Анализ и оценка финансовой деятельности организации (на примере ООО "Проспект")

Дипломнаяработа
Темадипломной работы:
Анализи оценка финансовой деятельности организации (на примере ООО «Проспект»)

Содержание
Введение
1. Теоретические основыанализа и оценки финансовой деятельности организации
1.1 Значение иинформационное обеспечение анализа финансовой деятельности организации
1.2 Задачи анализа и оценкифинансовой деятельности организации
1.3 Рентабельность иприбыль, как показатели эффективности деятельности организации
2. Анализ и оценкафинансовой деятельности ООО «Проспект»
2.1Организационно-экономическая характеристика ООО «Проспект»
2.2 Анализ финансовойдеятельности организации
2.3 Оценка финансовыхрезультатов деятельности организации
3. Совершенствованиефинансовой деятельности ООО «Проспект»
3.1 Пути финансовогооздоровления организации
3.2 Перспективыфинансовой деятельности организации
Заключение
Список используемойлитературы
Приложения
финансовый хозяйственный бухгалтерский баланс

Введение
Сегодня этап быстрого развитиярынка практически пройден, и наступает новая стадия экономических отношений, когдауспех организации в значительной степени зависит от искусства управления им.
Важная роль в реализации этойзадачи отводится анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности организаций.С их помощью вырабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываютсяпланы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляютсярезервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельностиорганизации, его подразделений и работников. Современный руководитель должен хорошознать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях переходак рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфических и частныхэкономических законов в практике своего организации, своевременно замечать тенденциии возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современнымиметодами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономическогоанализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатовхозяйственной деятельности.
Управление организацией наоснове анализа финансовой деятельности возможно, если руководство организации реальнознает свои возможности, а это возможно лишь после анализа производственно-хозяйственнойдеятельности, поскольку с его помощью обосновываются планы и управленческие решения,выявляются резервы повышения эффективности производства и, как следствие, вырабатываетсястратегия и тактика развития организации. В связи с этим, изучение основ анализафинансовой деятельности является на сегодняшний день особо актуальным.
Актуальность выбранной темыподтверждает и то, что в своем подавляющем большинстве директора отечественных организацийимеют высшее образование в области «технических» наук, где они являются специалистами,квалификация которых во много раз превосходит мировой уровень. В то же время в областиэкономики, а именно в области управления организацией в условиях рыночной экономики,у них нет необходимой ни теоретической, ни практической базы.
Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений.В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнениедостигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателямидругих организаций и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторовна результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованныевозможности, перспективы и др. С помощью анализа деятельности организации достигаетсяосмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываютсяи обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениями действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством,повышает его эффективность.
Следовательно, экономическийанализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых длянаучного обоснования и оптимизации управленческих решений.
Большая роль отводится анализув определении использования резервов повышения эффективности деятельности организации.Он содействует рационализации, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрениюпередового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства,предупреждению излишних затрат, недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляетсяэкономика организации, повышается эффективность его деятельности [9, с.312].
Следовательно, анализ финансово-хозяйственнойдеятельности организации заключается не только в том, чтобы дать оценку выполненияпланов и установить достигнутые при этом результаты, но и в том, чтобы выявить внутренниерезервы и отыскать пути их лучшего использования.
С другой стороны при анализеорганизации учитываются финансовые результаты деятельности организации, которыехарактеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величинаприбыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует организация,тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибылии рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значениев процессе управления финансовыми результатами отводиться экономическому анализу.
Цель выпускной квалификационнойработы – изучение существующих теоретических методик по анализу финансовой деятельностиорганизации, изложение четкой, и ясной методики анализа управления организациейна основе анализа финансовой деятельности, а так же разработке мероприятий и практическихрекомендаций по оптимизации финансового состояния и повышения финансовых результатов,относительно конкретного организации, способных служить как методологической, таки практической основой управления организацией.
Такая цель работы определенаобъективно: особую значимость она имеет для России. В самом деле, если не касатьсяанализа внутренней политической обстановки нашего государства, можно сказать, чтоРоссийская Федерация потенциальна одна из самых богатых стран мира. Практика жеговорит, что одним из определяющих факторов, тормозящих экономическое развитие страны,является недостаточно высокий уровень квалификации управленческих работников отечественныхорганизаций в области экономики.
В сложившихся экономическихусловиях современный руководитель организации обязан иметь навыки не только управленияколлективом, не только управления производством, но и быть специалистом в областиуправления финансами организации.
Основные задачи настоящейработы заключаются в следующем:
- раскрытьзначение и информационное обеспечение анализа финансовой деятельности организации;
- раскрытьзадачи анализа и оценки финансовой деятельности организации;
- охарактеризоватьпонятия рентабельности и прибыли как основных показателей эффективности деятельностиорганизации;
- провестианализ финансовой деятельности ООО «Проспект»;
- провестиоценку финансовой деятельности организации;
- разработатьпути финансового оздоровления организации;
- наметитьперспективы финансовой деятельности организации.
Объектом исследования в настоящейработе является торговое организация ООО «Проспект»».
Предметом исследования являютсяфинансовые стороны (финансовое состояние и финансовые результаты) деятельности организацииза отчетный период с 2006 по 2007г.

1.Теоретические основы анализа и оценки финансовой деятельности организации
 
1.1Значение и информационное обеспечение анализа финансовой деятельностиорганизации
Финансовый анализ являетсясущественным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователифинансовых отчетов организаций используют методы финансового анализа для принятиярешений по оптимизации своих интересов.
Собственникианализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильностиповышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизироватьсвои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемыхрешений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения [9, с.78].
В последниегоды появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций, посвященных финансовомуанализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления организациями,банками, страховыми организациями и т.д. Вместе с тем следует отметить, что наличиебольшого числа интересных и оригинальных изданий по различным аспектам финансовогоанализа не снижает потребности и спроса на специальную методическую литературу,в которой последовательно, шаг за шагом воспроизводилась бы комплексная логическицелостная процедура финансового анализа.
Приведение форм бухгалтерскойотчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызываетнеобходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующейусловиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора деловогопартнера, определения степени финансовой устойчивости организации, оценки деловойактивности и эффективности предпринимательской деятельности.
Основным (а в ряде случаеви единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнераявляется бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность организацийв рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и являетсяинформационным звеном, связывающим организации с обществом и деловыми партнерами-пользователями информации о деятельности организации.
Субъектами анализа выступает,как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности организациипользователи информации.
К первой группе пользователейотносятся собственники средств организации, заимодавцы (банки и др.), поставщики,клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал организации и руководство.
Каждый субъект анализа изучаетинформацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличениеили уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использованияресурсов администрацией организации; кредиторам и поставщикам — целесообразностьпродления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальнымсобственникам и кредиторам — выгодность помещения в организацию своих капиталов.
Следует отметить, что толькоруководство (администрация) организации может углубить анализ отчетности, используяданные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого дляцелей управления.
Вторая группа пользователейфинансовой отчетности — это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и незаинтересованы в деятельности организации, но должны по договору защищать первойгруппы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы,пресса, ассоциации, профсоюзы.
В определенных случаях дляреализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскуюотчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеютвозможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансовогоучета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственнымисточником внешнего финансового анализа [8, с.254].
Методика финансового анализасостоит из трех взаимосвязанных блоков:
- анализафинансовых результатов деятельности организации;
- анализафинансового состояния;
- анализаэффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Основным источником информациидля анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс организации (форма№ 1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализфинансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализафинансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании(форма № 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информациидля каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма № 5годовой отчетности).
В соответствии с Методическимирекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации,утвер жденными приказом Министерства финансов РФ от 20 июня 2000 г, № 60н, в бухгалтерскуюотчетность должны включаться данные, не обходимые для формирования достоверногои полного представления; о финансовом положении организации, финансовых результатахее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. В том случае, если выявляетсянедостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положенииорганизации, в бухгалтерскую отчетность организации включаются соответствующие дополнительныепоказатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации,содержащейся в бухгалтерской отчетности, т.е. исключено одностороннее удовлетворениеинтересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности переддругими. Данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показателидеятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений Системность икомплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, — это следствиеследующих требований, предъявляемых к ее составлению:
- полнотаотражения в учетеза отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в текущем году;
- правильностьотнесения доходови расходов к отчетному периоду в соответствии с планом счетов бухгалтерского учетаи Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации;
- тождественностьданных аналитическогоучета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовойинвентаризации;
- соблюдениев течение отчетногогода принятой учетной политики.
Бухгалтерская отчетность организациислужит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерскихотчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе организации,помогает наметить пути совершенствования его деятельности.
Основной целью финансовогоанализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров,дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылейи убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовоесостояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу,т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Но не только временные границыопределяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целейсубъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.
Цели анализа достигаются врезультате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическаязадача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных,информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основнымфактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этомнадо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность организации– это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения в организации учетныхпроцедур [14, с.44].
Чтобы принимать решения поуправлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководствунужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая являетсярезультатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. Необходимоаналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.
Основной принцип аналитическогочтения финансовых отчетов — это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, ноон должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводитсяисторическая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленностьи сила влияния их на результаты деятельности.
Рыночная экономика способствуетне только усилению, но и качественному изменению роли финансового анализа, которыйпревращается в основной метод оценки финансового состояния организации. Он позволяетвыявить эффективность использования ресурсов, оценить рентабельность и финансовуюустойчивость хозяйствующего субъекта, установить его положение на рынке, а такжеколичественно измерить степень рискованности деятельности и конкурентоспособность.
 
1.2 Задачи анализа и оценки финансовой деятельности организации
Основная задача анализа финансовойдеятельности организации заключается в своевременном выявлении и устранении недостатковфинансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового состояния организациии его платежеспособности. При этом необходимо:
1) на основе изучения причинно-следственнойвзаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовойдеятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и ихиспользованию с позиции улучшения финансового состояния организации;
2) прогнозировать возможныефинансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственнодеятельности и наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансовогосостояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
3) разработать конкретныемероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсови укрепление финансового состояния организации.
Финансовое состояние организации,его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческойи финансовой деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельностиуспешно реализовываются, это положительно влияет на финансовое положение организации.И, наоборот, вследствие спада производства и реализации продукции, как правило,уменьшится объем выручки и сумма прибыли и как результат — ухудшается финансовогосостояния организации. Таким образом, устойчивое финансовое состояние организацииявляется результатом грамотного и рационального управления всем комплексом факторов,определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности организации.
Практика анализа выработалаосновные методы его проведения.
- горизонтальный(временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей позицией предыдущегопериода, заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которыхабсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
- вертикальный(структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлениемвлияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Такой анализ позволяет увидетьудельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализаявляются динамические ряды этих величин, по средством которых можно отслеживатьи прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.
Горизонтальный и вертикальныйанализ взаимодополняют друг друга, поэтому на практике можно построить аналитическиетаблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамикуее отдельных показателей.
- трендовыйанализ — сравнениекаждой позиции отчетности с позициями ряда предшествующих периодов и определениетренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влиянийи индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможныезначения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозныйанализ.
- анализотносительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений отчетности, определение взаимосвязипоказателей.
- сравнительный(пространственный) анализ — анализ отдельных финансовых показателей дочерних фирм, подразделений,цехов, а также сравнение финансовых показателей организации с показателями организаций-конкурентов,среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
- факторныйанализ — анализвлияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализможет быть прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного показателяна составные части, и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяютсяв общий результативный показатель.
В качестве инструментариядля анализа финансового состояния предпринимательской фирмы широко используютсяфинансовые коэффициенты — относительные показатели финансового состояния организации,которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим. Финансовыекоэффициенты используются:
- для сравненияпоказателей финансового состояния конкретной фирмы с базисными (нормативными) величинами,аналогичными показателями других организаций или среднеотраслевыми показателями;
- выявлениядинамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния фирмы;
- определениянормального ограничения и критериев различных сторон финансового состояния предпринимательскойфирмы.
В качестве базисных величиниспользуются теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросоввеличины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения стабильностифинансового положения организации значения финансовых коэффициентов. Кроме того,базой сравнения могут служить усредненные по временному ряду значения показателейданного организации, относящиеся к благоприятным с точки зрения финансового состоянияпериодам, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей, рассчитанныепо данным отчетности аналогичных организаций. Такие базисные величины фактическивыполняют роль нормативов для коэффициентов, рассчитываемых в ходе анализа финансовогосостояния.
Финансовое состояние организациихарактеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками ихформирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов) [24, с.190].
Актив баланса содержит сведенияо размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации. Каждому виду размещенногокапитала соответствует отдельная статья баланса.
Для анализа рассчитываютсяпоказатели, характеризующие структуру (доли, удельные веса) и динамику (темпы ростаи прироста) имущества (активов) и источников финансирования (пассивов).
Размещение средств организацииимеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.
Финансовое состояние организациихарактеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использованиеее финансовых ресурсов. Расчет и анализ таких показателей осуществляется по даннымбаланса организации в определенной последовательности.
В основе финансовой устойчивостиорганизации лежит ее обеспеченность собственными средствами (собственным капиталом)[27, с.298].
Наиболее обобщающим показателемфинансовой устойчивости является излишек (+) или недостаток (-) источников средствдля формирования запасов и затрат, получаемый как разница между величиной источникови величиной запасов и затрат.
В целом можно сказать, чтофинансовая устойчивость — это комплексное понятие, обладающее и внешними формамипроявления, формирующееся в процессе всей финансово-хозяйственной деятельности,находящееся под влиянием множества различных факторов.
Для характеристики источниковформирования запасов определяют три основных показателя:
1. Наличие собственных оборотныхсредств (СОС),как разница между собственным капиталом (III раздел пассива баланса) ивнеоборотными активами (I раздел актива баланса). Этот показатель характеризуетчистый оборотный капитал. В формализованном виде наличие собственных оборотных средствможно записать как:
СОС = СК (стр. 490) – ВА (стр.190), (1)
где: СК – собственный капитал,
ВА – внеоборотные активы.
2. Наличие собственных и долгосрочныхзаемных источников формирования запасов (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателяна сумму долгосрочных обязательств:
СД = СОС (стр. 490 – стр. 190) + ДО (стр.590), (2)
Где: ДО – Долгосрочные обязательства
3. Общая величина основныхисточников формирования запасов (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя насумму краткосрочных заемных средств:
ОИ = СОС (стр. 490 – стр. 190) + ДО (стр.590) + ЗС (стр.610), (3)
Где: ЗС – заемные средства.
Этим показателям источниковформирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасови затрат источниками их формирования:
1.Излишек (+) или недостаток(–) собственных оборотных средств (ΔСОС):
ΔСОС= СОС – 3, (4)
где З — запасы
2.Излишек (+) или недостаток(–) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (ΔСД):
ΔСД = СД – 3 (5)
3. Излишек (+) или недостаток(–) общей величины основных источников формирования запасов (ΔОИ):
ΔОИ = ОИ – З (6)
Для характеристики финансовойситуации в организации существует четыре типа финансовой устойчивости.
- Абсолютнаяустойчивость финансового состояния, встречающаяся редко в современной российскойпрактике, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается системойусловий:
1а. излишек (+) собственныхоборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов.
З
- Нормальнаяустойчивость, которая гарантируется ее платежеспособностью:
2а. недостаток (-) собственныхоборотных средств,
2б. излишек (+) долгосрочныхисточников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников изапасов.
З = СОС + ЗС (8)
- Неустойчивоефинансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором,тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополненияреального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств:
3а. недостаток (-) собственныхоборотных средств,
3б. недостаток (-) долгосрочныхисточников формирования запасов,
3в. излишек (+) общей величиныосновных источников формирования запасов или равенство величин основных источникови запасов.
З = СОС+ЗС+ОИ, (9)
где ИО – часть собственногокапитала, предназначенного для обслуживания других краткосрочных обязательств, сдерживающаяфинансовую напряженность.
Финансовая неустойчивостьсчитается нормальной, если величина привлекаемых для формирования запасов и затраткраткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственныхзапасов и готовой продукции, т.е. выполняются следующие условия [27, с.285].
Z1+ Z4 > ЗС — [+ ИО] (10)
Z2 + Z3 ≤ ΔСД, (11)
где Z1 – производственные запасы;
Z2 – незавершенное производство;
Z3 – расходы будущих периодов;
Z4 – готовая продукция;
ЗС — [+ ИО] – частькраткосрочных кредитов и заемных средств, участвующая в формировании запасов и затрат
- Кризисноефинансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства, посколькув данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторскаязадолженность организации и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторскойзадолженности и прочие краткосрочные пассивы:
4а. недостаток (-)собственныхоборотных средств;
4б. недостаток (-) долгосрочныхисточников формирования запасов;
4в. недостаток (-) общей величин6ыосновных источников формирования запасов.
З > СОС+ЗС (12)
Для более полного анализафинансовой устойчивости организации в мировой и отечественной практике разработанаспециальная система показателей и коэффициентов.
1. Одной из важнейших характеристикустойчивости финансового положения организации, его независимости от заемных источниковсредств является коэффициент автономии или коэффициент финансовой независимости,который определяется как отношение собственного капитала к величине всех активоворганизации.
К1 = СК/В, (13)
где, СК – собственный капитал;
В – величина активов организации.
Он характеризует уровень общейфинансовой независимости, т.е. степень независимости организации от заемных источниковфинансирования. Таким образом, этот коэффициент показывает долю собственного капиталав общем объеме пассивов.
2. Финансовый рычаг (леверидж)К2:
К2= КЗ/СК, (14)
где КЗ — заемные средства,привлекаемые организациями.
Взаимосвязь коэффициента автономиии финансового рычага выражается формулой:
К2=1/ К1-1, (15)
откуда следует, что нормальноеограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств К2
3. Коэффициент обеспеченностиоборотных активов собственными средствамифинансирования (К3) показывает,какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:
К3= (СК+ВА)/ОА,(16)
где, ВА – внеоборотные активы;
ОА – оборотные активы.
Данный коэффициент характеризуетналичие у предпринимательской фирмы собственных оборотных средств, необходимых дляее финансовой устойчивости. Нормальное ограничение для этого коэффициента, получаемоена основе статистических данных хозяйственной практики, К3 > 0,6-0,8.
4. Коэффициент маневренности— еще однасущественная характеристика устойчивости финансового состояния — равен отношениюсобственных оборотных средств фирмы к общей величине собственных средств:
К4 = (СК — ВА)/СК (17)
Он показывает, какая частьсобственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительносвободно маневрировать этими средствами. Иногда в специальной литературе в качествеоптимальной величины К4 = 0,5.
5. Коэффициент покрытия инвестиций(коэффициент финансовой устойчивости) характеризует долю собственного капитала идолгосрочных обязательств в общей сумме активов организации:
К5 = (СК +ДЗ) / В, (18)
где ДЗ – долгосрочные займы.
Это более мягкий показательпо сравнению с коэффициентом автономии. В мировой практике принято считать нормальнымК5 = 0,9, критическим — снижение до 0,75 [27, с.290].
Платежеспособность организации– это наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных длярасчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основнымипризнаками платежеспособности являются:
­ отсутствиепросроченной кредиторской задолженности;
­ наличиев достаточном объеме средств на расчетном счете.
Ликвидность организации –наличие у организации оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочныхобязательств, или потенциальная способность организации рассчитаться в будущем посвоим обязательствам [43, с.56].
Основными признаками платежеспособностиявляются:
- отсутствиепросроченной кредиторской задолженности;
- наличиев достаточном объеме средств на расчетном счете.
Анализ ликвидности и платежеспособностиорганизации проводится в два этапа:
- 1-й этап– группировка активов баланса по срокам их трансформации в денежные средства, апассивов – по степени срочности их оплаты;
- 2-й этап– расчет ряда показателей ликвидности организации.
Первый этап – это группировкастатей баланса.
Так в зависимости от степениликвидности, активы организации подразделяются на 4 группы:
- Наиболееликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочныефинансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
- А1=Денежные средства (260)+Краткосрочные финансовые вложения (250).
- Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты.
- А2= Краткосрочная дебиторская задолженность (240).
- Медленнореализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающиезапасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чемчерез 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
- А3= Запасы (210) + Долгосрочная дебиторская задолженность (230) + НДС (220) + Прочиеоборотные активы (270)
- Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.
- А4= Внеоборотные активы (190)
Группировка активов балансапо срокам их превращения в денежные средства и пассивов по степени срочности ихоплаты.
- Наиболеесрочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.
- П1= Кредиторская задолженность (620)
- Краткосрочныепассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплатедоходов и прочие краткосрочные пассивы.
П2 = Краткосрочныезаемные средства (610) + Задолженность участникам по выплате доходов (630) + Прочиекраткосрочные обязательства (660).
- Долгосрочныепассивы – это статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т. е. долгосрочныекредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящихрасходов и платежей.
- П3= Долгосрочные обязательства (590) + Доходы будущих периодов (640) + Резервыпредстоящих расходов и платежей (650).
- Постоянныепассивы или устойчивые – это статьи III раздела баланса «Капитал ирезервы».
- П4= Капитал и резервы (490).
Бухгалтерский баланс являетсяликвидным, если соблюдаются следующие соотношения (неравенства):
А1 ≥ П1;А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4≤ П4. (19)
Первые три неравенства означают,необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности — превышения активов надобязательствами.
В отечественной и зарубежнойпрактике рассчитываются различные коэффициенты ликвидности оборотных активов и ихэлементов. Назовем наиболее важные по экономической сути и востребованности практикойпоказатели ликвидности [43, с.57].
1. Коэффициент текущей ликвидности,который показывает, какую часть краткосрочных обязательств организации можно погасить,если мобилизовать все оборотные средства. Значения, соответствующие нормативнымот 1 до 2. Рассчитывается по формуле:
Ктл = (А1+ А2 + А3) / (П1 + П2). (20)
2. Коэффициент быстрой ликвидности,или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средстваорганизации покрывают его краткосрочную задолженность. Рекомендуемое значение данногопоказателя от 07-08 до 1,5.
Кбл = (А1+ А2 ) / (П1 + П2). (21)
3. Коэффициент абсолютнойликвидности представляет собой отношение денежных средств, которыми располагаеторганизация на счетах в банках и в кассе, к краткосрочным обязательствам. Значенияданного коэффициента за рассматриваемый период соответствует нормативным 0,2 до0,4.
Кал = А1/ (П1 + П2) (22)
4. Общий показатель ликвидностибаланса, показывает отношение суммы всех ликвидных средств организации к сумме всехплатежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежныхобязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами. Значениеданного коэффициента должно быть 1.
Кол = А1+0,5А2+0,3 А3 (23)
П1+0,5 П2+0,3П3
К показателям, характеризующимделовую активность, можно отнести коэффициенты оборачиваемости и рентабельности[36, с.196].
Для этого рассчитываются шестьпоказателей оборачиваемости, дающие наиболее обобщенное представление о хозяйственнойактивности организации.
1. Коэффициент оборачиваемостиактивов показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства иобращения, приносящий соответствующий доход. Этот коэффициент можно определить поформуле:
Кооа = Вр/А, (24)
где /> - выручка от реализации;
А — величина всех активов.
2. Коэффициент оборачиваемостиосновных средств представляет собой фондоотдачу, то есть характеризует эффективностьиспользования основных производственных средств организации за период. Рассчитываетсяделением объема чистой выручки от реализации на среднюю за период величину основныхсредств:
Фо = Вр/ОС, (25)
где Вр — выручкаот реализации,
ОС — основные средства.
3. Важным показателем дляанализа является коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов,то есть скорость их реализации. Расчет коэффициента производится по формуле:
Комс = Вр/МПЗ, (26)
где, МПЗ – величина материально-производственныхзапасов и затрат (стр. 210).
4. Коэффициент оборачиваемостиоборотного капитала показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсоворганизации за период и рассчитывается по формуле:
Коок = Вр/ ОК (27)
где ОК — величина оборотногокапитала.
5. Коэффициент оборачиваемостисобственного капитала рассчитывается по формуле:
Коск = Вр/ СК (28)
где СК – величина собственногокапитала (стр. 490).
6. Коэффициент оборачиваемостикраткосрочной дебиторской задолженности рассчитывается как отношение объема дохода(выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к дебиторской задолженности поформуле:
Код = Вр / ДЗ, (29)
где ДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность (стр.240).
Таким образом, основными источникамирезервов повышения уровня рентабельности являются: увеличение суммы прибыли от реализациипродукции и снижение ее себестоимости.
1.3 Рентабельность и прибыль, как показатели эффективности деятельностиорганизации
Объем реализации, величинаприбыли, уровни рентабельности, ликвидности, платежеспособности зависят от производственной,снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности организации, иначе говоря,эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Совокупным финансовым результатомдеятельности организации является балансовая прибыль [30, с.158].
Балансовая прибыль включаетв себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации,доходы и расходы от вне реализационных операций. Анализ балансовой прибыли начинаетсяс определения ее состава, структуры и изучения ее динамики за анализируемый период,что позволяет выяснить, за счет каких составляющих произошли изменения и как онивлияют на общую величину балансовой прибыли.
Чистая прибыль представляетсобой ту часть прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплатывсех налогов и других обязательных платежей. Если доля чистой прибыли растет, тоэто свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованностиорганизации в условиях работы и эффективном хозяйствовании.
Прибыль от реализации продукции(работ, услуг) — это финансовый результат, полученный от основной деятельности организации.Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизови затратами на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции.
Важнейшим показателем, отражающимконечные финансовые результаты деятельности организации, является рентабельность,которая характеризует прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в организация[28, с.17]. Данный показатель характеризует доходность различных направлений деятельностиорганизации, окупаемость затрат, то есть эффективность организации в целом. Он болееполно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потомучто их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.Показатели рентабельности применяют для оценки деятельности организации как инструментв инвестиционной политике и ценообразовании.
На практике рассчитывают ианализируют динамику следующих показателей рентабельности:
-  Рентабельность продаж:
/>
где Nр — выручка от реализации продукции(работ, услуг);
Рр — прибыль отреализации продукции (работ, услуг).
-  Рентабельность всего капиталафирмы:
/>
где Вср — среднийза период итог баланса,
в качестве Р могут выступатькак балансовая прибыль (Рб), так и прибыль от реализации (Рр);
-  Рентабельность основных средстви прочих внеоборотных активов:
/>
где Fср — средняя за период величинаосновных средств и прочих внеоборотных активов по балансу;
-  Рентабельность собственногокапитала
/>
где И/> — средняя за период величинаисточников собственных средств организации по балансу.
Кроме того, используют следующуюдинамику показателей рентабельности:
-общая (балансовая) рентабельность (Робщ) — показывает общийвес прибыли в объеме выполненных работ и определяется отношением балансовой прибылик сметной стоимости выполненных работ:
Робщ = Пб/Ссмр×100%,
где Пб — балансовая прибыль;
Ссмр — сметная стоимость выполненныхСМР.
-рентабельность реализованной продукции (Ррп) — показывает все прибыли,остающихся в распоряжении организации в объеме выполненных работ и определяетсяотношением чистой прибыли к сметной стоимости выполненных работ:
Ррп = Пч/ Ссмр×100%,
где Пч — чистаяприбыль.
Поскольку уровень рентабельностизависит от эффективности выполнения подрядных работ, эффективности работы подсобныхи вспомогательных производств и рациональности прочей деятельности организации,то изменение любой из этих составляющих вызовет изменение общего уровня рентабельности(общих и реализованных работ) [32, с.13].
Рентабельность основной деятельности(Рсмр) — показывает сколько прибыли от реализации приходится на каждый рубль затрати рассчитывается отношением прибыли от реализации работ к себестоимости реализованнойпродукции:
Рсмр = Преал/ССф×100%,
где Преал — прибыль от реализацииработ;
ССф — себестоимость реализованнойпродукции.
Следует отметить, что изменениеобъема СМР не оказывает влияния на изменение уровня рентабельности СМР, посколькуон представляет одинаковую величину в составе прибыли (делимого) и в составе базы(делителя). Структурные изменения в составе выполненного объема работ могут оказатьсущественное влияние на уровень рентабельности, поскольку в него входят разнорентабельныевиды работ.
Рентабельность производственныхфондов (Ра) — отражает эффективность использования организацией производственныхфондов и определяется отношением прибыли, остающейся в распоряжении организациик среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств:
Ра = Пч / (Sос + Sоб) ×100%,
где Sос — среднегодовая стоимостьосновных фондов;
Sоб — среднегодовая стоимостьоборотных средств.
Данный показатель зависитне только от величины производственных фондов, но и от их рациональной эксплуатации.Чем эффективнее используются производственные фонды, выше фондоотдача основных средстви оборачиваемость оборотных средств, тем выше и уровень рентабельности как показательотношения прибыли к фондам [13, с.400].
Для анализа данных факторовпри изменении уровня рентабельности приведенную выше формулу можно представить вследующем виде [41, с. 285]:
Пч / (Sос + Sоб) = (Пч / Ссмр) / (Sос / Ссмр + Sоб / Ссмр) == (Пч / Ссмр)/ (1 / (Ссмр / Sос) + 1 (Ссмр / Sоб),
В таком виде формула устанавливаетсвязь рентабельности с тремя аргументами:
-прибыльность продукции — величина прибыли на 1 рубль реализованнойпродукции (Пч/Ссмр);
-фондоемкость (Sос/Ссмр) или фондоотдача (Ссмр/Sос), характеризующие эффективностьиспользования основных производственных фондов;
-коэффициент закрепления оборотных средств (Sоб/Ссмр) или количество оборотовоборотных средств (Ссмр/Sоб).
Рентабельность основных средстви прочих внеоборотных активов (Рвнеоб.а) показывает какую прибыль получает организацияс каждого рубля, вложенного в основной капитал и определяется отношением чистойприбыли к средней за период величине внеоборотных активов:
Р внеоб.а. = Пч / Sвнеоб.а: ×100%,
где Sвнеоб а — величина внеоборотныхактивов.
Рентабельность текущих активов(Ртек.а) — показывает какую прибыль получает организация с каждого рубля,вложенного в текущие активы и определяется отношением прибыли, остающейся в распоряженииорганизации к средней за период величине текущих активов:
Ртек.а = Пч/SобЮ0%,
где Sоб. — величина текущих активов.
С точки зрения акционеров,наилучшей оценкой результатов хозяйственной деятельности организации является наличиеприбыли на вложенный капитал.
Рентабельность собственногокапитала (Рск) — показывает какую прибыль дает каждый рубль инвестированногособственниками капитала и определяется как отношение прибыли, остающейся в распоряженииорганизации к среднему за период источнику собственного капитала [13, с. 258]:
Рcк = Пч / СК × 100%,
где СК — средний источниксобственного капитала за период.
Данный показатель зависитот трех факторов:
-рентабельности продукции;
-ресурсоотдачи;
-структуры авансированного капитала (коэффициента финансовой зависимости).
Эта зависимость может бытьпредставлена в следующей трехфакторной модели:
Рcк = (Пч / Ссмр)×(Ссмр/ ВБ) × (ВБ / СК),
Значимость выделенных факторовобъясняется тем, что они обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельностиорганизации.
Величина наличия собственныхоборотных средств (СОС)12 определяется либо как разница между текущими активами(ТА) (итог раздела 2 актива баланса) и текущими пассивами (ТО) (итог раздела 5 пассивабаланса), либо от суммы собственного капитала (Ксоб) (итог раздела 3 пассива баланса)отнимают величину убытков (У) (сумма строк 465 и 475 пассива баланса) и величинувнеоборотных активов (ВА) (итог раздела 1 актива баланса) [14, с.168]:
СОС=ТА-ТО=Ксоб-У-В А,
При анализе также важно установить,как организация в течение анализируемого периода сохраняла имеющиеся к началу анализируемогопериода собственные оборотные средства, пополняла их или же они уменьшались.
Анализ обеспеченности организацииисточниками средств для покрытия запасов, дебиторской задолженности покупателейи заказчиков за работы, услуги базируется на том, что все организации можно условноразделить по критерию финансовой устойчивости на четыре типа.
Анализ основывается на сравнениифактической величины запасов и затрат (33) с фактической величин собственных оборотныхсредств (СОС) и нормальных источников финансирования. Величина запасов и затратрассчитывается как сумма строк баланса 210 «Запасы» и 220 «НДС по приобретеннымценностям». Величина нормальных источников финансирования (ИФЗ) рассчитывается вычитаниемиз суммы строк баланса 490 «Капиталы и резервы» и 590 «Долгосрочные обязательства»строк 190 «Внеоборотные активы», 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» и 475 «Непокрытыйубыток отчетного года».
Таким образом, по результатамфинансового анализа проводится оценка деятельности организации в целом, устанавливаютсяконкретные факторы, оказавшие положительное и отрицательное влияние на ее результаты,а также разрабатываются варианты для принятия оптимальных управленческих решенийкак для руководства компании, так и для ее партнеров по бизнесу.

2. Анализ иоценка финансовой деятельности ООО «Проспект»
 
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Проспект»
Общество с ограниченной ответственностью«Проспект» (ООО «Проспект») организовано в 2006 году. Это многопрофильное организация,успешно занимающееся розничной торговлей.
Организационно – правоваяформа собственности – общество с ограниченной ответственностью. Учредителями являютсяна 100 % физические лица.
ООО «Проспект» является юридическимлицом, то есть это организация, имеющая в собственности, хозяйственном ведении илиоперативном управлении обособленное имущество и отвечающая им по своим обязательствам.Права и обязанности юридического лица соответствуют целям деятельности, предусмотреннымв его учредительных документах. Учредительным документом ООО «Проспект» являетсяУстав.
Организация имеет свой расчётныйсчёт в Сбербанке РФ г. Пензы. Источники формирования имущества организации являютсяденежные средства и прибыль, полученная от продажи товаров.
Главными целями деятельностиООО «Проспект» являются: получение прибыли для дальнейшего развития организации;продажа товаров, удовлетворяющих потребности и спрос покупателей; оказание различныхосновных и дополнительных услуг для обслуживания покупателей; изучение нужд и потребностейпотребителей; изучение поставщиков и другие.
Метод продажи – самообслуживание.
На хозяйственную деятельностьООО «Проспект» оказывают влияние следующие факторы внешней среды прямого воздействия:потребители, поставщики, конкуренты, государственные органы.
Согласно функциональному разделениютруда в магазине «Проспект» существуют следующие категории персонала:
1.Управленческий персонал– управляет торгово-технологическим и трудовым процессом. Это директор магазинаего заместители, менеджеры.
Директор торгового центраосуществляет общее управление, руководит планово-экономической работой, подбираеткадры, организует повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, техникубезопасности и пожарную безопасность.
Заместители директора торговогоцентра руководят коммерческой деятельностью, вопросами организации технологическихопераций и хозяйственного обслуживания.
2. Основной персонал – занятобслуживанием покупателей в торговом зале. Это продавцы и кассиры-контролёры, должностикоторых в магазине «Проспект» объединены в одну.
Продавцы-кассиры подготавливаюттовары к продаже, обслуживают покупателей, выполняют расчетные операции с покупателямии т. д.
3. Бухгалтерия. Здесь ведетсябухгалтерский и налоговый учет хозяйственной деятельности магазина, а также составляетсябухгалтерская отчетность для предоставления в налоговые органы и заинтересованнымпользователям.
4. Отдел закупок и продаж.Здесь осуществляется поиск выгодных партнеров по поставке товаров для магазина.Менеджеры по продажам готовят мероприятия по увеличению объема товарооборота магазина.
5. Вспомогательный персоналвыполняет функции по содержанию магазина в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.Это уборщицы и подсобно-транспортные рабочие.
“Проспект” – розничный магазинсамообслуживания, разделенный на отделы, предлагающий продовольственные товары иограниченный ассортимент непродовольственных товаров и строящий свою торговую политикуна значительном объеме реализации.
Ассортимент реализуемых товаровнасчитывает около 12000 ассортиментных позиций. Для того чтобы покупателям былолегче ориентироваться в торговом зале, товары в супермаркете распределены по группам.
Важнейшей задачей организацииявляется обеспечение населения продовольственными товарами высокого качества и внужном ассортименте, оперативном реагировании на изменение покупательского спроса.
Организационная структурасупермаркета имеет вид:
/>
Рис.1. Организационная структура
Каждый из перечисленных отделовимеет заведующего и работников, занятых пополнением выкладки товаров.
Торговый отдел занимаетсязаключением договоров на поставку товаров с организациями города, области, осуществляетпостоянный контроль за состоянием реализации товаров, изучает структуру товарныхзапасов, координирует транспортную деятельность.
Отдел маркетинга занимаетсяизучением спроса на реализуемые продукты питания, своевременного реагирования наизменение вызванные конъюнктурой рынка и требованием покупателей о замене ассортиментатоваров. Для более широкого привлечения покупателей в условиях конкуренции, отделмаркетинга проводит организацию торговой рекламы поступающих продуктов питания,выставки – продажи продукции собственного производства, занимается анкетированиемпокупателей.
Таким образом, основными задачамиотдела маркетинга является исследования рыночных возможностей, прогноз покупательскогоспроса, планирование ассортимента реализуемой продукции, стимулирование сбыта спомощью рекламы, выставок, ярмарок.
В анализируемой торговой организацииразличают следующие основные стадии: изучение и формирование покупательского спроса;разработку заявок и заказов в соответствии с прогнозами спроса; транспортировкутоваров, складирование и создание оптимальных запасов, доработку товаров (включаяподсортировку, фасовку, упаковку): реализацию товаров.
Супермаркет “Проспект” осуществляетрозничную торговлю всеми группами продовольственных товаров. Основная доля в реализациипродуктов питания приходится на социально-значимые товары: хлеб, молоко, мясо, колбасныеизделия, масло, сыр, рыба и др.
Отдел маркетинга, изучая ипрогнозируя покупательский спрос, составляет конъюнктурные обзоры и другие материалы,используемые при формировании заявок и заказов поставщикам.
Специалисты торгового отделазанимаются непосредственно заключением договоров и контрактов на поставку товаров.
В организации нашли широкоеприменение прямые хозяйственные связи с производителями продовольствия. При выбореи заключении договоров с такими поставщиками торговый отдел учитывает многие факторы.Это прежде всего ассортимент вырабатываемых организацией продуктов питания, территориальногоразмещения организации, возможность ритмичной доставки товара со склада поставщикав магазины по установленному графику и согласованном ассортименте, экономическаяцелесообразность прямых договорных связей с учетом порядка расчетов за товар, сдокумента оборота, расходов по перевозке, разгрузке, хранению.
Прямой контакт производителяс потребителем способствует доставки товара потребителю непосредственно, минуя посредников,что положительно сказывается на снижении издержек товародвижения.
Посредством одноуровневогоканала товародвижения (производитель-магазин-покупатель) осуществляется реализацияболее 50 % продуктов питания фирмы.
Основные поставщики продуктовнаходятся в г.Заречный и области. Прямые договорные связи с ними являются экономическиэффективными и способствуют наиболее полному удовлетворению покупательского спроса.
С помощью двухуровневого каналатовародвижения (поставщик – оптовая база – магазин – покупатель) осуществляетсяпродажа 50 % всего продовольствия. Среди баз наибольший удельный вес занимает база“Надежда”. Базы поставляют широкий ассортимент бакалейных товаров, мясных и молочныхконсервов, сыров и другие продукты. Оперативно решаются с оптовыми базами вопросызамены ассортимента, производится поступление товаров повышенного спроса.
Для обеспечения наличия вторговой сети ассортиментного перечня необходимых товаров осуществляется закуп издецентрализованных источников (АО, ООО, ЧП.). Таким образом происходит закуп преждевсего овощей, фруктов, мяса.
 
2.2 Анализ финансовой деятельности организации
На первом этапе анализа финансовойдеятельности организации проведем анализ бухгалтерского баланса.
Актив баланса содержит сведения о размещениикапитала, имеющегося в распоряжении организации, т.е. о вложениях в конкретное имуществои материальные ценности, о расходах организации на производство и реализацию продукциии об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капиталасоответствует отдельная статья баланса.
Основными признаком группировкистатей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные,или основной капитал (I раз дел актива баланса), и текущие (оборотные) активы (II раздел актива баланса).
Средства организации могутиспользоваться в его внутреннемобороте и за его пределами (дебиторская задолженность,приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других организаций).
Размещение средств организацииимеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находитсяв сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколькооптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовойдеятельности, следовательно, и финансовое состояние организации. В связи с этимв процессе анализа активов организации в первую очередь следует изучить измененияв их составе, структуре и дать им оценки.
Если в активе баланса отражаютсясредства организации, то в пассиве — источники их образования.
Финансовое состояние организацииво многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и кудаони вложены.
По степени принадлежностииспользуемый капитал подразделяется на собственный (IV раздел баланса) и заемный(V и VI разделы баланса).
По продолжительности использованияразличают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) — IV и V разделы баланса и краткосрочный— VI раздел баланса.
Необходимость в собственномкапитале обусловлена требованиями самофинансирования организаций. Собственный капиталявляется основой независимости организации. Однако нужно учитывать, что финансированиедеятельности организации только за счет собственных средств не всегда выгодно длянего, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Тогдав отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а вдругие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что еслицены на финансовые ресурсы невысокие, а организация может обеспечить более высокийуровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекаязаемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.
В то же время если средстваорганизации созданы в основ ном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовоеположение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использованиянеобходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременнымвозвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.
Следовательно, от того, насколькооптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовоеположение организации.
В процессе анализа пассивоворганизации в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре идать им оценку.
В таблице 2 представлена динамикаи структура бухгалтерского баланса.
Таблица 2 Динамикаи структура бухгалтерского балансаСтатьи баланса на 01.01.2007 на 01.01.2008 Изменение тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу тыс.руб. в удельных весах темп роста, % 1 2 3 2 3 6 7 8 АКТИВ 1.Внеоборотные активы Основные средства Незавершенное строительство 2.Оборотные активы, в том числе: 3655 100,00 8505 100,00 4850 0,00 232,69 Запасы 1486 40,66 7522 88,44 6036 47,79 506,19 НДС по приобретенным ТМЦ Дебиторская задолженность 2103 57,54 974 11,45 -1129 -46,09 46,31 Денежные средства 66 1,81 9 0,11 -57 -1,70 13,64 БАЛАНС 3655 100 8505 100 4850 0,00 232,69 ПАССИВ 3.Собственный капитал 2860 78,25 7717 90,73 4857 12,49 269,83 Уставный капитал 250 6,84 250 2,94 -3,90 100,00 Добавочный капитал Нераспред. прибыль 2610 71,41 7467 87,80 4857 16,39 286,09 4.Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства 795 21,75 788 9,27 -7 -12,49 99,12 Займы и кредиты Кредиторская задолженность 795 21,75 788 9,27 -7 -12,49 99,12 БАЛАНС 3655 100,00 8505 100,00 4850 0,00 232,69
Как видно изданных таблицы 2, за анализируемый период произошло увеличение баланса, за 2007год активы организации увеличились на 4850 тыс.руб., или на 132,69%.
Основные средства у организацииотсутствуют. Все активы являются оборотными.
За анализируемый период оборотныеактивы увеличились на 4850 тыс.руб., или на 132,69%. Такое увеличение произошлов результате увеличения запасов на 6036 тыс.руб., или на 406,19%, сокращения дебиторскойзадолженности на 1129 тыс.руб., или на 53,69% и сокращения денежных средств на 57тыс.руб., или на 86,36%.
В структуре активов организациинаибольшую долю составляет дебиторская задолженность (57,54% на начало анализируемогопериода), но к концу 2007 года удельный вес дебиторской задолженности сократилсядо 11,45%. Сокращение дебиторской задолженности свидетельствует о сокращении отгрузкитовара без предоплаты и по бартеру и является положительным моментом.
Удельный вес запасов на началоанализируемого периода составлял 40,66%, а на конец – увеличился на 47,79 процентныхпункта и составил 88,44%. В готовую продукцию отвлечена большая сумма средств. Существуетнеобходимость совершенствования коммерческой деятельности и финансового управления,ужесточенная система контроля и анализа использования ресурсов организации.
В структуре пассива наибольшуюдолю составляет собственный капитал, причем, его доля увеличилась с 78,25% до 90,73%.Увеличение собственного капитала связано с ростом нераспределенной прибыли организации.Такое увеличение является положительным моментом и свидетельствует о повышении независимостиорганизации от внешних источников.
Долгосрочные обязательства,краткосрочные кредиты и займы у организации отсутствуют.
Кредиторская задолженностьза анализируемый период сократилась на 7 тыс.руб., или на 0,88%. Удельный вес кредиторскойзадолженности сократился за анализируемый период с 21,75% до 9,27%. Такое сокращениесвидетельствует о снижении задолженности перед поставщиками, перед персоналом организации.
Анализируяструктуру бухгалтерского баланса следует отметить превышение дебиторской задолженностинад кредиторской.
Для поддержания финансовойустойчивости организации необходим чистый оборотный капитал (работающий капитал),поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает,что организация не только может погасить свои обязательства, но и имеет финансовыересурсы для расширения своей деятельности в будущем.
Таблица 3 Анализ чистого оборотногокапиталаПоказатель
01.01.2007
в тыс.руб.
01.01.2008
в тыс.руб. Отклонения абсолютное, тыс.руб. темп прироста, % Запасы, всего 1 486 7 522 6 036 506,19 Дебиторская задолженность, КФВ, денежные средства, прочие оборотные активы 2 103 974 -1 129 46,31 Оборотные активы, всего 3 655 8 505 4 850 232,69 Долгосрочные пассивы, всего Краткосрочные пассивы, всего 795 788 -7 99,12 Всего обязательств 795 788 -7 99,12 Чистый оборотный капитал 2 860 7 717 4 857 269,83
Чистый оборотный капитал –это работающий капитал, который необходим для поддержания финансовой устойчивостиорганизации, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствамиозначает, что организация не только может погасить свои обязательства, но и имеетфинансовые ресурсы для расширяющейся деятельности в будущем.

/>
Рис.1. Динамика чистого оборотногокапитала (тыс.руб.)
Оборотные активы превышаюткраткосрочные пассивы, в результате чего у организации имеется чистый оборотныйкапитал. Это означает, что организация может погасить свои обязательства. Значительнойдинамики чистого оборотного капитала не произошло, что свидетельствует и стабильномфинансовом благополучии организации. Такая динамика расценивается как положительная,общество может расплатиться в любой момент по своим краткосрочным долгам. Платежеспособностьорганизации увеличивается.
Залогом выживаемости и основойстабильности положения организации служит его ликвидность и финансовая устойчивость.
Анализ ликвидности балансазаключается всравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (табл.4), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степенисрочности их погашения.
Первая группа (А1) включает всебя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочныефинансовые вложения.
Вторая группа (А2) — это быстрореализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность.Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции,оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках,спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, формрасчетов и др.
Третья группа (А3) — это медленнореализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, расходыбудущих периодов). Значительно больший срок понадобится для превращения их в готовуюпродукцию, а затем в денежную наличность.
Четвертая группа (А4) — это труднореализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовыевложения, незавершенное строительство.
Соответственно, на четырегруппы разбиваются и обязательства организации:
П1 — наиболее срочныеобязательства, которые должны быть по гашены в течение месяца (кредиторская задолженностьи кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);
П2 — среднесрочныеобязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);
П3 — долгосрочныекредиты банка и займы;
П4 — собственный(акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении организации.
Баланс считается абсолютноликвидным, если:
А1 ≥ П1;А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4≤ П4.
Изучение соотношений этихгрупп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции измененияв структуре баланса и его ликвидности.

Таблица 3 Расчетные данные для анализаликвидности баланса (тыс.руб.)АКТИВ на 01.01.07 на 01.01.08 ПАССИВ на 01.01.07 на 01.01.08 /> /> 1.Наиболее ликвидные активы (денежные средства+краткосрочные фин.вложения) (А1) 66 9 1.Наиболее срочные обязательства (кредит.задолжен.+расчеты по дивидендам+прочие краткосрочныеобяз.+ссуды не погаш.в срок) (П1) 795 788
  2.Быстрореализуемые активы (дебиторская задолж. до 12 мес.+ прочие оборотные активы) (А2) 2103 974 2.Краткосрочные пассивы (краткоср.кредиты+прочие займы до 12 мес.) (П2) - -
  3.Медленно реализуемые активы (запасы +дебиторская задолж. более 12 мес. + НДС(А3) 1486 7522 3.Долгосрочные пассивы (долгоср.заем.кредиты +прочие долг.пассивы) (П3) - -
  4.Труднореализуемые активы (Внеоборотные активы) (А4) - - 4.Постоянные пассивы (III разд.баланса+доходы буд.период.+фонды потребл.+резервы предстоящих расходов и платежей (П4) 2860 7717
  Баланс 3655 8505 Баланс 3655 8505
 
Результаты расчетов представленына рисунке 2.
/>
Рис.2. Соотношение групп активови пассивов

В анализируемой организациисоотношение групп активов и пассивов составило:
На начало года:
А1
А2 > П2: 2103 > 0
А3 > П3: 1486 > 0
А4
На конец года:
А1
А2 > П2: 974 > 0
А3 > П3: 7522 > 0
А4
Сравнение абсолютно ликвидныхи быстрореализуемых активов со срочными и краткосрочными обязательствами показывает,что для анализируемого организации не выполняется первое условие абсолютной ликвидностибаланса. Это говорит о платежеспособности организации.
В таблице 4 приведены значенияпоказателей платежеспособности.
Таблица 4 Показатели платежеспособностиПоказатели на 01.01.07 на 01.01.08
Рекомендуемые
показатели 1.Коэффициент покрытия(текущей ликвидности) А1+А2+А3/П1+П2 4,6 10,79 не менее 1,0 2.Коэффициент быстрой ликвидности (А1+А2/П1+П2) 2,728 1,247 0,8-1,0 3.Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/П1+П2) 0,083 0,011 0,2-0,7
Коэффициенттекущей ликвидности показывает отношение фактической стоимости находящихся в наличииу организации оборотных средств в виде производственных запасов, дебиторской задолженности,денежных средств и прочих текущих активов к наиболее срочным обязательствам организации.Он характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами для веденияпроизводственно-хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательстворганизации. Как видно из таблицы, на конец года произошло увеличение этого показателя,что свидетельствует о достаточном наличии у организации оборотных средств.
Коэффициентбыстрой (промежуточной) ликвидности помогает оценить возможность погашения организациейкраткосрочных обязательств в случае его критического положения, когда не будет возможностиреализовать запасы. Как видно из таблицы, данный коэффициент находится выше рекомендуемогодиапазона значений.
Коэффициентабсолютной ликвидности – это наиболее жесткий критерий платежеспособности и показывает,какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время.Из таблицы видно, что этот коэффициент не превышает минимально допустимое значение.
Можносделать вывод, что организация платежеспособно.
2.3 Оценка финансовых результатов деятельности организации
Финансовые результаты деятельностиорганизации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.Прибыль организации получаю главным образом от реализации продукции, а также отдругих видов деятельности.
Объем реализации и величинаприбыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговойи финансовой деятельности организации, иначе говоря, эти показатели характеризуютвсе стороны хозяйствования.

Таблица 5 Динамика финансовыхрезультатов деятельности организацииПоказатели 2006 год 2007 год Абсолютное отклонение Темп роста, % /> /> Выручка от реализации товаров 18728 32193 13465 171,90
  Себестоимость реализованной продукции 15457 26295 10838 170,12
  Валовая прибыль 3271 5898 2627 144,54
  Коммерческие расходы 465 963 498 207,10
  Управленческие расходы 196 79 -117 40,31
  Прибыль от реализации 2610 4856 2246 186,05
  Чистая прибыль 2610 4856 2246 186,05
 
Результаты расчетов представленына рисунке 3.
/>
Рис.3. Динамика финансовыхрезультатов деятельности организации (тыс.руб.)
Выручка от реализации продукцииувеличилась на 13465 тыс.руб., или на 71,90%. Себестоимость реализованной продукцииувеличилась на 10838, или на 70,12%. Темп роста выручки от реализации продукциивыше темпа роста себестоимости продукции, в результате чего прибыль от реализациипродукции за анализируемый период увеличилась на 2627 тыс.руб., или на 44,54%.
Экономическуюэффективность деятельности организации позволяют оценить показатели рентабельности:Коэффициент рентабельности всего капитала– (отношение заработаннойза период чистой прибыли к Итогу Баланса) – говорит о способности организации зарабатыватьдополнительные деньги, наращивать свой капитал.
Таблица6 Коэффициенты рентабельностиЭкономические показатели 2006 г. 2007 г. Абсолютное отклонение Темп роста Выручка от реализации, тыс.руб. 18728 32193 13465 71,90 Себестоимость продукции, тыс.руб. 15457 26295 10838 70,12 Прибыль от реализации, тыс.руб. 3271 5898 2627 -80,31 Балансовая прибыль, тыс.руб. 2610 4856 2246 -86,05 Чистая прибыль, тыс.руб. 2610 4856 2246 -86,05 Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб. 3655 8505 4850 132,69 Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.руб. 3655 8505 4850 132,69 Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб. 2860 7717 4857 169,83 Рентабельность активов, % 71,41 57,10 -14,31 20,04 Рентабельность текущих активов, % 71,41 57,10 -14,31 20,04 Рентабельность продаж, % 21,16 22,43 1,27 -5,99 Рентабельность собственного капитала, % 91,26 62,93 -28,33 -31,05
Рентабельностьактивов организации показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль всехактивов. В отчетном периоде рентабельность активов составила 57,10%. Данное значениеочень мало и свидетельствует о высокой прибыльности организации, хотя по сравнениюс прошлым годом этот показатель сократился на 14,31 коп. С рентабельностью текущихактивов произошли аналогичные изменения. Рентабельность собственных средств показывает,сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль источников собственных средств, у насэто – 62,93%. Использование собственных средств также приносит высокую прибыль.
Данныетаблицы позволяют сделать следующие выводы. Организация эффективно использует своеимущество.
Чтокасается рентабельности продаж, в 2007 году на каждый рубль реализованной продукцииорганизация получило на 1,27 коп. больше прибыли, чем в 2006 году. Рентабельностьсобственного капитала имеет также высокое значение.
Можносделать вывод об эффективной деятельности организации.

3. Совершенствование финансовой деятельности ООО «Проспект»/>/>/> 3.1. Пути финансового оздоровленияорганизации
В предыдущем разделе настоящейработы была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность ООО «Проспект».На основании полученных результатов в данном разделе разработаны рекомендации ипредложены мероприятия по совершенствованию управления ООО «Проспект».
Свидетельством того, хорошоили плохо работала организация, является полученная прибыль организацией за анализируемыйпериод.
Известно, что прибыль организациискладывается как разность между выручкой организации за реализованные товары и затратамина приобретение и продажу товаров. Итак, чтобы повысить уровень получаемой прибыли,в ООО «Проспект» необходимо снизить или оптимизировать затраты на приобретение товаров.В данном случае необходимо разработать методику по снижению себестоимости [26, с.147].
— пересмотреть условия закупочныхцен и условия договоров на поставку товаров с основными поставщиками с целью выявлениядля организации максимальной выгоды. Выйти на прямые контакты с производителямипродукции с целью оптимизации уровня закупочных цен и условий заключения сделок.
— создать маркетинговую службув ООО «Проспект», провести соответствующие исследования в области рынка поставщиковпродукции и по результатам работы разработать маркетинговую политику организации.Маркетинговая служба по результатам работы организации на следующий год разрабатываетдокумент «Маркетинговая политика организации».
— разработать стратегическиепланы по диверсификации бизнеса. В частности, использовать свободные площади организациидля кондитерского цеха. Это позволит снизить издержки и снизить себестоимость продукции.
— для привлечения покупателейвнедрить систему разнообразных скидок. Например, ввести систему накопительных скидок.
— вести в действие оборудование,позволяющее работать с дисконтными картами.
— в целях увеличения товарооборотаи расширения ассортимента предлагается взять кредит в банке.
— при выборе поставщиков товаровотдавать предпочтение поставщикам с наиболее выгодными для торгового организацииусловиями поставки товаров. Выйти на прямые контакты с производителями продукции;
— в целях увеличения товарооборотаорганизовать в торговом зале выставку-продажу продукции различных производителейс розыгрышем призов для участников;
— в зависимости от сезонапроводить изменение розничных цен с целью улучшения организации розничного товарооборотана протяжении всего года.
Основными задачами данноймаркетинговой стратегии будут являться:
-  анализ содержания заключенныхдоговоров;
-  анализ закупочных цен на приобретаемыедля дальнейшей перепродажи товары;
-  маркетинговые исследованиярынка поставщиков товаров;
-  проведение маркетинговых исследованийоценки спроса на товары, реализуемые ООО «Проспект», выявление преимуществ и недостатковторговли по сравнению с конкурентами, изучение деятельности конкурентов.
Да, для осуществления всегокомплекса маркетинговых исследований организация понесет значительные затраты, нос большей вероятностью они будут компенсированы за счет оптимизации уровня цен назакупаемые товары. Выявление положительных и отрицательных сторон предлагаемых покупателямуслуг позволит разрабатывать иные стратегии торговли, наиболее эффективные и позволяющиеповысить прибыль торгового организации.
Необходимо проведение мероприятий,способствующих снижению себестоимости (здесь в данном случае имеется в виду закупочнаяцена товара):
­  совершенствование нормированияи оплаты труда;
­  совершенствование организациипроизводства и труда с целью предупреждения сверхурочных работ;
­  улучшение охраны труда и техникибезопасности;
­  систематическое повышениеквалификации менеджеров и продавцов;
­  сокращение трудоемкости работс помощью применения средств малой механизации (транспортеры, Кары, и т.д.);
­  мотивация и стимулированиеперсонала (применение бонусной системы оплаты труда).
Значительные резервы снижениясебестоимости кроются в сокращении расходов и потерь, включаемых в статью «Прочиенакладные расходы», к числу которых относятся штрафы, пени, неустойки, уплачиваемыеорганизацией за несоблюдение каких-либо договорных условий.
Одной из важных и актуальныхстратегий является диверсификация деятельности.
Под диверсификацией мы понимаемлюбое изменение (увеличение, уменьшение) числа видов деятельности. Изменение видадеятельности может либо иметь целью наращивание потенциала фирмы, либо быть следствиемнегативных результатов ее функционирования. Есть основания считать, что к диверсификациикак средству выхода из кризиса чаще прибегают неблагополучные организации, пытаясьобеспечить приток «живых» денег через переключение деятельности в иную сферу деятельности.В то же время организации, характеризующиеся устойчивым финансово-экономическимположением, расширяют зону своих интересов, осваивая новые виды деятельности, какматериальную основу стабильности бизнеса. Целесообразно отметить, что финансовоеположение организации ООО «Проспект» подходит под два этих вывода.
Одной из главных особенностеймалого бизнеса (а ООО «Проспект» — весьма яркий представитель малого бизнеса г.ЗаречногоПензенской области) является способность быстро адаптироваться к изменениям конъюнктурырынка, оставляя невыгодные и занимая новые, перспективные рыночные ниши. Это обусловливаетсяотносительно ограниченным объемом ресурсов организации, упрощенной структурой внутрифирменногоуправления, прямой зависимостью доходов работников от успешной продажи товаров.Однако в условиях развитой рыночной экономики конкретное организация, как правило,маневрирует в границах избранной специализации, улучшая качество, меняя ассортимент.
Предлагается выбрать однимиз направлений диверсификационной деятельности организации — освоение производствакондитерских изделий (пицца, пироги с различными начинками, торты) на площадях ООО«Проспект». Предполагается, что произведенные кондитерские изделия будут реализовыватьсяздесь же. Кондитерские изделия, произведенные на собственных площадях, будут иметьдостаточно низкую себестоимость за счет отсутствия транспортных расходов и НДС (посколькупередача продукции осуществляется в рамках одной организации).
Фактор цен в значительнойстепени влияет на финансовую стабильность организации. Свободные цены устанавливаютсясамим организацией в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спросаи предложения на рынке. Очевидно, что уровень цен определяется, прежде всего, качествомреализованных товаров и произведенной продукции (кондитерские изделия). В данномслучае предлагается рассмотреть снижение стоимости изготовленных кондитерских изделийза счет внутренних ресурсов. Здесь необходимо учитывать, что затраты, связанныес производством кондитерских изделий возможно сократить путем закупки ингредиентов(мука, масло, сахар, и т.д.) непосредственно у производителей.
Выполнение плана по реализациикондитерской продукции и повышение объемов прибыли ООО «Проспект» во многом зависитот финансового состояния организации.
Устойчивость финансового состоянияможет быть восстановлена за счет ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах,обоснованного снижения запасов (до норматива), пополнения собственных оборотныхсредств за счет внешних и внутренних источников. Недостаток собственных средствможет быть временно восполнен кредиторской задолженностью, ссудами банков.
Важнейшим источником покрытиянедостатка оборотных средств является ускорение их оборачиваемости. Основными факторами,влияющими на ускорение оборачиваемости оборотных средств, являются: совершенствованиеорганизации и технологии производства продукции, внедрение и полное использованиеновой техники, улучшение материально-технического снабжения.
Необходимо в дальнейшем нараститьвеличину реального собственного капитала за счет распределения прибыли в фонды накопленияпри условии роста части этих фондов, не вложенных во внеоборотные активы. Это будетспособствовать росту собственных оборотных средств и повышению финансовой устойчивостиорганизации. Главным источником пополнения собственного капитала является прибыль,поэтому увеличение чистой прибыли — это резерв накопления реального собственногокапитала./>/>/> 3.2 Перспективыфинансовой деятельности организации
Розничная торговля предполагаетзаключение сделки купли-продажи товара между продавцом (организацией розничной торговлиили индивидуальным предпринимателем) и покупателями (населением).
При этом, как и всякая другаясфера деятельности, розничная торговля имеет специфические особенности учета торговыхопераций. Причем, эти особенности могут отличаться в зависимости от видов розничнойторговли, объемов торговых операций, типов торговых точек и т.д.
Основные цели ООО «Проспект»как торговой компании следующие:
1) получение запланированнойвеличины прибыли;
2) увеличение торговых оборотов,доли занимаемого рынка, торговых площадей и численности персонала;
3) создание финансовых резервовдля гарантии самостоятельности;
4) достижение независимостиот различных кредиторов.
Для реализации данных целейпрактикой выработаны рекомендации, умелое применение которых позволяет достигатьреальной экономии денежных средств. Они заключаются в следующем:
­ уменьшениетоварных запасов и, как следствие, снижение затрат на их приобретение и хранение;
­ увеличениетоварооборота, способствующее уменьшению товарных запасов;
­ приобретениетоваров по меньшей покупной стоимости;
­ увеличениепродажной цены товаров.
В ООО «Проспект» следует выявлятьнаиболее напряженные финансовые участки и принимать соответствующие меры к снижениюрасходов на них и увеличению товарооборота.
Бизнес ООО «Проспект» развивается,поскольку объем продаж увеличивается. В 2007 году были достигнуты значительные успехив торговом бизнесе. В тоже время организацией в 2008 году предпринимает шаги, направленныена диверсификацию бизнеса, т.е. открывает цех по производству кондитерских изделий.Чтобы по-прежнему идти вперед, руководители организации стали задумываться о дальнейшемразвитии бизнеса. В связи с этим предлагается осуществление следующих мероприятий,направленных на увеличение товарооборота торговой организации.
1. В целях увеличения товарооборотав ООО «Проспект» разработана маркетинговая политика на 2009 год. В целях реализацииэтой маркетинговой политики в ООО «Проспект» были изготовлены и успешно распространеныдисконтные карты.
2. Любая развивающаяся компанияставит перед собой цель не только систематически получать прибыль от осуществляемойею деятельности, но и постоянно приумножать эту самую прибыль. Поэтому торговыекомпании стремятся увеличивать товарооборот за счет сохранения старых и привлеченияновых покупателей. Эффективным инструментом в борьбе за покупателя являются скидки.
С 1 января 2006 г. п. 1 ст.265 НК РФ был дополнен новым пп. 19.1, позволяющим учитывать в целях налогообложенияприбыли затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцомпокупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объемапокупок.
Все скидки условно можно разделитьна две группы:
1) связанные с изменениемцены единицы товара;
2) не связанные с изменениемцены единицы товара.
Такое деление обусловленоразличным порядком бухгалтерского и налогового учета скидок.
Предоставление скидки, невлекущее изменение цены единицы товара, может осуществляться несколькими способами:
— в виде выплаты покупателюденежной премии;
— путем пересмотра суммы егозадолженности;
— в виде дополнительно отгруженноготовара.
Таким образом, повышаетсяпокупательная способность населения и увеличивается товарооборот.
3. Предлагается взять кредит,чтобы расширить ассортимент и увеличить товарооборот, открыть новую торговую точкув городе Заречный… Для этого руководитель ООО «Проспект» провел переговоры с несколькимибанками и остановился на одном предложении, где процент пользования займом был минимальным.Был заключен кредитный договор с банком «ВТБ 24». Специалист кредитного отдела согласилсяпредоставить ООО «Проспект» 3 500 000 рублей под 18 процентов годовых, срок одингод. На заемные средства предлагается купить новое оборудование, продукцию, чтобыреализовать ее с наценкой, равной 22 процентам покупной стоимости. Учитывая, чтовыручка в 2007 году по данным Отчета о прибылях и убытках составила 32193 тыс. руб.прогнозируемый товарооборот в 2008 году составит 36500 тыс.руб. (100 тыс.руб. вдень – план выручки).
Общие расходы, включая расходына заработную плату, коммунальные платежи и прочее, составят 430 тыс.руб. в месяц.За планируемый год прибыль от продаж составит 36 500 – 430*12 = 31 340 тыс.руб.
С учетом выплаты кредита (3500*1,18=4130тыс.руб.), прибыль организации составит 27 210 тыс.руб.
Инвестиционный проект открытияновой торговой точки является прибыльным, срок окупаемости проекта составит примерно4 месяца.
4. При выборе поставщиковтоваров определяются поставщики с наиболее выгодными для торгового организации условиямипоставки товаров. Так, поставщики товаров предлагают три варианта отпускных оптовыхцен и расчетов:
­ вывозтоваров транспортом торгового организации и расчеты за товары по ценам «франко-склад»поставщика;
­ доставкатоваров транспортом поставщика и расчеты отдельно за товары по отпускным ценам поставщикаи транспорт;
­ доставкатоваров транспортом поставщика и расчеты за товары по отпускным ценам поставщика,включая расходы по доставке товара.
Наиболее предпочтителен третийвариант цен и расчетов, так как он позволяет отказаться от содержания собственноготранспорта и не требует ведения бухгалтерского учета транспортных расходов.
5. Внедрить в ООО «Проспект»систему управленческого учета и предусмотреть в ней такие подсистемы, как прогнозированиеи планирование. Их задача состоит в определении ассортимента товаров по каждой торговойсекции на основании изучения покупательского спроса, его изменений по сезонам, объемовзакупок по сортам, моделям, размерам товаров. С учетом указанных условий с поставщикамизаключаются договоры на поставку товаров.
6. На основе данных управленческогоучета для каждой торговой секции разрабатываются бизнес-планы.
Бизнес-планы содержат следующиепоказатели: основные — объем продаж товаров (товарооборот), численность работников,валовой доход, расходы, прибыль; производные – объем продаж товаров (товарооборот)на 1 м2 торговой площади, на одного работника торгового отдела, секции.
В соответствии с бизнес-планамипринимаются решения о нецелесообразности иметь нерентабельные подразделения.
Проекты бизнес-планов разрабатываютсяс учетом изменившихся условий работы торговых секций по сравнению с предшествующимгодом: изменением ассортимента товаров, покупных и продажных цен, величины расходов,размеров торговых площадей и др. Управленческий учет помогает выбрать оптимальныерешения в целях увеличения доходов и сокращения расходов.
7. Анализ фактических доходови расходов по установленным показателям бизнес-планов ведется с использованием поправочныхкоэффициентов на цены товаров, трудоемкость обслуживания покупателей, размещениеторговых площадей и ряд других особенностей работы торговых отделов и секций. Такимобразом, достигается соизмеримость рассчитываемых показателей работы торговых отделови секций.
8. В целях увеличения товарооборотаорганизовать в торговом зале выставку-продажу продукции различных производителейс розыгрышем призов для участников. Бесплатные призы для некоторых посетителей одновременноявляются затратами организации на рекламу и облагаются соответствующим налогом.Эти затраты включаются в издержки обращения в размере 1% от величины торговой наценки-нетто(разницы между покупными и продажными ценами без НДС).
9. В зависимости от сезонапроводить изменение розничных цен с целью улучшения организации розничного товарооборотана протяжении всего года.
Таким образом, реализацияпредложенных мероприятий открывает новые возможности для торговли и увеличения товарооборотав ООО «Проспект».

Заключение
Как функция управления анализфинансовой деятельности организации тесно связан с планированием и прогнозированиемпроизводства, поскольку без глубокого анализа, невозможно осуществление этих функций.
Важная роль принадлежит анализув подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановыхпоказателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение плановдля предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которыеобеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этомучитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развитияпредприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные резервы производства. Планированиеначинается и завершается анализом результатов деятельности организации, что позволяетповысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.
В рамках настоящей работыбыла проанализирована финансовая деятельность организации ООО «Проспект», разработанырекомендации по совершенствованию и оптимизации финансового состояния и повышениюфинансовых результатов деятельности торговой организации ООО «Проспект».
Роль экономического анализа в области торговлисостоит в исследовании экономических процессов торговли для выработки оптимальныхрешений, выявлении возможностей, средств и способов повышения их конкурентоспособности,финансовой устойчивости, финансовых результатов. Оценить возможности развития иобеспечения финансовой устойчивости хозяйственных структур можно только на основеэкономического анализа, что и определяет его значение в данной отрасли.
Розничная торговля в настоящеевремя развивается в двух направления; с одной стороны создание крупных супермаркетов,в которых товарный ассортимент не ограничен, и с другой стороны приближение розничнойторговли к населению за счет сети небольших круглосуточных магазинов, с самым необходимымперечнем товаров.
Чем быстрее будет реализовантовар, тем быстрее будет закуплен новый, при увеличении оборота товара увеличиваютсятоварные запасы, тем самым происходит перестройка торговой сети.
Эффективность хозяйственнойдеятельности организации характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей:объем выполненных работ, себестоимость готовой продукции, прибыль, рентабельность,показатели финансового состояния. На каждый такой показатель оказывает влияние целаясистема факторов, обусловленная рациональностью использования всех имеющихся в распоряженииорганизации ресурсов: трудовых, материальных, финансовых.
В ходе анализа, за периодс 2007 по 2008 гг., были затронуты показатели деятельности организации ООО «Проспект»,прибыль и рентабельность; дебиторская и кредиторская задолженность; платежеспособностьи коэффициенты ликвидности.
Целью любой организации являетсяполучение прибыли, а для получения большей величины прибыли необходимо снижать затратына прод
В ходе проведенного анализабыло выявлено, что у организации отсутствуют основные средства. Все активы являютсяоборотными.
В структуре активов организациинаибольшую долю составляет дебиторская задолженность. Сокращение дебиторской задолженностисвидетельствует о сокращении отгрузки товара без предоплаты и по бартеру и являетсяположительным моментом.
Удельный вес запасов в структуреактивов организации составляет более 40%, а в течение анализируемого периода ихдоля увеличивается. В готовую продукцию отвлечена большая сумма средств. Существуетнеобходимость совершенствования коммерческой деятельности и финансового управления,ужесточенная система контроля и анализа использования ресурсов организации.
В структуре пассива наибольшуюдолю составляет собственный капитал, причем, его доля увеличилась с 78,25% до 90,73%.Увеличение собственного капитала связано с ростом нераспределенной прибыли организации.Такое увеличение является положительным моментом и свидетельствует о повышении независимостиорганизации от внешних источников.
Удельный вес кредиторскойзадолженности незначительный, причем он сокращается с 21,75% до 9,27%. Такое сокращениесвидетельствует о снижении задолженности перед поставщиками, перед персоналом организации.
Сравнение абсолютно ликвидныхи быстрореализуемых активов со срочными и краткосрочными обязательствами показывает,что для анализируемого организации не выполняются условия абсолютной ликвидностибаланса. Это говорит о платежеспособности организации.
Анализ показателей платежеспособностипоказал, что организация платежеспособна.
Выручка от реализации продукцииза анализируемый период увеличилась на 13465 тыс.руб., или на 71,90%. Себестоимостьреализованной продукции увеличилась на 10838, или на 70,12%. Темп роста выручкиот реализации продукции выше темпа роста себестоимости продукции, в результате чегоприбыль от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 2627 тыс.руб.,или на 44,54%.
Рассчитанныепоказатели рентабельности показали, что деятельность организации является эффективной.
Максимизация прибыли – основнаяцель деятельности любой торговой организации. Ее достижение невозможно без определенияоптимального объема товарооборота, обеспечивающего достижение наибольшей прибыли.Для торговых организаций необходимо достичь такого объема розничного товарооборота,который может обеспечить максимально возможную прибыль при условии качественногообслуживания покупателей.
Учитывая вышеперечисленныефакты, в целях повышения эффективности принимаемых решений по оптимизации деятельностиООО «Проспект» на основе анализа финансовых результатов предлагаются следующие мероприятия:
— пересмотреть условия закупочныхцен и условия договоров на поставку товаров с основными поставщиками с целью выявлениядля предприятия максимальной выгоды. Выйти на прямые контакты с производителямипродукции с целью оптимизации уровня закупочных цен и условий заключения сделок.
— создать маркетинговую службув ООО «Проспект», провести соответствующие исследования в области рынка поставщиковпродукции и по результатам работы разработать маркетинговую политику предприятия.Маркетинговая служба по результатам работы организации на следующий год разрабатываетдокумент «Маркетинговая политика организации».
— разработать стратегическиепланы по диверсификации бизнеса;
— для привлечения покупателейвнедрить систему разнообразных скидок. Например, ввести систему накопительных скидок.
— вести в действие оборудование,позволяющее работать с дисконтными картами;
— в целях увеличения товарооборота,расширения ассортимента и открытия новой торговой точки предлагается взять кредитв банке;
— при выборе поставщиков товаровотдавать предпочтение поставщикам с наиболее выгодными для торгового предприятияусловиями поставки товаров. Выйти на прямые контакты с производителями продукции;
— в целях увеличения товарооборотаорганизовать в торговом зале выставку-продажу продукции различных производителейс розыгрышем призов для участников;
— в зависимости от сезонапроводить изменение розничных цен с целью улучшения организации розничного товарооборотана протяжении всего года.
Таким образом, информация о результатах регулярнопроводимого анализа финансовой деятельности позволит руководителю торговой организациисвоевременно принимать управленческие решения. Это необходимо для получения удовлетворительныхфинансовых результатов, предотвращения негативных явлений в коммерческой деятельности,выявления внутрипроизводственных резервов и их эффективного использования, обеспеченияфинансовой устойчивости организации.
/>/>Список используемой литературы
1. Налоговыйкодекс Российской федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ. (ред. от 30.12.2006).
2. Федеральныйзакон от 21.11.1996 № 129–ФЗ «О бухгалтерском учете». (в ред. от 03.11.2006).
3. .Федеральныйзакон от 08.02.1998 №148-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред.от 27.07.2006, с изм. от 18.12.2006).
4. Федеральныйзакон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществленииналичных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. Положениепо бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». (в ред. ПриказаМинфина России от 30.12.1999 № 107н).
6. Положениепо бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. УтвержденоПриказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н. (ред. от 27.11.2006).
7. Методическиеуказания по проведению анализа финансового состояния организаций (Приложение к ПриказуФедеральной службы по финансовому оздоровлению России от 23.01.2001 №16).
8. АбрютинаМ.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическоепособие. – М.: «Дело и сервис», 2005. – 358 с.
9. АккоффЛ. Планирование будущего корпорации/пер. с англ. – М.: Сприн, 2005. – 470 с.
10. АльхамовО.ф. Управленческий учет как инструмент управления торговым предприятием//Международныйбухгалтерский учет, – 2007. – №9. – С. 30-35.
11. АфанасьеваН.В., Багиев Г.Л., Лейдиг Г. Концепция и инструментарий эффективного предпринимательства.– СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 2006. – 562 с.
12. БакановМ.И. Экономический анализ в торговле. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 318 с.
13. БакановМ.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005.– 651 с.
14. БасовскийЛ.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ: комплексный анализ хозяйственнойдеятельности, — М.: Инфра-М, – 2007. – 222 с.
15. БурцевВ.В. Методологические аспекты внутреннего контроля предприятия//Современный бухучет,– 2005. – №2. – с. 22-24.
16. БухалковМ.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 550 с.
17. ВедяковаИ. Корпорация как система управления//Финансовая газета, – 2006. – №3. – С. 23-30.
18. ГличевА.В. Основы управления качеством продукции. – М.: АМИ, 2005.
19. ГончаровА.И., Барулин С.В., Терентьева М.В. Финансовое оздоровление предприятий: теорияи практика. – М.: Ось-89, – 2007. – 544 с.
20. ГубинВ.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2006,– 336 с.
21. ГуккаевВ.Б. Розничная торговля. Правила, учет и налогообложение. – М.: Бератор, 2006. –347 с.
22. ЕрижевМ.К. Сравнительный анализ основных подходов к управлению затратами современной торговойкомпании//Финансовые и бухгалтерские консультации, – 2007. – №10. – С. 15-22.
23. ЕфимоваО.В. Оборотные активы организации и их анализ//Бухгалтерский учет, – 2005. – №19.– С. 24-28.
24. ЕфимоваО.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2006. – с.458.
25. ЖуравлевВ.Н. Читаем баланс. – М.: Статус-Кво 97, – 2005. – 68 с.
26. КовалевВ.В. Управление активами фирмы. – М.: ТК Велби, 2007. – 283 с.
27. ЛюбушинМ.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 257 с.
28. МакарьеваВ.И. О рентабельности и путях ее повышении//Налоговый вестник, – 2005. – №7. – С.17-20.
29. МенеджментXXI века: Пер с англ./под ред.С. Чоудхари. – М.: ИНФРА-М, 2007.
30. МильнерБ.З. Теория организации. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007.
31. НекрасоваН. Учет товаров в розничной торговле//Практическая бухгалтерия, – 2006. – №11. –С. 19-22.
32. ПласковаН., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа//Финансоваягазета. Региональный выпуск, – 2005. – №35. – С. 12-18.
33. ПарушинаН.В. Анализ активов организации//Бухгалтерский учет, – 2005. – №8. – С. 18-22.
34. ПятовМ.Л. Учетная политика для бухгалтера и финансиста, – М.: МЦФЭР. – 2005. – 197 с.
35. СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, – М.: Новое знание. – 2006.– 560 с.
36. СелезневаН.Н., Ионова А.Ф Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 639с.
37. СергеевИ.В. Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2007.
38. СоколовЯ.В., Патров В.В. Экономический смысл издержек обращения на остаток товара//Бухгалтерскийучет, – 2005. – №10. – С. 17-21.
39. СоснаускенеО.И., Субботина И.В. — Товары: бухгалтерский учет и налогообложение. — «Альфа-Пресс»,2005. – 570 с.
40. СтаниславчикЕ. Анализ оборотных активов//Финансовая газета, – 2005. – №2. – С. 8-11.
41. ТамаровМ. Создание системы финансового мониторинга//Аудит и налогообложение, – 2005. –№5. – С. 29-32.
42. Управлениесовременной компании: Учебник/под ред. Мильнера и Ф. Линса. – М.: ИНФРА-М, 2006.– 671 с.
43. ФадееваТ.А. Оценка финансового состояния предприятия//Налоговое планирование, – 2004. –№4. – С.56-60.
44. ФельдманИ. Оптимальный вариант учета товаров//Финансовая газета, – 2006. – №47. – С. 24-31.
45. ЧевертонП. Теория и практика современного маркетинга. Полный набор стратегий. – М. ЮНИТИ-ДАНА,2006. – 540 с.
46. ФеденяА.К. Организация производства и управление предприятием. – М.: Статус-Кво 97, 2006.– 583 с.
47. ШереметА.Д. Анализ активов организации//Бухгалтерский учет, – 2005. – №8. – С. 31-35.
48. ШилкинС.А. Что скажут банку цифры вашего баланса//Главбух, – 2005. – №8. – С. 60-63.
49. ШишкинА.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособиедля вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 575 с.