Министерство образования РФ
Московскийгосударственный университет экономики, статистики и информатики.
Целевойэкономико-правовой факультет.Реферат
по основам права
на
тему:
«Налоговое право какосновной институт финансового права».
Выполнил: ст. 200гр.
Добрынина Олеся
Проверил:
Москва 2002
Содержание.
1. История возникновения иразвития налогообложения
и налогового права вРоссии…………………………………………………… 3
2. Место и роль налоговогоправа в системе российского права…………… 8
3. Основные понятия налоговогоправа……………………………………… 11
4. Принципы и нормы налоговогоправа……………………………………… 18
5. Источники налоговогоправа………………………………………………… 24
Список использованнойлитературы…………………………………………… 27
1.Историявозникновения и развитие налогообложения и налогового права в России.
В отечественной науке кизучению истории налогообложения в России обращались такие известные историки,как Д.И.Иловайский, Н.М. Карамзин, В.О Ключевский, С.М Соловьев и др., а такжеэкономисты: Э.Я Брегель, И.Я. Горлов, И.Х. Озеров и др. В наши дни отдельныепериоды истории налогообложения и налогового права рассматриваются в книгах истатьях М.Буланже, И.С. Зуйкова, А.Д. Мельникова, Д.Г. Черника и др. Наконец,одним из первых системных исследований истории налогов в России сталаопубликованная в 2001 году работа А.В.Токушкина.
При этом следует отметить,что вплоть до середины ХVIIIв. термины «налог»,«налогообложение» в России не применялись. Для обозначения фискальных платежейв русском языке использовалось слово «подать». В научном обороте и законодательстве термин«налог» утвердился лишь к середине XIXв.
Рассмотрим основные этапы историивозникновения и развития налогообложения и налогового права в России(табл.1)
Таблица 1.
Период
Особенности правовой эволюции налогообложения и налогового права
Налогообложение в дореволюционной России
1.Допетровская эпоха (IX-XVIIв.в)
1. С объединением Древнерусского государства (конец IXв.) основным источником доходов казны является дань – прямой налог (подать0, собираемый с населения. Первые упоминания о взимании дани относятся к периоду правления князя Олега (?-912). При этом древнерусские летописи именуют «данью» военную контрибуцию. По мере роста и усиления Киевского феодального государства дань перестала быть контрибуцией и превратилась в подать. Единицей обложения данью в Киевской Руси был «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни). Обложение «по дыму» известно с давних времен. При сборе некоторых прямых налогов счет «на дам» сохранялся в России до XVIIв. (раскладка мирских повинностей, деньги на ратных людей, на выкуп пленных, стрелецкая подать), а в Закавказье – до начала XXвека. Дань платили предметами потребления или деньгами. Дань взималась двумя способами : «повозом» (система привоза дани князю) и «полюдьем»(система сбора дани путем снаряжения экспедиций). Первоначально дань собиралась при личном участии князя и его дружины, позднее устанавливались места сбора дани и лица, ответственные за ее сбор. Дань как прямая подать существовала на протяжении XI-XIIвв. и первой половины XIIв.
2. Во временя Золотой Орды (1243-1480) появляются различного вида подати и сборы с податного населения, взимавшиеся преимущественно раскладочным способом. Известно 14 видов «ордынских тягостей», главными из них были: «выход», налог непосредственно монгольскому хану, торговые сборы(«мыт», «тамка»), извозные повинности, взносы на содержание монгольских послов и др.В XIIIв. дань взимается в пользу ханов Золотой Орды (выход ордынский), платили ее русские князья начиная с Ярослава Всеволодовича (1191-1246) более 200 лет. В 1257 г. для сбора дани татарскими численниками были проведены первые переписи населения.(Суздальской, Рязанской, Муромской, Новгородских земель) Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота.
3. В XIV-XVв.в., помимо ордынской дани, со свободного населения взималась дань, которая направлялась прямо в княжескую казну – в виде натуральных сборов. При ИоаннеIII(1440-1505) в 1480 г. уплата выхода была прекращена. Иоанн IIIзакрепляет исключительное право казны перерабатывать хмель, варить мед и пиво – медовая дань.
4. К XIVв. в русском государстве складывается система кормлений – предоставление права на управление определенной территорией за службу великому князю. Формально полномочия кормленщика ограничивались уставными грамотами. Кормленщик назначал своих слуг сборщиками пошлин и прямых налогов. Обжалование действий назначенных кормленщиком сборщиков осуществлялось путем подачи челобитной (жалобы) великому князю. С конца X в. взимается дорожная пошлина. Взималась в виде мыта(на перевозимые товары), годовщины(с торговых людей), мостовщины и перевоза (на людей и товары). Многочисленные таможенные пошлины были отменены только в 1654 г., а мостовщина и перевоз – в 1753 г.
5. В период феодальной раздробленности (XIII — XIV) кроме указанных видов налогообложения распространяются судебные, торговые пошлины, а также пошлины с соляных варниц, серебряного литья и др. Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, пошлина «продажа» — за прочие преступления. К началу XVII в. данью или данными деньгами, стали называть целую группу налогов (кроме дании – прямой государственной подати), взимавшихся с черносошных крестьян и посадских людей.
6. Со второй половины XVIв. налоги и сборы взимаются в денежной форме. В военное время вводятся чрезвычайные налоги в 1555 г. устанавливается сбор четвертовых денег, представлявший собой подать, взимавшуюся с населения для содержания должностных лиц. Сбор их осуществляли чети — центральные государственные учреждения (XVI-XVIIв.), ведавшие сбором разного вида податей. К XVIIв. функционировало шесть четей: Владимирская, Галицкая, Костромская, Нижегородская, Устюгская и Новая чети. Еще со времен Золотой Орды появляется термин «пошлинные люди», означавший знатных лиц, бравших на откуп дань ханам. С 1556 г. проводятся реформы государственного и местного управления, ликвидированы кормления (система содержания должностных лиц за счет местного населения), упраздная власть наместников и волостелей, вместо них учреждаются губные и земские учреждения.
7. В период царствования Михаила Федоровича (1596-1645, первый царь из рода Романовых) взимание податей стало основываться на писцовых книгах. Служилых людей, живущих в посадках, обложили общим посадским тяглом. Тяглом облагался не член общины, а определенная единица, округ, волость как совокупность хозяйств. От тягла освобождала гражданская служба по назначению от правительства, военная служба, дворцовая, придворная и отчасти принадлежность к купеческому сословию. С XVIIв. привилегии эти стали подвергаться ограничениям.
8. В XV-XVIвв.(период становления русского централизованного государства) распространение получает подать, поступавшая в казну великого князя московского (впоследствии – царя), взимавшаяся в качестве посошного обложения. Данный вид налогообложения получил свое название от «сохи». Соха – единица обложения в Московском государстве с XIIIдо середины XVIIв., когда ее заменили новой податной единицей – «живущей четвертью». В различные периоды на отдельных территориях значение сохи неоднократно менялось.
2. Налоговая реформа
Петра I(XVIIIв.)
1.Основные статьи расходов казна в этот период – армия и флот. Для покрытия дополнительных расходов вводятся чрезвычайные налоги: деньги на драгунские, рекрутские, корабельные. Появляются прибыльщики – чиновники, которые должны «сидеть и чинить государю прибыли» — придумывать новые виды податей. По их инициативы введены: подушная подать, гербовый сбор, налоги с постоялых домов, с печей, плавных судов и др., введено удвоенное обложение податями староверов. В ходе реформы подворное налогообложение было заменено подушной податью, реформирована организационная система сбора налогов, были заложены основы системы местного самоуправления и местных налогов и сборов. В эпоху ПетраIвновь широкое распространение получает система взимания налогов через откупщиков. Главным изменением в системе прямых налогов в эпоху ПетраIбыл переход от подворного налогообложения к подушной подати. Она представляла собой вид прямого личного налогообложения, взимаемого с «души» в размерах, не зависящих от величины дохода и имущества. Объектом налогообложения становится не двор, а ревизская 9мужская) душа. В России с конца XVIIIв. подушный налог становится главным доходом государства. Плательщиками подушной подати становятся все слои крестьянства, посадские люди, купцы. Впоследствии от уплаты подушной подати освобождались купцы (при ЕкатеринеII), почетные граждане ( при НиколаеI)и другие категории населения.
3.Налоговые реформы в первой половине XIX-началеXX
1При Александре I(177-1825, российский император с 1801) изменения в акты законодательства вносились в части следующих налогов: оборочный налог, гильдейский сбор, пошлина с наследств, гербовая подать, вводятся процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, кибиточная подать, посудный сбор с меди, существенному пересмотру подвергается система земских денежных и натуральных повинностей, реформируется система организации сбора налогов. В связи с проведением крестьянской реформы 1861 года была изменена система сбора промыслового налога, введено налогообложение земли, введены подомовой налог, земские налоги и сборы. Указом от 1 января 1863 г. винные откупа заменяются акцизными сборами со спиртных напитков. При этом важнейшим источником государственной казны становятся подушный налог, питейный и таможенный сборы, соляного налога, акциза на дрожжи, акциза на керосин, акциза на табак.
2.В 1818 г. в России издан первый крупный труд в области налогообложения – «Опыт теории налогов» русского экономиста Н.И.Тургенева.
Налогообложение в Советской Росси, СССР и Российской Федерации.
5.Налоги «военного коммунизма», налоговая система во время нэпа 1922-1929гг.
1.Основной источник доходов бюджета в этот период – эмиссия бумажных денег, а также контрибуции. 8 ноября (26 октября) 1917 г. в составе наркоматов учреждается Народный комиссариат финансов (Наркомфин) – центральный орган государственного управления отдельной сферой деятельности или отдельной отраслью народного хозяйства. Одним из первых изменений налогового законодательства после октябрьской революции становится принятие Декрета Совета Народных Комиссаров, 24 ноября (7 декабря) 1917 г. «О взимании прямых налогов», устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов».Декретом предусматривались твердые сроки налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты – «вплоть до расстрела».
2.В условиях диктатуры пролетариата налогообложение и налоговое право становятся средством классовой борьбы. Так, Декретом Всероссийского Центрального Исполнительного Комитета и СНК от 30октября 1918г. вводится единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог. Взимался по раскладочной системе: общая сумма налога раскладывалась по губерниям, городам, уездам и волостям, а затем – по плательщикам. Городская и деревенская беднота полностью освобождались от уплаты налога.
3.«Совершенствование» актов налогового законодательства продолжилось в годы гражданской войны. В 1819г. введено положение «Об изобретениях», по которому вознаграждения за изобретения не подлежат налогообложению.
4 Главным источником доходов местных бюджетов в этот период становится розовый сбор за торговлю, первоначально установленный 3 декабря 1918г.
5 Новая экономическая политика (нэп) начала осуществляться в 1921г., по решению Х съезда РКП(б). В число основных мероприятий нэпа входили: замена продразверстки продналогом, разрешение частной торговли, аренды мелких промышленных предприятий и земли под строгим контролем государства, замена натуральной заработной платы денежной. Переход к нэпу обусловил возрождение налоговой системы, воспроизводившей в общих чертах налоговую систему дореволюционной России. Вместе с тем были введены новые налоги: единый натуральный налог, налог на сверхприбыль, сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства. Кроме того, вводится ряд «классовых налогов»: индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом, трудгужналог.
6, Нвалоговая реформа 1930-1932г.г.
В 1930-1932 г.г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался за счет изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии. Налоги и налогообложение во многом утрачивают значение для бюджета.
7. Изменения в налоговом законодательстве СССР в 1941-1965гг.
Во время Великой Отечественной войны продолжает действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий. В связи с дополнительными потребностями бюджета вводятся новые налоги населения: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, военный налог, сбор с владельцев скота. В акты налогового законодательства были внесены существенные изменения в части подоходного и поимущественного налогообложения физических лиц, единой государственной пошлины, налога с доходов от демонстрации кинофильмов и др.
8. Реформы налоговой системы в СССР в 1985-1991гг
1. В 1986 г. полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан. Поэтому в соответствии с положениями Закона СССР от 38 июня 1987г. «О государственном предприятии» устанавливается плата за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью. За выдачу регистрационного удостоверения и патента взималась государственная пошлина. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами, размер которых определяется в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов. Граждане, имевшие патенты на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью, освобождались от уплаты подоходного налога с доходов от занятия данным видом деятельности.
2. С принятием 30 июня 1987г. Закона СССР «О государственном предприятии» начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 21 марта 1988г. устанавливается налог с владельцев транспортных средств . 14 июня 1990г. введен закон «О налога с предприятий, объединений и организаций», который установил обязанность предприятий, объединений и организаций уплачивать общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт.
3. Вносятся изменения в законодательство, устанавливающее порядок налогообложения граждан. В соответствии с законом СССР от 23 апреля 1990г. «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» устанавливаются самостоятельные режимы налогообложения доходов граждан от ведения крестьянского хозяйства и доходов от индивидуальной трудовой деятельности.
4. Закрепление принципа самостоятельности республиканских и местных бюджетов фактически разрушало прежнюю устаревшую, но целостную налогово-бюджнтную систему СССР. В 1991г. налогообложение и налоговое законодательство используется бывшими Союзными республиками в политических целях – повсеместно принимаются собственные налоги.
5. В 1990г. в составе Министерства финансов СССР была образована Главная государственная налоговая инспекция, которая через год становится Государственной налоговой службой (с1998г-Министерство РФ по налогам и сборам). В 1991г. Указом Президента СССР вводится налог с продаж в виде надбавки к цене товара.
9.Становление налоговой системы РФ.
1.Основы налоговой системы и системы налогового законодательства РФ формируются в октябре-декабре 1991 г. Законами РФ от 11 и 18 октября 1991г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6-7 декабря 1991г. приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и т.д. Принят Закон РФ от 27 декабря 1991г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ». Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992г.
2.Кроме того в 1992г.было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РФ, преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения – Федеральную службу налоговой полиции РФ.
3.В 1998г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000г. – вторая. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства РФ.
2.Место и роль налогового права в системе российскогоправа.
Налоговое право РФ рассматривается, как правило, с трех точекзрения: как отрасль(подотрасль) российского права, как отрасль юридическойнауки и как учебная дисциплина.
Понятие и предмет налогового права.
Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства, с однойстороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, сдругой гарантирует выполнениегосударством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитетапубличных, социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовоеобеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственныхдоходов. На сегодняшний день в демократических государствах с экономикамирыночного типа главным видом таких государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджетывсех уровней в процессе налогообложения. В РФ отношения, складывающиеся впроцессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований,традиционно регулируются соответствующей отраслью права – финансовым правом.Под предметом финансового права понимаются общественные отношения, возникающиев процессе деятельности государства и муниципальных образований поформированию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализациисвоих задач.
В свою очередь, налоговоеправо – это отрасль системы права РФ, представляющая собой совокупностьправовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.
Указанные общественныеотношения (налоговые правоотношения) составляют предмет налогового права.Система таких отношений представляет собой совокупность следующих общественныхотношений:
1. властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов исборов в РФ.
2. правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующимилицами своих налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов или сборов.
3. правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдениемналогового законодательства.
4. правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговыхправоотношений.
5. правовых отношений, возникающих в процессе привлечения кответственности за совершение налоговых правонарушений.
Участниками, составляющими предметправового регулирования налогового права общественных отношений в сференалогообложения, выступают физические и юридические лица, в том числе:
· налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы, финансовыеорганы, таможенные органы, органы налоговой полиции, органы внебюджетных фондови др.
· органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальныхпредпринимателей, места жительства физического лица, учет и регистрациюимущества и сделок с ним(регистраторы), социальные учреждения, процессуальныелица, участвующие в мероприятиях налогового контроля и кредитные организации.
Объектом налогового праваявляется аналитическое исследование общественных отношений в сференалогообложения.
Также в налоговом правевыделяют два метода:
· публично-правовой метод (или метод власти иподчинения, авторитарный метод, императивный метод)
· гражданско-правовой метод (или диспозитивный метод,метод координации, метод автономии)
Так как отношения,регулируемые налоговым правом по большей части относятся к сфере публичногоправа, императивный метод правового регулирования применяется в налоговом правеболее часто. Диспозитивный метод используется, например, при регулированииотношений по заключению договоров о предоставлении налогового и инвестиционногоналогового кредита.
Система налогового права.
Налоговое право как отрасльправа входит в единую систему российского права, и в свою очередь являетсясистемой более низкого уровня, т.е. сама представляет собой системупоследовательно расположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенныхвнутренним единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и методовтакого регулирования.
Нормы налогового правагруппируются в две части – общую часть и особенную часть:
1.Общая часть налоговогоправа включает в себя нормы, устанавливающие принципы налогового права, системуи виды налогов и сборов РФ, права и обязанности участников отношений,регулируемых налоговым правом, основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов,порядок ее добровольного и принудительного исполнения, порядок осуществленияналоговой отчетности и налогового контроля, а также способы и порядок защитыправ налогоплательщиков.
Таким образом, в общую частьналогового права входят институты, которые содержат в себе положения,«обслуживающие» все или почти все институты особенной части.
2.Особенная часть налоговогоправа включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видовналогов. В настоящее время продолжается процесс их кодификации и они включаютсяво вторую (особенную) часть Налоговогокодекса РФ.
3.И общая и особенная частьналогового права, являясь частями системы налогового права, в свою очередьпредставляют собой системы более низкого порядка, объединяющие обособленныесовокупности взаимосвязанных юридических норм, соответственно: институты,субинституты и нормы.
Институты налогового права –это взаимосвязанные группы норм, регулирующих небольшие группы видовыхродственных отношений. Так, к числу институтов общей части налогового праваможно отнести институт налоговой обязанности, институт налогового контроля,институт защиты прав налогоплательщиков и т.д.
Входящие в системуналогового права субинституты в свою очередь являются составнымичастями(элементами) институтов. Например, институт защиты правналогоплательщиков, являющийся субинститутом общей части налогового прававключает в себя такие субинституты как административная защита правналогоплательщиков и судебная защита прав налогоплательщиков.
3.Основные понятияналогового права.
Налог и сбор.
Понятия «налога» и «сбора»являются едва ли не центральнымипонятиями налогового права. Вплоть до середины XVIIIв. термин «налог» в Россиине употреблялся. В научном обороте и законодательстве термин «налог» утвердилсялишь в XIXв.
В настоящее время легальноеопределение «налога» и «сбора» содержится в ст.8 Налогового кодекса РФ. Всоответствии с нормой п.1 указанной статьи НК РФ,
налог - этообязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальныхобразований.
Налог считаетсяустановленным в том случае, если соблюдена необходимая правовая процедура егоузаконения, а также определены налогоплательщики и обязательные элементыналогообложения, а именно:
· объект налогообложения
· налоговая база
· налоговый период
· порядок исчисления налога
· порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях приустановлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут такжепредусматриваться налоговые льготы и основания для их использованияналогоплательщиком.
В свою очередь, сбор – обязательный взнос, взимаемый сорганизаций и физических лиц, уплата которого является одним из условийсовершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенныхправ или выдачу разрешений (лицензий).
Поэтому при установлениисборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложенияприменительно к конкретным сборам.
Налогообложение.
Одним из недостатковроссийского налогового права справедливо называют отсутствие устойчивого научноразработанного понятийного аппарата. Например, в настоящее время взаконодательстве отсутствует легальное определение такого важного понятияналогового права как «налогообложение».
Что же такое налогообложение,каковы его функции, природа? С экономической точки зрения, налогообложениеможет рассматриваться с двух позиций.
С одной стороны,налогообложение – это прямое изъятие органами налоговой администрации определенной части валового национальногопродукта (ВНП) в пользу государства для формирования централизованных ирегиональных финансовых ресурсов (бюджета).
С другой стороны,налогообложение как комплекснаяэкономико-философская категория, включает в себя и весь комплекс мероприятий,проводимых органами налоговой администрации для указанного изъятия части ВНП вцелях его последующего перераспределения в интересах всего общества иобщественные отношения, умонастроения и социальная обстановка в обществе, порождаемые (связанные) сналогообложением.
Исходя из всего сказанного, подналогообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогови сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав интересов участниковэтого процесса.
Основными функцияминалогообложения являются:
· фискальная
· регулятивно — стимулирующая
· социальная
· информационно-контрольная
Кроме того, выделяютследующие виды принципов налогообложения:
1.экономические принципыналогообложения. Эти принципы формулируются в процессе развития финансовойнауки и государствоведения, а реализуются при построении конкретных налоговыхсистем различных государств, и их генезис находит свое отражение во многихпринципах налогового права. К экономическим принципам относят: принципсправедливости, принцип соразмерности налогообложения, принцип рентабельностиналоговых мероприятий, принцип экономической эффективности налогообложения.
1. юридические принципыналогообложения.Эти принципы формулируются в процессе развития юридической науки (в первую очередь, науки налоговогоправа и финансового права, затем на определенном этапе развития обществазакрепляются в законодательстве в виде основных начал налоговогозаконодательства, становятся принципами налогового права)
Налоговое законодательство.
Налоговое законодательство –это совокупность налогово-правовых норм, содержащихся в законах РФ, законахсубъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления,регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения: устанавливающихсистему налогов и сборов, общие принципы налогообложения, основаниявозникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства поуплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность занарушение налоговых обязательств, защитуправ налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений.
Законодательство о налогах исборах является по сути специальным налоговым законодательством. В соответствиисо ст.1 НК РФ оно включает:
1. федеральное законодательствоо налогах и сборах
2. региональноезаконодательство о налогах и сборах
3. местные акты о налогах исборах, принятые представительными органами местного самоуправления всоответствии с НК РФ.
Однако налогово-правовыенормы содержатся и в иных законодательных актах РФ (например, в Конституции РФ,которая естественно не входит В НК РФ)
Поэтому, как представляется,иные федеральные законы, не входящие в объем понятия «законодательство оналогах и сборах», но содержащие нормы налогового права составляют общееналоговое законодательство.
Таким образом под налоговым законодательством следует пониматьсовокупность актов специального налого