Курсовая работа
Финансовый менеджмент
Тема
Анализ регулирования денежных фондов предприятия на примере ООО«АБАКАНОВСКОЕ»
Г. Череповец
2011г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ
1.1 Понятие и сущность денежных фондов предприятия
1.2 Классификация денежных фондовпредприятия
1.3 Нормативно-правовое регулированиеформирования и использования денежных средств предприятия
2. АНАЛИЗ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ В ООО «АБАКАНОВСКОЕ»
2.1 Финансово-экономическаяхарактеристика ООО «Абакановское»
2.2 Порядок формирования и использования собственных денежных фондов в ООО «Абакановское»
2.3 Порядок формирования и использования заемных денежных
фондов в ООО «Абакановское»
2.4 Регулирование денежных фондов наООО «Абакановское»
3 ОСНОВНЫЕ ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ В ООО «АБАКАНОВО»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее времяположение в экономике Российской Федерации характеризуется противоречивымиявлениями, что приводит к частому изменению и корректировкамнормативно-правовой базы деятельности предприятий, законодательства. Данныеусловия не благоприятствуют стабильной деятельности хозяйствующих субъектов изачастую ставят их в крайне неблагоприятные условия. На многих предприятияхположение ухудшилось чрезвычайным образом, на столько, что они вынуждены былисократить или приостановить производство. Другие предприятия при видимойэкономической стабильности не могут развиваться, не могут достичь большейэкономической эффективности, преодолеть возникшие перед ними трудности длявыхода на новый экономический уровень.
Каждое предприятие впроцессе своей производственно- хозяйственной деятельности имеет денежныесредства, из которых формируются различные денежные фонды, через которыеосуществляется финансирование процессов производства и сбыта продукции,обеспечение расширенного воспроизводства и роста объемов выпуска продукции;освоение новой техники и ее внедрение в производственный процесс;стимулирование работников, что приводит к росту производительности труда;различные расчеты с бюджетом в виде уплаты налогов; с банков в виде выплатыпроцентов за кредит. Каждый из формируемых на предприятии денежных фондов имеетопределенное назначение и порядок формирования.
Денежные средстваявляются наиболее ограниченными ресурсом и успех предприятия во многомопределяется способностью руководителей рационально распределять и использоватьденьги. Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причиннедостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений инаправлений использования. Таким образом данная тема является актуальной.
Объект данной работы –ООО «Абакановское».
Предмет исследования –анализ регулирования денежных фондов предприятия.
Цель данной работы –провести анализ регулирования денежных фондов предприятия на примере.
Задачи исследования:
— рассмотретьтеоретические аспекты денежных фондов;
— провести анализденежных фондов ООО «Абаканово»;
— предложить путисовершенствования.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ
1.1 Понятие и сущность денежных фондов предприятия
Финансы предприятий –совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием,распределением и использованием денежных средств в процессепроизводственно-хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности.Они являются исходным звеном всей финансовой системы, ибо функционируютнепосредственно в сфере материального производства, где создаются источникифинансовых ресурсов, совокупный общественный продукт и национальный доход.Многообразие денежных отношений, образования и использования целой системыфондов в процессе кругооборота средств создает сложную совокупностьвзаимоотношений предприятия с поставщиками — приобретение материальныхценностей, услуг, необходимых для его деятельности; подрядчиками – оплатастроительно-монтажных, ремонтных и других работ; с покупателями – приреализации товаров и оказании услуг; с бюджетом – по налогам, отчислениям,платежам и ассигнованиям; с банком – по кредитам, хранению денежных средств,выполнению расчетных операций; с рабочими и служащими – по оплате труда идругим расчетам.
Основными источникамиорганизации в приобретении имущества и финансировании процесса производстваявляются средства собственников, аккумулированные в форме уставного капитала,других видов капиталов, образуемых организацией в установленном порядке, атакже прибыль, оставленная участниками на расширение производства, — такназываемые собственные средства предприятия. Наряду с этими средствамипредприятие использует для финансирования своей деятельности средства,заимствованные в банках и у других юридических и физических лиц, — это заемныесредства.
Для лиц участие вуставном капитале предприятия отличается в экономическом плане отпредоставления займов тем, что участники в деятельности организации имеютправо, в частности, на вознаграждение за участие – в форме определенной долезаработанной прибыли, оставшейся у организации после расчетов с бюджетом.Размер этой доли дохода зависит от величины чистой прибыли.
Важнейшей сторонойфинансовой деятельности предприятий является формирование и использованиеразличных денежных фондов. Через них осуществляется обеспеченье хозяйственнойдеятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенноговоспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение ивнедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом,банками.
1.2 Классификацияденежных фондов предприятия
денежный фондрегулирование
Денежные фондыпредприятия можно разбить на 4 группы:
1. Фонды собственныхсредств:
— уставный капитал;
— добавочный капитал;
— резервный капитал;
— инвестиционный фонд;
— валютный фонд;
— прочие.
2. Фонды привлеченныхсредств:
— фонд потребления;
— расчеты по дивидендам;
— доходы будущихпериодов;
— резервы предстоящихрасходов и платежей.
3. Фонды заемных средств:
— кредиты банков;
— факторинг;
— лизинг;
— прочие.
4. Оперативные денежныефонды:
— для выплаты заработнойплаты;
— для выплаты дивидендов;
— для платеже в бюджет;
— прочие.
Первая группа денежныхфондов предприятия – это фонды собственных средств. Они играют решающую роль вего деятельности, т.к. требования по их объему и организации достаточнооднозначны.
Капитал представляетсобой разницу между активами и обязательствами предприятия. Капиталу любогопредприятия присущи, по крайней мере, две особенности. Во-первых, он всегдавыступает в роли источника активов хозяйственной единицы, а, следовательно,неосязаем (его нельзя потрогать руками). Во-вторых, капитал отнюдь не являетсясинонимом понятия «собственные средства», в его состав входят только тесобственные средства, которые изменяют свою форму (из денежной переходят вматериальную и наоборот), а не расходуются предприятием безвозвратно.
Уставный капитал – этосумма вкладов первоначально инвестированных собственниками в имуществопредприятия для обеспечения его уставной деятельности. Его размер всегда четкоопределен в учредительных документах предприятия. Уставный капитал являетсяосновой всей деятельности любого предприятия, имеет важное экономическоезначение.
Резервный капитал – этостраховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков отхозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторамв случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капиталавыступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересовтретьих лиц.
Наличие такого источникапредает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.
В отличие от резервногопонятие добавочного капитала гражданским законодательством не определено.Понятие добавочного капитала раскрывается нормативными документами побухгалтерскому учету. Добавочный капитал является одним из источниковсобственных средств организации. Он образуется в процессе хозяйственнойдеятельности предприятия в результате прироста стоимости активов предприятия, атакже в результате присоединения к активам безвозмездно полученного имуществапроизводственного назначения. Добавочный капитал включает в себя капиталпереоценки, эмиссионный доход, капитал накопления. Капитал переоценки – приростстоимости имущества в результате переоценок основных средств и незавершенногостроительства организации, производимых по решениям правительства. Эмиссионныйдоход полученные денежные средства и имущество в сумме повышения их величинынад стоимостью переданных акций. Капитал накопления – прирост активов врезультате инвестиционной деятельности организации, профинансированной за счетприбыли.
Инвестиционный фондпредназначен для развития производства. В нем концентрируются:
1) Амортизационный фонд,предназначенный для простого производства основных фондов;
2) Фонд накопления,образуемый за счет отчислений от прибыли и предназначенный для развитияпроизводства. Эта часть дохода, используемая на прирост производственных инепроизводственных основных фондов, а также для создания страховых запасов ирезервов.
3) Заемные и привлеченныеисточники. Роль этого фонда очевидна. Истина в этом случае такова: предприятиедолжно иметь возможность и обязано за счет собственной прибыли и другихисточников обеспечить прирост оборотных средств и финансирование капитальныхвложений. Это должно всегда учитываться предприятием при распределении чистойприбыли и решении вопроса о том, какая часть ее должна быть направлена навыплату дивидендов и на развитие производства.
Валютный фонд формируетсяна предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и дляимпортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Онвыделяется постольку, поскольку операции в валютой имеют свои особенности. Вэтих целях предприятием в коммерческих банках, имеющих лицензию ЦентральногоБанка, для проведения валютных операций открываются валютные счета.
Вторая группа денежныхфондов – это фонды привлеченных средств. Они имеют двойственных характер. Содной стороны, эти средства находятся в обороте предприятия, а с другой – онипринадлежат его работникам (дивиденды и фонд потребления). Подтверждает ихдвойственность то, что, во-первых, в балансе предприятия они находятся в пятомразделе пассива, то есть среди краткосрочных обязательств, а во-вторых, принекоторых расчетах они исключаются из обязательств предприятия.
Фонд потребления денежныйфонд, образуемый за счет чистой прибыли предприятия, представляющий собойсовокупность прямых и косвенных выплат работникам предприятия независимо от их организационно-правовойформы собственности. Фонд потребления предназначен для выплаты дивидендов, для уплатыв ряде случаев штрафов, пени, за нарушения по вине предприятия.
Третья группа денежныхфондов предприятия – это фонды заемных средств. В условиях рыночной экономикини одно предприятие не может обходиться без заемных средств. Многообразиефондов дает возможность использовать их в различных ситуациях. Заемные средствав нормальных экономических условиях способствуют повышению эффективности производства.
Заемные средства – частьоборотных средств, полученных предприятием в порядке краткосрочного банковскогокредита. Их наличие обуславлива6ется тем, что собственные средства покрываютлишь минимальную потребность предприятия, необходимую для нормального осуществленияего деятельности.
Дополнительнаяпотребность, возникающая в связи с перевыполнением плана производства,задержкой в отправке готовой продукции, неравномерностью хода производства илипоставок сырья, носит временный характер и может покрываться краткосрочнымикредитами банков. Кредит – ссуда в денежной или натуральной форме,предоставляемая одним юридическим или физическим лицом – кредитору, другомулицу – заемщику.
К заемным средствам кромекредитов относят лизинг. Лизинг – пользование юридическим или физическим лицомне принадлежащими ему средствами труда вместо приобретения их в своюсобственность; одна из форм кредитования товаров длительного пользования.
1.3 Нормативно-правовоерегулирование формирования и использования денежных средств предприятия
Организация имеетвозможность выбирать наиболее выгодные способы осуществления финансовыхопераций, обеспечивающие желаемую величину прибыли и показатели финансовойустойчивости предприятия. Предписания действующих нормативных документов можноразделить на одновариантные и многовариантные.
Одновариантноепредписание означает, что нормативные документы устанавливают однозначныйпорядок осуществления конкретных операций, обязательный для всех организаций.
Существуют случаи, когданормативные документы содержат несколько вариантов осуществления каких либофинансовых операций.
Иногда нормативныедокументы вообще не содержат конкретных предписаний по ведению финансовойполитике предприятия. В данном случае организация может самостоятельно разработатьсоответствующие способы для осуществления своей деятельности.
Для регулированияпорядков формирования и использования денежных фондов предприятия применяютсяразличные нормативно-правовые акты. В первую очередь, это Гражданский КодексРоссийский Федерации, в котором содержатся положения о порядке формирования ииспользования уставного капитала предприятий различных организационно-правовыхформ (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, товариществ,государственных и муниципальных предприятий).
Для учета порядковформирования и использования фондов денежных средств используются такиенормативные документы, как Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества иобязательств торганизации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»(ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ «О годовой бухгалтерской отчетности организации»и другие. Эти документы регулируют финансовые операции по использованию средствиз фондов накопления и потребления, а также добавочного и резервного капиталовпо целевому назначению.
Таким образом, российскоезаконодательство предоставляет возможность реального развития контроля, оценкии учета порядков формирования и использования всех денежных фондов предприятийи организаций.
2 Анализ регулированияденежных фондов в ООО «АБАКАНОВСКОЕ»
2.1Финансово-экономическая характеристика ООО «Абакановское»
ООО «Абакановское» занимается выпуском сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства. Свою продукцию ООО реализует различным предприятиям.
ООО «Абакановское» находится по адресу: Вологодская область, Череповецкий р-н, с. Абаканово. Телефон: 59-32-54.
Для того, чтобы оценить размер производства ООО «Абакановское», необходимо рассмотреть ряд показателей, которые представлены в таблице 1 (см. приложение).
Проанализировав данные таблицы 1, можно сделать вывод о том, что с 2008 по 2010 гг. в ООО «Абакановское» наблюдается рост производства. За период с 2008 по 2010 гг. увеличилась стоимость валовой продукции в текущих и сопоставимых ценах, стоимость товарной продукции. С каждым годом увеличивается стоимость основных фондов (производственных) и энергетические мощности. Это связано с расширением производства, выпуском все большего количества продукции растениеводства и животноводства, более эффективным использованием имеющихся материальных и денежных средств.
Увеличение объемов производства продукции растениеводства свидетельствует о более рациональном использовании земельных ресурсов, так как за период с 2008 по 2010 гг. площадь земельных угодий, в том числе пашни не изменялась.
В 2010 г. ООО «Абакановское» наблюдается развитие отрасли животноводства: увеличивается поголовье скота и, соответственно, объем выпускаемой продукции. Если в 2008 г. Поголовье составляло 1079 голов скота, то в 2010 г. – уже 1552 головы, что на 473 головы больше. Показатели таблицы 1 свидетельствуют о том, что в будущем в ООО «Абакановское» будет происходить расширение производства, развитие отраслей животноводства и растениеводства.
Важное значение для характеристики предприятия имеет изучение состава и структуры товарной продукции, данные о которой содержатся в годовых отчетах предприятия. Рассмотрим состав и структуру товарной продукции в ООО «Абакановское» в таблице 2 (см. приложение).
Данные таблицы 2 показали, что с каждым годом, начиная с 2008 по 2010 г. Выпуск товарной продукции увеличивался как в отрасли растениеводства, так и в отрасли животноводства. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (55,6 % в 1998г, 46,6% — в 2008 г., 50,3% — в 2010 г.). Увеличился выпуск картофеля.
Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в ООО «Абакановское» стали уделять выпуску молока. Это связано с увеличением поголовью коров в хозяйстве, а также с улучшением кормовой базы. Удельный вес молока в структуре товарной продукции в 2008 г. составил 27,7%, а в 2010 г. – 35,6%. Удельный вес мяса скота в общем объеме мяса продукции – с 2,1% в 2008 г. увеличился до 2,9% в 2010 г. В 2008 г. доля продукции растениеводства в общем объеме товарной продукции незначительно отличается от доли продукции животноводства, чего нельзя сказать о 2008 г. (доля продукции животноводства в общем объеме товарной продукции тогда составляло около 1/3). Для оценки финансовых результатов рассмотрим таблицу 3 (см. приложение).
Проанализировав показатели, представленные в таблице 3, можно сделать вывод о том, что за период с 2008 г. по 2010 г. ООО «Абакановское» из убыточного хозяйства превратился в прибыльное. Если в 2008 г. оно получало прибыль от реализации только растениеводческой продукции, то в 2009 и в 2010 гг. прибыльной стала и отрасль животноводства в связи с ее расширением и более эффективной организацией. Выручка от реализации продукции в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась в 3,5 раза, а полная себестоимость реализованной продукции – в 2 раза. Уровень рентабельности в 2009 г. составил 36%, а в 2000г. – на 8 % больше в целом по хозяйству. Увеличился он и по каждой отрасли в отдельности. В дальнейшем для увеличения прибыли от реализации необходимо снижать затраты на производство продукции и увеличивать объемы выпуска продукции.
Чтобы оценить платежеспособность предприятия необходимо рассчитать ряд коэффициентов, которые представлены в таблице 4 (см. приложение).
Данные таблицы 4 показали, что значения рассчитанных коэффициентов в основном находятся ниже теоретического уровня. В ООО «Абакановское» очень низкая платежеспособность, так как коэффициент абсолютной ликвидности почти равен 0. Это говорит о недостатке быстрореализуемых активов, за счет которых погашаются обязательства. Коэффициент промежуточного покрытия за все 3 года равен 0,1, что ниже допустимого значения. Это свидетельствует о невозможности ООО «Абакановское» погасить свои обязательства при условии погашения в срок дебиторской задолженности. Однако, коэффициент общего покрытия в ООО «Абакановское» с 0,7 в 2008 г. возрос до 1,2 в 2010г., то есть предприятие имеет достаточно ликвидных средств, чтобы погасить все свои обязательства. Также предприятие имеет достаточно собственных средств, так как коэффициент независимости за исследуемый период был выше нормативного значения. В ООО «Абакановское» для регулирования финансово-хозяйственной деятельности применяются различные нормативные акты. Это Федеральный закон «О бухгалтерском учете», план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организаций АПК, положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», «Учет основных средств» и другие нормативные документы.
2.2 Порядок формирования и использования собственных денежных фондов в ООО «Абакановское»
На момент регистрации уставны фонд ООО «Абакановское» составил 231 млн. 480 тыс. рублей. Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится со стороны государственного органа или органа местного самоуправления, а также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года, то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за отчетный период. Например, в балансе по фонду накопления на начало года имелся остаток 112 тыс. рублей, а на конец года – 518 тыс. рублей, фонд изменился на 406 тыс. рублей. Но это не означает, что поступления фонда были в той же сумме.
Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Абакановское» вправе образовывать другие фонды денежных средств, в соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов отражено в Уставе предприятия. В ООО «Абакановское» формируются следующие фонды собственных денежных средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В ООО «Абакановское» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными документами. На конец 2010 г. резервный капитал составил 34 тыс. рублей. Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В ООО «Абакановское» резервный фонд использовался до 2008 г. на покрытие убытков. В 2009 и 2010 гг. резервный фонд не использовался. Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации в течение года. В ООО «Абакановское» такие резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств. Формируются эти резервы путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется в соответствии с составленной сметой расходов. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/12 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.
Добавочный капитал в ООО «Абакановское» возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств; прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов предприятия. В ООО «Абакановское» добавочный капитал в 2010 г. уменьшился с начала года в два раза. Как правило, часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его стоимости). Так, например, логичнее безвозмездную передачу имущества финансировать за счет безвозмездно полученных средств. Кроме того, средства добавочного капитала могут быть направлены на погашение убытков или на увеличение уставного капитала.
Источником формирования фондов накопления, потребления, социальной сферы служит нераспределенная прибыль. В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств. На конец 2010 г. в ООО «Абакановское» он составил 518 тыс. рублей.
В соответствии с Уставом ООО «Абакановское» на образование фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2010 г. данный фонд увеличился с 4128тыс. рублей до 4534 тыс. рублей.
Средства фонда потребления, как и другие фонды создаваемые за счет нераспределенной прибыли, направляются на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), на материальное поощрение работников и на другие аналогичные мероприятия, не приводящие к образованию нового имущества.
Целевое финансирование и поступления – источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. В ООО «Абакановское» такие поступления составляют всего 1000 рублей.
2.3 Порядок формирования и использования заемных денежных фондов в ООО «Абакановское»
Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества организации являются заемные (привлеченные) источники. Заемный капитал – это обязательство предприятия перед кредиторами. Они предоставляются организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам и выступают в виде:
— кредитов банков:
— займов:
— кредиторской задолженности.
Заемный капитал в балансе подразделяется на долгосрочные и краткосрочные пассивы. В группу кредитов банков включаются краткосрочные и долгосрочные ссуды банков. Кредиты выдаются банками на строго определенные цели, на определенный срок и с условием возвратности.
Краткосрочные ссуды банков (сроком до 1 года) служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных временных нужд.
Долгосрочные ссуды банков – это также источник дополнительных средств, получаемых предприятием, но сроком более чем на год, и предназначаются на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.
К группе «Займы» относятся суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с обязательным возвратом.
К заемным источникам формирования хозяйственных средств, кроме того, относится кредиторская задолженность, вытекающая из его расчетных отношений с другими организациями.
Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда материалы и товары поступают в организацию раньше, чем они оплачены.
Поставщик — это юридическое или физическое лицо, отпустившее материальные ценности. В соответствии с действующей системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом их оплаты обычно проходит небольшой срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником своих поставщиков. В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой части средств данного предприятия. В ООО «Абакановское» на конец 2010 г. она составила 3215 тыс. рублей.
К прочим кредиторам относятся организации или лица, которым предприятие должно по другим – не товарным — операциям, т.е. по прочим расчетам. В ООО «Абакановское» это — задолженность предприятия покупателям и заказчикам, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлений судебных органов в пользу третьих лиц, перед бюджетом.
В разделе краткосрочных пассивов в ООО «Абакановское» включена статья «резервы предстоящих расходов и платежей», в которую включаются потенциальные затраты и обязательства, например, по предстоящему ремонту основных средств, на оплату отпусков работников. На конец 2010 г. в ООО «Абакановское» она составили 267 тыс. рублей.
Обязательства – своеобразный источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности:
— кредиторскую бюджету;
— трудовому коллективу по оплате труда;
— перед органами социального и медицинского страхования;
— перед Пенсионным фондом и фондом занятости.
У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия.
Общим для различных видов обязательств по распределению является то, что средства из этих источников образуются путем начисления, а не получения извне.
Все рассмотренные источники хозяйственных средств предприятия составляют пассив баланса. Оценка обязательств организации в балансе соответствует суммам, указанным в договорах. Следует отметить, что банки и другие заимодавцы ссужают предприятиям средства на возмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальной суммы долга, но и плату вознаграждения кредитору за использование его ресурсов (процентов за пользование кредитом). В настоящее время требуется показывать в балансе задолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов.
Сумма хозяйственных средств организации и сумма источников их формирования равны, ибо у организации не может быть больше хозяйственных средств, чем источников их формирования и наоборот.
Кругооборот хозяйственных средств складывается из процессов снабжения, производства и реализации. Каждый из этих процессов характеризуется комплексом хозяйственных операций, вызывающих изменения в составе хозяйственных средств и их источниках.
2.4 Регулированиеденежных фондов на ООО «Абакановское»
В ООО «Абакановское» как и на любом другом предприятии осуществляется государственный, внутрифирменный и аудиторский контроль. Он проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, контроль за правильностью порядка формирования и использования различных денежных фондов).
Государственный финансовый контроль осуществляется контрольно- ревизионным управлением Министерства финансов РФ. Способы проведения ревизии и проверок зависят от конкретных задач, которые ставят перед контролерами направившие их ведомства. В основном проводятся комплексные ревизии всех сторон деятельности предприятия. Комплексная ревизия подразумевает проведение инвентаризации, проверку правильности оформления документов, проверку полноты и правильности отражения в документах всех операций, в том числе по формированию и использованию средств денежных фондов, проверку правильности исчисления расчетных показателей (фонд оплаты труда, амортизационный фонд, резервный фонд), проверку правильности формирования отчетности, предусмотренной законодательством. Ревизия проводится не реже одного раза в год. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечение виновных к ответственности.
Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономической службой ООО «Абакановское», бухгалтерией и финансовым отделом. Службы внутреннего контроля постоянно следят за эффективность и целесообразностью расходования средств денежных фондов (собственных, привлеченных, заемных), контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контроль сопровождает весь процесс деятельности предприятия. Что касается денежных фондов, то здесь проводится постоянное сравнение фактических финансовых результатов о использования этих средств на каждой стадии производства с плановыми; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей совершенствования использования средств денежных фондов и их формирования.
ООО «Абакановское» обязан в недельный срок информировать Государственную налоговую инспекцию об изменении юридического адреса, расчетного счета, руководителя, главного бухгалтера.
Таким образом, контроль обеспечивает правильное, безошибочное и эффективное использование всех денежных фондов в ООО «Абакановское», а также их формирование.
3. Основные пути совершенствования использования денежных фондов в ООО «АБАКАНОВО»
В организации денежных фондов ООО «Абаканово» имеются некоторые недостатки, которые мешают эффективной хозяйственной деятельности. Например, следует признать несостоятельной укоренившуюся практику деления уставного фонда на нормативы финансового обеспечения основных и оборотных средств, поскольку оно ограничивает работу предприятия исключительно узкими рамками производственной деятельности. Поэтому в данном случае необходимо ликвидировать эти нормативы.
ООО «Абаканово» может воспользоваться механизмом учетной политики и самостоятельно организовать учет фонда накопления образованного и фонда накопления использованного.
Для совершенствования организация всей деятельности предприятий, порядков формирования и использования денежных фондов можно предложить применение различных прикладных компьютерных программ. Такие программы позволяют быстро производить нужные расчеты, подготавливать финансовую отчетность, а иногда финансовый анализ деятельности предприятия.
Использование таких программ позволит избежать многих ошибок, облегчит контроль за деятельностью предприятия.
Заключение
Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспеченье хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками. В ООО «Абаканово» формируются следующие фонды собственных денежных средств: резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления. Фонды заемных средств представлены в виде краткосрочных и долгосрочных кредитов банков, а также кредиторской задолженности. В ООО «Абаканово» осуществляется государственный, внутрифирменный и аудиторский контроль. Он проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания.
Предприятию необходимо улучшать свое финансовое состояние путем диверсификации производства, выпуска в обращение новых акций, погашения дебиторской задолженности предприятия, лизинга, совершенствования договорной работы и договорной дисциплины.
Список использованнойлитературы
1. Волков Н.Г. Учет капиталов ифондов организации.- М.: Бухгалтерский учет, 2006 – 120 с.
2. Воробьева Н.С. Особенностиформирования уставного капитала сельскохозяйственных предприятий, образованныхв форме ООО.- М.: Консультант бухгалтера, 2007. – 212 с.
3. Газорян А.В. Аудит, оценка ипроверка системы внутреннего контроля.- М.: Бухгалтерский учет, 2007.- 276 с.
4. Дробозина Л.А. Финансовыйменеджмент. — М.: Финансы, 2005.- 109 с.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ.-М.: Экономика, 2005.- 177 с.
6. Колчина Н.В. Финансовыйменеджмент- М.: ЮНИТИ, 2006.- 153 с.
7. Павлова Л.Н. Финансыпредприятий.-М.: Финансы, 2006.- 351 с.
8. Соколова О.В. Финансовыйменеджмент. — М.: Юристъ, 2008.- 182 с.
9. Чернов В.А. Анализ финансовогосостояния организации.- М.: Аудит и финансовый анализ, 2005.- 253 с.
10. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С.Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА М, 2006.- 342 с.
11. Щуляк П.Н. Финансы предприятия.-М.: Дашков и Ко, 2008.- 268 с.
Приложение
Таблица 1. Размерыпроизводства ООО «Абакановское»
Показатели 2008 2009 2010 Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.: всего 1145 1192 1350 в т.ч. растениеводство 667 648 756 животноводство 478 544 594 Стоимость валовой продукции в текущих ценах, тыс.руб.: всего 9591 11561 12984 в т.ч. растениеводство 4172 6231 7251 животноводство 2611 4806 5733 Стоимость товарной продукции в ценах реализации, тыс.руб.: всего 3943 9488 14360 в т.ч. растениеводство 2312 4932 8051 животноводство 1358 4391 6309 Стоимость основных фондов, тыс.руб., всего 40742 42878 44205 в т.ч. производственных 26958 25528 27316 Энергетические мощности, л.с. - 13106 14531 Среднегодовая численность работников, чел. 250 240 257 Площадь сельскохозяйственных угодий, га 5407 5407 5407 в т.ч. пашни 4908 4908 4908 Поголовье животных, гол 1079 1174 1552
в т.ч. крупнорогатого скота
1069
1109
1497
Таблица 2. Состав и структура товарной продукции ООО «Абакановское»Вид продукции 2008 г. 2009 г. 2010 г. Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Зерновые и зернобобовые 2191 55,6 4417 46,6 7225 50,3 Картофель 34 0,9 205 2,2 327 4,1 Пр. продукция растениеводства 85 2,2 272 2,9 507 3,5 Итого по растениеводству 2312 58,6 4932 52,0 8051 56,1 КРС 173 4,4 510 5,4 764 5,3 Молоко 1093 27,7 3704 39,0 5109 35,6 Пр. продукция животноводства 5 0,1 4 0,04 10 0,1 Мясо скота 82 2,1 173 1,8 417 2,9 Итого по животноводству 1358 34,4 4391 46,2 6309 43,9 Всего 3943 100 9488 100 14360 100
Таблица 3. Финансовые результаты деятельности ООО «Абакановское»Показатель 2008 2009 2010 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб., всего 3943 9488 14360 в т.ч. растениеводство 2312 4932 8051 животноводство 1358 4391 6309 Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.р., всего 4308 6997 9958 в т.ч. растениеводство 1992 3288 5005 животноводство 1968 3501 4953
Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.,
всего -365 249 4402 в т.ч. растениеводство 320 1644 3046
животноводство
Уровень рентабельности (убыточности),%
всего -610-8 89036 1356 44 в т.ч. растениеводство 16 50 61 животноводство -31 25 27
Таблица 4. Оценка платежеспособности финансовой устойчивости ООО «Абакановское»Показатель 2008 2009 2010 Теоретический уровень Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0003 0,0007 0,0004 >0,1 Коэффициент промежуточного покрытия 0,0500 0,1250 0,1004 >0,7 Коэффициент общего покрытия 0,7450 0,9090 1,1543 >1 Коэффициент независимости 0,7772 0,8818 0,6064 >0,4 Соотношение заемных и собственных средств 0,2323 0,2363 0,5273