№31. Доходы их классификация и состав для целей налогообложения прибыли. Эти доходы определяются на основе первичных документов и документов налогового учета. Доходы могут быть: 1)доходы от реализации 2)внереализационные доходы1. Доходом от реализации признаются: -выручка от реализации ТРУ собственного производства и ранее приобретенных -выручка от реализации имущественных прав.2. Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в 1., в частности, это доходы: 1)от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; 2)в виде положительной курсовой разницы 3)в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда 4)от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не относятся к ^ 1. 5)от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и если такие доходы не 1. 6)в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам 7)в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением некоторых случаев (ст. 251). При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, остаточной стоимости и затрат на приобретение Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком документально или путем проведения независимой оценки; 9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; 10) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, 11) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) 12) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям 13) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;Вопрос 32. Расходы по производству и реализации для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:^ 1)материальные расходы; Статья 254. К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика: на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве ТРУ2) на приобретение инструментов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым 2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом),.^ 2) Расходы на оплату труда:Статья 255. К расходам на оплату труда относятся, в частности:1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, 3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с работой в ночное время, работой в многосменном режиме4) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых работникам форменной одежды 5) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации; 10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;^ 3) Амортизируемое имущество см вопрос 334) Прочие расходы связанные с производством 264Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов2) расходы на сертификацию продукции и услуг;3) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, 4) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;5) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.6) расходы на командировки7) расходы на аудиторские услуги;8) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями9) расходы на канцелярские товары;2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорахРасходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями 4 Расходы организации на рекламу№33. Амортизационное имущество и амортизационные группы; методы и порядок расчета сумм амортизации.К амортизируемому имуществу относятся: имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые отвечают следующим требованиям:- имущество должно быть собственностью налогоплательщика- имущество используются для извлечения дохода- стоимость имущества должна погашаться путем начисления амортизации- срок полезного использования более 12 месяцев - первоначальной стоимостью более 20 000 рублейК амортизируемому имуществу, как отдельному виду отнесены:- капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя;- капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества(ОАИ) с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:1) все недолговечное имущество( со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет)2) имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;3) свыше 3 лет до 5 лет включительно;4) свыше 5 лет до 7 лет включительно;5) свыше 7 лет до 10 лет включительно;6) 10 лет до 15 лет включительно;7) свыше 15 лет до 20 лет включительно;8) свыше 20 лет до 25 лет включительно;9) свыше 25 лет до 30 лет включительно;10) свыше 30 лет.Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения этот срок увеличился. При этом увеличение срока полезного использования возможно в пределах сроков, установленных для данной амортизационной группы.Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.Для тех ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствие с техническими условиями или рекомендацией изготовителя.Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства. Если срок невозможно определить, то нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).С нового года нематериальные активы включаются в амортизационную группу, исходя из срока полезного использования.Амортизационное имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, если иное не предусмотрено.Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости ОС, за исключением ОС, полученных безвозмездно.Аналогичный порядок предусмотрен и для затрат на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение и т.д.Единовременное включение в состав расходов 10% от перечисленных затрат получило название амортизационной премии.Применять ее или нет, решает налогоплательщик.Если он ее применяет, то это надо отразить в учетной политике.Амортизация определяется ежемесячно:А) по каждому ОАИ при применении линейного методаБ) по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода.Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.Методы начисления амортизации:1) линейный метод;2) нелинейный метод.Налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации, но это не относится к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, включенным в группу 8-9(линейный метод).Выбранный метод необходимо отразить в учетной политике.Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.^ Линейный метод. K = 1/n *100%где K - норма амортизации в процентах к первоначальной(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;n - срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с коэффициентами)Сумма амортизации = первоначальная(восстановительная) стоимость * норма амортизации.Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.^ Нелинейный метод.Механизм начисления амортизации на 1 число налогового периода, с начала которого применяется нелинейный метод определяется суммарный баланс для каждой амортизационной группы, подгруппы.Суммарный баланс рассчитывается, как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе).Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.Для каждой из амортизационных групп установлена своя месячная норма амортизации(для 1ой группы 14,3%, для 10ой -0,7%).Сумма амортизации за месяц:А = (В*К) /100где А - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);В- суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);К- норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.Если суммарный баланс группы становится менее 20 000 руб. в следующем месяце, то организация имеет право ликвидировать данную группу(подгруппу).Значение суммарного баланса при этом относится на внереализационные расходы.К основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять повышающие коэффициенты.№36. Методы определения (признания) доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Существует два метода признания доходов: -метод начисления и -кассовый метод^ Метод начисления.Доходы и Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества (работ, услуг), имущественных прав, т.е датой получения дохода от реализации признается дата реализации ТРУ, независимо от фактического поступления оплаты. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Так же доход определяется самостоятельно по производствам с технологическим циклом более одного налогового периода. Тоже самое относится и к расходам. К тому же Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.^ Для внереализационных доходов датой получения дохода признается: 1)дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества - для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); 2)дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов: -в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; -в виде безвозмездно полученных денежных средств; -в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, 3)дата осуществления расчетов в соответствии с заключенным договором, с предоставлением нужных документов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов: от сдачи имущества в аренду; в виде платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности; 4)дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней за нарушение договорных, долговых обязательств, сумм возмещения ущерба; 5)последний день отчетного (налогового) периода - по доходам: 6)дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) 7)дата перехода права собственности на иностранную валюту (+ курсовая разница) 8)в некоторых других случаях По договорам займа и иным аналогичным договорам срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия до истечения отчетного периода доход признается полученным на дату прекращения действия договора). Так же признается и расход Суммовая разница признается доходом или расходом 1)у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации ТРУ, имущественных прав; 2)у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения ТРУ^ Доходы и расходы выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Расходы 1.датой осуществления :материальных расходов признается: дата передачи в производство сырья и материалов дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера. 2.Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации,3.Расходы в виде капитальных вложений, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения. 4.Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно 5.Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты. 6.Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в том отчетном (периоде), в котором налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если взнос идет разовым платежом, на срок более одного отчетного периода, то расходы признаются равномерно в течение срока действия договора. 7.Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается: 1)дата начисления налогов и сборов 2)дата расчетов в соответствии с договором или дата предъявления налогоплательщику документов для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов, например в виде сумм комиссионных сборов; арендных (лизинговых) платежей 4)дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика 5) дата утверждения авансового отчета - для расходов на командировки; представительские и т.д. И некоторые другие случаях Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, признаются в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых предусмотрены лизинговые платежи, в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.^ Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, 3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счет, выплаты из кассы, в момент иного погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц. 2) амортизация признается расходом в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов. 3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки в 1 миллион, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор. 5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.Вопрос 37 Ставки налога на прибыль и доходы организаций, порядок их применения. Ст. 2841) Основная ставка- 24%. Распределяется:6.5%- в федеральный бюджет; 17,5 в бюджеты субъекта федерацииЗаконами субъектов федерации ставка налога, зачисляемая в бюджеты субъектов федерации, может быть снижена, но она не может быть менее 13,5%.2) Ставка налога на прибыль для с/х предприятий: 0% и продлена до 2012 года. В 2013-15 ставка-18%, а с 2016-24%.3) Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью через постоянные представительства: 10 и 20%4) Доходы, полученные в виде дивидендов: 0%, 9%,15%5) Ставки на доходы в виде процентов по отдельным видам долговых обязательств: 15% 9% 0%П. 3,4,5 полностью зачисляются в федеральный бюджет№^ 38. Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.^ Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг). 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога в качестве обеспечения обязательств;3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.^ Расходы, не учитываемые в целях налогообложенияПри определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет 3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. 12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа 16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;18) в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней 26) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных. 39) в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке;39. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей. Налог определяется как соответствующая нал ставке процентная доля нал базы. Если это не установлено, то сумма налога по итогам нал периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (нал) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению , рассчитанной нарастающим итогом с начала нал периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.40. Налоговый учет по налогу на прибыль. Аналитические регистры налогового учетаНалоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет.Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и прописывается в учетной политике. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов для налогового учета. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых им методов учета. Изменения в учетную политику принимаются с начала нового налогового периода. Если налогоплательщик начал новый вид деятельности, он обязан определить и отразить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.Подтверждением данных налогового учета являются:- первичные документы (включая справку бухгалтера)- аналитические регистры налогового учета- расчет налоговой базыФормы аналитических регистров должны содержать реквизиты:- наименование регистра- период (дату) составления- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении- наименование хозяйственных операций- подпись (расшифровку подписи) ответственного лицаСодержание данных налогового учета – налоговая тайна.Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период без распределения по счетам БУ. Эти регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.Вопрос 42 Единый социальный налог: ставки налога, порядок их применения; порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.Ставки дифференцированы:по категориям налогоплательщиковпо отдельным группам в пределах категорийв зависимости от величины налоговой базы на каждое физическое лицопо каналам распределения (федеральный бюджет и социальные фонды)Особенность налоговых ставок – регрессивная шкала налогообложения. С увеличением налоговой базы ставка снижается. Максимальная ставка для налогоплательщиков, организаций, ИП и физических лиц не инд. предпринимателей, за исключением отдельных налогоплательщиков 26%:Федеральный бюджет – 20%Фонд социального страхования – 2,9Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС – 1,1% и ТФОМС – 2%)Для ИП, не осуществляющих выплатыОбщая-10%:Федеральный бюджет- 7,3%; Фонд социального страхования- ;ФФОМС – 0,8%^ ТФОМС – 1,9%Регрессивная шкала общей ставки для налогоплательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц ^ Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала налогового периода Ставка налога До 280000 рублей От 280001 до 600000 рублейСвыше 600000 рублей 26%72800 рублей+10% с суммы, превышающей 280000 рублей104800+2% с суммы, превышающей 600000 рублей ^ Для налогоплательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц.Налогоплательщики рассчитывают сумму налога самостоятельноУплата ЕСН в фонд социального страхования.При уплате налога в это фонд из суммы налога налогоплательщик вычитает сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования в соответствии с законодательством.Если расходы превышают сумму налога, начисленного в этот фонд, то разница возмещается отделениями фонды социального страхования.^ Уплата ЕСН в федеральный бюджетСумма налога, авансового платежа, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.Страховые взносы определяются в соответствии с федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ с учетом изменений и дополнений «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».Сумма налогового вычета не может превышать сумму налога авансового платежа, подлежащего уплате в федеральный бюджет, начисленного на тот же период.^ Взносы на обязательно медицинское страхованиеСумма, на которую начисляются эти взносы, совпадает с налоговой базой по ЕСН, за искл. тех случаев, когда среди работников инвалиды 1,2,3 группы.По страховым взносам не предусмотрены льготы по выплатам в размере не более 100 тыс руб, начисленным на каждое физическое лицо инвалида 1 2 3 группы.Регрессионная шкала ставок страховых взносов учитывает возрастные группы, в пользу которых осуществляются выплаты:1) до 1966 годы включительно2) 1967 и младшеСтраховые взносы на выплаты в пользу физических лиц до 66 года рождения целиком направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в пользу физических лиц 66 года рождения и моложе на:Финансирование страховой части трудовой пенсииНакоп часть труд лиц^ Авансовые платежиВ течение отчетного (налогового) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщик исчисляет ежемесячные налоговые платежи.Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из выплат и иных вознаграждений с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога.Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате определяется с учетом ранее уплаченных ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячного авансового платежа не позднее 15 числа следующего месяца.Р=Н-АР – разница по итогам отчетного периодаН – сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периодаА – сумма уплаченных ежемесячных авансовых платежей за тот же периодЭта разница уплачивается в срок , установленный для представления расчета по налогу.Если в отчетном (налоговом) периоде сумма налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, то такая разница признается занижением суммы налога.Она подлежит уплате с 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи.Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода и суммами, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей, либо возврату.Сумма ЕСН исчисляется в полных рублях. Организации уплачивают ЕСН по месту своего нахождения и нахождения каждого из обособленных подразделений.Налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодомКрупнейшие налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями.45. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц, порядок ее определения1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то эти удержания не уменьшают налоговую базу2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13% определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.4. Для доходов, для которых предусмотрены иные ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.5. Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на