Экз. №1АКТ № 08-15/48ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ Закрытого акционерного обществаЦентр развития города «Град»(ЗАО ЦРГ «Град»)ИНН 773 1254765/ КПП 774501001г. Москва 21.11.2003г. Нами, главным государственным налоговым инспектором советником налоговой службы РФ III ранга Гимадовым А.И. и главным государственным налоговым инспектором советником налоговой службы II ранга Т Пушкиной Л. С. на основании решений заместителя руководителя Межрайонной инспекции МНС РФ N45 по г. Москве советником налоговой службы I ранга Рощина Д.А. от 05 августа 2003г. № 68 и от 26.08.2003 г. № 78 проведена проверка ЗАО ЦРГ «Град» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации за период с 01.01.2000г. по 31.12.2002г. (кроме подоходного налога, единого социального налога и налога на доходы физических лиц). Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными нормативными актами о налогах и сборах.1 . Общие положения 1.1. Проверка начата 05.08.03 г., приостановлена на период с 26.08.03г. по 01. 10.03г., окончена 26.10.03г. 1.2. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись:Генеральный директор: Бычков Эдуард Сергеевич с 01.10.1997г. по настоящее время. Протокол № 1 собрания акционеров ЗАО ЦРГ «Град» от 01 10.1997г.Главный бухгалтер: Попырина Елена Александровна с 14.10.1998г. (Приказ б/№ от 14.10.1998г.) по 30.09.2000г. (Приказ №59-к от 15.09.2000г.); Едосова Нина Леонтьевна с 02.10.2000г.(Приказ № 63-к от 02.10.2000г.) по 15.11.2000г.; Филькин Игорь Владимирович с 15.1 1.2000г. (Приказ № 75-к от 15.1 1.2000г.) по 04.02.2002г. (Приказ № 7-к от 01.02.2002г.); Едосова Нина Леонтьевна с 04.02.2002г. (Приказ № 8-к от 04.02.2002г.) по 01.08.2002г.; Киселев Вадим Владимирович с 01.08.2002г. (Приказ № 3 1-к от 01.08.2002г.) по 31.12.2002г. (Приказ №57-к от 31.12.2002г.; Бычков Эдуард Сергеевич с 07.02.2003г. по настоящее время (Приказ № 5-к от 07.02.2003г.).1.3. ЗАО «ЦРГ «Град»: 1.3.1. Зарегистрировано в органах государственной власти Московской регистрационной палатой 20.10.97г., регистрационный номер 115362. 1.3.2. Поставлено на учет в Межрайонной инспекции МНС РФ N45 по г. Москве 14.10.2002г. Первичная постановка на учет 21.10.1997г. 1.4. Адрес места нахождения организации в соответствии с учредительными документами: 121614, г. Москва, ул. Крылатская, д. 33, корп. 2. 1.5. Фактический адрес: г. Москва, 4-ая Тверская-Ямская ул., д.6/12. Телефон: 937-46-45. 1.6. Организация имеет следующие лицензии: МСЛ № 049810, выданную Московским центром лицензирования строительной деятельности от 04.04.2000г. на срок с 04.04.2000г. по 04.04,2003г. на осуществление строительно-монтажных работ по перечню в приложении к настоящей лицензии (подготовка строительной площадки, земляные работы, возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений, осуществление функций генерального подрядчика); МСЛ № 043020-2, выданную Московским центром лицензирования строительной деятельности от 06.04.2000г. на срок с 16.04.2000г. по 16.04.2003г. на осуществление видов работ по перечню в приложении к настоящей лицензии (проектный, технологический и строительный инжиниринг, посреднические работы и услуги в строительстве); МСЛ № 049876, выданную Московским центром лицензирования строительной деятельности от 06.04.2000г. на срок с 06.04.2000г. по 06.04.2003г. на осуществление видов работ по перечню в приложении к настоящей лицензии (выполнение функций заказчика). 1.7. Фактически за проверяемый период организация осуществляла функцию инвестора при реализации инвестиционного проекта в рамках городской Программы комплексной реконструкции пятиэтажной и ветхой жилой застройки. 1.8. Учетная политика ЗАО ЦРГ «Град» принята в соответствии с Приказом об учетной политике, утвержденным генеральным директором организации, № 1 от 01.01.1999г. и № 6 от 30.12.2001г., согласно которым выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также от реализации основных средств и иного имущества для целей налогообложения определяется по моменту отгрузки. 1.9. Настоящая налоговая проверка проведена выборочным методом проверки представленных финансово-хозяйственных договоров, актов выполненных работ, регистров бухгалтерского учета и др.^ 2 . Настоящей выездной проверкой установлено следующее:2.1. По налогу на добавленную стоимость Настоящей проверкой установлено, что ЗАО ЦРГ «Град» в течение 2000-2002гг. осуществляла функции инвестора при комплексной реконструкции жилого квартала по адресу: район Дмитровский, микрорайон 18, Учинская ул., вл. 1-9 (Северный административный округ) на основании инвестиционного контракта № 4/2-06-В от 18.06.1999г., заключенного с префектурой САО г. Москвы. Строительство жилого дома по адресу: ул. Учинская, вл. 1-9, корп.1 (далее Объект) закончено в октябре 2001 года, о чем свидетельствует акт государственной приемки зданий от 22.10.01г. № 5645. В апреле 2002 года между инвесторами составлен окончательный акт о результатах реализации инвестиционного проекта (от 02.04.02г.) В процессе строительства Объекта, а также после окончании строительства организация заключила договоры с физическими лицами (совместное долевое участие в строительстве), а также с юридическими лицами, предметом которых является уступка права требования на квартиры. При реализации квартир ЗАО ЦРГ «Град» налог на добавленную стоимость исчисляло с суммы разницы между продажной стоимостью и инвестиционной себестоимостью проданных объектов. Подобное исчисление налоговой базы предусмотрено только пунктом 3 статьи 154 ПК РФ: «При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)». Согласно пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях: 1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); 2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; 3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; 4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса. Пунктом 33.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447, разъяснено, что к имуществу, учитываемому с учетом налога, в частности, относятся: • имущество (основные средства), приобретаемые за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемые с учетом НДС, который вычету не подлежит, а покрывается за счет соответствующего источника; • безвозмездно полученное имущество, учитываемое организацией по стоимости, включающей суммы налога, уплаченные передающей стороной; • приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 Кодекса; • основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учетом налога; • служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 года и числящиеся на балансе налогоплательщика с учетом налога. Так как ЗАО ЦРГ «Град» осуществляло инвестирование Объекта с целью его дальнейшей продажи, а не в качестве приобретения основных средств, то основания для применения пункта 3 статьи 154 НК РФ для исчисления налоговой базы при реализации законченных капитальным строительством квартир отсутствуют. Кроме того, Федеральным Законом от 29.05.2002г. № 57-ФЗ внесены изменения и дополнения в ст. 146 Налогового кодекса РФ (часть II), согласно которых, объектом налогообложения признаётся передача имущественных прав. В соответствии со ст. 16 вышеуказанного Закона действие данного положения распространяется на взаимоотношения, возникшие с 01.01.2002 года. Согласно статье 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, Статьей 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении: • товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктами 2 и 6 статьи 170 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.12,2000 N 166-ФЗ); • товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ); • товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Согласно пункту 6 статьи 171 Налогового Кодекса РФ налоговым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику: подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтажу) основных средств; поставщиками по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ... В соответствии с пунктом 44.2. Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447, в целях применения пункта 6 статьи 171 Кодекса: суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по строительно-монтажным работам капитального строительства, выполненным подрядными организациями с 1 января 2001 года, подлежат вычету у налогоплательщика по законченным капитальным строительством объектам производственного назначения... Так как организация осуществляла финансирование объекта с целью его дальнейшей продажи, то суммы налога на добавленную стоимость по выполненным после 31 декабря 2000 года строительно-монтажным работам генеральным подрядчиком на Объекте инвестора, у налогоплательщика (инвестора) принимаются к налоговому вычету, на основании счетов-фактур, выставляемых подрядными организациями и поставщиками материалов, в части причитающейся налогоплательщику доли в инвестировании объекта. При реализации законченного капитальным строительством Объекта исчисление налога производится в общеустановленном порядке, то есть как разница между налогом, исчисленным в соответствии со статьей 166 НК РФ, и суммой налога, принимаемой к вычету согласно статье 171 НК РФ. В 2002 году заказчиком ЗАО «Туке № 2» в адрес инвестора ЗАО ЦРГ «Град» выставлен счет-фактура на капитальные вложения по законченному строительству и введенным в эксплуатацию данного объекта на общую сумму: 64050451,99 руб., в том числе НДС - 10675075,33 руб. ЗАО ЦРГ «Град» учет уплаченного налога на добавленную стоимость в объемах выполненных подрядных работ по капитальному строительству объекта за 2001 год не велся, поэтому не представлен. По данным ЗАО ЦРГ «Град» сумма налога на добавленную стоимость от реализации Объекта за 2002 г. составила 1309475,2 руб., по результатам проверки сумма налога на добавленную стоимость от реализации Объекта за 2002 г. исчислена в соответствии со статьями 166, 171 и 173 НК РФ, и составила 8096877,82 руб. Следовательно, проверкой установлено занижение суммы налога, исчисленной от реализации Объекта в размере 6787402,62 руб., (Приложение № 1}. в том числе по периодам: январь 2002 года - 652456,31 руб., февраль 2002 года - 1252498,64 руб., март 2002 года - 869932,08 руб., апрель 2002 года-938553,38 руб., июнь 2002 года- 192004,29 руб., июль 2002 года - 487503,97 руб., август 2002 года - 156744,12руб., сентябрь 2002 года - 349316,02 руб., октябрь 2002 года- 1361771,48 руб., ноябрь 2002 года-220571,23 руб., декабрь 2002 года- 306051,12 руб.^ 2.2. По налогу на пользователей автомобильных дорог В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона РФ от 18 октября 1991 г. N1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается от суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализуемых в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Пунктом 25 Инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 г. N 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» определено, что объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. 2.2.1. Проверкой правильности исчисления налога на пользователей автомобильных дорог, установлено, что с учетом нарушений, отраженных в п.2.1 настоящего акта, ЗАО ЦРГ «Град» налогооблагаемую базу по налогу должно было исчислять с суммы выручки от реализации Объекта (ул. Учинская, корп.1) без учета налога на добавленную стоимость. С учетом вышеизложенного, по представленным первичным документам на проверку налогооблагаемая база по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2002 год по данным инспекции составила 37372389 руб. (см. Приложение № 2). По данным организации налогооблагаемая база по налогу за 2002 г. составила - 10023736 руб. Таким образом, налогооблагаемая база для исчисления налога на пользователей автомобильных дорог за 2002 год занижена на 27348653 руб. В результате налог на пользователей автомобильных дорог за 2002 г. занижен в размере - 273487 руб.^ 2.3. Налог на имущество Проверкой правильности исчисления налога на имущество установлено, что в проверяемом периоде 2000-2002 годах ЗАО ЦРГ «Град» применило льготу по налогу на основании положения пункта «а» статьи 5 Закона РФ «О налоге на имущество» от 13.12.91г. № 2030-1, согласно которому стоимость имущества предприятия, исчисленная для налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящиеся на балансе налогоплательщика. В качестве базы для расчета стоимости льготируемого имущества принимается объект учета - «затраты», учтенные на счете 08/3 по следующим аналитическим объектам учета: • Затраты на строительство по объекту «Путилково» • Инвестиции по объекту «Яхромская к.90» • Инвестиции по объекту «Учинская к. 1» • Инвестиции по объекту «Учинская к. 2» • Инвестиции по объекту «Учинская к. З» ЗАО ЦРГ «Град» на основании Классификатора отраслей народного хозяйства № 1-75-018 (переиздание 1987г. Общесоюзного классификатора «Отрасли народного хозяйства» с изменениями 9-17, утвержденными Госстандартом СССР в 1987-1991 годах и Госстандартом России 1992-1994 годах) не входит в группу организаций жилищно-коммунального хозяйства, а положения пункта «а» статьи 5 Закона РФ «О налоге на имущество» от 13.12.91г. № 2030-1 применяются к балансодержателям объектов жилищно-коммунальной сферы, используемых непосредственно по целевому назначению. Кроме того, согласно подп. (а) п. 4 инструкции ГНС РФ от 08.06.95г. №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество» (с изменениями и дополнениями) в соответствии со статьей 2 вышеуказанного Закона подлежат налогообложению затраты организации, учитываемые в составе капитальных вложений до перевода их в состав основных средств. Затраты ЗАО ЦРГ «Град» по строительству объекта «Путилково» (по которому обществу переданы функции заказчика) не участвуют в расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество до окончания срока строительства. На основании вышеизложенного, организацией необоснованно заявлена льгота по налогу на имущество, в результате чего ЗАО ЦРГ «Град» занижена среднегодовая стоимость имущества на 117245323 руб.: • за 2001 год - 69236228 руб. • за 2002 год-48009095 руб. В результате занижен налог на имущество занижен на 2344907 руб. (см. Приложение № 3,4,5 к акту проверки), в том числе: • за 2001 год-1384725руб. • за 2002 год- 960182руб.^ 2.4. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) В проверяемом периоде при реализации инвестиционного контракта от 18.06.99г. № 4/2-06-В ЗАО ЦРГ «Град» выступало в качестве инвестора при строительстве следующих объектов: • ул. Учинская, вл. 1-9 корп. 1 • ул. Учинская, вл. 1-9 корп. 1 • ул. Учинская, вл. 1-9 корп. 1 • ул. Яхромская, корп. 90 Строительство данных объектов завершено, что подтверждается Актами государственных приемочных комиссий и протоколами итогового распределения жилых площадей: 1. Объект «Учинская 1» Акт госкомиссии № 5645 от 22.10.01г., акт о частичном выполнении обязательств по Инвестиционному контракту № 4/2-06-В от 18.06.99 г. в части строительства жилого дома по адресу: ул. Софьи Ковалевской, д. 12, корп. З (строительный адрес: ул. Учинская, вл. 1-9, корп.1) от 02.04.2002 г., согласно которого 38% квартир безвозмездно передано префектуре. 2. Объект «Учинская 2» Акт госкомиссии № 9045 от 29.12.99г., акт о частичном выполнении обязательств по Инвестиционному контракту № 4/2-06-В от 18.06.99 г. в части строительства жилого дома по адресу: ул. Софьи Ковалевской, д. 12, корп.2 (строительный адрес: ул. Учинская, вл. 1-9,.корп.2) от 10.05.2000 г., согласно которого 30% квартир безвозмездно передано префектуре. 3. Объект «Учинская 3» Акт госкомиссии № 9044 от 27.12.99г., акт о частичном выполнении обязательств по Инвестиционному контракту № 4/2-06-В от 18.06.99 г. в части строительства жилого дома по адресу: ул. Софьи Ковалевской, д. 12, корп.1 (строительный адрес: ул. Учинская, вл. 1-9, корп. З) от 10.05.2000 г., согласно которого 30% квартир безвозмездно передано префектуре. 4. Объект «Яхромская» Акт госкомиссии № 5588 от 29.09.00г., акт о частичном выполнении обязательств по Инвестиционному контракту № 4/2-06-В от 18.06.99 г. в части строительства жилого дома по адресу: ул. Яхромская, д.1, корп.2 (строительный адрес: ул. Яхромская, мкр.18, вл. 1А, корп.90) от 10.10.2001 г., согласно которого 27% квартир безвозмездно передано префектуре. В соответствии с действующим порядком бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций капитальные затраты по возведению объектов учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и составляют до окончания строительства незавершенное строительство (пункт 3.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций - письмо Минфина России от 30.12.93 г. N 160). Сметная стоимость строительства жилого дома определяется на основании проекта и включается в сводный сметный расчет стоимости строительства. Она является лимитом финансирования, который определяет предельный размер долевых взносов каждого инвестора. Передача законченного строительством объекта (доли) от заказчика -застройщика инвестору (соинвестору) осуществляется по фактической стоимости жилой площади с учетом налога на добавленную стоимость. Передача заказчиком инвестору стоимости объекта производится путем оформления авизо (извещения) с приложением всех необходимых документов. При этом у инвестора на сумму полученных капитальных затрат производится закрытие расчетов с заказчиком ' по переданному финансированию. Фактическая себестоимость одного квадратного метра построенной жилой площади определяется исходя из стоимости капитальных затрат и общей площади жилого дома по проектным данным. Согласно условиям инвестиционного контракта, данная себестоимость определяется как стоимость фактических капитальных затрат по исполнительному сводному сметному расчету, деленная на общую площадь квартир жилого дома. В процессе строительства Объекта организация заключила договоры с физическими лицами (совместное долевое участие в строительстве). При заключении договоров на долевое участие в финансировании строительства устанавливается сумма долевых взносов и соответствующая ей жилая площадь для каждого соинвестора. Для соинвесторов определяется инвестиционная себестоимость одного квадратного метра площади. Она исчисляется как стоимость фактических капитальных затрат по исполнительному сводному сметному расчету, деленная на общую площадь квартир жилого дома за вычетом общей площади квартир, передаваемых органу местного самоуправления. Таким образом, инвестиционная себестоимость одного квадратного метра жилой площади превышает его фактическую себестоимость по данным учета заказчика. Это обусловлено безвозмездной передачей части жилой площади органам местного самоуправления. Проведенной проверкой установлено, что ЗАО ЦРГ «Град» принимало на учет законченный строительством объект по инвестиционной стоимости, то есть за минусом части жилой площади, переданной безвозмездно префектуре САО г. Москвы, тем самым себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), организации завышена на 44018528,11 руб., в том числе по объектам: • Учинская 1 за 2002 год на 15271222,28 руб. • Учинская 2 за 2000 год на 2236176,03 руб., за 2001г. на 9582359,84 руб. • Учинская 3 за 2000 год на 885797,58 руб., за 2001 год на 8763645,2 руб. • Яхромская за 2001 год на 4422047,09 руб., за 2002 год на 2857280,09 руб. Расчет себестоимости объектов см. Приложение № 6 к акту проверки.^ 2.5. Налог на прибыль Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено следующее: 2.5.1. За 2000 год Валовая прибыль для целей налогообложения отражена организацией по стр.1 «Расчет налога от фактической прибыли», представленного в инспекцию, в размере 1341812 руб. Проверкой установлено нарушение статьи 2 Закона РФ от 27.12.91г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», вследствие чего, фактически валовая прибыль для целей налогообложения составила - 4463786 руб. Занижение валовой прибыли - 3121974 руб. произошло в результате нарушений, описанных в пункте 2.4 настоящего акта. В результате выявленных нарушений, и с учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде, организацией занижен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за 2000 год в размере: 936592,2 руб. (3121974*30%). 2.5.2. За 2001 год По строке 1 «Валовая прибыль» для целей налогообложения отражена организацией по стр.1 «Расчет налога от фактической прибыли», представленного в инспекцию, заявлен убыток в размере 1941409 руб. Проверкой установлено нарушение статьи 2 Закона РФ от 27.12.91г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», вследствие чего, фактически валовая прибыль для целей налогообложения составила -20826643 руб. Занижение валовой прибыли - 22768052 руб. произошло в результате нарушений, описанных в пункте 2.4 настоящего акта. В результате выявленных нарушений, и с учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде, организацией занижен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за 2000 год в размере: 7289325 руб. (20826643*35 %). 2.5.3. За 2002 год: В нарушение п. 16 ст.270 Налогового кодекса РФ (часть II) расходы организации, связанные с производством и реализацией завышены в размере • 18128502,37 руб. Завышение произошло в результате нарушений, изложенных в п. 2.4 настоящего акта. В результате выявленных нарушений, и с учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде, организацией занижен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за 2002 год в размере: 4350841 руб. (18128502,37*24%).3. Заключение3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено: 3.1.1. Неуплата НДС - 6787403 руб., в т.ч.: январь 2002 года - 652456,31 руб., февраль 2002 года - 1252498,64 руб., март 2002 года - 869932,08 руб., апрель 2002 года - 938553,38 руб., июнь 2002 года - 192004,29 руб., июль 2002 года - 487503,97 руб., август 2002 года- 156744,12 руб., сентябрь 2002 года - 349316,02 руб., октябрь 2002 года- 1361771,48 руб., ноябрь 2002 года-220571,23 руб., декабрь 2002 года - 306051,12 руб. 3.1.2. Неуплата налога на пользователей автодорог: • За 2002 год - 273487 руб. 3.1.3. Неуплата налога на имущество в размере - 2344907 руб.: • за 2001 год-1384725 руб. • за 2002 год-960182 руб. 3.1.3. неуплата налога на прибыль в размере - 12576758 руб. • за 2000 год-936592 руб. • за 2001 год - 7289325 руб. • за 2002 год-4350841 ---------------------------------------- Всего по п.3.1: - 21982555руб. 3.2. По результатам проверки предлагается: 3.2.1. Взыскать с ЗАО ЦРГ «Град»: а) указанную в пункте 3.1 сумму не полностью уплаченных налогов; б) пени за несвоевременную уплату налогов в размере: 6800808руб. 85 коп, (расчет пени прилагается) в т.ч.: НДС - 2142142 руб. 23коп. Налог на автодороги - 32736 руб. 39 коп. налог на имущество - 649198 руб. 08 коп. налог на прибыль - 3976732руб. 15 коп. 3.2.2.Привлечь ЗАО ЦРГ «Град» к налоговой ответственности, предусмотренной: а) пунктом 1 статьи 122 части первой Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату): налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2002 г., в размере 1357480 руб. 60 коп.; налога на пользователей автомобильных дорог в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за 2002г. в размере 54697 руб.40 коп.; налога на имущество в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за 2001г., 2002г. в размере 468981 руб.40 коп.; налога на прибыль в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за 2000г., 2001г. и 2002г. в размере 2515351руб.60 коп.; ----------------------------------------------------------- Итого по пункту 3.2 - 4396511 руб. 00 коп. 3.3. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ ЗАО ЦРГ «Град» устранить выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах. 3.4. В соответствии с пунктом 5 статьи 100 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации ЗАО ЦРГ «Град» вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить письменное объяснение мотивов отказа подписания акта или возражений по акту в целом или по его отдельным положениям. А.И. Гимадов Л.С. ШушкинаГлавный государственный налоговый инспектор МИ МНС РФ № 45 по г. Москве Главный государственный налоговый инспектор МИ МНС РФ № 45 по г. Москве Э.С. БычковРуководитель ЗАО ЦРГ «Град» Экземпляр акта выездной налоговой проверки на 12 листах с приложениями на 20 страницах получил:____________________________________________________________________ (дата, должность, подпись, Фамилия И.О.)