380236 АТ «Дельта Банк»_________________________________________ ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО«ДЕЛЬТА БАНК»РІЧНА ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬза 2010 рікКИЇВ 2011 Аудиторська фірма «КОНСУЛЬТАНТ» Свідоцтво про внесення в Реєстр суб”єктів аудиторської діяльності №0202 видане рішенням Аудиторської Палати України від 26 січня 2001 р. №98Юридична адреса: 01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35а, фактична адреса: Україна, м. Київ, бул. Л.Українки, 23/а, к. 33, тел./факс: 569-09-50 Електрона адреса: afconsul@yandex.ru ^ Висновок незалежної аудиторської фірми «Консультант»за наслідками аудиту фінансовової звітності Публічного акціонерного товариства «Дельта Банк» за 2010 рікАкціонерам та Раді Директорів^ АТ «Дельта банк»,іншим користувачам фінансової звітностіНами була проведена аудиторська перевірка річних фінансових звітів АТ «Дельта банк» (надалі-Банк), що додаються, які включають баланс, звіт про фінансові результати, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал, звіт про рух грошових коштів, опис основних важливих аспектів облікової політики та інші пояснювальні примітки до фінансової звітності за рік станом на кінець дня 31 грудня 2010р. ^ Відповідальність управлінського персоналу Управлінський персонал несе відповідальність за складання й достовірне подання цієї фінансової звітності у відповідності з порядком ведення бухгалтерського обліку в банках України та відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності та за такий внутрішній контроль, який управлінський персонал визначає потрібним для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки.^ Відповідальність аудитора Відповідальністю аудитора є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності на основі результатів нашого аудиту. Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум і розкриттів у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом та загального подання фінансової звітності. Ми вважаємо, що отримали достатні і прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої думки. Висновок Результат перевірки дає підставу стверджувати, що фінансові звіти справедливо й достовірно, в усіх суттєвих аспектах, відображають фінансовий стан Банку на станом на кінець дня 31.12.2010р., а також результати його діяльності та рух грошових коштів за рік, що закінчився, відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності, законодавства України та нормативно - правових актів Національного Банку України, та, вважаємо висновок про достовірність річної фінансової звітності про діяльність АТ «Дельта Банк» за 2010 рік є безумовно –позитивним. ^ Пояснювальний параграф Не вносячи додаткових застережень до цього висновку, звертаємо увагу на те, що в Україні існує невпевненість щодо можливого майбутнього напрямку внутрішньої економічної політики та змін в нормативно-правовій базі. Ми не маємо змоги передбачити можливі майбутні зміни у цих умовах та їх вплив на фінансовий стан Банку.30 березня 2011 року.Директор – аудитор (сертифікат Аудиторської Палати України № 0014 до 01.01.2015р.); свідоцтво НБУ про внесення в реєстр аудиторів банків №0000031 до 01.01.2015р). А.М. Герасимович ^ Аудиторська фірма «КОНСУЛЬТАНТ» Свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності №0202 видане рішенням Аудиторської Палати України від 26 січня 2001 р. №98Юридична адреса: 01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35а, фактична адреса: Україна, м. Київ, бул. Л.Українки, 23/а, к. 33, тел./факс: 569-09-50 Електрона адреса: afconsul@yandex.ru. ^ Звіт незалежних аудиторів про фінансову звітність Публічного Акціонерного товариства «Дельта Банк» за 2010 рік.1. Завдання i представлення. Згідно з договором №24 від 29 вересня 2010 р., укладеним між аудиторською фірмою ТОВ «Консультант» в особі директора Герасимовича Анатолія Михайловича (Свідоцтво Аудиторської Палати України про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 0202 від 26 січня 2005 р. № 98 та Свідоцтва НБУ № 0000031 від 30.08.2007р про внесення в реєстр аудиторів банків) та АТ «Дельта Банк» (надалі Банк), проведена перевірка річної фінансової звітності Банку за період 01.01.2009 р. по 31.12.2009р. Масштаб аудиторської перевірки визначається аудиторами у відповідності статті 69 Закону України «Про банки та банківську діяльність» та п.3.3. «Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 9 вересня 2003 №389 (зі змінами та доповненнями). Метою нашого аудиту є отримання підтверджень щодо: відповідності складання річної фінансової звітності Банку за 2010 рік згідно вимогам Інструкції «Про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України», яка затверджена Постановою Правління Національного банку України №480 від 27.12.2007 р. (зі змінами та доповненнями); відповідності обсягу активів та зобов’язань Банку за строками погашення, яка базується на підставі аналізу статистичної форми №631 «Звіт про структуру активів та пасивів за строками», затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 р. №124 i зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 р. за №353/7674 (зі змінами); якості управління активами та пасивами; якості кредитного портфеля та портфеля цінних паперів, стану дебіторськоїзаборгованості; достатності резервів та капіталу Банку, у тому числі, щодо відповідності формування капіталу Банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку; оцінки ризиків банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов’язаними особами; адекватності бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку. При формуванні аудиторського висновку застосовувався принцип суттєвості, який визначається в залежності від впливу вказаних аспектів на прийняття рішень користувачами фінансової інформації. Джерелом інформації, яка використана в цьому звіті, є дані річної фінансової звітності Банку за 2010 рік. Аудиторська перевірка планується i проводиться шляхом тестування залишку по рахунку або класу операцій та застосування аудиторської вибірки. Цей звіт призначено для користувачів фінансової звітності, керівництва Банку та Національного банку України. При ознайомленні з цим звітом необхідно враховувати обмежений характер процедур з оцінки питань пов’язаних з діяльністю Банку та організацією системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю.^ 2. Процедури та Висновки.2.1. Перевірка відповідності складання річної фінансової звітності Банку за 2010 рік вимогам Інструкції «Про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України», яка затверджена Постановою Правління Національного банку України № 480 від 27.12.2007р.Процедури: Під час проведення аудиту нами було охоплено всі важливі аспекти діяльності Банку. Зазначаємо, що фінансова звітність підготовлена відповідно до Законів України «Про банки i банківську діяльність», «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та ґрунтується на основних вимогах щодо розкриття інформації у фінансовій звітності відповідно до національних стандартів фінансової звітності, Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України. Банк дотримується фінансової дисципліни при виконанні передбачених статутом операцій та є забезпеченим відповідними джерелами коштів для своєчасного виконання зобов’язань i розвитку Банку. Фінансова звітність складена по реальних операціях, за період що минув, які були скориговані з тим, щоб обґрунтувати визнання фінансових активів та зобов’язань за справедливою вартістю. Зазначені оцінки базуються на інформації наявній на дату складання фінансової звітності. Операції, які здійснює банк, відображаються в обліку в день виникнення прав чи обов’язків. Операції в іноземній валюті відображаються у фінансовій звітності у національній валюті України по офіційному курсу Національного банку України на дату складання звітності. Вибіркова аудиторська перевірка охоплює всі суттєві статті балансу i дозволяє зробити висновок про відсутність істотних недоліків, які можуть вплинути на фінансові результати та звітність Банку. Висновок: Ми зазначаємо, що в усіх суттєвих аспектах подана річна звітність відображає результати діяльності Банку, його майновий i фінансовий стан. Банк дотримується фінансової дисципліни при виконанні передбачених Статутом операцій та є забезпеченим відповідними джерелами коштів для своєчасного виконання зобов’язань i розвитку Банку.^ 2.2. Аудит відповідності обсягу активів та зобов’язань Банку за строками погашення Процедури: За основу критеріїв розкриття інформації відповідності обсягу активів та зобов’язань Банку за строками погашення, було прийнято вимоги зі складання статистичної звітності та алгоритм складання форми №631 «Звіт про структуру активів та пасивів за строками погашення», затвердженої Постановою Правління Національного банку України №124 від 19.03.2003р. Результати розрахунків наведені в табл. 1. Таблиця 1. Активи та пасиви за строками погашення (разом з позабалансовими зобов’язаннями), станом на кінець дня 31 грудня 2009 та 2010 року (в тис. грн.) Показники Терміном погашення Всього до 1 року понад 1 рік За станом на кінець дня 31.12.2009 року. 1. Активи 7 844 583 481 032 8325 615 2.Зобов'язання 7 043 734 831 330 7875 065 3. Невідповідність(ГЕП):- активи перевищують зобов’язання (+) +800 849 Х +450 550 - зобов’язання перевищують активи (-) Х - 350298 Х 4. Власний капітал Х Х 588 398 5. Невідповідність перекривається власним капіталом (588 398- 450 550) Х Х з надлишком на суму 137 848 За станом на кінець дня 31.12.2010 року. 1.Активи 9964679 2297418 12262097 2.Зобов'язання 8688470 4497205 13185675 3. Невідповідність(ГЕП):- активи перевищують зобов’язання (+) +1276209 Х 13297204 - зобов’язання перевищують активи (-) Х - 2199787 - 923578 4. Власний капітал Х Х 702489 5. Вкладення в активи додатково забезпечуються власним капіталом Х Х 702489 Наведені в табл.1 дані свідчать, що невідповідність з перевищення активів терміном до 1 року компенсується більш тривалими зобов’язаннями понад 1 рік та з надлишком власним капіталом банку. Розбалансованість відсутня. Завдяки вищезазначеному, ризик ліквідності був помірним, що підтверджується (за даними звіту про дотримання економічних нормативів № 611.01) наступним рівнем його нормативів станом на 01.01.2011р.: норматив миттєвої ліквідності (Н4) складав –135,92% (при нормі не менше 20 %); норматив поточної ліквідності (Н5) – 96,58 %(при нормі не менше 40 %); норматив короткострокової ліквідності (Н6) –17,96 % (при нормі не менше 60 %).Висновок: наведені дані форми №631 свідчать про адекватність за строками погашення та розміщення активів та зобов’язань Банку; рівень ліквідності є достатнім.^ 2.3 Аналіз якості управління активами та пасивами БанкуПроцедури: Інформація щодо побудови та структури вказаної системи управління банком зазначена в розділі річного звіту «Загальна інформація про діяльність Банку».У відповідності до вимог ст.44 Закону України « Про банки і банківську діяльність» в Банку передбачена система управління ризиками, яка складається з постійно діючих комітетів: Кредитного Комітету; Малого Кредитного Комітету; Комітету з питань управління активами та пасивами; Тарифного комітету та окремих структурних підрозділів Банку, що забезпечують ризик-менеджмент Банку: Департамент ризик-менеджменту, Управління кредитної експертизи, Управління по роботі з проблемною заборгованістю та Управління по роботі з проблемною заборгованістю юридичних осіб. Загальну стратегію управління ризиками в банку визначає Спостережна Рада, а загальне керівництво управлінням ризиками здійснює Рада Директорів Банку.Зазначені комітети та підрозділи здійснюють свою діяльність з метою забезпечення сприятливих умов захисту інтересів акціонерів, вкладників та інших кредиторів. Більш конкретно питання управління ризиками керівництвом Банку розкрито в Річному звіті в загальній інформації про діяльність банку в розділі «Управління ризиками».Протягом року управління активами вирішувало проблему прибутковості, дотримання нормативів ліквідності та контролю притаманних Банку ризиків. Також постійно здійснювалась диверсифікація активів з метою оптимізації їх структури та адекватного реагування на зміну економічних умов діяльності самого бізнесу в Україні. У річному фінансовому звіті за 2010 рік Банком розкрито інформацію щодо існування в Банку системи антикризового управління, яка регламентується Процедурою антикризового управління ліквідністю, що є складовою частиною політики щодо управління активами та пасивами (ризиком ліквідності) в АТ «Дельта Банк». Метод обліку активів та пасивів в Банку базується на обґрунтованості й точності в обліку та звітності показників за відповідними рахунками (статтями), достовірності визначення вартості об’єктів обліку у грошовій формі. В обліку і фінансових звітах використовуються методи оцінки вартості активів за історичною (первісною) чи купівельною вартістю придбання, а зобов’язань – за сумою надходження коштів. Розкриття інформації за видами активів у фінансовій звітності Банку, відповідає вимогам Національного банку України та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.Висновок: Структура управління активами та пасивами в цілому адекватна діючим вимогам, забезпечує виконання Банком дотримання економічних нормативів та управління необхідним рівнем ліквідності, в той же час, вимагає подальшого постійного вдосконалення.2.4. Якість кредитного портфеля, портфеля цінних паперів та стан дебіторської заборгованості:Процедури: За основу критеріїв розкриття інформації про якість кредитного портфеля та портфеля цінних паперів, стану дебіторської заборгованості було прийнято вимоги Положення «Про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 06 липня 2000 року № 279 (зі змінами та доповненнями); Положення «Про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 02 лютого 2007 року № 31 (зі змінами та доповненнями); Положення «Про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 13 грудня 2002 року № 505 (зі змінами та доповненнями); Положення «Про порядок формування обов’язкових резервів для банків України», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 16 березня 2006 року № 91 (зі змінами та доповненнями).^ 2.4.1.Якість кредитного портфеля.Процедури: Фінансова інформація щодо розміру кредитного портфеля станом на кінець дня 31.12.2010р. розкрита Банком в примітці 6 «Кредити та заборгованість клієнтів» та в балансі в сумі 8 970 679 тис. грн. (за мінусом резервів на потенційні збитки). Станом на кінець дня 31.12.2010 р. кредити диверсифіковані в галузевому розрізі, тому ризик погіршення якості кредитного портфелю через окремі галузеві кризи є помірним. Згідно з вимогами Національного банку України (Постанова №279) та внутрішніх положень стосовно щомісячного розрахунку резерву, Банк здійснює класифікацію кредитних операцій шляхом проведення інвентаризації кредитного портфеля. В результаті, кредитні операції (без позабалансових зобов’язань) були структуровані Банком за відповідними категоріями ризику. Згідно «Звіту про класифіковані кредитні операції та сформовані резерви за кредитними операціями» (форма №302) кредитний портфель за категоріями ризиків має наступний вигляд (табл.2):^ Таблиця № 2 Кредитний портфель Банку за категоріями ризику ^ Категорії ризику Станом на кінець дня 31.12.2009р. 31.12.2010 р. тис. грн в % до підсумку тис. грн. в % до підсумку 1. Стандартні 3 931 073 59, 5 5314943 38,3 2.Нестандартні - разом , в т.ч.: 2 672 318 40,5 8550580 61,7 - під контролем 1 452 262 22,0 1753509 12,6 - субстандартні 1063 732 16,1 3541824 25,6 - сумнівні 122 370 1,9 3208185 23,1 - безнадійні 33 954 0,5 47062 0,4 Усього 6 603 391 100,0 13865523 100, 0 Як видно із даних таблиці № 2, станом на кінець дня 31 грудня 2010 року, порівняно з початком року, структура кредитного портфеля за категоріями ризику за питомою вагою знизилася в частині "стандартних" (з 59,5 до 38,3%) і зросла по"субстандартних" (з 16,1 до 25,6%), - як наслідок впливу фінансової кризи на платоспроможність позичальників, яка також знизилась, що підтверджено їх фінансовою звітністю - балансами та звітами про фінансові результати та підтверджуючими документами про доходи. На вищевказане зниження якості кредитного портфеля вплинув прийнятий кредитний портфель від ТОВ «Укрпромбанк». Результати перевірки кредитних справ свідчать про в цілому задовільний стан супроводження кредитів та ведення кредитних справ. Банком приділяється належна увага попередньому аналізу фінансового стану позичальника, пріоритет надається позичальникам зі стійким фінансовим станом, а у разі нестійкого - зростають вимоги до ліквідності майна, що надається в заставу, інших забезпечень. В той же час окремі кредитні операції Банку містять підвищені кредитні ризики, в зв’язку з погіршенням фінансового стану позичальників та недостатньої ймовірності щодо визначення їх фінансового стану на рівні позитивного на момент аудиторської перевірки. По значній частині кредитів, переданих «Укрпомбанком», ведеться активна претензійно - позовна робота, по результатах якої можуть виникнути додаткові кредитні ризики. Якість управління кредитним ризиком є в цілому задовільною, що підтверджується і значеннями нормативів кредитного ризику, які відповідно становлять на кінець дня 31.12.2009 року: норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7), складає 17,96% при нормативному значенні – не більше 25%; норматив великих кредитних ризиків (Н8), складає 243,94% при нормативному значенні – не більше 800%; норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9), складає 0,58% при нормативному значенні – не більше 5%; норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10), складає 1,33% при нормативному значенні – не більше 30%.Висновок: аналіз наданої Банком інформації стосовно кредитних операцій, з врахуванням вказаного недоліку, в цілому адекватно відображає стан кредитного портфеля банку.2.4.2. Оцінка якості портфеля цінних паперів.Процедури: За станом на кінець дня 31.12.2010 р. на балансі Банку обліковувалися: цінні папери у портфелі банку на продаж в сумі 159 669 тис. грн. (31.12.2009 р. – 121 252 тис. грн.) за мінусом резервів. Інформація розкрита в примітці до річного фінансового звіту 7 «Цінні папери у портфелі банку на продаж»: за видами - в таблиці 7.1 «Цінні папери у портфелі банку на продаж»; за кредитною якістю - в таблиці 7.2 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за 2010 рік» та 7.3. теж за 2009 рік, а про обсяги придбання та реалізації - в таблиці 7.4. «Зміни в портфелі цінних паперів банку на продаж»; акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком в портфелі банку на продаж, в сумі 9364 тис.грн. (31.12.2009 р. - 8868 тис.грн.), інформація про яких розкрита в таблиці 7.5. «Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком в портфелі банку на продаж» Цінні папери в портфелі банку на продаж для операцій РЕПО не використовувалися. Оцінка цінних паперів банку на продаж за справедливою вартістю є адекватною економічним обставинам. Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж створювалися своєчасно і відповідно їх обсягамВисновок: Розкрита Банком в річній фінансовій звітності за 2010 рік інформація адекватно відображає обсяг, структуру та якість портфеля цінних паперів на продаж.^ 2.4.3. Стан дебіторської заборгованості.Процедури: Фінансова інформація щодо дебіторської заборгованості наведена Банком в примітках 10 «Інші фінансові активи» та 11 «Інші активи»: в примітці 10 «Інші фінансові активи» станом на кінець дня 31.12.2010 р. зазначено загальною сумою (за мінусом резервів) 1408466 тис.грн. (на 31.12.2009 р. – 1652253 тис.грн.). В складі цієї суми відображено розвернуті розрахунки за конверсійними операціями, як це і необхідно за методикою НБУ, окремо за дебіторською заборгованістю в сумі 436988 тис.грн., та яку необхідно врахувати на кредиторську заборгованість за цими ж операціями в розмірі 438 283 тис.грн., що вказує по даній позиції на фактичну відсутність дебіторської заборгованості та наявність кредиторської заборгованості в сумі 1295 тис.грн. Інша дебіторська заборгованість складається: із заборгованості 20 939 тис.грн. за грошовими коштами із обмеженим правом користування; за операціями з платіжними картками - на 14308 тис.грн.; за операціями з партнерами 2506 тис.грн., за виплаченими гарантіями -1251 тис.грн., іншої заборгованості в сумі 254 тис.грн. та з передачі активів ТОВ «Укрпромбанк» - 933 066 тис.грн. в примітці 11 «Інші активи» обсяг дебіторської заборгованості (за мінусом резерву) складає – 11919 тис.грн. станом на 31.12.2010 (станом на 31.12.2009 р. – 53348 тис.грн.). За термінами виникнення дебіторська заборгованість має переважно поточний характер, із своєчасним створенням резервів, а по розрахунках з ТОВ «Укрпромбанк» - погашається по мірі передачі документів банку.Висновок: дебіторська заборгованість в основному є поточною; резерви по ній створюються своєчасно і в необхідних розмірах; бухгалтерський облік банку адекватно відображає стан дебіторської заборгованості.2.5. Аудит достатності резервів та капіталу Банку, у тому числі, щодо відповідності формування капіталу, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку. (Весь параграф уточнюється банком)Процедури: Інформація щодо власного капіталу, розміру та структури регулятивного капіталу Банком розкрита в примітках 19 «Статутний капітал»; 20 «Резервні та інші фонди банку»; 29 «Управління капіталом» та таблиці 29.1 «Структура регулятивного капіталу» Обсяг регулятивного капіталу Банку станом на кінець дня 31 грудня 2010 року складає 1478772 тис. грн., що було достатнім для виконанням нормативних та ліцензійних вимог Національного банку України для здійснення обсягу операцій на кінець 2010 року. Капітал Банку за структурою є збалансованим: його величина складається з капіталу I рівня (основного капіталу в сумі 752 870 тис. грн.) та додаткового - в сумі 725 902 тис. грн. Останнє підтверджується тим що: рівень адекватності регулятивного капіталу Банку (Н2) склав 12,84% при нормативі не менше 10%; співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів (Н3) склало – 9,37% при нормативному значені не менше 9%. Розподіл прибутку, та розміри формування фондів та резервів за рахунок чистого прибутку, здійснюється на підставі Рішень Загальних зборів акціонерів та у відповідності до Статуту. У результаті проведення аналізу капіталу Банку нами не встановлено фактів, які свідчать про недотримання Банком порядку формування капіталу, резервів та фондів відповідно та вимог нормативно-правових актів Національного банку. Резерви під втрати за активними операціями є адекватні можливими збиткам. Висновок: Формування резервів та регулятивного капіталу в цілому адекватне відповідають нормативно-правовим вимогам Національного банку України.2.6. Оцінка ризиків банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов’язаними особами. Оцінюючи ризик, аудитори визначали та досліджували як внутрішні так і зовнішні фактори, які можуть негативно впливати на діяльність Банку. Встановлено, що Банк здійснює управління ризиками згідно методичних рекомендацій Національного банку України, внутрішніх положень про управління окремими видами ризику та у порядку визначеному внутрішньою методикою оцінки ризику. Система оцінки та управління ризиками Банку направлена на упередження виникнення ризиків і впровадження системи раннього реагування на ризики, що притаманні діяльності банку. Банк особливу увагу приділяє фінансовим ризикам, які безпосередньо пов’язані з формуванням балансу комерційного банку. Метод управління ризиком залежить від факторів ризику, що банк використовує для визначення відносної важливості або ймовірності того, які умови чи події можуть змінюватись і негативно впливати на фінансовий стан банку. Звертаємо увагу на те, що в процесі оцінки та управління ризиками необхідно враховувати взаємозв’язок який існує між усіма ризиками. Тому Банк повинен аналізувати та оцінювати не лише окремо кожен вид ризику, а й визначати сукупний рівень ризику, що складається із обсягів окремих ризиків. Основними ризиками, що притаманні діяльності Банку є такі.^ Кредитний ризик. Головним ризиком для Банку є кредитний. Керівництво Банку усвідомлює кредитні ризики як небезпеку виникнення втрат внаслідок невиконання контрагентом своїх договірних зобов’язань по сплаті основної суми боргу та відсотків за ним. Надання кредитів здійснюється у порядку, встановленому внутрішніми положеннями Банку про кредитування. Рішення про видачу кредиту та умови кредитування затверджуються колегіально Кредитним комітетом Банку. Прийняті Банком внутрішні процедури контролю за концентрацією кредитів, пільговим кредитуванням, та обсягами кредитних вкладень, є в цілому достатніми. Концентрація позик та позики інсайдерам перебувають під контролем та пов`язані з прийнятним ризиком. Вказане підтверджується дотриманням Банком нормативів кредитного ризику (табл.3)^ Таблиця 3.Дотримання Банком економічних нормативів НБУ з кредитного ризику Нормативи кредитного ризику: За станом на 01.01.2010 ^ За станом на 01.01.2011 Норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (норматив не більше 25%) Н7 18,19 17,96 Норматив великих кредитних ризиків (норматив не більше 800%) Н8 301,39 243,94 Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (норматив не більше 5%) Н9 0,62 0,58 Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (норматив не більше 30%) Н10 1,46 1,33 Нормативи інвестування: Норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою (норматив не більше 15%) Н11 0,79 0,37 Норматив загальної суми інвестування(норматив не більше 60%) Н12 1,19 0,57 Основним інструментом управління кредитними ризиками в банку є система лімітування, яка включає ліміти двох типів: ліміти індивідуального кредитного ризику та ліміти повноважень.^ Ризик ліквідності. Основним органом управління ризиком ліквідності в Банку є Рада Директорів, до повноважень якого входить формування політики з управління ліквідністю, затвердження відповідних політик та процедур. Комітет з питань управління активами та пасивами (КУАП) є виконавчим комітетом Ради Директорів, до функцій якого входить втілення політики управління ліквідністю, прийняття поточних рішень щодо управління ліквідністю, затвердження внутрішніх лімітів Банку. Управління ліквідністю в Банку розподіляється на 3 складові: щоденне управління ліквідністю, поточне управління ліквідністю та довгострокове управління ліквідністю. Управління щоденною ліквідністю здійснюється Казначейством банку шляхом аналізу залишків на кореспондентських рахунках на початок дня, даних платіжного календаря щодо надходжень та відтоку коштів, планів підрозділів Головного Банку та відділень Банку по операціям на протязі дня, інформації про рух коштів на рахунках клієнтів. Управління поточною ліквідністю ( терміном до 1 місяця) здійснюється Департаментом ризик-менеджменту шляхом визначення потреб банка у ліквідних коштах – при цьому застосовується метод джерел і використання коштів, який полягає у визначенні величини розриву ліквідності на протязі заданого періоду, що дорівнює різниці між очікуваними надходженнями і потенційними відтоками грошових коштів. Управління довгостроковою ліквідністю (терміном більше 1-го місяця) здійснюється Департаментом ризик-менеджменту за методом ресурсного розриву (шляхом оцінки ступеня невідповідності строкової структури активів строковій структурі пасивів). Вищевказане підтверджується дотриманням нормативів ліквідності (табл.4)Таблиця 4.^ Дотримання Банком нормативів ліквідності Нормативи ліквідності Банку: станом на01.01.2010 р. станом на01.01.2011 р. Норматив миттєвої ліквідності(норматив не менше 20%) Н4 455,08 135,92 Норматив поточної ліквідності(норматив не менше 40%) Н5 100,98 96,58 Норматив короткострокової ліквідності(норматив не менше 20%) Н6 73,59 104,15 ^ Валютний ризик. Управління валютним ризиком базується на обраній стратегії менеджменту валютного ризику, яка включає у себе наступні елементи: централізацію управління валютним ризиком, використання усіх можливих заходів уникнення ризику, що призводить до значних збитків, контроль та мінімізація сум збитків, якщо не існує можливості уникнення ризику, хеджування валютного ризику за умов неможливості його уникнення. Основним інструментом управління валютним ризиком у банку є лімітування. Банк застосовує цей інструмент шляхом встановлення лімітів: на загальну відкриту валютну позицію по банку в цілому; ліміти валютної позиції у розрізі валют; ліміти валютних позицій у розрізі бізнес-підрозділів та операцій; на казначейські операції (арбітражні конверсійні операції, казначейські неторговельні операції із готівковою іноземною валютою); ліміти stop – loss та take-profit. Система внутрішніх лімітів дозволяє комплексно та адекватно управляти величиною валютного ризику з допомогою прийнятих у банку принципів ризик-менеджменту. Казначейство щоденно проводить моніторинг відкритої валютної позиції Банку з метою виконання вимог Національного банку України. Протягом 2009 р. Банк стабільно дотримувався нормативів відкритої валютної позиції, встановлених Національним банком України (табл. 5).^ Таблиця 5.Дотримання Банком нормативів з валютної позиції Нормативи ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції За станом на01.01.2010 За станом на01.01.2011 Норматив ризику загальної відкритої (довгої) валютної позиції (норматив не більше 20%) Л13-1 11,7069 13,3314 Норматив ризику загальної відкритої (короткої) валютної позиції(норматив не більше 10%) Л13-2 0,6462 0,0000 Ринковий ризик З метою управління ринковим ризиком банком застосовуються наступні інструменти: встановлення лімітів на суму конкретної угоди щодо купівлі або продажу, якщо вона укладається на умовах, за яких результат її проведення залежить від коливання ринкових цін, встановлення ліміту на загальний розмір валютної позиції, встановлення ліміту на сукупний розмір інвестиційного портфеля, оцінка волатильності котирувань, розрахунок лімітів вкладень в цінні папери та діапазону зміни котирувань цінних паперів, позаплановий перегляд лімітів у випадку різкої зміни кон’юнктури ринку або значного зниження ресурсної бази банку, формування резервів на покриття можливих збитків. Звертаємо увагу на існування суттєвої невизначеності щодо подальшого впливу світової економічної кризи на економіку України в цілому, а також зокрема на банківську систему, оскільки вона є найбільш чутливою до подій, що відбуваються на міжнародних фінансових ринках. У зв’язку із обмеженням обсягу інформації, щодо запобігання наслідкам світової економічної кризи в Україні, ми не можемо виказати думку щодо подальшої безперервної стабільної діяльності Банку.^ Ризик за операціями з інсайдерами. Банк контролює обмеження по сумах угод з пов’язаними особами, які встановлюються Національним банком України, відповідно до діючого законодавства. Протягом 2010 року у Банку діяв реєстр інсайдерів, який оновлюється на постійній основі. Протягом 2010 року, операції з інсайдерами та пов‘язаними особами проводилась на умовах, визначених Національним Банком України та не мали суттєвого впливу на фінансові результати Банку.Висновки: а) на основі проведеної роботи аудитори підтверджують наявність помірного ризику за основними операціями банку та операціями з інсайдерами/пов’язаними особами; б) система оцінювання та управління ризиками в банку охоплює всі процедури та всі ризики притаманні банку і є достатньою.^ 2.7. Адекватність бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку.Процедури: Банк дотримується вимог чинного законодавства України, нормативних актів НБУ, керується вимогами МСБО стосовно ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності. Організаційна структура підрозділів, які здійснюють бухгалтерський облік відповідає загальний організаційний структурі Банку. Система бухгалтерського обліку та інформаційне забезпечення адекватні для прийняття зважених управлінських рішень. Бухгалтерський облік в цілому забезпечує достатньо детальні розшифровки рахунків, які дають змогу аналізувати будь-які відхилення, надання достовірної порівняльної інформації про активи, зобов’язання, фінансовий стан та результати діяльності банку. При проведенні аудиторських робіт, ми не мали змоги встановити моменти викривлення, змови, підробки, навмисного не відображення операцій в об