Налоги в РФ

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА I. Классификация налогов РФ 6 Принципы налогообложения 6 Классификация по механизму формирования 7 Классификация по уровням налогообложения 8 Классификация по объектам налогообложения 11 Раскладочные и количественные налоги 12 Закрепленные и регулирующие налоги 12 Общие и целевые налоги 12 ГЛАВА II. Основные налоги Российской Федерации 13 Налог на добавленную стоимость 13

Акцизы 15 Подоходный налог 17 Налог на прибыль 20 ГЛАВА III. Проблемы совершенствования налоговой системы РФ 24 Анализ действующей налоговой системы 24 Нестабильность налоговой системы России 26 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29 ЛИТЕРАТУРА 31 ВВЕДЕНИЕ Налоги являются необходимым звеном экономических отноше¬ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства

всегда сопрово¬ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого¬вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации.

Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. В развитии форм и методов взимания налогов можно выде¬лить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помо¬щи откупщиков.

На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стра¬не возникает сеть государственных учреждений, в том числе фи¬нансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавли¬вает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, на¬конец, третий, современный, этап - государство берет в свои ру¬ки все функции установления и

взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления

рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности

с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей

народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость”

и другие (введён с 01.01.92).Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения. События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение

при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключатся в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем которые могут не только усугубить кризис, но и привести к

полному развалу экономики. Как правило, второй путь более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной. ГЛАВА I. Классификация налогов РФ Принципы налогообложения

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За семь с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много, от¬дельных частных изменений, но основные принципы сохраня¬ются. Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных

пла¬тежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направле¬нии были заменены с 1992 г. более стройной структурой россий¬ского налогового законодательства. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет За¬кон РФ "Об основах налоговой системы в Российской

Федерации". К понятию "другие платежи" относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования. Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем: 1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей

налогоплательщика, т. е. уровня доходов. (принцип равнонапряженности). 2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом

всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога). 3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности). 4.Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности). 5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим

потребностям (принцип эффективности). 6.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Основу налоговой системы РФ составляют следующие налоги: налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы. Они приносят основной доход в бюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства. Классификация по механизму формирования

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю

и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Класификация по уровням налогообложения Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федера¬ции" введена трехуровневая система налогообложения предпри¬ятий, организаций и физических

лиц. • Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общерос¬сийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные ис¬точники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники

сосредоточиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги: - таможенная пошлина, - налог на операции с ценными бумагами, - сбор за использование наименований "Россия" и "Российская Федерация" и словосочетаний с ними, - сбор за пограничное оформление, - налог на пользователей автодорог, - налог с владельцев транспортных средств, - налог на приобретение

автотранспортных средств, - налог на отдельные виды автотранспортных средств, - налог на реализацию ГСМ, - налог на прибыль, - акцизы на группы и виды товаров, - налог на добавленную стоимость, - налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте, - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, - плата за пользование водными объектами, - подоходный налог с физических лиц, - налог на игорный бизнес, - платежи за пользование недрами, - гербовый сбор, - государственная

пошлина, - налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, - плата за пользование водными объектами, - сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. • Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автоном¬ных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами.

Этот последний термин был введен в на¬учный оборот нами еще несколько лет назад. Сейчас он "узако¬нен", поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Рос¬сийской Федерации. Региональные налоги устанавливаются пред¬ставительными органами субъектов Федерации, исходя из обще¬российского законодательства. Часть региональных налогов отно¬сится к общеобязательным на территории

РФ. В этом случае ре¬гиональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся: - лесной налог; - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности; - налог на имущество предприятий; - налог с продаж. • Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и

Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. К местным налогам относятся: - налог на имущество физических лиц; - земельный налог; - регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность; - налог на промышленное строительство в курортной зоне - курортный сбор; - сбор за право торговли; - целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.; - сбор за право использования местной символики; - налог на перепродажу автомобилей, вычислительной

техники и компьютеров; - сбор с владельцев собак; - лицензионный сбор за право винной торговли; - лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей; - сбор за выдачу ордера на квартиру; - сбор за парковку автотранспорта; - налог на рекламу; - сбор за участие в бегах; - сбор за выигрыш на бегах; - сбор с лиц, играющих на тотализаторе; - сбор с биржевых сделок; - сбор за проведение кино- и телесъемок; - сбор за уборку территории; - сбор за открытие игорного бизнеса; - налог на содержание жилищного фонда

и объектов культурной сферы. Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и мест¬ные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответст¬вующих бюджетов. Главная часть при их формировании — это отчислением от федеральных налогов. Каждому органу управления трехуровневая система налогооб¬ложения дает возможность самостоятельно формировать

доход¬ную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяй¬ственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Классификация по объектам налогообложения По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда.

К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц – налоги на имущество, а страховые взносы в

Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования – налоги на фонд оплаты труда. Раскладочные и количественные налоги Раскладочные (репартиционные) налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие

цели), количественные (долевые, квотативные) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог. Закрепленные и регулирующие налоги В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно. Общие и целевые налоги

Целевые налоги могут вводиться по ряду причин. Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы. Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу. В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат

вызвана получением определенных доходов. ГЛАВА II. Основные налоги Российской Федерации Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость (НДС) в своем современном виде введен в РФ в 1992 г. Налог представ¬ляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимо¬сти, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров,

работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отне¬сенных на издержки производства и обращения. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению. НДС взимается по ставке 20%, а при реализации отдельных продуктов питания и товаров для детей - по ставке 10%. Изначально налог на добавленную стоимость предполагалось целиком направлять в федеральный

бюджет. Но вскоре пришлось при¬нять решение передать часть его регионам. Кстати, мировой опыт сви¬детельствует, что косвенный налог на потребление (НДС или налог с продаж) чаще всего служит региональным налогом. На¬пример, в США налог с продаж — это один из основных финан¬совых источников штатов, отчисления от которого получают и города. В федеральный бюджет зачисляется 85% направляемой в бюджет суммы

НДС, а в бюджет субъекта Российской Федерации - 15%. НДС, взимаемый таможенными органами при импорте товаров, полностью зачисляется в федеральный бюджет. В розничной и аукционной торговле, в общественном питании НДС облагаются суммы торговых надбавок и комиссионных вознаграждений. НДС, уплаченный по транспортным, складским и другим услугам, относящимся к издержкам обращения, также

подлежит возмещению. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общем порядке. Доля прибыли, получаемая каждым участником от совместной деятельности, обложению НДС не подлежит. НДС является косвенным налогом на потребле¬ние. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт куп¬ли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается соче¬тание обложения на всех стадиях

производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Техни¬чески механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет. От НДС освобождены: экспортируемые товары (работы, ус¬луги); услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; не¬которые финансовые операции, патентно-лицензионные опера¬ции, продукция собственного производства отдельных предпри¬ятий общественного питания, а также тех, кто обслуживает со¬циальную сферу; услуги

в сфере образования; научно-иссле¬довательские и опытно-конструкторские работы, финансируе¬мые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные меди¬цинские услуги; продукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда; изделия народных художественных промыслов; некоторые виды товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридиче¬ского лица. Первоначально при введении

НДС рассматривался как панацея от всех финансовых бед. Предполагалось, что с его помощью уже в 1992 г. удастся свести к минимуму дефицит федерального бюджета. Налог должен был занять первое место среди доходных статей бюджета, оттеснив даже налог на прибыль предприятий и организаций. Однако сбалансирования бюджета не произошло. Надо отметить, что налог на добавленную стоимость имеет очень устойчивую базу обложения, которая к

тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реали¬зация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают по¬ступать и при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога довольно сложно, хотя это и случается. Но вы¬деление налога отдельной строкой во всех банковских и прочих расчетных документах усложняет эти

попытки и позволяет на¬логовым инспекциям эффективно контролировать уплату нало¬га. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компен¬сирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается. Акцизы Важным видом косвенных налогов стали акцизы , раньше в нашей стране почти

не применявшиеся. Их роль, только в значительно большем объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли. Плательщиками акцизов являются производящие и реали¬зующие подакцизные товары предприятия и организации. С 1997 г. плательщиками акцизов могут быть не только юридиче¬ские, но и физические лица.

Закон РФ "Об акцизах" распростра¬нен на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Введение акцизов совпало, как и вся налоговая реформа, с либерализацией цен. В связи с этим акцизы устанавливаются не в сумме на единицу изделия, как в большинстве стран, а методом процентных над¬бавок к розничной цене товаров . Подакцизными являются ал¬когольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения

из золота, платины, серебра, нефть , газ и некоторые виды минерального сырья. В общем достаточно обычный для мировой практики набор товаров, чья розничная цена в силу потребительских свойств существенно превышает себестоимость. В 1993—1995 гг. в ряду подакцизных товаров происходили заметные изменения. Были отменены акцизы на продовольственные товары, на которые они были установлены. Естественно, это не относится к алкогольным напиткам.

В соче¬тании с налогом на добавленную стоимость акцизы на такие продукты, как шоколад, икра, ценные породы рыб и некоторые другие морепродукты, способствовали резкому росту розничных цен на них. Для компенсации выпадающих доходов вводились акцизы на некоторые другие товары, например, на малотоннаж¬ные грузовые автомобили. С 1996 г. направление налоговой по¬литики ведет к общему сокращению видов подакцизных това¬ров. Отменены акцизы на изделия из хрусталя, меховую и кожа¬ную одежду, грузовики.

По мнению министра по налогам и сборам А. Починка, на сегодняшний день «акцизы на табачные изделия находятся на недопустимо низком уровне» . Что же касается акцизов на алкогольную продукцию, то, «в связи с увеличением ставок в среднем на 40% в первом квартале 2000 года объём производства алкоголя снизился на 12% по сравнению с аналогичным периодом 1999 года» . Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров.

Для определения облагаемого оборота бе¬рется стоимость реализуемых изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость. Ак¬цизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ). Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизов возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении грузовой таможенной декларации со штампом

таможни "выпуск разрешен". Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов на них ус¬танавливаются Правительством Российской Федерации. Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца. Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия производимых изменений. Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками,

поддерживая региональные и местные бюджеты. Начиная с 1997 г. по ряду изделий акцизы устанавливаются не в процентах, как все эти года, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия. Стали платить акцизы предприниматели без образования юридического лица.