--PAGE_BREAK--
Глава 4. Отражение хозяйственной деятельности учебного заведения в журнале хозяйственных операций за текущий период.
Кроме имущества организации и ее обязательств, объектами бухгалтерского учета являются хозяйственные операции организации и их результаты.
Хозяйственная операция – это действие, которое отражает хозяйственные факты, сделки, расчеты, результаты финансовой деятельности. В таблице 2 покажем операции за 2006-2007 год.
«Табл 4.» «Журнал операций»
№ операции
Содержание операции
Сумма, руб
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
1
2
3
4
5
1
Получение наличных денег в кассу учреждения
2000
120104510
121003660
2
Выдача из кассы учреждения сумм под отчет на приобретение материальных запасов Иванову А.А.
2000
120822560
120104610
3
Представлен подотчетным лицом авансовый отчет о приобретении материальных запасов (прочих основных средств)
2000
110506340
120822560
4
Поступление наличных денег в кассу учреждения. В приходном ордере должно быть расписано на что получены денежные средства. Заработная плата 15000 руб., пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС- 2000руб., за счет работодателя – 1000 руб., вознаграждение по договору гражданско-правового характера – 500 руб. депонированная заработная плата – 1000 руб., на приобретение материалов – 3000 руб., на командировочные расходы – 3000 руб., в т.ч. проезд – 1500 руб., суточные – 500 руб., проживание 1000 руб.
25500
120104510
121003660
5
Неизрасходованы средства, выданные на командировочные – проезд.
100
120104510
120805660
— проживание
200
120104510
120809660
— суточные
300
120104510
120802660
6
Неизрасходованы средства, выданные на приобретение материальных запасов
400
120104510
120822660
7
Выдача наличных денежных средств под отчет материально-ответственному лицу (МОЛ) на приобретение материальных запасов
3000
120822660
120104610
8
Выдача заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (13900 – зарплата, 1000 – больничный лист), 1100 – не выдано
14900
130201830
120104610
9
Выдача депонированной заработной платы
1000
130402830
120104610
10
Внесение наличных средств на банковский счет, открытый органу, осуществляющему кассовое обслуживание исполнения бюджетов (1100 – депонированная з-та, вновь неполученная; 150 – депонированное пособие по соцстраху; возврат командировочных 100 – транспортные расходы, 300 – суточные, на приобретение материальных запасов – 400)
2050
121003560
120104610
11
Внесение наличных средств на банковский счет, открытый органу, осуществляющему кассовое обслуживание исполнения бюджета
1000, 80
121003560
120104610
12
Сданы целевые средства, пожертвования на счет по операциям с наличными денежными средствами
1000
221003560
220104610
13
Списаны с баланса денежые средства
800
240101172
220104610
№2
1
Оплата расходов по установке оборудования
2000
130209830
130405226
2
Оплата по договору за транспортные услуги по доставке ОС
500
030205830
030405222
3
Перечислен аванс за материальные запасы (напрмер, продукты питания) по счету в размере 30% от стоимости согласно условиям договора
6000
120622560
130405340
4
Списаны средства со счета по окончательному расчету с поставщиками за материальные запасы (продукты питания)
14000
130222830
130405340
5
Списаны средства со счета по расчету с поставщиком за транспортные услуги
1000
130205830
130405222
6
Списание средств со счета бюджета на получение наличных средств в кассу
2000
121003560
130405340
7
для выдачи денежных средств под отчет на приобретение материальных запасов
3000
130405340
8
Восстановление кассовых расходов по оплате труда
1100
130405211
121003660
9
Поступление средств в доход бюджета
1000
221002180
221003660
10
Перечислены средства с лицевого счета за коммунальные услуги
118
230206830
230405223
11
Перечислены средства с лицевого счета за услуги связи
236
230204830
230405221
№3
1
Поступление денежных документов в кассу от подотчетного лица (талонов на бензин)
1000
120105510
120822660
2
Выдача талонов на бензин под отчет
1000
120822560
120105610
3
Представлен авансовый отчет о приобретении материальных запасов. ( продуктов питания )
1000
110502340
120822660
№4
1
Списание предварительной оплаты на расчеты с поставщикми и подрядчиками при принятии к учету ОС
3000
130219830
120619660
2
Формирование первоначальной стоимости объекта ОС при приобретении. Расходы на установку оборудования
2000
110601310
130209730
3
Поставлены учреждению комплектующие, после предварительной оплаты (системный блок)
15000
110506340
130222730
4
Получены материальные запасы (продукты питания)продукты питания
20000
110502340
130222730
5
Перечислены авансы (предоплата) за материальные ценности, работы и услуги
— за услуги связи
300
120604560
130405221
— за транспортные услуги
600
120605560
130405222
— за аренду помещений
4000
120607560
130405224
— текущий, капитальный ремонт
3000
120608560
130405225
— приобретекние основных средств
6000
120619560
130405310
— приобретение материальных запасов
3000
120622560
130405340
6
Оказаны услуги, выполнены работы
Начислены расходы за услуги связи
1000
140101221
130204730
Начислены расходы за транспортные услуги
2000
140101222
130205730
Начислены расходы по коммунальным услугам
3000
140101223
130206730
7
Поступили материальные запасы (например, прочие материальные запасы).Отражена стоимость материальных запасов в учете, в т.ч. НДC
590
210506340
230222730
8
Поступили ОС (например, _ерсональный компьютер)
23600
210601310
230219730
№ 5
1
Начислены целевые средства, пожертвования ( признаваемые таковыми в соответствии со ст. 582 «Пожертвования» ГК РФ)
2000
220510560
240101180
2
Поступили целевые средства, пожертвования в кассу учреждения
2000
220104510
220510660
3
Поступили средства в оплату услуг в кассу учреждения
1000
220104510
220503660
4
Зачисление поступлений от реализации ОС, в т.ч. НДС, в доход бюджета для учета операций от деятельности, приносящей доход. Отражение операций у балансодержателя (120000+21600)
141600
221002410
220509660
№ 6
1
Начисление сумм заработной платы, денежного довольствия работникам, состоящих в штате
20000
140101211
130201730
2
Начисление Единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации на начисленные выплаты по оплате труда (в соответствии с главой 24 Налогового кодекса)
5200
140101213
130302730
(20000*26%)
(1000*23,1%, без начислений в ФСС)
231
140101226
130302730
3
Начисление сумм пособий работникам по временной нетрудоспособности за счет учреждения
100
140101211
130201730
4
Начисление сумм пособий работникам по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС
500
130302830
130203730
5
Отражение удержаний из сумм заработной платы по исполнительным листам и другим документам, взносов по договорам добровольного страхования, сумм членских профсоюзных взносов
500
130201830
130403730
№ 7
1
Передача ОС от одного материально-ответственнго лица другому (МОЛ)
12000
110104310
110104310
2
Начислена амортизация в размере 100% при выдаче объекта в эксплуатацию (перемещения объекта от одного материально-ответстьвенного лица другому нет)
10000
040101271
010404410
3
Отражение амортизации по передаваемому основному средству (ранее начисленной)
400
130404310
110406410
4
Списание объектов основных средств по балансовой стоимости. (Запись в инвентарной карочке учета ОС, Описи инвентарных карточек по учету ОС, инвентарном списке нефинансовых активов)
15000
130404310
110106410
5
Формирование первоначальной стоимости объекта ОС при организации работ за счет собственных ресурсов. При доставке ОС на собственном транспорте израсходованы ГСМ
1000
110601310
110503440
6
Списание объектов основных средств по балансовой стоимости. (Запись в инвентарной карочке учета ОС, Описи инвентарных карточек по учету ОС, инвентарном списке нефинансовых активов)
30000
140101251
110104410
7
Списание МЗ по балансовой стоимости.
3000
130404340
110506440
8
Списание израсходованных материальных запасов
1000
140101272
110501440
9
Списана с баланса стоимость материальных запасов
800
140101172
110500440
10
Списаны основные средства стоимостью до 1 тыс. руб. при выдаче их в эксплуатацию
1000
240101272
210106410
11
Начислена амортзизация на основные средства стоимостью от 1 тыс. руб. до 10 тыс. руб. (объект относится r к «машинам и оборудованию»)
300
240101271
210404410
12
Списание фактически начисленных сумм амортизации по выбывшему объекту
10000
210404410
210104410
13
Списание остаточной стоимости выбывшего объекта
90000
240101172
210104410
14
Списание материальных запасов с учета, при принятии решения руководителем о его реализации. Материальные запасы переданы покупателю
800
240101172
210506340
15
Списаны фактически начисленные суммы амортизации по выбывшим ОС
100
210404410
210104410
16
Списание остаточной стоимости выбывшего объекта ОС
700
240101172
210104410
17
Списана с баланса стоимость материальных запасов
800
240101172
210500440
№ 8
1
Принятие к бюджетному учету обекта основных средств (по рыночной стоимости)
10000
010104310
010601410
2
Формирование первоначальной стоимости объекта ОС по балансовой стоимости. ( Для примера ОС относятся к производственному и хозяйственному инвентарю).
15000
110601310
130404310
3
Принятие к бюджетному учету объекта основных средств
15000
110106310
110601410
4
Списание амортизации по передаваемому основному средству
400
110406410
130404310
5
Сумма дооценки основных средств
6
Пересчет балансовой стоимости ОС. Увеличение балансовой стоимости на сумму дооценки. По расчету дооценка -100000 руб. Например, дооцениваются жилые помещения
100000
110101000
140103000
7
Пересчет амортизации. По расчету дооценка амртизации – 40000
40000
140103000
110401000
8
Сумма уценки основных средств
9
Пересчет балансовой стоимости ОС. Уменьшение балансовой стоимости на сумму уценки. По расчету уценка -100000 руб. Например, уцениваются жилые помещения
100000
140103000
110101000
10
Пересчет амортизации. По расчету уценка амортизации – 40000
40000
110401000
140103000
11
Оприходование МЗ (продуктов питания)
10000
010502340
010604410
12
Оприходоваание МЗ (например, прочих материальных запасов)
3000
110506340
130404340
13
Списание сумм НДС, подлежащих налоговому вычету в соответствии с налоговомым законодательством
1440
230304830
221001660
14
Списание расходов по реализации основных средств (по видам расхода)
8000
240101172
240101226
15
Зкалючение счетов текущего отчетного года
16
закрытие счетов расчетов с органами, осущесталяющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов по платежам из бюджета
030405000
040103000
17
закрытие счетов расчетов с органами, осущесталяющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет
040103000
021002000
18
списание в конце года доходов на финансовый результат
040101100
040103000
19
списание на финансовый результат в конце года расходов
040103000
040101200
20
Обнуление остатков по принятым обязательствам текущего года и полученным лимитам бюджетных обязательств
продолжение
--PAGE_BREAK--
продолжение
--PAGE_BREAK--