Содержание:
СТР.Введение 4
1. Анализ основных ТЭП за 1999-2001 г. построительной организации 8
1.1. Краткая характеристика предприятия 8
1.2. Обзор основных технико-экономическихпоказателей 11
1.3. Анализ выполнения плана по объему подрядныхработ 12
1.4. Анализ ритмичности работы строительно-монтажнойорганизации 13
1.5. Анализ использования труда и заработнойплаты 16
1.6. Анализ использования основных производственныхфондов 25
1.7. Анализ себестоимостипродукции 26
1.8. Анализ рентабельности 30
2. Анализ финансовых показателей за 1999-2001г. 34
2.1. Задачи анализа финансовых показателей 34
2.2. Анализ ликвидностибаланса 34
2.3. Вертикальный анализ баланса 36
2.4. Анализприбыльности 37
2.5. Оценка платежеспособности 39
2.6. Оценка финансовойустойчивости 42
2.7. Показатели деловой активности 43
2.8. Оценкарентабельности 45
3. Разработка мероприятий по увеличению прибыльностиработы
организации 50
3.1. Взаимодействие организации с внешнейсредой 50
3.2. Организационныепреобразования 52
3.3. Мероприятия по обеспечению финансовойустойчивости и экономического
роста предприятия 55
4. Разработка плана экономического и социальногоразвития
на перспективу до 2005г. 60
4.1. Сущность планирования напредприятии 60
4.2. Разработка «Плана маркетингапредприятия» 61
4.3. Разработка «Плана технического развития иорганизации производства
с расчетами экономической эффективностипланируемых предприятий» 64
4.4. Разработка «Плана производства и реализациипродукции» 66
4.5. Разработка «Плана по труду икадрам» 42
4.6. Разработка «Плана по себестоимости, прибыльности,рентабельности» 75
4.7. Расчет основных показателей «Финансового плана»,составление
итоговой таблицы технико-экономических ифинансовых показателей
до 2005г. 84
5. Прогноз основных финансовых показателей наперспективу до 2005 г. 90
Заключение 97
Список использованнойлитературы 100
ВВЕДЕНИЕ
Введение.
Переход на рыночныеотношения, отказ от планового управления строительной отраслью требуютвыработки принципиально нового механизма управления строительнымиорганизациями, обеспечивающего им эффективное функционирование в условияхрынка.
Однако экономическоеположение строительных организаций свидетельствует о существенном разрыве междуих реальным состоянием и моделью конкурентоспособной организации рыночноготипа. В связи с этим на современном этапе должно произойти изменение философиихозяйствования, приобретение навыков предпринимательского поведения,преодоление негативного влияния внешней среды и внутренних противоречий.
Чтобы обеспечить себе продолжительную жизнь,организация должна иметь четко определенные цели, ощущение направления ипредставление о том, какие средства ей нужны. Все это организация получает спомощью стратегического управления. Оно требует от руководителей пониманиясущности стратегии, использования приемов стратегического управления иразработки стратегических планов. Совершенно очевидно, что стратегия должнаизменяться и приспосабливаться к изменяющим условиям.
Главная задача стратегии- наиболее выгодным образом вписаться в окружающую среду и соответствовать ей.
Стратегия определяет,куда организация хочет идти, чтобы достичь своей цели и выполнить свою миссию.Она создает ограничители, отражающие особенности и направление деятельностиорганизации и задает границы выбора, т.е. определяет, чем организация хочетстать на предстоящий длительный период времени.
Если оглянуться назад, напрошлую деятельность нашей фирмы, то миссию можно определить как укреплениеоборонной способности страны, учитывая общую политику государства.
В нынешних изменившихся экономических иполитических условиях для определения миссии должен быть выработан иной подход.Это главный вопрос для любой фирмы и достаточно непростой для нашей.
Миссию можно попытаться сформулировать, как готовность в
любых условиях выполнитьгосударственный заказ в первую очередь, а также заказ, финансируемый из другихисточников, любой степени сложности в минимальные сроки с надлежащим качеством.
Исходя из определенной миссии фирмыдолжны быть определены долгосрочные и среднесрочные цели. Общие цели отражаютконцепцию развития фирмы и разрабатываются на длительную перспективу.
На сегодняшний деньглобальной целью является изменение хозяйственной деятельности организации ипреобразование ее в надежную систему, при этом должна быть обеспеченафинансовая устойчивость и экономический рост организации.
Специфические особенноститовара, выпускаемого строительной организацией, оказывают влияние на процессы реформирования строительных организаций в условиях перехода к рынку.
Кособенностям строительной продукции относятся: неподвижность строительнойпродукции и необходимость отведения земельного участка для строительстваобъекта; значительное влияние фактора времени на технико-экономическиепоказатели продукции; влияние природно-климатических условий, многообразие производственных связей, большая сложность, высокая стоимость, высокий уровеньсоциальной ответственности.
Предложение настроительном рынке — это желание и возможность производства строительнойпродукции, обловленное мощностями строительных организаций. Спрос настроительную продукцию — это желание и возможность осуществить заказ настроительство объекта с определением срока строительства и его цены, т.е. суммазаключенных договоров и контрактов.
Рост цен на ресурсы,используемые в строительстве, привел к значительному повышению цен настроительную продукцию и падению спроса. У большинства населения не оказалосьдостаточных средств на строительство жилья и приобретение его на вторичномрынке. В результате падения объемов производства на промышленных предприятиях,смены отношений собственности, инвестиционные возможности хозяйствующихсубъектов также снизились. В сложившихся условиях спрос на строительнуюпродукцию оказался эластичным по следующим причинам:
Физические лица всталиперед необходимостью уменьшить свои потребности в жилье, либо удовлетворить ихза счет рынка недвижимости;
Хозяйствующие субъекты врезультате полного отсутствия ответственности за техническое, технологическое,экономическое и социальное развитие предприятия, прекратили инвестиционнуюдеятельность;
Со стороны государства небыло принято никаких мер для обеспечения заказами строительных организаций исохранения их мощностей.
Неблагоприятноеэкономическое окружение строительных организаций, проблемы перехода к новымэкономическим условиям привели к тому, что практически любая строительнаяорганизация имеет неустойчивое финансовое состояние. Наша организация неявляется исключением.
Задача данной работы — наоснове анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия за несколькопрошедших лет разработать мероприятия по увеличению прибыльности работы, атакже прогноз основных показателей.
Исходными данными кработе являются данные бухгалтерской отчетности (баланс, объяснительная запискак балансу, отчет о прибылях и убытках), годовых отчетов о выполнении планастроительно-монтажных работ, перспективные планы, нормативы, экономическаялитература, методические указания.
1.Анализ основных ТЭП за 1999-2001 гг.
по строительной организации
1.Анализосновных ТЭП за 1999-2001 г.г. по строительной организации.
1.1.Краткаяхарактеристика предприятия.
Строительная организация«КароСтройСервис» основана в 1992 году и осуществляет своими силами веськомплекс общестроительных и специальных работ по объектам гражданского ипромышленного строительства со задачей зданий и сооружений “под ключ”.Строительная организация «КароСтройСервис» входит в структуру Спецстроя Россиии является филиалом ФГУП УССТ — 2 (Федерального государственного унитарногопредприятия Управления специального строительства по территории №2) и филиаломуправления №2. Примерами наиболее крупных объектов, построенных иреконструированных за последние 5 лет в г.Москве и области, являются:
— реконструкция БольшогоКремлевского Дворца с воссозданием Александровского и Андреевского залов;
— комплекс зданий исооружений центра отдыха “Солнечный городок” Центробанка России;
— реконструкция АвтобанкаЦентробанка России;
— учебный корпус,гостиница и ФОК Российской Таможенной академии в г.Люберцы;
— монолитныежелезобетонные дома по Яково-Апостольскому и Большому Казенному переулкам, поулице Гурьянова, г.Москва;
— жилые дома поКаширскому шоссе, в п.Черноголовка Ногинского района, в п.БелозерскийВоскресенского района;
— центр подготовки МЧС вг. Ногинске;
— ж/дом по улицеГурьянова в 2001г. и многие другие.
В последние годы многораз реорганизовывалось, расформировывалось, преобразовывалось с незначительнымизменением названия и подчинения (Минмонтажспецстрой, Росспецстрой,Министерство обороны, Госстрой РФ, Спецстрой России), в зависимости отизменений, происходящих в Правительстве РФ.
Рисунок № 1.1/> СПЕЦСТРОЙ РОССИИ
/>
Организационная структурастроительная организация «КароСтройСервис»
рис.1.2
/>
1.2.Обзор основныхтехнико-экономических показателей.
Таб.№1.3
ОсновныеТЭП за 1999 г.-2001 г.№ Наименование показателя
1999 г.
2000 г.
2001 г. план факт % план факт % план факт % 1 Объем строительно-монтажных работ (тыс. руб.) 112920 139657 123,7 43500 435552 100,1 71200 71350 100,2 — по объекту №1 92520 114678 123,9 41200 40782 98,9 48400 48350 99,8 — по объекту №2 20400 249979 122,4 2260 2770 122,6 22800 23000 100,9 2 Объем строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами (тыс. руб.) 24300 28375 116,8 33550 35240 105,0 52500 53592 102,1 3 Объем строительно-монтажных работ, выполненных субподрядными организациями (тыс. руб.) 88620 111282 125,6 9950 8312 83,5 18700 17758 95,0 4 Среднесписочная численность (чел.) 172 119 69,2 139 109 78,4 134 93 69,4 — служащие 35 33 94,2 25 25 100 28 29 103,6 — рабочие 137 86 161,9 114 84 172,9 106 64 159,2 5 Выработка на 1 работника (руб.) 141279 238445 168,8 241367 323303 133,9 391791 576258 147,1 6 Выработка на 1 рабочего (руб.) 181343 341867 188,5 302252 435061 143,9 495283 837375 169,1 7 Фонд оплаты труда (тыс. руб.) 2916 4908,3 168,3 3355 2707,7 80,7 5250 4544,9 86,5 8 Среднемесячная зар. плата (руб.) 3437 2070 4072 9 Среднегодовая стоимость основных фондов (тыс. руб.) 70503 22333 20817 — основные 328 2192 2059 — оборотные 70175 20141 18741 10 Фондоотдача (тыс. руб.) 471,2 20,25 35,14 11 Оборачиваемость оборотных средств (дни) 177 165 94,5 12 Себестоимость (тыс. руб.) 137782 41674 71151 13 Себестоимость 1 м2 (руб.) 11158 14 Прибыль (тыс. руб.) 5405 2724 1218
1.3.Анализ выполнения плана пообъему подрядных работ.
(по ихсметной стоимости)
В план подрядныхстроительно-монтажных работ включаются объекты, технологические этапы,комплексы и отдельные виды работ, обеспеченные проектно-сметной документацией,финансированием, материальными ресурсами и необходимым оборудованием. Общийобъем строительно-монтажных работ служит основой для определения потребности вматериально-технических ресурсах, фонда заработной платы и размера оборотныхсредств.
В процессе анализаустанавливается выполнение плана подрядных работ за анализируемый период пообщему объему генерального подрядчика. Определяется степень выполнения планастроительно-монтажных работ собственными силами генподрядной организации исилами привлеченных организаций (субподрядчиков). Степень выполнения планаподрядных работ определяется сравнением фактически выполненного объемастроительно-монтажных работ по сметной стоимости с плановыми показателями ипоказателями за предыдущий период.
При невыполнениипланового объема строительно-монтажных работ устанавливают, по каким именнообъектам имело место невыполнение, и выявляют причины, вызвавшие отклонение отплана. Невыполнение плана по отдельным объектам может иметь место даже привыполнении и перевыполнении плана по строительной организации в целом. Поэтому,анализируя выполнение производственной программы, следует сопоставить плановыеи фактически выполненные объемы работ по отдельным объектам.
Таб.№1.4.
Выполнение производственной программыНаименование показателя
1999 г.
2000 г.
2001 г. план факт % план факт % план факт % Объем строительно-монтажных работ (тыс. руб.) 112920 139657 123,7 43500 435552 100,1 71200 71350 100,2 — по объекту №1 92520 114678 123,9 41200 40782 98,9 48400 48350 99,8 — по объекту №2 20400 249979 122,4 2260 2770 122,6 22800 23000 100,9 Объем строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами (тыс. руб.) 24300 28375 116,8 33550 35240 105,0 52500 53592 102,1 Объем строительно-монтажных работ, выполненных субподрядными организациями (тыс. руб.) 88620 111282 125,6 9950 8312 83,5 18700 17758 95,0
План по объемустроительно-монтажных работ в целом за все годы выполнен: 1999 г. — 123,7 %,2000 г. — 100,1%, 2001 г. — 100,2%, по объему работ, выполняемых собственнымисилами, по объему работ, выполненными субподрядными организациями за 2последних года имеем невыполнение плана: 2000 г. — 83,5 %, 2001 г. — 95 %.
Общий объем подрядныхработ в 2000 году значительно уменьшился по сравнению с 1999 годом, в 2001 году- увеличение генподрядных работ, но уровень 1999 года не достигнут.
Объем работ собственнымисилами увеличивался: 28385 т.руб. в 1999 году, 35240 т.руб. в 2000 году и 53592т.руб. в 2001 году. План выполнялся в течение всех трех лет.
Объем работ, выполняемыхсубподрядными организациями выполнен только в 1999 году, далее наблюдаетсянедовыполнение плана: 83,5 % в 2000 году и 95,0 % в 2001 году. Но по сравнениюс 2000 годом видна положительная динамика. Недовыполнение плана субподрядныхработ произошел за счет несоблюдения графика работ субподрядных организаций.
1.4.Анализритмичности работы строительно-монтажной организации.
Ритмичность означаетравномерное выполнение объема строительно-монтажных работ в течение года,квартала, месяца, суток, смены. Ритмичное производство обеспечивает болееполное использование трудовых ресурсов, производственных фондов, служит важнымусловием своевременного выполнения плана. Ритмичное выполнение плана предполагает строгую организацию работы по заранее разработанному графикупроизводства работ.
Ритмичность производствастроительно-монтажной организации харак-теризует работу строительнойорганизации с качественной стороны и прежде всего уровень организациипроизводства и труда, согласованность в работе всех подразделений,эффективность использования мощности. Неравномерная работа приводит к«штурмовщине», снижению качества строительно-монтажных работ, ухудшает технико-экономическиепоказатели деятельности подрядной строительной организации.
Анализ ритмичности работыможет проводится за любой промежуток времени.
Проанализируем ритмичность выполнения плана покварталам по двум объектам за 2000 год как более показательном из-занедовыполнения плана по первому объекту и значительному перевыполнению повторому.
Таб.№1.5
Ритмичность выполнения планаКвартал План т. руб. Факт т. руб. % выполнения % к году план % к году факт 1 объект 1 10200 11008 107,9 24,7 26,9 2 10400 10560 101,5 25,3 25,9 3 10600 10250 96,7 25,7 25,3 4 10000 8964 89,6 24,3 21,9 Всего 41200 40782 98,9 100 100 2 объект 1 500 600 120 22,2 21,7 2 650 670 103,1 28,7 24,2 3 640 700 109,4 28,3 25,3 4 470 800 170 20,8 28,8 Всего 2260 2770 122,6 100 100
Годовой объем по кварталам распределеннеравномерно. Средний квартальный объем работ в процентах к годовому составляет25% (100/4).
Разная степень выполненияобъема работ по кварталам свидетельствует об имеющихся резервах.
Отклонение объемастроительно-монтажных работ от средне квартального объема определяем следующимобразом.
Таб.№1.6
Отклонение от средне квартального объемаКвартал План Факт 1 объект 1 25-24,7=0,3 26,9-25=1,9 2 25,3-25=0,3 25,9-25=0,9 3 25,7-23=2,7 25,3-25=0,3 4 25-24,3=0,7 25-21,9=3,1 Итого 4,0 6,2 2 объект 1 25-22,2=2,8 25-21,7=3,3 2 28,7-25=3,7 25-24,2=0,8 3 28,3-25=3,3 25,3-25=0,3 4 25-20,8=4,2 28,8-25=3,8 Итого 10,4 8,2
Ритмичность работы строительной организации оцениваетсякоэффициентом ритмичности, который рассчитывается по формуле:
R=(100 – nсумма 1 дельта Сi): 100
Где дельта Сi – отклонение объемастроительно-монтажных работ в i-м промежутке времени среднего, % n-число промежутков времени в рассматриваемом периоде.
1) Определим коэффициентритмичности для 1 объекта:
Кпл=(100-4,0): 100=0,96
Кф=(100-6,2): 100=0,938
Коэффициент ритмичности для 1 объектаплановый, выше чем фактический.
Низкий коэффициент ритмичностиспособствовал недовыполнению плана по 1 объекту.
2) Определим коэффициент ритмичности для 2 объекта:
Кпл=(100-14,0): 100=0,86
Кф=(100-8,2): 100=0,918
На 2 объекте коэффициентритмичности фактический выше планового. Это позволило перевыполнить годовойплан.
При ритмичном производстве строительно-монтажныхработ отклонений от среднего объема работ нет, сумма отклонений в этом случаеравна нулю и коэффициент ритмичности имеет максимальное значение, равное 1.
Чем больше отклонений объемов работ за отдельные промежутки времени от средних значений, тем меньше коэффициент ритмичности и,следовательно, тем не равномернее выполняется работа.
Недовыполнение плана по 1объекту произошло из-за несвоевременной поставки материалов на объект,неподготовленности к осенне-зимнему периоду. Рекомендуется более тщательныйподбор поставщиков, обеспечение своевременного предоставления заявок настроительные материалы, а так же заблаговременная подготовка к осенне-зимнемупериоду.
1.5.Анализ использования труда и заработной платы.
Анализ выполнения планапо труду и заработной платы является одним из основных разделов анализа работыстроительной организации. Только на основе глубокого и комплексногорассмотрения и изучения всех факторов можно дать оценку выполнения плана,оценить степень использования живого труда.
Задачами анализавыполнения плана по труду и заработной платы являются: выполнениеобеспеченности строительной организации работниками соответствующих категорийпо видам производств и хозяйств, контроль текучести кадров, контроль выполненияплана производительности труда и эффективности использования фонда заработнойплаты, а также проверка использования рабочего времени и принятых встроительной организации мер по повышению квалификации рабочих.
Анализ численности.
Анализ выполнения плана по труду и заработной платы начинается сопределения обеспеченности строительной организации рабочей силой как погруппам персонала, так и по категориям работников.
Рассмотрим обеспеченностьпо категориям работников.Таб.№1.7Структура численности по категориям работниковНаименование показателя
1999 г.
2000г.
2001 г. план факт % план факт % план факт % Среднесписочная численность (чел.) 172 119 69,2 139 109 78,4 134 93 69,4 — служащие 35 33 94,2 25 25 100 28 29 103,6 — рабочие 134 83 61,9 111 81 72,9 103 61 59,2 -МОП 3 3 100 3 3 100 3 3 100
Обеспеченность строительной организации различными категориями работниковнеодинакова. Так общая обеспеченность строительной организации работникамисоставляет 69,2 %; 78,4 %; 69,4 % за три года соответственно, в то время какобеспеченность рабочими – 61,9 %; 72,9 %; 59,2 % что ниже общей обеспеченности.
Необходимо определитьотклонение численности с учетом выполненного плана по объемустроительно-монтажных работ, т.е. относительное отклонение. Для этого плановаячисленность рабочих должна быть скорректирована на степень выполнения планастроительно-монтажных работ, выполняемого собственными силами. План в 2001 годуперевыполнен на 102,1 %, значит скорректированная на это выполнениечисленность составит (103х102,1 %: 100) = 105 чел. Фактическая численностьсоставила 61 человек. Следовательно относительный недостаток работающихсоставил 44 человека.
Анализ текучестикадров.
Размеры потерь рабочеговремени из-за текучести кадров возрастают в тем большей степени, чем увеличиваютсямасштабы текучести. Это вызвано тем, что в связи с ростом производительноститруда «цена» каждого потерянного рабочего для постоянно повышается. Текучесть кадров характеризуется коэффициентом текучести, который определяется какотношение числа рабочих, выбывших по собственному желанию м уволенных запрогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, к их среднесписочнойчисленности.
В рассматриваемой строительной организации за отчетный период текучесть кадров настроительно-монтажных работах характеризуется данными, представленными втабл.№1.8Табл.№1.8Анализ текучести кадровПоказатель 1999 г. 2000 г. 2001 г. Выбыло человек: 49 29 31 В т.ч. В связи с переводом в др. организации 1 2 3 За прогулы 4 3 3 По собственному желанию 44 24 25 Среднесписочная численность рабочих 83 81 61
Текучесть кадров анализируется в сравнении с предыдущим годом.
За 1999 г. – Кт =(1+4+44): 83 = 59%.
За 2000 г. – Кт = (2+3+24): 81 = 35,8%.
За 2001 г. – Кт =(3+3+25): 61 = 50,8%.
Таким образом, имеем оченьвысокий коэффициент текучести, его уменьшение свидетельствует о том, что встроительной организации плохо ведется работа по закреплению рабочих кадров иукреплению трудовой дисциплины. Это подтверждает то факт, что число рабочих,совершивших прогулы, уменьшилось только на 1 человека в 2000 году или 25% и неуменьшилось в 2001 году. Причинами текучести кадров является низкая трудоваядисциплина, недостатки в организации производства, труда и заработной платы,социально-бытовые причины, которые не решаются вовсе.
Анализ качественногосостава рабочих.
Наряду с количественным анализом текучести рабочих кадров необходимопроводить и качественный квалификационный анализ состава рабочих на основанииопределения среднего тарифного разряда.Табл.№1.9Квалификационный состав рабочихРазряд 2001 г. (чел.) 2000 г. (чел.) 1999 г. (чел.) 1 2 25 39 31 3 15 24 28 4 13 8 11 5 8 8 11 6 - 2 4 Итого 61 81 83
Средний тарифный разряд рабочих исчисляется как средневзвешеннаяарифметическая величина.
СРтр 2001 г.= 25*2+15*3+13*4+8*5 = 3,06
28+15+10+8
СРтр 2000 г. = 39*2+24*3+8*4+8*5+2*16 = 3,13
39+24+8+8+2
СРтр 1999 г. = 31*2+28*3+11*4+9*5+4*6 = 3,12
31+28+11+9+4
Незначительное повышениесреднего тарифного разряда в 2000 году затем снижение его в 2001 году непозволяет положительно оценить изменение квалификационного состава рабочих.Этот разряд был и остается очень низким, что влияет на производительностьтруда, качество работ. Поэтому необходимо принимать срочные меры для повышенияквалификации рабочих, в том числе возобновлять обучение рабочих без отрыва отпроизводства в собственной строительной организации, а также уделять вниманиена более тщательный отбор рабочих кадров при приеме на работу.
Анализпроизводительности труда.
Производительность труда – это показатель,определяющий эффективность труда в процессе производства. Он является одним изосновных показателей, характеризующих деятельность строительной организации.
Производительность трудав строительной организации измеряется количеством строительно-монтажных работ,выполненных в единицу времени (выработкой), или затратами времени на единицустроительно-монтажных работ (трудоемкостью).
Уровеньпроизводительности труда определяется по формулам:
В = V / T – выработка;
T = T / V –трудоемкость;
Где V – объем выполненныхстроительно-монтажных работ;
Т – количество рабочеговремени, затраченного на выполнение объема строительно-монтажных работ.
В строительстве применяютнатуральный и стоимостной методы измерения производительности труда.
Натуральный методизмерения заключается в определении выработки в натуральных единицах измеренияв единицу времени и применяется обычно для определения выработки по видамработ.
Стоимостной методзаключается в определении выработки, т.е. объема строительно-монтажных работ посметной стоимости, приходящейся на 1 работающего или на 1 рабочего, занятогона строительно-монтажных работах в единицу времени в денежном выражении.
Для данной строительнойорганизации определим выработку в стоимостном выражении по рабочим.
Годовая выработка за 1999г. = 28375 т.руб./83 чел.= 341867 руб.
Годовая выработка за 2000г. = 35240 т.руб./81 чел.= 435062 руб.
Годовая выработка за 2001г. = 53592 т.руб./61 чел.= 878557 руб.
Уменьшение удельного весарабочих в общей численности работающих и увеличение объема работ, выполненныхсобственными силами обеспечило повышение производительности труда рабочих.
Годоваяпроизводительность зависит от среднедневной выработки и числа рабочих дней вгоду.
Для выявления потерьрабочего времени, определения их причин и путей их устранения проводится анализпоказателей использования рабочего времени рабочими на основании данных балансарабочего времени.
Табл.№1.10
Баланс рабочего времениПоказатель По плану Факт % к плану 1999 2000 2001 1999 2000 2001 1999 2000 2001 Среднесписочная численность рабочих, чел. 134 111 103 83 81 61 61,9 72,9 59,2 Время, отработанное рабочими 30284 25086 23278 18429 18256 13603 60,8 72,7 58,4 Неявки на работу (чел.дн.) 3216 2664 2472 2278 1994 1618 70,8 74,8 65,5 В т. ч. очередные отпуска 2680 2220 2060 1660 1531 1159 61,9 68,9 56,2 По болезни 536 444 412 603 454 450 112,5 102 109,2 Прогулы 15 9 9
По данным таблицы определяем, что удельный веснеявок на работу в общем отработанном времени составляет 10,6 % по плану, афактически – 12,4%; 10,9%;11,9%.
Обращают на себя внимание сверхплановые неявки поболезни, они превышают уровень, предполагаемый по плану на 2 %, чтосвидетельствует о плохой организации рабочих мест и быта рабочих на стройках.
Анализ фонда заработной платы.
Фонд заработной платы строительной организациивключает все суммы выплат, причитающихся по тарифу, окладам и сдельнымрасценкам, по прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также все видыдополнительной оплаты труда. В него не включаются премии из фонда материальногопоощрения и другие выплаты из прибыли.
Использование фонда заработной платы строительнойорганизации характеризуется абсолютным и относительным отклонением его отплана.
Абсолютное отклонение определяется сравнениемфактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом построительной организации, по видам производств и по категориям работников.
Величина планового фонда заработной платыопределяется по утвержденному вышестоящей организацией нормативу заработнойплаты на 1 рубль объема строительно-монтажных работ.
Анализ использования фонда заработной платыпроизводится на основе отчетных данных формы Ф № 1-Т.
Табл.№1.11
Использованиефонда заработной платы
1999 г./2000 г./2001 г.
Категория
работников Фонд зарплаты (т.руб.) Отклонение план факт % Т.руб. %
Всего на СМР
(тыс. руб.)
2916,0
3355,0
5250,0
4908,3
2707,7
4544,9
168,3
80,7
86,5
+ 1992,3
— 647,3
— 705,1
+ 68,3
— 19,3
— 13,5
В т.ч. рабочих
(тыс. руб.)
1926,6
2529,6
4100,0
3934,5
1875,8
3201,9
204,2
74,2
78,1
+ 2007,9
— 653,8
— 989,1
+ 104,2
— 25,8
— 21,9
Руководители и
Специалисты
(тыс. руб.)
966,0
800,0
1123
950,4
806,5
1316,0
98,3
100,8
117,2
— 15,6
+ 6,5
+ 193,0
— 1,6
+ 0,8
+ 17,2
МОП и охрана
(тыс. руб.)
23,4
25,4
27,0
23,4
25,4
27,0
100,0
100,0
100,0
-
-
-
-
-
-
Подсобное пр-во
(тыс. руб.)
185,0
200,0
230,0
198,4
206,9
234,1
107,2
103,5
101,7
+ 13,4
+ 6,9
+ 4,1
+ 7,2
+ 3,5
+ 1,7
В т.ч. рабочие
(тыс. руб.)
160,0
174,0
195,0
172,9
180,0
200,9
108,0
103,4
103,0
+ 12,9
+ 6,0
+ 5,9
+ 8,0
+ 3,4
+ 5,0
Руководители
(тыс. руб.)
25,0
26,0
35,0
25,5
26,9
33,2
102,0
103,5
94,9
+ 0,5
+ 0,9
— 1,8
+ 2,0
+ 3,5
— 5,1
Как видно из таблицынаблюдается абсолютная экономия заработной платы по всем работающим кромеруководителей и специалистов в 2000 и 2001 годах. Общая экономия в 2000 г.составляет 647,3 т.руб. или 19,3% общего планового фонда, в том числе рабочих –653,8 т.руб. или 25,8%. Но руководителям и специалистам наблюдается перерасходфонда заработной платы 6,5 т.руб. или 0,8 %.
Общая экономия в 2001г.составляет 705,1 т.руб. или13,35 % общего планового фонда, в том числе рабочих– 898,1 т.руб. или 21,9 %. По руководителям и специалистам наблюдаетсяперерасход фонда заработной платы 193,0 т.руб. или 17,2 %.
По работникам, занятым вподсобном производстве перерасход фонда заработной платы в 1999 г. – 13,4т.руб. или 7,2 %; 2000 г. – 6,9 т.руб. или 3,5 %; в 2001 г. – 4,1 т.руб. или1,7 %.
Фактическое превышение среднейзаработной платы над плановой составляет: в 1999 г. 242293 руб., план(2916:172)=16953, факт (4908,3:119)=41246; в 2000 г. 704 рубля, план(3355:139)=24137, факт (2707,7:109)=24841; в 2001 году 9691 руб., план (5250:134)+39179,факт (4544,9:93)=48870,
Численность работников по отчетууменьшилась в 1999 г. на 53 чел. (172-119), это должно было уменьшить фондзаработной платы на (53 х 16953)=898,5 т.руб.; в 2000 г. на 30 чел. (139-109)это должно было уменьшить фонд заработной платы на (30 х 24137) = 724 т.руб.; в2001 г. на 41 чел. (134-93) это должно было уменьшить фонд заработной платы на(41 х 39179) = 1606,3 т.руб. Но превышение их заработной платы в 1999 г. на24293 руб. в 2000 г. на 704 р., в 2001 г. на 9691 руб. увеличило фондзаработной платы соответственно на 2890,8 т.руб.; 76,7 т.руб. и 901,2 т.руб.
Кроме того, изменилсяобъем строительно-монтажных работ, выполненный строительной организацией. Онпревысил плановый и составляет по отношению к нему 116,8 %; 105,0 %; 102,1 %.
При изменении объемаработ изменяется и плановый фонд заработной платы, который определяется постабильному нормативу на выполненный объем работ.
Перерасчет плановогофонда заработной платы на выполненный объем работ осуществляется по формуле:
ФзПпл в степени ф = V в степени ф х Нзп, где
ФзПпл в степени ф — плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем работ;
V в степени ф – объемстроительно-монтажных работ по отчету;
Нзп – норматив заработнойплаты.
ФзПпл в степени = 28375т.руб. х 10 % = 2838 т.руб.
35240 т.руб. х 10 % = 3524 т.руб.
53592 т.руб. х 10 % = 5359 т.руб.
Фактические расходысоставили 4908,3 т.руб.; 2707,7 т.руб., 4544,9 т.руб. т.е. относительнаяэкономия составляет в 1999 г. (2838-4908,3) = +2070,3 (перерасход); в 2000 г.(2707,3-3524) = -816,3 т.руб.; в 2001 г. (5359-4544,9) = -814,1 т.руб.
Из анализа видно, чтодаже при увеличении средней заработной платы имеется экономия, т.е. существуетрезерв для увеличения средней заработной платы.
Анализ соотношениятемпов роста производительности труда и заработной платы.
Важным принципом правильной организации заработнойплаты является неуклонный ее рост. Это один из основных факторов повышенияматериального благосостояния и культурного уровня работающих. Рост заработнойплаты не должен опережать рост производительности труда.
Сопоставление темповроста производительности труда и заработной платы производится в процентахпутем сравнения.
Табл.№1.11Темпы роста производительности труда и заработной платы.Показатель План Отчет % к плану Среднегодовая выработка на 1 работника
141279
241365
391791
238445
323303
576258
168,8
133,9
147,1 Среднегодовая з/плата на 1 работника
16953
24137
39179
41246
24841
48870
243,2
102,9
124,7
Темпы ростапроизводительности труда превысили темпы роста средней заработной платы в 2000году на 31 % (133,9-102,9), в 2001 году на 22,4 % (147,1-124,7). В 1999 годутемп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда. Вцелом опережение темпов роста производитель-ности труда над заработной платойявляется положительным фактором. Но в данном случае можно наблюдать дажерезкое отставание темпов роста заработной платы от производительности труда за2 последних года.
Определим относительнуюэкономию фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда.
Эз.п.= (Пт-Рз) / Пт х100, где
Эз.п. – относительнаяэкономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %;Пт – рост производительности труда, %; Рз – рост средней заработной платыработников, %.
Эз.п. в 2000 г.=(133,9-102,9) / 133,9 х 100 = 23,2 %
Эз.п. в 2001 г.=(147,1-124,7) / 147,1 х 100 = 15,2 %
Это значит, что врезультате опережающего роста производительности труда получена относительнаяэкономия заработной платы, составляющая 23,2% планового фонда заработной платыв 2000 году и 15,2% в 2001 году, пересчитанного на фактически выполненный объемработ.
Эта экономия составляет в2000 году 817,3 т.руб. (3355 х 105: 100 = 3523; 3523 х 23,2: 100 = 817,3); в2001 году 814,7 т.руб. (5250 х 102,1: 100 = 5360; 5360 х 15,2: 100 = 814,7).
1.6. Анализ использования основных производственныхфондов.
Для общей оценки эффективности использованияпроизводственных фондов применяется показатель фондоотдачи:
Фо = Сс.с./Ф
Где Сс.с. – объем работ,выполненный собственными силами
Ф – стоимость основныхфондов.
В 2001 году Фо =53592/2059 = 26,02
В 2000 году Фо =35240/2192 = 16,07
В 1999 году Фо =28375/328 = 86,5
Фондоотдача уменьшиласьпо сравнению с 1999 годом за счет изменения величины основных фондов, а такжеза счет изменения объема строительно-монтажных работ выполненных собственнымисилами.
Фондоемкость определяется стоимостьюосновных фондов, приходящейся на 1 рубль строительно-монтажных работ,выполненных собственными силами.
Фе = Ф/Сс.с.
Где Сс.с. – объем работ,выполненный собственными силами
Ф – стоимость основныхфондов.
Фе 2001 г. = 2059/53592 =0,04
Фе 2000 г. = 2192/35240 =0,06
Фе 1999 г. = 328/288375 =0,01
Чем меньше Фе, тем болееэффективно используются основные фонды.
1.7. Анализ себестоимости продукции.
Себестоимость строительно-монтажных работ являетсяважнейшим качественным показателем работы строительных организаций, в которомнаходят отражение все стороны их деятельности.
Себестоимостьстроительно-монтажных работ включает все затраты строительной организации на ихпроизводство.
Анализ себестоимостистроительно-монтажных работ является одной из эффективных форм контроля заходом выполнения плана себестоимости. Цель такого анализа – выявление резервовснижения себестоимости строительно-монтажных работ, а также оценкахозяйственной деятельности строительно-монтажных организаций.
Себестоимостьстроительно-монтажных работ складывается из затрат на оплату результатовпрошлого труда (стоимость строительных материалов, сборных конструкций идеталей, электроэнергии и других материальных ресурсов) и расходов на оплатувновь затраченного труда (заработная плата строителей, включая начисления).
Цена строительнойпродукции определяется ее сметной стоимостью. Сметная стоимостьстроительно-монтажных работ включает исчисленные по рабочим чертежам и поустановленным сметным нормам и ценам затраты на производство этих работ, атакже сумму плановых накоплений.
По структуре затратсметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы иплановые накопления. На основе сметной стоимости производится планированиеобъемов строительно-монтажных работ и осуществляются расчеты за выполненныеработы.
Сумма прямых затрат инакладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ.
Табл.№1.13
Оценка выполнения плана по снижению себестоимости.
Показатели План Факт 1999 2000 2001 1999 2000 2001 1.сметная стоимость СМР, тыс. руб. 24300 33550 52500 28375 35240 53592 2.Экономия от снижения себестоимости (3,5% смет. ст-ти) 850,5 1174 1838 3.Плановые накопления (7,41% смет… ст-ти). 1800,6 2486 3890 4.Плановая себестоимость, тыс. руб. 21648,9 29890 46772 24903 33297 52456 5.Предельный уровень затрат на 1 рубль СМР, предусмотренный производственно-экономическим планом, коп. 89,09 89,09 89,09 87,8 94,48 97,9
Далее определяем экономию от снижения себестоимостив объеме фактически выполненных работ. Для этого рассчитаем сначала общую суммуснижения себестоимости как разницу:
1999 г. 28375-24903=3472или 12,2%;
2000 г. 35240-33297=2943или 8,35 %;
2001 г. 53592-52456=1136или 2,1 %.
Из общей суммы исключаемплановые накопления
1999г.(28735х7,41/100=2101);
2000 г.(35240х7,41/100=2611);
2001 г.(53592х7,41/100=3971)
и получаем экономию отснижения себестоимости на фактический объем работ
1999 г. 3472 – 2101=1371или (12,2% — 7,41% = 4,79% сметной стоимости)
2000 г. 2943 – 2611=332или (8,35% — 7,41% = 0,94% сметной стоимости)
2001 г. 1136 – 3971 =-2835 или (2,1% — 7,41% = -5,31% сметной стоимости), т.е. экономии нет.
Сравнивая полученнуюэкономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 1999 годуперевыполнено на 520,5 т.руб. (850,5-1371); недовыполнено в 2000 на 842т.руб. (1174-332), в 2001 году недовыполнено на 4673 т.руб.(1838-(-2835))
Результат обобщаем в таблицу:
Табл.№1.14 Показатель По плану По отчету Отклонение 1999 2000 2001 1999 2000 2001 1999 2000 2001 Плановые накопления 1800,6 2486 3890 2101 2611 3971 +300,4 +125 +81 Экономия от снижения себес-ти 850,5 1174 1838 1371 332 -2835 +520,5 -842 -4673 Итого: 2651,1 3660 5728 3472 2943 1136 +820,9 -717 -4592
Из таблицы видно, что только в 1999 году задание поснижению себестоимости перевыполнено на 820,9 т.руб., а в 2000 году недовыполнено на 717 т.руб., в 2001 году недовыполнено на 4592 т.руб.
Таким образом передпредприятием стоит задача по снижению себестоимости строительно-монтажныхработ.
Анализ себестоимостистроительно-монтажных работ по статьям затрат.
Сметная стоимость строительно-монтажных работподразделяется на прямые затраты и накладные расходы. В состав прямых затратвходят: основная зарплата рабочих, стоимость материалов и расходы поэксплуатации машин и механизмов. Распределение себестоимости строительно-монтажныхработ по группам затрат с указанием их удельного веса в составе общейсебестоимости, принимаемой за 100%, определяет структуру себестоимости.
Анализ себестоимостивыполненных строительно-монтажных работ по статьям затрат производится путем сравненияфактической структуры себестоимости с запланированной.
Табл.№1.15
Структура себестоимости
2000 год
Статьи затрат По плановой себестоимости на факт. объем По фактической себестоимости Отклонение от плановой себестоимости Влияние каждой статьи на общее снижение % Тыс.руб. % Тыс.руб. % Тыс.руб. % Материалы 20533 65,4 24326 73,06 +3793 -18,47 +12,08 Основная з/плата 4694 14,95 1901 5,71 -2793 -59,5 -8,89 Эксплуатация машин и механизмов 1529 4,87 1947 5,85 +418 +27,3 +1,33 Итого прямые затраты 26756 85,23 28174 84,62 +1418 +5,3 +4,52 Накладные расходы 4639,6 14,77 5123 15,38 +483,4 +10,4 +1,54 всего 31395,6 100 33297 100 +1901,4 +6,05 +6,05
2001 год
Статьи затрат По плановой себестоимости на факт. объем По фактической себестоимости Отклонение от плановой себестоимости Влияние каждой статьи на общее снижение % Тыс.руб. % Тыс.руб. % Тыс.руб. % Материалы 31225 65,4 38874 74,1 +7649 +24,5 +16,0 Основная з/плата 7138 14,95 4604 8,8 -2534 -35,5 -5,3 Эксплуатация машин и механизмов 2325 4,87 1791 3,4 -534 -22,7 — 1,1 Итого прямые затраты 40688 85,23 45269 86,3 +4581 +11,3 +9,6 Накладные расходы 7057 14,77 7187 13,7 +130 +1,8 +0,3 всего 47745 100 52456 100 +4711 +9,9 +9,9
Анализ данных, представленных в таблицах свидетельствуетоб изменении структуры себестоимости строитель но — монтажных работ посравнению с запланированной.
Снижение затрат назаработную плату в 2000г. на 2793 т.руб. и в 2001 г. на 2534 т.руб. содновременным ростом стоимости материалов на 3793 т.руб. в 2000 году и на 7649т.руб. может свидетельствовать о снижении затрат живого труда на строительнойплощадке, об увеличении сборности строительства, а также о занижении заработнойплаты работников, увеличении материалоемкости строительства.
Увеличение удельного весазатрат на эксплуатацию машин и механизмов в общем объеме себестоимости в 2000году с 4,87 до 5,85 тыс. руб. говорит об ухудшении организации производстваработ на строительной площадке. В 2001 году произошло уменьшение по сравнению сплановыми затратами на эксплуатацию машин и механизмов.
Увеличение накладных расходов в 2000 году на 483,4тыс. руб. и на 130 т.руб. в 2001году не может положительно характеризоватьорганизацию работ в анализируемом периоде.
1.8. Анализ рентабельности.
Для оценки деятельностистроительной организации, кроме абсолютного размера полученной прибыли, оченьважен относительный показатель рентабельности, т.е. доходности.
Показатель общейрентабельности позволяет определить удельный вес прибыли в объеме выполненных работи определяется уровнем рентабельности производства:
УР = П/Ссм х 100
УР 1999 г. 6865/ 28375 х 100 = 24,2%
УР 2000 г. 2724/ 35240 х 100 = 7,7%
УР 2001 г. 1218/ 53592 х 100 = 2,3%
Если бы строительная организация использовала впроизводстве только собственные фонды, уровень рентабельности определялся быследующей формулой:
УР = П/Ф х100
Рентабельность продукции может определиться следующимобразом:
УР = П от реализ. / Себест. Пр-ва
УР 1999г. = 6865/137782 = 5,0%
УР 2000г. = 2724 / 41674 = 6,5%
УР 2001г. = 1218/ 71151 = 1,7%
Рентабельность продаж определим по формуле:
УР=П от реализ. – налоги / выручка
УР 1999г. = 6865 – 1731/144647 = 3,5%
УР 2000г. = 2724 – 817,2 / 44398 =4,3%
УР 2001г. = 1218 – 97 /72369 = 1,5%
Рентабельность капитала:
УР = П баланс. – налоги / валюта баланса
УР 1999г. = 6865 – 1731/70503 = 7,3%
УР 2000г. = 2724 – 817,2 /22333 =8,5%
УР 2001г. = 1218 – 97 /20817 = 5,3%
По полученным расчетам видно, что уровеньрентабельности повысился в 2000 году выше по сравнению с 1999 годом, но резкоснизился в 2001 году, следовательно – можно сделать вывод, что снизиласьэффективность использования материальных, трудовых и денежных средств,затраченных строительной организацией на производство работ.
По результатампроизводственной деятельности работу организации можно охарактеризовать какудовлетворительную, поскольку по большинству показателей плановые выполнены, нопо сравнению с прошлым годом по ряду показателей наблюдается отрицательнаядинамика.
План по объемустроительно-монтажных работ в целом и по объему выполненному собственнымисилами перевыполнен, но план по субподрядным организациям недовыполнен. Следуетболее внимательно подходить к выбору субподрядных организаций при заключениидоговоров субподряда.
Анализ ритмичностивыполнения плана по кварталам показал, что годовой объем распределеннеравномерно, что отрицательно сказывается на всей работе организации, в томчисле невыполнению графиков производства работ, простоям, штрафным санкциям.Поэтому следует уделить внимание при планировании равномерному распределениюобъемов работ.
План по численности работников недовыполнен,имеется экономия фонда заработной платы, рост производительности трудаопережает рост средней зарплаты, но сохраняется высокая текучесть кадров.Необходимо продумать кадровую политику организации, систему оплаты истимулирования труда для снижения текучести кадров и закреплениюквалифицированных специалистов.
Следует улучшитьорганизацию труда на объектах, исключить необоснованные потери рабочеговремени, улучшать качество работ, для снижения себестоимости изыскиватьвозможность использования новых, более дешевых материалов.
2.Анализ финансовых показателей
за 1999-2001 гг.
2. Анализфинансовых показателей за 1999- 2001г.
2.1.задачи анализа финансовых показателей.
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допуститьбанкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должнабыть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должнызанимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятиярыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловаяактивность, рентабельность и др.
Назначение анализа финансовых показателей с позиции пользователяявляется рассмотрение и оценка информации, имеющейся в финансовой отчетности,для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия сцелью предвидения его жизнеспособности в будущем.
В результате анализа финансовой отчетности определяются также важнейшиехарактеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехеили угрозе банкротства.
Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия,его обязательств и собственного капитала.
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации,величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.
На начальном этапе анализа финансовой отчетности можно определитьликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям,соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.
2.2. Анализ ликвидности баланса.
На начальном этапе анализа бухгалтерской отчетности (чтение отчетности)пользователь может определить ликвидность баланса по существующим рациональнымбалансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивостипредприятия. Такими пропорциями являются следующие:
-быстрореализуемые активы должны показывать наиболее срочныеобязательства или превышать их;
-активы средней реализуемости должны покрывать краткосрочныеобязательства или превышать их;
-медленно реализуемые активы должны покрывать долгосрочныеобязательства или превышать их;
-труднореализуемые активы должны покрываться собственными средствами ине превышать их.
Табл.№2.1
Анализ ликвидности балансаАктив Сумма (т.руб.) Пассив Сумма (т.руб.) Платежный излишек (+) или недостаток (-) 1.Быстрорелизуемые активы 1.Наиболее срочные обязательства 1999 год 44 1999 год 10853 -10809 2000 год 3159 2000 год 1710 +1449 2001 год 586 2001 год 2107 -1521 2.Активы средней реализуемости 2.Краткосрочная кредиторская задолженность 1999 год 68988 1999 год 59628 +9360 2000 год 14453 2000 год 16284 -1831 2001 год 9648 2001 год 16406 -6758 3.Медленно реализуемые активы 3.Долгосрочные пассивы 1999 год 1143 1999 год - +1143 2000 год 2529 2000 год - +2529 2001 год 8508 2001 год - -8508 4.Трудно реализуемые активы
4.Собственный
капитал 1999 год 328 1999 год 22 -306 2000 год 2192 2000 год 4339 +2147 2001 год 2075 2001 год 2304 +229
В результате сопоставления активов и обязательств по балансувыявля-ется несоответствие в первой пропорции (кроме 2000 г.),свидетельствующее о недостатке быстро реализуемых активов для оплаты срочной кредиторскойзадолженности; во второй (кроме 1999 г.) тоже наблюдаем недостаток активов дляоплаты кредиторской задолженности; в третьей пропорции (искл. 1999 г.)наблюдается платежный излишек; последнее неравенство свидетельствует о
наличии у предприятия собственных оборотных средств,что необходимо для соблюдения минимального условия его финансовой устойчивости.
2.3. Вертикальный анализбаланса.
Вертикальный анализ устанавливает структуру баланса и выявляет динамикуее изменения за анализируемый период. Сопоставляя отдельные виды активов ссоответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия.Вертикальный анализ – это представление бухгалтерской отчетности в видеотносительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогубаланса.
Табл.№2.2.
Вертикальный анализ баланса, %.Показатели 1999 год 2000 год 2001 год Актив 1.Внеоборотные активы -основные средства 307 0,47 2192 0,8 2059 9,89 -прочие внеоборотные активы 21 0,03 - - 16 0,07 Итого 328 0,5 2192 0,8 2075 9,96 2.Оборотные активы -запасы 1143 1,6 2529 11,3 8508 40,9 -дебиторская задолженность 68988 97,84 14453 64,7 9648 46,34 -денежные средства 44 0,06 3159 14,2 586 2,8 Итого 70175 99,5 20141 90,2 18741 90,04 БАЛАНС 70503 100,0 22333 100,0 20817 100,0 Пассив 3.Капитал и резервы -капитал 1 0,00 2119 9,5 2119 10,2 -нераспределенная прибыль 21 0,03 2220 9,9 185 0,9 Итого 22 0,03 4339 19,4 2304 11,1 4.Долгосрочные пассивы - - - - - - 5.Краткосрочные пассивы 70481 99,97 17994 80,6 18513 88,9 -заемные средства 100 0,14 - - - - -краткосрочная задолженность 70381 99,83 17994 80,6 18513 88,9 -прочие пассивы - - - - - - БАЛАНС 70503 100,0 22333 100,0 20817 100,0
Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значи-мостьактивов и пассивов баланса. Оборотные активы занимают значительную часть всехсредств, в 2001 году 40,9 % представлены запасами и 46,34 % дебиторскойзадолженностью, денежные средства составляют только 2,8 %.
Уставный и добавочный капитал занимает в источниках средств предприятия90,5 % в 2000 году и 10,2 % в 2001 году. Заемный капитал представленкраткосрочной кредиторской задолженностью, которая в 2000 году составила 80,6 %и 88,9 % в 2001 году.
Таким образом, наблюдаем уменьшение дебиторской задолженности иувеличение кредиторской.
2.4. Анализ прибыли.
Прибыль – важный показатель эффективности производства. Прибыль – это,с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятий, а сдругой – источник доходов государственного и местного бюджетов. В процессеанализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли:балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль от прочейреализации, финансовые результаты от внереализационных операций,налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализациипродукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы отвнереализационных операций.
Чистая прибыль – эта та прибыль, которая остается в распоряжениипредприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений вблаготворительные фонды.
Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурногоанализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации.
Табл.№2.3.
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках.Показатели 1999 год 2000 год 2001 год Т.руб. % Т.руб. % Т.руб. % Выручка от реализации 144647 100 44398 100 72369 100 Себестоимость реализации 137782 95,3 41674 93,9 71151 98,3 Коммерческие расходы - - - - - - Управленческие расходы - - - - - - Общие затраты 1143 1,6 2529 11,3 8508 40,9 Прибыль (убыток) от реализации 6865 4,7 2724 6,1 1218 1,7 Налоги 2,4 0,7 1,1 Чистая прибыль 3999 2,3 2384 5,4 413 0,6
В выручке от реализации полная себестоимость составила по годам в %соответственно 95,3; 93,9; 98,3. Произошло значительное увеличениесебестоимости в 2001 году. Прибыль от реализации составила в % соответственно4,7; 6,1; 1,7. В 2001 году произошло уменьшение прибыли в составе выручки иувеличение себестоимости.
Табл.№2.4.
Анализ доходовПоказатели 1999 год 2000 год 2001 год Т.руб. % Т.руб. % Т.руб. % Выручка от реализации 144647 98,5 44398 99,7 72369 99,7 Прочие операционные доходы 143 0,1 142 0,3 219 0,3 Прочие внереализационные доходы 2130 1,4 - - - - Всего доходов 146920 100 44540 100 72588 100
Вертикальный анализдоходов по отчету о прибылях и убытках наглядно показывает удельный вескаждого вида полученных доходов в общей сумме.
Влияние на величинубалансовой прибыли результатов от разных сфер деятельности предприятияпредставлено в следующей таблице.
Табл.№2.5.
Анализ состава и структуры прибылиПоказатели 1999 год 2000 год 2001 год Т.руб. % Т.руб. % Т.руб. % 1.Прибыль (убыток) от реализации 6865 105,4 2724 112,5 1218 238,8 2.Прочие операционные доходы 143 2,2 142 5,8 219 42,9 3.Прочие операционные расходы 1603 24,6 445 18,4 927 181,8 4.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйствен-ной деятельности 5405 82,9 2421 100 510 100 5.Прочие внереализа-ционные доходы 2130 32,7 - - - - 6.Прочие внереализа-ционные расходы 1021 15,7 - - - - 7.Прибыль (убыток) отчетного года 6514 100 2421 100 510 100
2.5.Оценка платежеспособности и ликвидности.
Одно из условий финансовой устойчивости предприятиявыражено в показателях платежеспособности и ликвидности. Показателиплатежеспособности и ликвидности отражают способность предприятия погасить своикраткосрочные обязательства легко реализуемыми средствами.
Финансовое положениепредприятия характеризуется как устойчивое при достаточно высоком уровнеплатежеспособности предприятия. Низкое значение коэффициентовплатежеспособности и ликвидности свидетельствует о возможности возникновенияпроблемы наличности на предприятии и о возможных затруднениях в дальнейшейоперационной деятельности. В тоже время очень большое значение коэффициентовсвидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные средства.
Устойчивость финансовогоположения предприятия – фактор его застрахованности от возможного банкротства.При анализе показателей платежеспособности и ликвидности важно проследить ихдинамику.
Платежеспособностьпредприятия – это способность своевременно и в полном объеме погашать своифинансовые обязательства.
Ликвидность – этоспособность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную формубез потерь своей балансовой стоимости.
Табл.№2.6.
Группировка активов по уровню ликвидности. Наименование активов
1999
2000
2001 1.Легкореализуемые активы 44 3159 586 -денежные средства 44 3159 86 -краткосрочные финансовые вложения - - 500 2.Дебиторская задолженность 68988 14453 9648 3.Высоколиквидные активы 69032 17612 10234 4.Запасы 1143 2529 8507 5.ИТОГО ликвидные активы 70175 20141 18741 6.ИТОГО неликвидные активы 328 2192 2076 6.1.ИТОГО внеоборотные активы 328 2192 2075 -основные средства 307 2192 2059 -нематериальные активы 21 - 16 -незавершенное строительство - - - -долгосрочные финансовые вложения - - - 6.2.Расходы будущих периодов - - 1 6.3.Безнадежная дебиторская задолженность - - - 7.ВСЕГО активы 70503 22333 20817 8.Текущая краткосрочная задолженность 70481 17994 18513
Оценку уровня ликвидности активов можно произвестис помощью коэффициентов уровня ликвидности.
Табл.№2.7.
Расчет показателей оценки платежеспособности иликвидности.Показатель 1999 2000 2001 1.Коэффициенты ликвидности и платежеспособности 1.1.Коэффициент текущей платежеспособности (оборотные активы/краткосрочная кредиторская задолженность) от 1 до 2 0,99 1,12 1,01 1.2.Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности (ден.ср-ва+ краткосрочн.финанс.вложения +дебиторская задолженность/краткосрочная кредиторская задолженность) 0,7-0,8 0,979 0,978 0,552 1.3.Коэффициент абсолютной ликвидности (ден.ср-ва + краткосроч.финанс.вложения/ краткосрочная кредиторская задолженность) 0,2-0,3 0,0006 0,18 0,03 2.Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности 2.1.Чистый оборотный капитал (оборотные активы-краткосрочные обязательства) рост в динамике, положительная динамика -306 2147 227 2.2.Коэффициент соотношения денежных ср-в и чистого оборотного капитала (от 0 до1) -0,143 1,47 0,38 2.3.Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала (чем выше и ближе к 1, тем хуже) -3,74 1,18 37,5 2.4.Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности (0,5-0,7) 0,02 0,14 0,46 2.5.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,98 0,8 0,52
Значение коэффициента текущей платежеспособности иликвидности соответствовало рекомендованному в 2000 и 2001 году, чтосвидетельствует о том, что предприятие располагает ликвидными активами дляпогашения своей краткосрочной задолженности. В 2001 году значение коэффициентаснизилось, но предприятие продолжает оставаться платежеспособным, так как еголиквидные активы превышают размер краткосрочной задолженности.
Очень низкое значение коэффициента абсолютной ликвидностисвиде-тельствует о недостаточности готовых средств платежа. Почти все ликвидныеактивы предприятия находятся в дебиторской задолженности и в запасах, чтопредполагает для обеспечения платежеспособности проведение эффективной работыпо возврату долгов, а также необходимости такого количества запасов.
Предприятие располагает чистым оборотным капиталом, но наблюдается егоуменьшение в 2001 году, что расценивается как отрицательная тенденция.Существует мнение, что чистый оборотный капитал должен покрывать не менее 30 %оборотных активов и не менее 50 % запасов. В данном случае размер чистогооборотного капитала недостаточен.
Платежеспособность предприятия зависит от ликвидности балансапредприятия. Если сумма всех оборотных средств не менее суммы всехкраткосрочных обязательств, баланс считается ликвидным. В нашем примере балансможно считать ликвидным в 2000 и 2001 годах.
2.6.Оценка финансовой устойчивости.
Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуютструктуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособностии финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степеньзащищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятияпогасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называютпоказателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентамиуправления источниками средств.
Табл.№2.8.
Расчет показателей финансовой устойчивости.Показатель 1999 2000 2001 1.Коэффициент автономии (чистые активы/активы) более 0,5 0,0003 0,19 0,11 2.Коэффициент заемного капитала (заем.капитал/активы) 0,9997 0,81 0,89 3.Мультипликатор собственного капитала (активы/собственный капитал) 3204,7 5,147 9,035 4.Коэффициент финансовой зависимости (привлеченный капитал/собственный капитал) менее 0,7 3203,7 4,147 8,035 5.Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (собств.капитал+долгосрочн.займы/активы) 0,003 0,24 0,124 6.Коэффициент обеспеченности собственными средствами (собств.оборотн.ср-ва/оборотные активы) более 0,1 -0,004 0,106 0,012 7.Коэффициент маневрености
По данным баланса коэффициент автономии в 2000 году составляет 0,19, в2001 году – 0,11. Таким образом только 11 % активов предприятия 2001 годасформированы за счет собственного капитала и оно не обладает достаточнойнезависимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.
Коэффициент финансовой зависимости в 2000 году составляет 0,81, в 2001году 0,89. это означает, что на рубль собственного капитала привлекало 81 и 89копеек заемного капитала. То есть зависимость предприятия от внешних источниковочень велика.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами на протяжении всехлет остается очень низким.
Таким образом, по данным показателям финансовое состояние предприятия вцелом можно охарактеризовать как недостаточно устойчивое, с низкой долейсобственного капитала.
2.7. Показатели деловойактивности.
Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое положениепредприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могутпревращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия,эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы, какиспользует предприятие свои активы для получения доходов и прибыли, какой объемвыручки обеспечивает каждый рубль активов, как быстро активы оборачиваются впроцессе деятельности предприятия.
Табл.№2.9.
Расчет показателей деловой активностиПоказатель 1999 2000 2001 1.Оборачиваемость активов (раз) (выручка от реализации/средняя за период ст-ть активов) 2,05 1,99 3,48 2.Оборачиваемость запасов(раз) (себестоимость реализ.продукции/средн.ст-ть запасов) 120,5 16,48 8,4 3.Фондоотдача (выручка от реализации / средн. отаточ.ст-ть основных средств) 471,0 20,25 35,14 4.Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) (выручка от реализации/средняя за период сумма дебиторской задолженности 2,39 3,65 9,39 5.Время обращения дебиторской задолженности (дни) (кол-во дней в году/оборачиваемость дебиторской задолженности) 153 100 39 6.Средний возраст запасов (кол-во дней в году / оборачиваемость запасов) 3 22 43,5 7.Оборачиваемость оборотного капитала (выручка от реализации/средняя стоимость оборотных активов) 2,06/177дн. 2,2/166дн. 3,86/95дн. 8.Оборачиваемость собственного капитала (выручка от реализации/средняя стоимость собственного капитала) 6575 10,2 31,4 9.Оборачиваемость общей задолженности (выручка от реализации/средняя величина заемного капитала) 2,05 2,47 3,9
Оборачиваемость всех используемых активов в 2000 году составила 1,99, в2001 году она превысила до 3,48, т.е. каждый рубль активов предприятияоборачивался в 2000 году почти 2 раза в год, а в 2001 году более 3-х раз в год.
Показатель фондоотдачи по сравнению с 2000 годом увеличился в 2001году, каждый рубль стоимости основных фондов дает 35 рублей выручки отреализации.
Оборачиваемость запасов уменьшилась по сравнению с 2000 годом иувеличился возраст запасов в 2001 году. Низкий уровень коэффициентасвидетельствует об инвестировании значительных средств в запасы.
Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 3,65 в 2000 году и9,39 в 2001 году, а время ее обращения 100 дней в 2000 году и 39 дней в 2001году. То есть средний промежуток времени, который требуется для того, чтобыпредприятие, реализовав продукцию, получило деньги, равен 39 дням. Значениепоказателя улучшилось по сравнению с 2000 годом, но для сохранения своейплатежеспособности предприятию необходимо строго контролировать дебиторскуюзадолженность.
Оборачиваемость оборотного капитала составила 2,2, в 2000 году и 3,86 в2001 году, т.е. каждый вид оборотных активов потреблялся в 2001 году почти 4раза.
2.8. Оценка рентабельности.
Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способностиполучать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данныепоказатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективностьуправления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложеннымсобственным капиталом.
Рентабельность производственной деятельности или рентабельность затратпоказывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного напроизводство и реализацию продукции.
Рентабельность реализации характеризует эффективностьпредпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубляреализации.
Табл.№2.10.
Расчет показателей рентабельностиПоказатель 1999 2000 2001 1Рентабельность активов или коэффициент экономической рентабельности (чистая прибыль/средняя стоимость активов) 5,6 10,7 2,0 2.Рентабельность собственного капитала или коэффициент финансовой рентабельности (чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала) 18177 54,9 17,9 3. Рентабельность реализации или коэффициент коммерческой рентабельности (прибыль от продаж /выручка от продаж) 4,7 6,1 1,7 4. Рентабельность текущих затрат (прибыль от операционной деятельности / себестоимость реализуемой продукции) 4,9 6,5 1,7 5. Рентабельность инвестированного капитала (чистая прибыль/сумма собственного и долгосрочного заемного капитала) 18177 54,9 17,9
По всем показателям имеемотрицательную динамику, тем не менее деятельность предприятия остаетсярентабельной, не смотря на снижение эффективности использования активов,собственного капитала.
В 2001 году произошлоснижение рентабельности текущих затрат до 1,7%, а среднеотраслевой показательпо России 6,25%.
Важным направлениемповышения эффективности хозяйственной деятельности организации, повышения ееконкурентно способности на рынке подрядных работ, является управлениеиздержками.
Результаты финансовогоанализа объединив в итоговую таблицу получим следующую картину за 1999-2001годы.
Табл. № 2.11
Основные финансовые показатели за 1999-2001 годы.Показатели 1999 год 2000 год 2001 год Выручка от реализации (т. руб.) 144647 44398 72369 Себестоимость реализации (т.руб.) 137782 41674 71151 Прибыль от реализации (т. руб.) 6865 2724 1218 Прибыль (убыток) отчетного года (т.руб.) 6514 2421 510 Чистая прибыль (т.руб.) 3999 2384 413 Коэффициент текущей платежеспособности 0,99 1,12 1,01 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0006 0,18 0,03 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,98 0,8 0,52 Коэффициент автономии 0,0003 0,19 0,11 Коэффициент заемного капитала 0,9997 0,81 0,89 Коэффициент финансовой зависимости 3203,7 4,147 8,035 Коэффициент обеспеченности собственными средствами — 0,004 0,106 0,012 Оборачиваемость активов 2,05 1,99 3,48 Оборачиваемость запасов 120,5 16,48 8,4 Фондоотдача 471,0 20,25 35,14 Оборачиваемость дебиторской задолженности 2,39 3,65 9,39 Время обращения дебиторской задолженности 153 100 39 Средний возраст запасов 3 22 43,5 Оборачиваемость оборотного капитала 2,06/177дн. 2,2/166дн. 3,86/95дн Оборачиваемость собственного капитала 6575 10,2 31,4 Оборачиваемость общей задолженности 2,05 2,47 3,9 Рентабельность активов или коэффициент экономической рентабельности 5,6 10,7 2,0 Рентабельность собственного капитала или коэффициент финансовой рентабельности 18177 54,9 17,9 Рентабельность реализации или коэффициент коммерческой рентабельности 4,7 6,1 1,7 Рентабельность текущих затрат 4,9 6,5 1,7 Рентабельность инвестированного капитала 18177 54,9 17,9
По результатам анализафинансового состояния можно сделать следующие выводы:
- наблюдаетсянедостаток активов для оплаты срочной кредиторской задолженности;
- высокий уровенькредиторской задолженности;
- увеличение долисебестоимости в составе выручки от реализации;
- высокий уровеньзапасов;
- коэффициентликвидности и промежуточной платежеспособности ниже рекомендуемых, хотя в целомбаланс можно считать ликвидным;
- показателирентабельности имеют отрицательную динамику.
Таким образом, можно сделать вывод онизкой финансовой устойчивости организации.
3.Разработка мероприятий по увеличению
прибыльности работы организации
3. Разработка мероприятий поувеличению прибыльности работы организации.
Анализ экономического положения организациипозволяет отметить низкий уровень основных показателей деятельности инегативную динамику их изменения: изношенность фондов, низкая рентабельность,неликвидные денежные потоки. Утрачена практика планирования, управленческие структуры не адекватны рыночным требованиям. На основе этого можно наметитьосновные направления реформирования строительной организации.
3.1.Взаимодействие организации с внешней средой.
В процессе проведения мероприятий, направленных наобеспечение прибыльности организации необходимо создать надежнуюсоциально-экономическую систему. Создать такого рода систему возможно толькона основе поэтапных преобразований; на каждом этапе необходимо получитьрезультаты, обеспечивающие дальнейший экономический рост.
Создавая образ будущей организации необходимоопределить, будет ли ей присуще приростное либо предпринимательское поведение.
Табл.№3.1.
Формыорганизационного поведенияХарактеристики системы Поведение Приростное Предпринимательское Цели Оптимизация прибыли Оптимизация потенциала получения прибыли Пути достижения целей Экстраполяция прошлых подходов Выработка качественно нового взаимодействия по поводу получения прибыли Ограничения
Учет факторов внешней среды
Учет факторов внутренней среды
Способность нейтрализовать влияние внешней среды
Способность создать требуемую внутреннюю среду
Способность выработать альтернативы развития
Не во всех случаях приростное поведение следуетсчитать консерватив-ным. Предприятие, выпускающее потребительские товары, вначальный период своего становления в новых экономических условиях можетставить задачи сохранения рабочих мест и ориентироваться на рост продаж по темтоварам, которые традиционно выпускались. При этом элементы предпринимательскогоповедения будут появляться постепенно с вытеснением приростного поведения.
Применительно кстроительству это не отвечает требованиям рыночных преобразований истроительные организации могут выбрать только предпринимательское поведение.Обоснование неизбежности такого рода преобразований опирается на следующее:
- ограниченность ресурсов упредприятий, что требует более эффективного их освоения, и в этой связиобеспечить себе приоритеты в получении заказов возможно лишь за счетпрогрессивных технологий, эффективных проектных решений;
- наличие существенныхразрывов во времени между отдельными возводимыми строительными объектами, чтотребует нового подхода к выполнению очередного заказа при изменившихся внешнихусловиях;
- ограничение возможностироста объемов работ без постоянной диверсификации в результате падения уровняжизни, неблагоприятной демографической ситуации;
- наличие кризиснойситуации в производстве и социальной сфере.
В соответствие с условиями, которые выдвигаются подряднойстроительной организации при участии в торгах, конкурентные преимущества имееторганизация, обладающая двумя главными свойствами. Во-первых, сама организациядолжна быть конкурентоспособна. Это выражается в ее имущественномкомплексе, накопленном рыночном опыте, устойчивом финансовомположении. Организация активно развивается и способна обеспечить низкиеиздержки строительства. Во-вторых, организация производитконкурентоспособную продукцию, что выражается в характеристиках будущихпроизводств, эффективных конструктивных и объемно-планировочных решениях,оптимальной стоимости строительства.
Создание конкурентныхпреимуществ в процессе преобразований возможно путем реализации комплекса мер,находящихся в неразрывном единстве.
Рис№3.2.
Основные направления преобразований строительной организации
для обеспечения конкурентных преимуществ.
/>
Реализация каждого изназванных мероприятий требуют изменения системы управления, иного качествауправленческих решений по каждому из указанных мероприятий.
3.2. Организационные преобразования.
Организационные изменения в организации требуют быстрых, сконцентрированных, но в то же времявзвешенных мер. В результате должна быть сознана организационная структура,обеспечивающая эффективное управление хозяйственной деятельностью.
Организационная структурадолжна содействовать созданию такой совокупности управленческих воздействий,которая способна обеспечивать надежность организации на длительный период времени.Эффективной следует считать структуру, которая, не смотря на управленческиерасходы и число уровней иерархии, обеспечивает возможность принимать ее врамках эффективные управленческие решения.
Для успеха проводимыхмероприятий необходимо выделить базисные организационные элементы иинтегрированные организационные переменные и обеспечить эффективные мерывоздействия на них. Применительно к строительной организации это можнопредставить следующим образом.
Табл.№3.3.
Систематизация организационных мероприятий.Составляющие механизма управления Организационные мероприятия Текущие Долгосрочные Базисные организационные элементы
Сокращение уровней иерархии.
Создание новых структурных единиц.
Сокращение структурных единиц, неадекватных рынку.
Создание проектных команд.
Внедрение новых информа-ционных технологий.
Система мотивации труда.
Система делегирования полномочий.
Профессиональный рост работников.
Обучение персонала.
Организация отношений доверия.
Информированность работников.
Скрытые и явные меры принуждения.
Аргументация изменений.
Консолидация достижений. Интегрированные организационные переменные
Маркетинг.
Оптимизация производст-венных процессов.
Управление конечными результатами.
Управление взаимодействи-ем с партнерами. Создание новой организованной культуры.
Табл.№3.4.
Фазы и основные направления организационныхизменений.
/>
3.3. Мероприятия по обеспечениюфинансовой устойчивости и экономического роста организации.
Основной целью проводимыхмероприятий является изменение хозяйственной деятельности организации ипреобразование ее в надежную систему, при этом должна быть обеспеченафинансовая устойчивость и экономический рост организации. Схема мероприятий поувеличению прибыльности работы организации приведена на рис. № 3.4.
При проведениимероприятий следует учитывать, что организационно-экономический механизмдостижения поставленных целей способен эффективно функционировать, если будутучтены не только явные цели. Идентификация неявных целей, преследуемыхработниками разных уровней иерархии свидетельствует о том, что они несовпадают в виду многообразия экономических интересов, нежелания, либо неуменияприспособиться к новой экономической ситуации.
Управление процессамипреобразований в направлении повышения конкурентно способности продукциистроительства требует управления затратами, их оптимизации, с целью созданияконкурентных преимуществ на рынке подрядных работ.
Данная строительнаяорганизация, как и многие другие организации, сохранила внутрипроизводственныенормы расхода материалов, нормы запасов, однако в практической деятельности онине используются.
Формирование системы управления затратаминеобходимо строить на основе нормирования всех затрат с дальнейшим мониторингомотклонений от норм. Управляющее воздействие целесообразно направлять наликвидацию отклонений. В таких случаях управление затратами приобретают целевыеустановки, позволяет концентрировать усилия на наиболее значительныхнаправлениях, дающих существенную экономию затрат. В строительстве центрывозникновения затрат совпадают с каждой создаваемой единицей продукции –объектом строительства. Однако это не в полной мере относиться к накладнымрасходам, которые нормируются в процентах к прямым затратам по объектамстроительства, но реально значительная часть этих расходов возникает запределами объекта и управляют этими затратами руководителиорганизации.
Рис.№3.4
/>
Рис.№3.5.
/>
Учитывая взаимосвязь ивзаимозависимость между показателями финансово-экономического состояния,структурой основных средств, системой управления предприятием можно выделитьряд общих направлений деятельности для создания надежной организации иувеличения прибыльности:
-расширение сферыдеятельности, развитие и увеличение объемов работ, освоение новых видов услуг;
-совершенствованиеорганизационно-технического уровня строительства, обеспечение;
-эффективноеиспользование гибкой ценовой политики, активное участие в подрядных торгах иконкурсах инвестиционных проектов и постоянное совершенствование расчетов сзаказчиками за выполненные объемы работ;
-совершенствованиетехнологии производства, применение прогрессивных ресурсо- и энергосберегающихтехнологий, коренное улучшение качества продукции с учетом требований рынка иповышения конкурентно способности;
-внедрение разнообразныхформ материального и морального стимулирования и ответственности за результатытруда, решение социальных проблем коллектива.
4.Разработка плана экономического и
социального развития на перспективу
до 2005 года.
4. Разработка плана экономического и социальногоразвития на перспективу до 2005 года.
4.1. Сущность планирования на предприятии.
Планирование являетсяважнейшей частью предпринимательской практики. Понятие «планирование деятельностифирмы» имеет два смысла.
Первый –общеэкономический, с точки зрения общей теории фирмы, ее природы.
Второй-конкретно-управленческий. Здесь планирование – одна из функций менеджмента,умение предвидеть будущее предприятия и использовать это предвидение.
Обе стороны планированиятесно связаны между собой. Возможность планирования как конкретного видадеятельности вытекает из природы фирмы, напрямую определяется общими условиямихозяйствования.
Объектом планирования напредприятии является его деятельность, под которой понимается выполнение имсвоих функций.
Планирование служитосновой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческуюдеятельность, которая предусматривает выработку целей и задач управленияпроизводством, а также определение путей реализации планов для достиженияпоставленных целей.
Табл.№4.1.
Основные технико-экономические показатели за 2001год.Наименование показателя
2001 год План Факт % Объем строительно-монтажных работ (тыс.руб.) 71200 71350 100,2 — по объекту №1 48400 48350 99,8 — по объекту №2 22800 23000 100,9 Объем строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами (тыс.руб.) 52500
53592
4701 м2 102,1 Объем строительно-монтажных работ, выполненных субподрядными организациями (тыс.руб.) 18700 17758 95,0 Среднесписочная численность (чел.) 134 93 69,4 — служащие 28 29 103,6 — рабочие 103 61 59,2 — МОП 3 3 100,0 Фонд оплаты труда (тыс.руб.) 5250,0 4544,9 86,5 Выплаты социального характера (тыс.руб.) 4,5 Среднемесячная заработная плата (руб.) 4072 Среднегодовая стоимость фондов (тыс.руб.) 20817 — основных 2059 — оборотных 18741 Фондоотдача (тыс.руб.) 35,14 Фондоемкость (тыс.руб.) 0,03 Фондовооруженность (тыс.руб.) 22,13 Оборачиваемость оборотных средств (дни) 94,5 Себестоимость (тыс.руб.) 71151 Себестоимость соб. силы (тыс.руб.) 52456 Себестоимость 1 м2 (руб.) 11158 Прибыль (тыс.руб.) 1218 Рентабельность продукции (%) 2,3 Рентабельность производства (%) 2,2 Выработка на 1 работника (руб.) 391791 576258 147,1 М2 50,5 Выработка на 1 рабочего (руб.) 495283 837375 169,1 М2 73,5 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,03 Коэффициент текущей платежеспособности 1,01 Время обращения дебиторской задолженности 38,87
4.2.Разработка «Плана маркетинга предприятия»
Применительно к специфике строительныхорганизаций можно выделить следующие группы факторов внешней среды:
Табл.№4.2.
Факторы внешней среды№ Группа факторов Факторы 1 Политические факторы
Политическая стабильность
Социальная защищенность населения
Защита отечественного производителя
Направленность иностранных инвестиций
Внешнеэкономическая политика 2 Экономические факторы
Отношения собственности, в том числе на землю
Инвестиционная политика
Инвестиционный климат
Налоговая система
Состояние развития финансового рынка 3 Социальные факторы
Уровень жизни
Демографическая ситуация
Свобода перемещения
Практически все перечисленные факторы влияют настепень обеспеченности организации заказами, возможность их устойчивого развития,но ни один из них не может контролироваться самой организацией.
Для того, чтобы быть надежной организацией,строительная организация должны выбрать для себя предпринимательское поведение:
-оптимизация потенциала получения прибыли;
-выработка качественно нового взаимодействия поповоду получения прибыли;
-способность нейтрализовать влияние внешней среды;
-способность создать требуемую внутреннюю среду;
способность выработать альтернативы развития.
Неизбежность выбора предпринимательского поведенияопирается на следующее:
-ограниченность инвестиционных ресурсов упредприятий, что требует более эффективного их освоения, и в этой связиобеспечить себе приоритеты в получении заказов возможно лишь за счетпрогрессивных технологий, эффективных проектных решений;
-наличие существенных разрывов во времени междуотдельными возводимыми строительными объектами, что требует нового подхода квыполнению очередного заказа при изменившихся условиях;
-ограничение возможности роста объемов работ безпостоянной диверсификации в результате падения уровня жизни, неблагоприятнойдемографической ситуации;
-наличие кризисной ситуации в производстве исоциальной сфере.
Важна оценка состояния строительных организаций какхозяйствующих субъектов с позиций их возможной адаптации к рыночным условиям.
В условиях монополии покупателя действуетпротивозатратный механизм ценообразования на строительную продукцию, так какзаказчик игно-рирует стратегию продавца и не ставит своей задачей возмещениеего затрат.
В соответствии с условиями, которые выдвигаютсяподрядной строительной организации при участии в торгах, принятых в мировойпрактике, конкурентные преимущества имеет организация, обладающая двумяглавными свойствами. Во-первых, сама организация должна бытьконкурентоспособной. Это выражается в ее имущественном комплексе, накопленном рыночном
опыте, устойчивомфинансовом положении. Организация развивается и спосо-бна обеспечить низкиеиздержки строительства. Во-вторых, организация произ-водит конкурентоспособнуюпродукцию, что выражается в характеристиках о объемно-планировочных решениях,оптимальной стоимости строительства.
Предприятия и организации строительного комплексаРоссии, традиционно имеющие большие масштабы строительного производства исохранившие свой потенциал, могут иметь преимущества на рынке подрядных работ,но пока не имеют объективных условий реализации этих преимуществ.
Государственные предприятия в определенной сферестроительства окажутся наиболее эффективными, так как будут иметь возможностьсовершенствования техники, технологий, нововведений и будут конкурентоспособныпри строительстве объектов с длительным производственным циклом, что обеспечитих финансовую устойчивость за счет своей основной профильной деятельности.
Наблюдается определенная дифференциацияприбыльности организаций, в зависимости от характера выполняемых ими работ. Внаиболее благоприят-ном финансовом положении находятся организации, в программекоторых имеются ремонтные работы. В целом, организации, имеющие смешаннуюпрограмму работ, более устойчивы. Так как разная степень риска неплатежей повидам работ дает возможность управлять финансовыми показателями.
Табл.№4.3.
Планмероприятий по маркетингу строительной организации «КароСтройсервис»Наименование мероприятия Капитальные вложения Изменение объемов заказов Потенциальное увеличение прибыли на ед. Годовая эконо-мия Годовой эконом. эффект. Т.р. % Т.р. % Т.р. % Т.р. % 1.Изменение систе-мы контроля каче-ства продукции (договор с лабора-торией) 20 36,4 2680 5 0,03 2,7 35,3 15,3 2.Освоение отде-лочных и ремонт-ных работ (полу-чение лизенции, подготовка кадров) 30 54,5 2680 5 0,03 2,7 35,3 5,3 3.Налаживание связей и возобнов-ление совместной работы с бывшими заказчиками 6440 12 0,196 17,7 229,9 229,9 4.Улучшение рек-ламной политики 5 9,1 1608 3 0,02 1,9 23,5 18,5 ИТОГО 55 100 13408 25 0,276 25 324 269
В результате выполнения плана помаркетингу планируется увеличить объем заказов на 25% (53592 т.р.с/с*25%) чтосоставляет 13408 т.р. или 1175 м2.
Планируемое увеличение прибыли наединицу продукции (м2) – 0,276 т.р.
Годовая прибыль составит: 0,276 х1175 м2 = 324 т.р.
Рынок строительнойпродукции можно охарактеризовать как «рынок по-купателя» поэтому принципмаркетинговой деятельности «борьба за клиента».
Все усилия должны бытьнаправлены на сохранение рынков сбыта и возможное расширение (борьба зазаказчиков, т.е. покупателей строительных услуг).
Концепцию маркетинговойдеятельности можно охарактеризовать как «производственную», т.е. улучшениекачества, снижение себестоимости, повышение конкурентоспособности.
Следует также обратитьвнимание на фирменную рекламу – сосредоточить усилия на средствах массовойинформации, поддерживание имиджа на высоком уровне, в том числе за счет влияния«Паблик Рилейшенз» и «Паблисити». Поскольку ранее не применялся ни один видрекламы, то можно запланировать рекламные объявления в газетах и журналах.
4.3. Разработка «Плана техническогоразвития и организации производства с расчетами экономической эффективности ипланируемых мероприятий.
План техническогоразвития и повышения эффективности производства составляется с целью разработкисистемы технических и организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающихповышение технического уровня и качества строительства, снижение его материалоемкости.
Экономия трудовых затрати экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ должныобеспечить выполнение плановых заданий по росту производительности труда иприбыли.
Эк.в степени год =дельтаС * (Vбаз. + дельтаV) =0,833 т.р.*(4701 м2 + 1175 м2)=4894,8 т.р.
Где дельтаС – экономиясебестоимости в расчете на ед. продукции, р/т;
Vбаз. – объем производства в предшествующем планируемомупериоде, т., шт.;
Дельта V – прирост объема производства засчет внедрения мероприятия, т., шт.
Годовой экономическийэффект (Эф в степени год)
Эф в степени год = Эк.год - Ен*дельтаК = 4894,8 т.р. – 0,15*50 = 4887,3 т.р.
Где Ен – нормативный коэффициент экономическойэффективности по отралям – 0,15.
Табл.№4.4.
Мероприятия по развитию и организации производства.
№ Наименование мероприятий
Рост капитал.
вложений, дельта К Рост объема производства, дельта V Измен. числен., дельта ЧР Рост произ-водительно-сти труда, дельта ПТ Измен. себестоим. 1 ед продукции дельта С Измен. прибы-ли, дельта П Годов. эконо-мия, Эк год. Годов. эк. Эф-фект, Эф год. Т.р. % Т.р. % Чел. % Т/руб % Т.р. % Т.р. % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1 Мероприятия по обеспече-нию необходи-мыми средст-вами труда при росте объемов зака-зов в с планом марке-тинга, экономия на условно-постоянных затратах 50 13408 25 120 6,6 -0,558 -5 +0,558 13 3278,8 3228,8 2 Увеличение численности рабочих и служащих 16 17,2
+1,113
+0,214
+0,375
+10
+2
+3,3
-1,113
-0,214
-0,375
-5
-1
-1
-6539,9
-1257,5
-2203,5
-6539,9
-1257,5
-2203,5 3 Мероприятия по снижению издержек в ре-зультате снижения материалоем-кости строите-льства и сни-жения стоитос-ти используе-мых матери-алов
-2,614
+0,637
-2,3
+5,7
+2,614
-0,637
14
1
15359,9
-3743,0
15359,9
-3743,0
И улучшение качества работ в результате использования новейших механизмов в связи с этим (уменьшение затрат на переделку брака) ИТОГО 50 13408 25 16 17,2 120 3,6 -0,833 7,4 +0,833 19 4894,8 4887,3
4.4.Разработка “Плана производства и реализациипродукции”
С развитием рыночных отношений в Росси расширилисьразновидности систем управления строительством, выбор схемы управления строительством принадлежит заказчику, задачей управления является обеспечениеготовности работать при любой из них. В настоящее время необходимо выделитьследующие наиболее характерные системы управления строительством:
-Система подрядныхотношений заказчика с исполнителями при общем руководстве управлениястроительством со стороны заказчика. Заказчик самостоятельно обосновываетцелесообразность возведение объекта, заказывает разработку проектно-сметнойдокументации, производит заказ на изготовление оборудования, заключает сгенподрядной организацией, которая и осуществляет возведение объекта спривлечением субподрядчиков. По завершению строительства заказчик организуетработу по приемке объекта в эксплуатацию, а также налаживанию его работы. Этотрадиционная схема управления строительством и сегодня имеет самое широкоераспространение (более 90%).
- Система управлениястроительством “под ключ” признана как наиболее прогрессивная, однако пока не получила большогораспространения (1-3 %). Здесь заказчик по своим требованиям осуществляеттолько заказ на строительство объекта некоторому исполнителю, который ужесамостоятельно выполняет все работы, связанные с управлением, егостроительством и вводом в эксплуатацию. В качестве исполнителя выступает службауправления строительством, которая уже и заказывает проектирование, заключаетдоговора с подрядчиками, заказывает оборудование и осуществляет все остальныеработы — вплоть до пуска объекта в эксплуатацию. Заказчик в этом случаепринимает участие в текущем контроле качества работ и осуществляет прием ужепущенного в эксплуатацию объекта. Служба управления строительством можетруководить строительно-монтажными работами через генерального подрядчика иличерез управляющего строительством.
- Системауправления строительством,при которой заказчик наряду с выполнением ряда общих функций (отводземель, заказ оборудования, изыскания и т.п.) принимает непосредственноеучастие в проектировании и выполнении строительно-монтажных работ. Онвыполняет что-то своими силами, а остальной объем строительно-монтажных работвыполняют по договорам подрядчики и субподрядчики. Удельный вес этой системытакже мал — 2 %.
- Системапрофессионального управления строительством, при которой ряд функций по управлениюстроительством (заказ на проектирование, заказ оборудования, отвод земель)заказчик отставляет за собой, а непосредственно текущее управлениестроительством поручает (по договору) специальному профессиональномууправляющему .Чаще всего таким управляющим выступает генеральный подрядчик.При этой схеме заказчик уже не вмешивается в строительный процесс и дажев качестве контроля строительно-монтажных работ. Однако он также принимаетучастие в приемке объекта в эксплуатацию. Удельный вес использования этойсистемы не превышает 1 %;
Кроме того, следуетсделать акцент на более активное участиев подрядных торгах на размещениезаказов.
Планируемый объемработ, выполняемый собственными силами на год:
Всего: 67000 т.руб.
Общая площадь: 5876 м2(промышленное и гражданское строительство, возведение монолитных железобетонныхзданий)
Стоимость 1 м2 — 10557руб.
Объем работ погенподряду: 100700 т.руб.
табл.№4.5.
Годовойплан строительно-монтажных работ строительной организации «КароСтройсервис» позаказчикам и исполнителям
тыс. руб.Виды договоров, заказчики, объекты строительства План на год План года В т.ч. по кварталам 1 2 3 4 1 6 7 8 9 10
А. По государственному заказу В том числе Собственными силами Субподрядными организациями Б. По прямым договорам Всего по генподряду 100700 16500 20000 32000 32200 В т.ч. Собственными силами 67000 9000 10000 24000 24000 Субподрядными организациями 33700 7500 10000 8000 8200 В т.ч. по заказчикам: 1. Объект №1 5000 5000 - - - В т.ч. собственными силами 1000 1000 - - - Субподрядными организац. 4000 4000 - - - 2. Объект №2 11500 11500 - - - В т.ч. собственными силами 8000 8000 - - - Субподрядными организац. 3500 3500 - - - 3. Объект №3 84200 - 20000 32000 32200 В т.ч. собственными силами 58000 - 10000 24000 24000 Субподрядными организац. 26200 - 10000 8000 8200
В. По собственному строительству В том числе Собственными силами Субподрядными организациями ВСЕГО по СУ-1 100700 16500 В том числе Собственными силами 67000 9000 Субподрядными организациями 33700 7500
Табл.№4.6.
Ведомость основных физобъемов СТР,
выполняемых собственными силами
№
п/п Наименование Ед. изм. Кол-во Стоимость един. Руб. Стоимость всего в руб. 1 Земляные работы М3 1060 1932 2047920 2 Монолитный бетон М3 759 1393 1057545 3 Армоизделия Тн 72,5 74520 5402700 4 Металлокаркас Тн 12,5 107640 1345500 5 Кирпичная кладка Т.шт. 85 373468 31744830 6 Оклеечная гидроизоляция филизол М2 408 5225 2131688 7 Гидроизоляция полов М2 61 1253 76411 8 Керамзитобетон М3 139 11428 1588477 9 Монобетон М3 208 7985 1660830 10 Утеплитель жесткая минплита М3 53 17770 941850 11 Кровля филизол в 2 слоя М2 111 1106 122820 12 Двери М2 252 5411 1363500 13 Окна М2 498 5394 2686500 14 Аренда опалубки М2 90 111998 10079791 15 Прочие (монтаж лесов, электро работы, механизмы) 4749638 Итого: 67000000
Табл.№4.7.
Расчет трудозатрат на плановый объем СМР (5876 м2)
№
п/п
Наименование
работ Ед. изм. Объем работ Трудозатраты на ед. изм. Чел/час Трудозатраты на весь объем 1 Земляные работы М3 1060 0,26 276 2 Монолитный бетон М3 759 21,5 16345 3 Армоизделия Тн 72,5 36,4 2638 4 Металлокаркас Тн 12,5 363,9 4549 5 Кирпичная кладка Т.шт. 85 92,2 7838 6 Оклеечная гидроизоляция филизол М2 408 4,6 1860 7 Гидроизоляция полов М2 61 5,2 320 8 Керамзитобетон М3 139 134,2 18658 9 Монобетон М3 208 134 27903 10 Утеплитель жесткая минплита М3 53 139 7368 11 Кровля филизол в 2 слоя М2 111 10,8 1197 12 Двери М2 252 23,2 5851 13 Окна М2 498 33,6 16726 14 Прочие (монтаж лесов, электро работы, механизмы) 15474 Итого: 127003
табл.№4.8.
Планматериального обеспечения строительной организации «КароСтройсервис»Наимено-вание групп и видов метери-альных ресурсов
Ед.
Изм. Расчет потребности в ресурсах Оста-ток на на-чало года
Пере-ход-ный
Запас Общ-ая пот-реб-ность Источник покрытия Плановая себестоимость заготовки, тыс. руб. Общ-ая себе-сто-им. Заго-товки, тыс.руб. Рас-чет-ная пот-реб-ность Потребность по направлениям По пря-мым дого-ворам Др источники По прямым договорам Др. источ-ки Стро-итель-ство Под-соб. Произ-во Усл-уги И др. Планово-расчетная цена, т.руб. Себес-тои-мость, т.руб. Планово-расчетная цена, т.руб. Себес-тои-мость, т.руб. 1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Арматура Тн. 1620 1620 - - - - - 1620 1620 - 11000 10600 10600 Бетон М3 16200 16200 - - - - - 16200 16200 - 20765 20465 20465 Древесина М3 72 62 10 - - - - 72 72 - 151 141 141 Пенопласт М3 147,6 147,6 - - - - - 147,6 147,6 - 125 115 115 Гвозди Тн. 3,96 3,46 0,5 - - - - 3,96 3,96 - 63 53 53 Электрод Тн. 2,7 2,2 0,5 - - - - 2,7 2,7 - 27 17 17 Цемент Тн. 144 144 - - - - - 144 144 - 115 105 105 Сухая смесь Тн. 288 288 - - - - - 288 288 - 244 207 207 Песок М3 396 396 - - - - - 396 396 - 71 61 61 Проволока Тн. 16,2 12,2 - - - - - 16,2 16,2 - 181 171 171 Мелкосортная сталь Тн. 27 25 2 - - - - 27 27 - 219 209 209 Металло-конструкции Тн. 9 8 1 - - - - 9 9 - 70 60 60 Фанера М3 68,4 68,4 - - - 5 3 68,4 68,4 - 10,94 894 894 Строит. Камни блоки М3 117 117 - - - - - 117 117 - 154 134 134 ИТОГО 34279 33232 33232
ПЛАН РАБОТЫ КОМПЛЕКТОВ СТРОИТЕЛЬНЫХМАШИН НА ОБЪЕКТАХ
строительнойорганизации «КароСтройсервис»
1. План механизации строительно-монтажных работ наобъектах комплектами машин
Табл.№4.9.№ п/п Наименование объекта Виды работ Единицы изме-рения Объем работ на объекте выполняемый комплектом машин (с учетом мероприятий по снижению с/с СМР) Количество дней работы на объекте Количество смен работы в сутках Общее количество рабочих смен на объекте Варианты составов комплектов строительных машин для объекта 1 Объект №1 СМР Т.р.
400
625
1450
315
итого:2790
100
180
360
70
2
2
2
2
200
360
720
140
КС-3577
МКГ 25 БР
КБ-403
Бульдозер
ДЗ-109 2 Объект №2 СМР Т.р.
132
100
625
итого: 857
120
50
180
1
1
1
120
100
360
Подъемник
ПГПМ-72
Автоко-мпрес
МКГ-25 БР 3 Объект №3 СМР Т.р.
200
135
2000
итого: 2335
ВСЕГО: 5982
50
60
360
2
1
2
100
60
720
КС-3577
Бульдозер
ДЗ-109
КБ-676
План потребности в строительных машинах (СМ)
Табл.№4.10.№ п/п Марка СМ Потребное количество машино-смен Количество машино-смен работы одной машины в году Годовая потребность машин, шт. Наличие машин на начало планируемого года, шт. Дополнительная потребность в машинах, шт. Общая сумма затрат на эксплуатацию СМ, т.руб. 1 2 4 5 6 8 9 10 1 Кран КС-3577 2 300 1 1 600 2 МКГ-25 БР 2 360 2 1 1 1250 3 КБ-403 2 360 2 1 1 1450 4 КБ-676 2 360 1 1 2000 5 Авто-комрессор 1 50 1 1 100 6 Подъемник ПГПМ-72 1 120 1 1 132 7 Бульдозер ДЗ-109 1 200 1 1 450 ИТОГО: 1750 9 3 6 5982
4.5.Разработка “Плана по труду и кадрам”
Табл.№4.11.
Баланс рабочего времени на 1 человека
Базис ч/час. План ч/час Номинальное число ч/часов в год 2004 2004 Потери 384 302 Полезный фонд рабочего времени 1620 1702
Производительность труда — этопоказатель, определяющий эффективность труда в процессе производства.
На повышение производительности труда влияютмножество разнообразных факторов. В строительной организации этими факторамиявляются: сокращение объемов ручного труда за счет механизации тяжелых и трудоемкихработ; внедрение новой техники, технологии и передовых методов труда; повышениетворческой активности и квалификации работников.
Производительность труда в строительныхорганизациях измеряется количеством строительно-монтажных работ, выполненных вединицу времени (выработкой).
Натуральный методизмерения производительности труда заключается в определении выработки внатуральных единицах измерения в единицу времени по видам работ.
Стоимостной методзаключается в определении выработки, т.е. объема строительно-монтажных работ посметной стоимости, приходящегося на 1 работающего или на 1 рабочего, занятогона строительно-монтажных работах и в подсобных производствах в единицу временив денежном выражении.
На уровень выработки (посметной стоимости) работника большое влияние оказывает уровень материалоемкостиработ, либо изменение удельного веса материалоемких работ служит причинойизменения выработки даже в тех случаях, когда производительность труда вдействительности не изменялась.
Общие трудозатраты по объемамработ на плановый период составляют 127003 ч/часов.
Необходимое количестволюдей для выполнения программы = 148074/1702 = 87 чел.
Производительность труда в запланированном годуопределяется исходя из запланированных объемов производства:
Объем выполняемых работ собственными силами в 2003году = 5876 м2 = 67000 т. руб., что составляет 125 % к базисному году.
Плановый ростпроизводительности труда 66 %
Плановая численностьрабочих = 75 чел.*1/106,6 % = 70 чел.
Плановаяпроизводительность труда на 1 рабочего
=5876 м2/70 чел.= 83,9 м2
=67000000 руб./70чел.=957143
на одного работника
=5876 м2/109 чел.=53,9 м2
=67000000 руб./109чел.=614679 руб.
Фонд оплаты труда,запланированный методом корректировки фонда оплаты труда за предшествующийпериод в связи с изменением численности работников:
а) по нормативузаработной платы
ФОТпл = Вппл х Нзп,
где Вппл — стоимостьвыполненных работ
Нзп — норматив заработнойплаты
Нзп = ФЗПб/ВПб х (100 +дельта ПТ) х % сниж.затрат на 1 рубль продукции
Нзп = 4544,9/53592х(100+240)/100+6,6)х 0,074 = 0,19
ФОТпл = 67000000 х 0,19 =12786 т.руб.
б) по отдельным элементамфонда заработной платы по категориям работающих
Табл.№4.12.
Составфонда заработной платы по отдельным элементам
З/пл. раб.баз. З/плата служ. Баз. Изменения по рабочим Изменения по служ. З/плата рабоч. план З/плата служ. план Сдельно, оклады 2825,5 357,5 +5723 +358,9 8548,5 716,4 Договоры 140,4 26,8 -69,4 +10,2 71,0 37,0 Выслуга лет 31,8 66,9 +56,4 +46,4 88,2 113,3 Секретность 11,3 -11,3 Совмещение 4,6 -4,6 Праздничные 1,8 +3,8 5,6 Ночные 2,9 +7,0 9,9 Отпуска 116,2 48,8 +205,4 +33,8 321,6 82,6 В/звания 78,0 +54,1 132,1 Пайковые 118,2 +76,9 195,1 Компенсация при увечье 26,4 -26,4 Компенсация по статусу 30,7 +20,1 50,8 Надбавка к пенсии 8,9 +5,9 14,8 Матер. Помощь 8,6 13,1 -8,6 -13,1 Персон. Надбавки 5,3 112,1 +11,7 +72,9 17,0 185,0 КТУ 399,2 +252,8 652,0 Подарки 0,2 -0,2 Премия 61,0 40,5 +1417,2 +26,4 1478,2 66,9 ИТОГО: 3201,9 1343 +7338,1 +903 10540 2246
Фонд заработной платыстроительной организации включает все суммы выплат, причитающиеся по тарифам,окладам и сдельным расценкам, премиальным системам, а также все видыдополнительной оплаты труда.
Табл.№4.13.
План потруду строительной организации «КароСтройсервис»
Наименование
показателей
Единица
измерения
Величина
показателя В том числе по кварталам 1 2 3 4 01 03 04 05 06 07 08 Годовой объем СМР, выполненный собственными силами Тыс. руб 67000 9000 10000 24000 24000 Среднесписочная численность работников, всего Чел. 109 89 89 129 129 В том числе: АУП 39 39 39 39 39 Рабочих РА 70 50 50 90 90 Производительность труда на одного работника
Тыс. руб.
Чел. 614679 101123 112359 186046 186046 Расходы на оплату труда Тыс. руб. 12786 2610 2610 3783 3783 АУП 2246 561 561 562 562 рабочих 10540 2049 2049 3221 3221 Среднемесячная заработная плата на 1-го работника
Тыс. руб.
чел 9775
4.6.Разработка “Плана по себестоимости, прибыльности,рентабельности”
Себестоимость строительно-монтажныхработ является важнейшим качественным показателем работы строительнойорганизации, в котором находят отражение все стороны ее деятельности: уровеньиспользуемой техники; организация производства и управления строительством;используемые материальные ресурсы; производительность труда и прибыль.
Себестоимостьстроительно-монтажных работ включает все затраты на их производство искладывается из следующих затрат: на оплату результатов прошлого труда(стоимость строительных материалов, сборных конструкций и деталей,электроэнергии и других материальных ресурсов) и расходов на оплату вновьзатраченного труда (заработная плата строителей, включая начисления).
Цена строительнойпродукции определяется ее сметной стоимостью. Сметная стоимость строительно-монтажныхработ включает исчисленные по рабочим чертежам и по установленным сметнымнормам и ценам затраты на производство этих работ, а также сумму плановыхнакоплений.
По структуре затратсметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы иплановые накопления.
Сумма прямых затрат инакладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ.
Различают сметную ифактическую стоимость.
Величина сметнойсебестоимости определяется сметной суммой прямых затрат и накладных расходов,т.е. она определяется как разница между сметной стоимостью и плановыминакоплениями.
Фактическая себестоимостьотражает в денежной форме все фактические затраты на производство строительныхи монтажных работ, выполненной организацией. В фактическую себестоимостьвключается и непроизводственные расходы и потери, допущенные в строительном производстве, не предусмотренные в смете.
Направление повышенияконкурентоспособности продукции строительства требует управления затратами, ихоптимизации, с целью создания конкурентных преимуществ на рынке подрядныхработ.
Для управления затратамиважно выявить их наиболее значимые статьи или элементы. В теории существуетточка зрения, что 80 % экономии предприятие может получить в результате управления 20 % затрат. Наиболее значимой статьей является стоимостьматериалов, деталей, конструкций. Эта статья является наиболее быстрорастущей инеобходимо принимать меры по сокращению затрат.
Уровень постоянных затратвыше у государственных организаций. В основном это происходит в результатезначительных накладных расходов на содержание громоздких организационныхструктур. В результате у частных организаций порог рентабельности ниже.
Плансебестоимости строительной продукции строительной организации«КароСтройсервис»
по комплексным статьям затрат
табл.№4.14.
тыс.руб.
Наименование
Объектов, работ, услуг
Годо-
Вой объем
СМР
Собст-
Веными
Сила-
ми
Плано-
Вые
накопления Планируемая экномия Плановая себестоимость В т.ч. по комплексным статьям Всего Материалы Основная заработная плата Эксплуатация машин и механизмов Накладные расходы 1 3 4 5 7 8 9 10 11 А. По Госзаказу Итого по Госзаказу Б. По прямым договорам 67000 4965 1360 60675 33232 10540 5982 10921 В. По собственному строительству Итого по собственно-му строительству ВСЕГО 67000 4965 1360 60675 33232 10540 5982 10921
План себестоимости строительной продукции строительной организации«КароСтройсервис»
по элементным статьям затрат
табл.№4.15.
Наименование
Объектов, работ, услуг
Годо-
Вой объем
СМР
Собст-
Веными
Сила-
ми
Плано-
Вые
накопления Планируемая экномия Плановая себестоимость (т.руб.) В т.ч. по статьям (т.руб.) Всего Матери-альные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных фондов Про-чие затра-ты 1 3 4 5 7 9 10 11 А. По Госзаказу Итого по Госзаказу Б. По прямым договорам 67000 4965 1360 60675 39214 12786 4555 53 4067 В. По собственному строительству Итого по собственно-му строительству ВСЕГО 67000 4965 1360 60675 39214 12786 4555 53 4067 Смета накладных расходов
Табл.№4.16
тыс.руб.
№
п\п Наименование групп и статей затрат Величина накладных расходов Объем работ, выполненный собственными силами 67000 Накладные расходы всего 10921
1..административно-хозяйственные расходы
3362 1.1. Расходы на оплату труда АХП 2246 1.2. Отчисления на социальные нужды 466 1.3. Почтово-телеграфные и телефонные расходы 40 1.4. Расходы на содержание и эксплуатацию вычислительной техники 40 1.5. Расходы на типографские работы, содержание и эксплуатацию машинописной и другой оргтехники 8 1.6. Расходы на содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, занимаемых АХП (отопление, освещение, энергоснабжение, водоснабжение) расходы, связанные с оплатой за землю 135 1.7. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, периодических изданий 50 1.8. Расходы на проведение всех видов ремонта 9отчисления в ремонтный фонд) 140 1.9. Расходы, связанные со служебными разъездами АХП в пределах пункта нахождения организации 14 1.10. Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового а\транспорта 75 1.11. Расходы на служебные командировки 10 1.12. Аморт. отчисления по основ. средствам предназначенным для обслуживания аппарата управления 53 1.13. Оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг. 80 1.14. Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью организации, и расходов по проведению заседаний правления орган. и ревиз. комиссии 5
2. расходы на обслуживание работников строительства
4158 2.1. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров 12 2.2. Отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда рабочих 4089 2.3. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий 17 2.4. Расходы на охрану труда и технику безапасности 40
3. расходы на организацию работ на строительных площадках
2401 3.1. Износ и расходы по ремонту малоценного инструмента и производственного инвентаря 970 3.2. Содержание пожарной охраны и сторожевой охраны 360 3.3. Расходы по нормативным работам 50 3.4. Расходы, связанные с изобретательской деятельностью и рационализаторством 7 3.5. Расходы по проектированию производства 12 3.6. Расходы на содержание производственных лабораторий 72 3.7. Расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок 150 3.8. Расходы по подготовке объектов строительства к сдаче, в т.ч. вывозке мусора 220 3.9. Расходы по перебазированию линейных стр. участков в пределах стройки 100 3.10. Услуги грузового а/транспорта 460
4. прочие накладные расходы
30 4.1. Расходы, связанные с рекламой 30
5. затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов
970 5.1. Налоги, сборы и другие обязательные отчисления производимые в соответствие с законодательством РФ 670 5.2. Другие расходы (экология) 300
Планирование изменения постатьям калькуляции на 1 ед. продукции в соответствии с планом развития техникиорганизации производства.
Перерасчет базовойкалькуляции на плановую осуществляется исходя из мероприятий плана развитиятехники и организации производства.
а) экономия на условно-постоянных расходах за счетроста объема
1ед
производства(DСупр )
1ед
DС = D Сбаз *(a – a/Iv) = 11158 х (0,25-0,25/1,25) = -0,558
1ед
где DСбаз – себестоимость единицы продукции в предшествующем планируемому периоде, руб.;
a – доля условно-постоянных расходов всебестоимости продукции, в долях единицы;
Iv – индекс роста объема производства впланируемом периоде по сравнению с предшествующим, в долях единицы (из планаразвития техники и организации производства (Iv>1).
Но за счет увеличенияз/платы рабочих увеличатся и отчисления на социальные нужды: 5723 х 0,385 /5876 = 0,375
1ед
DС = -0,558 +0,375 = -0,183
б) экономия (увеличение затрат) засчет снижения (увеличения) цен на сырье, материалов, эксплуатацию механизмов вследствие мероприятий из плана
1ед
техническогоразвития (DСц ):
1ед расх расх с, м, э
DСс, м, э = (Цбаз - Цпл )*Нбаз
DСм = (826,9-565,5)*10=-2,614;
DСэ = (76,2-203,5)*10=+0,637
расх
где Нбаз — нормы расходования сырья,материалов, энергетических ресурсов в предшествующем (базисном) и планируемомпериодах соответственно;
с, м, э
Цбаз - цена 1 единицы сырья,материалов, энергетических ресурсов впредшествующем планируемому периоде, руб.
1ед
в) изменение себестоимости за счетизменения численности работающих (DС )
и увеличения средней заработной платы
— изменение численности и среднейзаработной платы основных рабочих и служащих влияет на следующие статьи калькуляции: «основная заработная
плата производственных рабочих», «дополнительная заработная плата
1ед
производственныхрабочих»,«отчисления на соцстрах» (DСчраб )
1ед осн доп год
DСчраб = (DЗПраб - DЗПраб )*Vпл =6539 /5876 =+1,113
1ед осн доп год
DСсл = (DЗПсл - DЗПсл )*1,385 / Vпл = 903*1,385/5876=+0,214
осн
гдеDЗП — годоваяэкономия (дополнительные расходы) по фонду основной заработной платы рабочих ислужащих, тыс. руб. (из плана по труду и кадрам и плана развития техники иорганизации производства);
доп
DЗП - годовая экономия(дополнительные расходы) по фонду дополнительной заработной платы, тыс. руб.;
1,385 – коэффициент, учитывающийотчисления на соцстрах;
год
Vпл — плановый объем производства, в т., шт.
Расчет плановой калькуляциисебестоимости единицы продукции на основе калькуляции базового периода
Табл.№4.17N п/п Наименование статей калькуляции Норма расхода Цена за 1 ед., руб. Затраты на 1 ед. продукции в пред-шеств. периоде, руб. изменения Затраты на 1 ед. продукции в планируемом периоде, руб. базис план Базис план
Абсо-лютн. (+-),
Руб. Отно-ситель-ные % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Материалы 10 10 826,9 565,5 8269 -2614 -31,6 5655 2 Эксплуатация ма-шин и механизмов 5 5 76,2 203,5 381 +637 +167,2 1018 3 Итого материаль-ных затрат 8650 -1977 -22,8 6673 4 Осн. з/плата рабочих 681 +1113 +163 1794 5 Накладные расходы участковые 1469 -183 -12,4 1286 6 Итого участковая себестоимость 10800 -1047 -9,6 9753 7 Общехозяйственные расходы (в т.ч. условно-постоянные расходы) 358 +214 +60,0 572 8 Коммерческая себестоимость 11158 -833 -7,5 10325 расх Нбаз Нпл
с, м, э
Цбаз
с, м, э
Цпл
1ед
DСбаз
1ед
DС
1ед
DС
1ед
DСпл
Плановая себестоимость единицыпродукции на 2003 год составляет 10325 руб
Плановый объем продукции – 5876 м2
Общая плановая себестоимость составит10325*5876м2 = 60675000 руб.
Расчет плановой калькуляциисебестоимости единицы продукции на основе сметной стоимости
Табл.№4.18N п/п Наименование статей калькуляции Норма расхода Цена за 1 ед., руб. Затраты на 1 ед. продукции в пред-шеств. периоде, руб. изменения Затраты на 1 ед. продукции в планируемом периоде, руб. базис план Базис план
Абсо-лютн. (+-),
Руб. Отно-ситель-ные % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Материалы 10 10 583,4 565,5 5834 -179 -3,0 5655 2 Эксплуатация ма-шин и механизмов 5 5 214,2 203,6 1071 -53 -4,9 1018 3 Итого материаль-ных затрат 6905 -232 -3,3 6673 4 Осн. з/плата рабочих 1794 1794 5 Накладные расходы участковые 1286 1286 6 Итого участковая себестоимость 9985 9753 7 Общехозяйственные расходы (в т.ч. условно-постоянные расходы) 572 572 8 Коммерческая себестоимость 10557 -232 -3,3 10325 расх Нбаз Нпл
с, м, э
Цбаз
с, м, э
Цпл
1ед
DСбаз
1ед
DС
1ед
DС
1ед
DСпл
Экономия за счет снижения цен наматериалы по сравнению со сметными ценами
(5834*5876)-(5655*5876)=- 1047 т.руб.
Экономия за счет сниженияцен на эксплуатацию механизмов
(1071*5876)-(1018*5876)=313т.руб.
Экономия себестоимостиобщая = 1047+313 = 1360 т.руб.
Различают несколько показателейприбыли:
а) прибыль от реализациипродукции (Пр)
n 1ед 1ед
Пр=å (Цпл — Спл )*Vпл,
1
плановый объем работ в денежном выражении на 2003год составляет 67000000 руб., — собственные силы; генподряд – 100700000 руб.
Плановая прибыль равна (11402-10325)*5876=6325000руб. от работ, выполненных собственными силами.
Где n – номенклатура выпускаемой продукции;
1ед
Цпл — рыночнаяцена 1 ед. продукции, руб.;
1ед
Спл - плановая себестоимость 1 ед. продукции в руб.;
Vпл — плановые объемы производства, в т., шт., др. натуральныхединицах имерения.
б) валовая прибыль, включает в себя:
- прибыль отреализации продукции;
- прибыль отреализации работ и услуг;
- дивиденды поакциям и доходы по облигациям других фирм, полученные за счет долевого роста;
- доходы от сдачиимущества в аренду;
- доходы отштрафов, пенни, неустоек;
- прибыль прошлыхлет;
- внереализационныерасходы;
- другие расходы отвнереализационной деятельности
в) расчетная прибыль (чистаяприбыль):
Прасч =Пбал – Нотч
Где Нотч – общая сумма налоговых отчислений в год, тыс.р.
Прибыль строительной организациипредставляет собой разницу между сметной стоимостью строительной продукции сучетом компенсаций и ее себестоимостью.
В состав плановой прибыли строительно-монтажнойорганизации входит:
— прибыль от реализациистроительной продукции (от сдачи выполненных строительно-монтажных работ)
— прибыль от реализациина сторону материальных ценностей, продукции и оказания услуг подсобными ивспомогательными производствами и хозяйствами, находящимися на балансестроительных организаций.
Планируемыйбаланс доходов и расходов строительной организации «КароСтройсервис»
Табл.№4.19 Планируемый период (т.руб.) Базовый период (т.руб.) Прибыль от реализации 6325 1219 Прочие операционные доходы 400 219 Прочие операционные расходы 200 927 Прибыль, убыток от финансовой деятельности 6525 510 Прочие внереализационные доходы - - Прочие внереализационные расходы - - Балансовая прибыль, убыток 6525 510 Налог на прибыль 2284 97 Отвлеченные средства - - Нераспределенная прибыль 4241 413 Отчисления в фонд потребления 300 Отчисления в фонд накопления 3941
Планирование рентабельности производства. Различаютследующие показатели рентабельности:
-рентабельность продукции;
1ед 1ед
Цпл — Спл * 100%= (11402-10325)/10325*100=10,4
Р = 1ед
Спл
-рентабельностьпроизводства, общая (Робщ) или расчетная (Ррасч):
Пбал Прас%
Робщ = ОФ +Оснор *100%, — или – Ррас% = ОФ +Оснор *100%,
Где Пбал, расч - годовая прибыль, балансовая илирасчетная, тыс.р.;
ОФ – среднегодоваястоимость основных производственных фондов на планируемый период, тыс.р.;
Оснор – среднегодовой норматив оборотных средств напланируемый период, тыс.р.
Для строительства рентабельность производства = прибыль / сметная стоимость 6325/67000=9,4%
Чистая рентабелньстьПч/Спл*100%=4241/60675=6,99
4.7. расчет основных показателей «Финансового плана»,составление итоговой таблицы технико-экономических и финансовых показателей.
Расчетбюджета строительной организации «КароСтройсервис»
Табл.№4.20
8.Доходная часть
1) от реализации подрядных работ, выполненных собственными силами
2) прочие опреационные доходы
3)
ВСЕГО:
9.Расходная часть
1) Материальные затраты
В т.ч. материалы
Механизмы
З/плата
2) накладные расходы
в т.ч. налоги
з/плата АХП
Т.РУБ.
Т.РУБ.
Т.РУБ.
Т.РУБ.
Т.РУБ.
Т.РУБ.
Т.РУБ.
Т.РУБ.
Т.РУБ.
Т.РУБ.
67000
400
67400
49754
33232
5982
10540
10921
466
2246
Административно-хозяйственные расходы
3) Прочие операционные расходы
ВСЕГО:
10. Балансовая прибыль
11. Отчисления в бюджет
12. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
Т. руб.
Т. руб.
Т. руб.
Т.руб.
Т.руб.
3362
200
60875
6525
2284
4241 13. Величина использования средств фонда потребления Т.руб. 300 14. Величина использования средств фонда накопления Т.руб. 3941 15. Уровень чистой рентабельности % 6,99
ПЛАН ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
строительнойорганизации «КароСтройсервис»
Табл. № 4.21
Тыс.руб.Наименование показателя На год В т.ч. по кварталам 1 2 3 4 1 3 4 5 6 7 Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 67000 9000 10000 240002 24000 Плановая себестоимость реализации продукции, работ, услуг 60675 8149 9056 21735 21735 Коммерческие расходы Управленческие расходы Планируемая прибыль от реализации 6325 851 944 2265 2265 Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие операционные расходы 400 100 100 100 100 Планируемая прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 200 50 50 50 50 Прочие внереализационные доходы 6525 901 994 2315 2315 Прочие внереализационные расходы Планируемая общая прибыль (валовая прибыль) 6525 901 994 2315 2315 Налог на прибыль 2284 315 348 811 810 Резерв отвлеченных средств Планируемая чистая прибыль 4241 586 646 1504 1505
ПЛАН ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА НАКОПЛЕНИЯ
строительнойорганизации «КароСтройсервис»
Табл. № 4.22
Тыс. руб.Остаток на конец прошедшего отчетного периода -
В т.ч. израсходованный на капитальные вложения
Установленный норматив отчисления, % 92,9
Сумма отчислений по итогам прошедшего отчетного периода
Итого средств фонда на начало планируемого года
В т.ч. израсходованных на капитальные вложения
Использование: всего В т.ч. по кварталам На текущие расходы в планируемом году 1 2 3 4 — отчисления вышестоящей организации — финансирование работ по НИОКР некапитального характера — осуществление природоохранных мероприятий некапитального характера — оплата процентов банка на приобретение основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг -оплата процентов по займам других юридических лиц — расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг Итого использование на текущие расходы в планируемом году Использование на капитальные затраты в планируемом году 3941 200 250 100 3092 Итого использование на капитальные вложения в планируемом году 3941 200 250 100 3092 Присоединение к добавочному капиталу Итого средств фонда на конец планируемого периода
В т.ч. израсходованных на капитальные вложения
ПЛАН ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ПОТРЕБЛЕНИЯ
строительнойорганизации «КароСтройсервис»
Табл. № 4.23
Тыс. руб.Остаток на конец прошедшего отчетного всего периода всего -
Установленный норматив отчисления, % 7,1
Сумма отчислений по итогам прошедшего отчетного периода
Итого средств фонда на начало планируемого года
Использование в планируемом году: всего В т.ч. по кварталам 1 2 3 4 -отчисления в фонд потребления вышестоящей организации -премии, не связанные с производственными результатами — материальная помощь 300 50 50 100 100 -оказание социальных льгот --выплаты во внебюджетные фонды за счет фонда потребления — текущая оплата расходов социальной сферы Итого использование в планируемом году 300 50 50 100 100 Итого средств фонда на конец планируемого года
Прогнозный бюджет денежных средств
строительнойорганизации «КароСтройсервис»
Табл. № 4.24
Тыс. руб.Наименование показателя сумма Из нее По текущей деятельности По инвестиционной деятельности По финансовой деятельности 1 3 4 5 6 1. остаток денежных средств на начало года 40 х х х 2. поступление денежных средств -всего 100400 100400 В том числе: Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг 80000 80000 х х Выручка от реализации осн. Средств и иного имущества 30 30 Авансы, получаемые от покупателей (заказчиков) 20000 20000 х х Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование Безвозмездно Кредиты, займы Дивиденды, проценты по финансовым вложениям х Прочие поступления 370 370 3. Расход денежных средств – всего В том числе: 100380 100380 На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг На оплату труда 74240 74240 Отчисления на социальные нужды 12100 12100 х х На выдачу подотчетных сумм 4840 4840 х х На выдачу аванса 960 960 На оплату долевого участия в строительстве 40 40 На оплату машин, оборудования и транспортных средств - х х На финансовые вложения х На выплату дивидендов, процентов - х На расчеты с бюджетом 8200 8200 х На оплату процентов по полученным процентам, займам - - Прочие выплаты, перечисления и т.п. 4. остаток денежных средств на конец отчетного периода 60 60
Планируемые технико-экономические показатели на периоддо 2005 года
табл. № 4.25
№
п/п Наименование показателей
Ед.
Изм.
В предшеств.
периоде
В планируемом
периоде Отклонение в % 1 Уставный капитал Т.р. 256 256 2 Основные средства Т.р. 2059 4000 +94,3 3 Оборотные активы Т.р. 18741 22001 +17,4 4 Текущие пассивы Т.р. 18513 19661 5 Запасы Т.р. 8508 8000 -5,9 6 Прибыль от реализации Т.р. 1218 6325 +419,3 7 Прибыль балансовая Т.р. 510 6525 +1179,4 8 Выручка (общая по г/подр.) Т.р. 72369 100700 +39,1 9 Генподряд Т.р. 71350 100700 +41,1 10 Собственные силы Т.р. 53592 67000 +25,0 11 Собственные силы М2 4701 5876 +25,0 12 Численность всего Чел. 93 109 +17,2 13 В т.ч. рабочие Чел. 64 70 +9,3 14 Служащие Чел. 29 39 +34,5 15 Выработка на 1 работника Руб. 576258 614679 +6,7 16 /-/-/-/ М2 50,5 53,9 +6,7 17 Выработка на 1 рабочего Руб. 837375 957143 +14,3 18 /-/-/-/ М2 73,5 83,9 +14,1 19 ФОТ Т.р. 4544,9 12786,0 +181,3 20 Средняя з/плата на 1 работника Руб. 4072,0 9775,0 +140,0 21 Себестоимость 1 ед. продукции Т.р. 11,158 10,325 -7,4 22 Общая себестоимость с/силы Т.р. 52456 60675 +15,7 23 Общая себестоимость г/подр. Т.р. 71151 94375 +32,6 24 Рентабельность продукции (собств. Силы) % 2,3 10,4 +8,1 25 Рентабельность производства (с/силы) % 0,7 6,4 +5,7 26 Затраты на 1 руб. подрядных работ Коп. 99,7 93,7 -6,0 27 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,03 0,22 28 Коэффициент текущей платежеспособности 1,01 1,12 29 Оборачиваемость активов 3,48 3,07 30 Коэффициент обеспеченности собств. Силами 0,012 0,11 31 Время обращения дебиторской задолженности дни 38,9 30,0 — 22,9
Прогноз показателей до2005 года аналогичен рассчитанным с учетом роста объема производства на 10% погенеральному подряду и 5% работ, выполненных собственными силами.
5.Прогноз финансовых показателей
на перспективу до 2005 года
5. Прогноз финансовых показателей на перспективу до2005 года.
Прогнозная финансовая отчетность с учетом увеличенияобъема
Реализации на 25%
(корректировка с учетом различных факторов)
Табл. № 5.1Показатели Базовый период (2001г.) Прогноз АКТИВЫ 1внеоборотные активы -основные средства 2059 9,89 4000 15,2 -прочие внеоборотные активы 16 0,07 20 0,1 Итого 2075 9,96 4020 15,4 2. Оборотные активы -запасы 8508 40,9 8000 30,4 -дебиторская задолженность 9648 46,34 11901 45,2 -денежные средства 586 2,8 2100 8,0 Итого 18741 90,04 22001 83,6 БАЛАНС 20817 100,0 26021 100,0 ПАССИВЫ 3.Капитал и резервы -капитал 2119 10,2 2119 8,1 -нераспределенная прибыль 185 0,9 4241 16,3 Итого 2304 11,1 6360 24,4 4. Долгосрочные пассивы - - - - 5. Краткосрочные пассивы 18513 88,9 19661 75,6 -заемные средства - - - - -краткосрочная задолженность 18513 88,9 19661 75,6 -прочие пассивы - - - - БАЛАНС 20817 100,0 26021 100
За счет увеличенияосновных средств планируется увеличение внеоборотных активов. За счетпроведенных мероприятий планируется уменьшение доли дебиторской и кредиторскойзадолженности, уровень запасов тоже уменьшится в результате использования новойсистемы регулирования.
Состав прибыли и убытков
Табл. № 5.2.
Базовый период (2001г.)
Прогноз Т.руб.
% Т.руб
% Выручка от реализации 72369 100 100700 100 Себестоимость реализации 71151 98,3 94375 93,7 Коммерческие расходы - - Управленческие расходы - - Общие затраты 71151 98,3 94375 93,7 Прибыль (убыток) от реализации 1218 1,7 6325 6,3 Прочие операционные доходы 219 1,1 400 0,4 Прочие операционные расходы 927 1,3 200 0,2 Прибыль до налогообложения 510 0,7 6525 6,5 Налоги 97 0,1 2284 2,3 Чистая прибыль 413 0,6 4241 4,2
За счет мероприятий поуменьшению себестоимости планируется сокращение общих издержек и рост с 1,7% до6,3% выручки от реализации продукции. На перспективу до 2005 года намечаетсяпри сохранении объема производства на прежнем уровне не менее 6,5% доли прибылив выручке от реализации, при увеличении объемов производства – рост прибыли на0,3%.
Расчет показателей оценки платежеспособности иликвидности
Табл. 5.3.
показатель
Базовый период (2001г.)
Прогноз 1. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности 1.1. коэффициент текущей платежеспособности (оборотные активы/краткосрочная кредиторская задолженность) от1 до 2 1,01 1,12 1.2. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности (ден. Ср-ва +краткосрочн. Финанс. Вложения/ краткосрочная кредиторская задолженность) 0,7 – 0,8 0,552 0,71 1.3. Коэффициент абсолютной ликвидности (ден. Ср-ва + краткосрочные фин. Вложен./ краткосрочная кредиторская задолженность) 0,2-0,3 0,03 0,22 2. Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности 2.1. Чистый оборотный капитал (оборотные активы — краткосрочные обязательства) рост в динамике положительная динамика 227 2340 2.2. Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала (от 0 до 1) 0,38 0,89 2.3. Коэффициент соотношения запасов чистого оборотного капитала (чем выше и ближе к 1, тем хуже) 37,5 3,41 2.4. Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности (0,5-0,7) 0,46 0,41 2.5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,52 0,4
В результате плановыхмероприятий повысятся коэффициенты: абсолютной ликвидности, текущей ипромежуточной платежеспособности.
Расчет показателей финансовой устойчивости
Табл. 5.4.
показатель
Базовый период (2001г.)
Прогноз 1.Коэффициент автономии (чистые активы/активы) более 0,5 0,11 0,24 2. Коэффициент заемного капитала (заемн. Капитал/активы) менее 0,5 0,89 0,76 3. Мультипликатор собственного капитала (активы/собственный капитал) 9,035 4,09 4.Коэффициент финансовой зависимости (привлеченный капитал/собственный капитал) менее 0,7 8,035 3,09 5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (собств. Оборотн. Ср-ва/ оборотные активы) более 0,1) 0,012 0,11 6. Коэффициент маневренности (собств. Ср-ва /собств. Капитал) 0,2-0,5 0,1 0,37
Расчет показателей деловой активности
Табл. 5.5.показатель Базовый период (2001г.) Прогноз 1. Оборачиваемость активов (раз) (выручка от реализации /средняя за период ст-сть активов) 3,48 3,07 2. Оборачиваемость запасов (раз) (себестоимость реализ. Продукции /средн. Ст-сть запасов) 8,4 11,8 3. Фоноотдоча (выручка от реализации /средняя остаточная ст-сть основных средств 35,14 25,8 4. Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) (выручка от реализации/ средняя за период сумма дебиторской задолж.) 9,39 12,6 5. Время обращения дебиторской задолженности (дни) (кол-во дней в году/ оборачиваемость запасов) 39 30,0 6. средний возраст запасов (ко-во дней в году/оборачиваемость запасов) 43,5 30,9 7. Оборачиваемость оборотного капитала (выручка от реализации/средняя стоимость оборотных активов)
3,86/95
дн. 4,58/80 8. Оборачиваемость собственного капитала (выручка от реализации/средн. Стоимость собств. Капитала) 31,4 15,8 9. Оборачиваемость общей задолженности (выручка от реализации /средняя величина заемного капитала) 3,9 5,12
Расчет показателей рентабельности
Табл. № 5.6
показатель
Базовый период (2001г.) %
Прогноз % 1. Рентабельность активов или коэффициент экономической рентабельности (чистая прибыль/средняя стоимость активов) 2,0 16,0 2. Рентабельность собственного капитала или коэффициент финансовой рентабельности (чистая прибыль/средняя стоимость собственного капитала) 17,9 66,7 3. Рентабельность реализации или коэффициент коммерческой рентабельности (прибыль от продаж /выручка от продаж) 1,7 6,3 4. Рентабельность текущих затрат (прибыль от операционной деятельности /себестоимость реализуемой продукции) 1,7 6,7 5. Рентабельность инвестированного капитала (чистая прибыль /сумма собственного и долгосрочного заемного капитала) 17,9 66,7
Прогноз финансовых показателей на перспективу до2005г.
Табл. № 5.7показатель Базовый период Прогноз Выручка от реализации (т.руб.) 72369 100700 Себестоимость реализации (т.руб.) 71151 94375 Прибыль от реализации (т.руб.) 1218 6325 Прибыль (убыток) отчетного года (т. руб.) 510 6525 Чистая прибыль (т.руб.) 413 4241 Коэффициент текущей платежеспособности 1,01 1,12 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,03 0,22 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,52 0,4 Коэффициент автономии 0,11 0,24 Коэффициент заемного капитала 0,89 0,76 Коэффициент финансовой зависимости 8,035 3,09 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,012 0,11 Оборачиваемость активов 3,48 3,07 Оборачиваемость запасов 8,4 11,8 Фондоотдача 35,14 25,18 Оборачиваемость дебиторской задолженности 9,39 12,6 Время обращения дебиторской задолженности 39 30 Средний возраст запасов 43,5 30,9 Оборачиваемость оборотного капитала
3,86
95 дн.
4,58
80 дн. Оборачиваемость собственного капитала 31,4 15,8 Оборачиваемость общей задолженности 3,9 5,12 Рентабельность активов или коэффициент экономической рентабельности 2,0 16,0 Рентабельность собственного капитала или коэффициент финансовой рентабельности 17,9 66,7 Рентабельность реализации или коэффициент коммерческой рентабельности 1,7 6,3 Рентабельность текущих затрат 1,7 6,7 Рентабельность инвестированного капитала 17,9 66,7
Прогноз показателей до2005 года аналогичен рас читаным с учетом объема производства на 10% погенеральному подряду и 5% работ, выполненных собственными силами.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заключение.
В условиях перехода крыночным отношениям сами организации пред-принимают некоторые шаги кадаптации, и в отдельных случаях это приводит к положительным финансовымрезультатам. Как правило речь идет о пассивной адаптации: продажа и сдачаимущества в аренду; непрофильная деятельность, невыполнение договорныхобязательств, в т. ч. и по отношению к своим работ-никам; искажение налогооблагаемойбазы; бартерные отношения; нарушение установленного порядка расчетов за работыи услуги; завышение цен на продукцию и услуги; демпинговая ценовая политика,не обеспечивающая качество продукции.
Сложность и взаимосвязьпроблем, стоящих перед организациями, позволяет сделать вывод, что изменитьситуацию путем одноразовых мероприя-тий нельзя: требуются системные и поэтапныепреобразования с использовани-ем современных подходов и методов, а такжецеленаправленное управление рыночными изменениями на внутрифирменном рынке.
Строительная продукциякак товар имеет свои особенности:
— вновь созданная строительнаяпродукция имеет конкурентную среду в виде вторичного рынка недвижимости,который способен удовлетворять спрос населения и вытеснять новое строительство;
— строительная продукция может бытьпродуктом отложенного потребления;
— строительная продукцияориентирована на длительное пользование, вследствие чего покупатель редкообращается на рынок за новым продуктом;
— трудоемкость работ, квалифицированныйи профессиональный состав рабочих меняется с изменением требований кпотребительским свойствам строительной продукции, что создает проблемузанятости рабочих;
— производственно-коммерческий циклсоздания строительной продукции продолжителен, поэтому необходима четкаяпроцедура финансирования, учет фактора времени, наличие информации, дающиевозможность довести объект до завершения; длительностьпроизводственно-коммерческого цикла требует также тщательного обоснованияпроектных решений, которое сократило бы риск морального старения продукции;
— создание каждой единицы продукциитребует вовлечения большого числа участников, организация вступает в деловыеотношения с целой группой новых партнеров, что является дополнительнымисточником риска; значительна связь строительной продукции с земельным участкоми зависимость цены строительной продукции от размеров участка при прочих равныхпотребительских качествах.
Практически ни одна изособенностей строительного продукта не создает преимуществ для успешного функционированияна рынке по сравнению с другими производствами, а лишь делает проблемыстроительных организаций многоаспектными и более сложными.
Одной из особенностейсуществования предприятия в переходной экономике является то, что должны бытьрешены проблемы обеспечения удовлетворительного текущего финансовогосостояния, а также приняты меры по обеспечению экономического роста вперспективе. Для этого необходимо эффективное управление. В настоящее времяуправление предприятием является промежуточным, переходным, так как оноявляется уже не командно-административным, но еще и не рыночным.
Анализ экономическогоположения позволяет отметить низкий уровень основных показателей деятельности инегативную динамику их изменения: изношенность фондов, низкая рентабельность,неликвидные денежные потоки, утрачена практика планирования. На основании этогоможно выделить основные направления для улучшения положения организации нарынке строительных услуг. Основные цели, к которым должна стремитьсястроительная, следующие:
-формирование портфелязаказов, соответствующего мощности и стратегическим целям развития организации;
-выполнение принимаемыхна себя обязательств с наименьшими затратами;
-расширение сферыдеятельности организации.
Для эффективногоуправления затратами и экономическими результатами строительной организации вусловиях конкуренции на рынке подрядных работ необходимо создание системывнутрифирменного учетно-аналитического обеспечения хозяйственной деятельности.Создание на основе системного подхода единой интегрированной системыуправленческого учета, которая охватывает все этапы формирования строительнойпродукции.
Списокиспользованной литературы
Список использованнойлитературы:
1. М.М.Алексеева – «Планированиедеятельности фирмы» Москва, 1999 г. ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА
2. Н.Е.Симионова – «Управлениереформированием строительной организации» Москва, 1998 г. СИНТЕГ
3. П.С.Рогожин – «справочникэкономиста-строителя» Киев 1980 г.
4. Ред. В.Ф.Гировский – «Финансыстроительства» Москва, 1981 г. ВЫСШАЯ ШКОЛА
5. Е.П.Жарковская – «Анализхозяйственной деятельности строительных организаций» Москва, 1989 г.СТРОЙИЗДАТЕЛЬСТВО
6. С.С.Хализов – «Планирование трудав строительстве» Москва, 1985 г. СТРОЙИЗДАТЕЛЬСТВО
7. А.С.Пелих – «Бизнес план» Москва,1999 г. ОСЬ-89
8. Т.Г.Вакуленко – «Анализбухгалтерской (финансовой) отчетности для принятий управленческих решений»Москва — Санкт-Петербург, 2001 г. ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ ГЕРДА
9. Н.П.Любушин – «Анализфинансово-экономической деятельности предприятия» Москва, 2000 г. ЮНИТИ
10. Г.В.Савицкая – «Анализхозяйственной деятельности организации» Минск, 2000 г. ООО «НОВОЕ ЗНАНИЕ»
11. А.И.Ильин – «Планирование напредприятии» Минск, 2000 г. ООО «НОВОЕ ЗНАНИЕ»
12. М.А.Армстронг – «Основы менеджмента» Ростов-на-Дону, 1998 г. ФЕНИКС
13. И.Н.Герчикова – «Менеджмент»Москва, 1997 г. ЮНИТИ
14. Ф.Котлер – «Основы маркетинга»Москва, 1996 г. РОСТИНТЕР
15. Е.Б.Мостовая – «Основыэкономической теории» Москва, 1997 г. ИНФРА-М
16. Ю.Н.Иванова – «Экономическаястатистика» Москва 1998 г. ИНФРА-М
17. Л.А.Дробозина – «Финансы.Денежное обращение. Кредит» Москва, 1997 г. ЮНИТИ.