СОДЕРЖАНИЕ 1. РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ 22. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ И УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ 73. ОБОСНОВАНИЕ ВАРИАНТА ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ 12СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 14 1. РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ Таблица 1 Показатели Сумма, млн. руб. 1. Производственная мощность 18 000 2. Объем реализации строй. прод. 14 000 3. Переменные расходы всего, в том числе 9 540 4 Материалы 5 920 5. Прямая зарплата 3 140 6. Содерж. строй- машин 480 7. Постоянные расходы 3 080 8. Налог на прибыль - % 30 9. Прибыль 1380 10. Затраты на управление в расчете на 1 млн.р. 280 11. Гарантия рынка сбыта строй. пр. 24 000 12. Среднегодовая ст-ть имущества 11 636 13. Основные средства 5 312 14. Оборотные средства из них 6 324 15. Материалы и затраты 4 100 16. Денежные ср-ва и др. активы в т.ч. 2 224 17. Денежные ср-ва и цен.бумаги 418 18. Дебиторская задолженность из всего имущества 1 806 19. Собственные средства 3 392 20. Заемные средства из них 8 244 21. Краткосрочные займы 6 034 22. Кредиторская задолженность 2 210 23. Процентная ставка за кредит 8 На основании данных таблицы 1 проведем оценку: а) фактического объема реализации строительной продукции по сравнению с производственной мощностью, состоянием рынка сбыта и критическим объемом; Объем реализации равен 14 000 млн. руб., что меньше на 4 000 млн. руб. производственной мощности (18 000 млн. руб.) и меньше состоянием рынка сбыта (24 000 млн. руб.) на 10 000 млн. руб.Рассчитаем критический объем производства как отношение суммы постоянных затрат на норму покрытия. Норма покрытия определяется по выражению:^ Н. П. - (ВЫРУЧКА - ПЕРЕМ.ИЗДЕРЖКИ)/ВЫРУЧКА Сумма переменных издержек определяется как разница между обшей суммой издержек, относимых на себестоимость продукции, и суммой постоянных издержек на производство продукции, приведенных в табл.1. Норма покрытия = (14 000 млн. руб. – 9 540 млн. руб.) : 14 000 млн. руб. = 4 460 млн. руб. : 14 000 млн. руб. = 0,319 Минимальная сумма выручки (пороговое значение, после превышения которой фирма начнет получать прибыль (перейдет порог рентабельности), определяется по выражению: ВЫРУЧКА мин. = ПОСТОЯН.ИЗДЕРЖКИ/НОРМА ПОКРЫТИЯ ВЫРУЧКА мин. = 3 080 млн. руб. : 0,319 = 9 655 ,17 млн. руб. Объем реализации превышает критический объем производства на 4 444,83 млн. руб., что позволяет получать предприятию прибыль. б) уровня и структуры удельных затрат на производство; Таблица 2 Показатели Сумма Доля, в % 1. Переменные расходы всего, в том числе 9 540 75,6 2 Материалы 5 920 46,9 3. Прямая зарплата 3 140 24,9 4. Содерж. строй- машин 480 3,8 5. Постоянные расходы 3 080 24,4 Итого затрат 12 620 100 в) размера и доли постоянных затрат и срока их окупаемости; Срока окупаемости постоянных затрат в месяцах, равен отношению критического объема к объему реализации за год умноженному на 12 месяцев. 9 655 ,17 млн. руб. : 14 000 млн. руб. * 12 месяцев = 8,3 месяца.г) объема и структуры имущества; Таблица 3 Показатели Сумма Доля, в % 1. Основные средства 5 312 45,7 2. Оборотные средства из них 6 324 54,3 3. Материалы и затраты 4 100 35,2 4. Денежные ср-ва и др. активы в т.ч. 2 224 19,1 5. Денежные ср-ва и цен.бумаги 418 3,6 6. Дебиторская задолженность из всего имущества 1 806 15,5 Итого ст-ть имущества 11 636 100 Таблица 4 Показатели Сумма Доля, в % 1 Собственные средства 3 392 29,1 2. Заемные средства из них 8 244 70,9 3. Краткосрочные займы 6 034 51,9 4. Кредиторская задолженность 2 210 19,0 Итого источников имущества 11 636 100 д) финансового состояния; Финансовое состояние предприятия характеризует состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений, связанных с движением денежных потоков, по источникам их образования и расходования. Таблица 5 Показатели финансовой устойчивости и методика их расчета, (тыс.руб./тыс.руб.) Наименование показателей Источник информации (расчетная формула) Нормативноезначение Значение показателя 1 Собственные средства табл.1 стр. 19 --------------- 3 392 2 Сумма обязательств предприятия табл 1 стр. 20 --------------- 8 244 3 Сумма дебиторской задолженности табл 1 стр. 18 --------------- 1 806 4 Имущество предприятия табл 1 стр. 12 --------------- 11 636 5 Коэффициент собственности (независимости) стр. 1 : стр.4 >0,5 0,29 6 Удельный вес заемных средств стр.2 : стр.4 0,71 7 Соотношение заемных и собственных средств стр.2 : стр.1 1,0 2,43 8 Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества стр.3 : стр.4 0,15 Приведенные расчеты показывают, что большинство показателей нашего предприятия ниже нормативных. В целом финансовое состояние предприятия можно определить как неустойчивое. е) уровня эффективности производственно- хозяйственной деятельности, рентабельности производства и оборачиваемости имущества.Таблица 6 Показатели деловой активности в 2004 году и методика их расчета, (тысяч рублей) Наименование показателей Источник информации(расчетная формула) Значение показателя 1 Выручка от реализации табл.1 стр. 19 14 000 2 Затраты на реализацию табл.1 стр. 3+7 12 620 3 Запасы и затраты табл.1 стр. 15 4 100 4 Стоимость имущества табл.1 стр. 12 11 636 5 Собственные средства табл.1 стр. 19 3 392 6 Оборачиваемость запасов, раз стр.1:стр.3 3,4 7 Оборачиваемость собственных средств, раз стр.1:стр.5 4,1 8 Общий показатель оборачиваемости, раз стр.1:стр.4 1,2 Анализ деловой активности показывает, что коэффициенты оборачиваемости находятся на достаточно высоком уровне. Таблица 7 Исходные данные для расчета показателей рентабельности, (тыс.руб.) Наименование показателей Источник информации(расчетная формула) Значение показателя 1 Балансовая прибыль табл.1 стр. 9 1 380 2 Платежи в бюджет табл.1 стр. 9* 30 % 414 3 Чистая прибыль стр.1-стр.2 966 4 Собственные средства табл.1 стр. 19 3 392 5 Основные средства табл.1 стр. 13 5 312 6 Запасы и затраты табл.1 стр. 15 4 100 7 Стоимость имущества табл.1 стр. 12 11 636 8 Выручка от реализации табл.1 стр. 2 14 000 Таблица 8 Методика расчета показателей рентабельности в процентах к условному рублю, (тыс.руб.) Наименование показателей Расчетная формула (по данным табл.7) Значение 1 Уровень рентабельности имущества стр.1:стр.7 0.12 2 Уровень рентабельности собственных средств стр.1:стр.4 0,41 3 Уровень рентабельности производственных фондов стр.1:стр.5 0,26 4 Рентабельность продаж стр.1:стр.8 0.10 Анализируемое предприятие прибыльно, что следует признать как факт, безусловно, положительный. Однако предприятию следует разработать комплекс действий по ее увеличению рентабельности, например, проанализировать ассортимент и качество выпускаемой продукции и рынков сбыта или разработать инвестиционную программу. ^ 2. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ И УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ Основными источниками резервов снижения себестоимости являются: увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия; сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий. Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д. В плане повышения эффективности производства предусматриваются мероприятия и ожидаемые результаты (экономия или снижение расходов в денежном выражении): - по повышению технического уровня производства ; - по улучшению организации производства и труда; - по прочим факторам и мероприятиям. Реализация различных мероприятий по снижению себестоимости оказываемых услуг требует определенных расходов на их осуществление. Их отношение к получаемым результатам в виде снижения затрат является критерием эффективности, то есть целесообразности применения тех или иных мероприятий. В таблице 9 приведен расчет эффективности предложений по снижению себестоимости. Таблица 9 Расчет эффективности мероприятий по снижению затрат, млн. руб. Наименование мероприятий Экономия, снижение затрат Затраты по элементам Всего затрат Эффект от мероприятия Материалы Оплата труда с отчислениями Амортизация Прочие затраты Улучшение качества ремонта и обслуживания основных средств 21 5,8 6,4 ---- ---- 12,2 8,8 Повышение уровня квалификации персонала 29 ----- ------ ------ 5,4 5,4 23,6 Внедрение прогрессивного оборудования 38 ------ 8,7 6,5 0,5 15,7 22,3 Улучшение условий труда 41 0,8 1,3 5,2 ------ 7,3 33,7 Механизация и автоматизация производственных процессов 115 0,7 ------ 22 0,4 23,1 91,9 Внедрение и использование прогрессивных материалов 71 52 ----- ------ ------ 52 19 Мониторинг цен на закупаемые материалы 31 ------ 4,2 0,3 ------ 4,5 26,5 Итого 346 59,3 20,6 34 6,3 120,2 225,8 Данные в таблице свидетельствуют о целесообразности реализации мероприятий по снижение затрат. Так, например улучшение качества ремонта и обслуживания основных средств, заключающиеся в проведении ежемесячного технического осмотра и постоянного наблюдения за вверенным работнику средств труда используемого для оказания услуг по ремонту электропогружного оборудования ведет к снижению затрат предприятия (смазка элементов машин, периодический технический осмотр и т.д.). Повышение уровня квалификации персонала обусловленное закупкой нового оборудования и необходимостью профессионального совершенствования, приводящее к повышению производительности и качеству труда также приведет к экономии. Внедрение прогрессивного оборудования для тестирования элементов насосов при их ремонте позволит предприятия сэкономить затраты труда Улучшения условий труда рабочих путем сооружения системы вентиляции в производственных помещениях позволить повысить производительность труда сотрудников ведущую к снижению себестоимости. Механизация и автоматизация производственных процессов ремонта электрооборудования позволит снизить затраты предприятия. Внедрение и использование прогрессивных материалов, в частности импортного производства более высокого качества приведет к уменьшению себестоимости. Мониторинг цен на закупаемые материалы путем образования новой штатной единицы, позволит эффективно отслеживать более приемлемые условия поставщиков и улучшит условия материально-технического снабжения производства. Затраты на проведение мероприятий по снижению себестоимости оказываемых услуг обоснованы расчетами планово-экономического отдела предприятия. Например, расходы на повышение уровня квалификации персонала приведены в соответствии с расценками учебно-курсовых комбинатов, улучшения условий труда рабочих сметой затрат строительно-монтажной организации по установке системы вентиляции, внедрение и использование прогрессивных материалов рассчитаны как разница в ценах и сроке эксплуатации между применением прежних видов материалов и новых, мониторинг цен на закупаемые материалы практическим опытом других предприятий. Для определения влияния перечисленных мероприятий на финансовые показатели необходимо сделать ряд расчетов. Рентабельность вложений можно рассчитать как отношение разницы между положительным влиянием и затратами к тем же затратам. В нашем случае она составит 188 %. То есть каждый вложенный рубль в мероприятия приведет к получению предприятием 188 копеек прибыли. Это свидетельствует о высокой эффективности разработанных предложений по снижению себестоимости оказываемых услуг по ремонту оборудования. Доля расходов на реализацию мероприятий в общей структуре затрат предприятия составит 0,9 %. Целесообразно увеличение вложений в проектные предложения по снижению затрат, что окупится даже за краткосрочный период. Эти мероприятия повлияют на сокращение переменной части затрат по отдельным их составляющим и на уменьшение размера постоянных затрат и снижение их доли в маржинальном доходе. Для оптимального увеличения объема производства необходимо разработать варианты увеличения объема реализации строительной продукции с учетом возможности улучшения и использования производственной мощности, ее прироста и расширения рынка сбыта продукции и выбрать наиболее эффективный. Для избежание технологических перегрузок и проблем со сбытом и объем реализации должен быть менее производственной мощности (18 000 млн. руб.) и менее гарантированного объема сбыта (24 000 млн. руб.) По каждому из вариантов изменения объема производства определим необходимые затраты с учетом реализации намеченных мероприятий по их сокращению, возможный размер прибыли от реализации строительной продукции.Таблица 10 Показатели Исходные данные 1 вариант 2 вариант 3 вариант 1. Объем реализации строй. прод. 14 000 15 000 16 000 17 000 2. Переменные расходы всего, в том числе 9 540 10 221 10 903 11 584 3. Материалы 5 920 6 343 6 766 7 189 4. Прямая зарплата 3 140 3 364 3 589 3 813 5. Содерж. строй- машин 480 514 549 583 6. Постоянные расходы 3 080 3 360 3 640 3 920 7. Проценты за кредит на пополнение оборотных средств, 8 % ------- 58,8 135,8 212,7 8. Снижение себестоимости за счет мероприятий ------- 225,8 225,8 225,8 9. Итого затрат 12 620 13 414 14 453 15 490,9 10. Прибыль 1380 1 586 1 547 1 509,1 11.Необходимость увеличения капитал за роста затрат( стр. 9, без %) ------- 735 1 697,5 2 658,8 12. Затраты на управление в расчете на 1 млн.р. 280 ------- ------- ------- ^ 3. ОБОСНОВАНИЕ ВАРИАНТА ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ Таблица 11 Оценка уровня эффективности деятельности организации по каждому из вариантов Наименование показателей Источник информации(расчетная формула) Значение показателя Исходные данные 1 вариант 2 вариант 3 вариант 1 Балансовая прибыль табл.10 стр. 10 1 380 1586 1547 1509,1 2 Стоимость имущества табл.1 стр. 12 + табл.10 стр. 11 11 636 12 371 13 333,5 14 294,8 3 Выручка от реализации табл.10 стр. 1 14 000 15 000 16 000 17 000 1 Уровень рентабельности имущества стр.1:стр.2 0.12 0,13 0,11 0,10 4 Рентабельность продаж стр.1:стр.3 0.10 0,11 0,10 0,09 Анализ таблицы 1 свидетельствуют о максимальной эффективности 1 варианта с объемом реализации 15 000 млн. руб., где уровень рентабельности имущества и продаж превышает как исходные параметры так и другие варианты.^ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис, 2001.- 576 с. 2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов. - М.: Инфра-М, 2005.- 215 с. 3. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 224 с. 4. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия.- СПб: Питер, 2003.- 256 с. 5. Гинзбург А.И. Экономический анализ: учеб. для вузов. - СПб: Питер, 2004.- 480 с. 6. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие для вузов.- М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004.- 297 с. 7. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учеб. пособие. - М.: ЭКМОС, 2003.- 240 с. 8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ТК Велби, 2004.- 424 с. 9. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 471 с. 10. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 264 с. 11. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Экономический анализ: учеб. для экон. вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 416 с. 12. Маркарьян. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. - Ростов н/Д: Феникс, 2005.- 554 с. 13. Петров А. Ю. Экономический анализ производительности труда: учеб. пособие. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2003.- 128 с. 14. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 536 с. 15. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 407 с. 16. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учеб. пособие для экон. вузов. - 4-е изд.- М.: Академический Проект, 2004.- 576 с. 17. Рэйни Х.Д. Анализ и управление в государственных организациях: пер. с анг. - 2-е изд.- М.: Инфра-М, 2004.- 402 с. 18. Савчук В.П.Диагностика предприятия: поддержка управленческих решений. - М Скамай Л.Г., Трубочкина М.И..: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2004.- 175 с. 19. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: Дашков и Ко, 2005.- 352 с. 20. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 368 с. 21. Чернышова Ю.Г., Чернышов Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. - Ростов н/Д: МарТ ИЦ, 2003.- 304 с. 22. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп.- Ростов н/Д: Феникс, 2003.- 480 с. 23. Экономический анализ деятельности предприятий: учебник. - М.: Инфра-М, 2004.- 296 с. 24. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. для сред. спец. учеб. заведений. под общ. ред. М.В. Мельник.- М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004.- 320 с. 25. Экономический анализ: учеб. для вузов. Под ред. Л.Т. Гиляровской.- 2-е изд., доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 615 с.