Все о налогах: характеристика, функции, методы, принципы

1.Экономическоесодержание налога. Признаки налога
Налог –индивидуальный, относительнобезвозмездный обязательный платеж, взимаемый в форме отчуждения находящихся в собственности,оперативном ведении или хозяйственном управлении денежных средств, которые идутна формирование доходов бюджетов разных уровней Сбор – это обязательный взнос, взимаемыйс организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридическизначимых действий.
Признаки налога
1.Обязательность – налогивводятся специальным законодательством. Налоговое законодательство можно ранжировать:
А)конституция РФ
Б)налоговый кодекс РФ
В)нормативные акты, вводимыеФНС и МинФином
2.Налоги носят историческийхарактер, они возникли с возникновением государства.
3.Относительная безвозмездность(безэквивалентность)
4.Налоги взыскиваются преимущественнов денежной форме.
5. Налоги являются финансовойкатегорией.
6. В процессе налогообложенияпроисходит либо смена собственника денежными средствами, либо смена управляющегоэтими средствами.
За счет налогов государствоне только обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей (поддержаниесистемы управления, содержание армии, обеспечение правопорядка, образование, здравоохранение,культура и т.д.), но осуществляет целенаправленное регулирование производственно-экономическойдеятельности предприятий и частных лиц. В современных государствах через налогимобилизируется в казну и перераспределяется от 30 до 50% ВВП. Налоги представляютсобой финансовую основу существования государства, с помощью налогообложения происходитпринудительное отчуждение части национального дохода с целью образования централизованныхфондов денежных средств.
2.Функции налогов вэкономической системе
Функция налога — это проявлениеего сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция налога показывает,каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категориикак инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Налоги выполняютчетыре основные функции: а)фискальную; б)регулирующую; в)распределительную; г)контрольную.Фискальная функция позволяет осуществлять формирование финансовых ресурсов государствав бюджетной системе и внебюджетных фондах. Используя регулирующую функцию налогов,государство оказывает прямое воздействие на процессы производства и обращения, стимулируяили сдерживая их темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя илиуменьшая платежеспособный спрос населения. В рамках распределительной функции выделяютпять подфункций: 1)первоначальная распределительная; 2)перераспределительная; 3)стимулирующая;4)сдерживающая; 5)воспроизводственная.
С помощью контрольной функцииобеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, оценивается эффективностьналогового механизма и выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политикуи бюджетную систему.
налогналогообложение бизнес доход

3. Принципыналогообложения. И их реализация в налоговой системе. Классические принципы:(разработал Адам Смит)
1)      Принцип всеобщностиналогообложения – каждый должен платить налоги равным образом соразмерно своим возможностям.
2)      Принцип удобности– налоги нужно взыскивать в такое время и таким способом, который наиболее удобенплательщику.
3)      Принцип определенности– время, место, способ платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.
В РФ этот принцип реализуется:новые налоги и изменения существующих налогов не могут вступить в силу ранее чемчерез месяц после официальной публикации (если изменения), ранее очередного налоговогопериода по данному налогу; а новые налоги – не раньше чем со следующего года. Ухудшающиеположение налогоплательщика поправки – обратной силы не имеют.
4)      Принцип экономиизатрат – расходы по сбору налогов должны быть существенно меньше, чем сумма собираемыхналогов.
Законодательные принципы:
1)Налоги не должны носитьдискриминационный характер в зависимости от формы собственности, места происхождениякапитала, политических и религиозных убеждений, пола, расы.
1)      Налоги не должнынарушать единое экономическое пространство страны.
3) Налоги не должны подрыватьконституционные права и свободы граждан.
4) Не должно быть разноеналогообложение в зависимости от формы собственности.
Принцип нейтральности: Налогине должны оказывать существенного влияния при принятии управленческих решений.

4. Налоговое бремяэкономики и бремя гос-ва
К. Маркс сказал, что в налогахвоплощено эк-ое выраженное существование гос-ва. Т.е. можнос казать, что налогивозникли там и тогда, где и когда возникло гос-во. Налогооблажение (н-ж), начавшеесяв древности с десятины, необх-мо было правителям чтобы иметь в казне ср-ва для финансированиярасходов по содержанию армии и обороне гос-ва, обеспечению обещственного порядкаи управлению. Эти ф-ции сохраняются у гос-ва и сейчас, и дополняются новыми – эк-ой,социальной и экологической. Соц. ф-ция гос-ва возникла в последней четверти 19 векаи к концу 20 века стала преобладающей в расходах демократических гос-в. С развитиемгос-ва, расширением состава его ф-ций и углублением каждой из них казне требовалосьвсе больше фин. Ср-в для выполнения своих обязат-в перед общ-вом. Для покрытия растущихпотребностей казны власть вводила новые налоги, сборы и пошлины. Налог. бремя наэк-ку представляет собой отношение всех поступивших налогов к ВВП. Налоговые поступленияв бюдж. Систему, рассчитанные в процентах к ВВП (ВВП включает оплату труда, валовуюприбыль и амортизационные отчисления, налоги на продукты – НДС, акцизы и импорт,др. налоги на произв-во), характеризуют налоговую емкость ВВП, уровень налоговогобремени эк-ки. Так, в 2005 году налогоемкость ВВП в РФ составила 36,6%, т.е. в каждомрубле, произведенного валового внутреннего продукта доля налогов и сборов составилаболе 36 коп (с учетом таможенных пошлин). Для сравнения 2003 года налогоемкостьв Швеции – 50,8%, Дании 48,8%, Франции – 43,8%. В среднем по 15 странам ЕС доланалогов и соц. отчислений в стр-ре ВВП – 40,6%. Отметим, что в Дании, Швеции и др.скандинавских странах осуществляется широкомасштабная соц. политика, требующая аккумулированиябольших ср-в. Наиболее высокие показатели отчислений на соц. страхование в стр-редоходов бюдж. Системы имеют Германия, Франция. Япония (около 36%). Налоговая емкостьВВП (налог. Бремя эк-ки) в каждом гос-ве формируется с учетом исторических, эк.И соц. условий и факторов: золотая середина определяется исходя из потребностейгос-ва в фин. Ресурсах для выполнения своих ф-ций, необх-ти обесп-ия условий дляразвития общественного произв-ва и роста благосостояния граждан.
5. Методы расчетауровня налоговой нагрузки организации
Налоговая           Нагрузка– это 1. отношение суммы налоговых платежей к расходам, связанным с производствоми реализацией продукции, работ, услуг; 2. отношение налоговых платежей к выручкеот реализации продукции, работ, услуг. Для расчета налоговой нагрузки организацийиспользуется две формулы: НБор = Но: Р и НБовр = Но: ВР, где НБор – налоговаянагрузка организаций, рассчитываемая к расходам, связанным с производством и реализациейпродукции, работ, услуг; НБовр – налоговая нагрузка организаций, рассчитываемаяк выручке от реализации продукции, работ, услуг; Но – сумма всех уплаченных организациейналогов, включая прямые и косвенные, без налога на доходы физических лиц, Р – расходы,связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, ВР – выручка отреализации продукции, работ, услуг.
 
6. Налоговая политика:сущность и инструменты ее реализации в РФ
Налоговая политика (НП)– комплекс мероприятий гос-ва в области налогов, осущ-мых органами власти и управленияв соотв-вии с нормами наолог. права. НП явл. частью финансовой политики. Ее целии содержание обусловлены строем об-ва и соц. группами, стоящими у власти. НП использ-сягос-вом для перераспред-я НД в целях изменения стр-ры пр-ва, территориально-экономич-коразвития, повышения ур-ня доходности отдельных групп населения. Задачи НП: 1.обеспечитьгос-во финанс-ми ресурсами; 2.создать условия для регулир-я хоз-ва страны в целом;3.сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в ур-не доходовнаселения. Цель НП – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения.Она м.б. достигнута объединением эк. процессов для достижения развития общ-го пр-ва.Цель НП м.б. рассчитана на перспективу и на относительно короткий период. В связис этим различают налог. стратегию и налог. тактику. Налог. стратегия – метод налог.предвидения с расчетами на перспективу, т.е. выделяются «+» и «-» исполнения налог.части бюджета, а также важные тенденции обществ-го развития. При разработке налог.стратегии гос-во руководствуется следующ. задачами: 1. экономич-ми – обеспечениединамического эк. роста, ослабление цикличности пр-ва, ликвидация диспропорций развития,преодоление инфляц-ных процессов; 2. соц-ми – перераспределение НД в интересах определенныхсоциальных групп путем стимулир-я роста прибыли и недопущения падения доходов населения;3. фискальными – повышение доходов гос-ва; 4. междунар-ми – укрепление эк-ких связейс др. странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса. Налог.тактика – совок-ть практических действий соотв-щих органов власти и управл-я привыработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год. При разработке налог.тактики решаются конкретные задачи, при этом учитывается политика сегодняшнего дня.Стратегия и тактика неразделимы. Налог. стратегия предусматривает тактические мероприятияна короткий период. Реализация тактики обеспечивает выполнение стратегич. плана.НП осущ-ся через налог. механизм.
7.Налоговая система иэтапы ее становления в РФ
Нал. право – комплекс налоговыхз-нов, кот. регламентируют сферу перераспределит-х отношений, деят-ть фин. и нал.органов, права и обяз-ти субъектов нал-х отношений, т.е. управление всей сис-мойналогообл-я. Нал. право строится в соотв-вии с Констит. РФ. Осн. з-ны были выпущеныв 1991 году («Об основах нал. сис-мы РФ» – 27.12.1991; «О гос-венной нал. службеРСФМР» — 21.03.91 – новая редакция – 1995 г.) – регулируют вопросы орг-ции сбораи контроля, а также целый ряд з-нов о порядке исчисления и уплаты конкретных нал.(НДС, НП). 1998 год – принята 1 часть НК РФ — касается общих вопросов налогообл.:а) дан перечень нал. (фед-ный, рег-ный, местный); 2. даны пр-пы налогообл-я; 3.опред-ся участники нал-х отношений, порядок исполнения нал-х обязанностей, видыправонаруш. и ответств-ть за них. 2001 год – 2 часть НК РФ вкл. описание конкретныхнал. (фед-ных – НДС, акцизы, нал. на приб., НДФЛ и т.д.; рег-ных – нал. с продаж,трансп. налог, налог на вмененный доход и т.д.) с порядком определения налогопл-ков,объектов обложения, нал-х баз, ставок, льгот, порядка исчисления и уплаты в бюджет.С 01.01.99 года правовое обеспечение нал-го процесса в России обеспеч-ся НК РФ.В соотв-вии с положениями НК РФ законод-во РФ о нал. и сборах сост. из самого НКРФ и принятого в соотв-вии с ним пакета фед-ных з-нов о нал. и сборах. Нал-ая сис-маРФ построена на отношениях подчинения налогопл-ка гос-ву, по стр-ре и пр-пам явл-сяобщераспространенной в мировой практике нал. сис-мой. Разрабатывалась с учетом практики20-х годов и практики зарубежных стран. Базируется на треб-ях рыночной эк-ки – призванаа) обеспечить более полную и своеврем. мобилизацию доходов бюджета; б) создать условиядля регулир. пр-ва и потребления в целом и по отдельным сферам хоз-ва с учетом ихособ-тей. Перспективы: ЕДС будет снижаться приблиз-но до 16% (общая ставка как вовсем мире); акцизы возможно повыс-ся, но точно не уменьш.). Множ-во нал. и сборовпозволяют решать задачи и реализовывать разл. ф-ии гос-ва, но в тоже время ведутк росту расх. по взиманию нал. и расширяют возм-ти уклонения от их уплаты.
Налоговым органом в РФ являетсяФедеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. ФНС входит в составМинистерства Финансов. Главный принцип построения – территориальный. В ее составеесть специализированные налоговые инспекции, например по работе с крупными налогоплательщиками.
8. Система налогов и сборовв РФ и их классификация
1. По объекту налогообложения:
•        Прямые
•        Косвенные
Прямые взыскиваются непосредственнолибо с доходов. либо с имущества налогоплательщика. Косвенные взимают либо в % кобъему реализации, либо в виде надбавки к цене товара (НДС, акцизы)
2. По субъектам налогообложения:
•        Налоги с юр. Лиц
•        Налоги с физ лиц.
3. По использованию:
•        Общие
•        Целевые
Общие используются на любыерасходы гос-ва, а целевые на строго определенные.
4. По уровням бюджетнойсистемы:
•        Федеральные налоги
•        Региональные налоги
•        Местные налоги
Распределение налогов поуровням налоговой системы связано с полномочиями органов власти. Все налоги установленыфедеральным законом. Однако, региональные органы власти и органы местного самоуправленияимеют право в отношении региональных и местных налогов устанавливать доп. Льготы,сроки уплаты, формы отчетности.
5. По распределению междубюджетами:
•        Закрепленные
•        Регулирующие
Закрепленные налоги поступаютв один бюджет, а регулирующие распределяются по уровням бюджетной системы.
Международная классификацияНалоги бывают:
1)      на капитал
2)      на потребление
3)      социальные
4)      на доходы
9.Определение налога,сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора
Под налогом понимается индивидуальный,относительно безвозмездный обязательный платеж. Взимаемый в форме отчуждения находящихсяв собственности, операционном ведении или хоз. Управлении денежных средств, которыеидут на формирование доходов бюджетов разных уровней.
Под сбором понимается обязательныйвзнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является однимиз условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами,органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностнымилицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав иливыдачу разрешений (лицензий).
Признаки налогов:
1)      обязательность –налоги вводятся специальным законодательством.
2)      Налоги носят историческийхарактер, они возникли с появлением государства
3)      Относительная безвозмездность(безэквивалентность)
4)      Налоги взыскиваютсяпреимущественно в денежной форме
5)      Налоги являютсяфинансовой категорией
6)      В процессе налогообложенияпроисходит либо смена собственника денежными средствами, либо смена управляющегоэтими средствами.
 
10. Элементы налога.Виды ставок
Налог считается законноустановленным если в законе определены налогоплательщики и элементы налога:
-        Объект налога –прибыль, доход, имущество, любое иное обязательство с возникновением которого налоговоезаконодательство устанавливает обязанность уплаты налога.
-        налоговая база– стоимостная. физическая или иная характеристика налога.
-        Налоговый период– промежуток времени за который считается налоговая база. В РФ – месяц. Квартал,год.
-        Налоговые ставки– это величина налога к налоговой базе (по большинству различают установленные в% ставки, % ставки бывают пропорциональные – в одном и том же проценте к налоговойбазе; прогрессивные – ставки растут с ростом налоговой базы; регрессивные – ставкиснижаются с ростом налоговой базы; твердые – в твердой сумме к единице; комбинированные
-        Сроки уплаты налога– это определенные дни не позднее которых надо уплачивать налог в бюджет или бюджетныйфонд.
-        Порядок начисленияи уплаты – опр способы которыми платятся налоги.
-        Необязательныйэлемент – налоговые льготы – преимущество которое предоставляется одним налогоплательщикампо сравнению с другими. Виды преимуществ: снижение налоговых ставок, исключениеиз объектов к-л элементов, налоговые каникулы (освобождение от уплаты налогов наопределенный срок).
11.Виды налоговыхставок и их применение в налогообложении
Налоговая ставка это величинаналоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Различают твердые, пропорциональные,прогрессивные и регрессивные ставки.
Твердые ставки определяютсяв абсолютной сумме и используются, например, при исчислении транспортного налога.
Пропорциональные ставкиустановлены в одном и том же проценте к налоговой базе. Такие ставки применяютсяпо всем основным налогам (НДФЛ, НДС и т.д.).
Прогрессивные ставки – этоставки. Увеличивающиеся с ростом налоговой базы.
Регрессивные ставки понижаютсяпо мере рота налоговой базы. (например, ЕСН)
Комбинированные ставки сочетаютв себе твердые и % ставки (например акцизы на табачные изделия).
12. Права, обязанностии ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов
Права и обязанности налогоплательщикови платель-щиков сборов определены в первой части НК РФ.
Они имеют право: 1. получатьот налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогахи сборах и законодательстве о налогах и сборах;
2. получать от налоговыхорганов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения повопросам применения налогового законодательства;
3. использовать налоговыельготы;
4. получать отсрочку, рассрочку,налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
5. на своевременный зачетили возврат излишне уплаченных или изъятых налогов, пени и штрафов;
6. представлять свои интересыв налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7. представлятьналоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов,а также по актам проведенных налоговых проверок;
8. присутствовать при проведениивыездной налоговой проверки;
9. получать копии акты налоговойпроверки и решений налоговых органов;
10. не выполнять неправомерныеакты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
11. обжаловать акты налоговыхорганов и их должностных лиц;
12. требовать соблюденияналоговой тайны;
13. требовать возмещенияв полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов илинезаконными действиями их должностных лиц.
Налогоплательщики – организациии индивидуаль-ные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган поместу учета:
1. об открытии или закрытиисчетов в кредитных организациях – в десятидневный срок со дня открытия или закрытия;
2. обо всех случаях участияв российских и иностранных организациях – не позднее одного месяца со дня началатакого участия;
3. обо всех обособленныхподразделениях, созданных на территории РФ – не позднее 1 месяца со дня их создания,реорганизации или ликвидации;
4. об объявлении несостоятельности(банкротстве), о ликвидации или реорганизации – не позднее трех дней со дня принятиясоответствующего решения;
5. об изменении своего местанахождения или места жит-ва – не позднее 10 дней с момента изменения.
Налоговая ответственность– это ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения, предусмотренныев НК:
1. нарушение срока постановкина налоговый учет;
2. уклонение от постановкина налоговый учет;
3. нарушение срока сообщенияоб открытии или закрытии счета в банке;
4. непредставление налоговойдекларации;
5. грубое нарушение правилучета доходов и расходов и объектов налогообложения;
6. неуплата или неполнаяуплата налога;
7. невыполнение налоговымагентом обязанности по удержанию или перечислению налога;
8. незаконное воспрепятствованиедоступу должностных лиц налоговых, таможенных органов и государственных внебюджетныхфондов на территорию или в помещение налогоплательщика;
9. несоблюдение порядкавладения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
10. непредставление налоговомуоргану сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Ответственностьза эти нарушения – штрафы различной величины. Ответственность налогоплательщикабазируется на НК РФ, УК РФ, кодексе по админ правонарушений.

13. Налоговые итаможенные органы РФ как участники налоговых отношений
Федеральная налоговая служба(ФНС) – это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролюи надзору за соблюдением налогового законодательства и находится в подчинении налоговогофинансирования РФ. Полномочия ФНС: 1) контроль и надзор за соблюдением налоговогозаконодательства; 2) контроль и надзор в сфере производства и оборота этиловогоспирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; 3) контроль за кассовой техникой;4) контроль за проведением лотерей; 5) государственная регистрация юридических лици индивидуальных предпринимателей; 6) представление интересов РФ в делах о банкротстве.Налоговый органы имеют право делать налоговые проверки, приостанавливать операциипо счетам в банке, взыскивать налоги за счет имущества налогоплательщика, предоставлятьотсрочку по оплате налогов. Налоговые органы должны соблюдать налоговую тайну.
14. Права налоговыхорганов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
Права: 1. проводить плановыеи контрольные проверки; 2. Проверять все денежные документы, связанные с исчислениеми уплатой налогов. 3. Бесплатное получение необходимой информации от государственныхорганов, организаций, физ лиц. 4. При проведении проверок изымать у налогоплательщикадокументы о сокрытии прибыли с составлением протокола об изъятии. 5. Обследоватьскладские, торговые и другие помещения (юр лица); 6. Применять к налогоплательщикамфинансовые санкции. Обязанности: 1. Действовать в строгом соответствии с законодательством.2. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства; 3. Вести вустановленном порядке учет по налогоплательщикам. 4. Ежемесячно представлять финорганам и органам федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммахналогов и других платежей в бюджет. 5. сохранять и обеспечивать сохранение коммерческойтайны и тайну сведений о вкладах. Должностные лица несут дисциплинарную, административную,уголовную ответственность.
15. Камеральнаяналоговая проверка: сущность, содержание
Целью камеральной и выезднойналоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщикомсборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговаяпроверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций(расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документово деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная налоговая проверкапроводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либоспециального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дняпредставления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Если камеральнойналоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречиямежду сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствиясведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах,имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этомсообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимыепояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Налогоплательщик,при этом, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистровналогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверностьданных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). Лицо, проводящее камеральнуюналоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком поясненияи документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либопри отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершенияналогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах,должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.
При проведении камеральныхналоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядкеу налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие правоэтих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
16.Выездная налоговаяпроверка: сущность, содержание
Целью камеральной и выезднойналоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательствао налогах и сборах. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении)налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. В случае,если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведениявыездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по местунахождения налогового органа.
Решение о проведении выезднойналоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или поместу жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Выездная налоговая проверкав отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или несколькимналогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисленияи своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может бытьпроверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в которомвынесено решение о проведении проверки.
Налоговые органы не вправепроводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за одини тот же период.
Выездная налоговая проверкане может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырехмесяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.
В рамках выездной налоговойпроверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительствналогоплательщика. При этом срок проверки не может превышать один месяц.
Налогоплательщик обязанобеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговуюпроверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованыдокументы, необходимые для проверки. Ознакомление должностных лиц налоговых органовс подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, заисключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налоговогооргана. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющиевыездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика,а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещенийи территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанныхс содержанием объектов налогообложения.
При наличии у осуществляющихвыездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, чтодокументы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены,сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке.
В последний день проведениявыездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке,в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщикуили его представителю.
17. Взыскание налогов исборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер
В случае неуплаты или неполнойуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительномпорядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика(налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк,в котором открыты счета налогоплательщика — организации или ИП, поручения налоговогооргана на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средствсо счетов налогоплательщика.
Решение о взыскании принимаетсяпосле истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднеедвух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое послеистечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о суммы налога
Решение о взыскании доводитсядо сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под распискуили передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взысканиинаправляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шестидней со дня направления заказного письма.
Поручение налогового органана перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляетсяв банк, в котором открыты счета налогоплательщика, в течение одного месяца со дняпринятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности,установленной гражданским законодательством РФ.
Взыскание налога может производитьсяс рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевыхсчетах — с валютных счетов налогоплательщика.
При недостаточности илиотсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информациио счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имуществаналогоплательщика такого как:
1) наличных денежных средстви денежных средств в банках;
2) имущества, не участвующегонепосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютныхценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайнаслужебных помещений;
3) готовой продукции (товаров),а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных длянепосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенныхдля непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий,сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданногопо договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без переходак ним права собственности на это имущество
6) другого имущества

18. Видыответственности за налоговые правонарушения и основные нормы по НК РФ
13.    Налоговое правонарушение- в РФ — противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняютсяили ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересыучастников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.При выявлении правона-ий. нал-выми органами применяется меры ответств-ти: 1.штрафныесанкции: уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет внал-вые органы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетовв банке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата суммналогов; сокрытие налогопл-ком своего им-ва. 2.фин. ответст-ть — обычная ответств-ть:а) пеня 1/300 ставки рефинансирования; б) невыполнение обязанности по удержаниюили перечисление суммы нал-в – 20% от суммы нал-в; в) непредставление в нал. органдокументов 3.административные штрафы – накладываются на должностных лиц орг-ции,виновных в непредставлении, несвоевременном или некорректном представлении, умышленномискажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. док-тов, связанныхс исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ,повторно – 5-10 МРОТ. 4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на УКРФ статьи 198, 199. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-кувследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещениюза счет ср-в бюджета.

19. Обжалование актовналоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
Каждое лицо имеет правообжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействиеих должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействиенарушают его права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностныхлиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд. Подача жалобыв вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующуюподачу аналогичной жалобы в суд. Судебное обжалование физическими лицами, не являющимисяиндивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявленияв суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством.
В случае обжалования в судпо заявлению налогоплательщика исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемыхдействий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующимпроцессуальным законодательством РФ.
В случае обжалования актовналоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган позаявлению налогоплательщика исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действиймогут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.
Жалоба в вышестоящий налоговыйорган подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно былоузнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностномулицу.
Апелляционная жалоба насоответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговыйорган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направитьее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Жалоба рассматривается вышестоящимналоговым органом. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налоговогооргана;
3) отменить решение и прекратитьпроизводство по делу о налоговом правонарушении;
4) изменить решение иливынести новое решение.
Решение налогового по жалобепринимается в течение одного месяца со дня ее получения. О принятом решении в течениетрех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
20.Пеня: сфера егоприменения и порядок расчета суммы платежа по нему с организаций и с банков
Пеней признается денежнаясумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатитьв случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнениюс установленным налоговым законодательством сроки. Пеня уплачивается независимоот применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, атакже мер налоговой ответственности за налоговые правонарушения. Пеня не являетсямерой ответственности за налоговые правонарушения, и освобождение от этой ответственностине освобождает налогоплательщика от уплаты пени.      Пеня начисляется за каждыйкалендарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начинаясо следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Процентнаяставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансированияЦБ РФ.

21.Регистрация лиц(юридических, физических), их постановка на учет в налоговых органах иприсвоение ИНН
В целях проведения налоговогоконтроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органахсоответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленныхподразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащегоим недвижимого имущества и транспортных средств.
Постановка на учет организацииили индивидуального предпринимателя в налоговом органе осуществляется на основаниисведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридическихлиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке,установленном Правительством РФ.
Постановка на учет осуществляетсяналоговым органом в течение 5 дней со дня получения заявления с выдачей свидетельствао постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальныепредприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
— об открытии или закрытиисчетов в банках в 10-дневный срок;
— обо всех случаях участияв российских и иностранных организациях – в срок не позднее 1 месяца со дня началатакого участия ;
— обо всех обособленныхподразделениях, созданных на территории РФ – в течение 1 месяца.
— об объявлении банкротства,ликвидации и реорганизации – не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения.
— об изменении своего местонахожденияили места жительства – не позднее 10 дней с момента изменения.

22. Отсрочка(рассрочка) уплаты налога: условия и порядок его предоставления
Отсрочка или рассрочка поуплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии определенныхоснований, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной илипоэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка поуплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок болееодного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению ПравительстваРФ.
В отдельных случаях отсрочкаили рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, можетбыть предоставлена по решению министра финансов РФ.
Основания для предоставленияотсрочки заинтересованному лицу:
1) причинения этому лицуущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельствнепреодолимой силы;
2) задержки финансированияиз бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства вслучае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мировогосоглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
4) если имущественное положениефизического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или)реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.
6) при наличии основанийдля предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате всвязи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

23. Отсрочка илирассрочка
Отсрочка или рассрочка поуплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.
Если отсрочка предоставленапо основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта, на сумму задолженности начисляютсяпроценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если отсрочка предоставленапо основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта, на сумму задолженности процентыне начисляются.
Заявление о предоставленииотсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующийуполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличиеоснований. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневныйсрок в налоговый орган по месту его учета.
По требованию уполномоченногооргана заинтересованным лицом представляются уполномоченному органу документы обимуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.
Решение о предоставленииотсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимаетсяуполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственныхвнебюджетных фондов) в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованноголица.
24. Инвестиционныйналоговый кредит: условия и порядок его предоставления
Инвестиционный налоговыйкредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организациипри наличии оснований, указанных ниже, предоставляется возможность в течение определенногосрока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапнойуплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговыйкредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональными местным налогам.
Инвестиционный налоговыйкредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Организация, получившаяинвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующемуналогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшениепроизводится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставленинвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма,не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная суммакредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.
В каждом отчетном периодесуммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентовразмеров соответствующих платежей по налогу. При этом накопленная в течение налоговогопериода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащегоуплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышаетпредельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящимпунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельнодопустимой суммой переносится на следующий отчетный период.
Если организация имела убыткипо результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убыткипо итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периодасумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленнойсуммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
Инвестиционный налоговыйкредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующегоналога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организациейнаучно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружениясобственного производства;
2) осуществление этой организациейвнедренческой или инновационной деятельности;
3) выполнение этой организациейособо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлениеею особо важных услуг населению.
4) выполнение организациейгосударственного оборонного заказа.
Основания для полученияинвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованнойорганизацией
Решение о предоставленииорганизации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органомпо согласованию с финансовыми органами.
25. Налоговые льготырезидентам особых экономических зон
В связи с принятием 22 июня2005 года Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации,в России формируется начальный этап создания особых экономических зон (ОЭЗ).
Особая экономическая зона(ОЭЗ) — часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режимосуществления предпринимательской деятельности.
Для организаций и индивидуальныхпредпринимателей, получивших статус резидента особой экономической зоны, предусматриваютсяльготы в области налогообложения, а также устанавливается особый таможенный режим(режим свободной таможенной зоны) для размещения и использования товаров.
Помимо этого, с 1 января2006 года резиденты ОЭЗ, учитывающие на балансе имущество освобождены от налогообложенияналогом на имущество организаций в течение 5 лет с момента постановки имуществана учет.
Аналогично освобождены отналогообложения организации — резиденты особой экономической зоны сроком на 5 летс момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленныйрезиденту особой экономической зоны.
Для резидентов промышленно-производственнойОЭЗ применяются ставки ЕСН, установленные для обычных налогоплательщиков. А вотдля резидентов технико-внедренческой ОЭЗ действует ставка ЕСН 14 процентов.
Помимо льгот, законом субъектаРФ для резидентов особых экономических зон может быть понижена ставка налога наприбыль организаций на четыре процента не ниже 13,5 процента. Условием использованияналоговой льготы является направление высвобожденных средств на развитие организации.
Например, Законом Московскойобласти резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны освобождены отуплаты транспортного налога, кроме автомобилей легковых, водных и воздушных транспортныхсредств, помимо этого снижена ставка налога на прибыль организаций до 13,5%.
Для участников промышленно-производственныхзон предусмотрена ускоренная амортизация. Такие налогоплательщики могут в отношенииосновных средств к общей норме амортизации применять специальный коэффициент, ноне выше двух.
И еще одно послабление.В течение пяти лет с момента постановки на учет резидента ОЭЗ он освобождается отобложения налогом на имущество. По истечении льготного периода налог будет рассчитыватьсяисходя из остаточной стоимости имущества с учетом амортизации.
Аналогичная льгота действуети в отношении земельного налога (ст. 395 НК РФ). Его не нужно платить в течениепяти лет с момента возникновения права собственности на земельный участок. Эта льготабудет применяться лишь к тем резидентам ОЭЗ, которые создадут объекты недвижимостии выкупят расположенные под ними земельные участки.
 
26. Элементы акцизногоналогообложения и их характеристика
Акциз -косвенный федеральныйналог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию.
Налогоплательщики: организациии ИП, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье,а также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное мин сырье через таможеннуюграницу РФ.
Подакцизные товары:
1)спирт этиловый из всехвдов сырья за исключен спирта коньячного;
2)спиртосодержащ продукцияс долей этилового спирта более 9
3) алког продукция (спиртпитьевой, водка, ликероводочн изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция сдолей этил спирта более 1,5%);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые имотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельныхи (или) карбюраторных двигателей;
10) прямогонный бензин
Подакцизным минеральнымсырьем явл природный газ.
Объекты налогообложения:операции по реализации на территории РФ подакцизной продукции, ввоз подакцизныхтоваров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продажеподакцизных товаров и подакцизн мин сырья.
Налоговая база определяетсяотдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношенииэтих товаров налоговых ставок.
Налоговые ставки: определеныотдельно по каждому виду подакцизного товара и подакцизного мин сырья. Ставки установленыв основном в руб и коп за единицу измерения товаров и только при реализации сигарети папирос наряду со специфическими (твердыми) применяется и адвалорная (в%) ставка…Например для табака ставка 300 руб за 1 кг., а для вин шампанских, игристых с2009г.- 11 руб. 20 коп. за 1 литр.
Налоговым периодом признаетсякалендарный месяц.
Уплата акцизов осуществляетсяисходя из фактической реализации за истекший налоговый период в сроки, установленныеНК РФ в отношении видов подакцизных товаров.
27. Элементы налога надобавленную стоимость и их характеристика
15.    НалогоплатильщикамиНДС явл.: орг-ции, индивид. предприниматели; лица, признаваемые налогоплат-ми НДСв связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ, кот-е опред-ся в соот-виис тамож. кодексом РФ.
16.    Объект налогообл-я:1.реализация товаров (работ, услуг) на тер-рии РФ. Налог. база опред. как ст-тьэтих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. 2. Передача на тер-рииРФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собст. нужд, расходы на кот-ене принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций. 3. Выполнениестроительно-монтаж. работ для собст. потребления. Налог. база опред-ся как ст-тьвыполнен. работ, исчисленная исходя из всех фактич. расходов налогоплат-ка на ихвыполнение. 4. Ввоз товаров на тамож. тер-рию РФ. В налог. базу следует включатьтамож. ст-ть ввозим. товаров, а также подлежащие уплате тамож. пошлину и акцизы.
Налоговый период: 1 квартал
Уплата налога производитсяпо итогам каждого периода исходя из фактической реализации не позднее 20 числа месяца,следующего за отчетным.
При этом налогоплательщикдолжен предоставить декларацию.
Ставки НДС: 0% — обложениетоваров вывезенных в таможенном режиме экспорта, при реализации работ в космосе.
10% — реализация продовольственныхтоваров и товаров для детей, периодические печатные издания, лекарственные средства,изделия медицинского назначения
18% во всех остальных случаях.
При исчислении НДС, подлежащеговнесению в бюджет необходимо учитывать налоговые вычеты.
Вычетам подлежат: а)суммыналога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации; б)суммы налога, предъявленныепродавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случаевозврата этих товаров продавцу или отказа от них и т.д.
Налоговые вычеты производятсяна основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщикомтоваров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога;документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.Общее правило по возмещению (вычету) НДС заключается в том, что вычет может бытьполучен, если налогоплательщик понес «реальные затраты» при уплате налога поставщику.В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общуюсумму налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшимналоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налоговили сборов, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденныхналогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. По истечении трех календарныхмесяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена,подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. В случае, еслиналоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении,он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10дней после вынесения указанного решения.
28. Элементы налога наприбыль
В настоящее время налогна прибыль организаций установлен положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций»части второй НК РФ.
Налогоплательщики налогана прибыль:
      российскиеорганизации;
      иностранныеорганизации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительстваи (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложенияпо налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
При этом прибылью в целяхналогообложения по налогу на прибыль организаций признается:
для российских организаций- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
для иностранных организаций,осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученныечерез эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенныхэтими постоянными представительствами расходов
Доходы и расходы определяютсяс помощью налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщенияинформации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов.
Налоговая база — денежноевыражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Доходы при определении налоговойбазы учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ в случае:
В случае если в отчетном(налоговом) периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами,налоговая база признается равной нулю.
Убытки, полученные налогоплательщикомв отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке ина условиях, установленных ст. 283 НК РФ.
Налоговым периодом по налогудля организаций является календарный год.
Отчетным периодом являетсяпервый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Базовая ставка налога надоходы организаций установлена в размере 24%. При этом поступления от налогообложенияюридических лиц по этой ставке распределяются между бюджетами в следующих пропорциях:
      6,5%, зачисляетсяв федеральный бюджет;
      17,5%, зачисляетсяв бюджеты субъектов РФ.
Законами субъектов РФ предусмотренныеставки налога могут быть понижены для отдельных категорий налогоплательщиков в отношенииналогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не можетбыть ниже 13,5%.
По итогам каждого отчетногопериода, исходя из размера фактически полученной прибыли и ставки налога, организацииисчисляют сумму авансового платежа. Суммы авансовых платежей должны быть перечисленыв соответствующие бюджеты не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим.
По итогам отчетного периоданалогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы не позднее28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации (налоговыерасчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговымиагентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
29.Элементы единогосоциального налога и их характеристика
Плательщики – 2 группы:
1)лица, производящие выплатыфизическим лицам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели ифиз. Лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
2)индивидуальные предпринимателии адвокаты в отношении собственных доходов.
Для каждой группы установленысвои элементы налогообложения.
Объект обложения – выплатыи иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по трудовыми гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Оказаниеуслуг, а также по авторским договорам. Не признаются объектом выплаты по договорам,предметом которых является переход права собственности и иных имущественных прав,а также выплаты, не принятые к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу наприбыль и не уменьшающих налоговую базу по НДФЛ.
Налоговая база – сумма выплати иных вознаграждений, начисленных работодателем за налоговый период в пользу работников.Налоговая база определяется по каждому работнику отдельно и ежемесячно. Отуплатыосводождаются организации с сумм выплат не превышающих в течение налогового периода100000 руб. на каждое физ. Лицо. Являющееся инвалидом 1-3 групп.
Для второй группы объектомявл доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетомрасходов, связанных с их извлечением. Налоговая база – сумма доходов за налоговыйпериодза вычетом расходов, принимаемых к вычету.
Нал. период – календарныйгод. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. Авансовые платежи – до 15 числаслед. мес… Предпр-ли – не работод-ли, ЕСН рассчит-т нал. органы при подаче нал-йдекларации за год. Авансовые платежи – до 30 апреля. Ставки: 1. до 280 000 руб.:26% (фед-ный бюджет – 20%, фонд соцстраха РФ – 3,2%, ФОМС фед-ный – 0,8%, ФОМС террит-ный– 2%); 2. от 280 000 до 600 000 руб.: итого 72 800+10% с суммы, превыш. 280 000руб. Свыше 600 000 руб.-104 800 руб + 2% с суммы превышающей 600 000 руб. И т.д.
30. Ставкиналогообложения отдельных видов доходов физических лиц в РФ
В РФ установлена пропорциональнаяшкала налоговых ставок.
Ставка 13% — устанавливаетсяпо всем видам доходов и для всех категорий, за исключением доходов по которым установленыиные ставки.
Ставка 35% устанавливается:
— со стоимости любых выигрышейи призов, превышающих 2000 руб, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях,проводимых в рекламных целях;
— со страховых выплат подоговорам добровольного страхования с суммы превышающей сумму внесенных страховыхвзносов;
— с процентных доходов повкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной по рублевым вкладам, исходяиз действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начисленыпроценты, и 9% годовых по валютным вкладам;
— с суммы экономии на процентахпри получении налогоплательщиками заемных средств, если полученная сумма превышаетсумму исчисленную исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ. К указаннойэкономии не относится материальная выгода от пользования налогоплательщиком целевымзаймом на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры при условиицелевого использования средств.
Ставка 30% устанавливаетсяв отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговымирезидентами РФ, кроме дивидендов.
Ставка 9% устанавливаетсяв отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных ввиде дивидендов, а также в отношении доходов в виде % по облигациям с ипотечнымпокрытием. Эмитированным до 1 января 2007 г. С 2008 года нерезиденты РФ платят налогна доходы физических лиц с дивидендов по ставке 15%
31. Стандартные вычетыпо налогу на доходы физических лиц
Вычет – это право налогоплательщика,а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающихдокументов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения.Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Еслисумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованнаячасть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадаетдля налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.
При исчислении налоговойбазы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты.Стандартные налоговые вычеты предоставляются ежемесячно.
Вычет в 3000 руб. имеютправо получить: Чернобыльцы, лица, получившие инвалидность из за разного рода радиоактивныхкатастроф, инвалиды ВОВ I и II групп, лица из числа военнослужащих, получивших ранения,контузию, ранения в период боевых действий.
500 руб. – другие категорииинвалидов, за исключением инвалидов III групп, афганцы, герои Советского союза,и России, лица, которые пострадали от радиационных катастроф, но не получившие инвалидность.Эти вычеты предоставляются ежемесячно, не зависимо от размера доходов.
400 руб в месяц – предоставляетсявсем остальным до месяца, в котором доход превысит 40000 руб. Если плательщик имеетправо на получение всех трех вычетов, то он получает один максимальный
1000 руб. –предоставляетсяродителям, опекунам, попечителям, а также супругам родителей вплоть до месяца, вкотором доход превысил 280000 руб. Для этого месяца дети должны быть одной из 2-хкатегорий: а) до 18 лет. Если в текущем налоговом периоде ребенку исполнилось 18лет, то вычет действует до конца года. б)учащиеся очной формы обучения до 24 лет.Если такому ребенку исполнилось 24 года и он продолжает учиться, то родители имеютправо на вычет до конца года. Если он закончил учиться, то право на вычет теряетсяс месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения. Единственный родитель,родители детей-инвалидов I и II группы до 24 лет имеют право на двойной вычет.
Стандартные вычеты предоставляютсяна основании заявления налогоплательщика.

32. Социальные вычетыпо налогу на доходы физических лиц
Вычет – это право налогоплательщика,а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающихдокументов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения.Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Еслисумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованнаячасть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадаетдля налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следуетвычитать налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычетыпредоставляются в налоговой инспекции и бываю трех видов:
1)благотворительный вычет– можно принимать к вычету расходы на благотворительность, на содержание детскихи социальных объектов в пределах 25% от расходов на оплату труда.
2) образовательный вычет– вычитаются расходы на образование любой формы обучения в пределах лимита, а такжена каждого ребенка очной формы обучения в пределах 50000 руб.
3) медицинский вычет предоставляетсяв отношении расходов на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачем налогоплательщикуи члену его семьи, на приобретение лечебных услуг, на личное медицинское страхованиеи на взносы в негосударственные пенсионные фонды. Совокупный размер медицинскихи образовательных расходов не может превышать 100000 руб.приходящихся на мед. Услуги 100000 руб на образование. По дорогостоящим операциям, перечень которых установленправительством РФ вычет предоставляется в размере всех расходов по этой операции.

33. Имущественныевычеты по налогу на доходы физических лиц
Вычет – это право налогоплательщика,а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающихдокументов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения.Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Еслисумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованнаячасть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадаетдля налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.
2 типа имущественных вычетов:
1)вычеты, связанные с получениемдохода от продажи недвижимого или иного имущества. Предоставляются в налоговом органе.При этом действует следующее правило: если имущество находилось в собственностиболее 3-х лет, то к вычету принимается вся сумма дохода, если менее 3-х лет, ток вычету можно поставить либо расходы связанные с приобретением этого имущества,либо 1 млн. руб по недвижимости, либо 125000 руб по иному имуществу.
2)вычет, связанный с покупкой.При строительстве или приобретении жилых домов, квартир, комнат каждый имеет правополучить налоговый вычет 1 раз в жизни не более 2 млн. руб. Эта сумма может бытьувеличена на %, которые были уплачены по целевым жилищным кредитам, взятые в кредитныхорганизациях.
34.Профессиональныевычеты по налогу на доходы физических лиц
Вычет – это право налогоплательщика,а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающихдокументов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения.Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Еслисумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованнаячасть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадаетдля налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.
Профессиональные вычетыбывают 3-х типов:
1)предприниматели. Которыеработают в общем режиме налогообложения имеют право поставить к вычету либо документальноподтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, либо 20%к сумме доходов
2)по договорам гражданско-правовогохарактера можно поставить к вычету документально подтвержденные расходы, связанныес выполнением этих договоров.
3)люди творческих профессиймогут поставить в качестве профессионального вычета либо документально подтвержденныерасходы, связанные с созданием своих произведений, либо в пределах норм. Нормы установленыв размере 20,25,30,40% к доходу и зависят от вида творческой деятельности. Минимальнаянорма у литераторов, максимальная – у скульпторов и художников.
35. Элементы налога надобычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налогана добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели,признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложенияявляются:
1)полезные ископаемые, добытыеиз недр на территории РФ;
2)полезные ископаемые, извлеченныеиз отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельномулицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
3)полезные ископаемые, добытыеиз недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях,находящихся под юрисдикцией РФили арендуется у иностранных государств или используемыхна основании международного договора. на участке недр, предоставленном налогоплательщикув пользование.
Налоговая база определяетсякак стоимость добытых полезных ископаемых .
Налоговым периодом признаетсякалендарный месяц.
Налоговая ставка устанавливаетсяотдельно на каждый вид полезных ископаемых и колеблется от 0 до 16,5%.
Налог уплачивается не позднее25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Начиная с того налоговогопериода, в котором состоялась фактическая добыча полезных ископаемых, в налоговыйорган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика подается налоговаядекларация.
Она должна быть представленане позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
36. Элементы налога наигорный бизнес — региональный налог
Он взимается на основанииглавы 29 НК РФ. Плательщиками налога являются организации или индивидуальные предприниматели,осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Объектыналогообложения: а)игровые столы; б)игровые автоматы; в)кассы тотализаторов; г)кассыбукмекерских контор. Налоговый период по налогу на игорный бизнес — календарныймесяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:а)за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей; б)за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей; в)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерскойконторы — от 25000 до 125000 рублей. Если ставки налогов не предусмотрены законамисубъектов РФ, налог устанавливается в следующих размерах по мин. ставке. Налогоплательщиксамостоятельно исчисляет сумму налога как произведение налоговой базы, предусмотреннойпо каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объектаналогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставканалога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налоговогопериода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующихобъектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) иставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Если новый объектналогообложения установлен после 15-го числа текущего налогового периода, сумманалога исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения (включаяновый объект) и 1/2 ставки налога. Налог уплачивается по месту регистрации объектовналогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларацииза соответствующий налоговый период (до 20 числа месяца, следующего за отчетным).Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациямиили индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведениеазартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав),работ или услуг.

 
37.Элементы налога наимущество организаций и их характеристика
Налог на имущество организацийявл региональным налогом, поэтому регион в своем законе сможет устанавливать своюсобственную ставку, но не более 2,2%, дифференцировать эту ставку по налогоплательщиками видам имущества, устанавливать дополнительные льготы и отменять налоговые периодыпо налогу.
Плательщики – российскиеи иностранные организации кот имеют в собственности недвижимое имущество, числящеесяв составе о.с.
Так же организация должнаплатить налог по месту нахождения недвижимого имущества и филиалов которые имеютсамостоятельный баланс.
Объект обложения – остаточнаястоимость имущества.
Налоговой базой явл среднегодоваястоимость имущества кот рассчитывается как за налоговый период (год), так и за отчетныепериоды. = Остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетногопериода / (кол-во чисел в отчетном периоде +1)
Налоговый период – год
Отчетные периоды – первыйквартал, полугодие, 9 месяцев.
Сумма авансового платежапо налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведениясоответствующей ставки и средней стоимости имущества.
38. Элементытранспортного налога и их характеристика
Транспортный налог явл региональнымналогом, поэтому порядок его начисления и уплаты устанавливается в соответствиис региональным законом.
Плательщики – орг и физлица – на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС:
Объектом налогообложенияявляются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машиныи механизмы на пневматическом и гусенечном ходу, самолеты, вертолеты. Теплоходы,яхты, парусные суда, катера, снегоходы, и т.д.
Не признаются объектом:
— весельные лодки, и моторныелодки с двигателем меньше 5 л.с.
— автомобили для инвалидов
— промысловые суда
— и т.д.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортныхсредств, имеющих двигатели — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиныхсилах;
2) в отношении воздушныхтранспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — какпаспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическаятяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режимев земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных(буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость,- как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4) в отношении водных ивоздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящегопункта, — как единица транспортного средства.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт)включительно 5
свыше 100 л.с. до 150 л.с.(свыше 73,55 кВт до
110,33 кВт) включительно7
Налоговые ставки, указанныев пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектовРоссийской Федерации, но не более чем в пять раз.
Налоговый период – год
Организации исчисляют суммуналога самостоятельно, а за физ. Лиц налог исчисляет налоговый орган.
 
39. Элементы налога наимущество физических лиц
Элементы налога на имуществофизических лиц является местным налогом и взимается на основании положений частипервой НК РФ, Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1(в ред. от 22.08.2004). Налогоплательщиками являются физические лица — собственникиимущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения выступаютнаходящиеся в собственности: 1)жилые дома; б)квартиры; в)дачи; г)гаражи; д)и иныестроения, помещения и сооружения.
Налоговой базой на строения,сооружения и помещения является суммарная инвентаризационная стоимость, определяемаяорганами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость – это восстановительнаястоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию,работы и услуги. Налоговые ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаютсянормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления взависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога могут дифференцироваться(в установленных законом пределах) в зависимости от суммарной инвентаризационнойстоимости, типа использования и по иным критериям. Если стоимость имущества составляетдо 300 тыс., рублей, ставка налога равна 0,1%. В отношении имущества стоимостьюот 300 до 500 тыс., рублей ставка налога составляет от 0,1 до 0,3%. Если стоимостьимущества превышает 500 тыс., рублей, ставка варьируется в пределах от 0,3 до 2,0%.
Налоговым периодом по налогуна имущество физических лиц является календарный год. Налоговые льготы по данномуналогу носят преимущественно социальный характер.
Подлежащую уплате суммуналога исчисляют налоговые органы и не позднее 1 августа направляют налогоплательщикуналоговое уведомление. Уплата налога производится налогоплательщиками равными долямив два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.
40 Элементы земельногоналога и их характеристика
Земельный налог явл местным.
Плательщики – организациии физ лица – собственники земли на праве собственности, праве постоянного пользованияили праве пожизненнгого наследуемого владения… При этом организации исчисляют налогсамостоятельно, а физические лица получают требование об уплате налога от налоговойинспекции.
Объект налогообложения –земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территориикоторого введен налог. Не признаются объектом:
1)      земельные участки,изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2)      земельные участки,ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особоценными объектами культурного наследия народов РФ…
3)      земельные участки,ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые предоставленыдля обеспечения обороны
4)      земельные участки,ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесногофонда.
5 Налоговая база – кадастроваястоимость земельного участка. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогомсумму в размере 10 тыс. руб на одного налогоплательщика на территории одного муниципальногообразования в отношении земельного участка находящегося в собственности
Ставки налога дифференцируютсяпо землям.
Налоговые ставки устанавливаютсянормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований(законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношенииземельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственногоназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселенияхи используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондоми объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключениемдоли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищномуфонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) илипредоставленных для жилищного строительства;
2)      1,5 процента в отношениипрочих земельных участков.
Налоговым периодом признаетсякалендарный год.
Отчетными периодами дляорганизаций и физ лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаетсяпервый квартал, полугодие, 9 месяцев года.
41. Упрощенная системаналогообложения и условия перехода к ней организаций (критерии и показатели)
Переход к упрощенной системеналогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациямии индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.
Применение упрощенной системыналогообложения предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов:
1)налог на прибыль организаций;
2)НДС, за исключением НДС,подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию;
3)Налог на имущество организаций
4)ЕСН
Организации, применяющиеупрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательноепенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Организация имеет правоперейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев тогогода, в котором организация подает заявление о переходе, доходы не превысили 15млн. рублей.
Не вправе применять упрощеннуюсистему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционныефонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды; 8) организациии индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров,а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенныхполезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиесяигорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившиеадвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) и т.д.
Организации и индивидуальныепредприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения,подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего года, в налоговыйорган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.
Выбор объекта налогообложенияосуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервыеприменена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объектаналогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложенияналогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующегогоду, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
Если по итогам отчетного(налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщиксчитается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с началатого квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указаннымтребованиям.
Объектом налогообложенияпризнаются:
1)доходы (налоговая ставка– 6%);
2)доходы, уменьшенные навеличину расходов (налоговая ставка 15%).
Налоговый период –год.
Отчетные периоды – первыйквартал, полугодие, 9 месяцев.
42. Элементы упрощеннойсистемы налогообложения: объекты налогообложения и ставки. Условияпредпочтительности выбора объекта налога
В соот-вии с НК РФ Упрощ.сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется налогоплат-комна добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод налогоплательщиков на УСНосущ-ся в заявительном порядке.
Со дня введения единогоналога с его плательщиков-организаций не взимаются: налог на прибыль, НДС (исключение– ввоз на таможенную территорию товара), налог на имущество, ЕСН.
Налогоплательщиками являютсяиндивидуальные предприниматели и организации. Они должны удовлетворять условиям:
1) по итогам 9 месяцев года,в котором подается заявление о переходе на упрощенку, доход от реализации без НДСне превысил 15 млн. руб. Ежегодно эта величина индексируется.
2)доля непосредственногоучастия других организаций в организации составляет не более 25%
3)стоимость амортизируемыхОС и НМА не превышает 100 млн. руб.
4)среднесписочная численностьработников не более 100 человек.
Объект налогообложения-доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор осуществляется налогоплательщикоми не может меняться в течение 3 лет. Если объектом выбран доход, то налоговой базойявляется денежное выражение дохода. Если объектом выбраны доходы уменьшенные навеличину расходов, то базой денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.В расходы включаются производственные затраты.
Налоговая ставка если базадоход – 6%, если база доход минус расход – 15% и можно также заплатить минимальныйналог в размере 1% от дохода. Мин. Доход уплачивается если сумма исчисленного налогаменьше суммы исчисленного за налоговый период минимального налога.
Налоговый период – год.
Отчетный период – первыйквартал, полугодие, 9 мес.
Налог уплачивается ежеквартальноавансовыми платежами не позднее 25 числа месяца. Следующего за истекшим.

43. Упрощенная системаналогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента
Применение упрощенной системыналогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющимопределенные виды предпринимательской деятельности такие как:
1) ремонт и пошив швейных,меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи,ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, окраска и пошивобуви;
3) изготовление и ремонтмебели;
4) ремонт и техническоеобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов,ремонт и изготовление металлоизделий;
5) изготовление и ремонтювелирных изделий, бижутерии;
6) чистка обуви;
7) деятельность в областифотографии;
8) производство, монтаж,прокат и показ фильмов;
9)и т.д.
При применении упрощеннойсистемы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправепривлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера,среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период пятьчеловек.
Документом, удостоверяющимправо применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложенияна основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговыморганом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговымпериодом считается срок, на который выдан патент.
Организация имеет правоперейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев тогогода, в котором организация подает заявление о переходе, доходы не превысили 15млн. рублей. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика,превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применениеупрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанноепревышение.
Индивидуальные предприниматели,перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплатуодной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после началаосуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейсячасти стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарныхдней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплатеоставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносовна обязательное пенсионное страхование.
Налоговая декларация налогоплательщикамиупрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
Налогоплательщики упрощеннойсистемы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет доходов в порядке,установленном НК РФ.
 
44. Корректирующиекоэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход
При применении ЕНВД налоговойбазой является произведение величины базового дохода (например при оказании ветеринарныхуслуг 7500 руб) и величины физического показателя (например при оказании ветеринарныхуслуг –кол-во работников, включая индивидуального предпринимателя), характеризующегоданный вид деятельности. При этом базовая доходность умножается на коэф. К1 и К2.К1 – коэффициент дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен.Коэффициент К2 учитывает совокупность особенности ведения предпринимательской деятельностив различных муниципальных образованиях (ассортимент, сезонность, время работы, величинудоходов). К2 устанавливается в пределах от 0,005 до 1
45. Единыйсельскохозяйственный налог и его характеристика
Налогоплательщики: орган-ции,крестьянские и фермерские хозяйства и ИП, производящие сельскохозяйственную продукциюи выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующиеэту продукцию, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров доля выручкиот реализации с/х продукции составляет не менее 70%. Не признаются с/х товаропроизводителямис/х организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозыи т.д.). Перевод организаций на уплату налога производится независимо от численностиработников.
Объектом налогообложенияпризнаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определенииобъекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) иимущественных прав, внереализационные доходы. ИП при определении объекта налогообложенияучитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Со дня введения единогосельскохозяйственного налога с его плательщиков-организаций не взимаются следующиеналоги:
1)      налог на прибыльорганизаций;
2)      НДС, за исключениемНДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию;
3)      Налог на имуществоорганизаций
4)      ЕСН
Налоговая база: денежноевыра¬жение доходов, уменьшенных на величину рас¬ходов нарастающим итогом с началаналогово¬го периода. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходяиз цен без включения в них НДС.
Налоговым периодом являетсякалендарный год, отчетным периодом – полугодие.
Налоговая ставка – 6%.
Налоговые декларации представляютсяорганизациями не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля года, следующего заистекшим налоговым периодом.
46. Налоги и сборы и ихроль в формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ
Налог –индивидуальный, относительнобезвозмездный обязательный платеж, взимаемый в форме отчуждения находящихся в собственности,оперативном ведении или хозяйственном управлении денежных средств, которые идутна формирование доходов бюджетов разных уровней Сбор – это обязательный взнос, взимаемыйс организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридическизначимых действий.
Признаки налога
1.Обязательность – налогивводятся специальным законодательством. Налоговое законодательство можно ранжировать:
А)конституция РФ
Б)налоговый кодекс РФ
В)нормативные акты, вводимыеФНС и МинФином
2.Налоги носят историческийхарактер, они возникли с возникновением государства.
3.Относительная безвозмездность(безэквивалентность)
4.Налоги взыскиваются преимущественнов денежной форме.
5. Налоги являются финансовойкатегорией.
6. В процессе налогообложенияпроисходит либо смена собственника денежными средствами, либо смена управляющегоэтими средствами.
За счет налогов государствоне только обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей (поддержаниесистемы управления, содержание армии, обеспечение правопорядка, образование, здравоохранение,культура и т.д.), но осуществляет целенаправленное регулирование производственно-экономическойдеятельности предприятий и частных лиц. В современных государствах через налогимобилизируется в казну и перераспределяется от 30 до 50% ВВП. Налоги представляютсобой финансовую основу существования государства, с помощью налогообложения происходитпринудительное отчуждение части национального дохода с целью образования централизованныхфондов денежных средств.
Налоговые поступления являютсяосновными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ по налогам исборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырём налогам:НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц.
47. Региональные иместные налоги и их роль в формировании налоговых доходов консолидированногобюджета субъекта РФ
17.    Региональные налоги– это налоги субъектов РФ: республик в составе РФ, краев, областей, автономных образованийи городов федерального значения (Москва и Санкт-Петербург). Эти налоги устанавливаютсязаконодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектовРФ.
18.    В состав региональныхналогов входят:
19.    — налог на имуществоорганизаций
20.    — транспортный налог
21.    — налог на игорныйбизнес
22.    Местные налоги устанавливаютсязаконодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуютна территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности илииного муниципального самообразования.
23.    К местным налогамотносятся:
24.    — налог на имуществофиз.лиц
25.    — земельный налог.
26.    Консолидированныйбюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.Региональные и местные налоги играют незначительную роль (12-14%) в формированииобщих доходов в консолидированных бюджетах субъектов.