--PAGE_BREAK--Часть 3. Расчет показателей использования основных производственных фондов
Для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитаем следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):
1. Фондоотдача :
,
где — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
— среднегодовая стоимость ОПФ.
Стоимость ОПФ на конец планируемого года:
млн. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году:
млн. руб.
Тогда фондоотдача составит:
— в планируемом году:
руб./руб.,
— в отчетном году:
руб./руб.
2. Фондоемкость продукции :
.
— в планируемом году:
руб./руб.,
— в отчетном году:
руб./руб.
3. Фондовооруженность труда :
.
— в планируемом году:
млн. руб./чел.,
— в отчетном году:
млн. руб./чел.
4. Фондоотдача :
,
где — производительность труда (выработка) одного рабочего, занятого в основной деятельности, которая рассчитывается по формуле:
.
млн. руб./чел.;
млн. руб./чел.
Отсюда фондоотдача составит:
— в планируемом году:
руб./руб.,
— в отчетном году:
руб./руб.
Сведем все результаты расчетов в таблицу 1.
Таблица 1
Показатели использования ОПФ предприятия
Год
Планируемый
3,7958
0,2634
0,081
3,7963
Отчетный
3,4595
0,2891
0,078
3,4615
Процент изменения
+9,7
-8,9
+3,8
+9,7
Фондоотдача, то есть сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг), приходящаяся на 1 руб. основных производственных фондов, составила в среднем 3,46 руб. в отчетном году, в планируемом году этот показатель планируется увеличить на 9,7%.
На 1 рубль выручки от реализации продукции приходилось в отчетном году 28,9 коп. стоимости основных производственных фондов. В планируемом году показатель фондоемкости планируется снизить на 8,9%.
На одного рабочего, занятого в основной деятельности, приходилось в отчетном году 0,078 млн. руб. В планируемом году показатель фондовооруженности предполагается увеличить на 3,8%.
Определим величину возможного увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции (работ, услуг) за счет изменения уровня фондоотдачи и стоимости используемых при производстве продукции ОПФ.
1) Индексный метод.
Общее изменение выручки в планируемом году по сравнению с отчетным:
млн. руб.
В том числе за счет изменения:
а) уровня фондоотдачи:
млн. руб.;
б) стоимости используемых при производстве продукции ОПФ:
млн. руб.
Проверка:
;
15 = 12,67 + 2,33 (млн. руб.).
Таким образом, величина возможного увеличения выручки от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом году по сравнению с отчетным составляет в целом 15 млн. руб.
При этом за счет повышения уровня фондоотдачи (улучшения использования ОПФ) предусматривается рост выручки на 12,67 млн. руб., а увеличение стоимости используемых при производстве продукции ОПФ должно привести к увеличению выручки на 2,33 млн. руб.
Определим доли роста выручки, обусловленные изменением:
— фондоотдачи:
,
— стоимости ОПФ:
.
Этот расчет позволяет сделать вывод, что 84,5% прироста выручки от реализации продукции (работ, услуг) будет получено за счет улучшения использования ОПФ (повышения уровня фондоотдачи). 15,5% прироста может быть получено за счет увеличения стоимости используемых при производстве продукции ОПФ.
2) Интегральный метод.
Общее изменение выручки в планируемом году по сравнению с отчетным:
млн. руб.
В том числе за счет изменения:
а) уровня фондоотдачи:
млн. руб.;
б) стоимости используемых при производстве продукции ОПФ:
млн. руб.
Проверка:
15 = 12,56 + 2,44 (млн. руб.).
С помощью интегрального метода получено следующее влияние факторов на рост выручки: за счет повышения уровня фондоотдачи (улучшения использования ОПФ) предусматривается рост выручки на 12,56 млн. руб., а увеличение стоимости используемых при производстве продукции ОПФ должно привести к увеличению выручки на 2,44 млн. руб.
Часть 4 Расчет показателей использования оборотных средств
Для планируемого и отчетного годов рассчитаем следующие показатели использования оборотных средств.
1. Продолжительность оборота оборотных средств :
,
где — средний размер оборотных средств;
— период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);
— выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период.
Продолжительность оборота оборотных средств составила:
— в планируемом году:
дней;
— в отчетном году:
день.
2. Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость продукции или коэффициент закрепления) :
;
— в планируемом году:
руб./руб.,
— в отчетном году:
руб./руб.
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств :
или ;
— в планируемом году:
или (оборотов);
— в отчетном году:
или (оборотов).
Результаты расчетов сведем в таблицу 2.
Таблица 2
Показатели использования оборотных средств
Год
Планируемый
85
0,2371
4,2183
Отчетный
91
0,2515
3,9764
Процент изменения
-6,6
-5,7
+6,1
Продолжительность оборота оборотных средств составила в отчетном году в среднем 91 день. В планируемом году этот показатель предполагается снизить на 6,6%.
Сумма среднего остатка оборотных фондов, приходящаяся на 1 рубль выручки от реализации, составила в отчетном году 25,2 коп. В планируемом году этот показатель предполагается снизить на 5,7%.
Сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг), приходящаяся на 1 рубль среднего размера оборотных средств составила в отчетном году 3,98 руб. В планируемом году коэффициент оборачиваемости предполагается увеличить на 6,1%.
Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.
Общее изменение потребности в оборотных средствах в планируемом году по сравнению с отчетным составляет:
млн. руб.
В том числе за счет изменения:
а) скорости оборота оборотных средств:
млн. руб.;
б) выручки от реализации продукции (работ, услуг):
млн. руб.
Проверка:
;
-1,71 = 2,06 – 3,77 (млн. руб.).
Таким образом, общая величина возможного уменьшения размера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным должна составить 1,71 млн. руб.
При этом за счет ускорения оборачиваемости предполагается высвобождение оборотных средств из оборота на сумму 2,06 млн. руб., а за счет увеличения выручки от реализации продукции (работ, услуг) предполагается дополнительное вовлечение средств в оборот на сумму 3,77 млн. руб.
Оценим влияние на изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера индексным и интегральным методами факторного анализа.
1) Индексный метод.
Общее изменение выручки в планируемом году по сравнению с отчетным:
млн. руб.
В том числе за счет изменения:
а) коэффициента оборачиваемости оборотных средств:
млн. руб.;
б) среднего размера оборотных средств:
млн. руб.
Проверка:
;
15 = 8,2 + 6,8 (млн. руб.).
Таким образом, величина возможного увеличения выручки от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом году по сравнению с отчетным составляет в целом 15 млн. руб.
При этом за счет увеличения скорости оборота оборотных средств предусматривается увеличение выручки на 8,2 млн. руб., а повышение среднего размера оборотных средств должно привести к увеличению выручки на 6,8 млн. руб.
Определим доли увеличения выручки, обусловленные изменением:
— скорости оборота оборотных средств:
,
— среднего размера оборотных средств:
.
Этот расчет позволяет сделать вывод, что 54,7% прироста выручки может быть получено за счет увеличения скорости оборота оборотных средств. 45,3% прироста будет получено за счет увеличения среднего размера оборотных средств.
2) Интегральный метод.
Общее изменение выручки в планируемом году по сравнению с отчетным:
млн. руб.
В том числе за счет изменения:
а) коэффициента оборачиваемости оборотных средств:
млн. руб.;
б) среднего размера оборотных средств:
млн. руб.
Проверка:
15 = 7,99 + 7,01 (млн. руб.).
С помощью интегрального метода получено следующее влияние факторов на рост выручки: за счет увеличения скорости оборота оборотных средств предусматривается увеличение выручки на 7,99 млн. руб., а повышение среднего размера оборотных средств должно привести к увеличению выручки на 7,01 млн. руб.
Определим доли увеличения выручки, обусловленные изменением:
— скорости оборота оборотных средств:
,
— среднего размера оборотных средств:
.
Этот расчет позволяет сделать вывод, что 53,3% прироста выручки может быть получено за счет увеличения скорости оборота оборотных средств. 46,7% прироста будет получено за счет увеличения среднего размера оборотных средств.
производительность себестоимость прибыль рентабельность
Часть 5. Исчисление себестоимости производства продукции (работ, услуг)
Затраты, образующие себестоимость производства продукции (работ, услуг), группируются по следующим элементам:
● материальные затраты (МЗ);
● затраты на оплату труда (ЗОТ);
● отчисления на социальные нужды (ОСН);
● амортизация основных фондов (АОФ);
● прочие затраты (ПЗ).
Рассчитаем себестоимость производства продукции в планируемом году.
1. Определим материальные затраты путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год на удельный вес (долю) материальных затрат в выручке от реализации продукции (работ, услуг), отчетного года :
млн. руб.
2. Определим среднемесячную зарплату одного работника основного производства в отчетном году путем деления суммы выплат всем работникам основного производства в отчетном году на численность работников основного производства в этом году и число месяцев в году (12):
млн. руб.
3. Определим среднемесячную зарплату одного работника основного производства в планируемом году по формуле:
,
где — коэффициент изменения среднемесячной заработной платы одного работника основного производства в планируемом году.
млн. руб.
4. Затраты на оплату труда в планируемом году :
млн. руб.
5. Отчисления на социальные нужды в планируемом году:
млн. руб.
Здесь — суммарный норматив обязательных отчислений в:
● Пенсионный фонд Российской Федерации (20,0%);
● Фонд социального страхования Российской Федерации (2,9%);
● Фонды обязательного медицинского страхования работников (3,1%).
6. Прочие затраты определим путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год на удельный вес (долю) прочих затрат в выручке отчетного года :
млн. руб.
7. Затраты на производство по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (ОФ) в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений (для планируемого года примем равной 12,5%). Расчет суммы амортизационных отчислений на реновацию в планируемом году выполним в таблице 3.
Таблица 3
Амортизационные отчисления на реновацию основных производственных фондов
№
Наименование показателей
Сумма, млн. руб.
1
Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года
37,2
1.1
● из них в консервации
0,607
2
Планируемое выбытие ОПФ
1,24
3
Поступление ОПФ в течение планируемого года
3,4
4
Стоимость ОПФ на конец планируемого года (стр.1 – стр.1.1 – стр.2 + стр.3)
38,753
5
Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году (стр.1 – стр.1.1 + стр.4) / 2
37,673
6
Средняя норма амортизационных отчислений по предприятию
12,5%
7
Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году (стр.5 ×12,5) / 100
4,71
Итак, затраты на производство по элементу «Амортизация основных фондов» составили в планируемом году:
млн. руб.
Определим себестоимость производства в отчетном году.
1. Материальные затраты в отчетном году:
млн. руб.
2. Затраты на оплату труда принимаются равными сумме выплат по фонду оплаты труда, произведенными всеми работниками основного производства в отчетном году:
млн. руб.
3. Отчисления на социальные нужды в отчетном году:
млн. руб.
4. Затраты по элементу «Амортизация ОФ» в отчетном году:
млн. руб.
где — средняя норма амортизационных отчислений по предприятию (для отчетного года принимается равной 12,0%).
5. Прочие затраты в отчетном году:
млн. руб.
Результаты расчетов сведем в таблицу 4.
Таблица 4
Себестоимость производства продукции (работ, услуг)
Показатели
Отчетный год
Планируемый год
Изменение структуры затрат, %
млн. руб.
% к итогу
млн. руб.
% к итогу
Себестоимость, всего
107,8
100,0
119,45
100,0
-
в том числе:
●Материальные затраты
53,63
49,7
59,92
50,2
+0,5
●Затраты на оплату труда
28,50
26,4
31,25
26,2
-0,2
●Отчисления на социальные нужды
7,41
6,9
8,13
6,8
-0,1
●Амортизация основных фондов
4,44
4,1
4,71
3,9
-0,2
●Прочие затраты
13,82
12,8
15,44
12,9
+0,1
Как видно из таблицы 4, в планируемом году по сравнению с отчетным предполагается увеличить затраты на производство продукции на 11,65 млн. руб., или на 10,8%.
Планируется увеличить долю материальных и прочих затрат, и снизить удельный вес затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды и амортизацию основных фондов.
продолжение
--PAGE_BREAK--