) НК РФ предлагает налогоплательщикамзначительно более льготные условия.
Так, закон от 29.12.95 № 222-ФЗ предусматривал два возможных объекта налогообложения. Первый — это так называемый«совокупный доход», т.е. разницу между валовой выручкой и стоимостьюиспользованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья,материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива,эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений,используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на арендутранспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитнымиресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центральногобанка РФ плюс 3%), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленнуюстоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортныхсредств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченныхтаможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов. Второй — валовая выручка, полученная за отчетный период, т.е. сумма выручки, полученнойот реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованногоза отчетный период, и внереализационных доходов. Вместе с тем, пунктом 1 ст. 3закона № 222-ФЗ устанавливалось, что выбор объекта налогообложенияосуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.Теперь же такой выбор осуществляется организацией самостоятельно.
Но пожалуй, самой значительнойположительной новацией, которая заключена в главе 26 (2) НК РФ, являетсяснижение ставок единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системыналогообложения.
Законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства» устанавливались ставки единого налога отдельно для случаяуплаты его с совокупного дохода и с суммы валовой выручки. Пункт 2 ст. 4 законагласил, что для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощеннуюсистему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются ставки единогоналога на совокупный доход, подлежащего зачислению в федеральный бюджет — вразмере 10% от совокупного дохода, в бюджет субъекта Российской Федерации и местныйбюджет — в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода. В случае,когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательстваопределенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующиеставки единого налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет — в размере3,33% от суммы валовой выручки, а в бюджет субъекта Российской Федерации иместный бюджет — в размере не более 6,67% от суммы валовой выручки.
Таким образом,организации-«упрощенщики» должны были с совокупного дохода (фактически — сприбыли) уплачивать в бюджет 30%. Это фактически означало, что за нимиоставалась обязанность платить налог на прибыль, называемый единым налогом. Свыручки уплачивался налог в размере 10%, т.е. фактически — минимальная ставкаНДС, однако не возмещаемая покупателем товаров, работ и услуг организаций,применяющих упрощенную систему.
Глава 26 (2) НК РФ наряду сустранением обязанности уплаты единого социального налога для субъектовприменения упрощенной системы налогообложения, снижает ставки налогапрактически в два раза.
Кроме того, настоящая упрощеннаясистема налогообложения позволяет налогоплательщикам уменьшать свой доход навеличину расходов по заработной плате, тогда как при упрощенной системе 1995года (действовавшей до конца 2002г.) заработная плата работников не уменьшаласовокупный доход организации.
Данное обстоятельство играетсущественную роль для налогоплательщиков, основной деятельностью которыхявляется оказание различного рода услуг, так как заработная плата относится косновным статьям затрат таких организаций и индивидуальных предпринимателей,использующих наемный труд.
Для организаций, осуществляющихторговую деятельность, новый налоговый режим более удобен тем, что в качествеобъекта налогообложения можно выбрать доход, уменьшенный на величину расходов.
Это значительно сокращает величинуналогооблагаемой базы таких налогоплательщиков по сравнению с налогооблагаемойбазой в виде валовой выручки, которая вменялась до 2003 года торговыморганизациям в обязательном порядке.
Таким образом, исследованиеприменяемой в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения позволяетсделать вывод о том, что данный налоговый режим улучшает положениеналогоплательщика.
Однако и в новой упрощенной системеналогообложения есть свои минусы.
Самые серьезные проблемы упрощеннойсистемы налогообложения связаны с налогом на добавленную стоимость. Так, фирма,перешедшая на упрощенную систему, рискует тем, что с ней перестанутсотрудничать покупатели — плательщики НДС. Дело в том, что у них в результатесделок с фирмами, которые работают по упрощенной системе налогообложения,значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет.
Решение данной проблемы видится вследующем. Возможно введение НДС в упрощенную систему налогообложения ссохранением действующего порядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм всчет единого налога. При этом необходимо принимать в расчет долевоераспределение уплачиваемых НДС и единого налога между бюджетами разных уровней.При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченныйНДС в целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять еговеличину с начисленным единым налогом на доход.
Другая проблема применения УСН можетвозникнуть в том случае, если фирма взяла за объект налогообложения доходы.Возникает она у тех фирм, которые в обмен на свои товары, работы или услугиполучают не деньги, а другое имущество или имущественные права, то есть совершаюттоварообменные операции. Дело в том, что доход по такой операции возникаетдважды. Первый раз, когда фирма получает от покупателя товары или, скажем,векселя третьих лиц, а второй раз — когда она их перепродает. На деле жеполучается, что фирма дважды уплачивает налог с одного и того же дохода отпродажи своих товаров (работ, услуг).
В целях недопущения двойногоналогообложения единым налогом на доходы в случае товарообменных операций,необходимо исключить из перечня доходов те из них, которые были получены побартеру, а в дальнейшем используются для перепродажи.
Исправление приведенных пробелов взаконодательстве «Об упрощенке» позволит значительно улучшить финансовоеположение налогоплательщика – субъекта малого предпринимательства.
Помимо налогообложения, существуетмножество и других нерешенных проблем малого бизнеса, требующихгосударственного регулирования.
Глава 3. Проблемы российского малого бизнеса и возможные пути их решения/>/>/> 3.1 Направленияразвития государственной поддержки малого предпринимательства по ответампредпринимателей и респондентов интервью
Для выявления приоритетныхнаправлений государственной поддержки малого предпринимательства в 2004 году Автономнойнекоммерческой организацией «Национальный институт системных исследованийпроблем предпринимательства» (НИСИПП) в пяти регионах Российской Федерации былопроведено исследование. Для проведения анкетирования субъектов малогопредпринимательства и интервьюирования представителей органов власти иорганизаций инфраструктуры были отобраны следующие субъекты РоссийскойФедерации: Татарстан (Казань), Ростовская (Ростов на Дону), Рязанская (Рязань),Томская (Томск), Новгородская области (Великий Новгород).
 Отбор регионов исследованияпроводился на основании анализа уровня развития малого предпринимательства в различныхсубъектах Российской Федерации (использовались доступные данные ГоскомстатаРоссии и МНС России). Также принималась во внимание обеспеченность регионоворганизациями инфраструктуры поддержки (для этого использовались каталогиРесурсного центра малого предпринимательства и другие открытые источники, вчастности сеть Интернет). Кроме этого, при отборе регионов исследованияиспользовался принцип географической репрезентативности, т.е. регионы должныбыли представлять разные экономические районы, федеральные округа РоссийскойФедерации.
Путем проведенного исследованиявыявлялась эффективность действия норм и положений Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства вРоссийской Федерации».
Принятый в 1995 г. Федеральный закон «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства вРоссии» до сих пор играет исключительную роль в правовом регулировании взаимоотношениймежду государством и малым бизнесом, хотя и имеет свои недостатки.
С момента принятия Закон практическиостался неизменным, однако за этот период времени в экономической жизни страныпроизошли серьезные изменения, которые естественно коснулись и малоепредпринимательство. В результате данный Федеральный закон по многим позициямвступил в противоречие с принятым после него законодательством, многие егонормы в действующей социально-экономической ситуации стали неэффективными, чтообуславливает необходимость внесения в него изменений и дополнений.
Необходимо заметить отметить, чтопредпринимательское сообщество в лице опрошенных субъектов малогопредпринимательства ощущает необходимость изменения Закона. В этом они в первуюочередь исходят из реальных проблем, с которыми им приходится сталкиваться приведении своего бизнеса (рис.1) [15].
/>
Рис. 1. Мнение опрошенных субъектов малогопредпринимательства по вопросу необходимости изменений Федерального закона «О государственнойподдержке малого предпринимательства»

Так, около полвины (50,6%)респондентов считает, что ФЗ «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации» нуждается в значительных изменениях.При этом в Ростове-на-Дону такой позиции придерживаются 80% опрошенныхсубъектов малого предпринимательства. Наименее радикальные предприниматели вВеликом Новгороде – лишь 33% предпринимателей придерживаются такой позиции (приусловии, что 59,2% опрошенных затруднились ответить). Втаком случае интересно отметить, что из предпринимателей хорошо знакомых ссодержанием Федерального закона (их количество составило 16% от общей массыпредпринимателей) 72% считает, что Закон нуждается в значительных изменениях.
Итак, предприниматели выступают заизменение Федерального закона «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации», что является закономернымследствием того, что они считают неэффективной государственную политику вданной области, не способную решить наиболее серьезные проблемы в ихфинансово-хозяйственной деятельности.
Большинство предпринимателей неполучают никаких видов поддержки, но имеют свое собственное мнение по тому, накаких направлениях она должны быть сосредоточена в первую очередь. Выраженныепредпринимателями предпочтения послужили дополнительной иллюстрацией к широко известныммнениям о болевых точках российского бизнеса. Респонденты отметили наиболееважные непосредственно для их бизнеса направления, в которых они хотели быполучать государственную поддержку.
Первое место заняло в ответахналоговое направление (рис.2). Этот вариант присутствует в 95,8% ответов повсей выборке в целом [15].
Предприниматели Ростова-на-Дону, Казании Томска выбирали этот вариант ответа существенно чаще, чем в среднем (99,2,96,7 и 95,9% ответов, соответственно).

/>
Рис. 2. Приоритетные направлениягосударственной поддержки малого предпринимательства (по мнению опрошенныхсубъектов малого предпринимательства)
На втором месте по приоритетности дляпредпринимателей оказалось финансово-кредитное направление – 76,5% ответов повсей выборке в целом.
На третьем месте оказалась группанаправлений, в которую вошли имущественное направление (42,6%), информационноенаправление (31,6%), предоставление государственного заказа (31,1%). Здесьобнаружилась значительная разница в представлениях предпринимателей различныхрегионов.
Так, например, для Ростова-на-Дону иТомска важность предоставления имущественной поддержки выше, чем в среднем(79,8 и 48,8% соответственно). Однако для Великого Новгорода это направлениепрактически не значимо, его поддержало только 16,5% опрошенных. Возможно, этосвязано с тем, что, с одной стороны, на первых местах оказались те направления,которые давно являются самыми болезненными для малого бизнеса – это, преждевсего, вопросы налогообложения. А с другой стороны, потому что найденыопределенные варианты решения проблем, например, в виде безвозмездного использованияплощадей.
В отношении информационногонаправления также существуют различия по приоритетности между регионами.Максимальную важность направление получило от представителей Казани (41,7%респондентов этой группы), а минимальную – от Ростова-на-Дону (10,1%).
В своих оценках наиболее приоритетныхдля субъектов малого предпринимательства направлений поддержки опрошенныхэксперты в целом совпали с мнением предпринимателей, ориентированных наполучение в ходе поддержки денежных средств.
Так, к приоритетным направлениямгосударственной политики по поддержке субъектов малого предпринимательстваэксперты отнесли налоговую, финансово-кредитную и кадровую.
Кроме этого, в ходе опросапредприниматели и эксперты должны были оценить заинтересованность субъектов малогопредпринимательства в конкретных видах поддержки, и шансы на их получение(рис.3) [15]. Здесь выраженные предпринимателями предпочтения резкоконтрастируют с предполагаемыми возможностями получения таких видов поддержки.
Наиболее важным видом государственнойподдержки опрошенные субъекты малого предпринимательства называютпредоставление налоговых льгот (75,8% респондентов сильно нуждаются в льготах).Этот вид государственной поддержки лидирует с огромным отрывом, а представителималого бизнеса из Ростова-на-Дону оценили значимость этого вида даже выше, чемв среднем, показав 89,7%. Однако шансы на получение такого рода поддержки, пообщему мнению предпринимателей, не столь высоки: лишь 5,5% опрошенных считают,что у них высокие шансы.
На втором месте оказался такой видподдержки, как упрощение налоговой и бухгалтерской отчетности – 67,2% от всехответов по выборке в целом. И здесь также для предпринимателей изРостова-на-Дону это направление оказалось более важным (87,9%) чем в среднем повсей выборке. Шанс на получение такого вида поддержки предпринимателями оцененвсего лишь в 7,5%.
/>
Рис. 3. Приоритетные меры поддержки ишансы на их получение по оценкам опрошенных субъектов малогопредпринимательства
На третьем позиции по значимостиоказались такие виды, как:
–предоставление помещений в аренду по сниженным ставкам –52,1%;
–упрощение процедур регистрации, лицензирования, сертификациии иных разрешительных процедур – 51,6 %;
–предоставление целевых кредитов по сниженным процентнымставкам для инвестиционных проектов – 51%.
Для предпринимателей Ростова-на-Донуважность данных видов поддержки вновь оказались выше среднего. В их ответахдоли этих вариантов составили соответственно 76,6, 82,1 и 84,7%. Контрастпредпринимателям из Ростова-на-Дону составили представители Великого Новгородаи Рязани, у которых такое направление, как предоставление целевых кредитов,получило соответственно 25 и 29,4% голосов.
Если взглянуть на оценкупредпринимателями шансов получить эти виды поддержки, то ситуация здесь такжене очень обнадеживающая.
В то же время наименьший скептицизмсубъекты малого предпринимательства питают по поводу получения таких мерподдержки, как консультации, информационная поддержка, кадровая поддержка,которые, как свидетельствуют данные опроса, являются для них менее приоритетными.
Рассмотрение многих других вопросов,а также общение с предпринимателями показало, что они склонны несколькозавышать степень своей заинтересованности в «благах», к числу которых можноотнести государственную поддержку. Для сравнения приведем результаты оценкиэкспертов степени востребованности мер государственной поддержки средипредпринимателей (рис.4) [15].
В целом можно сказать, что оценкиэкспертов совпали с оценками предпринимателей. Так, эксперты считают, чтобольшая часть предпринимателей нуждается в таких мерах государственнойподдержки, как упрощение налоговой и бухгалтерской отчетности, снижениеналоговой нагрузки, предоставление целевых кредитов по сниженным процентнымставкам для реализации инвестиционных проектов. Однако при этом они преувеличиваютзначение информационной поддержки, консультационных услуг, которые важны менеечем для половины субъектов малого предпринимательства, недооценивая при этомтакое направление, как предоставление помещений в аренду по льготным ставкам игарантий по коммерческим кредитам.

/>
Рис.4. Оценка опрошенными экспертамистепени востребованности мер поддержки (льгот) субъектами малогопредпринимательства
Скорее всего, эксперты, делают своизаключения, основываясь на личном опыте взаимодействия с предпринимателями, вкотором, как было ранее показано, преобладают информационная и консультационнаясоставляющие.
Таким образом, здесь можно говорить осерьезном дисбалансе в проводимой государством политике поддержки малогопредпринимательства, в результате которой наиболее востребованные виды помощиявляются наименее доступными для предпринимателей. Представляется, что одним издовольно ярких проявлений данной ситуации является относительно высокая пассивностьпредпринимателей в получении каких-то льгот и поддержки и поддержки и их оценкакачества работы государственных и местных властей в данной области./>/>/> 3.2 Предложения посовершенствованию федерального закона «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации» в оценках опрошенных субъектов малогопредпринимательства и экспертов
Итак, необходимость внесенияизменений в Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства»,как показало данное исследование, не вызывает никаких сомнений.
В начале исследования былиподготовлены стратегические варианты поправок в законодательство о господдержкемалого предпринимательства, которые были предоставлены на рассмотрение субъектаммалого предпринимательства и представителям органов власти и организацийинфраструктуры поддержки малого предпринимательства. Распределение ответовпредпринимателей представлено в табл. 2.
Респонденты практически единодушноподдерживают закрепление в законодательстве нормы о неухудшении налоговогорежима для субъектов малого предпринимательства в случае неблагоприятныхизменений законодательства. Данное положение уже содержалось в Федеральномзаконе «О государственной поддержке малого предпринимательства», но было отмененос 1 января 2005 года [4].
Второе место занимает предложение овведении ответственности должностных лиц за препятствование созданию и развитиюсубъектов малого предпринимательства. При этом 50% из тех, кто поддерживаетданное решение, сталкивались с проблемами при регистрации предприятий. Крометого, 64% респондентов, поддержавших данное предложение, сталкивались спроблемами коррупции в органах власти. Таким образом, можно отметить, чтосоответствующие предложения нашло поддержку в предпринимательской среде наосновании реальных проблем.
Таблица 2
Оценка опрошенными субъектами малогопредпринимательства предложений по совершенствованию законодательства «Огосударственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»Содержание предложения
Оценка опрошенными субъектами малого предпринимательства предложений по изменению Закона
(в % от числа опрошенных) поддерживаю не поддерживаю затрудняюсь ответить 1 2 3 4 Закрепить гарантии неухудшения налогового режима для субъектов малого предпринимательства в случае неблагоприятных изменений налогового законодательства 87,0 2,3 10,7 Ввести ответственность должностных лиц за препятствование созданию и развитию субъектов малого предпринимательства 84,3 2,8 12,9 Установить четкий порядок предоставления льготных кредитов за счет бюджетных средств 80,0 7,2 12,9 Определить перечень органов, допущенных к осуществлению функций государственного контроля 79,0 5,5 15,5 Установить, что органы, финансируемые из госбюджета, должны осуществлять все необходимые процедуры бесплатно 77,5 4,7 17,8 Выделять в бюджетах определенной доли бюджетной средств на цели поддержки малого предпринимательства 77,5 6,3 16,2
  Дифференцировать размеры штрафов для крупных и малых предприятий в сторону их уменьшения для последних и отменить практику установления вилок штрафов 77,0 5,7 17,3
  Создать реестры свободных помещений для целевой передачи их в пользование субъектам малого бизнеса 76,3 6,7 17
  Установить порядок предоставления субъектам малого предпринимательства основных фондов 73,2 7,7 19,1
  Создать механизм гарантированного участия субъектов малого предпринимательства в реализации госзаказов 69,9 5,7 24,4
  Ввести мораторий на проверки в первые 3 года деятельности вновь образованного субъекта малого предпринимательства 69,7 12,2 18,2
  Выделить среди субъектов малого предпринимательства микропредприятия и предусмотреть для них особые формы поддержки 48,0 26,0 26
  Передать основные полномочия по поддержке малого предпринимательства с федерального на региональный и местный уровни власти 46,8 24,9 28,3
  Ввести понятия «ремесленничество», «ремесленная деятельность», «ремесленное предприятие» 22,9 31,8 45,2 /> /> /> /> /> />
На третьем месте находитсяпредложение о введении четкого порядка предоставления льготных кредитов за счетбюджетных средств. Около 90% респондентов, поддержавших указанное предложение,имели нехватку собственных финансовых средств на развитие и испытывалитрудности с получением льготных кредитов.
Следующим по числу поддержавшихреспондентов является предложение об определении перечня государственныхорганов, осуществляющих функции контроля, что в принципе характерно длясубъектов малого предпринимательства и не требует отдельного подтверждения.
Наименее востребованными предложениямиоказались те, которые в настоящее время напрямую не касаются малыхпредпринимателей. Так, менее 50% респондентов поддержали следующие предложения:
–выделить среди субъектов малого предпринимательства«микропредприятия» и предусмотреть для них особые формы поддержки;
–передать основные полномочия по поддержке малого предпринимательствас федерального на региональный (областной) и местный (муниципальной) уровнивласти;
–ввести понятия «ремесленничество», «ремесленная деятельность»,«ремесленное предприятие».
Опрошенные представители органоввласти и организаций инфрастуктуры поддержки в целом расставили такие жеприоритеты в предложенных изменениях законодательства, что и субъекты малогопредпринимательства (табл. 3).
Сопоставление двух последних таблицеще раз подтверждает, что взгляды экспертов и субъектов малогопредпринимательства на данную проблему в целом совпадают.
Некоторые эксперты предложили своипоправки в Федеральный закон «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации»:
Таблица 3
Оценка опрошенными экспертамипредложений по совершенствованию законодательства «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации»Содержание предложения Поддержка экспертами (в процентах от опрошенных) 1 2 Определить исчерпывающий перечень федеральных и местных органов исполнительной власти и управления, осуществляющих контрольные функции, сроков, периодичности и последовательности проверок разными органами 92 Установить четкий порядок предоставления льготных кредитов за счет бюджетных средств 88 Установить порядок предоставления субъектам МБ основных фондов, включая нежилые помещения 88 Ввести ответственность должностных лиц за препятствование деятельности, связанной с созданием и развитием субъектов малого предпринимательства 84 Органы, финансируемые из госбюджета, должны осуществлять все процедуры бесплатно, в том числе для целей лицензирования, выдачи разрешений 82 Предусмотреть создание реестра свободных помещений для целевой передачи их в пользование субъектам МБ 80 Предусмотреть выделение отдельной строкой в бюджете определенной доли бюджетной массы на цели поддержки малого предпринимательства при формировании бюджетов всех уровней 78 Создать механизм гарантированного участия субъектов малого предпринимательства в реализации государственного заказа на федеральном и региональном уровнях 75 Дифференцировать размеры штрафов для крупных и малых предприятий в сторону их уменьшения для последних и отменить практику установления вилок штрафов 73 Разделить полномочия по регулированию деятельности и поддержке малых предприятий между федеральной, региональной и местной властями 62 Ввести мораторий на проверки контрольных органов на первые 3 года деятельности субъектов МБ 55 Выделить среди субъектов малого предпринимательства микропредприятия и предусмотреть для них особый статус 49 Ввести понятия «ремесленничество», «ремесленная деятельность», «ремесленное предприятие» 28
–введение баз данных инвестиционных предложений и разработкуинвестиционных проектов для организации и расширения предпринимательскойдеятельности;
–введение единого законодательного определения как для всейгруппы малых и средних предприятий, так и входящих в нее отдельных групп;
–введение льгот для отдельных категорий предпринимателей иинфраструктуры поддержки малого бизнеса по различным налогам в части,зачисляемой в областной бюджет;
–для малых предприятий на некоторое время отменить налоги;
–гарантировать стабильность налогообложения на 5 лет;
–оговорить предоставление администрациями городов и районовгарантий субъектам малого предпринимательства для облегчения доступа начинающихпредпринимателей к банковским кредитам и лизинговым ресурсам;
–при разработке региональных и федеральных программэкономического развития отраслей и территорий предусматривать мероприятия поподдержке малого и среднего бизнеса;
–разработать механизм предоставления льгот банкам, страховым илизинговым компаниям, обеспечивающим кредитно-инвестиционное обслуживаниесубъектов малого предпринимательства;
–создание рамочного закона о развитии малого бизнеса;
–формирование и реализация программ лизинга малых предприятий.
Эксперты подчеркивают важностьпроблемы развития малого предпринимательства для государства: 86% респондентовсчитают необходимым выделить государственную поддержку субъектов малогопредпринимательства в отдельное направление государственной политики ипредусмотреть для этого отдельный специальный закон, в котором бы содержалисьнормы о государственной поддержке (рис.5).
Большинство опрошенных субъектов малогопредпринимательства (66%) также придерживаются такой же позиции. Причем долятех, кто хорошо знаком с содержанием Закона, т.е. тех, кто может обоснованноговорить о необходимости сохранения специального регулирования государственнойподдержки малого предпринимательства, практически такая же (67%).
Отдельноследует остановиться на выборе оптимальной для малого бизнеса системы банковскогокредитования,которая является очень острой для малого бизнеса.

/>
Рис. 5. Мнение опрошенных субъектов предпринимательствапо вопросу, где должны содержаться нормы, регулирующие государственнуюподдержку малого предпринимательства
Рассматривая «стандартный» российскийбанк, можно выделить следующие основные проблемы, возникающие вовзаимоотношениях банков и малого бизнеса.
1. Для банков клиенты в лицепредприятий малого бизнеса являются малопривлекательными, так как онипредставляют для банков достаточно трудоемкий в обслуживании, высокорискованныйи относительно низкодоходный бизнес. Тем не менее, в сложившихся условияхфункционирования банковской системы наблюдается переориентация банков накредитование реального сектора, в том числе и малых предприятий. Но для того,чтобы кредитовать данный сектор, банк должен иметь возможность привлеченияресурсов от других источников. Так, в 2003 году Европейский банк реконструкциии развития выделил на эти цели $ 15 млн, в этом году планирует добавить ещё $10 млн.
2. Получить кредит в банке маломупредприятию достаточно сложно. Известно, что основными кредиторами малогобизнеса являются нелегитимные продавцы денег (физические лица). Предприятияпредпочитают пользоваться такими займами под более высокие процентные ставки,чем предлагают банки, по причинам, связанным с быстротой получения средств, атакже с относительной «легкостью» получения – не требуется залоговогообеспечения и др. Эта проблема обусловлена в значительной степени отсутствием уроссийских банков эффективной технологии кредитования именно малого бизнеса,что усугубляется низким уровнем образования самих предпринимателей и,соответственно, низким уровнем обоснования бизнес-планов. Качественныйбизнес-план позволил бы оценить не только эффективность использования заемныхсредств, но и знания клиента о своем бизнесе.
3. Большинство малых предприятийнекредитоспособны или недостаточно кредитоспособны. Коммерческие банкирасценивают кредитование малого бизнеса как довольно рискованные операции из-заотсутствия у значительной части предпринимательства опыта работы скоммерческими кредитами — кредитной истории. Поэтому условия по процентнымставкам и срокам по кредитам, предлагаемые банком малому бизнесу обычно худшиепо сравнению с крупным бизнесом.
У многих банков отсутствует практикаи технология кредитования именно малого предпринимательства. Для создания иотработки механизма кредитования требуется определенное время, поэтому даже припереориентации банка на кредитование реального сектора, и малого предпринимательствав том числе, ожидать в ближайшее время высокого уровня предложения кредитныхпродуктов для рассматриваемой категории вряд ли возможно. По существу длябольшинства банков направление кредитования малого бизнеса представляет собойлишь одно из направлений диверсификации своих активов, а не приоритет [21].
В группу наиболее удобных для малогобизнеса специальных систем банковского кредитования для малого бизнеса самипредприниматели включают:
–кредитование по существующим в коммерческих банках процентнымставкам без предоставления залогового обеспечения, при котором государствоберет на себя роль гаранта по кредитам (29,2% всех опрошенных);
–кредитование по сниженным процентным ставкам, при которомгосударство возмещает банку разницу по процентным платежам (26,7% опрошенных);
–все системы в одинаковой степени удобны, нет предпочтений(25%).
Кроме этого, 14,2% ответившихотметили, что наиболее удобной для них стала бы система кредитования посуществующим в коммерческих банках процентным ставкам с предоставлениемпоследующего возмещения из уполномоченного государственного органа(организации) установленной разницы между процентными ставками.
5,3% респондентов отмечают, что имнеудобна ни одна из перечисленных систем льготного банковского кредитованиямалого бизнеса.
При этом 18% респондентовзатруднились с ответом на вопрос, какая система для них явилась бы наиболееудобной.
Не наблюдается никаких различий впредпочтениях между прибыльными (29,6%) и бесприбыльными (29,4%) малымипредприятиями в отношении кредитования по рыночным банковским ставкам пригарантиях со стороны государства, а также в отношении рыночного кредитования свозмещением государства малому бизнесу разницы по процентным ставкам (соответственно14,3 и 16,3%). Вместе с тем бесприбыльному бизнесу в большей мере удобны любыеспециальные системы кредитования (30%), чем прибыльному (21,6%). Прибыльныйбизнес больше затрудняется в определении, что ему удобней (20%), чембесприбыльный (14,4%).
Мельчайшие малые предприятия (до 10занятых) чаще (33%), чем более крупные (от 11 до 25 работников – 26,7%),считают для себя более удобным банковское кредитование по коммерческимпроцентным ставкам без залога, при котором государство выступает гарантом.Мельчайшие малые предприятия (17,6%) чаще более крупных (соответственно 13,6 и11,5%) считают для себя более удобным кредитование по существующим в коммерческихбанках процентным ставкам, с предоставлением последующего возмещенияпредприятию из уполномоченного государственного органа (организации)установленной разницы между процентными ставками. Аналогичная ситуация и скредитованием по сниженным процентным ставкам, при котором государствовозмещает банку разницу по процентным платежам (соответственно 32,4, 26,2 и21,5%). То есть все предложенные системы оказались более удобными длямельчайших предприятий, чем для более крупных малых предприятий.
Напротив, более крупные предприятиячаще вообще затрудняются в выборе удобной для себя системы кредитования, чеммельчайшие./>/> 3.3 Предложения по изменениюсистемы государственной поддержки малого предпринимательства
Основываясь на результатахисследования, можно заключить, что система государственной поддержки малогопредпринимательства в Российской Федерации требует значительных изменений.
Прежде всего,ни у кого не вызывает сомнения (как у банкиров, так и у предпринимателей тотфакт), что для упрощения процедуры кредитования малого бизнеса крайне необходимыразработка и принятие определенных законодательных норм. Следует разработатьзаконодательную базу, которая позволила бы банкам без опаски в короткие срокирассматривать и оформлять в залог как объекты жилого сектора, так икоммерческой недвижимости. При этом необходимо упростить и облегчить процедуруоформления залога в органах регистрации, чтобы это занимало не больше недели.
Необходимотакже на уровне государства внедрить программу информационной поддержкипредпринимателей, которая бы разъясняла выгодность кредитования в банках, в томчисле и под залог недвижимости [25].
Изменений требует и непосредственноФедеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РоссийскойФедерации».
На концептуальном уровнезаконодательство о государственной поддержке малого предпринимательства следуетразвивать, основываясь на следующих основных положениях:
1. Необходимосохранить специальный федеральный закон, посвященный маломупредпринимательству, в котором должны быть установлены критерии субъектовмалого предпринимательства, а также прав субъектов малого предпринимательства,отличные от прав иных субъектов хозяйственной деятельности.
2. Федеральный закондолжен содержать нормы, гарантирующие субъектам малого предпринимательствастабильные условия для развития их деятельности (например, норму, аналогичнуюнорме пункта 1 статьи 9 Закона), данные нормы должны быть развиты в специальномзаконодательстве и законодательстве субъектов Российской Федерации имуниципалитетов.
3. Нормы, предусматривающиепредоставление предпринимателям мер поддержки или льгот, должны быть нормамипрямого действия, т.е. их получение не должно зависеть от субъективного решениякакого-либо уполномоченного органа или должностного лица.
4. Необходимо вернутьте меры, которые до настоящего времени эффективны в настоящее время (например,предоставление субъектам малого предпринимательства права сохранить прежнийболее благоприятный режим налогообложения в случае изменения налоговогозаконодательства).
5. Федеральный закондолжен предусматривать, что на федеральном уровне создаются законодательныеусловия для успешного развития малого предпринимательства, при делегированиивсех конкретных мер поддержки субъектам Российской Федерации и муниципалитетам.
6. Федеральный законтакже может содержать и меры непрямого действия, однако в таком случае ондолжен содержать порядок доступа субъектов малого предпринимательства к данныммерам (например, поддержка каких-либо новых инвестиционных проектов, которыеотбираются на четких и прозрачных основаниях, предпочтительно на конкурентнойоснове (конкурсы).
В ближайшее время должно выйти постановлениеправительства РФ, утверждающее механизмы формирования поддержки малогопредпринимательства в 2005 году [23].
Министерство экономразвития подготовилочетыре схемы поддержки малого бизнеса. В их числе — по развитию микрокредитов,по поддержке экспортно ориентированных малых предприятий, а также по созданию иукреплению инновационных проектов.
Заключение
Малое предпринимательствопредставляет собой совокупность независимых мелких и средних предприятий,выступающих как экономические субъекты рынка.
Как свидетельствует зарубежный иотечественный опыт, под малым предприятием в основном понимается предприятие счислом занятых не более 100-200 человек, в уставном капитале которых доляучастия государства и (или) других юридических лиц, не являющихся субъектамималого предпринимательства, не более 50%.
Необходимо подчеркнуть основныехарактеристики, позволяющие малому бизнесу динамично развиваться. К нимотносятся:
– быстроереагирование на конъюнктуру;
– решениесоциальных вопросов, например, возможность быстро создавать новые рабочиеместа;
– противодействиемонополизму в экономике;
– активизацияструктурной перестройки экономики.
Таким образом, трудно переоценитьзначимость развития малого бизнеса для нашей страны, где оно способно кореннымобразом и без существенных капитальных вложений расширить производство многихпотребительских товаров и услуг (в первую очередь – для малообеспеченного большинстванаселения) с использованием местных источников сырья, решить проблемузанятости, ускорить научно-технический прогресс и составить позитивнуюальтернативу криминальному бизнесу.
Объективности ради необходимоотметить, что экономический риск в сфере малого предпринимательства как правиловыше чем крупных компаний. Вот почему мелкое и среднее предпринимательство должнонаходить все более широкую поддержку государства.
В соответствии с с Федеральнымзаконом от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ «О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации» данная поддержка предоставляетсяв виде:
–организационно-инфраструктурной формы (упрощенный порядокрегистрации, обучение и переподготовка кадров, стимулирование связей междукрупным и малым бизнесом на основе механизмов франчайзинга, субподряда илизинга и т. д.);
–имущественной формы (научно-технологическая поддержка,льготирование условий предоставления в аренду помещений и оборудования,находящихся в государственной собственности, а также формирование государственныхлизинговых компаний и т. д.);
–финансовой формы (введение льготного режима налогообложения икредитования, обеспечение госзаказом, стимулирование банков и страховыхкомпаний к кредитованию и страхованию малых предприятий и т. д.);
Следует особо отметить особенностильготного налогообложения малых предприятий в нашей стране, которое постоянносовершенствуется. Начиная с 2003 года, значительно снижены налоговые ставки дляплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (соответственно с10% до 6% по налогу на доходы и с 30% до 15% по налогу с доходов, уменьшенныхна величину расходов).
Анализ уплаты налогов за IV кварталы 2001-2003 г.г. на примере ООО «Арт Медия», применяющем УСН, основной деятельностью которого являетсяпроизводство рекламной продукции и оказание рекламных услуг, показал, чтоприменяемый в 2003 году режим налогообложения более выгоден для ООО «Арт Медия»,так как при тех же объемах и соотношении доходов и расходов организациязаплатила в IV квартале 2002 года единый налог на13 879 руб. больше, чем в том же периоде 2003 года.
Однако действующая упрощенная системаналогообложения обладает и некоторыми недостатками:
1. Фирма, перешедшаяна упрощенную систему, рискует тем, что с ней перестанут сотрудничатьпокупатели — плательщики НДС, т.к. у них в этом случае значительно возрастаютсуммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет. Решение данной проблемы видитсяво введении НДС в упрощенную систему налогообложения с сохранением действующегопорядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм в счет единого налога. Приэтом необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых НДС иединого налога между бюджетами разных уровней. При расчете единого налога изналогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в целях устранениядвойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленнымединым налогом на доход.
2. Если фирма взялаза объект налогообложения доходы, то у фирм, которые в обмен на свои товары,работы или услуги получают не деньги, а другое имущество или имущественныеправа, то доход по такой операции возникает дважды. Первый раз, когда фирмаполучает от покупателя товары или, скажем, векселя третьих лиц, а второй раз — когда она их перепродает. И получается, что фирма дважды уплачивает налог содного и того же дохода от продажи своих товаров (работ, услуг). В целяхнедопущения двойного налогообложения единым налогом на доходы в данной ситуацииследует исключить из перечня доходов те из них, которые были получена побартеру, а в дальнейшем используются для перепродажи.
Исправление приведенных пробелов взаконодательстве «Об упрощенке» позволит значительно улучшить финансовоеположение налогоплательщика – субъекта малого предпринимательства.
Помимоналогообложения, существует множество и других нерешенных проблем малогобизнеса, требующих государственного регулирования. В системе целевых установокгосударственного регулирования экономики задача поддержки малого бизнесавступает в противоречие с задачей достижения оптимальных макроэкономическихпоказателей, фискальными механизмами наполнения бюджета, затратными методамирешения социальных проблем. Однако следует отметить попытку государстваизменить существующую ситуацию к лучшему путем введения новой программы погосударственной поддержке малого бизнеса.
По результатам рассмотрения оценоксубъектов малого предпринимательства и представителей органов государственнойвласти и организаций инфраструктуры поддержки предложений по совершенствованиюфедерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства вРоссийской Федерации» можно сделать следующие основные выводы:
Необходимость совершенствованиянормативно-правовой базы, регулирующей деятельность малого бизнеса, отмечаетсявсеми субъектами малого предпринимательства.
Субъекты малого предпринимательства вцелом поддерживают почти все предложения по совершенствованию Закона «Огосударственной поддержке малого предпринимательства», но при этом в большейстепени интересуются теми, которые позволяют либо сохранить используя льготыденежные средства (сохранения льготного режима налогообложения, либо получитьих льготным путем (льготные кредиты). Также отмечается заинтересованностьсубъектов малого предпринимательства в ведении ответственности должностных лицза препятствование созданию и развитию малого бизнеса.
Опрошенные представители органоввласти и организаций инфрастуктуры поддержки в целом расставили такие жеприоритеты в предложенных изменениях законодательства, что и субъекты малогопредпринимательства (с.4-5 табл. 3 раздаточного материала).
Сопоставление двух последних таблицеще раз подтверждает, что взгляды экспертов и субъектов малогопредпринимательства на данную проблему в целом совпадают.
Реализация вышеперечисленных мероприятийбудет способствовать прочному развитию малого бизнеса в нашей стране.Списокиспользованных источников
1. Гражданскийкодекс Российской Федерации. Часть 1. (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
2. Налоговый кодексРоссийской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
3. Федеральный законот 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения,учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (с изм. идоп. от 31 декабря 2001 г.) (утратил силу)
4. Федеральный законот 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательныеакты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательныхактов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов „Овнесении изменений и дополнений в Федеральный закон “Об общих принципахорганизации законодательных (представительных) и исполнительных органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общихпринципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм.от 30 декабря 2004 г.)
5. Приказ МНС РФ от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов ирасходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощеннуюсистему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книгеучета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,применяющих упрощенную систему налогообложения»
6. Приказ Минфина РФот 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»(с изм. от 31 декабря 2004 г.)
7. Приказ МНС РФ от 21 ноября 2003 г. N БГ-3-22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единомуналогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,и Порядка ее заполнения»
8. Приказ Минфина РФот 1 ноября 2004 г. N 96н «Об утверждении формы налоговой декларации поединому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и инструкциио порядке ее заполнения»
9. ПостановлениеПравительства РФ от 26 июня 1995 г. N 594 «О реализации Федеральногозакона „О поставках продукции для федеральных государственных нужд“(с изм. и доп. от 25 декабря 2004 г.)
10. ПостановлениеПравительства РФ от 23 апреля 1996 г. N 523 „Об участии субъектов малогопредпринимательства в производстве и поставке продукции и товаров (услуг) для федеральныхгосударственных нужд“ (с изм. и доп. от 1 июля 1997 г.)
11.  Баженов Ю. К.,Баженов А. Ю. Малое предпринимательство. – М.: ВЛАДОС, 1999. – 317 с.
12. Викторов Д. и др.Хроники уходящего года. Опубликовано: 21.12.2004. //Бизнес-журнал / www.business-magazine.ru/print/offline/2004/61/161037/
13. Герчикова И.Н.Регулирование предпринимательской деятельности: государственное и межфирменное.– М.: Консалтбанкир, 2002. –298 с.
14. Иоффе А. Толькоразвитие предпринимательства обеспечит ускорение роста экономики / Бизнес длявсех — № 10 – 2003. — с. 23-29.
15. Исследованиеэффективности системы государственной поддержки малого предпринимательства вРоссийской Федерации: состояние, направления развития / www.nisse.ru
16.  Истратова М.В.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий (сучетом изменений, внесенных Федеральными законами от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002N 110-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ). — »Статус-Кво 97", 2002 г. – СПС«Гарант»
17. Квасюк В. Большаязабота о малом бизнесе / Российская газета, № 30, 2004.
18. Колесникова Л.А.Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве: управлениеразвитием/ М.: Новый Логос, 2000. — 277 с.
19. Лапуста М.Г.Предпринимательство. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 496 с.
20.  Малый бизнес:налоги и отчетность (под ред. Оганесова А.Р.). — «Главбух», 2004 г. –СПС «Гарант»
21. Материалы XXXIIIнаучно-технической конференции по результатам работыпрофессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ за2004 год. © Северо-Кавказский государственный технический университет,Ставрополь, 2004. www.ncstu.ru
22. Муравьев А.И. идр. Малый бизнес: экономика, организация, финансы. – М.: Бизнес и банки, 1999. –327 с.
23. На поддержкумалого бизнеса в России в 2005 году предполагается направить из федеральногобюджета 1,5 млрд рублей.www.technet.ru/print.php?id=2346&type=a&url=/index.php&r=13Порталсодействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере 2005-01-1921:49:03
24. Орлов А.В.Человек. Экономика. Предприниматель. – М.: Высшая школа экономики, 2003. — 124с.
25. Паперная И. Умалого бизнеса проблемы с залогом (20/05/2004). / is.webplan.ru/cgi-bin/mm/mmat.cgi?num=838&&us=12
26. Пархачева М.А.Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. — Система ГАРАНТ, 2003 г.
27. Предпринимательство:/Под ред. М.Г. Лапусты – М.: ИНФРА-М, 2003. – 422 с.
28. Райзберг Б.А.Основы экономики и предпринимательства. Кн.2. М.: Высшая школа экономики, 1999.- 344 с.
29. Рыбак О. Малыйбизнес в большой статистике / Экономическая газета. — № 10 — 2005.
30. Рыбина М.Н.Основные этапы становления малого предпринимательства в условиях современныхрадикальных рыночных реформ в России// Менеджмент в России и за рубежом. — №2.- 2005. – с. 41-44.
31. Современнаяэкономика. Общедоступный учебный курс. Ростов н/Д.: «Феникс», 2004. -524 с.
32. Серегин А.С.Эффективность малого бизнеса». М.: Экономистъ, 2003. – 197 с.
33.  Шестоперов О.Современные тенденции развития малого предпринимательства в России // Вопросыэкономики. — №4. – 2005. – с. 21-30.
34. Экономика: /Подред. А.И.Архипова и др. –М.: Проспект, 1998 — 442 с.
35. Экономическаятеория. –М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2003. — 564 с.