ОТЧЕТ о прохождении преддипломной практики студенткой на УП Группа Восток СОДЕРЖАНИЕ 1.Общая характеристика предприятия 2. Планирование производства и реализации продукции 3. Финансовое планирование 4. Основные и оборотные средства предприятия 5. Источники собственных средств капитал предприятия 28 6.
Взаимоотношения предприятий с бюджетом по платежам 7. Взаимоотношения с коммерческими банками 8.Учёт и анализ на предприятии 37 заключение 1.Общая характеристика предприятия Объект исследования является Унитарное Предприятие Группа Восток . Цель отчета - изучение и анализ всех видов финансовой деятельности предприятия, ознакомление с содержанием методик финансового планирования
УП Группа Восток . Это позволит УП Группа Восток сохранить свое финансовое состояние и расширить объемы предоставляемых услуг по грузоперевозкам. Учредительным документом предприятия является Устав, утвержденный учредителем. Предмет деятельности предприятия - разборка и снос зданий код 45111 - земляные работы код 45112 - общее строительство зданий код 45211 - строительство гражданских инженерных сооружений код 45212 - установка кровельных перекрытий код 45220 - установка электропроводки и арматуры
код 45310 - изоляционные работы код 45320 - слесарно-водопроводные работы код 45330 - штукатурные работы код 45410 - установка столярных элементов код 45420 - покрытие полов и стен код 45430 - покраска и застекление код 45440 - оптовая торговля прочими бытовыми товарами, не включенными в другие группировки код 51479 - оптовая торговля стеклом строительным код 51531 - транспортно - экспедиционные услуги код 63401 - перевозки автодорожным транспортом грузовым сухопутным транспортом различных видов и родов грузов лесоматериалов,
тяжелых грузов, рефрежераторные перевозки код 60240 Предприятие несет ответственность по своим обязательствам в том числе по обязательствам, приобретенным через созданные им филиалы, представительства, иные обособленные подразделения всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие несет установленную законодательством ответственность за несоблюдение законодательства при осуществлении предпринимательской деятельности.
В том числе предприятие как налогоплательщик несет ответственность за правонарушения в области бухгалтерского учета, уплаты налогов, сборов, предоставления соответствующей отчетности и сведений, как субъект ценообразования - за правонарушения в области формирования и применения цен и тарифов. Предприятие возмещает вред, причиненный его работниками при исполнении своих трудовых служебных, должностных обязанностей. Предприятие может с согласия собственника имущества предприятия создать в качестве юридического
лица другое унитарное предприятие, путем передачи ему в установленном порядке части своего имущества в хозяйственное ведение. Имущество дочернего предприятия находится в собственности собственника имущества предприятия и принадлежит дочернему предприятию на праве хозяйственного ведения. Предприятие не несет ответственности по обязательствам его дочерних предприятий, а дочерние предприятия не несут ответственности по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством
либо учредительными документами дочернего предприятия. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Имущество предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия. Источниками формирования имущества предприятия являются вклады учредителя доходы, полученные от предпринимательской
деятельности предприятия доходы, полученные от учрежденных предприятием дочерних предприятий, участия в хозяйственных обществах и товариществах доходы от ценных бумаг кредиты банков и других кредиторов имущество, приобретенное в порядке наследования иные источники, не запрещенные законодательными актами Республики Беларусь. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды, по решению учредителя, может направляться на а формирование
фондов предприятия - резервного фонда - фонда накопления - фонда потребления - иных фондов по решению учредителя предприятия. б выплату учредителю. Организация и разработка научно - исследовательских работ проводится на предприятии для повышения качества оказываемых услуг и сокращения затрачиваемого времени работников УП Группа Восток на оказание услуг. В основном меры, принимаемые, для улучшения технического обеспечения работы предприятия связаны с модернизацией и обновлением оргтехники и средств связи.
В начале 2005 года для офиса УП Группа Восток была установлена локальная сеть для всех пользователей через центральный сервер с коммутаторами пользователи подключены по принципу звезда Имеется выход в Интернет и доступ к электронной почте. Во всех офисах предприятия установлена специальная программа электронной почты, которая обеспечивает очень высокую скорость доставки почты внутри общей системы.
Так же в 2005 году была установлена новая телефонная сеть на основе мини-АТС. Ее преимуществом является то, что эта связь цифровая и позволяет соединять друг с другом всех абонентов простым нажатием клавиши. Постепенно идет переоснащение рабочих мест более современной офисной техникой. На всех рабочих местах установили новые персональные компьютеры на базе процессора Pentium - 4, что позволяет ускорить обработку - информации и установить более современные версии - операционных
систем. Кроме этого все рабочие места оснащены мониторами последнего поколения - LCD. Они намного компактнее обычных мониторов, что обеспечивает более рациональное использование всей площади рабочего стола. Принтеры везде установлены струйные и постепенно заменяются на лазерные, для того чтобы обеспечить высокий уровень печати различных документов а так же прайс-листов, предназначенных для клиентов УП Группа Восток . Для оптимизации использования рабочего времени и удобства сотрудников
предприятия в каждом офисе установлены такие дополнительные виды оргтехники, как сканеры, ксероксы. Что касается станций технического обслуживания автомобилей, то здесь компания постоянно обновляет ряд оборудования и инструментов, предназначенного для диагностики и различного вида ремонтов своих транспортных средств. Своевременная замена оборудования на образцы оборудования более нового поколения обеспечивается благодаря регулярным посещениям научно-технических выставок представителями компании и ознакомлением
их с новейшими образцами этого вида продукции, а так же последующее приобретение нового оборудования для станций предприятия. На эти цели в 2005 году было направлено 2 млн.руб. Для поддержания жизненного уровня и компенсации работникам предприятия роста потребительских цен в 2005 году неоднократно повышалась заработная плата работающих. Повышению заработной платы способствует так же применяемая на
УП Группа Восток система доплат и надбавок к тарифным ставкам и окладам работников, система премирования. С целью повышения производительности труда, эффективности производства, внедрения достижений науки и техники предприятие постоянно совершенствует систему подготовки и повышения квалификации кадров. Широко используются такие формы обучения, как производственно-технические курсы, курсы целевого назначения, краткосрочные семинары. Осуществляется детальное ознакомление обучающихся работников, а так же вновь
поступающих с требованиями, предъявляемыми к качеству выпускаемой продукции. В соответствии с потребностями направляются специалисты и руководители на курсы, семинары по изучению новой техники, технологии, менеджмента и т.д. Среди руководящих сотрудников все имеют высшее образование. Все производственные рабочие имеют специальное профессиональное образование и квалификацию, соответствующую выполняемой работе. Количественный и качественный анализ кадров свидетельствует о том, что их образовательный
уровень, опыт работы, квалификация позволяет успешно решать сложные задачи, стоящие перед предприятием в современных условиях. Собственник УП Группа Восток осуществляет управление предприятием в соответствии с законодательством и Уставом. Органом управления УП Группа Восток является директор, назначаемый собственником имущества. К исключительной компетенции собственника имущества относится 1. внесение изменений и дополнений в
Устав предприятия либо утверждение Устава в новой редакции 2.определение предмета и целей деятельности предприятия, размера уставного фонда предприятия, формы и порядка его формирования 3. назначение директора предприятия и заключение с ним контракта, принятие решения о досрочном прекращении его полномочий 4. дача согласия директору на осуществление юридически значимых действий, осуществление которых без согласия собственника имущества не допускается 5. принятия решений о реорганизации предприятия, утверждение передаточного
акта и разделительного баланса, о ликвидации предприятия, назначение ликвидационной комиссии ликвидатора , утверждение ее его отчета и ликвидационного баланса. К компетенции собственника УП Группа Восток относится 1.утверждение планов деятельности предприятия и отчетов об их выполнении 2.осуществление контроля использования по назначению и сохранности принадлежащего предприятию имущества 3. утверждение уставов дочерних предприятий, назначение их руководителей 4. ежегодное
избрание ревизора предприятия утверждение отчетов и заключений Ревизора 5. принятие решения о проведении проверок деятельности предприятия, учрежденных им дочерних предприятий, филиалов, представительств 6. определение наименования, размера, порядка формирования и направление использования фондов предприятия, утверждение положений о фондах 7. утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов предприятия, распределение его прибыли и покрытие убытков 8. решение
вопроса о приобретении предприятием ценных бумаг, им выпущенных 9. решение вопросов о благотворительной деятельности предприятия и об оказании им безвозмездной помощи 10. принятие других решений в соответствии с Уставом предприятия. Собственник имущества имеет право наделить орган управления предприятия полномочиями, отнесенными Уставом к компетенции собственника имущества, за исключением тех вопросов, которые относятся к исключительной компетенции собственника имущества и не могут быть переданы им на решение органов управления
предприятия. Единоличным исполнительным органом управления предприятия является директор. Он осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия. Директор предприятия 1.осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия 2.обеспечивает выполнение направлений деятельности предприятия, решений Собственника имущества 3.без доверенности действует от имени предприятия, представляет его интересы в отношениях с государственными органами
Республики Беларусь и других государств, иными юридическими лицами и физическими лицами 4. принимает решения о создании и ликвидации представительств, филиалов и других подразделений, утверждает положения о представительствах, филиалах, других подразделениях, назначает их руководителей 5.распоряжается имуществом предприятия в порядке, установленном настоящим Уставом 6. согласовывает с собственником имущества совершение юридически значимых действий, осуществление которых в соответствии с законодательством и
Уставом не допускается без согласия собственника имущества 7.заключает от имени предприятия любые договоры, контракты, соглашения, совершает иные сделки и обеспечивает их выполнение 8.выдает доверенности на совершение действий от имени предприятия 9. принимает решения об открытии закрытии в банках счетов предприятия, распоряжается денежными средствами на счетах 10. утверждает локальные нормативные акты предприятия, принимает на работу и увольняет работников в соответствии с условиями трудовых договоров контрактов
и законодательством 11.утверждает фонд заработной платы, определяет условия оплаты труда работников предприятия, руководителей его филиалов, представительств и других обособленных подразделений 12.применяет к работникам предприятия меры поощрения и налагает на них дисциплинарные взыскания 13.издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми подчиненными ему работниками предприятия 14.определяет нормативы амортизационных отчислений на полное восстановление фондов предприятия, а также нормативы
и порядок их ускоренной амортизации, если это не противоречит законодательству 15.по истечении каждого финансового года в срок до 1 марта следующего года представляет на утверждение собственнику имущества годовой балансовый отчет предприятия и предложения о распределении прибыли 16.обеспечивает хранение копий решений собственника имущества и актов контрольного органа предприятия, документов оперативного, бухгалтерского, статистического учета и отчетности 17.привлекает независимого аудитора, не связанного
имущественными интересами с предприятием или учредителем для проведения внешнего аудита предприятия 18.уведомляет собственника имущества о предстоящем изменении места нахождения предприятия 19.вправе самостоятельно вести бухгалтерский учет и составлять отчетность 20.решает другие вопросы, связанные с предпринимательской и иной деятельностью Предприятия и не отнесенные законодательством или Уставом к компетенции собственника имущества. В структуру управления
УП Группа Восток входит директор, его два заместителя первый занимается больше вопросами снабжения, второй - сбытом , бухгалтерия и два отдела первый занимается вопросами строительства второй - вопросами грузоперевозок . 2 Рисунок 1. Организационная структура УП Группа Восток Организационную структуру УП Группа Восток можно классифицировать по двум основным направлениям по виду департаменизации по виду передаваемых
полномочий. По виду департаментизации в УП Группа Восток применяется функциональная департаментизация функциональная структура управления - это процесс разделения на группы видов деятельности и ресурсов внутри организаций таким образом, чтобы служащие, исполняющие одинаковые или сходные виды деятельности, были объединены в один отдел. Это наиболее приемлемая структура, т.к. это обусловлено небольшим размером фирмы и узкой сферой деятельности. Основными преимуществами являются - сосредоточение на одной функциональной
области стимулирует становление служащих как специалистов в своем деле - наблюдение и координация упрощается, т.к. руководителю помнить и интегрировать только узкий круг функциональных видов мастерства - функциональная структура хорошо подходит к стабильным ситуациям. Недостатки данной структуры - служащие упускают из вида цели организации, потому что они концентрируют внимание лишь на своем отделе и своей специализации - время для принятия всеобщих решений увеличивается из-за необходимости принятия решений в каждой области
- возникают конфликты между узкими специалистами разных отделов - могут возникнуть проблемы при переходе работы одного отдела к другому. По виду передаваемых полномочий УП Группа Восток структура управления является линейной. Данная структура характерна тем, что существует передача задач и полномочий от руководителя к подчиненному и далее к другим подчиненным и при этом образовались уровни управления.
Основной характеристикой данной структуры является сосредоточение всех полномочий и всей информации в руках руководителя каждого уровня. Эта особенность линейной структуры определяет ее преимущество быстрота принятия управленческих решений легкость контроля и недостатки высокий уровень требований компетенции руководителя . Данная структура является плоской линейной структурой, характеризующейся большим диапазоном управления и соответственно небольшим количеством уровней управления.
Еще одним моментом влияющим на управленческую структуру является норма управляемости диапазон контроля , определяющая предельное число подчиненных, которыми можно эффективно руководить. С точки зрения знания руководителем подчиненных по имени и в лицо, величина нормы управляемости может достигать до 900 человек. На УП Группа Восток норма управляемости не превышает 10 человек. Данная норма управляемости позволяет руководителю поддерживать постоянные контакты с подчиненными,
обмениваться с ними необходимой информацией, и более качественно выполнять свои функции. В то же время здесь опасность того, что он будет излишне вмешиваться в дела сотрудников и ограничивать свободу их поведения. Распределение власти по организации характеризуется понятиями централизации и децентрализации. Децентрализация указывает, что власть широко распределена по всей организации. В то время как централизация означает, что власть удерживается на верхней ступени организации.
Децентрализация включает организационные решения. Которые обеспечивают хорошо организованную деятельность путем разделения на части индивидуальных и групповых усилий. Абсолютная централизация и децентрализация редко существуют в организациях. Это скорее два крайних полюса реальное положение находится на отрезке между ними. Это положение обусловлено рядом факторов. Для УП Группа
Восток характерно высокая централизация. На это повлияли как внешние, так и внутренние факторы. Внешние - в УП Группа Восток установился определенных круг клиентов, изменение которого происходит по заранее известному сценарию - УП Группа Восток занимается однородной деятельностью - УП Группа Восток имеет большое конкурентное окружение. В связи с этими внешними факторами нужна четкая отлаженная система с удержанием власти на уровне начальника
управления. Внутренние факторы небольшой размер организации необходимость постоянного контроля. Возможно после 2006 года УП Группа Восток станет больше, соответственно потребность децентрализации увеличится. 2. Планирование производства и реализации продукции Порядок и условия заключения контрактов Одним из оснований возникновения прав и обязанностей между УП Группа Восток , поставщиками и заказчиками является договор.
Договор заключается в простой письменной форме. При этом необходимо иметь ввиду, что договор в письменной форме может быть заключен как путём составления одного документа, подписанного сторонами, так и путём обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Договор, заключаемый в письменной форме путём составления одного документа, должен быть подписан сторонами.
Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора наименование передаваемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги, определённые действия и т.п К существенным условиям могут быть отнесены и иные условия, если они названы в качестве таковых в законодательстве для договоров данного вида, определены как существенные самими сторонами при заключении договора и при
этом между сторонами достигнуто соглашение, или вытекают из сущности данного договора. Основными видами договоров, заключаемых в настоящее время на предприятии, являются договор купли - продажи и договор перевозки. По договору купли - продажи одна сторона продавец обязуется передать имущество вещь, товар в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определённую денежную сумму цену .
По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования их в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием. Основное отличие договора поставки от договора купли - продажи состоит в том, что договор поставки возлагает на поставщика обязанность передать предмет поставки в срок, который
не совпадает с моментом совершения договора и не связанный с личным потреблением . Соответственно по договору перевозки УП Группа Восток обязуется осуществить перевозку грузу, а заказчик оплатить её. При заключении внешнеторговой сделки стороны должны определить, право какого государства будет применятся для регулирования формы заключения сделки , прав и обязанностей сторон . Предварительная подготовка к заключению договоров включает - проработку технических и качественных
параметров запланированного к покупке товара или оборудования - определение внешних и внутренних поставщиков материально - технических ресурсов, а также покупателей продукции УП Группа Восток - переговоры с партнёрами и формирование обязательств - определение гарантий выполнения обязательств - подготовку материала для согласования цены на продукцию - определение порядка и формы расчётов за продукцию - решение вопросов, связанных с доставкой и получением продукции - проверку надёжности
партнёра - иную работу техническую, статистическую, рекламную и т.д Проект договоров должен содержать следующие основные положения 1 . Место и дату заключения договора . 2 . Полное наименование сторон договора. 3 . Предмет договора . 4 . Количество поставляемой продукции, её ассортимент. 5 . Качество . 6 . Цену и порядок расчётов . 7 . Срок поставки и способ доставки .
8 . Условия одностороннего прекращения договора . 9 . Ответственность сторон по договору и порядок рассмотрения споров . 10 . Срок действия договора . 11 . Юридические адреса и подписи сторон . Договоры подписывают в количестве экземпляров, равном количеству сторон. До подписания каждую страницу договора визирует лицо, ответственное за договор и руководитель структурного
подразделения, заключающего договор. Все исправления в тексте также визируют лица , ответственные за заключение договора . Формы расчётов с поставщиками и заказчиками, применяемые на предприятии Расчёты УП Группа Восток с поставщиками, покупателями и заказчиками осуществляется как в безналичной форме так и в наличной. В соответствии с Положением о безналичных расчётах в Республике Беларусь безналичные расчёты между предприятиями производятся платежными требованиями платежными
поручениями платежными требованиями-поручениями чеками аккредитивами векселями инкассовыми распоряжениями в порядке плановых платежей зачетов взаимных требований и др. На предприятии используются следующие виды безналичных расчетов Платежное поручение. Оно представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.
Платежными поручениями, как правило, оформляются расчеты по нетоварным операциям платежи в бюджет, погашение ссуды и процентов по ней, представление займа , предварительная оплата товаров, услуг, если это оговорено договором, авансовые платежи и т.д. Применяются и Платежные требования посредством инкассо. Это расчетный документ, содержащий требования поставщика плательщику об уплате определенной суммы через банк. При этом акцепт согласие на оплату требований может быть только
предварительным, за исключением расчетов за сельскохозяйственную продукцию, где акцепт последующий, что определяется договором. Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных документов и сдают их в учреждение обслуживающего банка. Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.
Плательщик в течение трех рабочих дней имеет право заявить банку отказ от акцепта. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком. При предварительном акцепте требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Отказ от акцепта оформляется заявлением типовой или произвольной формы. Платежные требования-поручения, выписанные в трех экземплярах, с отгрузочными документами направляются
поставщиком непосредственно покупателю, минуя банк поставщика. Получив их, плательщик заполняет вторую часть поручения, дает указание банку о списании с его расчетного счета данной суммы. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа. Что касается коммерческого кредита, он может предоставляться в виде предварительной оплаты при покупке сырья. При продаже продукции предприятием также может предоставляться отсрочка платежа до 15
банковских дней . Предоставление банком денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора 1 . В безналичном порядке путём перечисления банком денежных средств на счёт кредитополучателя либо на счета третьих лиц на основании платёжной инструкции кредитополучателя . 2 . Путём выдачи кредитополучателю наличных денежных средств . До заключения кредитного договора банк обязан проверить правоспособность и оценить платёжеспособность
кредитополучателя. Для этого кредитополучатель УП Группа Восток представляет в банк - бухгалтерскую отчётность за отчётный период, определённый банком - копии договоров контрактов в подтверждение кредитуемых сделок. В случае, когда у предприятия расчётный счёт открыт в другом банке, оно предоставляет также - копии учредительных документов, удостоверенные нотариально - копию документа о государственной регистрации,
удостоверенную нотариально, или органом, производившим регистрацию - карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом, и оттиска печати владельца счёта, удостоверенную нотариально и оттиском печати. На основе предоставленных документов и иной информации специалистами банка составляется письменное заключение, на основании которого уполномоченный орган банка принимает решение о предоставлении банком денежных средств предприятию.
Погашение кредита и уплата процентов за пользование им производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами ежемесячно или в соответствии с кредитным договором . Срок погашения кредита может быть пролонгирован на основании дополнительного соглашения к кредитному договору. В случае, если органом управления предприятия утверждены мероприятия по улучшению его финансового состояния и по погашению просроченной задолженности по кредиту, уполномоченный орган банка вправе -
принять решение о предоставлении рассрочки погашения просроченной задолженности по кредиту с отражением на счетах по учёту просроченной задолженности - снизить процентную ставку по имеющейся кредитной задолженности - отказаться от начисления процентов в течение определённого времени на всю задолженность или её часть - списать с баланса банка всю задолженность по процентам или её часть. По решению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено
при наличии судебного постановления о принудительном взыскании долга. Составление плана производства и реализации продукции Планирование оказания автотранспортных услуг и производства, соответственно и реализации продукции услуг осуществляется с учётом сложившихся экономических условий цены, спроса и предложения. Иногда, чтобы удержать клиента приходится держать низкие цены и даже нести убытки.
Это связано во многом с тем, что данный рынок достаточно насыщен, что означает, если клиент уйдёт, вернуть его будет гораздо сложней. 3. Финансовое планирование Финансовое планирование - это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объёма финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и использования с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. На предприятиях составляют различные виды финансовых
планов годовые, валютные, кассовые, кредитные планы движения денежных средств, платёжные календари и др. Содержание финансового планирования на предприятии Финансовое планирование процесс научного обоснования движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность предприятия, предполагающая формирование многочисленных фондов денежных средств, их распределение и использование
для обеспечения непрерывности производства, его расширения, выполнения финансовых обязательств. Финансовое планирование охватывает процесс определения доходов и поступлений, расходов и отчислений, конечных финансовых результатов и предполагаемого их использования, а также финансовых отношений, опосредствующих движение денежных средств предприятия . Основные задачи финансового планирования определение объёма предполагаемых поступлений денежных ресурсов исходя из намечаемого объёма производства, возможностей
реализации продукции с учётом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период, начиная с расчёта объёма издержек производства, обязательных платежей бюджету, отчислений в специальные фонды, заканчивая определением направления и размеров расходов за счёт прибыли установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды, техническое перевооружение и расширение производства, материальное поощрение и социальные нужды своих
работников определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов доходов, остающихся в распоряжении предприятия обоснование на короткие периоды равновесия в поступлении денежных средств и их расходовании для обеспечения платёжеспособности предприятия, его устойчивого финансового положения. Финансовое планирование на УП Группа Восток включает составление перспективных, текущих и оперативных
финансовых планов, всех расчётов, обосновывающих отдельные статьи доходов и расходов, потребности в кредитных ресурсах и контроль за их выполнением. Перспективное финансовое планирование заключается в разработке бизнес - планов, которые разрабатываются на предприятии на срок от одного года и до десяти лет. В 2003 году был разработан бизнес - план на период 2003 - 2008 гг. Бизнес - план служит в качестве финансовой программы развития производства, определяет перспективы
вложений финансовых ресурсов, инвестиционной политики. На его основе создаётся эффективная система управления предприятием. Годовой текущий финансовый план - важнейший документ, фиксирующий плановые финансовые взаимоотношения предприятия с бюджетом, распределение прибыли, других доходов и поступлений. Анализ выполнения финансового плана за истекший год производится путём сопоставления запланированных
заданий с фактическими. Оперативное финансовое планирование - процесс конкретизации финансовых заданий на короткие периоды месяц, декада, пять дней и каждый день , доведение их до исполнителей. Его основная цель - определение последовательности и сроков выполнения соответствующих операций, движения финансовых ресурсов в течение короткого периода, чтобы обеспечить сбалансированность доходов с расходами, устойчивое финансовое положение предприятия. Основным видом оперативного финансового плана является
платёжный календарь - баланс поступления и расходования денежных средств УП Группа Восток , обеспечивающий взаимоувязку и сбалансирование предстоящих платежей с поступлением ресурсов. Ежемесячно на УП Группа Восток разрабатывается финансово - экономический план. Финансово - экономический план на месяц разрабатывается в предшествующем планируемому месяце финансовым управлением совместно с планово - экономическим управлением.
Также составляется смета движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений на полугодие. Годовой финансовый план предприятия, порядок его составления Годовой финансовый план УП Группа Восток разрабатывается в декабре месяце, предшествующего планируемому году. Финансовый план УП Группа Восток имеет форму баланса доходов и расходов и состоит из трёх разделов 1 . Доходы и поступления. 2 . Расходы и отчисления. 3 .
Взаимоотношения с бюджетом. В первом разделе финансового плана отражаются чистые доходы и поступления прибыль от всех видов деятельности, долгосрочные кредиты банка и некоторые другие поступления. Во втором разделе плана отражаются расходы на расширение и техническое перевооружение производства, погашение банковских кредитов и другие расходы . Третий раздел плана включает платежи в бюджет налог на прибыль, налог на недвижимость, транспортный сбор и другие обязательные платежи и ассигнования из
бюджета. Финансовое управление разрабатывает финансовый план руководствуясь бизнес - планом на основании баланса денежных ресурсов на год, расчёта плана прибыли на год, распределения плана прибыли на год и плана финансирования капвложений на год. Ознакомление с бизнес - планом предприятия Бизнес-план - план развития предприятия на определенный период система мероприятий, направленных на достижение заданной цели. Его содержанием является выполнение комплекса маркетингового и технико-экономического
исследований, направленных на совершенствование и развитие производства. Бизнес-план инвестиционного проекта далее- бизнес-план разрабатывается для обоснования - текущего и перспективного планирования развития предприятия, выработки выбора новых видов деятельности - возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также возврата заемных средств - предложений по созданию совместных и иностранных предприятий - целесообразности оказания мер государственной поддержки.
Основанием для разработки бизнес-плана является директивный документ, изданный руководителем предприятия приказ, распоряжение , которым определяются и утверждаются - руководитель разработки бизнес-плана - состав исполнителей и распределение обязанностей между ними - разработчик бизнес-плана - смета затрат на проведение работ и источники финансирования при необходимости . Источниками финансирования разработки бизнес-плана могут быть собственные средства предприятия средства
потенциальных инвесторов. Бизнес-план должен давать полное представление обо всех аспектах проекта и состоять из следующих основных разделов Резюме Характеристика предприятия и стратегия его развития Описание продукции услуги Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга Производственный план Организационный план План реализации проекта Инвестиционный план Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности
Показатели эффективности проекта Юридический план . Раздел Резюме отражает основную идею проекта и обобщает основные выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Его задача заключается в том, чтобы в сжатой и доступной форме изложить суть бизнес-плана. Раздел Характеристика предприятия и стратегия его развития . В данном разделе даётся описание отрасли и характеристика предприятия, его роль и место в отраслевой
иерархии и народном хозяйстве в целом . Раздел Описание продукции услуги . В данном разделе представляется информация о продукции, которую будет производить предприятие . Раздел Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга . В данном разделе излагаются ключевые моменты обоснования объемов продаж продукции, основанные на анализе рынков сбыта и выработке стратегии маркетинга. Раздел
Производственный план . Производственный план разрабатывается на срок реализации проекта горизонт расчета . Данный раздел должен состоять из следующих подразделов ь программа производства и реализации продукции ь производственные мощности здания, сооружения, технологии, оборудование ь материально-техническое обеспечение ь стоимость издержки производства и сбыта продукции. Раздел Организационный план . В данном разделе в соответствии с основными этапами реализации проекта
дается комплексное обоснование организационных мер и мероприятий. Центральное место отводится обоснованию организационно-штатной структуры предприятия и выбору рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и предприятием в целом. При этом указываются возможности инициаторов проекта по подбору и подготовке персонала, способности команды менеджеров реализовать данный проект, определяется необходимая квалификация и численность специалистов,
обосновывается введение многосменности в работе и т.п. Раздел План реализации проекта . Календарный график реализации проекта представляет собой план согласованных во времени мероприятий, начиная от принятия инвестиционного решения и подготовительных работ до промышленного производства и погашения задолженностей перед заёмщиками. Рекомендуется его разрабатывать в виде временной диаграммы или сетевого графика.
В ходе проработки проекта рассматриваются альтернативные варианты графика реализации проекта и принимается для работы наилучший из них с учётом оптимального сочетания финансовых и временных критериев. При разработке данного графика указывается перечень работ и потребность в финансовых ресурсах для осуществления каждой. Раздел Инвестиционный план . Инвестиционные издержки определяются как сумма основного капитала капитальные затраты и чистого оборотного капитала.
При этом основной капитал представляет собой ресурсы, требуемые для сооружения и оснащения предприятия, а чистый оборотный капитал соответствует ресурсам, необходимым для полной или частичной его эксплуатации. В данном разделе приводится расчет потребности в инвестициях по каждому виду издержек. При планировании инвестиционных издержек отдельно рассчитывается потребность в первоначальном оборотном капитале, учитываются изменения, которые могут возникнуть во время эксплуатации предприятия.
По источникам собственных средств даются обоснования, подкреплённые расчётами. Представляется справка о намерениях решениях коммерческих банков, потенциальных инвесторов и т.д. по вложению средств в реализацию проекта при наличии таких решений или намерений . Осуществляется расчёт погашения долговых обязательств по долгосрочным и краткосрочным кредитам, бюджетным ссудам. Раздел Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности .
К основным таблицам по прогнозированию финансово-хозяйственной деятельности производства предприятия относятся расчет чистой прибыли от реализации продукции расчет потока денежных средств проектно-балансовая ведомость. В случае реализации проекта на предприятии прогнозирование денежных потоков выполняется в двух вариантах до реализации проекта и при его осуществлении. При таком подходе учитываются предполагаемые изменения выручки, прибыли и затрат.
Прогнозирование потока денежных средств производится исходя из притоков денежных средств от операционной производственной , инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и их оттоков по годам реализации проекта. Распределение во времени потока средств поступления от продаж, долгосрочные и краткосрочные ссуды и т.д. должно быть синхронизировано с расходами оттоком средств , связанными с инвестициями, эксплуатацией предприятия и финансовыми обязательствами. При этом не допускается как излишек финансовых накоплений
неиспользуемых, но требующих уплаты процентов , так и дефицит финансовых средств. Проектно-балансовая ведомость содержит основные статьи, такие, как стоимость основных фондов и текущих активов запасов сырья и материалов, счетов к получению, незавершенного производства и готовой продукции , а также акционерного капитала собственного , долгосрочных и краткосрочных обязательств, которые требуются для бесперебойной работы производства предприятия .
Раздел Показатели эффективности проекта . Оценка инвестиций базируется на сопоставлении ожидаемой чистой прибыли от реализации проекта с инвестированным в проект капиталом. В основе метода лежит вычисление чистого потока наличности, определяемого как разность между притоком денежных средств от операционной производственной и инвестиционной деятельности и их оттоком, а также за минусом издержек финансирования процентов по долгосрочным кредитам .
Раздел Юридический план . В юридическом плане описывается организационно-правовая форма будущего предприятия, уточняются основные юридические аспекты будущей деятельности предприятия, особенности внешнеэкономической деятельности. Если предприятие планирует расширение или техническое перевооружение производства, тогда оно рассчитывает потребности в средствах для реализации своего проекта, источники финансирования, ожидаемый возврат вложенных средств и возможности получения дохода.
Причём учитывается, насколько выгодным является привлечение средств партнёров с точки зрения последующих затрат, распылённости капитала , платы за кредит и других факторов. Эти расчёты, дающие возможность определить наиболее эффективное направление средств, а также источники финансирования исходя из их окупаемости, носят название стратегии финансирования. Платёжный календарь предприятия форма, порядок составления и назначение
Финансовое управление перед началом планируемого месяца разрабатывает платёжный календарь на месяц с подекадной разбивкой в целях оперативного обеспечения финансовыми ресурсами. Платёжный календарь состоит из двух частей - расходной, в которой определяется потребность в финансовых ресурсах - доходной прогноз движения денежных потоков . В расходной части отражаются предстоящие расходы за данный месяц заработная плата, налоги, обязательные
отчисления в специальные фонды суммы погашения банковских кредитов и уплата процентов за пользование ими и другие расходы. В доходной части указываются предполагаемые поступления за данный месяц. Финансовое управление по итогам работы за месяц до 6 числа месяца, следующего за отчетным, составляет отчет об исполнении платежного календаря по форме и статьям аналогичным плану, на основании бухгалтерских документов, выписок банка и документов, подтверждающих поступление денежных средств и их использование
в соответствующем месяце. Отчет используется для анализа работы и принятия мер по ускорению получения денежных средств, оперативного управления финансовыми ресурсами и повышения их эффективного использования. 4. Основные и оборотные средства предприятия Руководство бухгалтерским учётом предприятия возлагается на главного бухгалтера. Распоряжения и указания главного бухгалтера лица его заменяющего по вопросам соблюдения правил ведения учёта, оформления и представления для учёта необходимых документов и сведений
являются обязательными для всех структурных подразделений и работников предприятия. При ведении бухгалтерского учёта используется автоматизированная форма учёта. Внутренние правила документирования операций, организации документооборота, ведения регистров бухгалтерского учёта, определяются бухгалтерией предприятия. Основные средства предприятия К основным средствам относят машины, оборудование, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь,
другие орудия производства, при помощи которых совершается производственный процесс. К средствам труда относятся также здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, которые непосредственно на предметы труда не воздействуют, а создают необходимые условия для осуществления производственного процесса. Для целей бухгалтерского учёта к основным средствам относятся активы предприятия имеющие материально-вещественную форму используемые свыше одного года стоимостью свыше тридцати базовых
величин. Основные средства на предприятие поступают в результате произведённых капитальных вложений при сооружении, изготовлении объектов основных средств хозяйственным способом, а также при их приобретении за плату у юридических и физических лиц в качестве вклада в уставный фонд безвозмездно в тои числе в результате благотворительной помощи в обмен на другое имущество в иных случаях, установленных законодательством. По данным баланса на 1 января 2006 года основные средства
УП Группа Восток составили 137190 тыс.руб на 1 января 2005 года 66966 тыс.руб то есть увеличились в два раза. На основании данных отчета по основным средствам остаточная стоимость зданий составила 20047 тыс.руб. 14,6 , передаточные устройства 5000 тыс.руб. 3,6 , сооружения 4725 тыс.руб. 3,4 , транспортные средства 107425 тыс.руб. 78,1 , то есть наибольший удельный вес ввиду специфики деятельности занимают транспортные средства.
В соответствии с законом О бухгалтерском учёте и отчётности основные средства в учёте оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. В текущем учёте основные средства отражаются по первоначальной стоимости, а подвергшиеся переоценке - по восстановительной, в балансе их показывают по остаточной стоимости. Учёт основных средств ведется на счёте 01 , где по дебету отражается поступление основных средств ,
по кредиту - их выбытие . Поступление основных средств оформляется актом приемки - передачи основных средств ОС-1 . Порядок отражения поступления основных средств 1 . Дебет 08 и Кредит 60 стоимость объекта ОС без НДС. 2 . Дебет 18 1 и Кредит 60 НДС. 3 . Дебет 60 и Кредит 51 перечислено с расчётного счёта за объект ОС. 4 . Дебет 01 и Кредит 08 ввод в эксплуатацию объекта
ОС. Каждому поступившему объекту ОС присваивается инвентарный номер и на каждый объект ОС заводится инвентарная карточка формы ОС - 6 . Может возникнуть ситуация, когда объекты основных средств могут быть переданы из одного цеха в другой. В таких случаях оформляется Накладная на внутреннее перемещение основных средств формы ОС - 2 . Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.
Выбытие основных средств может происходить вследствие физического износа, продажи, безвозмездной передачи, обмена, частичной или полной ликвидации при аварии, стихийных бедствиях, иных чрезвычайных обстоятельствах . Основанием для отметок при списании объектов основных средств вследствие износа служит Акт на списание основных средств формы ОС - 3. По мере эксплуатации и под воздействием сил природы и технического прогресса основные средства постепенно утрачивают свои потребительские и физические качества.
Стоимость изношенной части основных средств ежемесячно должна включаться в затраты производства в виде амортизации по установленным нормам. Износ основных средств начисляется только в течение нормативного срока их службы, т.е. до момента перенесения их первоначальной стоимости на издержки производства или обращения. Т.к. амортизация начисляется ежемесячно, исходя из ее месячной нормы, то ее необходимо определить путем деления годовой нормы на 12 месяцев. Процесс амортизации контролируется государством, а амортизационные
отчисления производятся по единым нормам. Амортизационные отчисления осуществляются ежемесячно по каждому виду основных фондов. Сумма амортизационных отчислений образует амортизационный фонд, использование которого строго регламентируется. Методами начисления амортизационных отчислений могут быть следующие Ш Равномерное начисление - производится ежемесячно по норме амортизации Ш Ускоренное начисление - амортизационные начисления выполняют по повышенной норме амортизации
Ш Возрастающее начисление - замедление в начале периода и увеличение в последующем. Использование методов обуславливается физическим и моральным износам основных фондов при ускоренной амортизации оборудование может морально устареть. Экономическая значимость амортизации заключается в её взаимосвязи с определёнными процессами хозяйственной деятельности Ш Ускорение или замедление научно-технического прогресса при низкой норме амортизации срок службы значительно
удлиняется Ш Амортизационные отчисления переносятся на себестоимость продукции работ, услуг , удорожают её стоимость Ш Меняется конкурентоспособность товара вследствие изменения цены. Для обобщения информации об износе основных средств используется счет 02 Износ основных средств . Начисленная сумма износа основных средств относится на кредит 02 счёта в корреспонденции с дебетом счетов производственных затрат издержек обращения .
На УП Группа Восток ежегодно проводится инвентаризация основных средств. Порядок и сроки проведения инвентаризации основных средств определяются генеральным директором предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству. Оборотные средства предприятия К оборотным средствам относится капитал, авансированный в оборотные производственные фонды и фонды обращения см рис.2.
Рисунок 2. Состав оборотных средств предприятия. Производственные запасы представляют предметы труда для запуска в производственный процесс сырье основные и вспомогательные материалы топливо покупные полуфабрикаты и комплектующие тара и тарные материалы запчасти. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления составляют предметы труда, вступившие в производственный процесс материалы, детали, узлы, находящиеся в производстве или сборке полуфабрикаты собственного изготовления - не законченные производством
и подлежащие дальнейшей обработке изделия. Расходы будущих периодов включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, технологию, проектно-сметную документацию, опытно-конструкторские работы. Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем технологии, развития техники, организацией труда. Сумма средств обращения зависит главный образом от условий реализации продукции и уровня сбыта продукции.
Готовыми считаются полностью законченные производством изделия, соответствующие ГОСТам, укомплектованные запасными частями, прошедшие испытания, принятые ОТК и отданные на склад или принятые заказчиком. Товарная продукция состоит из готовых изделий и полуфабрикатов для реализации, работы и услуг на сторону, капитального и среднего ремонта за счет амортизационного фонда. Оборотные средства предприятия призваны обслуживать производственный цикл - от сырья до готовой
продукции - и послепроизводственный цикл - реализация готовой продукции - денежные средства. Оборотные средства можно подразделить на три группы рис.3 . Рисунок 3. Классификация оборотных средств. Заметим, что к нормируемым относится средство, поддающееся подсчету нормированию - сырье, основные материалы, комплектующие и др. Под структурой оборотных средств понимается соотношение между их статьями элементами , выраженное в
процентах. Она неодинакова в различных отраслях и складывается под влиянием ряда факторов состав и структура затрат на производство, тип производства, характер изготовляемой продукции, система материально-технического снабжения и др. Путями улучшения использования оборотных средств могут стать - Производственный - сокращение длительности производственного цикла научно-технический прогресс, технология, организация труда - Экономический - реформа отношений собственности, повышение экономической эффективности
- Организационный - внедрение производственного менеджмента, маркетингового планирования и др. На предприятии УП Группа Восток при планировании структуры оборотных средств учитывалось влияние многих факторов. Так, согласно данным баланса на 1 января 2006 года величина оборотных средств составила 302956 тыс.руб однако в отличии от основных средств наблюдается снижение величины оборотных средств. Так по сравнению с началом 2005 года 339496 тыс.руб. они снизились на 96540 тыс.руб.
При этом произошли существенные изменения в структуре оборотных средств, так если сырье и материалы на начало года составляли 35101 тыс.руб. 10,3 , то на конец года они выросли и составили 105341 тыс.руб. 34,7 , увеличившись более, чем в три раза. Налоги по приобретенным ценностям вообще стали отрицательными НДС , так они снизились с 29478 тыс.руб.до -357 тыс.руб. Величина готовой продукции незначительно снизилась с 97335 тыс.руб.
2,6 до 73039 тыс.руб. 24,2 . Дебиторская задолженность снизилась более, чем в полтора раза с 173763 тыс.руб. 51 до 109245 тыс.руб. 36,1 . Существенно увеличились денежные средства с 3819 тыс.руб. 0,75 до 15666 тыс.руб. 4,97 , то есть более чем в пять раз. Об эффективности работы предприятия свидетельствуют коэффициенты оборачиваемости. Практически по всем рассчитанным параметрам наблюдается ускорение оборачиваемости, за исключением сырья
и материалов и денежных средств, в результате их существенного роста. Норматив оборотных средств - это расчётная стоимостная величина, отражающая минимальную потребность в оборотном капитале. Нормативы бывают частые по отдельным элементам и статьям оборотных средств и общие. Общий совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму частых нормативов. Нормирование оборотных средств позволяет определить тот ориентировочный объём оборотных средств, который
требуется, чтобы осуществлять непрерывность процессов производства и реализации товаров. Если фактические остатки оборотных средств значительно превышают нормативы, то это говорит о неэффективном финансовом механизме предприятия. В таком случае для осуществления бизнеса предприятие вовлекает в оборот дополнительные средства без увеличения масштабов своей деятельности. Если фактические остатки оборотных средств ниже нормативных значений, то это может приводить к перебоям
в производстве и реализации товаров и создавать финансовые проблемы. В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула Н Нд Ор, где Н - норматив оборотных средств по конкретному элементу Нд - норма оборотных средств в днях Ор - однодневный расход товарно - материальных ценностей выпуск продукции по себестоимости Однодневный расход товарно - материальных ценностей или выпуск продукции
рекомендуется исчислять по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. т.к. исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода год, квартал и должен обеспечить потребность производства на начало следующего периода. Нормирование оборотных средств может осуществляться различными методами прямого счёта, экономико-аналитическим или методом коэффициентов. Сущность прямого счёта заключается в следующем. Общая потребность в оборотных средствах определяется
как сумма частых нормативов оборотных средств. По каждому из элементов необходимо рассчитывать норму запаса и однодневный расход выпуск , как предусматривает вышеприведённая формула. Эта методика является наиболее точной, но одновременно наиболее сложной т.к. требует знания методик расчёта норм запаса в днях. Рассмотрим нормирование оборотных средств на запасы готовой продукции. Готовая продукция - изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля.
Норматив оборотных средств на запасы готовой продукции определяются по общей формуле Н Нд Ор, В формуле расчёта норматива оборотных средств на запасы готовой продукции Ор - это однодневный выпуск товарной продукции в планируемом году по производственной себестоимости. Норма запаса в днях Нд по годовой продукции на складе включает время на подборку и упаковку, маркировку продукции в определённом ассортименте и количестве время на комплектование партий отгружаемой продукции
до требуемых размеров транспортировку готовой продукции до станции железной дороги или пристани и время на погрузку и сдачу её транспортным организациям. При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяют основные виды изделий. Составляющие 70 - 80 всего выпуска. Норма оборотных средств на продукцию этих видов определяется как средневзвешенная и распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе. Норма оборотных средств на отгруженные товары, расчётные
документы по которым не сданы в банк на инкассо, устанавливается на период выписки документов и сдачи их в банк выполняются в 2-х дневный срок после отгрузки готовой продукции . Рассчитав норматив оборотных средств на готовую продукции на складе и на отгруженные товары, расчётные документы по которым не сданы в банк на инкассо, можно исчислить общую норму оборотных средств на готовую продукцию. Этот показатель используется для характеристики оборотных средств в целом и по элементам.
Для этого общую сумму норматива оборотных средств на готовую продукцию планируемого года следует разделить на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартал предстоящего года. Пример, норматив оборотных средств на запасы готовой продукции на складе - 420 тыс.р на отгруженную готовую продукцию, находящуюся в оформлении - 210 тыс.р. Предполагаемый выпуск готовой продукции в
IV квартале 90 дней по производственной себестоимости - 6 300тыс.р. При этих условиях норма оборотных средств в целом составит 420 210 6 300 90 9 дней. Эта норма может использоваться предприятием несколько лет. 5. Источники собственных средств капитал предприятия Финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта
хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения. Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия,
когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы при сохранении отраслевых структур , долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств - основных и оборотных - которые инвестированы в процесс производства. Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает
стоимость реализованной продукции оказанных услуг , различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли от основной и других видов деятельности и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления плата за содержание детей в до
школьных учреждениях и т.д мобилизация внутренних ресурсов в строительстве и др. Прибыль является одним из основных финансовых ресурсов предприятия для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и социальному развитию. В самом общем виде прибыль предприятия распределяется в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и к распределению между учредителями акционерами . Фонды накопления и фонды потребления - это фонды специального назначения.
Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами. Фонд накопления используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и не производственного назначения и осуществление других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Часть средств фонда накопления расходуется безвозвратно. Вместо потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется
эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства. Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые носят безвозвратный характер на проведение научно-исследовательских работ, на природоохранные мероприятия, расходы по выпуску ценных бумаг и др. Фонд потребления используется на финансирование социальных и материальное стимулирование работников выплату премий, не связанных с производственными показателями оказание материальной помощи,
оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей и др. Слагаемыми инвестируемого капитала являются собственный источники собственных средств и привлеченный капитал на длительный и средний периоды, т.е. привлеченные источники на срок свыше одного года. Обязательства со сроком платежа до одного года в состав капитала включаются, если это кредиты под оборотные средства. На начало 2006 года собственный капитал в общей его величине составил 199896 тыс.руб.
45,2 , заемный - 242203 тыс.руб. 54,8 . По данным пассива баланса удельный вес собственного капитала увеличился с 156775 тыс.руб. 38,4 , что связано как с увеличение уставного фонда с 1650 до 2695 тыс.руб добавочного фонда с 12352 тыс.руб. до 32237 тыс.руб нераспределенной прибыли с 142773 тыс.руб. до 164964 тыс.руб так и снижением величины и соответственно удельного веса заемного капитала с 251005 тыс.руб. 61,6 до 242203 тыс.руб. 54,8 . Исследование показало, что собственного и долгосрочного заемного капитала,
т.е. собственных и приравненных к собственным источников, на начало и конец периода было достаточно для формирования долгосрочных материальных и нематериальных активов, т.е. долгосрочного капитала. 6. Взаимоотношения предприятий с бюджетом по платежам Порядок осуществления текущих налоговых платежей УП Группа Восток как и любое другое предприятие уплачивает в бюджет налоги, сборы и неналоговые платежи.
Под налогами и сборами, взимаемыми в бюджет Республики Беларусь, понимаются обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определённых законодательством размерах. Местные Советы депутатов в пределах прав, предоставляемых им законодательством, могут устанавливать взимаемые на их территории местные налоги, сборы, пошлины. Налоги и сборы уплачиваются в денежных единицах, находящихся в обращении на территории республики,
или в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь. Все суммы налогов и сборов зачисляются в бюджет Республики Беларусь. Льготы по налогам и сборам устанавливаются Национальным собранием Республики Беларусь или по его поручению Кабинетом Министров Республики Беларусь. Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные
и распорядительные органы могут освобождать от уплаты налогов отдельных плательщиков полностью или частично в той части налогов, которые уплачиваются в местные бюджеты . УП Группа Восток уплачивает в бюджет следующие налоги по старой методике плана счетов 1 . Налоги из прибыли - налог на прибыль ставка 24 уплачивается ежемесячно - налог на недвижимость ставка 1 в год уплачивается ежемесячно - налог на недвижимость незавершённое строительство ставка 1 в год уплачивается
ежеквартально - транспортный сбор ставка 5 . 2 . Налоги из выручки республиканский налог поддержки производителей сельскохозяйственной продукции ставка 3 налог на добавленную стоимость ставка 18 , 10 , 0 . 3 . Налоги, сборы, относимые на себестоимость налог на отходы экологический налог сбросы экологический налог добыча земельный налог отчисления в инновационный фонд ставка 0 , 25 отчисления в ФСЗН ставка 35 чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости ставки 3 и 1 .
4 . Прочие налоги подоходный налог налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности налог на приобретение автотранспортных средств ставка 5 . Срок предоставления расчёта по вышеприведенным налогам осуществляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным, а срок уплаты в бюджет осуществляется ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчётным. Своевременно не уплаченные в бюджет суммы налогов взыскиваются с плательщиков с начислением
за каждый день просрочки пени в размере учётной ставки Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания средств. Для учёта платежей в бюджет используется счёт 68 Расчёты с бюджетом . По кредиту счета 68 начисляются налоги и штрафные санкции дебет 99 прибыли и убытки , кредит 68 расчеты по налогам и сборам . По дебету счета 68 перечисляются налоги в бюджет и отражается зачет
НДС дебет 68, кредит 18. По расчётам с бюджетом делаются следующие записи 1 . Начисляется налог на прибыль, налог на доходы и налог на недвижимость дебет 99 счёта и кредит 68 счёта . 2 . Начисляется НДС дебет 90 счёта и кредит 68 счёта . 3 . Начисляется подоходный налог с граждан дебет 70 счёта и кредит 68 счёта. 4 . Перечисление налогов в бюджет дебет 68 счёта и кредит 51 ,
52 счетов . 5 . Перечисление налогов в бюджет за счёт кредита банка дебет 68 счёта и кредит 66 , 67 счетов. Расчет экологического налога на УП Группа Восток за выбросы сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду производится исходя из фактического количества загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух, объема сточных вод, фактически сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные горизонты, выгреба за каждый истекший месяц, и установленной
ставки налога. Расчет налога за добычу природных ресурсов производится исходя из фактического объема добычи природных ресурсов за каждый истекший месяц и установленной ставки налога. Сумма налога за добычу и природных ресурсов и выбросы сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относятся на издержки, сверх установленных лимитов - уплачивается за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия.
7. Взаимоотношения с коммерческими банками Порядок открытия и виды счетов, открытых в банке Расчёты между предприятиями совершаются в двух формах путем безналичных перечислений через систему банков или в виде платежей наличными деньгами через кассу. Безналичные расчеты, осуществляемые через банк, являются основной формой расчетов. Проведение расчетно-кассовых операций через банк позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную
деятельность предприятий. В соответствии с законодательством Республики Беларусь все юридические лица обязаны хранить денежные средства на открытых ими в учреждениях банков счетах . УП Группа Восток вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счёт в белорусских рублях, один текущий счёт в иностранных валютах. При открытии текущего счёта в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный
лицевой счёт. Открытие нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь. Текущий и другие счета открываются на основании разрешительной надписи руководителя банка или лица, им уполномоченного, на заявлении созданного предприятия только после получения сообщения налоговых органов о присвоении учётного номера плательщика и о выдаче дубликата извещения о присвоении учётного
номера плательщика и справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей. Для открытия счетов УП Группа Восток необходимо предоставить следующие документы 1 . Заявление на открытие счёта. 2 . Копия документа о государственной регистрации предприятия.
3 . Копию учредительного документа, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом. 4 . Дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика. 5 .Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда. 6 .
Карточка с образцами подписей должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счётом, подлинность которых удостоверена нотариально и оттиска печати. Запрещается включать в карточки с образцами подписей и оттиска печати образцы подписей руководителя, главного бухгалтера и лиц, ими уполномоченных, профессиональная пригодность которых не подтверждена аттестационной комиссией Национального банка Республики
Беларусь. Для открытия счёта в иностранных валютах банку требуется наличие лицензии на проведение операций в иностранной валюте. Вкладной депозитный счёт открывается на основании договора банковского вклада депозита . При открытии депозитного счёта предприятие предоставляет в банк, где открыт текущий счёт, документы, указанные в пунктах 1, 4, 5, указанных выше. Специальный счёт для аккумулирования денежных средств граждан открывается предприятию при предоставлении
документов, указанных в пунктах 1 - 6 , указанных выше. Текущие и другие счета закрываются при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по счёту и задолженность Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь - по решению владельца счёта, собственника или органа, создавшего предприятие, в
сроки, согласованные с обслуживающим банком - в случае непредставления в месячный срок копии новых учредительных документов, установленных законодательством для владельца счёта, свидетельства о государственной регистрации - при отсутствии средств на счёте в течение трёх месяцев, по карт - счетам и специальным счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года - при отсутствии записей по счёту в течение трёх месяцев, по карт - счетам и специальным счетам для хранения купленной
на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года - при переходе владельца счёта на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между банками и владельцем счёта. В АСБ Беларусбанк УП Группа Восток открыты текущий валютный счёт в долларах США , евро , российских рублях , украинских гривнах текущий расчётный счёт в белорусских рублях . Банк присваивает предприятию номер расчётного счёта, на котором хранятся свободные денежные средства
и совершаются безналичные расчёты. На расчётный счёт поступают денежные средства за реализованную продукцию, работы, услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы и прочие поступления. С расчётного счёта производится оплата счетов поставщиков за сырье и материалы, погашение задолженности перед бюджетом, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, пенсий, пособий, на хозяйственные и операционные расходы и др. На предприятии учет наличия и движения денежных средств на расчётном счёте
по данным выписок банка ведётся на активном синтетическом счёте 51 Расчётный счёт . По дебету этого счёта отражают поступление, а по кредиту - списание денежных средств с расчётного счёта. Наряду с расчётным счётом предприятие хранит денежные средства на валютном счёте 52 , специальных счетах в банках 55 . Учёт операций с иностранной валютой осуществляется на счёте 52 Валютный счёт . К нему могут быть открыты субсчета 52 1
Текущий валютный счёт 52 2 Специальный валютный счёт 52 3 Транзитный валютный счёт . По дебету счёта 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту - их списание. Кредитные отношения, их содержание, условия предоставления кредитов Кредитно-расчётные отношения УП Группа Восток с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующими законодательными
актами и регулируется кредитным договором между предприятием и банком. В нем оговариваются объекты кредитования, условия и порядок выдачи кредита, сроки его погашения, формы взаимного выполнения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления и др а также заключается договор займа. Представленные документы рассматриваются соответствующими службами в течение 10-и банковских дней,
а по инвестиционным кредитам - в течение 20-и банковских дней после получения полного пакета документов. После изучения всех представленных документов и с учетом заключений юридической, залоговой и информационно-аналитической служб кредитный работник, обслуживающий данного кредитополучателя, оформляет заключение. Заключение кредитный меморандум подписывается исполнителем, начальником кредитного отдела заместителем , юристом, если он не входит в состав кредитной комиссии, и специалистом информационно-аналитической
службы и передается для обсуждения в кредитную комиссию комитет банка. Кредит в банке может быть получен только после заключения кредитного договора, который заключается на основании следующих документов заявка на кредит заявление на открытие аккредитива документы для открытия ссудного счета дубликат, справка из ФСЗН пояснительная записка к годовому балансу расчет материального обеспечения кредита бизнес-план справка о движении средств по всем счетам за последние 6 месяцев справка
о движении валютных средств на период действия кредитного договор договора на поставку товаров анкета клиента. Заключенный кредитный договор содержит предмет договора сумма кредита, форма выдачи кредита, сроки кредита, процентная ставка, форма обеспечения исполнения обязательств обязанности банка обязанности кредитополучателя права кредитополучателя досрочное погашение задолженности права банка изменение процентной ставки, контроль за целевым использованием кредита ответственность сторон срок действия договора порядок
разрешения споров прочие условия юридические адреса сторон. Кредитный договор закрепляется подписями сторон. Взаимоотношения с банками по прочим операциям По договору факторинга финансирования под уступку денежного требования одна сторона фактор обязуется другой стороне УП Группа Восток кредитору вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путём выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом.
За осуществление факторинга фактор получает вознаграждение в виде дисконта. Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору. Дисконт может быть исчислен в твёрдой сумме либо в виде процентов, начисленных на сумму денежного обязательства. В договоре факторинга УП Группа Восток указываются следующие существенные условия - наименование фактора, кредитора, их юридические
адреса - сумма уступаемого денежного требования, валюта факторинга и сроки финансирования под уступку денежного требования, предоставляемого фактором кредитору - предмет договора факторинга - наименование должника номер и дата договора, заключенного между кредитором и должником - форма факторинга открытый или скрытый - условия платежа с правом регресса или без права регресса - размер дисконта, порядок его определения - ответственность фактора и кредитора.
В случае несоблюдения должником сроков оплаты денежных требований по договору факторинга с правом регресса, если кредитор принял на себя поручительство за должника перед фактором и несёт риск неоплаты денежных требований перед фактором, фактор вправе вернуть кредитору денежные требования, не оплаченные должником в течении определённого договором факторинга срока, и взыскать с кредитора предоставленные ему фактором денежные суммы. В случае не возврата кредитором суммы финансирования в указанный в договоре факторинга
срок фактор на следующий рабочий день непогашенную сумму задолженности по факторингу относит на счета просроченной задолженности с созданием резерва в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь. Вексель банка это вексель, векселедателем которого является банк, совершающий операцию с использованием данного векселя. Банк выдаёт только простые векселя, за исключением случаев выставления банком обратной тратты.
Обратная тратта - это переводной вексель, выставляемый лицом, предъявляющим регрессивное требование по первоначальному векселю на одного из лиц, обязанных перед ним по этому векселю. Денежные средства за вексель банка перечисляются только с текущего счёта юридического лица. Для получения векселя банка предприятие заключает с банком соответствующий договор в письменной форме, согласно которому банк обязуется выписать на имя клиента вексель, а клиент - перечислить банку денежные
средства поставить товары, оказать услуги в сроки, предусмотренные данным договором. Предъявление векселя к платежу векселедержателем осуществляется в операционное время банка в срок, указанный на векселе как срок платежа. Оплата векселя банка производится в безналичном порядке путём зачисления суммы платежа на текущий счёт векселедержателя. Депозитные операции предприятие с банками не осуществляет потому, что у предприятия в настоящее время
нет временно - свободных денежных средств на длительный период. 9.Учёт и анализ на предприятии В соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и отраслевыми методическими рекомендациями учет производственных расходов должен вестись на предприятии по экономическим элементам и статьям калькуляции. В бухгалтерском учёте группировка затрат по указанным признакам обеспечивается на счетах производственных
затрат 20 , 23 , 25 , 26 , 28 , 29 данные приведены по старому плану счетов . Корреспонденция счетов по учёту затрат на производство отражается ежемесячно Группировка затрат по экономическим элементам 1 . Сырьё и основные материалы. 2 . Покупные полуфабрикаты. 3 . Прочие материалы. 4 . Износ МБП и инструментов. 5 . Топливо. 6 . Электроэнергия, теплоэнергия, газ природный.
7 . Расходы на оплату труда. 8 . Отчисления на социальное страхование. 9 . Отчисления на обязательное страхование. 10 . Амортизация основных фондов по лизингу. 11 . Амортизация основных фондов. 12 . Прочие денежные средства. 13 . Налоги, включаемые в себестоимость продукции. Для учёта затрат по экономическим элементам используется внутренний документ
Структура затрат за месяц. Группировка затрат по статьям калькуляции 1 . Основные материалы. 2 . Вспомогательные материалы. 3 . Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. 4 . Возвратные отходы. 5 . Топливо и энергия для технологических целей. 6 . Основная заработная плата производственных рабочих .
7 . Дополнительная заработная плата производственных рабочих. 8 . Отчисления на социальное страхование. 9 . Отчисления на обязательное страхование. 10 . Износ специальных инструментов. 11 . Общепроизводственные расходы. 12 . Общехозяйственные расходы. 13 . Налоги. 14 . Потери от брака. 15 . Прочие производственные расходы.
16 . Итого производственная себестоимость. 17 . Внепроизводственные расходы. 18 . Всего полная себестоимость. Для учёта затрат по статьям калькуляции используется Ведомость учёта затрат и выпуска основного производства за месяц. Все названные статьи затрат составляют производственную себестоимость продукции. Сводный учёт затрат на производство ведётся в журнале-ордере, где обобщаются производственные расходы
и производится их группировка по экономическим элементам и статьям калькуляции. Журнал-ордер состоит из трёх разделов 1 издержки производства 2 расчет затрат по экономическим элементам 3 расчет себестоимости товарной продукции. В первом разделе содержится свод затрат по всем производственным счетам. Раздел заполняется на основании итоговых данных ведомостей 12 по учету затрат цехов, 15 по учету общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и
платежей, 14 по учету потерь в производстве. После записей сумм затрат из ведомостей 12,14,15 подсчитывают вертикальные итоги по двум строкам по экономическим элементам и комплексным расходам . Во втором разделе журнала-ордера рассчитываются затраты по экономическим элементам. Итоговые данные раздела 1 по строке Всего по экономическим элементам корректируют на суммы оборота, который исключается из затрат на производство . В третьем разделе журнала-ордера производится расчет
себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции. Следует иметь в виду, что при переносе данных из раздела 1 в раздел 3 журнала-ордера меняется группировка затрат из поэлементной на постатейную, поэтому надо четко знать, какие элементы войдут в какие статьи . Продолжением журнала-ордера является журнал-ордер. В нем ведётся синтетический учёт затрат, не включаемых в производственную себестоимость товарной продукции
на содержание обслуживающих производств и хозяйств за счет фондов специального назначения, расходы на отгрузку и реализацию продукции и др. После подсчёта кредитовых оборотов в журнале-ордере в него переносятся итоги кредитовых оборотов журнала-ордера и подсчитываются общие итоги кредитовых оборотов по соответствующим счетам по обоим журналам-ордерам для записи в Главную книгу. Для учёта затрат на производство по каждому конкретному цеху предприятия используется
Ведомость затрат на производство по цеху за месяц. Для управления хозяйственной деятельностью предприятия и обоснованного ценообразования необходимо знать затраты не только по предприятию в целом или его подразделению, но и на единицу изделия , т.е. калькулировать его себестоимость . Калькуляция - это расчёт себестоимости единицы продукции работ, услуг . Калькуляции позволяют принимать более оптимальные управленческие решения, сравнивать фактические затраты
с плановыми, затратами базового периода, аналогичных предприятий, углублять внутрипроизводственный хозрасчёт, соизмерять затраты с доходами. Кроме того, калькуляции способствуют повышению экономической обоснованности цен на продукцию услуги .Для расчёта себестоимости продукции на УП Группа Восток ежемесячно составляется Калькуляция себестоимости товарного выпуска . На основании данных отчета о прибылях и убытках наблюдается улучшение показателей деятельности предприятия.
Так, если в 2004 году выручка составляла 72108 тыс.руб в то время как себестоимость 108368 тыс.руб то есть соответственно убыток от реализации составил 36260 тыс.руб а убыток 32255 тыс.руб. То в 2005 году наблюдается рост и улучшение таких показателей как выручка и прибыль. Так, выручка в 2005 году выросла более, чем в 8 раз и составила 563518 тыс.руб в то время как себестоимость увеличилась только в 4,5 раза и составила 474185 тыс.руб.
Прибыль от реализации составила 89333 тыс.руб одно в связи с отрицательным сальдо по внереализационным операциям балансовая прибыль оказалась чуть ниже и составила 89003 тыс.руб. Численность работников на предприятии практически не менялась и составила 16 человек. На основании данных баланса оценим финансовое состояние предприятия и его платежеспособность. Наиболее подробно структуру капитала и его финансовую устойчивость анализируют с помощью следующих
показателей 1 Коэффициент капитализации Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Капитал и резервы Он показывает сколько заемных средств субъект привлекает на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Нормативное значение меньше 1,5. На начало 2005 года К3 0 251005 156775 1,6 больше норматива На начало 2006 года К3 0 242203 199896 1,2 меньше норматива
То есть наблюдается его улучшение. Но тем не менее предприятие должно обеспечить рост величины собственного капитала, либо снижение величины краткосрочных обязательств. Это можно осуществить за счет снижения величины дебиторской задолженности, продажи части основного капитала и основных средств. 2 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 на конец отчетного периода рассчитывается по формуле 2
IIIП - IА К2 , IIА По нормативу должен быть больше 0,3 На начало 2005 года К2 156775-67142 339496 0,26 ниже норматива На начало 2006 года К2 199896-137567 302956 0,2 ниже норматива Таким образом, структура баланса неудовлетворительна, причем на данный момент она гораздо ниже норматива. 3 Коэффициент финансовой независимости Капитал и резервы
Валюта баланса Он показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Нормативное значение от 0,4 до 0,6 На начало 2005 года 156775 406638 0,39 ниже норматива На начало 2006 года 199896 440523 0,45 выше нормативу То есть наблюдается рост финансовой независимости, что улучшает положение предприятия. Однако предприятие должно как увеличить величину собственного капитала, так и снизить величину валюты
баланса, если первой меры окажется недостаточно, чтобы улучшить другие показатели. 4 Коэффициент финансирования Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Он показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Нормативное значение от 0,7 до 1,5 На начало 2005 года 156775 0 251005 0,62 меньше норматива
На начало 2006 года 199896 0 242203 0,84 равен нормативу То есть наблюдается улучшение финансирования, что в свою очередь улучшает положение предприятия. Чтобы это положение не ухудшилось, необходимо увеличить собственный капитал и снизить величину краткосрочных обязательств, как за счет снижения величины дебиторской задолженности, так и продажи части основного капитала и основных средств. 5 Коэффициент финансовой устойчивости
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Валюта баланса Он показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Нормативное значение больше 0,6 На начало 2005 года 0 156775 406638 0,39 меньше норматива На начало 2006 года 0 199896 440523 0,45 меньше норматива То есть наблюдается улучшение финансовой устойчивости.
Однако, чтобы поддерживать и улучшить сложившуюся ситуацию предприятие должно как увеличить величину собственного капитала и использовать долгосрочные кредиты и займы, так и снизить величину валюты баланса, если первой меры окажется недостаточно. Коэффициент текущей ликвидности К1 на конец отчетного периода рассчитывается по формуле 1 II А К1 , VП По нормативу должен быть больше 1,7 для предприятий строительства.
На начало 2005 года получим К1 3394962 251005 1,35 ниже норматива На начало 2006 года получим К1 302956 242203 1,24 ниже норматива То есть в нашем наблюдается ухудшении ликвидности на предприятии. То есть необходимо либо увеличить оборотные средства денежные средства , либо снизить величину краткосрочных обязательств, чтобы достичь нормативного значения. заключение
На основании проведенного исследования можно сделать ряд выводов 1. Предприятие имеет свою нишу, диверсифицирует свою деятельность и набирает обороты. 2. Решением финансовых вопросов занимается финансовая служба во главе с директором предприятия и главным бухгалтером. 3. Предприятие имеет достаточно развитую систему управления, что позволяет ему своевременно адаптироваться к изменяющимся условиям. 4. На предприятии действует развитая система финансовых отношений.
5. Основным преимуществом предприятия является наличие достаточного собственного капитала, постоянного его пополнение. 6. УП Группа Восток имеет все шансы на успех, что будет выражено как в росте прибыли и рентабельности предприятия, так и улучшении его финансового состояния.
| ! |
Как писать рефераты Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов. |
| ! | План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом. |
| ! | Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач. |
| ! | Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты. |
| ! | Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ. |
| → | Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре. |