/home/server5/dogendocs/pars_docs/tw_refs/342/341643/341643.doc Финансовая устойчивость коммерческих банков в условиях перехода к МСФО А.Н. ПлотниковаРоссийское банковское сообщество вступает в новый этап своего развития, когда предполагается более тесное сотрудничества и взаимодействие между коммерческими банками и Центральным банком РФ (Банком России). ЦБ РФ последовательно реализует задачи, определенные банковским законодательством и получившие конкретизацию в Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации. В 2004 г. комплекс мер по развитию банковского сектора будет ориентирован, прежде всего, на создание условий, обеспечивающих повышение его устойчивости и усиление функциональной роли в экономике.По линии банковского надзора за коммерческими банками Банк России продолжит приведение действующей системы регулирования деятельности банков в соответствие с принятыми в международной практике подходами, прежде всего, с Базельскими принципами эффективного банковского надзора.Кроме того, вступление в силу Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23.12.03 г. № 177-ФЗ, принятие Банком России Указания от 16.01.04 г. № 1376-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов», позволяющего оценить коммерческие банки на соответствие критериям необходимым для вступления в систему страхования вкладов, а также Инструкция № 110-И «Об обязательных нормативах банков», Положение № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», Положение № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» развивают подходы, базирующиеся на содержательной оценке деятельности кредитных организаций, определении режима банковского надзора и применении при необходимости мер надзорного реагирования, исходя, прежде всего, из характера рисков, принятых кредитной организацией, и качества управления рисками. Данные нормативные акты показывают, что Банк России продолжает работу по совершенствованию методик и практики анализа устойчивости кредитных организаций.Принятые новые нормативные акты обеспечивают коммерческим банкам самостоятельность в принятии решений по вопросам своей деятельности. В основу оценки банковских рисков положены мотивированные суждения специалистов, которые позволяют высшему менеджменту банка и надзорным органам ЦБ РФ правильно классифицировать риски и оценивать деятельность банка. Как минимум раз в год каждая организация предоставляет рынку финансовую информацию о себе. Эта информация необходима контрагентам для того, чтобы определиться в своих взаимоотношениях с организацией. Одним из общепризнанных в современном мире способов обеспечения реальности картины бизнеса организации является подготовка информации в строгом соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).Абсолютное большинство национальных систем отчетности не дает инвесторам, партнерам, клиентам, да и обществу в целом столь же точного, верного и понятного представления о финансовом состоянии организации и финансовых результатах ее деятельности. Например, активы и обязательства в отчетности по российским правилам отражаются в основном в той стоимости, за которую они были когда-то приобретены; при этом игнорируется тот факт, что с течением времени эта стоимость может обесцениваться вследствие разного рода экономических и технологических факторов. Сделки и операции отражаются исходя из юридической формы, а не из экономического содержания, в результате многие обязательства организации в российской отчетности фигурируют как капитал. Кредитные организации всегда были в авангарде всех финансовых и бухгалтерских реформ, поэтому МСФО, о внедрении которых в жизнь так долго говорили российские и международные регуляторы, наконец-то стали вполне реальной заботой для банковских бухгалтеров, аналитиков и менеджеров. Основная цель составления отчетности в соответствии с МСФО – это предоставление информации о действительном потенциале банка, достоверная и подробная информация о его деятельности и финансовой устойчивости.Еще в 90-х гг. Банк России пытался определить критерии финансовой устойчивости коммерческих банков. Основные показатели финансовой устойчивости выражались в соблюдении обязательных экономических нормативов, установленных Инструкцией № 1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций», а также Указаниями ЦБ от 31.03.00 г. № 766-У «О Критериях определения финансового состояния кредитных организаций», согласно которым все банки делились на четыре группы.I категория. Финансово стабильные кредитные организации.Группа 1. Кредитные организации без недостатков в деятельности.Группа 2. Кредитные организации, имеющие отдельные недостатки в деятельности.II категория. Проблемные кредитные организации.Группа 3. Кредитные организации, испытывающие серьезные финансовые трудности.Группа 4. Кредитные организации, находящиеся в критическом финансовом положении.Данное деление отражало реальную ситуацию в банках лишь условно.Несмотря на такое «узкое» понимание финансовой устойчивости для банков, многие экономисты и аналитики определяли финансовую устойчивость организаций как одну из характеристик соответствия структуры источников финансирования структуре активов. В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства организации, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов.Согласно одному из определений, финансовая устойчивость – это стабильность финансового положения организации, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования1.Достаточная доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются организацией лишь в тех пределах, в которых она может обеспечить их полный и своевременный возврат. С этой точки зрения краткосрочные обязательства по сумме не должны превышать стоимость ликвидных активов. В данном случае ликвидные активы – это не все оборотные активы, которые можно быстро превратить в деньги без ощутимых потерь стоимости по сравнению с балансовой, а только их часть.К настоящему времени разработано и используется множество методик оценки финансовой устойчивости организации (методики А.Д. Шеремета, В.В. Ковалева, Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой, Е.С. Стояновой, В.Г. Артеменко, М.В. Белендира и др.), отличающихся в подходах, способах, критериях и условиях проведения анализа.Традиционно оценка финансовой устойчивости проводится на основании анализа:– имущественного состояния, динамики и структуры источников его формирования;– ликвидности и платежеспособности;– коэффициентов финансовой устойчивости.Как справедливо отмечает Е.С. Стоянова, сюда следует добавить анализ кредитоспособности и рентабельности 2.Кроме данных методик, Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству еще 23.01.01 г. издала Приказ № 16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».Цель проведения такого анализа – получение объективной оценки платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности организаций.Но поскольку российские условия хозяйствования отличаются от общемировых, то и нормативные значения не всегда могут служить точными индикаторами финансового положения. Кроме того, условия хозяйствования организаций также значительно разнятся3.Таким образом, существующие подходы к оценке финансового состояния и финансовой устойчивости не дает достоверной информации. Искажения при проведении оценки связаны, во-первых, с недостаточной адаптированностью к российским условиям нормативной базой оценки, во-вторых, с отсутствием методического единства при расчете оценочных показателей. Скорее всего, именно эти факторы и послужили причиной такой «задержки» со стороны Банка России в определении более точных критериев для оценки финансовой устойчивости кредитных организаций.В ближайший год ЦБ РФ обещает переработать инструкцию об оценке финансовой устойчивости банков, по которой банки будут делиться на категории и несколько групп, аналогично тем, какие используются ЦБ при вступлении банков в систему гарантирования вкладов. Кроме того, будет переработана Инструкция № 59 о мерах воздействия на кредитные организации. Банки будут диверсифицированы в зависимости от того, к какой группе они принадлежат.В международной практике банковской деятельности существует целый ряд общепринятых методик анализа финансовой устойчивости и эффективности деятельности банков, но их применение в российских условиях оказывается крайне проблематичным по следующим причинам.• Практически все российские банки невелики по мировым стандартам, поэтому для определения их финансовой устойчивости используются различные количественные показатели (активы, собственный капитал, уставный капитал, прибыль, просроченная задолженность по ссудам и некоторые другие). • Некоторые относительные характеристики, которым в западных методиках уделяется очень большое внимание, в российских условиях менее значимы. Практически невозможно проследить зависимость между улучшением/ухудшением работы средних и мелких банков и состоянием относительных показателей. Более или менее убедительно отсутствие влияния относительных показателей прослеживается на примере мелких банков. • Большое значение имеет информация о состоянии банка (темпы роста банка, стратегические установки учредителей, квалификация руководящего звена и его репутация в деловых кругах, уровень компетентности персонала, объем инвестиций в техническое оснащение и др.). В развитых странах система оценки финансовой устойчивости и эффективности деятельности банков складывалась не одно десятилетие, и ее использование на практике требует определенного уровня квалификации менеджеров. При использовании любой методики результаты анализа в той или иной степени субъективны. Поэтому чем выше квалификация экономистов или менеджеров, чем богаче и разностороннее их опыт в банковском деле, тем точнее выводы, сделанные ими при анализе деятельности банка.Например, финансовую устойчивость банков в западных странах принято рассчитывать по балльной системе. На Западе высокая степень надежности, как правило, исключает вмешательство органов надзора, поскольку считается, что банк сам в состоянии преодолевать любые негативные тенденции – как внутренние, так и внешние. В некоторых странах все же признается необходимость вмешательства органов надзора за отдельными сторонами деятельности банков. В некоторых национальных банковских системах такое вмешательство требуется по целому ряду направлений деятельности, в связи с чем органы надзора обязывают такие банки разрабатывать планы мероприятий по устранению выявленных недостатков; в других –органы надзора используют систему мер по оздоровлению банков; в третьих –органы надзора ориентируют банки на применение процедур реорганизации в целях предотвращения банкротства и ликвидации. Такая дифференциация взаимоотношений органов надзора с банками позволяет, не привлекая внимания общественности и клиентов, заставить работать все механизмы, способствующие обеспечению надежности отдельных банков, а значит, и всей банковской системы.При оценке финансовой устойчивости и эффективности деятельности того или иного банка следует получить ответы на многие вопросы. Например, каковы результаты деятельности банка? Рентабелен ли банк? Достаточен ли собственный капитал? Какова структура баланса? И т.п.Конечная цель анализа состоит в выявлении проблем банка на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок и их тематике, а также о характере мер надзорного регулирования.Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, тенденций его изменения и прогноза на перспективу до одного года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также своевременность и завершенность самого анализа.Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки рисков, принимаемых ими на себя, должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.Сравнительный анализ показателей, оценка устойчивости и эффективности финансовой деятельность банка упрощаются, если банк готовит свою финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами. Такая финансовая отчетность содержит большой объем различной информации о его деятельности. Тщательно проанализировав отчетные данные, можно получить четкое представление об общих направлениях деятельности, финансовом положении, структуре активов и перспективах развития коммерческого банка. Однако тем, кто впервые сталкивается с отчетностью, составленной в соответствии с международными стандартами, как правило, бросается в глаза обилие данных и сложность изложения материала.Но как говорится «Рубикон перейден», и в 2004 г. кредитные организации должны обеспечить составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО путем трансформации отчетности, составленной по российским правилам (с применением метода профессионального суждения и внесением необходимых корректировок), и определить свою финансовую устойчивость для вступления в систему страхования вкладов.Подготовка финансовой отчетности банков в соответствии с МФСО, включая и внутреннюю отчетность, является одним из условий признания российских банков международным банковским сообществом.Анализ финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами, позволяет сравнить эффективность деятельности того или иного банка с банками-конкурентами (хотя, как правило, при проведении такого анализа используется любая информации, достоверность которой не вызывает сомнений).Если показатели маржи чистой прибыли банка составляют 3 %, это вовсе не означает, что банк конкурентоспособен. Следует сравнить этот показатель с теми же показателями других банков. И если окажется, что средняя величина маржи чистой прибыли у других банков составляет 10 %, то данный банк работает не так уж хорошо.Для банка важен также анализ заемщиков – хозяйствующих субъектов со схожими видами деятельности. Естественно, чем больше информации будет собрано, тем проще определить стандарт для сравнительного анализа. Подобный анализ нередко выполняется банками по отношению к заемщикам для определения их положения по сравнению с конкурентами внутри соответствующих отраслей хозяйства, и значительно реже – для того, чтобы оценить свое собственное положение по сравнению с банками-конкурентами.Информация для сравнительного анализа на всех западных рынках добывается легко, в России же собрать такую информацию гораздо труднее.Таким образом, от того, что представлено в финансовой отчетности, зависит будущее кредитной организации. Ответственность за обеспечение эффективной связи между организацией и финансовыми рынками несут финансовые менеджеры высшего управленческого звена.Финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как своевременно выплачивает налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам.Динамичное развитие рынка банковских услуг и ожидаемое вступление во ВТО уже сейчас усиливают конкуренцию в российской банковской системе. Иностранные банки стремятся проникнуть на российский рынок и намерены увеличивать свои инвестиции на нем. В этих условиях как для российских банков, так и для надзорного органа важно взаимопонимание в решении общих вопросов. 1Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. 2001. № 2. 2Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. М.: Финансы и статистика, 1999. 118 с. 3 Дружинин А.И., Дунаев О.Н. Управление финансовой устойчивостью. Екатеринбург: ИПК УГТУ, 1998. С. 25.