Введение
Финансовое состояние предприятияхарактеризуется широким кругом показателей, отражающим наличие, размещение ииспользование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособностипредприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротстваобъективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенноезначение. Определение финансового состояния на ту или иную дату помогаетответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовымиресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.
Чтобы определитьфинансовое состояние, необходим бухгалтерский баланс, так как именно по немуможно узнать об устойчивости финансового состояния предприятия.
Источниками информациидля анализа финансового состояния являются официальные формы бухгалтерской(финансовой) отчетности
— форма № 1 «Баланспредприятия»,
— форма № 2 «Отчет офинансовых результатах и их использовании»,
— форма № 4 «Отчет одвижении денежных средств».
Существуют различныеметодики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономическиразвитых стран все большее распространение получает методика, основанная нарасчете и использовании системы коэффициентов.
Данная работа посвященарассмотрению финансовой отчетности и анализу финансового состояния предприятия.Задачами моей работы являются:
¬ рассмотретьбухгалтерский баланс предприятия;
¬ описать методикуанализа ликвидности и платежеспособности на примере конкретного предприятия;
¬ провести обобщающуюоценку финансового состояния предприятия;
Таким образом, можноопределить структуру работы. В первой главе будет рассмотрена характеристикапредприятия, анализ финансового состояния в целом, ликвидность.
Вторая глава будетпосвящена непосредственно анализу финансового состояния предприятия, то есть ядам методику анализа ликвидности и платежеспособности, а также анализафинансовой устойчивости предприятия. В этой же главе на основе рассмотренныхпоказателей я опишу методику определения обобщающей оценки финансовогосостояния данного предприятия.
Анализ проводится попредприятию ООО «Терминал Мега».
1.Теоретическая часть
1.1 Характеристикапредприятия
Полноефирменное наименование Общества:
Общество с ограниченнойответственностью «Терминал МЕГА».
Сокращенное наименование:
ООО «Терминал МЕГА»
Сведения о государственной регистрации
ОГРН-1072315009007
Датагосударственной регистрации: 12.10.2007
Орган,осуществивший государственную регистрацию: Инспекция МНС Россиипо г. Новороссийску Краснодарского края
Юридический, почтовый адрес и контактные телефоны
Местонахождения: Россия, 353900, Краснодарский край, г. Новороссийск, ул.Портовая,6
Изменения и дополнения в учредительные документы (устав) Обществаприняты и зарегистрированы:
— 29.02.2008 ГРН2082315040180- увеличение уставного капитала
— 18.04.2008 ГРН2082315053160- изменение долей участников Общества
— 29.08.2008 ГРН2082315122800- увеличение уставного капитала, изменение участников общества
Уставный капитал Общества
Уставнойкапитал Обществана 31.12.2008г составляет 248 466 668,0 руб.
Участники общества:
ООО «Морсервис Групп» ИНН2315107713, ОГРН 1042309085026 — 82,81455%;
ООО «ЮгЭксперт» — ИНН2315110226, ОГРН 1042309098190 — 17,18541%;
Калустов А.А. ИНН230203842582 -0,00004%
Среднесписочная численность работающих в Обществе составила:
— в 2008 году- 20 человек
— в 2007 году– 2 человека
Основные виды деятельности Общества по кодам ОКВЭД в 2008г:
63.21.21 – деятельностьтерминалов
63.21.24 – эксплуатациягаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.
63.40 – организация перевозокгрузов
74.84 – предоставление прочихуслуг
60.2 – деятельность прочегосухопутного транспорта
60.24 — деятельностьавтомобильного грузового специализированного транспорта
60.24.2- деятельностьавтомобильного грузового неспециализированного транспорта
63.1 – транспортная обработкагрузов и хранение
63.11 – транспортнаяобработка грузов
63.11.1- транспортнаяобработка контейнеров
63.11.2- транспортнаяобработка прочих грузов
63.12 – хранение искладирование
63.12.4- хранение искладирование прочих грузов
63.2.- прочая вспомогательнаятранспортная деятельность
Общество не осуществляло в 2008 году деятельность, подлежащуюлицензированиюи сертификации
/>Финансово-хозяйственнаяхарактеристика общества./>/>/>Основные показатели деятельности общества.
Раскрытие применяемых способов ведения учета
Основа представления
Даннаябухгалтерская отчетность сформирована в соответствии с Учетной политикойОбщества на 2008 г., утвержденной приказом от 29 декабря 2007 года №48, котораяподготовлена с учетом требований Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ«О бухгалтерском учете». Положения по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного ПриказомМинистерства Финансов РФ от 29.07.1998 № 34н и других нормативных актов.
Основные средства
Учет основныхсредств осуществляется в соответствии с требованиями Положения побухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01, утвержденногоприказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.
Порядок отнесения объектов к основным средствам.
В составеосновных средств отражены здания, сооружения, рабочие и силовые машины иоборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительнаятехника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственныйинвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетниенасаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты,используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполненияработ или оказания услуг, либо для управления Общества в течение периода,превышающего 12 месяцев.
Порядок оценки незавершенного производства
В связи скраткосрочным периодом оказания услуг, остатка незавершенного производства нет.Все затраты по процессу включаются в себестоимость выполненных работ, оказанныхуслуг того периода, в котором они произведены. Сальдо на субсчетах 20 счета наконец месяца не остается.
Финансовые вложения
В 2008году произведены финансовые вложения путем выдачи процентного займа.
Учетдоходов
Порядок учетадоходов осуществляется в соответствии с требованиями Положения побухгалтерскому учету «Учет доходов организаций» ПБУ 9/99, утвержденногоприказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
Выручка отоказания услуг, выполнения работ является доходом от обычных видов деятельностии отражается в бухгалтерской отчетности при одновременном соблюдении следующихусловий:
— имеетсяправо на получение выручки;
— существуетуверенность в поступлении экономических выгод;
— работапринята заказчиком, услуга оказана;
— суммавыручки и расходы, которые произведены (будут произведены), могут бытьопределены.
К доходам отобычных видов деятельности общества относятся:
— доходы отдиспетчерских услуг.
— доходы отсдачи в аренду имущества,
— доходы отоказания прочих услуг.
Выручка от продажив отчетности показана за минусом налога на добавленную стоимость.
Заемные средства
Учет кредитови займов осуществляется в соответствии с требованиями Положения побухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ15/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.
Добавочный капитал
Добавочныйкапитал Общества в 2008 году не формировался.
Резервный капитал
Общество несоздавало в 2008 году резервный капитал.
Операции в иностранной валюте
В 2008 годуоперации в иностранной валюте не проводились
/>Инвентаризация имуществаи обязательств
Порядокпроведения инвентаризации имущества и обязательств, а также формирования вбухгалтерской отчетности результатов ее проведения осуществляется всоответствии с требованиями Методических указаний по инвентаризации имущества ифинансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
Дляобеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которойпроверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения,перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.)проведения инвентаризации определяется руководителем организации, заисключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Изменения вучетной политике
Учетная политикаОбщества на 2008 год состоит из двух частей:
бухгалтерскаяучётная политика (регулирует бухгалтерский учёт Общества);
налоговаяучётная политика (регулирует ведение налогового учёта на предприятии).
Ввиду началадеятельности учетная политика сформирована впервые.
Условныефакты хозяйственной деятельности
Предприятиефункционирует в условиях развивающегося рынка. Перспективы экономическойстабильности во многом зависят от эффективности экономических мер,предпринимаемых Правительством, а также развития правовой и политическойсистем.
Налоги
В 2008 годуобщество только начало деятельность. Налоговых проверок не проводилось.
Судебные разбирательства
В 2008 году судебныхразбирательств Общество не проводило.
6.3 Резервы под условные обязательства
В 2007г.Общество не создавало резервов под условные обязательства.
События послеотчетной даты
Событий,свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, вкоторых общество вело свою деятельность нет.
/>Информация попрекращенной деятельности.
В 2008 годуОбщество не принимало решений о приостановлении деятельности с намерением о еепрекращении полностью или частично.
1.2 Задачии источники экономической информации
На основе данных балансаопределяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращениясобственного капитала за отчетный период и который отражается в виде чистойприбыли в пассиве или убытка в активе баланса.
Активыорганизации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав иформу стоимости. Для руководства хозяйствующим субъектам нужно знать, какимиактивами располагает, из каких источников они созданы, для какой целипредназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс./>
Бухгалтерскийбаланс — способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников ихобразования на определенную дату в денежной оценке. Как элемент методабухгалтерского учета он характеризуется следующими особенностями.
Активыхозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономическиересурсы — в активе, а источники — в пассиве. Итог актива баланса всегда равенитогу пассива баланса.
Вбухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостныхпоказателях.
Каждыйэлемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статьяактива баланса позволяет получить следующую характеристику экономическихресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.
Любаястатья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источниковобразования экономических ресурсов: за счет, какого источника данная частьактивов создана, для какой цели предназначены, их величина.
Всестатьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности,сведены в определенные разделы баланса.
Активбаланса содержит два раздела:
1Внеоборотные активы;
2Оборотные активы.
Пассивбаланса состоит из трех разделов:
3Капитал и резервы;
4Долгосрочные обязательства;
5Краткосрочные обязательства.
Разделыв активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве по степенизакрепления источников.
Составразделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируютсянормативными актами.
Вбухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей,характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определеннуюдату./>
Такимобразом, бухгалтерский баланс — это способ группировки активов хозяйства повидам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию наопределенную дату.
В разделе Iактива баланса „Внеоборотные активы“представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальныеактивы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальныевложения.
Статьи группы»Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активовопределяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью ивеличиной начисленного износа.
Также оцениваютсястатьи группы «Основные средства» за исключением статьи«Земельные участки». Износ по этому видуактивов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активыпредставлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы«Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок болееодного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты внезавершенном строительстве.
В разделе IIактива баланса «Оборотные активы» отражаются не текущие активынесколькими группами. В группе «Запасы»отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье иматериалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости.Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственнойсебестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готоваяпродукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должныоцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочныефинансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства»представлена статьями «Касса», «Расчетные счета»,«Валютные счета», «Прочие денежные средства».
В этом же разделеактива отражается и дебиторская задолженность какдругих организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
В разделе IIIбаланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отраженысобственные источники образования имущества — уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведенанераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года.Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IVбаланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным отдругих организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса«Краткосрочные обязательства» объединяет несколько группкраткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность,резервы предстоящих расходов, доходы будущихпериодов.
По группе«Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженностьперед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.
По статьям группы«Кредиторская задолженность» отражаетсязадолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от нихтоварно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникаморганизации, бюджету, социальным фондам.
Предварительныйбаланс разрабатывается заранее на конец отчетного периодас учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой длясоставления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянииактивов и пассивов на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственныхоперациях, которые будут совершены до окончанияотчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установитьфинансовое положение организации в конце отчетного периода./>
Ежедневно ворганизациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину активов и источников их образования.Поскольку баланс отражает состояние имущества, то каждая операция влияет набаланс, изменяя величину его статей. В зависимости от влияния на баланс всехозяйственные операции принято делить на четыре типа./>
Основные средстваоцениваются в балансе по сумме фактических затрат на приобретение.По данным балансаопределяется обеспеченность активами, правильность их использования, размерыматериальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и другое, сигнализируя онедостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления ихпричин.
На основе данныхбаланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируетсяправильность использования активов по целевому назначению.Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состояниипредприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тотили иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за рядотчетных периодов.
1.3 Анализфинансового состояния предприятия
1.3.1Определение анализа финансового состояния предприятия
Под финансовым состоянием понимается способность предприятияфинансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностьюфинансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционированияпредприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования,финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами,платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояниеможет быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятиясвоевременно производить платежи, финансировать свою деятельность нарасширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия(ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовойдеятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, тоэто положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, врезультате недовыполнения плана по производству и реализации продукциипроисходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и какследствие — ухудшение финансового состояния предприятия и егоплатежеспособности
Устойчивое финансовоеположение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнениепроизводственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельностинаправлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежныхресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорцийсобственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности инаходить резервы улучшения финансового состояния предприятия и егоплатежеспособности.
Оценка и анализэкономического потенциала организации
1.3.2 Оценкафинансового положения
Финансовое положениепредприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочнойперспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения — ликвидностьи платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полномобъеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
Под ликвидностью какого-либо актива понимаютспособность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидностиопределяется продолжительностью временного периода, в течение которого этатрансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидностьданного вида активов.
Говоря о ликвидностипредприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере,теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и снарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.
Платежеспособность означает наличие у предприятияденежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторскойзадолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основнымипризнаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средствна расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Очевидно, что ликвидностьи платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидностимогут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако посуществу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительныйудельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.Приведем основные показатели, позволяющие оценить ликвидность иплатежеспособность предприятия.
Величина собственныхоборотных средств.Характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая являетсяисточником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемостьменее одного года). Это расчетный показатель, зависящий как от структурыактивов, так и от структуры источников средств. Показатель имеет особо важноезначение для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью и другимипосредническими операциями. При прочих равных условиях рост этого показателя вдинамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постояннымисточником увеличения собственных средств является прибыль. Следует различать«оборотные средства» и «собственные оборотные средства». Первый показательхарактеризует активы предприятия (II раздел актива баланса), второй — источникисредств, а именно часть собственного капитала предприятия, рассматриваемую какисточник покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численноравна превышению текущих активов над текущими обязательствами. Возможнаситуация, когда величина текущих обязательств превышает величину текущихактивов. Финансовое положение предприятия в этом случае рассматривается какнеустойчивое; требуются немедленные меры по его исправлению.
Маневренностьфункционирующего капитала. Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находитсяв форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Длянормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется впределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя вдинамике рассматривается как положительная тенденция. Приемлемоеориентировочное значение показателя устанавливается предприятием самостоятельнои зависит, например, от того, насколько высока его ежедневная потребность всвободных денежных ресурсах.
Коэффициент текущейликвидности. Дает общуюоценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активовприходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данногопоказателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочныеобязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущиеактивы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриватьсякак успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Значение показателяможно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост вдинамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западнойучетно-аналитической практике приводится нижнее критическое значение показателя- 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядокпоказателя, но не на его точное нормативное значение.
Коэффициент быстройликвидности. Показательаналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкомукругу текущих активов. Из расчета исключается наименее ликвидная их часть — производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только взначительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том,что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализациипроизводственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по ихприобретению.
Ориентировочное нижнеезначение показателя — 1; однако эта оценка также носит условный характер.Анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание нафакторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстройликвидности был связан в основном с ростом. неоправданной дебиторскойзадолженности, то это не может характеризовать деятельность предприятия сположительной стороны.
Коэффициент абсолютнойликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятияи показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть принеобходимости погашена немедленно. Рекомендуемая нижняя граница показателя,приводимая в западной литературе, — 0,2. Поскольку разработка отраслевыхнормативов этих коэффициентов — дело будущего, на практике желательно проводитьанализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализомдоступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своейхозяйственной деятельности.
Доля собственныхоборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрываетсясобственными оборотными средствами. Традиционно имеет большое значение ванализе финансового состояния предприятий торговли; рекомендуемая нижняяграница показателя в этом случае — 50%.
Коэффициент покрытиязапасов. Рассчитываетсясоотнесением величины «нормальных» источников покрытия запасов и суммы запасов.Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояниепредприятия рассматривается как неустойчивое.
Одна из важнейшиххарактеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельностив свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структуройпредприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.
Финансовая устойчивость в долгосрочном планехарактеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств.Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтомув мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана системапоказателей.
Коэффициент концентрациисобственного капитала.Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированныхв его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансовоустойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Дополнениемк этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного)капитала — их сумма равна 1 (или 100%).
Коэффициент финансовойзависимости. Являетсяобратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этогопоказателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансированиипредприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает,что владельцы полностью финансируют свое предприятие.
Коэффициент маневренностисобственного капитала.Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансированиятекущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая частькапитализирована. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать взависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.
Коэффициент структурыдолгосрочных вложений.Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочныессуды и займы используются для финансирования основных средств и другихкапитальных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств ипрочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами.
Коэффициент долгосрочногопривлечения заемных средств. Характеризует структуру капитала. Рост этого показателя в динамике — негативная тенденция, означающая, что предприятие все сильнее и сильнее зависитот внешних инвесторов.
Коэффициент соотношениясобственных и привлеченных средств. Как и некоторые из вышеприведенных показателей, этоткоэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Онимеет довольно простую интерпретацию: его значение, например, равное 0,178,означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активыпредприятия, приходится 17,8 коп. заемных средств. Рост показателя в динамикесвидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов икредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.
Не существует каких-тоединых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят отмногих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования,сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств,репутации предприятия и др. Поэтому приемлемость значений этих коэффициентов,оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только врезультате сопоставления по группам.
1.4 Анализплатежеспособности предприятия
Одним из показателей, характеризующихфинансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможностьналичными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежныеобязательства.
Анализ платежеспособностинеобходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовойдеятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит,банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделатьи предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенноважно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос опредоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.
Оценка платежеспособностиосуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е.времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособностии ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности балансазависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует не толькотекущее состояние расчетов, но и перспективу.
Анализ ликвидностибаланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающейликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются постепени срочности погашения.
Наиболее мобильной частьюликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения. Ко второйгруппе относятся готовая продукция, товары отгруженные и дебиторскаязадолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременностиотгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборотав банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей,форм расчетов и другое.
Платежеспособность — этовозможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показательстабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина «платежеспособность»говорят, и это в целом правильно, о ликвидности, т. е. возможности тех или иныхобъектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это наиболее широкоеопределение платежеспособности. В более тесном, конкретном смыслеплатежеспособность — это наличие у предприятия денежных средств и ихэквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующейпогашения в ближайшее время.
Платежеспособность ифинансовая устойчивость являются важнейшими характеристикамифинансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимуществоперед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, вполучении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к.выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработнуюплату — рабочим и служащим, дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возвраткредитов и уплату процентов по ним.
Чем выше устойчивостьпредприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночнойконъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Поэтому целью моей работыявляется анализ ликвидности и платежеспособности как элементовфинансово-экономической устойчивости, которые являются составными частямиобщего анализа финансово-экономической деятельности предприятия в рыночнойэкономике.
2. Расчетнаячасть
2.1 Построение аналитического баланса
Анализ ликвидностибаланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степениих ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствамипо пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядкевозрастания сроков. Взависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежныесредства, активы предприятия разделяются на группы:
A1 — наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьиденежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А2— быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которойожидаются в течение 12 месяцев;
А3— медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскуюзадолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. послеотчетной даты, и прочие оборотные активы;
А4 —труднореализуемые активы: необоротные активы.
Дляанализа баланса студент должен уметь группировать статьи пассива баланса постепени срочности их оплаты:
П1 — наиболеесрочные обязательства: кредиторская задолженность;
П2— краткосрочные пассивы — краткосрочно заемные средства, краткосрочные пассивы,расчеты по дивидендам;
П3— долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущихпериодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей;
П4— постоянные пассивы: устойчивые статьи (капитал, резервы). Если есть убытки,то они вычитаются.
Актив на начало года:
Актив на конец года:
А1 = 0; А1= 20793;
А2 = 1; А2= 45637;
А3 = 0; А3= 831;
А4 = 0; А4= 151255;
Пассив на начало года: Пассивна конец года:
П1 = 0; П1= 4934;
П2 = 13; П2= 0;
П3 = 0; П3= 28;
П4 = -12; П4= 213554;
Рассчитаемотносительные величины:
Формуларасчета относительных величин актива:
УДА1= А1 / Б * 100 (1)
УДА1(0) = 0 / 1 * 100 = 0 %
УДА1(1) = 20793/218516 * 100 = 9,51 %
УДА2= А2 / Б * 100
УДА2(0) = 1 / 1 * 100 = 100 %
УДА2(1) = 45637/ 218516 * 100 = 20,88 %
УДА3= А3 / Б * 100
УДА3(0) = 0 / 1 * 100 = 0 %
УДА3(1) = 831 / 218516 * 100 = 0,003 %
УДА4= А4 / Б * 100
УДА4(0) = 0 / 1 * 100 = 0 %
УДА4(1) = 151255 / 218516 * 100 = 69,21 %
гдеБ – баланс (тыс.руб.)
Формуларасчета относительных величин пассива:
УДП1= П1 / Б * 100 (2)
УДП1(0) = 0 / 1 * 100 = 0 %
УДП1(1) = 4934 / 218516 * 100 = 2,25 %
УДП2= П2 / Б * 100
УДП2(0) = 13 / 1 * 100 = 1300 %
УДП2(1) = 0 / 218516 * 100 = 0 %
УДП4= П3 / Б * 100
УДП4(0) = -12 / 1 * 100 = -1200 %
УДП4(1) = 213554 / 218516 * 100 = 97,72 %
гдеБ – баланс (тыс.руб.)
Измененияв абсолютных величинах:
êА1 = 20793 — 0 = 20793 тыс. руб.
ê А2 = 45637 – 1 = 45636 тыс. руб.
êА3 = 831 — 0 = 831 тыс. руб.
êА4 = 151255 – 0 = 151255 тыс. руб.
êП1 = 4934 – 0 = 4934 тыс. руб.
êП2 = 0 – 13 = -13 тыс. руб.
êП3 = 28 – 0 = 28 тыс. руб.
êП4 = 213554 + 12 = 213566 тыс. руб.
Измененияв относительных величинах:
êУДА1 = 9,51 – 0 = 9,51 %
êУДА2 = 20,88 – 100 =-79,12 %
êУДА3 = 0,003 – 0 = 0,003 %
êУДА4 = 69,21 – 0 = 69,21 %
êУДП1 = 2,25 – 0 = 2,25 %
êУДП2 = 0 – 1300 = -1300 %
êУДП3 = 0,01 – 0 = 0,01 %
êУДП4 = 97,72 + 1200 = 1297,72%
Измененияв % к величине на начало года:
А1= 20793 / 0 * 100 = 0 %
А2= 45639 / 1 * 100 = 4563600 %
А3= 831 / 0 * 100 = 0 %
А4= 151255 / 0 * 100 = 0 %
П1= 4934 / 0 * 100 = 0 %
П2= -13 / 13 * 100 = -100 %
П3= 28 / 0 * 100 = 0 %
П4= 213566 / -12 * 100 = -1642815,38 %
Измененияв % к величине на конец года:
А1= 20793 / 20793 * 100 = 100 %
А2= 45637 / 45636 * 100 = 0,99 %
А3= 831 / 831 * 100 = 100 %
А4= 151255 / 151255 * 100 = 100 %
П1= 4934 / 4934 * 100 = 100 %
П2= -13 / 0 * 100 = 100 %
П3= 28 / 28 * 100 = 100 %
П4= 213566 / 213554 * 100 = 1,005 %
Произведенные вышерасчеты занесём в таблицу 1.
Таблица 1 — Построениеаналитического балансаНаименование статей Абсолютные величины Относительные величины Изменения на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в структуре в%к величине на начало года в%к изменению итога баланса Актив Наиболее ликвидные активы (А 1) - 20793 - 9,51 20793 9,51 - 100 Быстрореализуемые активы (А 2) 1 45637 100 20,88 45636 -79,12 4563700 0,99 Медленно реализуемые активы (А 3) - 831 - 0,003 831 0,003 - 100 Труднореализуемые активы (А4) - 151255 - 69,21 151255 69,21 - 100
Баланс
(А 1+А 2+А 3+А 4) 1 218516 - - - - - - Пассив Наиболее срочные обязательства (П 1) - 4934 - 2,25 4934 2,25 - 100 Краткосрочные пассивы (П 2) 13 - 1300 - -13 -1300 -100 - Долгосрочные пассивы (П 3) - 28 - 0,01 28 0,01 - 100 Постоянные пассивы (П 4) -12 213554 -1200 97,72 213566 1297,72 -1642815,38 1,005
Баланс
(П 1+П 2+П 3+П 4) 1 218516 - - - - - -
2.2 Расчет изменений в сумме и по удельному весу
— общей стоимости имущества;
— стоимости иммобилизованных (необоротных средств);
— стоимости мобильных (оборотных) активов;
— стоимости материальных оборотных средств;
— величины собственного капитала;
— величины заемного капитала;
— величины собственных средств в обороте;
— рабочего капитала.
Расчетизменений по удельному весу:
êБ = êБ(1) — êБ(0) (3)
где:Б – баланс (тыс.руб.)
êБ = 218516 –1 = + 218515 тыс. руб.
êА4 =êА4(1) — êА4(0) (4)
êА4 =151255 – 0 = + 151255 тыс. руб.
УДА4(0) = 0 / 1 * 100 = 0 %
УДА4(1) = 151255 / 218516 * 100 = 69,2 %
êУДА4 = 69,2 – 0 = + 69,2 %
êОборотныеактивы = (êА2(1) +êА3(1) )- (êА2(0) +êА3(0))(5)
êОборотныеактивы = (45637 + 831) – (1 + 0) = 46467 тыс. руб.
УДоборот. акт.0 = 1/ 1 * 100 = 100 %
УДоборот. акт.1 = 67261 / 218516 * 100 = 30,78 %
êУДоборот.= 30,78 — 100 = — 69,22%
êА3 = êА3(1) — êА3(0) (6)
êА3 = 831 — 1 = + 830 тыс.руб.
УДА3 (0) = 0 / 1 * 100 = 0 %
УДА3 (1) = 831 / 218516 * 100 = + 0,38 %
êУДА3 = 0,38 – 0= 0,38 %
êП4 = êП4(1) — êП4(0) (7)
êП4 = 213554 + 12 = + 213566тыс. руб.
УДП4 (0) = -12 / 1 * 100 = — 1200 %
УДП4 (1) = 213554 / 218516 * 100 = +97,72 %
êУДП4 = 97,72 + 1200 = +1297,72%
êЗаёмныйкапитал = êП2(1) — П2(0) (8)
êП2 = 0 – 13 = — 13 тыс.руб.
УДП2 (0) = 13 / 1 * 100 = 1300 %
УДП2 (1) = 0 / 218516 * 100 = 0 %
êУДП2 = 0 – 1300 = — 1300 %
êРабочийкапитал = êБ(1) — êБ(0)(9)
êБ = 218516 – 1= + 218515 тыс. руб.
— Общая стоимость имущества по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 218515тыс. руб. – это отличный показатель, характеризующий слаженность работы, какуправленческого аппарата, квалифицированных специалистов, так и рабочихпредприятия;
— Стоимость иммобилизованных (необоротных средств) увеличилась на 151255 тыс.руб., удельныйвес на 69,2 %, вчастности из-за наличия долгосрочных финансовых вложений, чтоуказывает на инвестиционную направленность вложений предприятия.
— Стоимость мобильных (оборотных) активов повысилась на 46467 тыс. руб., апоказатель удельного веса снизился на 69,22 %;
— Стоимость материальных оборотных средств повысилась на 830 тыс. руб., аудельный вес на 0,38 %. Увеличение структурыпроизводственных запасов может свидетельствовать об улучшении производственногопотенциала организации, что является положительным фактором в совокупности с увеличениемдоли денежных средств и уменьшении дебиторской задолженности.
— Увеличение величины собственного капитала на 213566 тыс. руб. и его доли на 1297,72% засчет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивостиорганизации.
2.3 Анализ ликвидности баланса
Анализликвидности на начало года:
Л1(0)= А1(0) — П1(0) (10)
Л1(0)= 0 – 0 = 0 тыс. руб.
Л2(0)= А2(0) – П2(0) (11)
Л2(0)= 1 – 13 = — 12 тыс. руб.
Л3(0)= А3(0) – П3(0) (12)
Л3(0)= 0 – 0 = 0 тыс. руб.
Л4(0)= А4(0) – П4(0) (13)
Л4(0)= 0 + 12 = 12 тыс. руб.
Анализликвидности на конец года:
Л1(1)= А1(1) — П1(1) (14)
Л1(1)= 20793 – 4934 = + 15859 тыс. руб.
Л2(1)= А2(1) – П2(1) (15)
Л2(1)= 45637 – 0= + 45637 тыс. руб.
Л3(1)= А3(1) – П3(1) (16)
Л3(1)= 831 – 28 = + 803 тыс. руб.
Л4(1)= А4(1) – П4(1) (17)
Л4(1)= 151255 – 213554 = — 62299 тыс. руб.
Произведенныевыше расчеты занесём таблицу 3
Таблица3– Анализ ликвидности балансаНаименование статей
на начало года
тыс., руб.
на конец года
тыс., руб. Платёжный излишек (недостаток) на начало года Актив Наиболее ликвидные активы (А 1) - 20793 - Быстрореализуемые активы (А 2) 1 45637 -12 Медленно реализуемые активы (А 3) - 831 - Труднореализуемые активы (А4) - 151255 +12 Баланс (А 1+А 2+А 3+А 4) 1 218516 - Пассив Наиболее срочные обязательства (П 1) - 4934 + 15859 Краткосрочные пассивы (П 2) 13 - + 45637 Долгосрочные пассивы (П 3) - 28 + 803 Постоянные пассивы (П 4) -12 213554 — 62299 Баланс (П 1+П 2+П 3+П 4) 1 218516 -
Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращениякоторых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов — время, необходимое для превращения активов в деньги без потерь.
Мы не наблюдаемабсолютной ликвидности баланса, так как не имеем платёжного излишка по первымтрём пунктам. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующийхарактер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственныхоборотных средств, мы наблюдаем их присутствие, вследствие и положительныйпоказатель..
Сопоставление А1 — П1и А2 – П2позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует оплатежеспособности (положительные показатели) в ближайшее время. Сравнение А3 – П3отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочнаяплатежеспособность.
2.4 Коэффициенты, характеризующие платежеспособностьпредприятия
— какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее времяза счет денежных средств;
— какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств наразличных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений порасчетам;
— какая часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может быть погашена засчет мобилизации всех оборотных средств;
— какая часть функционального капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочнойдебиторской задолженности;
— охарактеризовать наличие собственных оборотных средств, необходимых дляфинансовой устойчивости.
Расчет коэффициентов:
Кn1 = (А1 + 0,5 * А2 + 0,3 * А3 )/ (П1 + 0,5 *П2 + 0,3 * П3 ) (18)
Кn1(0) = (0 + 0,5 * 1 + 0,3 * 0) / ( 0 +0,5 * 13 + 0,3 * 0) = 0,07
Кn1(1) = (20793 + 0,5 * 45637 + 0,3 * 831)/ (4934 + 0,5 * 0 + 0,3 * 28) = 8,87%
êКn1 = 8,87 – 0,07 = + 8,8 %
Кn2 = А1 / (П1 +П2) (19)
Кn2(0) = 0 / (0 + 13) = 0 %
Кn2(1) = 20793 / (4934 + 0) = 4,21 %
êКn2 = 4,21 – 0 = + 4,21 %
Кn3 = (А1 + А2 ) / (П1 +П2) (20)
Кn3(0) = (0 + 1) / (0 + 13 ) = 0,07 %
Кn3(1) = (20793 + 45637) / (4934 +0) =13,46 %
êКn3 = 13,46 – 0,07 = + 13,49 %
Кn4 = (А1 + А2 + А3 ) / (П1 +П2) (21)
Кn4(0) = (0 + 1 + 0) / (0 + 13) = 0,07 %
Кn4(1) = (20793 + 45637 + 831) / (4934 + 0)= 13,63 %
êКn4 = 13,63 – 0,07 = + 13,56 %
Кn5 = А3 / (А1 + А2 + А3 +П1 +П2) (22)
Кn5(0) = 0 / (0 + 1 + 0 + 13 + 0) = 0 %
Кn5(1) = 831 / (20793 + 45637 + 831 + 4934+ 0) = 0,37 %
êКn5 = 0,37 — 0 = + 0,37 %
Кn6 = (А1 + А2 + А3 ) / Б (23)
Кn6(0) = (0 + 1 + 0) / 1 = 1 %
Кn6(1) = (20793 + 45637 + 831) / 218516 =0,30 %
êКn6 = 0,30 – 1 = — 0,7 %
Кn7 = (П4 +А4 ) / (А1 + А2 +А3 ) (24)
Кn7(0) = (-12 – 0) / (0 + 1 + 0) = -12 %
Кn7(1) = (213554 – 151255) / (20793 + 45637+ 831) = 0,92 %
êКn7 = 0,92 — 12 = -11,08 %
Произведенныевыше расчеты занесём таблицу 4
Таблица4 – Нормативные финансовые коэффициентыКоэффициенты платежеспособности На начало года, % На конец года, % Отклонение, %
1. Общий показатель ликвидности (Кn1) 0,07 8,87 +8,8
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К п2) 4,21 +4,21
3. Коэффициент «критической» оценки (К п3) 0,07 13,46 +13,39
4. Коэффициент текущей ликвидности (К п4) 0,07 13,63 13,56
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Кп5) 0,37 +0,37
6. Доля оборотных средств в активах (К п6) 1 0,30 -0,7
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К п7) -12 0,92 -11,08
Коэффициент абсолютнойликвидности показывает,какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее времяза счет денежных средств. Очень заметна разница между началом года (0) иокончанием года (4,21). Но необходимо учитывать, что предприятие в этом годутолько начало работать, поэтому на начало года предприятие вообще не могло выделитьденежные средства на погашение кредиторской задолженности, но на конец года ихсостояние существенно улучшилось, что является хорошим знаком для предприятия.
Коэффициент «критической»оценки даёт понять,какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств наразличных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений порасчетам. Коэффициент вырос с 0,07 % до 13,46 %, что такжеявляется положительной тенденцией.
Коэффициент маневренностифункционирующего капиталапоказывает,какая часть функционального капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочнойдебиторской задолженности. На начало года у предприятия нет капитала, которыйможет функционировать, так как предприятие только начало свою деятельность, нона конецгода показатель возрос до 0,37. Это является отрицательным фактором, так какпредприятие по какой-то причине не может использовать весь свой капитал.
Доля оборотных средств вактивах показывает величину оборотных средств, остающихся свободными послепогашения краткосрочных обязательств, на конец года равняется 0,03, что на 0,7% меньше чем на начало года. Предприятию следует обратить внимание напотребность в собственном оборотном капитале.
Коэффициентобеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств упредприятия, необходимых для ее финансовой устойчивости. Мы видим, что наначало года он равняется -12, это отрицательный показатель, значит, упредприятия нет, тех оборотных средств, которые ему необходимы, но это толькопо тому, что предприятие с недавнего времени вступило в работу. На конец годапоказатель немного возрос на 0,92, но это не сильно улучшило ситуацию, так какпредприятие ещё нуждается в оборотных средствах.
2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Ввыводах укажем:
— сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 рубль вложенных в активысобственных средств;
— какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников;
— какая часть активов финансируется за счет устойчивых пассивов;
-какие источникифинансирования предприятие может использовать длительное время
Кф1= (П1 +П2 + П3 ) / П4(25)
Кф1(0)= (13 + 0 + 0) / — 12 = -1,02 %
Кф1(1)= ( 4934 + 0 + 28) / 213554 = 0,02 %
êКф1 = 0,02 + 1,08 =+ 1,1%
Кф2= (П4 + А4 ) / (А1+А2 + А3 ) (26)
Кф2(0)= ( -12 + 0) / (0 + 1 + 0) = -12 %
Кф2(1)= (213554 + 151255) / (20793 + 45637 + 831) = 5,42 %
êКф2 = 5,42 + 12 = +17,42 %
Кф3= П4 / Б (27)
Кф3(0)= -12 / 1 = -12 %
Кф3(1)= 213554 / 218516 = 0,97 %
êКф3 = 0,97 + 12 = +12,97 %
Кф4= П4 / (П2+ П3 ) (28)
Кф4(0)= -12 / (0 + 13) = — 0,92 %
Кф4(1)= 213554 / (0 + 28) = 7626,92 %
êКф4 = 7626,92 + 0,92= 7627,84 %
Кф5= (П4 + П3) /Б (29)
Кф5(0)= (-12 + 0) / 1 = -12 %
Кф5(1)= (213554 + 28) / 218516 = 0,97 %
êКф5 = 0,97 + 12 = +12,97 %
Произведенныевыше расчеты занесём таблицу 5
Таблица5 – Анализ финансовой устойчивостиПоказатели На начало периода, % На конец периода, % Отклонение, %
1. Коэффициент капитализации (Кф1) -1,08 0,02 +1,1
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (Кф2) -12 5,42 +17,42
3. Коэффициент финансовой независимости (Кф3) -12 0,97 +12,97
4. Коэффициент финансирования (Кф4) -0,92 7626,92 +7627,84
5. Коэффициент финансовой устойчивости (Кф5) -12 0,97 +12,97
Коэффициенткапитализации показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на1 рубль вложенных в активы собственных средств. Мы видим увеличение показателяна 1,1 %, что является фактором снижения финансовой устойчивости.
Коэффициентобеспеченности собственными источниками финансирования характеризует ту частьоборотных активов, которая финансируется за счет собственных источников. Наблюдаетсяувеличение данного показателя с -12 % до 5,42 %, что говорит о том, чтопредприятию не требуются заёмные источники финансирования, либоперераспределение собственных средств, для формирования оборотных активов.
Коэффициентфинансовой независимости отражает, какая часть активов финансируется засчет устойчивых пассивов, является достаточно весомым и составляет -12 %, таккак предприятие в 2008 году только начало свою работу. Наблюдается увеличениена 12,97 %, что представляет собой повышение финансовой устойчивостипредприятия.
Коэффициентфинансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которыепредприятие может использовать длительное время, имеет положительную динамику ипоказывает, что 12,97% источников финансирования ООО «Терминал Мега» могут бытьиспользованы длительное время.
2.6 Тип финансовой ситуации
ЗЗ= А3 (30)
ЗЗ(0)= 0 тыс. руб.
ЗЗ(1)= 831 тыс. руб.
СОС = П4 – А4 (31)
СОС(0) = -12 –0 = -12 тыс. руб.
СОС(1) =213554 – 151255 = 62299 тыс. руб.
КФ = П4 + П3 –А4 (32)
КФ(0) = -12 +0 – 0 = -12 тыс. руб.
КФ(1) = 213554+ 28 – 151255 = 62327 тыс. руб.
ВИ = П4 + П3 +П1 – А4 (33)
ВИ(0) = -12 +0 + 0 – 0 = -12 тыс. руб.
ВИ(1) = 213554+ 28 + 0 – 151255 = 62327 тыс. руб.
Фс = СОС – ЗЗ (34)
Фс (0) =-12 — 0 = -12 тыс. руб.
Фс (1) =62299 — 831 = 61468 тыс. руб.
Фт = КФ – ЗЗ (35)
Фт (0) =-12 — 0 = -12 тыс. руб.
Фт (1) =62327 — 831 = 61496 тыс. руб.
Ф0= ВИ – ЗЗ (36)
Фо (0) =-12 — 0 = -12 тыс. руб.
Ф0 (1) =62327 — 831 = 61496 тыс. руб.
S = [S ( + Фс), S ( + Фт), S ( + Ф0) ] (37)
S(0)= [S ( -12), S ( -12), S ( -12) ]
S(1)= [S ( + 61468), S ( + 61496), S ( +61496 ) ]
Фс(0) (0) (0)
Фс (1) >0 Фт (1) > 0 Фо (1) > 0
Произведенныевыше расчеты занесём таблицу 6
Таблица6 – Тип финансовой ситуацииПоказатели На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. 1. Общая величина запасов и затрат (33) 831 2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) -12 62299 3. Функционирующий капитал (КФ) -12 62327 4. Общая величина источников (ВИ) -12 62327
5.Фс = СОС-33 -12 61468
6.Фт = КФ — 33 -12 61496
7.Ф° = ВИ-33 -12 61496
8.Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S -= [S (+Фс), S+Ф1), S (+Ф0)] 0,0,0 1,1,1
Так как предприятие сформированосовсем недавно данные таблицы показывают, что у предприятия на начало годанизкая платежеспособность, но на конец года показатели изменились в лучшуюсторону, и мы видим, что на конец года предприятие абсолютно независимо, тоесть у него высокая платёжеспособность и оно независимо от кредитов.
На начало года у нашегопредприятия плачевное состояние, но это только по тому, что предприятие недавноначало свою работу. Мы видим, что запасы и затраты (ЗЗ) не покрываютсясобственными оборотными средствами (СОС). Запасы и затраты не компенсируютсясобственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источникамиформирования запасов и затрат (КФ). Но на конец года ситуация существенноулучшается, запасы и затраты (ЗЗ) с лихвой покрываются собственными оборотнымисредствами (СОС), и полностью компенсируются собственными оборотными средствамии долгосрочными заемными источниками формирования запасов и затрат (КФ).Наблюдается рост всех показателей, что благоприятно сказывается наработоспособности предприятия в целом.
2.7 Анализ деловой активности предприятия
Ввыводах указать:
— насколько эффективно используется имущество;
— какова скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных,так и денежных);
— насколько эффективно используются основные средства предприятия;
— сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного капитала.
Расчетыкоэффициентов деловой активности:
К01= ВРот продаж / Б, (38)
где ВРот продаж– выручка от продаж (тыс.руб.)
К01(0)= 0 / 1 = 0 %
К01(1)= 7524 / 218516 = 0,03 %
êК01 = 0,03 — 0 =0,03 %
К02= ВРот продаж / (А1+А2 + А3 ) (39)
К02(0)= 0 / (0 + 1 + 0 ) = 0 %
К02(1)= 7524 / (20793 + 45637 + 831) = 0,11 %
êК02 = 0,11 – 0 = 0,11%
К03= ВРот продаж / А3(40)
К03(0)= 0 / 0 = 0 %
К03(1)= 7524 / 831 = 9,05 %
êК03 = 9,05 – 0 = 9,05%
К04= ВРот продаж / А1(41)
К04(0)= 0 / 0 = 0 %
К04(1)= 7524 / 20793 = 0,36 %
êК04 = 0,36 – 0 = 0,36%
К05= ВРот продаж / П4(42)
К05(0)= 0 / -12 = 0 %
К05(1)= 7524 / 213554 = 0,03%
êК05 = 0,03 – 0 = 0,03%
Произведенныевыше расчеты занесём таблицу 7
Таблица 7 – Коэффициенты деловойактивностиПоказатели На начало года, % На конец года, % Отклонение, %
1.Ресурсоотдача (Ко1) 0,03 +0,03
2.Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (Ко2) 0,11 +0,11
3.Коэффициент оборачиваемости материальных средств (Ко3) 9,05 +9,05
4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств (К04) 0,36 +0,36
5.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Ко5) 0,03 +0,03
Таккак предприятие только начало свою работу, на начало года у него все показателиравняются 0, но в то же время мы видим, что все показатели на конец годаувеличились, поэтому можно сказать, что предприятие следит за своейдеятельностью и пытается ее улучшить.
Ресурсоотдачаговорит о том, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенногокапитала. Произошло увеличение ресурсоотдачи на 0,03 %. Тенденция в сторону увеличения роста ресурсоотдачисвидетельствует об увеличении эффективности использования экономическогопотенциала.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, коэффициентоборачиваемости материальных средств и коэффициент оборачиваемости денежныхсредств характеризует интенсивность использования всех имеющихся ресурсов,показывая скорость оборота. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, коэффициентоборачиваемости материальных средств и коэффициент оборачиваемости денежныхсредств повысился, что означает более интенсивное использование активов.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает,насколько эффективно используется имущество, скорость оборота собственногокапитала. Наблюдается увеличение показателя на 0,3 %, что свидетельствует об увеличенииделовой активности.
2.8 Анализ показателей управления активами
Ввыводах указать:
— изменение числа оборотов запасов и затрат;
— изменение скорости оборота денежных средств;
— изменение суммы коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.Рассчитать средний срок погашения дебиторской задолженности и средний сроквозврата долгов предприятию по текущим обязательствам.
Рассчитатьпоказатели управления активами:
Ку1= ВРот продаж / А3(43)
Ку1(0)= 0 / 0 = 0 %
Ку1(1)= 7524 / 831 = 9,05 %
êКу1 = 9,05 — 0 = 9,05 %
Ку2= ВРот продаж / А1(44)
Ку2(0)= 0 / 0 = 0 %
Ку2(1)= 7524 / 20793 = 0,36 %
êКу2 = 0,36 – 0 =0,36 %
Ку3= ВРот продаж / Дебиторская задолженность (45)
Ку3(0)= 0 / 0 = 0 %
Ку3(1)= 7524 / 45636 = 0,16 %
êКу3 = 0,16 — 0 =0,16 %
Ку4= ВРот продаж / Кредиторская задолженность (46)
Ку4(0)= 0 / 0 = 0 %
Ку4(1)= 7524 / 4934 =1,52 %
êКу4 = 1,52 — 0 =1,52 %
Произведенныевыше расчеты занесём таблицу 8
Таблица8 – Анализ показателей управления активамиПоказатели На начало года. % На конец года, % Отклонение, %
1. Коэффициент оборачиваемости материальных средств (Kу1) 9,05 +9,05
2. Коэффициент оборачиваемости денежных средств (Kу2) 0,36 +0,36
3. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (Kу3) 0,16 +0,16
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Kу4) 1,52 +1,52
Предприятиес этого года начало функционировать, поэтому все показатели управления активамина начало года равны 0.
Коэффициентоборачиваемости материальных средств — эточисло оборотов запасов и затрат за анализируемый период. Данный показатель кконцу года увеличился на 9,05%, из-за уменьшения производственных запасов инезавершённого строительства.
Коэффициентоборачиваемости денежных средств — это число оборотов денежных средств ифинансовых вложений за анализируемый период. Вследствие увеличения самихденежных средств, показатель на отчётную дату несколько увеличился (на 0,36 %).
Коэффициентоборачиваемости средств в расчетах показывает расширение или снижениекоммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Показатель увеличился на конец года с 0% до 0,16% в связи с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности.
Коэффициентоборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижениекоммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Показатель увеличился по сравнению с началом года (с 0% до 1,52%). Рост данного коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженностипредприятия.
2.9 Аналитическая записка, по данным заданий 2.1; 2.2; 2.3; 2.4;2.5; 2.6; 2.7; 2.8 о финансовом состоянии предприятия
Общаястоимость имущества по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 218515 тыс.руб. – это отличный показатель, характеризующий слаженность работы, какуправленческого аппарата, квалифицированных специалистов, так и рабочихпредприятия;
Стоимостьиммобилизованных (необоротных средств) увеличилась на 151255 тыс. руб., удельный вес на 69,2 %, в частности из-за наличиядолгосрочных финансовых вложений, что указывает на инвестиционнуюнаправленность вложений предприятия.
Стоимостьмобильных (оборотных) активов повысилась на 46467 тыс. руб., а показательудельного веса снизился на 69,22 %;
Стоимостьматериальных оборотных средств повысилась на 830 тыс. руб., а удельный вес на 0,38 %. Увеличение структуры производственных запасовможет свидетельствовать об улучшении производственного потенциала организации,что является положительным фактором в совокупности с увеличением доли денежныхсредств и уменьшении дебиторской задолженности.
Увеличениевеличины собственного капитала на 213566 тыс. руб. и его доли на 1297,72 % за счет любого из источниковспособствует усилению финансовой устойчивости организации.
Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращениякоторых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов — время, необходимое для превращения активов в деньги без потерь.
Мы не наблюдаемабсолютной ликвидности баланса, так как не имеем платёжного излишка по первымтрём пунктам. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующийхарактер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственныхоборотных средств, мы наблюдаем их присутствие, вследствие и положительныйпоказатель..
Сопоставление А1 — П1и А2 – П2позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует оплатежеспособности (положительные показатели) в ближайшее время. Сравнение А3 – П3отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочнаяплатежеспособность.
Коэффициент абсолютнойликвидности показывает,какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее времяза счет денежных средств. Очень заметна разница между началом года (0) иокончанием года (4,21). Но необходимо учитывать, что предприятие в этом годутолько начало работать, поэтому на начало года предприятие вообще не могло выделитьденежные средства на погашение кредиторской задолженности, но на конец года ихсостояние существенно улучшилось, что является хорошим знаком для предприятия.
Коэффициент «критической»оценки даёт понять,какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств наразличных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений порасчетам. Коэффициент вырос с 0,07 % до 13,46 %, что такжеявляется положительной тенденцией.
Коэффициент маневренностифункционирующего капиталапоказывает,какая часть функционального капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочнойдебиторской задолженности. На начало года у предприятия нет капитала, которыйможет функционировать, так как предприятие только начало свою деятельность, нона конецгода показатель возрос до 0,37. Это является отрицательным фактором, так какпредприятие по какой-то причине не может использовать весь свой капитал.
Доля оборотных средств вактивах показывает величину оборотных средств, остающихся свободными после погашениякраткосрочных обязательств, на конец года равняется 0,03, что на 0,7 % меньшечем на начало года. Предприятию следует обратить внимание на потребность всобственном оборотном капитале.
Коэффициентобеспеченности собственными средствами. Мы видим, что на начало года он равняется -12, этоотрицательный показатель, значит, у предприятия нет, тех оборотных средств,которые ему необходимы, но это только по тому, что предприятие с недавнеговремени вступило в работу. На конец года показатель немного возрос на 0,92, ноэто не сильно улучшило ситуацию, так как предприятие ещё нуждается в оборотныхсредствах.
Коэффициенткапитализации. Мы видим увеличение показателя на 1,1 %, что являетсяфактором снижения финансовой устойчивости.
Коэффициентобеспеченности собственными источниками финансирования увеличился с-12 % до 5,42 %, что говорит о том, что предприятию не требуются заёмныеисточники финансирования, либо перераспределение собственных средств, дляформирования оборотных активов.
Коэффициентфинансовой независимости составляет -12 %, так как предприятиев 2008 году только начало свою работу. Наблюдается увеличение на 12,97 %, чтопредставляет собой повышение финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициентфинансовой устойчивости имеет положительную динамику и показывает, что 12,97% источниковфинансирования ООО «Терминал Мега» могут быть использованы длительное время.
Так как предприятиесформировано совсем недавно данные таблицы показывают, что у предприятия наначало года низкая платежеспособность, но на конец года показатели изменились влучшую сторону, и мы видим, что на конец года предприятие абсолютно независимо,то есть у него высокая платёжеспособность и оно независимо от кредитов.
На начало года у нашегопредприятия плачевное состояние, но это только по тому, что предприятие недавноначало свою работу. Мы видим, что запасы и затраты (ЗЗ) не покрываютсясобственными оборотными средствами (СОС). Запасы и затраты не компенсируютсясобственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источникамиформирования запасов и затрат (КФ). Но на конец года ситуация существенноулучшается, запасы и затраты (ЗЗ) с лихвой покрываются собственными оборотнымисредствами (СОС), и полностью компенсируются собственными оборотными средствамии долгосрочными заемными источниками формирования запасов и затрат (КФ).Наблюдается рост всех показателей, что благоприятно сказывается наработоспособности предприятия в целом.
Произошлоувеличение ресурсоотдачи на 0,03 %. Тенденция в сторону увеличения роста ресурсоотдачи свидетельствуетоб увеличении эффективности использования экономического потенциала.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, коэффициентоборачиваемости материальных средств и коэффициент оборачиваемости денежныхсредств повысился, что означает более интенсивное использование активов.
Наблюдаетсяувеличение показателя коэффициентаоборачиваемости собственного капитала на 0,3 %, что свидетельствует обувеличении деловой активности.
Предприятиес этого года начало функционировать, поэтому все показатели управления активамина начало года равны 0.
Показателькоэффициента оборачиваемости материальных средств к концу года увеличился на9,05%, из-за уменьшения производственных запасов и незавершённогостроительства.
Коэффициентоборачиваемости денежных средств. Вследствие увеличения самих денежных средств,показатель на отчётную дату несколько увеличился (на 0,36 %).
Показателькоэффициента оборачиваемости средств в расчетах увеличился на конец года с 0 % до 0,16 % в связи с уменьшениемкраткосрочной дебиторской задолженности.
Показателькоэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился по сравнениюс началом года (с 0% до 1,52%). Рост данного коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженностипредприятия.
Заключение
В ходе данной работы былпроведен анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Терминал- Мега», данаоценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных егобаланса. Информационной базой для проведения анализа являлся Бухгалтерскийбаланс (форма №1) ООО «Терминал- Мега» за 2008 год, а также составленный на егооснове сравнительный аналитический баланс.
Бухгалтерский балансявляется соотношением комплекса источников формирования средств предприятия(пассив) и направлений вложения этих средств (актив), представленных в единойденежной оценке. При этом именно единая денежная оценка актива и пассивабаланса делает сопоставимыми их конкретные элементы.
Так же мы узнали, чтобаланс делится на группы активов и пассивов: наиболее ликвидные активы, к ним относятсявсе статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения(А1), быстрореализуемые активы (А2), медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС,дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.после отчетной даты, и прочие оборотные активы (А3), труднореализуемые активы:необоротные активы (А4), наиболее срочные обязательства: кредиторскаязадолженность (П1), краткосрочные пассивы — краткосрочно заемные средства,краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам (П2), долгосрочные пассивы:долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, фондыпотребления и резервы предстоящих расходов и платежей (П3), постоянные пассивы:устойчивые статьи (П4).
Мы научились рассчитыватьпоказатели платежеспособности, коэффициенты абсолютной ликвидности, долюоборотных средств в активах, коэффициент обеспеченности собственнымисредствами, материальными средствами, денежными и мобильными средствами. Сумелисделать выводы по итогам.
Так как предприятие толькообразовалось в 2008 году, было очень сложно определить степень улучшенияработоспособности предприятия. И так, мы видим, что практически все показателина начала года равны нулевой отметке, но так, же мы можем рассмотреть, что всепоказатели на конец года показывают нам, насколько предприятие улучшило своюдеятельность и как изменило свою работу — в лучшую или худшую сторону. В ходеданной курсовой работы мы узнали, что предприятию следует обратить внимание напотребность в собственном оборотном капитале. Так как доля оборотных средств вактивах, на конец года равняется 0,03, что на 0,7 % меньше чем на начало года.Но в целом предприятие работало неплохо и почти все показатели на конец годапоказывают нам, что предприятие улучшило свою деятельность.
Списокиспользуемых источников
1 Анализ и диагностика Финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия /Под
2 ред. П.П. Тубурчака, В. Мумина и М.С.Сапрыкина.-Ростов н/Д: Феникс, 2002.
3 Артеменко В.Г, Беллендир М.В. Финансовыйанализ. -М.: ДИС,2003.
4 Астахов В.Л. Анализ финансовой устойчивостифирмы.-М.: ОСЬс.89, 2002.
5 Анализ хозяйственной деятельности предприятия/Под общ. Ред. Л.Л. Ермолович Минск.: Экоперспектива, 2003 .
6 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ. -М.: Финансыи статистика, 2003
7 Быкадыров В.Л., Алексеева П.Д.Финансово-экономическое состояния предприятия. -М.: ПРИОР, 2002.
8 Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планированиехозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 2003 .
9 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия. М ИНФРА- М, 2003.
10 Богатко А.А. Основы экономического анлизахозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2002 .
11 Бочкарева Т.А. Анализ экономическогосостояния: Монография. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2001.
12 Бочкарева Т.А. Финансовый анализ: Учебноепособие. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2001.
13 Бочкарева Т.А. Экономический анализ: Учебноепособие. – Хабаровск ДВИМБП, 2001 .
14 Бочкарева, Михмель Г.Н., и др. Экономическийанализ: Тексты лекций для подготовки и сдач государственного квалификационногоэкзамена для студентов специальности 06.05.00 «Бухгалтерский учет,анализ и аудит» заочной формы обучения. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2002.
15 Валуев Б.И. Оперативный контроль экономическойдеятельности предприятия. — М: Финансы статистик, 2003 .
16 Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих инекоммерческих организациях. — М.: Цент ,2002.
17 Герасимова В.А., Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализфинансово-хозяй-ственной деятельности в вопросах и ответах. — М.: Издательско-торговаякорпорация «Дашков и КО», 2002.
18 Донцова Л.Я., Комплексный анализ бухгалтерскойотчетности. М.: Изд-во «Дело и сервис» 2003.
19 Ефимова 0.8. Финансовый анализ .-Бухгалтерский учет, 2003.
20 Ковалев В.В. Финансовый анализ .-М.: Финансы истатистика, 2003 .
21 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализхозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект 2001 .
22 Крейнина М.Н. Финансовое состояние организации.-М.: ДИС, 2003.
23 Карлин Т-Р. Анализ финансовых отчетов. — М.:ИНФРА — М; Бухгалтерский учет, 2003 .
24 Крутин А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовойдеятельности предприятия. — СПб: Бизнес пресса, 2001 .
25 Маркарян Э.А., Герасименко ГЛ. Финансовыйанализ.-М.: ПРИОР, 2001.
26 Мартынюк Г.К. Экономический анализ: Учебноепособие. – Хабаровск РИЦ ХГ АЭП, 2002 .
27 Маркарьян В.И. Финансовые результаты: учет поновому Плану счетов.- М… Пресс, 2001.
28 Прыкин Б.Б. Экономический анализ предприятия.- М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2003.
29 Панков Д.А. Современные методы анализаэкономического положения.- Минск: ЮНИТИ -ДАНА 2001.
30 Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализсубъектов хозяйствования. -Минск Высш. Школа, 2001.
31 Самсонов Н.Ф. и др. Финансы на микроуровне .-М.: Высш.Школа, 2001.
32 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.:ИНФРА-М, 2003.
33 Стоун Д, Хитчмнг К. Бухгалтерский учет ифинансовый анализ. Финансы 1999.
34 Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент.-М.:-ПРИОР,2001.
35 Сивкова А.И. Фрадкина Е.К. Практикум по анализуфинансово-хозяйственной деятельности -Ростов-на Дону «Феникс» 2001
36 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методикаэкономического анализа.- М.:-ПРИОР, 2001.
37Экономический анализ. Под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.: ЮНИТА- ДАНА, 2003.
38 Государственная текущая бухгалтерская отчетность.
ПриложениеАКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 34 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 110 /> /> Нематериальные активы /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Основные средства /> 120 151 255 /> Незавершенное строительство /> 130 /> /> Доходные вложения в материальные ценности /> 135 /> /> Долгосрочные финансовые вложения /> 140 /> /> Отложенные налоговые активы /> 145 /> /> Прочие внеоборотные активы /> 150 /> /> /> /> /> /> ИТОГО по разделу I /> 190 151 255 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210 895 /> Запасы /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> в том числе: /> 211 831 /> /> /> сырье, материалы и другие аналогичные ценности /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> животные на выращивании и откорме /> 212 /> /> /> /> затраты в незавершенном производстве /> 213 /> /> /> /> готовая продукция и товары для перепродажи /> 214 /> /> /> /> товары отгруженные /> 215 /> /> /> /> расходы будущих периодов /> 216 264 /> /> /> прочие запасы и затраты /> 217 /> /> Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям /> 220 /> /> Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) /> 230 /> /> /> в том числе покупатели и заказчики /> 231 /> Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) /> 240 45 636 /> /> /> в том числе покупатели и заказчики /> 241 2 854 /> Краткосрочные финансовые вложения /> 250 17 000 /> Денежные средства /> 260 3 793 /> Прочие оборотные активы /> 270 11 /> /> /> /> /> ИТОГО по разделу II /> 290 367 325 БАЛАНС 300 3218 580 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного годаНа конец отчетного периода 1 2 34 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 410 10248 467 /> Уставный капитал /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Собственные акции, выкупленные у акционеров /> 411 ( ) ( ) /> Добавочный капитал /> 420 /> /> Резервный капитал /> 430 /> /> /> /> /> /> в том числе: /> 431 /> /> /> /> резервы, образованные в соответствии с законодательством /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> резервы, образованные в соответствии с учредительными документами /> 432 /> /> Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) /> 470 (20)(34 849) /> /> /> /> /> ИТОГО по разделу III /> 490 -10213 618 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510 /> /> Займы и кредиты /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Отложенные налоговые обязательства /> 515 28 /> Прочие долгосрочные обязательства /> 520 /> /> /> /> /> /> ИТОГО по разделу IV /> 590 28 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 610 130 /> Займы и кредиты /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Кредиторская задолженность /> 620 4 934 /> /> /> /> /> в том числе: /> 621 2 624 /> /> /> поставщики и подрядчики /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> задолженность перед персоналом организации /> 622 560 /> /> /> задолженность перед государственными внебюджетными фондами /> 623 223 /> /> /> задолженность по налогам и сборам /> 624 1 524 /> /> /> прочие кредиторы /> 625 3 /> Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов /> 630 /> /> Доходы будущих периодов /> 640 /> /> Резервы предстоящих расходов /> 650 /> /> Прочие краткосрочные обязательства /> 660 /> /> /> /> /> /> ИТОГО по разделу V /> 690 134 934 БАЛАНС 700 3218 580 /> Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах /> 910 35 153 /> Арендованные основные средства /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> в том числе по лизингу /> 911 /> /> Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение /> 920 /> /> Товары, принятые на комиссию /> 930 /> /> Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов /> 940 /> /> Обеспечения обязательств и платежей полученные /> 950 /> /> Обеспечения обязательств и платежей выданные /> 960 /> /> Износ жилищного фонда /> 970 /> /> Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов /> 980 /> /> Нематериальные активы, полученные в пользование /> 990 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />