Сфера гостиничных услуг анализ основных результатов деятельности предприятия и пути их улучшени

--PAGE_BREAK--[18]

Показатели

Все типы средств размещения

В том числе:

гостиницы

кемпинги

Другие виды

Число средств размещения, ед.

48

46

1

1

Единовременная вместимость средств размещения, мест

4109

4056

12

41



Согласно таблице 1.1, доля гостиниц во всех средствах размещения области составляет 96%, по 2% — приходится на кемпинг и другие виды размещения. Единовременная вместимость средств размещения по гостиницам равна 4 056 мест, что составляет порядка 98% от общего количества мест.  Анализ территориального размещения показывает, что доля мест в гостиницах районов области приблизительно равна 58%, при этом доля гостиниц в г. Гомеле составляет 23% от общего числа гостиниц по Гомельской области, что свидетельствует об их равномерном распределении по всей области (в каждом районе есть хотя бы одна гостиница) (табл.1.2).


Таблица 1.2 — Число средств размещения по районам области в 2007 году [18]

Регион


Число средств размещения, ед.


Единовременная вместимость средств размещения, мест


Размещено гостей, чел.


1

2

3

4

Всего по области

48

4109

207269

в том числе:

 

 

 

г. Гомель

11

1716

104854

Брагинский р-н

2

100

3640

Буда-Кошелевский р-н

1

36

906

Гомельский р-н

1

129

2011

Добрушский р-н

1

10

508

Ельский р-н

1

52

1936

Житковичский р-н

3

86

4543

Жлобинский р-н

4

407

16292

Калинковичский р-н

3

75

5520

Кормянский р-н

1

48

1819

Лельчицкий р-н

1

54

2723

Лоевский р-н

1

56

2170

Мозырский р-н

2

373

23108

Наровлянский р-н

1

76

3356

Октябрьский р-н

1

59

2401

Петриковский р-н

5

183

7790

Речицкий р-н

3

262

6984

Рогачевский р-н

1

39

2211

Светлогорский р-н

3

243

8835

Хойникский р-н

1

68

2883

Чечерский р-н

1

37

2779



В настоящем исследовании рассматриваются 48 ед. средств размещения общей вместимостью на 4 109 человек, где за период 2007 г. было размещено 207 269 человек. В разрезе регионов Гомельской области 11 гостиниц находятся в г. Гомеле (общей вместимостью на 1 716 мест), остальные 37 – в районах области. Следует отметить, что в гостиницах Гомеля было размещено 104 854 человека, что составляет 51% от общего числа гостей. Если рассматривать по регионам, то основная масса гостей сосредоточена в таких городах как Жлобин и Мозырь, что связано с наличием здесь крупных промышленных заводов (РУП «Белорусский металлургический завод», ОАО «Мозырский нефтеперерабатывающий завод»), а также с началом работы Ледового дворца и единственного в Беларуси аквапарка.  Общая проблема, присущая подавляющему большинству гостиниц Гомельской области, заключается в отсутствии их классификации (большинство не имеют даже класса «однозвездочной»). Работы по сертификации услуг гостиниц и их классификации в Беларуси начались в 1999 г. и носят необязательный характер. Среди гостиниц Гомеля и Гомельской области лишь две прошли аттестацию с присвоением «трех звезд» (таблица 3). Обладателем первого сертификата и категории «три звезды» в Гомеле стал гостиничный комплекс «Турист» в 2005 г. Недавно к нему присоединилась гостиница «Славинаспорт» в г. Жлобине. Остальные не удовлетворяют слишком многим требованиям действующего стандарта — от площади номеров (малая площадь) до подготовки гостиничного персонала. Некоторые направляют персонал на учебу за границу в целях повышения квалификации.

Гостиницы в Гомельской области выступают преимущественно как обособленные предприятия. Однако, в г. Гомеле существовала до 2009 года и гостиничная цепь (КТСУП «Отель»), которая состояла из 2 гостиниц: «Сож» и «Гомель».  Проведение сертификации с одновременной классификацией гостиниц на категории и разряды позволяет потребителям достаточно точно представить уровень обслуживания и оказываемые услуги в гостинице. Сертификация гостиницы и присвоение ей определенного класса – главное условие привлечения иностранных туристов.


Таблица 1.3 — Разрядность гостиниц по Гомельской области в 2008 году [18]


Средства размещения

Всего

В том числе по разрядам

По категориям

высший «А»

высший «В»

1 разряд

2 разряд

3 разряд

4 разряд

без указания разряда

***

Гостиницы

46

-

1

4

9

16

4

10

2






Рисунок 1.1 — Доля гостиниц по разрядам

Примечание.Источник: собственная разработка
Из таблицы 1.3 и рисунка 1.1 видно, что основную долю гостиниц Гомельской области (34%) составляют гостиницы 3-его разряда. Следует также отметить, что гостиниц высшего «В» разряда (из рассматриваемых) в г. Гомеле только одна, а высшего «А» разряда нет вообще. В то же время 4 гостиницы имеют 1-ый разряд (9%) и 9 относятся ко 2-ому (20%). Доля средств размещения без разряда составляет 26% от общего числа гостиниц, которым он присвоен. Для гостиниц, прежде всего, имеет значение не столько количество оказываемых услуг, сколько их качество. Уровень комфорта — главнейший и решающий фактор, влияющий на определение класса гостиницы.


Таблица 1.4 — Номерной фонд средств размещения по Гомельской областив 2008 году [18]

Показатели

Всего

В том числе

1-
комнатные

2-
комнатные

3-
комнатные

Многокомнатные номера(апартаменты)


1-местные

2-местные

3-местные

4-местные и более

1-местные

2-местные

3-местные

4-местные и более

1-местные

2-местные

3-местные

4-местные и более

Количество номеров, ед

2228

703

928

135

104

88

193

13

3

2

29

2

20

8

в том числе в:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели

Всего

В том числе

1-
комнатные

2-
комнатные

3-
комнатные

Многокомнатные номера(апартаменты)


1-местные

2-местные

3-местные

4-местные и более

1-местные

2-местные

3-местные

4-местные и более

1-местные

2-местные

3-местные

4-местные и более

гостиницах

2206

701

920

125

103

88

193

13

13

1

29

2

20

8

Кемпингах

6

 

4

1

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

других средствах размещения


16

2

4

9

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Согласно таблице 1.4, общий номерной фонд по Гомельской области составляет 2 228 номера. В структуре фонда преобладают номера, относящиеся к категории однокомнатные одно- и двухместные (31% и 41% соответственно). Доля однокомнатных номеров в общем количестве номеров равна порядка 84%, в то время как доля двух- и трехкомнатных – 15,5%, а многокомнатных (апартаменты) – всего 0,5%.


Таблица 1.5 — Номерной фонд гостиниц Гомельской области по разрядам и категориям в 2008 году [18]

По количеству комнат

По количеству мест

Всего


В том числе по разрядам


По категориям


высший «А»

высший «В»

1

2

3

4

без разряда

***

Количество номеров

2206



127

502

499

668

38

38

162

в том числе:

 



 

 

 

 

 

 

 

Однокомнатные

одноместные

701



54

166

200

188

2

40

51

двухместные

920



50

232

170

230

15

83

140

трехместные

125



15

 

25

70

 

15

 

четырехместные и более

103



 

 

36

62

1

4

 

Двухкомнатные

одноместные

88



 

28

7

47

4

2

 

двухместные

193



6

64

42

41

11

12

17

трехместные

13



 

 

 

11

 

2

 

четырехместные и более

3



 

2

 

1

 

 

 

Трехкомнатные

одноместные

1



 

 

 

1

 

 

2

двухместные

29



2

10

 

15

 

 



трехместные

2







 

1

 

1



четырехместные и более

20







14

1

5





Многокомнатные номера (аппартаменты)

8







5





3





Если рассматривать гостиницы Гомельской области в разрезе номерного фонда (таблица 1.5), можно отметить, что в области подавляющее число номеров гостиниц (вне зависимости от их разрядности) составляют однокомнатные номера. Что касается общего количества средств размещения высшего «В» разряда, — эта величина составляет 127 единиц, причем 94% из них имеют однокомнатные номера (из них 45% — одноместные, 42% — двухместные и 13% — 3-х местные номера). Наибольшую долю (30%) составляют номера третьего разряда, и примерно одинаковую долю (22%) имеют номера первого и второго разряда.  Многие гостиницы области находятся на реконструкции, в некоторых из них модернизация происходит поэтапно.

Гостиницы находятся в различных формах собственности и ведомственных подчинениях, а также существенно разнятся по уровню и ценам. При гостиницах, которым присвоена категория «три звезды», высший и первый разряды – располагаются рестораны и кафе. Такие гостиницы оказывают своим постояльцам услуги по организации досуга, услуги спортивно-оздоровительного характера (спутниковое телевидение, экскурсионное обслуживание, фитнес-центры, залы совещаний, конференц-залы и т.п.). Необходимо отметить, что предоставление услуг по общественному питанию при гостиницах почти полностью отсутствуют.

Часть номеров гостиниц высшей категории оборудованы для приема гостей с физическими недостатками (инвалидов); некоторые планируют создание таких номеров. Также есть гостиницы с семейными номерами.

Порядка 50% гостиниц имеют на своей территории охраняемую стоянку для автомашин (почти у 80% стоянка платная).

Характерным для гостиниц, находящихся в районах Гомельской области, является предоставление за плату услуг по пользованию электроприборами (холодильник, телевизор, чайник и т.д.).

Цены за предоставление гостиничных услуг варьируются как в зависимости от регионального расположения средства размещения, так и в зависимости от наличия у гостиницы разрядности. Так, минимальная цена за обычный одноместный однокомнатный номер в гостинице без разряда составляет порядка 10 тыс. руб, 2-х местный – порядка 12 тыс. руб, а цена за 3-х местный номер варьируется в пределах 11-12 тыс. руб. на человека. Если гостинице присвоен разряд, цена увеличивается. Следует отметить, что часто под разными разрядами предлагаются номера с одинаковыми характеристиками, что влечет за собой широкий разброс цен, обусловленный, как правило, отличиями в характеристиках номеров и качеством предоставляемых услуг гостиниц, относящихся к одной категории.

Стоимость проживания для граждан дальнего зарубежья выше примерно в 2 раза чем для граждан Республики Беларусь. С 1 января 2008 г. гостиницы установили для российских туристов такую же плату за проживание, как и для граждан Беларуси.

Наибольшим спросом пользуются номера среднего ценового сегмента. В Гомельской области массовый потребитель выбирает гостиницы не по количеству звезд, а по соотношению цена-качество.

В некоторых гостиницах предусмотрена гибкая система скидок на тарифы по оказанию услуг гостиницами (в качестве основных критериев предоставления скидок выступают следующие: для туристических групп; в зависимости от длительности проживания; для постоянных клиентов и др.).

Развитие гостиничного рынка напрямую зависит от развития туризма, включая как формирование привлекательности образа Республики Беларусь у иностранных и белорусских туристов, так и создание всей необходимой туристской инфраструктуры.


Таблица 1.6 -Размещение на ночлег туристов и других лиц по Гомельской области за 2008 г.*    продолжение
--PAGE_BREAK--[18]

Наименование страны


Размещено гостей


Предоставлено койко-суток, ед.


Всего:

207 269

739 354

в том числе:

 

 

жители Республики Беларусь

186 000

673 103,5

гости из стран СНГ

14 115

32 499,5

гости из иностранных государств

7 154

33 751

* кол-во организаций включенных в свод: 48










Рисунок 1.2 — Структурное деление посетителей в зависимости от страны проживания

Примечание.Источник: собственная разработка
За 2008 г. в средствах размещения г. Гомеля и Гомельской области было принято более двухсот тысяч человек. Из них 90 % — граждане Республики Беларусь. Порядка 10% приходится на гостей из стран СНГ и дальнего зарубежья. Хотя в гостиницах размещались граждане из довольно большого круга стран, наиболее часто встречались представители из России, Украины, Германии, Польши, Италии, Литвы, Великобритании и Латвии. Средняя продолжительность пребывания туристов в гостинице составляет 3,5 дня.

Согласно данным опроса гостиниц Гомельской области, проводимого в феврале 2008 г., командированные составляют примерно 80% от общего числа клиентов гостиниц. В структуре притока иностранных граждан около 65% приходится на деловые поездки. Большая заполняемость гостиниц в основном наблюдается в областном центре, что объясняется, прежде всего, более высокой долей бизнес-составляющей при посещении города. Большинство гостей прибывают в Гомель с деловыми и профессиональными целями. Туризм и отдых в целях приезда значится меньше (17%).

Стоит отметить, что отдых в Беларуси становится все более популярным. Причем в качестве места размещения чаще всего выступают не гостиницы, а туристические базы, находящиеся вблизи лесных массивов (база «Хлупинская буда», «Дом рыбака и охотника», туристический комплекс «Лясковичи» и др.). Приезжие с целью оздоровления составляют самую малочисленную категорию.

Узнать о наличии номеров в какой-либо гостинице в Гомельской области и в Беларуси в целом затруднительно не только иностранцам, но и отечественным тур-агентствам: нет единой компьютерной сети, куда гостиницы могли бы подавать сведения о количестве и стоимости свободных номеров.

В ближайшее время планируется строительство небольших гостиниц на трассах наиболее востребованных туристских маршрутов, автокемпингов с необходимым оборудованием для приема туристических автобусов. Это будет способствовать развитию придорожного сервиса, который весьма важен для почти трети въезжающих иностранцев, путешествующих транзитом.
1.2 Характеристика основных показателей деятельности предприятия, функционирующего на рынке гостиничных услуг
Эффективность сферы услуг означает получение экономического результата от:

·              организации услуг;

·              обслуживания в сфере услуг;

·              производственно-обслуживающего процесса предприятия сферы услуг.

Экономическая эффективность сферы услуг является составным элементом общей эффективности общественного труда.

Экономическая эффективность развития сферы услуг на микроуровне характеризуется системой экономических показателей, которые отражают количественный объем реализации всех видов услуг и их качественную сторону:

·          объем потока услуг;

·          величина расходов на услуги;

·          состояние и развитие материально-технической базы;

·          показатели финансово-экономической деятельности.

К показателям, характеризующим объем услуг конкретно на рынке гостиничных услуг относятся: общее количество проживающих в гостинице, количество койко-суток.

Общее количество проживающих измеряется количеством человек, которые прожили в гостиницы за определенный период времени. Этот показатель характеризует масштабы охвата населения гостиничными услугами и определяется путем суммирования количества проживающих за определенный период, принятых на обслуживание по дням регистрации, то есть в первый день обслуживания.

Количество койко-суток измеряется в человеко-днях и определяется путем умножения общего количества проживающих на среднюю продолжительность (в днях) пребывания одного проживающего в гостинице.

Показатели финансово-экономической деятельности гостиничных услуг включают:

·          выручку от реализации гостиничных услуг;

·          показатели использования ресурсов рабочей силы;

·          показатели использования основных фондов и оборотных средств;

·          показатели производительности труда и фонда заработной платы;

·          показатели финансового состояния предприятия гостиничных услуг.

Выручка от реализации гостиничных услуг или оборот по услугам является важным показателем. Она должна покрыть все произведенные затраты и обеспечить получение прибыли. Выручка от реализации гостиничных услуг определяется:

·                    при расчетах наличными деньгами – при их поступлении в кассу как произведение цены единицы услуги на его реализованное количество;

·                    при безналичных расчетах – по мере поступление денежных средств на расчетный счет организации в учреждение банка за реализованные гостиничные услуги.

Для определения влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных средств организации используются следующие формулы:

Изменение оборота по услугам в целом:
, (1.1)
где ОУ1;ОУ0– оборот по услугам за отчетный и базисный год соответственно;

в том числе за счет изменения:

а) эффективности использования основных средств (уровня фондоотдачи):
, (1.2)
б) объема основных средств:
, (1.3)
где ФО1; ФО0– уровень фондоотдачи за отчетный и базисный год соответственно;

 – среднегодовая стоимость основных средств за отчетный и базисный год соответственно.

Для определения влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов используются следующие формулы:

Изменение оборота по услугам за счет изменения:

а) эффективности использования трудовых ресурсов (уровня производительности труда):
, (1.4)
б) среднесписочной численности работников:
 (1.5)
где ПТ1; ПТ0– уровень производительности труда в сопоставимых ценах (оборот по услугам в среднем на одного работника) за отчетный и базисный год соответственно;

Ч1; Ч0– среднесписочная численность работников за отчетный и базовый год соответственно.

Для анализа изменения оборота по услугам в действующих и сопоставимых ценах, используются следующие формулы:

Изменение оборота по услугам:

за счет изменения:

а) цен на тарифы и услуги:
; (1.6)
б) физического объема:
 (1.7)
где ОУсоп – оборот по услугам в сопоставимых ценах отчетного года; который определяется по формуле:


 (1.8)
где I
р– индекс потребительских цен.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия измеряется такими показателями, как производительность труда и трудоемкость оказания услуги, использование рабочего времени, рентабельность персонала.

Производительность труда в сфере услуг измеряется отношением объема оказанных услуг к среднесписочной численности за определенный период.

Рентабельность персонала определяется как отношение прибыли, полученной за определенный период, к затратам на содержание персонала (фонду заработной платы).

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов могут быть следующими:

·     среднесписочная численность;

·     расходы на оплату труда;

·     расходы на оплату труда, отнесенные к расходам на реализацию услуг в процентах к обороту по услугам;

·     расходы на оплату труда, отнесенные к расходам на реализацию услуг в процентах к фонду заработной платы;

·     расходы на оплату труда и другие выплаты из прибыли в процентах к обороту по услугам;

·     расходы на оплату труда и другие выплаты из прибыли в процентах к фонду заработной платы;

·     производительность труда к обороту по услугам;

·     производительность труда по прибыли;

·     средняя заработная плата;

·     рентабельность средств на оплату труда.

По характеру участия в производственно-обслуживающем процессе большая часть средств труда относится к основным фондам. Под основными фондами понимается совокупность материально-вещественных ценностей (в стоимостном выражении), служащих в течение длительного времени и утрачиваемых свою стоимость по частям (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и др.)

На основе данных баланса организации сферы услуг можно рассчитать ряд показателей, которые характеризуют состояние и воспроизводство основных средств.

Показатели движения.

Коэффициент поступления (ввода) (Квв):

Квв = (Стоимость вновь поступивших основных средств) / (Стоимость основных средств на конец отчетного периода), (1.9)

Коэффициент обновления (Коб):

Коб = (Стоимость новых основных средств) / (Стоимость основных средств на конец отчетного периода), (1.10)

Коэффициент выбытия основных средств (Квыб.):

Квыб. = (Стоимость всех выбывших основных средств) / (Стоимость основных средств на начало отчетного периода), (1.11)

Коэффициент ликвидации (Кл):

Кл = (Стоимость ликвидированных основных средств) / (Стоимость основных средств на начало отчетного периода). (1.12)

Показатели состояния.

Коэффициент износа (Ки):

Ки = (Сумма износа) /(Полная стоимость наличных

основных средств (1.13)

Коэффициент годности (Кг):

Кг = (Остаточная стоимость основных средств) / Полная стоимость наличных основных средств). (1.14)

Для характеристики использования основных средств применяется система показателей. Наиболее общим показателем, характеризующим эффективность основных средств, является фондоотдача, которая рассчитывается по формуле:
ФО = О / ОФ, (1.15)
где ФО – уровень фондоотдачи; О – объем деятельности организации; ОФ – среднегодовая стоимость основных средств.

Значение показателя фондоотдачи отвечает на вопрос: какой объем реализации гостиничных услуг оказан на единицу стоимости основных средств.

Фондоотдача является прямой величиной уровня использования основных средств. Показатель, обратный фондоотдаче, называется фондоемкостью:
ФЕ = ОФ / О. (1.16)
Фондоемкость отражает, сколько основных средств приходится в данном периоде на единицу стоимости объема оказываемых услуг, Этот показатель позволяет установить влияние изменений в использовании основных средств на общую потребность в них.

Условия труда и фондооснащенности предприятий гостиничных услуг выражает показатель фондовооруженности:
ФВ = ОФ / Ч (1.17)
где Ч – среднесписочная численность работников, чел.

Из всех вышеуказанных показателей одним из наиболее важных является фондорентабельность – отношение прибыли отчетного периода к среднегодовой стоимости основных средств, измеряется в процентах. Он означает доходность организации по основным средствам.

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающие непрерывный кругооборот денежных средств. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Оборачиваемость оборотных средств — это продолжительность прохождения оборотными средствами отдельной стадии производства и обращения. Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте, составляют период оборота оборотных средств, Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется трех взаимосвязанных показателей:

·     коэффициента оборачиваемости (количество оборота за отчетный период);

·     продолжительность одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);

·     коэффициента загрузки оборотных средств.

Простейшим из показателей является коэффициент оборачиваемости оборотных средств, равный частному от деления выручки от реализации услуг за данный период на среднегодовую стоимость оборотных средств:
Коб = О / ОС (1.18)
где ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

По сути, коэффициент оборачиваемости оборотных средств – это фондоотдача оборотных средств. Его рост свидетельствует о более эффективном их использовании. Одновременно он показывает число оборотных средств за отчетный период.

При исчислении показателя средней продолжительности одного оборота в днях для некоторого упрощения принято считать продолжительность периода, за который определяется степень использования оборотных средств, любого месяца, равную 30 дням, квартала – 90 дням, года – 360 дням. Продолжительность одного оборота в днях исчисляется по формуле:
Д = Дп / Коб (1.19)
где Дп — длительность периода, за который определяется показатель;

Коб = коэффициент оборачиваемости.

Чем меньше продолжительность оборота или больше число совершаемых им кругооборотов при том же объеме реализованных услуг, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Затраты организации по реализации услуг авансируются за счет оборотных средств. По мере реализации продукции и поступления на расчетный счет выручки оборотные средства восстанавливаются, а понесенные организацией издержки возмещаются. Для определения финансового результата необходимо выручку от реализации (оборот по услугам) сопоставить с затратами на ее создание и реализацию. Если оборот по услугам превышает затраты, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если оборот по услугам равен затратам, то организации удалось возместить затраты на создание и реализацию услуг. При затратах, превышающих оборот по услугам, организация несет убыток.

Как экономическая категория прибыль представляет собой чистый доход, созданный в сфере услуг, а на уровне организации чистый доход принимает форму прибыли.

Принято различать множество видов прибыли – номинальную, минимальную, максимальную (целевую), экономическую, бухгалтерскую, чистую и т.д.

В отечественной практике в переносе на сферу услуг применяются следующие показатели прибыли:

·     прибыль от реализации услуг, которая определяется как разница между суммой выручки от реализации услуг (за минусом косвенных налогов) и суммой затрат на производство и реализацию услуг, а также налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки в соответствии с действующим законодательством;

·     прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов есть сальдо между операционными доходами и расходами, полученными от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты), от операций с ценными бумагами и от участия в уставных фондах других организаций (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей, включаемых в операционные доходы), плюс (минус) прибыль (убыток) от совместной деятельности с другими предприятиями. Эту прибыль называют еще и прибылью от прочей реализации;

·     прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов есть сальдо между внереализационными доходами (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) и внереализационными расходами. К внереализационным расходам относятся расходы на содержание на содержание обслуживающих производств и хозяйств; штрафы, пени, неустойки, по исполнению хозяйственных договоров; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; курсовая разница; благотворительная помощь; недостача и т.д.

·     прибыль (убыток) организации от вех видов деятельности за отчетный период (в практике ее называют балансовой прибылью) – конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации, который представляет собой сумму: а) прибыли (убытка) от реализации услуг; б) прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов; в) прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов;

·     налогооблагаемая прибыль равна разнице между прибылью организации за отчетный период (балансовой прибылью) и суммой налога на недвижимость и льгот по налогу на прибыль, израсходованной на соответствующие цели в соответствии с законодательством;

·     льготируемая прибыль – это сумма прибыли, освобождаемая (полностью или частично) от уплаты налога на прибыль;

·     чистая прибыль определяется разницей между налогооблагаемой прибылью организации и суммой налога на прибыль, рентных платежей из прибыли предприятия, налога на экспорт и импорт, других сборов и расходов из прибыли, это показатель и является одним из наиважнейших из финансовых показателей деятельности организации.

Чтобы определить уровень эффективности работы организации, полученную ей прибыль необходимо сопоставить с соответствующими затратами.

Соотношение прибыли с единовременными или текущими затратами выражает рентабельность. В широком смысле рентабельность означает прибыльность и доходность. Наиболее распространенными показателями рентабельности являются: рентабельность услуг; рентабельность текущих активов; рентабельность собственного капитала; рентабельность инвестированного капитала; рентабельность основных фондов; рентабельность заемных средств; рентабельность активов и т.д.

Экономическая эффективность – это результативность реального процесса деятельности в сфере услуг. Она отражает уровень развития и степень использования ресурсов, текущих затрат и характеризуется успехами в достижении прибыли – конечного результата хозяйственно-финансовой деятельности.

Обобщающими показателями экономической эффективности организации являются

·     оборот по услугам;

·     прибыль отчетного периода;

·     чистая (нераспределенная) прибыль (Пч);

·     общий экономический потенциал, представляет собой сумму среднегодовой стоимости основных средств (ОФ), среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС), фонда заработной платы (ФЗП);

·     функционирующий капитал – сумма среднегодовой стоимости основных средств (ОФ) и среднегодовой стоимости оборотных средств (ОС);

·     прибыль в процентах к экономическому потенциалу: П/(ОФ+ОС+ФЗП) х 100;

·     прибыль в процентах к функционирующему капиталу: П/(ОФ+ОС) х 100;

·     прибыль в процентах к расходам на реализацию услуг: П/Р х 100;

·     чистая прибыль в процентах к экономическому потенциалу: Пч/(ОФ+ОС+ФЗП) х 100;

·     чистая прибыль в процентах к функционирующему капиталу: Пч/(ОФ+ОС) х 100;

·     чистая прибыль в процентах к расходам на реализацию услуг: Пч/Р х 100;

·     ресурсоотдача ресурсов (экономического потенциала): ОУ/(ОФ+ОС+ФЗП);

·     ресурсоотдача функционирующего капитала: ОУ/(ОФ+ОС).

Для комплексной (интегральной) оценки эффективности организации сферы услуг используется следующая формула:
Sусл= ОУ/(ФЗП+ОС+ОФ), (1.20)
где ОУ – оборот по услугам;

ФЗП – фонд заработной платы;

ОС — среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ — среднегодовая стоимость основных средств.

Для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации Sфинв числителе формулы 1.20 вместо оборота по услугам проставляют данные о сумме прибыли.

Для оценки эффективности трудовой деятельности необходимо определить уровень производительности труда на каждый рубль средней заработной платы (Sтруд) по формуле:
Sтруд = Пр/СРзпт, (1.21)
где Пр – производительность труда работников организации;

СРзпт – средняя заработная плата на одного работника организации.

Для обобщающей оценки эффективности всей хозяйственной деятельности нужно определить интегральный показатель эффективности хозяйствования (Sхоз) по следующей формуле:
Sхоз= 3√ Sусл+ Sфин + Sтруд (1.22)
Первые три показателя эффективности хозяйствования могут быть абсолютными и относительными. Темп изменения интегрального показателя эффективности всей хозяйственной деятельности (Тхоз) исчисляется по формуле:
Тхоз = (Sхоз1/ Sхоз0) х 100, (1.23)
где Sхоз1, Sхоз0 – отчетное и базисное значения интегрального показателя эффективности хозяйствования.

Далее необходимо построить модель стратегического регулирования оборота по услугам, обеспечивающую эффективность хозяйственной деятельности организации сферы услуг, с учетом следующего с отношения:


Iпр>Iоу>Iфзп>Iчр(1.24)

где Iпр – индекс прибыли;

Iоу — индекс оборота по услугам;

Iфзп – индекс фонда заработной платы;

Iчр – индекс численности работников.
Для оценки интенсивности сферы услуг необходимо определить прирост объема по услугам за счет интенсивных факторов по следующей формуле:
Динт = [(Пр1 – Пр0)Ч1 + (ФО1 – ФО0)ОФ1] х 100/ (∆ОУ х2), (1.25)
где Динт – доля прироста объема по услугам за сет интенсивных факторов;

Пр1, Пр0 – отчетное и базисное значение показателей производительности труда работников;

Ч1 – фактическая среднесписочная численность работников за отчетный период;

ФО1, ФО0– отчетное и базисное значения показателей фондоотдачи;

ОФ1 – фактическая среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период;

∆ОУ – прирост оборота по услугам по сравнению с планом или в динамике.

Основными задачами анализа в системе управления организацией являются:

— оценка хозяйственной ситуации;

— выявление факторов и причин достигнутого состояния;

— подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;

— выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Результаты анализа способствуют росту осведомленности администрации организации и других пользователей экономической информации о состоянии интересующих их объектов. Главная цель — это получение минимально необходимого числа ключевых показателей, позволяющих дать точную оценку текущего состояния объекта и перспектив его развития

В целом оценка эффективности деятельности организации имеет следующие цели:

— оценку динамики показателей, определяющих основные результаты деятельности организации;

— оценку обоснованности и сбалансированности принятого плана, конечные результаты его выполнения;

— сравнение результатов, достигнутых в отчетном году, с соответствующими показателями предыдущих лет и базового года.

Эффективность хозяйственной деятельности можно измерить посредством относительных показателей. Экономический рост производства может достигаться как экстенсивным, так и интенсивным способом. Превышение темпов роста производства услуг над темпами роста ресурсов или затрат свидетельствует об интенсивном росте производства услуг.

Определяют источники эффективности или резервы роста производства услуг, которыми могут быть только производственные ресурсы. Оборот производственных ресурсов можно проследить по обороту финансовых ресурсов, что позволяет дать характеристику не только потребления средств производства и труда в процессе производства услуг, но и применения основных производственных фондов и оборотных средств. Пути повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности представлены на рисунке 1.3.




 

Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

















 

 

 

Экстенсивные факторы



Интенсивные факторы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 





























Увеличение количества используемых ресурсов



Увеличение времени использования ресурсов



Устранение непроизводи-тельного использования ресурсов



Совершенство-вание качественных характеристик используемых ресурсов



Совершенство-вание процесса функциониро-вания используемых ресурсов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 





























Увеличение: 1) численности рабочей силы 2) количества предметов труда 3) количества средств труда



Увеличение:  1) продолжи-тельности функциониро-вания основных производст-венных фондов 2) времени использования средств труда 3) времени использования рабочей силы



Устранение: 1) непроизво-дительного использования рабочей силы 2) непроизво-дительного использования предметов труда 3) непроизво-дительного  использования средств труда



Совершенст-вование: 1) использу-емой рабочей силы 2) использу-емых предметов труда 3) использу-емых средств труда



1) ускорение оборачива-емости производст-венных фондов 2) совершен-ствование организации управления 3) совершен-ствование организации труда и производства

    продолжение
--PAGE_BREAK--Рисунок 1.3 — Классификация факторов экстенсивного и интенсивного развития производства услуг [19]
Заключительным этапом анализа деятельности организации является рассмотрение выявленных резервов повышения эффективности ее хозяйствования, разработка рекомендаций по их реализации, выработка решений по оптимальному управлению. Основная задача – составить прогноз финансово-хозяйственной деятельности организации и показать, каким образом можно предупредить неблагоприятные факторы и тенденции экономического и социального развития.


2.      
Экономический анализ состояния и развития гостиничных услуг КТСУП «Отель» г.Гомель
2.1 Социально-экономическая характеристика деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель
Коммунальное торгово-сервисное унитарное предприятие “Отель” — юридический адрес и местонахождение: Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Крестьянская,16.

КТСУП «Отель» создано в связи с переименованием из коммунального унитарного предприятия «Гостиничное хозяйство» и выходом из структуры коммунального унитарного предприятия «Гомельское управление жилищно-коммунального хозяйства» решением Гомельского городского исполнительного комитета №1032 параграф 5 от 16.10.02г. и зарегистрировано Гомельским областным исполнительным комитетом решением №418 от 14.07.00г. в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400071380.

КТСУП «Отель» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, входящим в состав коммунальной собственности г. Гомеля.

Гостиница «Сож» введена в эксплуатацию в 1960 г, с 1972 года действует гостиница «Гомель», июля 2008 года гостиница «Гомель» продана ОАО «Белеврогрупп». В 1992 году реконструирована часть здания гостиницы «Сож» и введен в эксплуатацию новый корпус. С 2001 г. открыт ресторан «Сож» после капитального ремонта.

Цельюдеятельности КТСУП «Отель» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли и удовлетворение социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и собственника имущества.

Основными направлениями деятельности организации являются предоставление гостиничных услуг гостям нашего города, осуществление розничной и оптовой торговли, торгово-производственной деятельности.

Основными поставщиками материалов, энергоносителей и услуг, необходимых для обеспечения реализации гостиничных услуг являются предприятия г. Гомеля. В течение ряда лет поставщиками материалов, энергоносителей и услуг являются РУП «Водоканал», ЗАО «Снежинка», филиал Гомельские тепловые сети РУП «Гомельэнерго», Гомельское межрайонное отделение Энергонадзора, РУП «Гомельоблтелеком», ЗАО «Гомельлифт», ОАО ГТТЦ «Горизонт» и др.

К услугам населения предоставляются номера высшей, первой и третьей категории. В сфере оказания гостиничных услуг КТСУП “Отель” ориентировано на клиентов с различной покупательской способностью, т.е. на широкие слои населения.

Основными конкурентами КТСУП «Отель», г. Гомель являются: гостиница «Турист»; гостиница «Октябрьская»; все продовольственные и др. предприятия розничной торговли, расположенные вблизи КТСУП «Отель».

Однако КТСУП «Отель» имеет ряд конкурентных преимуществ перед всеми другими предприятиями – расположением предприятия в центре города, организацией качественного обслуживания, оказанием дополнительных услуг проживающим и покупателям.

Основной целью стратегии маркетинга в организации в отношении потребителя выступает привлечение новых сегментов, за счет расширения ассортимента товаров и услуг, нацеленного на разные уровни доходов населения, расширения видов деятельности.

Так, наряду с предоставлением гостиничных услуг в новых, комфортабельных номерах гостиницы «Сож» будет расширен ассортимент дополнительных услуг, оказываемых населению. Гостиница будет оснащена бильярдными столами, на этаже будет работать бар. Планируется оборудовать в гостинице мини-сауну, бассейн, конференц-зал.

Весь прирост товарооборота и прибыли будет составлять прямой эффект от реализации стратегии маркетинга.

В состав коммунального торгово-сервисного унитарного предприятия «Отель» входят следующие структурные подразделения:

1. Головное предприятие.

2. Гостиница «Сож» на 198 мест. Четырехэтажное здание с подвалом, расположено в центре города на пересечении улиц Советская и Крестьянская, имеет все виды внутреннего благоустройства. Общая площадь здания составляет – 7378 м. кв. Год постройки – 1960. При гостинице имеется автостоянка обслуживающая гостей города. Численность работающих составляет 76 человек.

3. Участок хозрасчетных услуг и работ, расположен адресу улица Федюнинского, 21, работающих — 10 человек. Участок представляет собой комплекс зданий и сооружений огражденные железобетонным забором в состав которого входят:

— трехэтажное здание административного корпуса общей площадью – 1729,46 м.кв.

— цех ремонта автомобилей с подсобными помещениями площадью – 815,73 м.кв.

— складские помещения – 652,7 м.кв.

— отдельно расположена асфальтированная автостоянка с контрольно- пропускным пунктом площадью – 8104,1 м.кв.

Большую часть помещений и сооружений участка арендует УСП «Агенство развития и содействия инвестициям администрации СЭЗ «Гомель – Ратон», где указанное предприятие предоставляет услуги по таможенному оформлению грузов предприятий-резидентов свободной экономической зоны.

Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 2.1


Таблица 2.1 — Основные показатели хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» в 2007-2009 гг.

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонение (+,-)

Темп роста (снижения), %

2008 г

от

2007 г

2009 г

от

2008 г

2009 г

от

2007 г

2008 г

к

2007 г

2009 г

к

2008 г

2009

к

2007

1.Выручка от реализации, млн. руб. (О)

4011

4144

3581

+133

-563

-430

103,3

86,4

89,3

2.Доходы, млн. руб. (Д)

3305

3441

2925

+136

-516

-380

104,1

85,0

88,5

3.Расходы, млн. руб. (Р)

2922

3066

2730

+144

-366

-192

104,9

89,0

93,4

4.Прибыль отчетного периода, млн.руб. (П)

+383

+375

+195

-8

-180

-188

97,9

52,0

50,9

5.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб. (ОФ)

6293

5390

12051

-903

+661

+5758

85,7

223,6

191,5

6.Среднесписочная численность, чел. (Ч)

228

187

143

-41

-44

-85

82,0

76,5

62,7

7.Фондоотдача, р. (О: ОФ)

0,637

0,769

0,297

+0,132

-0,472

-0,341

120,7

38,6

46,6

8.Фондоемкость, р. (ОФ: О)

1,569

1,301

3,365

-0,268

+2,064

+1,769

82,9

258,6

214,5

9.Фондовооруженность, млн.р. (ОФ: Ч)

27,6

28,8

84,273

+1,2

+55,473

+56,673

104,3

292,6

305,3

10.Фондорентабельность, % (П: ОФ*100)

6,08

6,96

1,618

+0,88

-5,342

-4,462

114,5

23,2

26,6

11.Однодневный оборот, млн.р. (Оо)

10,989

11,353

9,811

+0,364

-1,542

-1,178

103,3

86,4

89,3

12.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р. (ОС)

704

769

839

+65

+70

+135

109,2

109,1

119,2

13.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз (О: ОС)

5,697

5,389

4,268

-0,308

-1,121

-1,429

94,6

79,2

74,9

14.Оборачиваемость оборотных средств, дней (ОС: Оо)

64,1

67,7

85,5

+3,6

+17,8

+21,4

105,6

126,3

133,4

15.Рентабельность оборотных средств, % (П: ОС*100)

54,4

48,76

23,24

-5,64

-25,52

-31,16

89,6

47,7

42,7

16.Расходы на оплату труда, млн.р. (З)

1177

1326,5

1088,4

+149,5

-238,1

-88,6

112,7

82,1

92,5

17.Расходы на оплату труда в процентах к обороту, % (З: О)*100

29,3

32,01

30,39

+2,71

-1,62

+1,09

109,2

94,9

103,7

18.Призводительность труда, измеренная по следующим показателям:



















18.1.Обороту, млн.р. (О: Ч)

17,59

22,16

25,04

+4,57

+2,88

+7,45

126,0

113,0

142,4

18.2.Прибыли, млн.р. (П: Ч)

1,68

2,0

1,36

+0,32

-0,64

-0,32

119,0

68,0

80,9

19. Средняя заработная плата, млн.р. (ФЗП: Ч)

5,16

7,09

7,61

+1,93

+0,52

+2,45

137,4

107,3

147,5

20.Рентабельность средств на оплату труда,% (П: З*100)

32,54

28,27

17,92



-4,27

-10,35

-14,62

86,9

63,4

55,1

21.1.Экономический потенциал, всего (ОФ+ОС+ФЗП)

8174

7485,5

13978,4



-688,5

+6312,9

+5804,4

91,6

186,7

171,0

21.2.в том числе функционирующий капитал, млн.р. (ОФ+ОС)

6997

6159

12890

-838

+6731

+5893

88,0

209,3

184,2

22.Ресурсоотдача:



















22.1.Ресурсов (экономического потенциала), р. (О/(ОФ+ОС+ФЗП))

0,49

0,55

0,26


+0,06

-0,29

-0,23

112,2

47,3

53,1

22.2.Функционирующего капитала, р. (О/(ОФ+ОС))

0,57

0,67

0,28



+0,1

-0,39

-0,29

117,5

41,8

49,1

Примечание.Источник: собственная разработка на основании приложений А, Б, В




Таблица 2.1 показывает, что выручка от реализации услуг в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 13,6% и составила 3581 млн.руб., хотя в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдался рост на 3,3%. Соответственно аналогично изменялись и доходы в организации. В 2009 году они составили 2925 млн.руб., что на 15% меньше, чем в 2008 году. А в 2008 году доходы были выше, чем в 2007 году на 136 млн.руб.

Что касается расходов, то в 2009 году они снизились по сравнению с 2008 годом на 366 млн.руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились на 144 млн.руб. и составили 3066 млн.руб.

За весь анализируемый период организация имеет прибыль в отчетном периоде, хотя она в динамике уменьшается, так в 2009 году она составила 195 млн.руб., что на 180 млн.руб. меньше, чем в 2008 году и на 188 млн.руб. меньше, чем в 2007 году.

К 2009 году стоимость основных средств значительно увеличилась и составила 12051 млн.руб. Это объясняется тем, что в конце 2009 года была построена, за счет бюджетных средств, и введена в эксплуатацию, путем присоединения к КТСУП «Отель» новая гостиница по ул. Головацкого «Престиж» на 16 койко-мест.

Среднесписочная численность работников за весь рассматриваемый период снижается с 228 человек в 2007 году до 143 человек в 2009 году.

Фондоотдача показывает, какой объем услуг приходится на один рубль основных средств. Чем выше этот показатель, тем более эффективно используются основные средства. Таблица 2.1 показывает, что фондоотдача 2009 года имеет очень низкое значение, т.е. на 1 рубль основных средств приходится 0,297 рублей объема по услугам. В 2008 году этот показатель составлял 0,769 руб., а в 2007 году – 0,637 руб. Поэтому, можно сделать вывод, что в КТСУП «Отель» основные средства используются неэффективно.

Чем ниже фондоемкость, тем более эффективно используются основные средства. В 2009 году этот показатель равен 3,365 руб., в 2008 – 1,301 руб., в 2007 — 1,569 руб. Поэтому как и по фондоотдаче можно сделать вывод, что в КТСУП «Отель» основные средства используются неэффективно.

Так как среднегодовая стоимость основных фондов в динамике увеличивается, среднесписочная численность снижается, то фондовооруженность в динамике увеличивается с 27,6 млн.руб. в 2007 году до 84,273 млн.руб. в 2009 году.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, приходящейся на один рубль основных средств. И здесь, как исследовало ожидать, этот показатель снижается и говорит о неэффективном использовании основных средств. В 2009 году он составил всего лишь 1,618% при 6,96% в 2008 году и 6,08% в 2007 году.

Так как идет снижение оборота по услугам, то и однодневный оборот уменьшается и равен в 2009 году 9,811 млн.руб., что на 1,542 млн.руб. меньше, чем в 2008 году и на 1,178 млн.руб. меньше, чем в 2007 году.

Увеличивается среднегодовая стоимость оборотных средств. Их среднегодовая стоимость в 2009 году равна 839 млн. руб., в 2008 году эта величина равнялась 769 млн.руб., а в 2007 – 704 млн.руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год. И этот показатель снизился с 5,697 раз в 2007 году до 4,268 раз в 2009 году или на 1,429 оборотов снизилась оборачиваемость оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств в 2009 году составила 85,5 дней против 67,7 дней в 2008 году и 64,1 дней в 2007 году.

Рентабельность оборотных средств уменьшается и составляет в 2009 году 23,24% к 54,4% в 2007 году.

В расходах на оплату труда прослеживается рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом (соответственно 1326,5 млн.руб. и 1177 млн.руб.) и снижение в 2009 году по сравнению с 2008 годом (соответственно 1088,4 млн.руб. и 1326,5 млн.руб.). Аналогичная тенденция просматривается и в расходах на оплату труда в процентах к обороту.

Производительность труда, измеренная к обороту по услугам к 2009 году составляет 25,04 млн.руб., что на 2,88 млн.руб. больше, чем в 2008 году и на 7,45 млн.руб. больше, чем в 2007 году.

Что касается производительности труда измеренной к прибыли, то здесь картина противоположная. В 2009 году это показатель составляет 1,36 млн.руб., а в 2008 году и в 2007 эти показатели были соответственно равны 2,0 и 1,68 млн.руб.

Средняя заработная плата, хотя и незначительно, но увеличивается с 5,16 в 2007 году до 7,09 млн.руб. в 2008 году и 7,61 млн.руб. в 2009 году. Рентабельность средств на оплату труда значительно снижается и с 32,54% в 2007 году падает до 17,92% в 2009 году.

Экономический потенциал немного снизился в 2008 году по сравнению с 2007 годом (7485,5 млн.руб. и 8474 млн.руб. соответственно), но увеличился к 2009 году до 13978,4 млн.руб. В том числе функционирующий капитал в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 838 млн.руб. и увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6731 млн.руб., увеличившись почти в два раза.

По ресурсоотдаче прослеживался рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом и падение в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Проанализируем динамику кадрового состава организации по категориям персонала и по образовательному уровню. Результаты расчетов оформим в таблицах 2.2 и 2.3.


    продолжение
--PAGE_BREAK--

Таблица 2.2 – Динамика численности работников по категориям персонала КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г.

Категории

персонала

Годы

Отклонение по удельному весу, %

Темп роста, %

2007

2008

2009

кол-во, чел.

уд. вес, %

кол-во, чел.

уд. вес, %

кол-во, чел.

уд. вес, %

2008г. по сравнению с 2007 г.

в 2009г. по сравнению со 2008г.

2008 г. к 2007 г.

 2009г. к 2008 г.

Всего работников

в том числе

228

100

187

100

143

100





82,0

76,5

руководители

16

7

15

8

13

9,1

1

1,1

93,8

86,7

специалисты

30

13,2

26

13,9

22

15,4

0,7

1,5

86,7

84,6

другие служащие

9

3,9

8

4,3

5

3,5

0,4

-0,8

88,9

62,5

рабочие

173

75,9

138

73,8

103

72

-2,1

-1,8

79,8

74,6

Примечание.Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 2.2 общая численность работников за анализируемый период снижается ( с 228 чел. в 2007 году до 143 чел. в 2009 году). Такая же динамика прослеживается и в разрезе категорий работников (это связано с тем, что в 2008 году была отчуждена гостиница «Гомель»).
Таблица 2.3 – Динамика численности работников КТСУП «Отель» по образовательному уровню за 2007-2009 гг.

Показатели

Годы

Отклонение по удельному весу, %

Темп роста, %

2007

2008

2009

кол-во, чел.

уд. вес, %

кол-во, чел.

уд. вес, %

кол-во, чел.

уд. вес, %

 2008г. к 2007г.

2009г. к 2008г.

2008г. к 2007г.

2009г. к 2008г.

Всего работников

В том числе имеют образование

228

100

187

100

143

100





82,0

76,5

– высшее

24

10,5

24

12,8

44

30,8

2,3

18

100

183,3

– среднее специальное

24

10,5

46

24,6

32

22,4

14,1

-2,2

191,7

69,6

-профессионально-техническое

89

39

48

25,7

22

15,4

-13,3

-10,3

53,9

45,8

– общее среднее

82

36

61

32,6

42

29,3

-3,4

-3,3

74,4

68,9

– общее базовое

9

4

8

4,3

3

2,1

0,3

-2,2

88,9

37,5

Примечание.Источник: собственная разработка
Таблица 2.3 показывает, что к 2009 году увеличилась численность работников, имеющих высшее образование и снизилась численность работников имеющих общее базовое образование.

Рассчитаем показатели движения кадров КТСУП «Отель» по форме таблицы 2.4, укажем причины текучести.
Таблица 2.4 – Движение численности работников КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели

Годы.

2007

2008

2009

1.Численность работников, принятых на работу, чел.

75

62

71

2.Численность уволенных работников – всего, чел.

в том числе:

80

153

48

2.1 по причине сокращения численности или штата работников

6

2

2

2.2 за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины





1

2.3 по желанию работников и по соглашению сторон

74

151

45

3.Среднесписочная численность работников, чел.

228

187

143

4.Коэффициент по приему (стр.1: стр.3)

0,33

0,33

0,5

5.Коэффициент по увольнению (стр.2: стр.3)

0,35

0,82

0,34

6.Коэффциент текучести (стр.2.2+стр.2.3): стр.3

0,32

0,81

0,32

7.Коэффициент общего оборота рабочей силы (стр.1+стр.2): стр.3

0,68

1,15

0,83

Примечание.Источник: собственная разработка
Данные таблицы 2.4 показывают, что в 2008 году коэффициенты по увольнению, текучести и общему обороту рабочей силы значительно увеличились за счет того, что работники гостиницы «Гомель» по собственному желанию были уволены и переведены к новому балансодержателю. В 2009 году коэффициенты по увольнению и коэффициент текучести не претерпели значительных изменений по отношению к 2007 году.

Все вышесказанное показывает не совсем красивую картину деятельности КТСУП «Отель» в 2009 году. Здесь сказывается и продажа гостиницы «Гомель» в 2008 году, и снижение заселяемости в 2009 году по причине кризиса в стране и в мире, а также за счет того, что был закрыт на капитальный ремонт один из корпусов гостиницы, и присоединение вновь построенной гостиницы, в которую необходимо было вложить дополнительно немало средств, для ее нормального функционирования и которые начнут приносить отдачу лишь через несколько лет, а также ряд других объективных и субъективных причин, которые будут рассматриваться ниже при дальнейшем анализе.
2.2 Анализ оборота по услугам и его влияние на конечные результаты деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель
Для анализа оборота по видам оказываемых услуг составим таблицу 2.5.
Таблица 2.5 — Оборот по услугам и видам оказываемых услуг по КТСУП «Отель за 2007-2009 гг.

Показатели

Годы

Темп роста, %

2007

2008

2009

2008 г. к 2007 г.

2009 г. к 2008 г.

Оборот по гостиницам

3218

3244

2666

100,8

82,2

Оборот по ресторану

793

900

915

113,5

101,7

Итого:

4011

4144

3581

103,3

86,4




Как видно из таблицы 2.5 падение оборота по услугам в 2009 году по отношению к 2008 году произошло за счет снижения оборота по услугам гостиниц на 17,8%. Динамика оборота по услугам КТСУП «Отель» г. Гомель отражена на рисунке 2.1.





Рисунок – 2.1 Динамика оборота по услугам за 2007-2009 г.г. по видам услуг.

Примечание.Источник: собственная разработка
Проанализируем динамику оборота по услугам за 2007-2009 годы в фактических и сопоставимых ценах. За основу при расчете в сопоставимых ценах примем 2007 год, индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2008 году к 2007 году по статистическим данным – 116,2%; индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2009 году к 2008 году – 113,9%; следовательно индекс цен и тарифов на платные услуги населению в 2009 году к 2007 году – 1,162 х 1,139 = 1,324.

Для анализа динамики оборота по услугам составим таблицу 2.5


Таблица 2.5 – Динамика оборота по услугам по КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 год.

Показатели

Оборот по услугам, млн.руб.

Абсолютный прирост, млн.р.

Темп роста, %

Темп прироста, %

Абсолют. содержание 1% прироста (снижения), млн.р.

цепной

базисный

цепной

базисный

цепной

базисный

1.Оборот по услугам в фактических ценах за годы:

















2007

4011

-

-

-

-

-

-

-

2008

4144

+133

+133

103,3

103,3

3,3

3,3

40,3

2009

3581

-563

-430

86,4

89,3

-13,6

-10,7



2. Оборот по услугам в сопоставимых ценах за годы:

















2007

4011

-

-

-

-

-

-

-

2008

3566

-445

-445

88,9

88,9

-11,1

-11,1

40,1

2009

2705

-861

-1306

75,9

67,4

-24,1

-32,6





Изменения оборота по услугам за 2007 – 2009 год представлено на рисунке 2.2.





    продолжение
--PAGE_BREAK--Рисунок 2.2 – Динамика изменения оборота по услугам КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. в фактических и сопоставимых ценах.


Представленные материалы позволяют сделать следующий вывод: оборот по услугам КТСУП «Отель» г. Гомель в 2009 году по сравнению с 2008 годом в действующих ценах снизился на 14,6%, а в сопоставимых ценах показывает, что тенденция к снижению оборота существует с 2007 года.

Для факторного анализа оборота по услугам составим таблицу 2.6.
Таблица 2.6 – Показатели, характеризующие изменение оборота по услугам по КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 годы.

Показатели

Обозначения

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонение (+/-)

2008 от 2007

2009 от 2008

2009 от 2007

Оборот по услугам, млн.руб.

ОУ

4011

4144

3581

+133

-563

-430

Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.

ОФ

6293

5390

12051

-903

+661

+5758

Материальные затраты, млн.руб.

МЗ

526

428

462

-98

+34

-64

Среднесписочная численность работников, чел.

Ч

228

187

143

-41

-44

-85

Фондоотдача, руб.

ФО

0,64

0,77

0,30

+0,13

-0,47

-0,34

Материалоотдача, руб.

МО

7,63

9,68

7,75

+2,06

-1,93

+0,13

Производительность труда, млн.руб.

ПТ

17,59

22,16

25,04

+4,57

+2,88

+7,45

Примечание.Источник: собственная разработка
Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных средств КТСУП «Отель».

Изменение оборота по услугам в целом ∆ОУ = ОУ1 – ОУ0;
∆ОУ 2008 к 2007 = 4144 – 4011 = 133 млн.руб.;

∆ОУ 2009 к 2008 = 3581 – 4144 = -563 млн.руб.




В том числе за счет изменения:

а) эффективности использования основных средств (уровня фондоотдачи):
∆ОУ(ФО) = (ФО1 – ФО0) х ОФ1;

∆ОУ(ФО)2008 к 2007 = (0,76883 – 0,637374) х 5390 = 709 млн.руб.;

∆ОУ(ФО)2009 к 2008 = (0,29715 – 0,76883) х 12051 = -5684 млн.руб.;
б) объема основных средств:
∆ОУ(ОФ) = (ОФ1 – ОФ0) х ФО0;

∆ОУ(ОФ)2008 к 2007 = (5390 – 6293) х 0,637374 = -576 млн.руб.;

∆ОУ(ОФ)2009 к 2008 = (12051 – 5390) х 0,76883 = 5121 млн.руб.;
Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных затрат на производство услуг.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности материальных затрат на производство (уровня материалоотдачи):
∆ОУ(МО) = (МО1 – МО0) х МЗ1;

∆ОУ(МО)2008 к 2007 = (9,682 – 7,625) х 428 = 880 млн.руб.;

∆ОУ(МО)2009 к 2008 = (7,751 – 9,682) х 462 = -892 млн.руб.
б) суммы материальных затрат на производство услуг:
∆ОУ(МЗ) = (МЗ1 – МЗ0) х МО0;

∆ОУ(МЗ)2008 к 2007 = (428 – 526) х 7,625 = — 747 млн.руб.;

∆ОУ(МЗ)2009 к 2008 = (462 – 428) х 9,682 = 329 млн.руб.


Определим влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов.

В том числе за счет изменения:

а) эффективности использования трудовых ресурсов (уровня производительности труда):
∆ОУ(ПТ) = (ПТ1 – ПТ0) х Ч1;

∆ОУ(ПТ)2008 к 2007 = (22,16 – 17,59) х 187 = 854 млн.руб.;

∆ОУ(ПТ)2009 к 2008 = (25,04 – 22,16) х 143 = 412 млн.руб.;
б) среднесписочной численности работников:
∆ОУ(Ч) = (Ч1 – Ч0) х ПТ0;

∆ОУ(Ч)2008 к 2007 = (187 – 228) х 17,59 = — 721 млн.руб.;

∆ОУ(Ч)2009 к 2008 = (143 – 187) х 22,16 = — 975 млн.руб.
Полученные данные сведем в таблицу 2.7.
Таблица 2.7 – Влияние факторов на изменение оборота по услугам КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 год. (млн.р,)

Показатель

Отклонение

в 2008 году по сравнению с 2007 годом

в 2009 году по сравнению с 2008 годом

Изменение оборота по услугам, всего

133

-563

в том числе за счет изменения:





эффективности использования основных средств

709

-5684

объема основных средств

-576

5121

эффективности использования материальных затрат

880

-892

материальных затрат

-747

329

эффективности использования трудовых ресурсов

854

412

среднегодовой численности работников

-721

-975

Примечание.Источник: собственная разработка
Как видим в 2008 году по сравнению 2007 годом оборот по услугам увеличился на 133 млн.р. Изменение объема основных средств уменьшило оборот по услугам на 576 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 709 млн.р. Изменение материальных затрат уменьшило его на 747 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 880 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 721 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 854 млн.р.

В 2009 году по сравнению с 2008 году картина немного иная. Изменение объема основных средств увеличило оборот по услугам на 5121 млн.р., а эффективность их использования уменьшила его на 5684 млн.р. Изменение материальных затрат увеличило его на 329 млн.р., а эффективность их использования уменьшило его на 892 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 975 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 412 млн.р.

Таким образом, по результатам анализа можно заключить, что развитие оборота по услугам в КТСУП «Отель» г. Гомель за 2007 – 2009 годы нельзя оценить положительно.
2.3 Анализ эффективности использования ресурсов и их влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» г. Гомель
На начальном этапе анализа следует отметить, что на изменение прибыли оказывают влияние две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относят:

природные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на производственные ресурсы и др.

К внутренним факторам изменения прибыли относят:

основную группу факторов (объем по услугам, себестоимость услуг в целом, себестоимость отдельных видов услуг, себестоимость на один рубль услуги, цена или тариф на услугу);

не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству услуг, приводящие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).

Для более полной оценки эффективности использования основных средств необходимо провести расчет факторов, обуславливающих эффективность их использования.

На фондоотдачу оказывают влияние такие факторы как численность работников и производительность их труда. При определении влияния численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи используем формулу:
ФО = Ч х ПТ/ОФ ( 2.1)
где ФО – фондоотдача;

ОФ – среднегодовая стоимость основных средств;

Ч – среднесписочная численность работников;

ПТ – производительность труда.

Используя способ цепных подстановок определим влияние численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в 2009 году на основании данных таблицы 2.8.


Таблица 2.8 — Влияние численности работников, производительности труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.

Показатели

2008 г.

2009 г.

Подстановки

I

II

III

1.Среднесписочная численность работников, чел.

187

143

187

143

143

2.Производительность труда, млн.р.

22,160

25,042

22,160

22,160

25,042

3.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.

5390

12051

12051

12051

12051

4.Фондоотдача, р.

0,769

0,297

0,344

0,263

0,297

Примечание.Источник: собственная разработка
Как показывают данные таблицы 2.8, за счет снижения численности работников на 44 человека фондоотдача основных средств снизилась на 0,081 р. (0,263-0,344). Также отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. Так, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 123,5% фондоотдача снизилась на 0,425 р. (0,344-0,769). И только рост производительности труда на 13% повысил фондоотдачу на 0,034 р. (0,297-0,263). Суммарное влияние данной группы факторов составило -0,472 р. (-0,081-0,425+0,034).

В существенной степени фондоотдача основных средств формируется под влиянием такого фактора как фондовооруженность работников. Для расчета влияния данного фактора воспользуемся формулой:
ФО = ОУ/ОФ = Ч х ПТ/ Ч х ФВ = ПТ/ФВ ( 2.3)
где ОУ – оборот по услугам;

ФВ – фондовооруженность.


Таблица 2.9 — Влияние производительности труда работников и их фондовооруженности на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклонение (+,-)

всего

в том числе за счет изменения

производительности труда

фондовооруженности

1.Производительность труда, млн.р.

22,160

25,042

2,882

-

-

2.Фондовооруженность, млн.р.

28,820

84,270

55,450

-

-

3.Фондоотдача, млн.р.

0,769

0,297

-0,472

0,100

-0,572

Примечание.Источник: собственная разработка
Для влияния производительности труда на изменение фондоотдачи воспользуемся следующей формулой:
∆ФО(ПТ) = ПТ1/Фв0– ПТ0/Фв0 ( 2.4)

∆ФО(ПТ) = 25,04/28,82 – 22,16/28,82 = 0,1 р.
А влияние фондоворуженности:
∆ФО(Фв) = ПТ1 /Фв1 – ПТ1/Фв0(2.5)

∆ФО(Фв) = 25,04/84,27 – 25,04/28,82 = — 0,572 р.
По данным таблицы 2.9 следует, что за счет роста производительности труда фондоотдача повысилась на 0,1 р., а повышение уровня фондовооруженности работников привело к снижению фондоотдачи на 0,572 р. Суммарное влияние составило — 0,472 р. (0,1 – 0,572).

Следующим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондорентабельность.

Используя данные таблицы 2.10, рассчитаем влияние изменения прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на фондорентабельность:

а) влияние прибыли от реализации:
∆ФРп = (По1/ОФ1*100 – По0/ОФ1*100) (2.6)

∆ФРп = (195/12051*100 – 375/12051*100) = -1,49%;
б) влияние среднегодовой стоимости основных средств:
∆ФРоф = (По0/ОФ1*100 — По0/ОФ0*100) (2.7)

∆ФРоф = (375/12051*100 – 375/5390*100) = -3,85%
Таблица – 2.10 Данные для расчета влияния прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондорентабельности КТСУП «Отель» в 2009 году.

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклонение (+,-)

2009 гк 2008 г, %

1.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.

5390

12051

6661

223,58

2.Прибыль отчетного периода, млн.р.

375

195

-180

52

3.Фондорентабельность,%

6,96

1,62

-5,34

23,27

Примечание.Источник: собственная разработка
Расчеты показали, что снижение прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом на 48% снизило рентабельность основных средств на 1,49 процентных пункта. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 123,58% привело к снижению фондорентабельности на 3,85 процентных пункта. Суммарное влияние рассматриваемых факторов составило -5,34% (-1,49-3,85).

Оборотные средства – часть совокупных ресурсов организации с циклом оборота менее года, обслуживающая весь процесс воспроизводства, отражающая реальное движение товарно-материальных ценностей, оказывающая на этот процесс определенное влияние. Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.11.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица – 2.11 Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели

На конец года

2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%)

2007 г.

2008 г.

2009 г.

сумма, млн.р.

в % к итогу

сумма, млн.р.

в % к итогу

сумма, млн.р.

в % к итогу

2008 г.

2007 г.

Оборотные активы, всего

710

100

827

100

850

100

-

-

Денежные средства

23

3,2

11

1,3

33

3,9

+2,6

+0,7

Финансовые вложения

















Дебиторская задолженность

71

10,0

319

38,6

106

12,5

-26,1

+2,5

Показатели

На конец года

2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%)

2007 г.

2008 г.

2009 г.

сумма, млн.р.

в % к итогу

сумма, млн.р.

в % к итогу

сумма, млн.р.

в % к итогу

2008 г.

2007 г.

Налоги по приобретенным ценностям

184

25,9

124

15,0

120

14,1

-0,9

-11,8

Запасы и затраты

428

60,3

370

44,7

591

69,5

+24,8

+9,2

Прочие оборотные активы

4

0,6

3

0,4





-0,4

-0,6

Примечание.Источник: собственная разработка
Показатели таблицы 2.11 характеризуют состав оборотных активов КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов приходится на запасы и затраты (69,5%) и налоги по приобретенным ценностям (14,1%). Причем, в течение исследуемого периода времени их доля в составе оборотных активов менялась в различных направлениях (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения). Вместе с тем, общая сумма оборотных активов имеет тенденцию роста.

Динамика показателей эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.12.
Таблица 2.12 — Динамика показателей эффективности использования и рентабельности оборотных средств КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 г.г.

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2009 г. в % к 2008 г.

2008 г. в % к 2007 г.

1.Выручка от реализации, млн.р.

4011

4144

3581

86,4

103,3

2.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.

704

769

839

109,1

109,2

3.Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн.р.

6339

5650

12503

221,3

89,1

4.Среднегодовая стоимость заемного капитала, млн.р.

659

509

387

76,0

77,2

5.Оборачиваемость оборотных средств (раз) (стр.1/стр.2)

5,7

5,4

4,3

79,2

94,6

6.Оборачиваемость собственного капитала (раз) (стр.1/стр.3)

0,6

0,7

0,3

39,0

115,8

7.Оборачиваемость заемного капитала (раз) (стр.1/стр.4)

6,1

8,1

9,3

113,7

133,8

8.Длительность оборота оборотных средств (дн.) (стр.2/стр.1 х 360)

63,2

66,8

84,4

126,3

105,7

9.Прбыль от реализации, млн.р.

383

375

195

52,0

97,9

10.Прибыль отчетного периода, млн.р.

449

293

218

74,4

65,3

11.Рентабельность по прибыли от реализации, %











-оборотных средств (стр.9/стр.2х100)

54,4

48,8

23,2

47,5

89,7

-заемного капитала (стр.9/стр.4х100)

58,1

73,7

50,4

68,4

126,9

-собственного капитала(стр.9/стр.3х100)

6,0

6,6

1,6

24,2

110

12.Рентабельность по прибыли отчетного периода, %











-оборотных средств (стр.10/стр.2х100)

63,8

39,1

26,0

66,5

61,3

-заемного капитала (стр.10/стр.4х100)

68,1

57,6

56,3

97,7

84,6

-собственного капитала (стр.10/стр.3х100)

7,1

5,2

1,7

32,7

73,2

Примечание.Источник: собственная разработка
Экономическая эффективность использования оборотных средств в КТСУП «Отель» в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась. Оборачиваемость оборотных средств в этот период времени снизилась с 5,4 раз в 2008 году до 4,3 раз в 2009 году. В результате длительность одного оборота оборотных средств увеличилась соответственно с 66,8 дней до 84,4 дней.

В связи с тем, что прибыль от реализации и прибыль отчетного периода из года в год снижается значительными темпами, а оборотные средства (заемные и собственные) увеличиваются, то все показатели рентабельности имеют четкую тенденцию к снижению. Так, снижение рентабельности оборотных средств только за период с 2008 года по 2009 год способствовало снижению прибыли от реализации в сумме 214,8 млн.р. [(23,2-48,8)х839/100], а прибыли отчетного периода в размере 54,5 млн.р. [(0,7-7,2)х839/100].

В хозяйственной практике для оценки результативности деятельности организации сферы услуг по повышению эффективности использования оборотных средств, может использоваться интегральный показатель эффективности, (таблица 2.13).


Таблица 2.13 — Динамика интегрального показателя эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели

Индекс изменения

2008 г. к 2007 г.

2009 г. к 2008 г.

1.Оборачиваемость оборотных средств

0,946

0,792

2.Рентабельность оборотных средств

0,897

0,475

3.Интегральный показатель эффективности использования оборотных средств √п.1хп.2

0,921

0,613

Примечание.Источник: собственная разработка
Более высокая эффективность использования оборотных средств была обеспечена в 2008 году, так как интегральный показатель на этот год снизился лишь на 7,9%, а в 2009 году на 38,7%.

Система экономических показателей эффективности использования оборотных средств дополняется основными показателями, характеризующими финансовое состояние, ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, автономии и др. (таблица 2.14).

Анализ данных показателей свидетельствует о недостаточной платежеспособности КТСУП «Отель».
Таблица 2.14 — Динамика показателей, характеризующих финансовое состояние КТСУП «Отель» за 2007-2009 гг.

Показатели

На конец года

Отклонение (+,-)

Темп роста (%)

2007

2008

2009

2009 г. от 2008 г.

2008 г. от 2007 г.

2009 г. к 2008 г.

2008 г. к 2007 г.

1.Денежные средства, млн.р.

23

11

33

22

-12

300,0

47,8

Показатели

На конец года

Отклонение (+,-)

Темп роста (%)

2007

2008

2009

2009 г. от 2008 г.

2008 г. от 2007 г.

2009 г. к 2008 г.

2008 г. к 2007 г.

2.Фининсовые вложения, млн.р.











-

-

3.Дебиторская задолженность, млн.р.

71

319

106

-213

248

33,2

449,3

4.Оборотные активы, млн.р.

710

827

850

23

117

102,8

116,5

5.Обязательства, млн.р.

607

410

363

-47

-197

88,5

67,5

6.Долгосрочные кредиты и займы, млн.р.











-

-

7.Резервы предстоящих расходов, млн.р.











-

-

8.Капитал и резервы, млн.р.

6757

4542

20464

15922

-2215

450,6

67,2

9.Внеоборотные активы, млн.р.

6654

4125

19977

15852

-2529

484,3

62,0

10.Валюта (итог) баланса, млн.р.

7364

4952

20827

15875

-2412

420,6

67,2

11.Кредиторская задолженность, млн.р.

598

393

354

-39

-205

90,1

65,7

12.Товары отгруженные, млн.р.

15







-15

-

0,0

13.Коэффициент текущей ликвидности (оптим. 1,0) (стр.4/(стр.5-стр.6-стр.7))

1,17

2,02

2,34

0,32

0,85

116,1

172,4

14.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (оптим. 0,1) ((стр.8+стр.7-стр.9)/стр.4)

0,15

0,50

0,57

0,07

0,36

113,6

347,6

15.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (оптим. не более 0,85) ((стр.5-стр.7)/стр.10)

0,08

0,08

0,02

-0,07

0,00

21,1

100,4

16.Коэффициент автономии (оптим.0,6) (стр.8/стр.10)

0,92

0,92

0,98

0,07

0,00

107,1

100,0

17.Коэффициент абсолютной ликвидности (оптим. 0,2) ((стр.1+стр.2)/(стр.5-стр.6-стр.7))

0,04

0,03

0,09

0,06

-0,01

338,8

70,8

18.Коэффициент маневренности((стр.8+стр.7-стр.9)/(стр.8+стр.7))

0,02

0,09

0,02

-0,07

0,08

25,9

602,3

Примечание.Источник: собственная разработка
При оптимальном значении коэффициента абсолютной ликвидности 0,2-0,25 фактическое значение коэффициента значительно ниже оптимального на протяжении всего анализируемого периода. Коэффициент текущей ликвидности в 2007 году составил 2,02 при оптимальном значении 1. В 2007 и в 2009 годах коэффициент текущей ликвидности соответственно составлял 1,17 и 2,34. Таким образом, значение фактического коэффициента ликвидности указывает на то, что КТСУП «Отель» в состоянии покрыть свои обязательства. Фактический коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами выше оптимального значения (0,1) в течение всего исследуемого периода и прослеживается тенденция его повышения. Фактический коэффициент обеспеченности обязательств активами в несколько раз ниже своего оптимального значения (0,85) по годам прослеживается тенденция его снижения. За период с 2007 по 2009 год коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами снизился соответственно с 0,08 до 0,02. Фактический коэффициент маневренности по КТСУП «Отель» недостаточно велик и к 2009 году снизился. Это говорит о том, что в КТСУП «Отель» снижается объем собственных оборотных средств (источник финансирования оборотных активов в составе собственного капитала). Коэффициент автономии, рассчитанный по анализируемой организации, свидетельствует о независимости данной организации от заемных средств, так как фактические коэффициенты существенно превышают его оптимальное значение (0,6).

Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств на изменение оборота по услугам по КТСУП «Отель» представлено в таблице 2.15.


    продолжение
--PAGE_BREAK--

Таблица 2.15 – Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств на изменение оборота по услугам КТСУП «Отель».

Показатели

2008 г.

Оборот по услугам скорректированный на оборачиваемость оборотных средств 2008 года

2009г.

1.Оборачиваемость оборотных средств по обороту по услугам, раз

5,39

5,39

4,27

2.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.

769

839

839

3.Оборот по услугам, млн.р.

4144

4522,2

3581

Примечание.Источник: собственная разработка
За счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств прирост оборота по услугам в 2009 году составил 378,2 млн.р. (4522,2-4144), а за счет снижения оборачиваемости оборотных средств оборот по услугам снизился на 941,2 млн.р. (3581-4522,2). Следовательно, можно сказать, что в развитии деятельности КТСУП «Отель» в отношении использования оборотных средств преобладают экстенсивные факторы роста.

Факторный анализ изменения прибыли за счет показателей эффективности использования оборотных средств приведен по данным таблицы 2.16.


Таблица 2.16 Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и рентабельности оборотных средств на изменение суммы прибыли от реализации КТСУП «Отель»

Показатели

2008 г.

Прибыль, скорректированная на рентабельность оборотных средств 2008 года

2009г.

Рентабельность оборотных средств, %

48,8

48,8

23,2

Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн.р.

769

839

839

Прибыль от реализации, млн.р.

375

409,4

195

Примечание.Источник: собственная разработка
Исследованием установлено, что увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств обеспечило прирост прибыли в размере 34,4 млн.р. (409,4-375), а снижение показателя рентабельности оборотных средств уменьшило прибыль на 214,4 млн.р. (195-409,4).

Оценка эффективности использования трудового потенциала организации сферы услуг представлена в таблице 2.17.
Таблица 2.17 — Обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов КТСУП «Отель» за 2007 – 2009 гг.

Показатели

Годы

Отклонение (+/-)

Темпы роста (снижения), %

2007

2008

2009

2009 г. от 2007 г.

2009 г. от 2008 г.

2009 г. к 2007 г.

2009 к 2008 г.

1.Уровень фонда заработной платы, % к обороту по услугам (ФЗП/ОУх100)

29,34

32,01

30,39

1,05

-1,62

103,6

95,0

2.Уровень расходов на оплату труда, % к обороту по услугам (Рот/ОУх100)

28,3

30,2

29,8

1,45

-0,42

105,1

98,6

3.Доля прибыли отчетного периода в фонде заработной платы, % (По/ФЗПх100)

38,1

22,1

20,0

-18,12

-2,06

52,5

90,7

4.Среднегодовая заработная плата, млн.р. (ФЗП/Ч)

5,2

7,1

7,6

2,45

0,52

147,4

107,3

5.Рентабельность средств, вложенных в расходы на оплату труда, % (по прибыли отчетного периода) (По/Ротх100)

39,5

23,4

20,4

-19,06

-2,97

51,7

87,3

6.Производительность труда всех работников, млн.р.

 

 

 

 

 

 

 

— по обороту по услугам в действующих ценах (ОУд/Ч)

17,6

22,2

25,0

7,45

2,88

142,3

113,0

— по обороту по услугам в ценах базисного года (ОУс/Ч)

17,6

19,1

18,9

1,32

-0,15

107,5

99,2

— по прибыли отчетного периода (По/Ч)

2,0

1,6

1,5

-0,44

-0,04

77,4

97,3

— по чистой прибыли (Пч/Ч)

0,25

0,29

0,04

-0,21

-0,25

16,5

14,3

7.Производительность труда горничных, млн.р.

 

 

 

 

 

 

 

— по обороту по услугам в действующих ценах (ОУд/Чгорн)

64,7

98,7

96,8

32,09

-1,88

149,6

98,1

— по обороту по услугам в ценах базисного года (ОУс/Чгорн)

64,7

84,9

73,1

8,41

-11,80

113,0

86,1

— по прибыли отчетного периода (По/Чгорн)

7,2

7,0

5,9

-1,35

-1,08

81,4

84,5

8.Доля административно-управленческого персонала в общей численности работников, % (Чауп/Чх100)

14,0

15,0

15,4

1,35

0,41

109,6

102,7

9.Доля горничных в общей численности работников, % (Чгорн/Чх100)

27,2

22,5

25,9

-1,32

3,41

95,2

115,2

10.Зарплатоотдача, руб.( ОУ/ФЗП)

3,4

3,1

3,3

-0,12

0,17

96,5

105,3

11.Доходность фонда заработной платы, руб. (Др/ФЗП)

2,81

2,59

2,69

-0,12

0,09

95,7

103,6

12.Прибыльность фонда заработной платы, руб.(По/ФЗП)

0,38

0,22

0,20

-0,18

-0,02

52,5

90,7

13.Фондоотдача, млн.р. (ОУ/ОФ)

0,6

0,8

0,3

-0,34

-0,47

46,6

38,7

14.Фондовооруженность, млн.р. (ОФ/Ч)

27,6

28,8

84,3

56,67

55,45

305,3

292,4

Примечание.Источник: собственная разработка
Производительность труда является основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов. Так производительность труда в 2009 году составила 25,0 млн.р. на одного работника. Данный показатель увеличился на 13% и на 42,3% в 2009 году по отношению к 2008 и 2007 годам соответственно. Прибыль на одного работника в 2009 году составила 1,5 млн.р. В расчете на одного работника прибыль отчетного периода снизилась на 0,04 млн.р. в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Доля прибыли в фонде заработной платы за анализируемый период снизилась до 20% в 2009 году против показателя 2007 года — 38,1%. Уровень расходов на оплату труда за анализируемый период колеблется в пределах 28,3-29,8% к обороту по услугам. Зарплатоотдача увеличилась в 2009 году на 0,17 млн.р. по сравнению с 2008 годом. Доходность фонда заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом незначительно увеличилась (на 0,09 млн.р.), а вот прибыльность фонда заработной платы хоть и незначительно, но уменьшилась (на 0,02 млн.р.). На один рубль фонда заработной платы в 2009 году приходилось 2,69 р. Дохода и 0,2 р. прибыли отчетного периода.

Соотношение в индексной «цепочке» эффективности руда не выдержано, т.е. темп роста производительности труда, измеренной прибылью отстает от темпов роста производительности труда по обороту по услугам, а также фондовооруженность. Однако производительность труда по обороту по услугам превышает темп роста средней заработной платы, что является положительным процессом.


Оптимальное соотношение развития показателей должно отвечать следующим требованиям динамических нормативов:
Iпч>Iпо>Iд>Iв>Iфзп>Iч ( 2.8)
где I– индекс изменения показателей;

ПЧ – прибыль чистая;

По – прибыль отчетного периода;

Д – доходы от реализации;

В – выручка от реализации;

ФЗП – фонд заработной платы;

Ч – среднесписочная численность работников.

В нашем случае цепочка будет иметь следующий вид:
0,109 0,82 > 0,7
Левые три показателя в цепочке динамических нормативов отрицательно характеризуют соотношение темпов роста прибыли, доходов и выручки от реализации. Превышение темпов роста финансового результата над темпами роста чистой прибыли говорит об увеличении налоговой нагрузки на исследуемую организацию. Сопоставление второй группы (Iпо; Iд) показывает на ослабление хозрасчетных интересов, поскольку такая ситуация свидетельствует о более высоких темпах текущих расходов.

Положительной стороной является то, что темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы.

В результате проведенного анализа деятельности КТСУП «Отель» было установлено следующее.

В 2009 году по сравнению с 2008 году изменение объема основных средств увеличило оборот по услугам на 5121 млн.р., а эффективность их использования уменьшила его на 5684 млн.р. Изменение материальных затрат увеличило оборот по услугам на 329 млн.р., а эффективность их использования уменьшило его на 892 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 975 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличила его на 412 млн.р.

Влияние численности работников, производительности труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году следующее. За счет снижения численности работников на 44 человека фондоотдача основных средств снизилась на 0,081 р. Также отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. Так, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 123,5% фондоотдача снизилась на 0,425 р. И только рост производительности труда на 13% повысил фондоотдачу на 0,034 р. Суммарное влияние данной группы факторов составило -0,472 р.

Влияния производительности труда на изменение фондоотдачи: за счет роста производительности труда фондоотдача повысилась на 0,1 р., а повышение уровня фондовооруженности работников привело к снижению фондоотдачи на 0,572 р. Суммарное влияние составило — 0,472 р.

Влияние изменения прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на фондорентабельность: снижение прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом на 48% снизило рентабельность основных средств на 1,49 процентных пункта. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 123,58% привело к снижению фондорентабельности на 3,85 процентных пункта. Суммарное влияние рассматриваемых факторов составило -5,34%.

Показатели, характеризующие финансовые показатели КТСУП «Отель» можно признать удовлетворительными, т.е. организация имеет хороший потенциал для дальнейшего развития, но нерационально использует имеющиеся ресурсы для улучшения своей финансовой деятельности.
    продолжение
--PAGE_BREAK--

3. Резервы и направления улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» в условиях конкуренции.
3.1. Резервы улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель
В данной главе нашей дипломной работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли коммунального торгово-сервисного унитарного предприятия «Отель».

Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста оборота по услугам, уменьшения затрат на производство и реализацию услуг, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимых услуг. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста оборота по услугам используются результаты анализа оказываемых услуг.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения оборота по услугам рассчитывается по формуле:


РП(ОУ) = ∑
n
i
=1
П
i
х РП
ki
(3.1)


где:   РП(ОУ)          -резерв роста прибыли за счет увеличения оборота по услугам;

Пiплановая сумма прибыли на единицу i-й услуги;

РПki количество дополнительно реализованных услуг в натуральных единицах измерения.
Если прибыль рассчитана на рубль оказываемой услуги, сумма резерва ее роста за счет увеличения оборота по услугам определяется по формуле:


РП(ОУ) = РОУ х П/ОУ (3.2)
где:   PОУ возможное увеличение оборота по услугам;

П фактическая прибыль от реализации услуг;

ОУ фактический оборот по услугам.

Сопоставление возможного оборота по услугам, установленного по результатам маркетинговых исследований, с возможностями организации позволяет спрогнозировать увеличение оборота по услугам КТСУП «Отель» на 5% в 2010 году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения оборота по услугам КТСУП «Отель» по формуле (34).

Имеем:
PОУ =3581 млн. руб. * 5% = 179 млн.руб.

П = 195 млн.руб.

ОУ = 3581 млн.руб.

РП(
V
)
= 179х195/3581 = 9,75 млн.руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемая нами организация увеличит свою прибыль на 9,75 млн. руб.

Важное направление поиска резервов роста прибыли — снижение затрат на производство и реализацию услуг, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый в передовых организациях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый в передовых организациях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:



Pci

=
C
ф
i
—
Cni

,     (3.3)
где: Pci
-      резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

C
ф
i    -        фактический уровень использования i-го вида используемых ресурсов;

Cni-  потенциальный уровень использования i-го вида используемых ресурсов.


Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости услуг производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:
Pc
= ∑
Pci,                                       (3.4)
где:Pc— общая величина резерва снижения себестоимости услуг;

Pci-   резерв снижения себестоимости по i-му виду ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости услуг и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:



P
П
(С) = ЗВ х (V
+ Р
V
),    (3.5)
где:P
П
(С) -   резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуг;

ЗВ      возможное снижение затрат на рубль продукции;

V       фактический оборот по услугам за изучаемый период;

PV    возможное увеличение оборота по услугам.

Затраты на производство и реализацию услуг в целом и по статьям на прогнозируемый период представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 — Затр
аты на производство и реализацию услуг.

млн.р.

Статьи затрат

2008

2009

2010

Материальные затраты

428

462

438

Затраты на оплату труда с отчислениями на соц.нужды

1710

1439

1374

Амортизация основных средств и нематериальных активов

232

115

195

Прочие расходы

344

321

317

Полная себестоимость услуг

2714

2337

2324

Примечание.Источник: собственная разработка


Для того, чтобы затраты на производство и реализацию услуг по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:

Общая сумма затрат / оборот по услугам в ценах реализации (3.6)

Таблица 3.2 — З
атраты на 1 рубль реализованной услуги.

млн.р.

Статьи затрат

2008 г.

2009 г.

2010 г.





Материальные затраты

0,103

0,129

0,116

Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды

0,413

0,402

0,365

Амортизация основных средств и нематериальных активов

0,056

0,032

0,052

Прочие расходы

0,083

0,09

0,082

Полная себестоимость услуг

0,655

0,653

0,618

Примечание.Источник: собственная разработка
Как показывают данные таблицы 3.2, существуют резервы снижения себестоимости услуг за счет уменьшения материальных и прочих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль оказанной услуги равно:
(0,116 + 0,082) – (0,129 + 0,09) = -0,021 руб.
Затраты на рубль оказанной услуги в 2009 году составили 0,653 руб. снижение этой суммы на 0,021 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:


РПс =-0,021х(3581 + 179) = — 0,021 х 3760 = -78,96 млн.руб.


А это в свою очередь повысит рентабельность услуг.

Фактическая рентабельность услуг в 2009 г. составила:
195 / 3581 х 100 = 5,4%;
Возможная рентабельность услуг при снижении на 0,021 руб. затрат на рубль оказанной услуги составит:
(195 + 78,96)/3760 х 100 = 7,28%
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества оказываемых услуг.

Рассматриваемая организация КТСУП «Отель» оказывает услуги по проживанию в номерах высшей и первой категории. Специфика оказываемых услуг, а именно услуг по проживанию, такова, что качество полностью зависит от производителя услуг.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса номеров определенной категории умножается на тариф за проживание в номере соответствующей категории, результаты суммируются, и полученное изменение среднего тарифа умножается на возможный объем оборота по услуге при проживании в номере соответствующей категории:
 ,                     (3.7)
где:     -        резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УДi удельный вес i-го вида услуги в общем обороте по услугам;

Цi          отпускной тариф i-го вида услуги;

V            фактический оборот по услуге в анализируемом периоде;

PV     возможное увеличение оборота по услугам.
В 2009 году проживание в номерах высшей категории в общем объеме реализации услуг КТСУП «Отель» составляла 65%, первой категории — 35%.

Отпускная цена на номера первой категории на 19% ниже цены на номера первой категории (т.е. Ц высш. кат.= 100%; Ц Iкат.=81%).

Организация имеет возможность изменить структуру оказываемых услуг таким образом: на 3% увеличить удельный вес номеров высшей категории и на столько же снизить удельный вес номеров первой категории за счет переоборудования номерного фонда.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры.

Таблица 3.3 — Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества предоставляемых услуг.

Категории номеров

Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.

Удельный вес, %

Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.

Факти-ческий

Возмож-ный

Откло-нение, +, -

Высший

100

65

68

+3

+3

Первый

81

35

32

-3

-2

Итого:

-

100

100

-

+1

Примечание.Источник: собственная разработка
Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем реализации услуг примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем номеров высшей категории будет равен 65 условных единиц количества, — первой категории — 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:
 усл. ден. ед.
В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3760 млн. руб.

Тогда 9335 усл. ден ед. = 3760 млн. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед. =3760/9335= 0,403 млн. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса номеров высшей категории на 3% и сокращением удельного веса номеров первой категории средняя цена возрастает на 0,403 млн. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,3 млн. руб.


РП(К) = 0,403 х 100 = 40,3 млн.руб.
Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (таблица 3.4).
Таблица 3.4 – Обобщенные резервы роста суммы прибыли КТСУП «Отель»

Источник резервов

Резервы увеличения прибыли, млн.руб.

Увеличение объема продаж

9,75

Снижение себестоимости продукции

78,96

Повышение качества оказываемых услуг

40,3

Итого:

129,01



Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности услуг является увеличение суммы прибыли от реализации услуг, снижение себестоимости оказываемых услуг. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:


PR
=
R
в
–
R
ф
= (Пф+РП)/Св – (Пф/Иф) (3.8)
где:   резерв роста рентабельности;

    рентабельность возможная;

    рентабельность фактическая;

   фактическая сумма прибыли;

     резерв роста прибыли от реализации услуг;

Св      возможная себестоимость услуг с учетом выявленных резервов;

   фактическая сумма затрат по реализованным услугам.
Возможная сумма затрат на рубль услуг:
0,653 — 0,021 = 0,632 руб.
Умножим эту сумму затрат на возможный объем услуг выраженный в ценах реализации (3760 млн. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:


Св = 0,632 х 3760 = 2376,32 млн.руб.
Подсчитав все известные данные в формулу (3.8) вычислим резерв увеличения рентабельности КТСУП «Отель» за счет названных выше факторов:


PR= (195+129,01)/2376,32 – 195/2337 = 13,6 – 8,3 = 5,3%
Таким образом, при увеличении оборота по услугам на 5%, снижении на 0,021 руб. затрат на рубль услуг, увеличении на 3% удельного веса номеров высшей категории в общем объеме реализованных услуг КТСУП «Отель» получит дополнительную прибыль в сумме 129,01 млн. руб. и увеличит рентабельность (окупаемость затрат) на 5,3%.
3.2 Направления улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель
На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности КТСУП «Отель», проведенного в данной главе, мы может сделать выводы о том, что в рассматриваемой организации существуют следующие направления увеличения прибыли:

-         увеличение объема предоставляемых гостиничных услуг;

-         снижение себестоимости услуг;

-         повышение качества производимых услуг.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов КТСУП «Отель», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

-         рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода материальных ресурсов;

-         усовершенствовать управление организацией, а именно: выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

-         осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям клиентов;

-         совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

-         разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности организации и экономией ресурсов;

-         использовать системы депремирования работников при нарушений трудовой или технологической дисциплины;

-         разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.

Возможности предприятия в сфере обеспечения конкурентоспособности его услуг зависят от внутренних и внешних факторов. В рыночной экономике во внешней среде постоянно происходят изменения. Одна часть этих процессов открывает благоприятные возможности для предприятия, другая (чаще), наоборот, создает для него трудности и ограничения. Для управления конкурентоспособностью услуг, а следовательно для увеличения прибыли и рентабельности, необходимо предвидеть как потенциальные помехи (угрозы), так и открывающиеся перспективы (возможности), нужно знать сильные и слабые стороны предприятия.

Потенциальными угрозами предприятия являются:

·     появление новых конкурентов;

·     усиление давления со стороны потребителей услуг;

·     изменение потребностей и вкусов потребителей услуг;

·     неблагоприятная политика правительства прежде всего в отношении налогов и регулирования экономической деятельностью.

Главными условиями разрешения этих проблем являются, прежде всего, использование научных подходов к управлению конкурентоспособностью, наличие квалифицированного, инициативного и творческого персонала и необходимых финансовых средств.

Основными направлениями повышения прибыли и рентабельности КТСУП «Отель», г. Гомель, через повышение конкурентоспособности предприятия и производимых им услуг являются:

·адаптация предприятия к внешней среде и прежде всего к рынку;

·использование инновационных подходов с целью повышения эффективности использования трудовых, материальных, нематериальных и финансовых ресурсов, формирующих конкурентные преимущества предприятия;

·создание конкурентной среды, разработка предприятием конкурентных стратегий и периодическое их обновление;

·формирование спроса на определенный вид услуг и потребности населения, которые предприятие может удовлетворить.

Решение этих проблем и инновационный подход к формированию и реализации организационно-экономического механизма конкурентоспособности организации и производимых им услуг является основой для повышения прибыли и уровня рентабельности услуг и в целом организации.

Важными направлениями повышения эффективности деятельности организации является рациональное использование ресурсов в сфере гостиничных услуг. Направлениями эффективного использования основных средств в КТСУП «Отель», г. Гомель, можно выделить следующее: реконструкция действующих объектов и увеличение их заселяемости путем снижения простоев номерного фонда; устранение недостатков в технологии предоставления услуг и продаже отдельных видов услуг; оптимизация размещения номерного фонда; совершенствование организации труда и внедрение прогрессивных форм обслуживания; внедрение достижений научно-технического прогресса в процесс оказания услуг и оснащение организации современным оборудованием и др.

Важнейшими условиями ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:

— улучшение коммерческой работы и формирование на этой основе оптимальной структуры оборота по услугам;

— применение прогрессивных форм продажи услуг;

— организация действенной рекламы (особенно новых видов услуг);

— умелое использование механизма ценообразования, установление уровня тарифов с учетом коньюктуры регионального рынка;

— снижение дебиторской задолженности;

— усиление контроля за своевременностью расчетов с поставщиками и покупателями и др.

В условиях рыночной конкуренции при проведении экономического анализа эффективности использования оборотных средств организации сферы услуг необходимо:

— производить сравнение показателей эффективности использования оборотных средств конкретной организации со среднерыночными показателями на различных уровнях;

— сравнивать показатели эффективности использования оборотных средств с аналогичными показателями организаций-конкурентов;

— сравнивать фактическое значение показателей эффективности использования оборотных средств с нормативными значениями соответствующих показателей.

Направлениями повышения производительности труда в КТСУП «Отель» г. Гомель можно назвать:

— создание условий для роста производительности труда через повышение квалификации работников, укрепление трудовой дисциплины, сокращение текучести кадров и др.;

— способствование росту производительности труда через материальное и моральное стимулирование, совершенствование оплаты труда, внедрение научно и технически обоснованных норм труда, внедрение прогрессивных технологий и др.;

— механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение качества труда, совершенствование управления и организации труда и др.

Соблюдение выделенных направлений эффективного использования ресурсов будет способствовать улучшению основных результатов деятельности КТСУП «Отель», г. Гомель.
    продолжение
--PAGE_BREAK--