НовыйФедеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».
19 июня 2005 года начинаютдействовать положения Федерального закона № 173‑ФЗ от 10.12.2003 г. «Овалютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) в отношении порядкаоткрытия и использования счетов юридических лиц – резидентов в банках запределами территории Российской Федерации. 1
С этого же дня вступают в силуспециально подготовленные Банком России Указание № 1574 N У от 04.05.2005 г.«Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами – индивидуальнымипредпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределамитерритории Российской Федерации», а также Указание № 1577‑У от 06.05.2005г. «Об установлении требования о резервировании при осуществлении резидентамипереводов средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределамитерритории Российской Федерации».
Текущаяситуация
В настоящий момент для физическихлиц – резидентов РФ, не являющихся индивидуальными предпринимателями, действуетпроцедура, описанная в Указании Банка России № 1411‑У от 30.03.2004 г.Документ разрешает физическим лицам открывать счета 2виностранных банках исключительно после предварительной регистрации открываемогосчета в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемомПравительством РФ по согласованию с Банком России.
В связи с тем, что специальногопорядка, согласованного Банком России и Правительством РФ, до настоящегомомента не принято, Федеральная налоговая служба разъяснила 3,что по вопросам организации контроля за открытием резидентами счетов виностранной валюте в иностранных банках и представления сведений по этимсчетам, следует руководствоваться письмами МНС России от 13.12.2001 № ШС‑6‑24/926@и от 17.12.2002 № ШС‑6‑24/1953.
В настоящее время действуетследующий порядок открытия (закрытия) счетов резидентами:
Физические лица при открытии(закрытии) счета в иностранном банке представляют или направляют по почтезаказным письмом в налоговый орган по месту своего жительства Уведомление оботкрытии (закрытии) каждого счета. Уведомление представляется в двухэкземплярах не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия)соответствующего счета. В Уведомлении резидент дает согласие представлятьвыписки по счету по требованию налогового органа.
В отношении юридических лицдействует Положение Банка России от 28.04.2004 г. № 256‑П «О временномпорядке выдачи Банком России юридическим лицам – резидентам, не являющимсякредитными организациями и валютными биржами, разрешений на открытие ииспользование счетов в банках за пределами территории Российской Федерации»,предусматривающий порядок получения индивидуальных разрешений для открытиясчетов (вкладов) в иностранных банках.
Переводы резидентами (физическими июридическими лицами) средств на свои счета (во вклады), открытые в банках запределами территории РФ, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банкахосуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводеуведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета(вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления. Исключением являютсяоперации, требуемые в соответствии с законодательством иностранного государстваи связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).
Изменения
Вступающий в силу 19 июня с.г.Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» вводит новыйпорядок открытия и использования счетов (вкладов) в иностранных банках резидентов– юридических лиц, не изменяя процедуру открытия и использования счетов виностранных банках, установленную для резидентов – физических лиц.
В соответствии с Законом, резиденты(физические лица – индивидуальные предприниматели и юридические лица), заисключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета 4 в иностранных банках после предварительной регистрацииоткрываемого счета в налоговых органах по месту учета резидента в порядке,устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с БанкомРоссии. До момента вступления в силу нового порядка предварительнойрегистрации, по нашему мнению, будут по аналогии применяться вышеперечисленныеакты ФНС.
Необходимо принять во внимание тотфакт, что в пункте 1 Указания № 1577‑У Банк России установил требование орезервировании при осуществлении резидентами переводов средств на свои счета(во вклады) в иностранных банках в размере 25% суммы осуществляемой валютнойоперации на срок 15 календарных дней до дня осуществления валютной операции. 5
Данное требование распространяетсяна физических лиц – индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в томчисле валютные биржи, но не касается кредитных организаций.
Требование о резервировании неприменяется при осуществлении юридическим лицом – резидентом перевода средствна свой счет, открытый в банке за пределами территории РФ для выполненияфункций представительства своим подразделением, не являющимся юридическим лицоми расположенным вне места нахождения юридического лица – резидента за пределамитерритории Российской Федерации.
В случае установления в соответствиис частью 3 статьи 12 Закона требования о предварительной регистрации счета(вклада) переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые вбанках за пределами территории Российской Федерации, осуществляются припредъявлении уполномоченному банку при первом переводе регистрационногодокумента.
Права,предоставляемые резидентам РФ с вступлением Закона
Юридические лица – резиденты вправебез ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными всоответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые вбанках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций междурезидентами, критерии которых установлены в законе.
Физические лица – резиденты вправебез ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачейимущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств,зачисленных на счета (во вклады), открытые в иностранных банках.
Требования к порядку открытиясчетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации,проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а такжепредставления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), описанныевыше, не применяются к уполномоченным банкам и валютным биржам, которыеоткрывают счета (вклады) в банках за пределами территории РФ, проводят по нимвалютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральнымбанком РФ.
Таким образом, с одной стороны, 19июня с.г. наступает следующая стадия либерализации действующего валютного законодательства,а с другой стороны, при осуществлении переводов за рубеж предпринимателипонесут дополнительные затраты, связанные с конвертацией (расчеты могут быть виностранной валюте, а резервирование в рублях РФ) и резервированием(отвлечением) 25 % суммы перевода на срок 15 дней.
В такой ситуации сложнопрогнозировать увеличение объема переводов денежных средств за рубеж – покрайней мере, в первые месяцы вступления в силу указаний Банка России. Можнопредполагать, что российский бизнес займет выжидательную позицию до тех пор,пока ФНС не выскажет свою позицию о порядке реализации актов Банка России.
1. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 26 ФЗ № 173-ФЗ,положения вступают в силу по истечении одного года со дня вступления в силуЗакона.
2. Счета в валюте РФ и в иностраннойвалюте в банках, расположенных на территории государств, не являющихся членамиОрганизации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группыразработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ); счета в валюте РФ вбанках, расположенных на территории государств, являющихся ОЭСР или ФАТФ.
3. В рамках полномочий поосуществлению контроля и надзора за осуществлением валютных операцийрезидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями,предоставленных ФНС согласно Постановлению Правительства РФ от 30.09.2004 N 506.
4. Счета в валюте РФ и в иностраннойвалюте в банках, расположенных на территории государств, не являющихся членамиОЭСР или ФАТФ; счета в валюте РФ в банках, расположенных на территориигосударств, являющихся ОЭСР или ФАТФ.
5. Данные ограничения установленыБанком России в рамках полномочий, предоставленных ему ч. 3 ст. 12 Федеральногозакона № 173‑ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютномконтроле» и могут действовать до 01.01.2007 г.
Списоклитературы
Для подготовки данной работы былииспользованы материалы с сайта klerk.ru