--PAGE_BREAK--Прибыль — это та часть стоимости продукта, которая реализуется предприятием, которая остается после покрытия расходов производства.
Прибыль является важнейшим источником средств для:
— расчетов с государством по системе платежей;
— обеспечение финансовыми ресурсами плановых потребностей предприятия.
От размера прибыли зависит финансирование расширения производства, финансовое состояние предприятия, образование фондов экономического стимулирования и т.д. Рядом с этим прибыль является основным источником доходов госбюджета.
Прибыль является основным финансовым источником развития предприятия, научно-технического совершенствования его материальной базы и продукции (товаров, работ, услуг), всех форм инвестирования. Она служит источником уплаты налогов. Учитывая значение прибыли, вся деятельность предприятия направлена на его рост.
В процессе статистического анализа необходимо разделять разные виду прибыли предприятия:
1. Валовая прибыль. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль. В составе ее учитывается прибыль от всех видов деятельности. Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Чистый доход, в свою очередь, определяется вычетом из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующих налогов, сборов, скидок и т.п.
2. Прибыль (убыток) от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и другие операционные расходы.
3. Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовых и других доходов, финансовых и других расходов.
4. Прибыль (убыток) от обычной деятельности определяется как разница между прибылью (убытком) от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов из прибыли. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности до налогообложения и сумме налогов на прибыль.
5. Чистая прибыль (убыток). В условиях рыночной экономики чистая прибыль является основой экономического и социального развития предприятия. Постоянный рост чистой прибыли — это источник финансирования развития производства (реинвестирование прибыли), выплаты дивидендов, создания ре резервних фондов, удовлетворение социальных и материальных потребностей работников предприятия, благотворительной деятельности. Чистая прибыль — важный показатель для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, поскольку отображает степень его активности и финансового благополучия, а также эффективность менеджмента. По чистой прибыли определяется приемлемый для инвестора уровень прибыльности активов предприятия для сравнения с альтернативными вариантами направлений инвестирования. Чистая прибыль является одним из источников увеличения капитала предприятия. Постоянный рост прибыли при условии допустимого риска, то есть в случае привлечения дополнительных заемных средств или дополнительного размещения акций, укрепляет конкурентные позиции предприятия на рынке капитала.
Из чистой прибыли выплачивается задолженность и проценты по долгосрочным кредитам, а остаток распределяется на две части. Первая — прибыль, которая распределяется между владельцами имущества (капитала) предприятия и направляется на поощрительные выплаты его персонала за результаты работы и другие потребности (взносы в благотворительные фонды, формирования фондов социального и материального стимулирования). Ко второй части принадлежит прибыль, которая остается на предприятии и используется на инвестиционные потребности (фонд развития производства) и создания резервного фонда.
Показатель прибыли выполняется по данным финансовой отчетности (форма 2 — «Отчет о финансовых результатах») (Приложение). При этом изучается динамика сумм прибыли (убытка) в целом и по отдельным ее видам за базисный и отчетный периоды, а также отклонения от базисного периода.
Валовая прибыль рассчитывается по формуле:
ВП = ЧП — С (1.1)
Где, ВП – валовая прибыль;
ЧП – чистый доход от реализации продукции (работ, услуг);
С- себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
ЧД = Д – НДС (1.2)
Где, Д- доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
НДС – налог на добавленную стоимость.
Анализ валовой прибыли (убытка) проводится методом цепных подстановок.
Факторная модель валовой прибыли (убытка) имеет вид:
Н = Х1-Х2 (1.3)
Где, У- валовая прибыль (убыток);
Х1- чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
Х2- Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
Прибыль(убыток) от операционной деятельности вычисляется по формуле:
Поп= ВП + (ОД – АВ – ОВ – ЗС) (1.4)
Где, Поп — прибыль(убыток) от операционной деятельности;
ВП- валовая прибыль (убыток);
ОД- прочие операционные доходы;
ОВ- прочие операционные затраты;
АЗ- административные затраты;
ЗС- Затраты на сбыт.
Факторный анализ прибыли(убытка) от операционной деятельности проводим методов цепных подстановок.
Факторная модель прибыли(убытка) от операционной деятельности имеет вид:
У= Х1+Х2-Х3-Х4-Х5 (1.5)
Где, У- прибыль(убыток) от операционной деятельности;
Х1 — валовая прибыль(убыток);
Х2 — прочие операционные доходы;
Х3 – административные расходы;
Х4 — расходы на сбыт;
Х5 – прочие операционные расходы.
Прибыль(убыток) от обычной деятельности (до налогообложения) рассчитывается по формуле:
Поб.д.= Поп +Ду.к.+Пд. — ФЗ — Зу.к. — Пз (1.6)
Где, Поб.д. — прибыль(убыток) от обычной деятельности до налогообложения;
Ду.к. — доход от участия в капитале;
Пд — прочие финансовые доходы;
ФЗ- Финансовые затраты;
Зу.к. — затраты от участия в капитале;
Пз — прочие затраты.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности учитывается по формуле:
Поб.= Поб.д. — Нп. (1.7)
Где, Поб — прибыль(убыток) от обычной деятельности;
Нп — налог на прибыль от обычной деятельности.
Чистая прибыль (убыток) предприятия рассчитывается по следующей формуле:
ЧП= Поб – Ч — Нч (1.8)
Где, Ч- доход(убыток) от чрезвычайной деятельности;
Нч — Налоги с чрезвычайной деятельности.
В процессе статистического анализа прибыльности она рассматривается как система показателей. Показатели прибыльности (рентабельности) позволяют дать оценку эффективности использования предприятием его активов. Эффективность работы предприятия определяется соотношением чистой прибыли, обусловленной разными способами, с суммой активов, использованных для получения этой прибыли. Данная группа показателей формируется в зависимости от фокуса исследования эффективности. Могут интересовать эффективности использования оборотных средств, основных активов, собственного капитала и т.д. Исходя из целей анализа, формируются компоненты показателя: величина прибыли (чистая, операционная, прибыль до налогообложения) и величина актива, или капитала, которые порождают эту прибыль.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1) показатели, которые характеризуют рентабельность (окупаемость) расходов производства и инвестиционных проектов;
2) показатели, которые характеризуют рентабельность продаж;
3) показатели, которые характеризуют прибыльность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость расходов) (R3) вычисляется путем отношения прибыли к налогообложению (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме расходов по реализованной или произведенной продукции (3):
R3= Пб/З (1.9)
Или
R3= Пч/З (1.10)
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждой гривны, потраченной на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельных его подразделах и видах продукции.
Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученного дохода (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие из гривны продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельных видах продукции.
Rn=Пб/РП (1.11)
Или
Rn=Пб/РП (1.12)
Рентабельность (прибыльность) капитала (Rk) вычисляется отношением прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (∑IK) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.
Rk=Пб/∑IK (1.13)
Или
Rk=Пч/∑IK (1.14)
В процессе анализа стоит выучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость расходов), вычисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет такой вид:
R=(П(при VРПзаг, УДі, Ці, Зі)) / (З(при VРПзаг, УДзаг, Зі) (1.15)
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.
Потом стоит сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции.
Рентабельность оборотного капитала иллюстрирует способность компании получать прибыль от осуществления основной деятельности, то есть своих обычных хозяйственных операций. Прибыль от основной деятельности исключает элементы прибыли от продажи активов или владения корпоративными правами других предприятий. Поскольку оборотные средства предприятия — это та часть активов, которые непосредственно и практически ежедневно используются в процессе деятельности предприятия, при оценке эффективности их использования целесообразно сопоставить операционную прибыль со средним значением оборотных средств за период. В этом случае мы исключаем из рассмотрения финансовые расходы и налог на прибыль, что является прерогативой всей комплексной (а не только операционной) деятельности предприятия. Расчет данного показателя вычисляется по формуле:
(Операционная прибыль)/ ((Оборотные средства на начало периода + оборотные средства на конец периода)/2) (1.16)
Данный показатель сообщается с показателем оборотности оборотных активов, ровным отношению дохода к средней величине оборотных средств за период времени и показателем прибыльности продаж, который в этом случае основан на отношении величины операционной прибыли (то есть прибыли до выплаты процентов и налога на прибыль, который не включает прибыль от не основной деятельности).
Рентабельность активов оценивается путем сопоставления чистой прибыли с общей суммой активов по балансу. Этот показатель является одним наиболее из важных для характеристики рентабельности предприятия. Для его обозначения используется специальная англоязычная аббревиатура ROA от английского названия «Return on Assets». Данный показатель наиболее целесообразно рассчитывать по формуле:
(2-(Чистая прибыль + Процентные платежи*(1-налоговая ставка))) / (Всего активов на начало года + Всего активов на конец года) (1.17)
Объясним происхождение числителя этой формулы. Дело в том, что при формировании активов используются два финансовых источника — ссудный и источник собственных средств. По существующему законодательству процентные платежи за использование ссудными средствами включаются в число валовых расходов, в то время как доход прямых инвесторов выплачивается из прибыли в виде дивидендов или остается на предприятии, будучи реинвестируемый в дополнительные активы. В то же время при формировании активов мы не различаем, какой доллар пришел в составе ссудных средств, а который — был внесен владельцем предприятия в момент покупки акций. Суть показателя рентабельности заключается в характеристике того, насколько эффективно был использован каждый притянутый доллар. По этой причине мы должны исключить из рассмотрения доходы, которые являются вознаграждением владельцам капитала, как собственного, так и ссудного. Но вознаграждение владельцам ссудного капитала уже было учтено при расчете чистой прибыли. Поэтому мы должны исключить из чистой прибыли величину процентных платежей, выплаченых до налога на прибыль. Этим и объясняется появление дополнительного члена в числителе формулы для определения рентабельности активов.
Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования только собственных источников финансирования предприятия. Данный показатель имеет общепринятую аббревиатуру ROE от английского «Return on Equity». При расчете этого показателя используется чистая прибыль предприятия вместе с величиной собственного капитала предприятия. Рассчитывается по формуле:
Чистая прибыль / (Собственный капитал на начало года + Собственный капитал на конец года) (1.18)
Здесь мы не исключаем из рассмотрения процентные платежи, потому что при оценке эффективности использования собственного капитала учитывается, в том числе, эффективность того, насколько менеджмент предприятия способен эффективно для его владельцев привлекать и использовать заемные средства.
Рентабельность использованного капитала (или рентабельность чистых активов) рассчитывается путем сопоставления чистой прибыли предприятия, откорректированного на величину процентных платежей по долгосрочным задолженностям, со средней величиной капитала компании на протяжении года. Содержание этого показателя заключается в анализе эффективности использования капитала компании. Под капиталом здесь понимается отмеченная в балансе сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств. То же может быть получено путем вычета из суммы активов величины краткосрочных задолженностей. Для расчета данного показателя используется формула:
(2*(Чистая прибыль+процентные платежи*(1-Налоговая ставка))) / (Чистые активы на начало года+Чистые активы на конец года) (1.19)
где расчет чистых активов проводится с помощью выражения:
Чистые активы=((Активы всего нач.года)+(Активы всего кон.года)- ((Текущ.обязат-ва нач.года)+(Текущ.Обяз-ва кон.года))) / 2 (1.20)
Стоит подчеркнуть, что отмеченные в данной формуле процентные платежи имеют отношение только к долгосрочным обязательствам.
Глава 2. Статистический анализ прибыли и рентабельности ОАО «Пневматика»
2.1 Экономико-статистическая характеристика предприятия
ОАО «Пневматика» создан в процессе приватизации соответственно приказу Фонда государственного имущества Украины в АР Крым от 29.10.2001р. № 741 путем превращения арендного предприятия Симферопольский завод пневмаоборудования «Пневматика»
Филиалов и дочерних предприятий не имеет.
Полное название
Открытое акционерное общество «Пневматика»
Сокращенное название
ОАО «Пневматика»
Организационно-правовая форма
Открытое акционерное общество
Код по ЭДРПОУ
00223800
Код территории по КОАТУУ
0110136900
Территория (область)
Автономная Республика Крым
Район
—
Почтовый индекс
95048
Населений пункт
г.Симферополь
Улица, дом
ул. Балаклавская, 68
междугородний код и телефон
(0652) 44-11-55
Факс
44-79-82
E-mail
kadry@pneumo.net.ua
WWW-адреса
Не имеет
Основные виды деятельности
Код по ЗКГНГ
Вид деятельности
14292
Производство(без ремонта) насосов, компрессоров и гидравлических систем
14842
Производство вентиляционных охладительных промышленных установок
51121
Производство кранов и клапанов
продолжение
--PAGE_BREAK--
Информация о количестве работников и оплату труда
Среднеучетная численность штатных работников учетного штата (человек)
348
Средняя численность внештатных работников (человек)
0
Численность работников, которые работают на условиях неполного рабочего времени (дня, недели) (человек)
0
Фонд оплати труда — всего (тыс.грн.)
4 271,8
2.2 Статистика прибыли и рентабельности предприятия за 2007-2008 гг
Статистический анализ прибыли осуществляется по данным финансовой отчетности (форма»2- «Отчет о финансовых результатах») (Приложение №2). При этом изучается динамика сумм прибыли(убытка) в целом и по отдельным ее видам за базисный и отчетный период, а также отклонения от базового периода.
Видно, что произошли изменения в динамике 2008- 2007 гг. Произошло снижение валовой прибыли на 48,2%, и составила 497,3 тыс.грн.
Таблица 2.1.
Факторный статистический анализ валовой прибыли ОАО «Пневматика» тыс.грн.
Показатели
2007 г.
2008 г.
Отклонения +/-
Сумма, тыс.грн
Сумма тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Тпр.,%
1.Доход (выручка) от реализации продукции(товаров, работ, услуг)
11586,8
14484,6
2897,8
+25
2.В т.ч.:
— НДС
1257,6
1507,9
250,3
+19,9
— Акцизный сбор
—
—
—
—
-Прочие отчисления с дохода
—
4,2
—
—
3.Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
10329,2
12972,5
2643,3
+25,6
4.Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
9297,9
12438,5
3140,6
+33,8
5. Валовая прибыль (убыток)
1031,3
534,0
-497,3
-48,2
В том числе:
— увеличение чистого дохода на 25,6%, т.е. на 2643,3 тыс.грн;
— Увеличение себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) на 33,8 % или на 3140,6 тыс.грн.
Снижение валовой прибыли (убытка) произошло за счет значительного увеличения себестоимости реализованной продукции.
Валовая прибыль рассчитывается по формуле:
ВП = ЧП — С (2.1)
Где, ВП – валовая прибыль;
ЧП – чистый доход от реализации продукции (работ, услуг);
С- себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
ЧД = Д – НДС (2.2)
Где, Д- доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
НДС – налог на добавленную стоимость.
ЧД2007г. = 11586,8-1257,6 = 10329,2 тыс.грн
ЧД2008г.= 14484,6-1507,9-4,2=12972,5 тыс.грн
ВП2007г.= 10329,2-9297,9 = 1031,3 тыс.грн
ВП2008г. = 12972,5-12438,5=534,0 тыс.грн
Анализ валовой прибыли (убытка) проводится методом цепных подстановок.
Факторная модель валовой прибыли (убытка) имеет вид:
Н = Х1-Х2 (2.3)
Где, У- валовая прибыль (убыток);
Х1- чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
Х2- Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
У0= Х10 – Х20=1031,3 тыс. грн.
У/Х1=Х1’ –Х20=12972,5-9297,9=3674,6 тыс.грн.
ΔУ/Х1=У/Х1- У0=3674,6-1031,3=2643,3 тыс.грн.
В результате изменения одного параметра, т.е. увеличения чистого дохода на 2643,3 тыс.грн, валовая прибыль(убыто) увеличилась на 2643,3 тыс.грн.
У/Х2= Х1’-Х2’= 12972,5-12438,5=534 тыс.грн.
ΔУ/Х2= У/Х2- У/Х1=534,0-3674,6=-3140,6 тыс.грн.
В результате увеличения себестоимости на 3140,6 тыс.грн., валовая прибыль (убыток) снизилась на такую же сумму-3140,6 тыс.грн.
ΔУ = ΔУ/Х1 + ΔУ/Х2 = 2643,3-3140,6=-497,3 тыс.грн.
Используя балансовый метод, получаем, что вместе с увеличением дохода(убытка) от реализации продукции(товаров, работ, услуг) на 25%, а именно на 2897,8 тыс.грн, увеличивается чистый доход на 2643,3 тыс.грн.(на 25,6%), но, тем самым, происходит значительное увеличение себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), а именно на 33,8% (на 3140,6 тыс.грн.), что и является одной из причин, приводящих к снижению валовой прибыли на 48,2% или на 497,3 тыс.грн.
Прибыль в 2008 году отображает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех его аспектов. Важнейшей составляющей этого показателя является прибыль от операционной деятельности, которая прямо связана с показателями производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг).
Таблица 2.2
Факторный статистический анализ прибыли (убытка от операционной деятельности ОАО «Пневматика» тыс.грн.
Показатели
2007г.
2008г.
Отклонения +/-
Сумма, тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Тпр.,%
1.Валовая прибыль (убыток)
1031,3
534,0
-497,3
-48,2
2.Прочие операционные доходы
1792,2
1844,0
51,8
+2,9
3.Административные расходы
(813,6)
(932,4)
118,8
+14,6
4.Затраты на сбыт
(468,5)
(613,2)
144,7
+30,9
5.Прочие операционные расходы
(1365,1)
(585)
-780,1
-57,1
6.Прибыль(убыток) от операционной деятельности
176,3
247,4
71,1
+40,3
Прибыль (убыток) от операционной деятельности вычисляется по формуле:
Поп= ВП + (ОД – АВ – ОВ – ЗС) (2.4)
Где, Поп — прибыль(убыток) от операционной деятельности;
ВП- валовая прибыль (убыток);
ОД- прочие операционные доходы;
ОВ- прочие операционные затраты;
АЗ- административные затраты;
ЗС- Затраты на сбыт.
Поп.2007г. = 1031,3+(1792,2-813,6-468,5-1365,1)=176,3 тыс. грн.
Поп.2008г. = 534,0+(1844,0-932,4-613,2-585,0)=247,4 тыс.грн.
В результате хозяйственной деятельности предприятие получило прибыль от операционной деятельности, о чем свидетельствуют данные таблицы. Основной причиной получения прибыли стало снижение прочих операционных расходов на 57,1%, а именно на 780,0 тыс.грн. Увеличение затрат на сбыт на 30,9% (144,7 тыс.грн.) повлияло на снижение прибыли (убытка) от операционной деятельности, которая составила 247,4 тыс грн.
Прочие операционные доходы предприятия в 2006 году составили:
— операционная аренда активов-1479,9 тыс.грн;
— операционная курсовая разница-57,0 ты.грн.
— реализация прочих оборотных активов- 299,3 тыс.грн;
— прочие операционные доходы-7,8 тыс.грн.
Прочие операционные затраты ниже операционных доходов от операционной деятельности. Их часть соответственно составила:
— операционная аренда активов----
— операционная курсовая разница-13,2 тыс.грн;
— реализация прочих оборотных активов -288,7 тыс.грн;
— прочие операционные расходы -282,2 тыс.грн.
Факторный анализ прибыли(убытка) от операционной деятельности проводим методов цепных подстановок.
Факторная модель прибыли(убытка) от операционной деятельности имеет вид:
У= Х1+Х2-Х3-Х4-Х5 (2.5)
Где, У- прибыль(убыток) от операционной деятельности;
Х1 — валовая прибыль(убыток);
Х2 — прочие операционные доходы;
Х3 – административные расходы;
Х4 — расходы на сбыт;
Х5 – прочие операционные расходы.
У0= Х10+Х20-Х30-Х40-Х50=176,3 тыс.грн.
У/Х1=Х1’+Х20-Х30-Х40-Х50=534,0+1792,2-813,6-468,5-1365,1=-321тыс.грн
ΔУ/Х1= У/Х1-У0= -321 — 176,3= -497,3 тыс.грн.
В результате изменения одного параметра, т.е. снижение валовой прибыли(убытка) на 48,2% (497,3 тыс.грн), прибыль от операционной деятельности снизилась на 497,3 тыс.грн.
У/Х2=Х1’+Х2’-Х30-Х40-Х50=534,0+1844,0-813,6-468,5-1365,1=-269,2тыс.грн
ΔУ/Х2=У/Х2 — У/Х1=-269,2-(-321,0)=51,8 тыс.грн.
В результате изменения прочих операционных доходов, а именно увеличение на 51,8 тыс.грн., прибыль от операционной деятельности увеличилась на 51,8 тыс.грн.
У/Х3=Х1’+Х2’-Х3’-Х40-Х50= 534,0+1844,0-932,4-468,5-1365,1=-388,0 тыс.грн.
ΔУ/Х3=У/Х3 — У/Х2= -388,0-(-269,2)=-118,8 тыс.грн.
В результате увеличения административных расходов на 118,8 тыс.грн произошло снижение прибыли от операционной деятельности на ту же сумму, т.е. на 118,8 тыс.грн.
У/Х4= Х1’+Х2’-X3’-X4’-X50=534,0+1844,0-932,4-613,2-1365,1=-532,7 тыс.грн.
ΔУ/Х4=У/Х4-У/Х3= -532,7-(-388,0)=-144,7 тыс.грн.
Увеличение затрат на сбыт продукции на 144,7 тыс.грн повлияло на снижение прибыли(убытка) от операционной деятельности на 144,7 тыс.грн.
У/Х5= Х1’+X2’-X3’-X4’-X5’= 534,0+1844,0-932,4-613,2-585=247,4 тыс.грн
ΔУ/Х5= У/Х5-У/Х4= 247,4-(-532,7)= 780,1 тыс.грн.
В результате снижения прочих операционных расходов на 780,1 тыс.грн, прибыль от операционной деятельности увеличилась на 780,1 тыс.грн.
ΔУ=ΔУ/Х1+ΔУ/Х2+ΔУ/Х3+ΔУ/Х4+ΔУ/Х5=-497,3+51,8+(-118,8)+ +(-144,7)+780,1= 71,1 тыс.грн.
Используя балансовый метод, имеем, что прибыль от операционной деятельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 40,3 %, т.е. на 71,1 тыс.грн. за счет снижения прочих операционных расходов.
Таблица 2.3
Статистический анализ прибыли от обычной деятельности(до налогообложения) ОАО «Пневматика» тыс.грн.
Показатели
2007г.
2008г.
Отклонения +/-
Сумма, тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Тпр.,%
1.Прибыль(убыток)от операционной деятельности
176,3
247,4
71,1
+40,3
2.Прочие финансовые доходы
4,2
5,2
1,0
+23,8
3.Прочие доходы
135,9
82,8
-53,1
-39,1
4.Финансовые расходы
(124,5)
(59,2)
-65,3
-52,4
5.Прочие расходы
(67,4)
(84,4)
17,0
+25,2
6.Прибыль(убыток)от обычной деятельности
124,5
191,8
67,3
+54,1
Прибыль(убыток) от обычной деятельности (до налогообложения) рассчитывается по формуле:
Поб.д.= Поп +Ду.к.+Пд. — ФЗ — Зу.к. — Пз (2.6)
Где, Поб.д. — прибыль(убыток) от обычной деятельности до налогообложения;
Ду.к. — доход от участия в капитале;
Пд — прочие финансовые доходы;
ФЗ- Финансовые затраты;
Зу.к. — затраты от участия в капитале;
Пз — прочие затраты.
Поб.д.2007г.= 176,3+4,2+135,9-124,5-67,4=124,5 тыс.грн
Поб.д.2008г.=247,4+5,2+82,8-59,2-84,4=191,8 тыс.грн.
Согласно рассчитанной таблице видно, что прибыль(убыток) от обычной деятельности до налогообложения в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 67,3 тыс грн. или на 54,1% и составила 191,8 тыс.грн.
Значительное влияние на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения, в сторону увеличения, оказало снижения финансовых издержек в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 65,3 тыс.грн или на 65,3%.
Также можно наблюдать и значительное снижение прочих доходов, которые в 2008 г. составили 82,8 тыс.грн, по сравнению с 2007 г. Они снизились на 51,3 тыс.грн. или на 39,1%
Таблица 2.4.
Статистический анализ финансовых результатов от обычной деятельности тыс.грн.
Показатели
2007г
2008г.
Отклонения +/-
Сумма, тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Тпр.,%
1.Прибыль(убыток)от обычной деятельности
124,5
191,8
67,3
+54,1
2.Налог на прибыль от обычной деятельности
—
64,4
64,4
—
3. Прибыль(убыток)от обычной деятельности
124,5
127,4
2,9
+2,3
Прибыль (убыток) от обычной деятельности учитывается по формуле:
Поб.= Поб.д. — Нп. (2.7)
Где, Поб — прибыль(убыток) от обычной деятельности;
Нп — налог на прибыль от обычной деятельности.
Поб.2007г.=124,5-0=124,5 тыс грн.
Поб.2008г.=191,8-64,4=127,4 тыс.грн.
Проанализировав таблицу 2.4. можно сделать вывод о том, прибыль(убыток) от обычной деятельности увеличилась в 2008г. по сравнению с 2007г. на 2,9 тыс.грн. или на 2,3% и составила 127,4 тыс.грн. С появлением в 2008 году налога на прибыль от обычной деятельности, который составил 64,4 тыс.грн. произошло снижение прибыли от обычной деятельности на ту же сумму, т.е. на 64,4 тыс.грн.(191,8-127,4)
Таблица 2.5
Статистический анализ чистой прибыли (убытка) ОАО «Пневматика»
Показатели
2007г.
2008г.
Отклонения +/-
Сумма, тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Сумма, тыс.грн
Тпр.,%
1. Прибыль(убыток)от обычной деятельности
124,5
127,4
2,9
+2,3
2.Чрезвычайный доход(убыток)
—
—
—
—
3.Налог с чрезвычайного дохода
—
—
—
—
4.Чистый доход (убыток)
124,5
127,4
2,9
+2,3
Из таблицы 2.5 видно, что ОАО «Пневматика» в 2008 и в 2007 гг. не имело чрезвычайных доходов, в связи с этим чистый доход(убыток) составил в 2008 году 127,4 тыс грн. и по сравнению с 2007 годом он увеличился на 2,3% или на 2,9 тыс.грн.
В процессе анализа прибыльности она рассматривается как система показателей. Показатели прибыльности (рентабельности) позволяют дать оценку эффективности
Таблица 2.6.
Расчет показателей рентабельности ОАО «Пневматика» за 2007-2008гг.
Показатели, %
Формула расчета
2007г.
2008г.
Отклонение +/-
Рентабельность собственного капитала
Стр.220ф.2/стр.380ф.1 *100
0,191
0,195
+0,004
Валовая рентабельность продаж
Стр.050ф.2/стр.035ф.2 *100
9,984
4,116
-5,868
Операционная рентабельность продаж
Стр.100ф.2/стр.035ф.2 *100
1,707
1,907
+0,2
Чистая рентабельность продаж
Стр.220ф.2/стр.035ф.2 *100
1,205
0,982
-0,223
2.3 Статистический анализ влияния факторов на уровень рентабельности
Первым этапом статистического анализа является оценка рентабельности объема продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние (изменение цены продукции и ее себестоимости). С этой целью модифицируем формулу:
PVP= ПР/VP=(Vp-S)/ VP (2.8)
Где, S-себестоимость реализации, включая коммерческие и управленческие расходы) и составим аналитическую таблицу
Таблица2.5.
Расчет и оценка рентабельности объема продаж ОАО «Пневматика» за 2007-2008гг.
Показатели
2007 г
2008г.
Отклонение
1
2
3
4
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (VP)
1329,2
12972,5
2897,8
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг (S)
9297,9
12438,5
3140,6
3. Прибыль от реализации (ПР) (стр.1-стр.2)
1031,3
534,0
-497,3
4.Рентабельность объема продаж (PVP) (стр.3/стр.1)*100%
9,984
4,116
-5,868
Как видно из таблицы рентабельность объема продаж за анализируемый период сократился на 5,87 пункта. Снижение этого показателя может свидетельствовать, прежде всего, о падении конкурентоспособности предприятия, так как позволяет предположить сокращение спроса на его продукцию.
Рассчитаем влияния изменения цены и себестоимости реализованной продукции методом цепных подстановок.
1. Определим изменение рентабельности объема продаж за счет изменения объема реализации ΔPVП(ΔVP) по формуле:
ΔPVП(ΔVP)= ((VP1-S0)/ VP1)-((VP0-S0)/ VP0)
ΔPVП(ΔVP)=((12972,5-9297,9)/12972,5)-((10329,2-9297,9)/10329,2)=0,28326-0,09984= +0,18342
2.Расчитаем изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации ΔPVП(ΔS) по формуле:
ΔPVП(ΔS)= ((VP1-S1)/ VP1)- ((VP1-S0)/ VP1)
ΔPVП(ΔS)=((12972,5-12438,5)/12972,5)-((12972,5-9297,9)/ 12972,5)=0,04116-0,28326=-0,2421
3.Проверим соответствие общего применения рентабельности продаж и совокупность влияния факторов:
продолжение
--PAGE_BREAK--