Прибыль предприятия ООО СпецТехТранс , ее распределение и пути ее роста

--PAGE_BREAK--Таблица 1 — Технико-экономические показатели предприятия
Показатели

Годы

2003

2004

2005

2005к 2003, %

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.

24921

42467

47367

190,69

Среднегодовая численность работников — всего, чел., в т.ч.

684

771

779

113,89

Производственный персонал, чел.

320

421

430

134,38

Среднемесячная зарплата одного работника, тыс.руб.

3,949

5,696

7,393

187,21

Себестоимость продукции, тыс.руб.

19771

34355

37683

190,60



По показателям таблицы 1 можно сказать, что на предприятий среднегодовая численность работников возросла за 3 года. Ее прирост составил 13,89% или 95 человек. Это обусловлено открытием новых производственных участков.

Для оценки уровня производства основных видов деятельности ООО «СпецТехТранс» представим структуру производства в таблице 2.
Таблица 2 — Структура основных видов деятельности, в %

Виды деятельности

Годы

2003

2004

2005

Цементирование скважин

77,78

80,08

86,78

Ремонт дорог

15,87

13,07

8,95



Перевозка сложных грузов

2,85

5,51

3.82

Ремонт узлов и оборудования

3,5

1,35

0,46

Всего



100

100

100
По данным таблицы 2 можно сказать, что основными видами деятельности ООО «СпецТехТранс» является цементирование скважин (удельные веса 77,8%-86,8%); перевозка сложных грузов (3,5%-0,46%); ремонт дорог (15,9%-9,0%). Производство цементирования скважин в структуре видов деятельности ООО «СпецТехТранс» увеличивается с 2003 г. по 2005 г. В целом прирост составил 9%. Уровень производства ремонта дорог и ремонта узлов снижается, а уровень перевозка сложных грузов колеблется.
Интенсификация — средство, обеспечивающее систематический рост выхода продукции, повышения ее качества, улучшения ассортимента при одновременном сокращении издержек производства на единицу продукции. Это решающее условие эффективности производства

Интенсификация производства позволяет обеспечить рост производства продукции при одновременном снижении затрат на производство единицы данной продукции.

Экономическая эффективность интенсификации выражается в том, что рост продукции происходит более быстрыми темпами, чем рост затрат на ее производство.

Для всесторонней оценки достигнутого уровня эффективности интенсификации производства применяется система показателей, характеризующих использование производственных ресурсов-средства, предметы труда, живой труд. Наиболее важными в системе этих показателей являются: производительность труда, материалоотдача предметов труда, амортизация, отдача средств труда, оборачиваемость оборотных средств.

Рассчитаем уровень и эффективность интенсификации ООО «СпецТехТранс» (таблица 3).
Таблица 3– Производительность труда персонала ООО«СпецТехТранс»

Показатели

Годы

2003

2004

2005

Производственный персонал, чел.

320

421

430

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.

13396

23961

46282

Амортизация, тыс. руб.

7958,0

9823,0

12336

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

104617

140517

127303

Стоимость валовой продукции, руб.:







— на 1 производственного рабочего (производительность труда)







— на 1 руб. оплаты труда







— на 1 руб. материальных затрат (материалоотдача);

9,92

6,85

4,99

— на 1 руб. основных производственных фондов (фондоотдача)

6,61

35,97

19,19

— на 1 руб. амортизации

98,24

87,74

72,0





Из таблицы 3 видно, что производительность труда одного производственного рабочего падает из года в год (в 2005 г. по сравнению с 2003 г. составила 15,45%).

Стоимость валовой продукции на 1 руб. оплаты труда в 2005 г. по сравнению с 2003г. уменьшилась на 62 %.

Фондоотдача в 2005 г. по сравнению с 2003 г. замедлилась на 12,58 пункта. В период с 2003 г. по 2005 г. фондоотдача основных производственных фондов замедлилась, что говорит о неэффективном использовании основных средств.

Стоимость валовой продукции на 1 руб. амортизации в 2005 г. по сравнению с 2003 г. уменьшилась на 26,7%.

Важным элементом для всесторонней характеристики экономического субъекта является анализ показателей обеспеченности трудовыми ресурсами, достигнутого уровня и динамики производительности труда. Для этого используется система показателей, включающая в себя прямые (полные, основные) и косвенные (неполные и вспомогательные) (таблице4).
Таблица 4— Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами, в чел.

Показатели

Годы



2003

2004

2005

Среднегодовое число работников организации







  — всего, чел.







План:

673

764

777

Факт:

684

771

779

Процент обеспеченности: факт/план

98,39

100,92

100,26

Среднегодовое число производственных рабочих,







чел







План:

315

400

425

Факт:

320

421

430

Процент обеспеченности: факт/план

101,59

105,25

101,18



Из таблицы4 видно, что за 2003-2005 гг. организация обеспечена трудовыми ресурсами на 98,4% -100,3% (соответственно).

Среднегодовое число работников увеличилось на 95 человек, из них производственного персонала — на 110 человек. Это связано с расширением производства.

Организация заработной платы на ООО «СпецТехТранс» направлена на создание заинтересованности работников в достижении высоких результатов работы, поэтому на предприятии в систему оплаты труда включены различные доплаты и надбавки, выплачивается материальная помощь, премии, а также производится удешевление стоимости питания в столовой путем выдачи талонов.

В настоящее время труд большинства рабочих оплачивается по сдельно-премиальным и повременно-премиальным системам оплаты труда.

Это свидетельствует о том, что премии как составная часть заработной платы способствуют улучшению результатов труда, а, следовательно, и повышению эффективности.

Источниками выплаты премий рабочим является фонд заработной платы и фонд потребления организации.

В 2005 г. фонд оплаты труда увеличился на 16411,1 тыс.руб. (в 2004 г. — 52698,4 тыс. руб., 2003 г. — 36287,3 тыс. руб.), соответственнопроизошло увеличение среднемесячной заработной платы на 1697 руб. или на 29,79% (2004 г. — 5696 руб., 2003 г. – 3949 руб.).

Рост среднемесячной зарплаты объясняется ее индексированием в декабре 2005 г… Среднегодовая заработная плата работников в 2005 году — 52698,4 тыс. руб., в 2004 году — 36287,3 тыс. руб., индекс цен составляет 1,28, тогда индекс реальной заработной платы работников равен:

I зп = 52698,4 / (36287,3 * 1,28) = 1,13.

Следовательно, реальная заработная плата работников предприятия с учетом индекса цен на потребительские товары за 2005 год, увеличилась лишь на 13%.

Для анализа использования фонда заработной платы промышленно-производственного персонала было рассчитано абсолютное отклонение фактической величины фонда заработной платы от планового фонда заработной платы:
ФЗП абс. = ФЗП факт. — ФЗП план.= -3171 тыс. руб. (1)
В 2005 г. произошла экономия фактического фонда заработной платы над плановой на 9% (38720,1 / 35549,1), в связи с тем, что не во все месяца 2004 года выплачивалась премия в размере 100%. Перерасхода запланированной заработной платы не произошло.

Как в 2004 г., так и в 2005 г. были выплачены единовременные премии по профессиональным праздникам и др. Сумма выплаченных разовых премий в 2005 г. уменьшилась на 2046,7 тыс.руб. в сравнении с 2004 г. (2004 г. — 5587,3 тыс. руб., 2005 г. -3540,6 тыс. руб.) .

В целом фонд премирования составил:в 2004 г. — 12522,15 тыс. руб.; в 2005 г.-13284,39 тыс. руб.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем коэффициент оборота по приему рабочих:
Кпр.= Количество принятого на работу персонала/ Среднесписочная численность персонала=117/779=0,15 (2)
Коэффициент текучести кадров:
Кт= Количество уволившихся работников/ Среднесписочная численность персонала= 104/779=0,13 (3)
Благоприятной тенденцией в развитии предприятия является близость коэффициента текучести кадров к нулю.




2 ПРИБЫЛЬ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

2.1 Прибыль предприятия, как цель и основа его развития
В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования фирмы по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития фирмы, укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.

Прибыль обеспечивает фирме возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников фирмы. Прибыль также является основным источников формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Следовательно, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности фирмы, степени ее надежности и финансового благополучия.

Прибыль характеризует эффект получаемый в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Практически любая фирма как коммерческая организация стремится максимизировать прибыль, вырученную при продаже производимого продукта.

Существуют различные объяснения природы возникновения прибыли. Считают, что прибыль — это дополнительный доход, не связанный непосредственно с платой за использование определенного производственного фактора—труда, капитала или природных ресурсов. Иногда говорят, что прибыль (или ее часть) есть плата покупателя товара за предпринимательский фактор, т. е. за предпринимательскую деятельность производителя и продавца товаров, дополняющую его собственно производственную деятельность. Прибыль в этом случае, как часть этого дохода компенсирует расход предпринимательской энергии на производство и реализацию продукции.//11//

Понятно, что в любом объяснении природы прибыли есть много условности и допустимо просто исходить из положения, что прибыль есть выраженный в денежном исчислении «прибавочный продукт создаваемый факторами производства. Впрочем, для производственников и продавцов все эти политэкономические премудрости не имеют никакого значения, им важно, что продукт производства можно продать по цене, превышающей собственные издержки, затраты, получить прибыль.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли.//11//

Первый — это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства.

Величина прибыли в данном случае зависит:

— во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

— во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.):

— в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства. //11//

Однако получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском — над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому используется понятие «предпринимательская прибыль», которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.

Прибыль, получаемую за счет использования земель в сельскохозяйственном производстве, называют рентой.

Стремясь к увеличению прибыли, предприятие вынуждено заботиться не только о текущих результатах хозяйственной деятельности, ной о долговременной стратегии, рассчитанной на получение дохода в перспективе.
2.2 Экономическая сущность прибыли, пути и особенности ее формирования в современных условиях
Прибыль является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от воздействия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины прибыли.

Прибыль является сложной экономической категорией и во внешнем проявлении имеет признаки превращенной формы. Экономическое содержание прибыли заключается не столько во внешнем ее проявлении, сколько во внутренней сущности, а формы проявления — в степени развитости товарного хозяйства. //9//

Как экономическая категория прибыль выражает сложные экономические отношения между:

— предпринимателями (предприятиями) и работниками по поводу оплаты труда;

— самими предпринимателями (предприятиями) по поводу товарообменных операций; между предпринимателями (предприятиями) и государством по поводу взаимоотношений с бюджетом и государственными централизованными фондами;

— предпринимателями (предприятиями) и инвестиционными институтами и т.д.

Эти отношения носят ярко выраженный расчетный характер и имеют множество форм. Прибыль как источник денежных средств опосредует, таким образом, все стадии воспроизводственного процесса — от стадии производства до стадии потребления.//9//

Прибыль как экономическая категория выполняет две функции: оценочную (меры эффективности, цели производства) и стимулирующую. В первой функции прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но, так как прибыль является универсальным показателем, для оценки конкретных сторон эффективности производства применяется система абсолютных и относительных показателей. Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным элементом источников финансовых ресурсов и резервов предприятий, а осуществление принципа самофинансирования зависит от величины получаемой прибыли, так как доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, должна быть достаточной для финансирования определенных мероприятий. Можно выделить и третью функцию прибыли — основного источника доходов государства, однако ее значение полностью зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности предприятий. //3//

Предпринимательская прибыль представляет собой часть прибыли предприятия, поступающей в распоряжение собственника предприятия, которая в последующем направляется на расширение производства или личное потребление.

Величина прибыли организации (предприятия) во многом зависит от: технического и стоимостного строения капитала, массы приложенного труда, скорости оборота капитала, механизма цен, конкуренции, системы взаиморасчетов, состояния рынка и т. д. Количество факторов, формирующих прибыль, весьма значительно, а их общее влияние в целом и по конкретным факторам определить с большой степенью вероятности практически невозможно. //3//

Различные толкования и понимание сущности и внешнего проявления прибыли, сложность ее взаимосвязей с другими показателями привели к различным определениям, критериям отнесения, методам расчетов и т. п.

В настоящее время внешнее проявление сущности прибыли выражается в таких показателях, как: балансовая прибыль, валовая прибыль, отраслевая прибыль, прибыль от реализации (продаж), прибыль от обычных видов деятельности, внереализационная, операционная и чрезвычайная прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая (нераспределенная) прибыль, чистая прибыль, нормальная прибыль, экстремальная прибыль, монопольная прибыль, экономическая и бухгалтерская прибыль, маржинальная прибыль, глобальная прибыль, экстремальная прибыль, оптимальная прибыль, консолидированная прибыль, предпринимательская прибыль и др.//8//

Кроме того, к показателям прибыли относят и показатели дохода. Определим основные показатели:

— балансовая и валовая прибыль представляют собой разницу между совокупной выручкой (доходом) и совокупными затратами организации (предприятия);

— бухгалтерская прибыль рассчитывается как разница между выручкой организации (предприятия) и суммой внешних издержек;

— экономическая прибыль — это общая величина выручки организации (предприятия) за вычетом внешних и внутренних издержек;

— чистая прибыль — разница между выручкой организации (предприятия) и экономическими издержками (явными и неявными);

— чистая (нераспределенная) прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия) за вычетом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей и санкций;

— налогооблагаемая прибыль — прибыль, подлежащая обложению налогом на прибыль;

— маржинальная прибыль — разница между выручкой от производства и реализации продукции (работ, услуг) и переменными затратами, отнесенными на эти производство и реализацию;

— нормальная прибыль — это минимальная прибыль, которая остается у организации (предприятия) для поддержания стремления предпринимателя в использовании своего капитала на данном предприятии;

— экстремальная прибыль — разовая прибыль, которую получают по рисковым операциям, когда величина риска потери капитала приравнивается к величине риска получения прибыли. //8//

От правильности определения величины прибыли организации (предприятия) зависит его обеспеченность денежными ресурсами. Формирование прибыли зависит от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т. д. //13//

Планирование прибыли организаций (предприятия) включает в себя:

— планирование формирования величины прибыли;

— планирование использования полученной прибыли.

Это одновременно связанные, но и самостоятельные разделы процесса планирования.

В планировании величины прибыли организации (предприятия) должны учитываться как общие положения, так и конкретные особенности деятельности, организационно-правовых форм собственности, условий взаиморасчетов и т. д. Могут применяться различные коэффициенты, корректирующие величину прибыли, например:

— прогноз процента рентабельности вложенного капитала;

— коэффициент прибыльности;

— коэффициент рентабельности.

Все эти коэффициенты связаны с критическими точками прибыльности (убыточности) деятельности организации (предприятия). //19//

К основным методам планирования прибыли организаций (предприятий) относят:

А. Метод прямого счета.

Б. Аналитический метод.

а) по уровню базовой рентабельности;

б) по уровню издержек на 1 руб. реализованной или произведенной продукции.

В. Совмещенный (комплексный) метод — как совокупность Iи IIметодов.

Г. Нормативный метод (он является основой для внедрения системы бюджетирования).

Д. Факторный метод, основанный на факторном анализе прибыли в зависимости от набора следующих факторов: ассортимент выпускаемой продукции (работ, услуг), ритмичность выпуска и реализации продукции (работ, услуг), качество продукции и др.

Е. Экономико-математический метод.//19//

Метод прямого счета. Расчет прибыли при помощи этого метода осуществляется по каждому виду произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) по всему ассортименту.

Принцип расчета заключается в том, что в расчет принимаются два показателя:

— объем продаж (объем реализации) — количество произведенной и реализованной продукции (работ, услуг), умноженное на цену реализации;

— издержки (затраты) — полная себестоимость единицы произведенной и реализованной продукции (работ, услуг), умноженная на ее количество.

Разница между этими двумя показателями является прибылью (убытком) от производства и реализации данного вида продукции (работ, услуг). Такой метод применяется при небольшом количестве выпускаемой и реализуемой продукции (работ, услуг) и требует корректировок в связи с изменением внешней среды хозяйствования.

Кроме того, может применяться формула расчета прибыли, аналогичная расчетам планируемых издержек или планируемой выручки:
П от реализ.= П нач.+ П период — П конец, (4)
где Преал.- прибыль от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год;

П нач. — прибыль в остатках продукции на начало планируемого года;

П период — прибыль по произведенной и реализованной продукции в планируемом году;

П конец — прибыль в остатках продукции на конец планируемого года.

Аналитический метод. Основной принцип, применяемый для расчета прибыли данным методом — это ориентация на уровень издержек или рентабельности на основе анализа деятельности организации (предприятия) за предшествующие периоды. В расчетах используются плановые, отчетные и уточненные данные.

Планирование прибыли по уровню базовой рентабельности произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) осуществляется по следующим этапам:

— расчет базовой прибыли, которая определяется исходя из фактических отчетных данных, скорректированных на определенные изменения в отчетном (предшествующем планируемому) периоде;

— определение процента базовой рентабельности произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в текущем году с учетом корректировок — рассчитывается как соотношение прибыли к себестоимости или прибыли к объему реализации (продаж);

— расчет планового объема произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в денежном выражении на планируемый год;

— расчет прибыли от реализации с учетом базовой рентабельности, когда объем умножается на базовый процент рентабельности;

— полученная величина прибыли корректируется на сумму прибыли, полученную от производства и реализации тех видов продукции (работ, услуг), прибыль по которым рассчитывалась методом прямого счета.

Такой метод применяется только в том случае, если продукция (работы, услуги) является сравнимой, т. е. выпускалась в предшествующем периоде-

При втором варианте — по уровню издержек на 1 руб. произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) — расчеты прибыли осуществляются аналогично расчету по базовой рентабельности. Вместо показателя базовой рентабельности применяется показатель базовых издержек.

Плановая сумма прибыли в дальнейшем корректируется в связи с изменением влияния отдельных факторов, таких, как:

— изменения в ассортименте;

— изменения качества;

— изменения цен.

Совмещенный (комплексный) метод. Этот метод применяется в тех случаях, когда на предприятии выпускают сравнимую продукцию (работы, услуги) — применяется аналитический метод расчета прибыли и несравнимую продукцию (работы, услуги) — применяется метод прямого счета.

Аналитический метод применяется для проверки или сравнения.

Нормативный метод. Нормативный метод (метод бюджетирования) применяется в том случае, если имеется возможность установить нормы и нормативы расходования материалов, топлива, Зарплаты по конкретным видам продукции (прямых и косвенных затрат) — по центрам ответственности организации (предприятия). Прибыль считается методом прямого счета, но при установлении конкретных заданий по использованию ресурсов предприятия по центрам ответственности. Этот метод представляет собой сочетание метода прямого счета с установлением норм и нормативов.

Факторный метод. Данный метод включает в себя следующие этапы планирования величины прибыли:

— определение базовых показателей отчетного периода (периодов)-валовую прибыль; прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прочие доходы и расходы; себестоимость продукции (работ, услуг); величину структурных элементов себестоимости и др.;

— определение плановых показателей хозяйственной деятельности организации (предприятия) — рост объема производства и реализации продукции (работ, услуг);

— снижение себестоимости, изменение прочих доходов и расходов и т.д.;

— определение индексов инфляции: цен на выпускаемую и реализуемую продукцию (работы, услуги); цен на потребляемые материальные ресурсы; цен на потребляемые трудовые ресурсы;

— определение индексов по другим изменениям, в том числе: амортизационных отчислений; прочих затрат.

Основной принцип расчетов состоит в том, что основная сумма прибыли рассчитывается любым методом планирования прибыли, а затем производится корректировка ее на инфляционные ожидания и другие изменения.

Экономико-математический метод. Он применяется только в крупных или сверхкрупных организациях (предприятиях), где имеется возможность использования большой учетной информационной базы, вычислительной техники и компьютерных программ.

Показатели плановой прибыли используются в расчете: критических точек деятельности, точек безубыточности, финансовой прочности и независимости, самостоятельности развития организации (предприятия) и т.д.

Процесс управления прибылью включает в себя регулирование массы и динамики прибыли организации (предприятия) и моделирование безубыточной деятельности в рамках стратегических и тактических задач.

Планирование распределения (использования) прибыли имеет не менее важное значение для развития организации (предприятия) и удовлетворения интересов собственника.

Распределение валовой прибыли и доходов является составной частью распределения выручки организации (предприятия). Данное распределение тесно связано с системой налогового регулирования прибыли. Валовая прибыль корректируется для целей налогообложения и предопределяет возможность использования льгот по исчислению и уплате налога на прибыль.

Схема распределения валовой прибыли представлена на рисунке 1. //1//

Чистая прибыль — прибыль после налогообложения — является источником дальнейшего развития организации (предприятия) и источником доходов собственника предприятия (предпринимателя). //19//






Рисунок 1 Распределение валовой прибыли
Распределение и использование чистой прибыли предприятия регулируется государством косвенными методами. Чистая прибыль находится в полном распоряжении собственника предприятия и одновременно является предметом управления финансами в части государственного регулирования инвестиционной деятельности, использования свободных денежных средств на финансовом рынке, налогообложения имущества, доходов физических лиц и пр. //19//

Схему распределения чистой (нераспределенной) прибыли можно представить в следующем виде (рисунке 2).
2.3 Дискуссионные вопросы о формировании прибыли
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Общим финансовым результатом является валовая прибыль. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль — основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны — она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Структура использования прибыли представлена на рисунке 2.

Чтобы управлять прибылью, проведем объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ важен в виду того, что рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.


 



Рисунок 2 Распределение чистой прибыли предприятия
Выделим следующие основные задачи анализа:

— изучение состава и структуры прибыли в динамике;

-выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль;

— выявление резервов роста прибыли;

— влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплин;

— проведение анализа использования прибыли;

— разработка рекомендаций по наиболее эффективному росту прибыли с учетом перспектив развития предприятия. //28//

Для эффективного управления использованием полученной прибыли проведем анализ ее использования. Методика анализа аналогична вышеизложенной методике формирования прибыли, т.е. исследуем структуру использования прибыли в динамике и влияние каждого направления использования на общую величину прибыли.

Сумма чистой прибыли зависит от установленных законодательством Российской Федерации льгот и ставки налога на прибыль. После уплаты налога на прибыль в бюджет предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли, основная часть которой распределяется согласно учредительным документам и желанию собственников. //21//

Наличие значительных отчислений в фонды потребления можно рассматривать как одну из характеристик избранной предприятием стратегии в осуществлении финансовой деятельности.

В условиях неплатежеспособности предприятия данную часть использования прибыли предлагается рассматривать как потенциальный резерв собственных средств, которые при изменении соотношения в распределении прибыли между фондами потребления и накопления можно было бы направить на пополнение оборотных средств. //22//

Фонд потребления является источником средств предприятия, зарезервированных для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива предприятия:

— безвозмездная материальная помощь на необходимые нужды работников;

— выдача беспроцентных ссуд;

— оплата медицинской помощи, медикаментов, путевок в места

оздоровления и отдыха;

— оплата питания работников;

— оплата проезда работников к месту работы городским транспортом общего пользования, а также пригородными электричками и автобусами и др.

Фонд накопления является источником средств предприятия, аккумулирующим прибыль для создания нового имущества. Созданный фонд накопления показывает рост имущественного состояния предприятия, увеличение собственных средств. //22//

Факторы, влияющие на чистую прибыль, подразделяются на факторы первого, второго и третьего уровней влияния:

— к факторам первого уровня относятся — сумма прибыли сложившаяся за отчетный период, и размер налоговых отчислений;

— к факторам второго уровня относятся факторы, влияющие на величину налоговых отчислений: размер налогооблагаемой прибыли и ставка налога на прибыль;

— факторы третьего уровня — это факторы, влияющие на размер налогооблагаемой прибыли.

Факторный анализ формирования чистой прибыли, позволяет определить выгоды от увеличения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, снижения налога на прибыль расширения перечня и увеличения размера льгот. //22//

Распределение прибыли оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Направление средств на накопление увеличивает экономический потенциал, способствует повышению платежеспособности и финансовой независимости предприятия, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без увеличения размера заемных средств.

Использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста прибыли.

Расширение деятельности предприятия требует дополнительного привлечения заемных средств, что при высокой ставке ссудного процента особенно опасно, так как значительно увеличивает финансовые риски.

Анализ использования фонда накопления проводится параллельно с анализом движения и эффективности использования основных средств.

Использование фонда потребления является эффективным, если сопровождается ростом производительности труда, сокращением текучести кадров, повышением уровня квалификации персонала. //22//

Совокупность издержек (затрат, расходов) организации (предприятия) представляет собой:

— уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации (предприятия);

— обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные организацией (предприятием) в соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Моментом реализации продукции, работ, услуг и товаров является момент перехода прав собственности от одного владельца к другому. В российском законодательстве предусмотрено несколько вариантов перехода прав собственности: по отгрузке, оплате, обмену и, соответственно, выручкой (доходом) организации (предприятия) признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации (предприятия), за исключением вкладов участников (собственников имущества). Выручка признается только при наличии условий; права на получение выручки по договору; определения суммы выручки; уверенности увеличения экономических выгод организации (предприятия); перехода права собственности. //11//

Выручка в экономической литературе определяется по-разному:

— выручка от продаж;

— доход;

— выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг.

Исходя из этого, по-разному определяются структура выручки и ее объем.

Выручка (доход) в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета (без выделения выручки от реализации продукции, работ и услуг) состоит из следующих групп доходов:

Поступления, не относимые к выручке (доходу). Поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж; экспортных пошлин и иных аналогичных платежей; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог; в погашение кредита, займа.

Доходы от обычных видов деятельности. Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Прочие операционные доходы. Поступления платы за временное пользование активами, правами; от участия в уставных капиталах других организаций; прибыль от совместной деятельности; от продажи основных средств и иных активов; процентов.

Прочие внереализационные доходы. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездно полученные активы; поступления в возмещение ущерба; прибыль прошлых лет; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; дооценка; прочие доходы.

Таким образом, к выручке от реализации продукции (работ, услуг) относятся лишь доходы от обычных видов деятельности и часть внереализационных и чрезвычайных доходов, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

В соответствии с требованиями части 1 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения рассчитывается выручка от реализации товаров, работ или услуг, которой признается передача на возмездной и безвозмездной основах права собственности или возмездное оказание услуг. Стоимость реализованной продукции (работ, услуг) определяется по рыночным ценам.

Во второй части Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав.

Выручка (доход) в соответствии с требованиями 2 части Налогового кодекса РФ включает в себя следующие группы доходов:

— суммы, исключаемые из доходов. К ним относятся суммы налогов, предъявляемые покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав;

— внереализационные доходы. Такими доходами признаются, в частности, доходы:

— от долевого участия в других организациях;

— от операций купли-продажи иностранной валюты;

— в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств и сумм возмещения убытков;

— от аренды и предоставления прав собственности; в виде процентов по договорам займа, кредита, вклада и др.;

— в виде безвозмездно полученного имущества;

-          в виде дохода прошлых лет и т.д.

— доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль. Перечень таких доходов включает в себя:

— авансы (предоплату) товаров организациями, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

— залог или задаток в качестве выполнения обязательств;

— безвозмездная помощь полученная;

— возврат первоначальных взносов в хозяйственные общества или товарищества; кредиты и займы полученные;

— бюджетные средства и другие.

Перечень выручки (доходов) четко определен, а, следовательно, производится корректировка величины полученного дохода для целей налогообложения.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по методам: начисления (по мере отгрузки) и по оплате (по поступлению денежных или иных средств). Выбор метода учета производится организацией (предприятием) самостоятельно в соответствии с учетной политикой.

Выручка в бухгалтерском учете принимается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности в части, не покрытой поступлением.

Доходы (выручка) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются двумя вариантами:

— при методе начисления в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав, а датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Особенности определения даты признания доходов имеются в определении суммы внереализационных доходов; дата подписания акта приема-передачи, дата расчета или предъявления документов, дата начисления процентов, последний день отчетного (налогового) периода, совершения операций, дата поступления средств на расчетный счет, в кассу и некоторые другие;

— при кассовом методе в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества и (или) имущественных прав. Организации имеют право применять этот метод определения даты получения дохода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

При расчете выручки по оплате в состав остатков на начало года дополнительно включаются: выручка в товарах на ответственном хранении; выручка в товарах отгруженных, срок оплаты которых истек. Выручка в остатках на начало планируемого года обязательно пересчитывается в плановые рыночные цены планируемого года и условия реализации с учетом уровня инфляции, состояния рынка и т. п.

Основными факторами, влияющими на величину выручки от реализации продукции (работ, услуг), на которые можно воздействовать в процессе управления, являются: величина издержек; объем производства и реализации продукции (работ, услуг). Эти два фактора объединяют в себе влияние всех остальных менее значимых факторов и являются факторами первого порядка. Все остальные факторы не зависят от организации управления или их влияние на величину выручки незначительно. Величина влияния факторов зависит от организационной структуры организации (предприятия).

Совокупность выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других доходов организации (предприятия) представляет собой совокупный доход, облагаемый налогом на прибыль и налогом на доходы в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанная совокупность доходов в бухгалтерском учете отражается в полном объеме и для целей налогообложения корректируется в связи с законодательно установленными лимитами, нормами и нормативами.

В смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) собираются все издержки, и на их основе в финансовых расчетах определяются издержки в выручке от продаж (доход, выручка от реализации продукции). В смете затрат также рассчитывается выручка в плановых рыночных ценах реализации и другие поступления доходов, не связанных с реализацией продукции (работ, услуг). Таким образом, смета затрат представляет собой свод издержек, затрат и расходов организации (предприятия) и свод доходов на планируемый период деятельности по всем направлениям.

Одновременно с планированием величины выручки предусматривается и планирование распределения (использования) полученных сумм денежных и иных средств организацией и собственником. //5//

В процессе планирования самой величины выручки все затраты и расходы подразделяются на текущие и капитальные, то есть происходит распределение затрат на себестоимость продукции, работ и услуг или на прибыль организации. В процессе планирования распределения (использования) выручки такое распределение подтверждается. Использование денежных средств на капитальные затраты в процессе планирования согласовывается с собственником организации (предприятия).

Выручка уменьшается на величину косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин и т. п., и таким образом формируется величина валовой выручки. Затем вычитается полная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг и формируется валовая прибыль (доход).

Для целей налогообложения полученная величина валовой прибыли по всем видам деятельности корректируется (уменьшается или увеличивается) в связи с законодательно установленными нормами, нормативами и лимитами и уменьшается на величину используемых организацией льгот по налогу на прибыль. Из налогооблагаемой прибыли (дохода) вычитается сумма налога на прибыль и налога на доходы по законодательно установленным ставкам.

Полученная величина прибыли (за минусом уплачиваемых штрафов, пеней, неустоек и налогов и отчислений, производимых за счет финансовых результатов) представляет собой чистую (нераспределенную) прибыль, которая остается в распоряжении организации (предприятия) и распределяется по усмотрению собственника. Распределение чистой прибыли законодательно не регламентируется, однако в связи с делением расходов на текущие и капитальные и требованиями принципов управления финансами в организациях (предприятиях) формируются такие основные фонды, как фонды накоплений, фонды потребления, резервные фонды.

Фонды предприятия могут включать в себя:

— фонды накопления: финансирование капитальных вложений в основные фонды, финансирование капитальных вложений в оборотные фонды; все капитальные вложения в социальную сферу;

— финансовые вложения в другие предприятия и финансовые структуры; возврат долгосрочных ссуд, все резервные фонды; благотворительные взносы; прочие;

— фонды потребления: все премии работникам; содержание социальной сферы организации; удешевление; покупка спецодежды; все ссуды работникам; негосударственное пенсионное страхование работников;

— сверхлимитное использование средств в части потребления и прочие. //5//

Прибыль является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от воздействия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины прибыли.




2.4 Основные способы увеличения прибыли и эффективности его использования
Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самой организации и государства в целом. На величину прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и независящих от предпринимательской деятельности.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных условиях и т.д.

К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических и транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорции в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию:

На каждом предприятии порядок распределения прибыли, остающейся после налоговых платежей в бюджет и перечень создаваемых фондов определяется учредительными документами.


      продолжение
--PAGE_BREAK--
     


Рисунок 3 Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции


Основная часть прибыли используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получать как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Таким образом, прибыль — это основной источник формирования финансовых ресурсов предприятия. Она служит критерием экономической эффективности хозяйственной деятельности, используется при расчёте эффективности использования всех видов экономических ресурсов предприятия, создаёт экономическую заинтересованность всех участников хозяйственной деятельности, выступает важнейшим источником формирования доходной части бюджета.

На основании учетной политики в ООО «СпецТехТранс» доходами от обычных видов деятельности признается выручка от продажи работ и услуг.

Все остальные доходы признаются прочими доходами.

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с основной деятельностью предприятия.

Все остальные расходы признаются прочими расходами.

Признание выручкой осуществляется на основе заключенных договоров, контрактов, соглашений и т.п.

Состав доходов организации в отчетном периоде формируется из:

— выручки от реализации работ, услуг;

— арендной платы за предоставленное в аренду имущество;

— выручки от внереализационных операций путем продажи основных средств, нематериальных активов и других видов имущества;

— других источников (выявленных по результатам инвентаризации неучтенных ценностей и т. п.).

Вид деятельности предприятия закреплен в его уставе. Выручка (доход) учитывается в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и/или размеру дебиторской задолженности. При этом не считаются доходом следующие поступления:

— обязательные платежи, полученные предприятием в виде сумм налога на добавленную стоимость и т. п.;

— предварительная оплата под ожидаемое поступление материально-производственных запасов и иных видов имущества, выполнение отдельных видов работ или оказание услуг;

— авансы в счет оплаты продукции (работ, услуг) и т.д.

Перечень расходов включает:

— затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг);

— затраты на оплату труда аппарата управления;

— амортизационные отчисления;

— другие расходы (убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, и т. п.).

Текущие расходы предприятия представлены в виде:

— расходов по обычным видам деятельности;

— операционных расходов;

— внереализационных расходов.

Выручку от продаж формирует платеж, поступивший от покупателя в оплату за оказанную работу, услугу.

Выручка от продажи работ, услуг принимается к учету по мере оплаты.

Статьи «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» формируют показатели от продажи основных средств и нематериальных активов.

Внереализационные расходы представлены издержками, непосредственно не связанными с процессом производства продукции. В их состав включаются различные убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; штрафы, пени, неустойки как результат нарушения договорных обязательств; возмещение причиненных предприятием убытков; суммы непогашенной дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности.

В состав расходов от внереализационных операций входят также убытки от списания дебиторской задолженности, безнадежной к получению из-за пропуска срока исковой давности.

Внереализационные доходы формируются в виде арендной платы.

К внереализационным доходам относятся также присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков.

Кроме того, размер внереализационных доходов увеличивается на сумму кредиторской задолженности свыше трех лет с момента ее возникновения. К ним относятся заработная плата, невостребованная отдельными работниками в силу форс-мажорных или иных обстоятельств, непогашенная кредиторская задолженность и т. п.

Состав внереализационных расходов образуют также убытки от списания в установленном порядке ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, которые не компенсированы в связи с возвратом исполнительных документов с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, а также аналогичных долгов по недостачам и хищениям, списанных по прочим причинам (если по этой задолженности своевременно не был создан резерв по сомнительным долгам и т. п.).




3. АНАЛИЗ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ

3.1 Характеристика финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.

Основная цель проведения анализа — повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводится анализ финансового состояния предприятия за прошедшие периоды.

Задачи анализа финансового состояния предприятия определяются главной целью и предметом исследования экономического состояния предприятия, они связаны с поиском причин, обусловивших реальное экономическое состояние исследуемого субъекта.

Анализ финансового состояния проводится на основе бухгалтерской отчетности и включает:

— анализ финансовой устойчивости;

— анализ финансовых коэффициентов;

— анализ ликвидности баланса;

— анализ платежеспособности.
Таблица 5 — Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2003 г., в руб.,%

Показатель

На начало периода

На конец периода

Абсолютное отклонение

Темп роста

1

2

3

4

5

1.Источники собственных средств

1900768

2450261

+549493

128,9

2. Внеоборотные активы

1317306

1659880

+342574

126,0

3.Собственные оборотные средства

583462

790381

+206919

135,5

4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат

583462

790381

+206919

135,5

5. Краткосрочные и займы

207367

478221

+270854

230,6

6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

790829

268602

+477773

160,4

7. Величина запасов и затрат

606402

1064812

+458410

175,6

8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 — стр.7)

-22940

-274431

-251491

1196

9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 — стр.7)

-22940

-274431

-251491

1196

10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 — стр.7)

184427

203790

+19363

110,5



Таблица 6 — Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2004 г., в руб.,%

Показатель

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение

Темп роста

1

2

3

4

5

1.Источники собственных средств

2450261

3289024

+838763

134,2

2. Внеоборотные активы

1659880

2285811

+625931

137,7

3.Собственные оборотные средства

790381

1003213

+212832

126,9

4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат

790381

1003213

+212832

126,9

5. Краткосрочные и займы

478221

669008

+190787

139,9

6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

1268602

1672221

+403619

131,8

7. Величина запасов и затрат

1064812

1312091

+4247279

123,2

8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 — стр.7)

-274431

-308878

-34447

35,4

9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 — стр.7)

-274431

-308878

-34447

35,4

10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.6 — стр.7)

203790

360130

+156340

176,7



Таблица 7 — Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2005 г., в руб.,%

Показатель

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение

Темп роста

1.Источники собственных средств

3289024

3520969

231945

107,05

2. Внеоборотные активы

2285811

2908695

622884

127,25

3.Собственные оборотные средства

1003213

1830902

827689

182,50

4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат

1003213

1830902

827689

182,50

5. Краткосрочные и займы

669008

1317094

648086

196,87

6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

1672221

1929368

257147

115,38

7. Величина запасов и затрат

1312091

1825079

512988

139,10

8.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 — стр.7)

-308878

5823

314701

1,89

9.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 — стр.7)

-308878

5823

314701

1,89



Анализируя данные таблиц 5-7 можно сказать, что финансовое состояние предприятие неустойчивое все три года.

Негативным моментом является неудовлетворительное использование предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются, краткосрочные обязательства представлены лишь кредиторской задолженностью. К концу исследуемого периода предприятию не хватает собственных источников для формирования запасов и затрат. Есть возможность улучшить ситуацию за счет сокращения дебиторской задолженности.

Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости проведем посредством сравнения полученных значений коэффициентов с базовыми величинами.

К финансовым коэффициентам, применяемым для оценки финансовой устойчивости, относятся:

— коэффициент автономии, характеризует независимость от заемных средств. Показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия. Чем выше значение, тем больше финансовая независимость предприятия, тем больше возможности привлечения средств со стороны;

— коэффициент соотношения заемных и собственных средств, показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Превышение верхней границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости;

— коэффициент обеспеченности собственными средствами, показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости;

— коэффициент маневренности, показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников. Чем выше значение, тем больше возможность финансового маневра у предприятия;

— коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль внеоборотные активов. Чем выше значение, тем больше средств предприятие вкладывает в оборотные активы;

— коэффициент имущества производственного назначения, показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия. При снижении показателя ниже рекомендуемой границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения;

— коэффициент прогноза банкротства, показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия. Снижение показателя свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения.

Составим таблицы 8-13 для расчета относительных коэффициентов финансовой устойчивости.
Таблица 8 – Расчетные данные для коэффициентов финансовой устойчивости за 2003 г., в руб.,%

Показатель

На начало года

На конец года

Абсолют изм.

Темп роста

1. Имущество предприятия

2108135

2928482

+820347

138,9

2. Источники собственных средств

1900768

2450261

+549493

128,9

3. Краткосрочные пассивы

207367

47822

+270854

230,6

4. Итого заемных средств

207367

478221

+270854

230,6

5. Внеоборотные активы

1317306

1659880

+342574

126,0

6. Оборотные активы

790829

1268602

+477773

160,4

7.Собственные оборотные средства, (стр.2 — стр.5)

583462

790381

+206919

135,5




Таблица 9 — Коэффициенты финансовой устойчивости за 2003 г., %

Коэффициент

Интервал оптимальных значений

На начало года

На конец года

Абсолют. изм

Темп роста

Коэффициент автономии

>0,5

0,9

0,84

-0,06

93,3

 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств



0,11

0,19

0,08

172,7

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

³0,1

0,74

0,62

-0,12

83,8

Коэффициент маневренности

³0,2 — 0,5

0,31

0,32

0,01

103,2

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

-

0,60

0,76

0,16

126,6

Коэффициент имущества производственного назначения

³0,5

0,91

0,93

0,02

102,2

Коэффициент прогноза банкротства

-

0,28

0,27

-0,01

96,4



Таблица 10 — Показатели для расчета относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2004 г., в руб., %

Показатель

На начало года

На конец года

Абсолютные изменения

Темп роста

1. Имущество предприятия

2928482

3958032

+1029550

135,16

2.Источники собственных средств

2450261

3289024

+838763

134,2

3. Краткосрочные пассивы

47822

669008

+621186

1398,9

4. Итого заемных средств

478221

669008

+190787

139,9

5. Внеоборотные активы

1659880

2285811

+625931

137,7

6. Оборотные активы

1268602

1672221

+403619

131,82

7. Запасы и затраты

1064812

1312091

+247279

123,22

8.Собственные оборотные средства, (стр.2 — стр.5)

790381

1003213

+212832

126,93




Таблица 11 — Коэффициенты финансовой устойчивости за 2004 г., %

Коэффициент

Интервал оптим. значений

На нач.

года

На конец года

Абсолют. изм.

Темп роста

Коэффициент автономии

>0,5

0,84

0,83

-0,01

98,8

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств



0,19

0,2

0,01

105,2

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

³0,1

0,62

0,6

-0,02

96,8

Коэффициент маневренности

³0,2 — 0,5

0,32

0,31

-0,01

96,9

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

-

0,76

0,73

-0,03

96,1

Коэффициент имущества производственного назначения

³0,5

0,93

0,91

-0,02

97,8

Коэффициент прогноза банкротства

-

0,27

0,28

0,01

103,7
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 12 — Показатели для расчета относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2005 г., в руб., %
Показатель

На начало года

На конец года

Абсолют. изменения

Темп роста

Имущество предприятия

3958032

4838063

880031

122,23

Источники собственных средств

3289024

3520969

231945

107,05

Краткосрочные пассивы

669008

1317094

648086

196,87

Итого заемных средств

669008

1317094

648086

196,87

Внеоборотные активы

2285811

2908695

622884

127,25

Оборотные активы

1672221

1929368

257147

115,38

Собственные оборотные средства

1003213

612274

-390939

61,03



Таблица 13 — Коэффициенты финансовой устойчивости за 2005 г., %

Коэффициент

Интервал оптим. значений

На начало года

На конец года

Абсол.измен

Темп роста

Коэффициент автономии

>0,5

0,83

0,73

-0,10

87,95

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств



0,2

0,46

+0,26

230

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

³0,1

0,6

0,32

-0,28

53,33

Коэффициент маневренности

³0,2 — 0,5

0,31

0,17

-0,14

54,84

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

-

0,73

0,60

-0,13

82,19

Коэффициент имущества производственного назначения

³0,5

0,91

0,98

+0,07

107,69

Коэффициент прогноза банкротства

-

0,28

0,13

-0,15

46,42



Исходя из данных таблиц 9;11; 13 можно сделать выводы, что:

— показатель коэффициента автономии высокий — от 0,73 до 0,9;

— коэффициент соотношения заемных и собственных средств изменился от 0,11 до 0,46. Это означает, у предприятия к концу исследуемого периода появилась зависимость от внешних источников средств;

— коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился от 0,6 до 0,32, но находится в пределах нормы;

— коэффициент маневренности снизился от 0,32 до 0,17, что ниже нормы, т.е. предприятие не способно пополнять оборотные средства за счет собственных источников;

— высокие коэффициенты соотношения мобильных и иммобилизованных средств, а также имущества производственного назначения показывают, что предприятию не требуется привлечение долгосрочных заемных средств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения); А2 — быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы); А3 — медленно реализуемые активы (запасы за исключением расходов будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения); А4 — трудно реализуемые активы (внеоборотные активы, за исключением долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность более 12 месяцев).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и прочие кредиторские пассивы); П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства); П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства); П4 — постоянные пассивы (статьи раздела «Капитал и резервы»).
Таблица 14 — Анализ ликвидности баланса за 2003 г., в руб.

Актив

Остаток.

Пассив

Остаток

Платежный излишек (недостаток)

Процент покрытия обязательств

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

А1

26222

27811

П1

207367

478221

-181145

-450410

12,6

5,8

А2

158205

175979

П2

-

-

158205

175979

-

-

А3

606402

1064812

П3

-

-

606402

1064812

-

-

А4

1317306

1659880

П4

1900768

2450261

-583462

-790381

69,3

67,7



Анализируя данные таблицы 14 можно сделать выводы:

— на предприятии на начало и конец года ликвидность баланса отличается от абсолютной;

— процент покрытия обязательств на конец периода равен 5,8;

— соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.


Таблица 15- Анализ ликвидности баланса за 2004 г., в руб., %

Актив

Остаток

Пассив

Остаток

Платежный излишек (недостаток)

Процент покрытия обязательств

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

На начало года

На конецгода

А1

27811

68325

П1

478221

669008

-450410

-600683

5,8

10,2

А2

175979

291805

П2

-

-

175979

291805

-

-

А3

1064812

1312091

П3

-

-

1064812

1312091

-

-

А4

1659880

2285811

П4

2450261

3289024

-790381

-1003213

67,7

69,5



Анализируя данные таблицы 15 можно сделать выводы:

— на начало и конец года ликвидность баланса отличается от абсолютной.

— процент покрытия обязательств в 2004 г. увеличился до 10,2, т.е. предприятие не может полностью покрыть все свои обязательства, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший промежуток времени;

— соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Таблица 16 — Анализ ликвидности баланса за 2005 г., в руб., %

Актив

Остаток

Пассив

Остаток

Платежный излишек (недостаток)

Процент покрытия обязательств

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

Наначалогода

Наконецгода

А1

68325

5823

П1

669008

1317094

-600683

1311271

10,2

0,44

А2

291805

98466

П2

-

-

291805

98466

-

-

А3

1312091

1825075

П3

-

-

1312091

1825075

-

-

А4

2285811

2908695

П4

3289024

3520969

-1003213

612274

69,5

83,0



Анализируя данные таблицы 16 можно сделать выводы:

— на предприятий на начало и конец года ликвидность баланса отличается от абсолютной;

— процент покрытия обязательств в 2005 г. уменьшился до 0,44 — предприятие не может полностью покрыть все свои обязательства, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия в ближайшее время (3 месяца);

— соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Таблица 17 — Анализ коэффициентов ликвидности за 2003 г., в %

Коэффициент

Интервал оптимальных значений

На начало года

На конец года

Изменение

Коэффициент покрытия

³2

3,8

2,6

-1,2

Коэффициент критической ликвидности

³1

0,9

0,4

-0,5

Коэффициент абсолютной ликвидности

³0,2 – 0,5

0,13

0,1

-0,03



Таблица 18 — Анализ коэффициентов ликвидности за 2004 г., в %

Коэффициент

Интервал оптимальных значений

На начало года

На конец года

Изменение

Коэффициент покрытия

³2

2,6

2,5

-0,1

Коэффициент критической ликвидности

³1

0,4

0,5

+0,1

Коэффициент абсолютной ликвидности

³0,2 – 0,5

0,1

0,1






Таблица 19 — Анализ коэффициентов ликвидности за 2005 г., в %

Коэффициент

Интервал оптимальных значений

На начало года

На конец года

Изменение

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)

³2

2,5

1,46

-1,04

Коэффициент критической ликвидности

³1

0,5

0,08

-0,42

Коэффициент абсолютной ликвидности

³0,2 – 0,5

0,1

0,004

-0,096



Анализ коэффициентов ликвидности (таблиц 17-19) показывает, что:

— платежеспособность предприятия ниже нормы. Это видно по коэффициентам абсолютной ликвидности и критической ликвидности. Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов;

— коэффициент покрытия выше нормы, что свидетельствует о рациональном вложении своих средств и эффективность их использования.

Коэффициент покрытия — на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 1,04, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент критической ликвидности — на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,42. Это говорит о том, что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие имеет очень низкие платежные возможности.

Коэффициент абсолютной ликвидности — на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,096. Лишь 1/250 часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее время.




3.2 Анализ структуры и динамики прибыли
Проведём анализ прибылей (убытков) деятельности ООО «СпецТехТранс» по источникам её формирования (таблица 20).
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 20 — Показатели финансовых результатов, в тыс.руб.
Показатель

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Выручка от реализации

24921

42467

47367

Себестоимость реализации

19771

34355

37683

Валовые доходы

5150

8112

9684

Коммерческие расходы

5864

9403

10611

Прибыль (убыток) от реализации

-714

-1291

-927

Проценты к получению

-

1

1

Проценты к уплате

153

29

19

Прочие операционные доходы

318

228

403

Прочие операционные расходы

313

402

441

Прочие внереализационные доходы

-

64

151

Прочие внереализационные расходы

26

-

87

Балансовая прибыль (убыток)

-708

— 1465

-919

Отвлечённые средства

25

9

4

Прибыль (убыток)

-733

-1474

-923



Данные таблицы 20 показывают, что наибольший балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб. был получен в 2004 г.

В 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали: убыток от реализации -927 тыс. руб., прочие операционные расходы — 441 тыс. руб. и прочие внереализационные расходы -87 тыс. руб.

Для перекрытия убытка недостаточно оказалось прочих операционных доходов — 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов -151 тыс. руб.

Произведём анализ структуры прибылей (убытков) в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение.

Результаты анализа в динамике раскрыты в таблицах 21; 22; 23.
Таблица 21 — Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс. руб., %
Показатели

2004 г.

2005 г.

Темп роста

Темп прироста, (+.-)

Прибыль (убыток) от реализации

-1291

-927

71,8

-28,2

Прибыль (убыток) от прочей реализации

-202

-56

27,72

-72,28

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

+28

+64

228,57

+128,57

Балансовая прибыль (убыток)

-1465

-919

63,00

-37,00



Таблица 21 наглядно отражает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. темп роста балансового убытка составил 63%. Это говорит о снижении балансового убытка на 37%.

На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка от реализации составил 71,8%, соответственно темп прироста составил -28,2%; темп роста убытка от прочей реализации составил 27,72%, соответственно темп прироста составил -72,28%, что является положительным.

Убытки от реализации и прочей реализации снижаются. Кроме того, положительным является и то, что в отчётном году темп роста прибыли с внереализационных операций составил 228,57%, соответственно темп прироста составил 128,57%.



    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 22 — Динамика прибыли (убытков), в тыс. руб.,%
Показатели

2003 г.

2005 г.

Темп роста

Темп прироста, (+,-)

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от прочей реализации

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

-714

-148

+154

-927

-56

+64

129,83

37,84

41,56

+29,83

-62,16

-58,44

Балансовая прибыль (убыток)

-708

-919

129,80

+29,80



Таблица 22 показывает, что в сравнении с 2003 г. балансовый убыток вырос и темп роста его составил 129,8%, соответственно темп прироста составил 29,8%.

Наибольший темп роста составил убыток от реализации (129,83%), темп прироста при этом составил 29,83%.

Темп роста убытка oт прочей реализации составил 37,84%, темп прироста 62,16%; темп роста прибыли от внереализационных операций составил 41,56%, темп прироста 58,44%.
Таблица 23 — Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб., %

Показатели

2003 г.

2004 г.

Темп роста

Темп прироста, (+,-)

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от прочей реализации

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

-714

-148
+154

-1291

-202
+28

180,81

136,49
18,18

+80,81

+36,49
-81,82

Балансовая прибыль (убыток)

-708

-1465

206,92

+106,92



Из таблицы 23 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003г. темп роста балансового убытка составил 206,92%, темп прироста соответственно -106,92%. Наибольший темп роста составил убыток от реализации (180,81%) и убыток от прочей реализации (136,49%). Прибыль от внереализационных операций снизилась: темп роста составил 18,18%.

Таким образом, анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшие темпы роста балансового убытка наблюдались в 2004 г. по сравнению с 2003 г., а наименьшие темпы роста в 2005 г. по сравнению с 2004 г. При этом самые высокие темпы роста убытка от реализации товаров оказались в 2004 г. по отношению к 2003 г. и составили 180,81%, опережая темпы роста в 2005 г. по отношению к 2004 г., где они были наименьшими и составили 71,8%.

Темпы роста убытка от прочей реализации в 2005 г. по отношению к 2004 г. снизились и составили 27,72%, в 2004 г. по отношению к 2003 г. они составляли 136,49%.

Положительным является то, что темпы роста прибыли от внереализационных операций в 2005 г. по отношению к 2004 г. значительно возросли по сравнению с темпами роста в 2004 г. по отношению к 2003 г. Но в тоже время темпы роста в 2005 г. по отношению к 2003 г. значительно снизились. Это говорит о том, что в 2003 г. прибыль от внереализационных операций была наиболее высокой, в 2005г. возможно не все резервы были исчерпаны.

Соответственно наибольший темп прироста убытка, полученного от реализации товаров, наблюдался в 2004 г. В сравнении с 2003 г. темп прироста cocтавил 80,81%. Та же картина наблюдалась и по убыткам, полученным от прочей реализации: в 2004 г. в сравнении с 2003 г. темп прироста составлял 36,49%. Что касается прибыли, полученной от внереализационных операций, наибольший темп прироста наблюдался в 2005 г. в сравнении с 2004 г. (128,57%).

Рассчитаем уровень себестоимости, валовых доходов, коммерческих расходов, прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) отчётного года к выручке от реализации. Расчёты оформим в табл.24.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 24- Структура прибыли ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.,%
Показатели

2004 г.

2005 г.

Отклонение (+, -)

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Выручка от реализации

42467

-

47367

-

+4900

-

Себестоимость

34355

80,90

37683

79,56

+3328

-1,34

Валовые доходы

8112

19,10

9684

20,44

+1572

+1,34

Коммерческие расходы

9403

22,14

10611

22,40

+1208

+0,26

Прибыль (убыток) от реализации

-1291

-3,04

-927

-1,96

+364

+1,08

Проценты к получению

1

-

1

-

-

-

Проценты к уплате

29

0,07

19

0,04

-10

-0,03

Прочие операционные доходы

228

0,54

403

0,85

+175

+0,31

Прочие операционные расходы

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

402
-1493

0,95
-3,52

441
-983

0,93
-2,08

+39
-146

-0,02
+1,44

Прочие внереализационныедоходы

178

0,42

151

0,32

-27

-0,10

Прочие внереализационныерасходы

150

0,35

87

0,18

-63

-0,17

Прибыль (убыток) отчётного года

-1465

-3,45

-919

-1,94

+546

+1,51

Отвлечённые средства

9

-

4

-

-5

-

Прибыль (убыток)

-1474

-3,47

-923

-1,95

+551

+1,52



Данные таблицы 24 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. балансовый убыток снизился на 546 тыс. руб. При этом, снижение по уровню к выручке от реализации составило 1,51%. Основное снижение уровня балансового убытка произошло за счет снижения убытка от реализации на 364 тыс. руб. По уровню, снижение убытка от реализации составило 1,08%. Такое снижение произошло в результате роста уровня валовых доходов на 1,34%. Но, несмотря на то, что уровень валовых доходов возрос, рост уровня издержек обращения на 0,26% позволил снизить уровень убытка от реализации лишь на 1,08%.Кроме того, на снижение уровня балансового убытка повлияли и другие факторы: снижение процентов к уплате на 10 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов на 175 тыс.руб., снижение прочих внереализационных расходов на 63 тыс. руб.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 25 — Структура прибыли ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.,%
Показатели

2003г.

2004 г.

Отклонение (+, -)

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Выручка от реализации

24921

-

42467

-

+17546

-

Себестоимость

19771

79,33

34355

80,90

+14584

+1,57

Валовые доходы

5150

20,67

8112

19,10

+2962

-1,57

Коммерческие расходы

5864

23,53

9403

22,14

+3539

-1,39

Прибыль (убыток) от реализации

-714

-2,87

-1291

-3,04

-577

-0,17

Проценты к получению

-

-

1

-

+1

-

Проценты к уплате

153

0,61

29

0,07

-124

-0,54

Прочие операционные доходы

318

1,28

228

0,54

-90

-0,74

Прочие операционные расходы

313

1,26

402

0,95

+89

-0,31

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

-862

-3,46

-1493

-3,52

-631

-0,06

Прочие внереализационныедоходы

180

0,72

178

0,42

-2

-0,30

Прочие внереализационныерасходы

26

0,10

150

0,35

+124

+0,25

Прибыль (убыток) отчётного года

-708

-2,84

-1465

-3,45

-757

-0,61

Отвлечённые средства

25

-

9

-

-16

-

Нераспределённая прибыль (убыток)

-733

-2,94

-1474

-3,47

-741

-0,53



Из таблицы 25 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. сумма балансового убытка выросла на 757 тыс. руб. Уровень балансового убытка также вырос на 0,61%. При этом произошёл рост убытка от реализации: в абсолютной сумме на 577 тыс. руб. и по уровню на 0,17%.

Снижение прочих операционных доходов на 90 тыс. руб. и увеличение прочих операционных расходов на 89 тыс. руб., а также увеличение прочих внереализационных расходов на 124 тыс. руб. увеличили уровень балансового убытка на 0,44%.

Снижение уровня убытка от реализации произошло за счёт снижения уровня издержек обращения на 1,13% и снижения уровня валовых доходов на 0,23%.

Прочие доходы и расходы существенного влияния на балансовый убыток не оказали.


Таблица 26 — Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели

2003 г.

2005 г.

Отклонение (+,-)

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Выручка от реализации

24921

-

47367

-

+22446

-

Себестоимость

19771

79,33

37683

79,56

+17912

+0,23

Валовые доходы

5150

20,67

9684

20,44

+4534

-0,23

Коммерческие расходы

5864

23,53

10611

22,40

+4747

-1,13

Прибыль (убыток) от реализации

-714

-2,87

-927

-1,96

-213

+0,91

Проценты к получению

-

-

1

-

+1

-

Проценты к уплате

153

0,61

19

0,04

-134

-0,57

Прочие операционные доходы

318

1,28

403

0,85

+85

-0,43

Прочие операционные расходы

313

1,26

441

0,93

+128

-0,33

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

-862

-3,46

-983

-2,08

+121

+1,38

Прочие доходы внереализационные

180

0,72

151

0,32

-29

-0,40

Прочие внереализационныерасходы

26

0,10

87

0,18

+61

+0,08

Прибыль (убыток) отчётного года

-708

-2,84

-919

-1,94

-211

+0,90

Отвлечённые средства

25

-

4

-

-21

-

Нераспределённая прибыль (убыток)

-733

2,94

-923

-1,95

-190

+0,99



Данные таблицы 26 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2003 г. балансовый убыток возрос на 211 тыс. руб., но уровень балансового убытка выручке от реализации также снижается на 0,90%. В данном случае снижение уровня балансового убытка произошло за счет снижения уровня убытка от реализации на 0,91%, несмотря на то, в абсолютной сумме произошло увеличение убытка от реализации на 213 тыс. руб.

Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия.



    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 27 — Анализ прибыли (убытка) от прочей реализации, в тыс.руб.
Показатели

2003г.

2004г.

2005г.

Отклонение (+,-)

2004г./

2005г./

2005г/









2003г.

2004г.

2003г.

Операционные доходы, в том числе:

318

228

403

-90

+175

+85

Доходы от аренды

Доходы от продажи имущества

212

106

158

70

300

103

-54

-36

+142

+33

+88

-3

Операционные расходы, в т.ч.:

466

430

459

+36

-29

+7

Расходы по аренде

Расходы по продажи имущества

22

10

30

119

41

56

-8

+109

-11

-63

-19

-46

Налоги

281

378

343

-97

+35

-62

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) от прочей реализации

153

-148

29

-202

19

-56

+124

-54

+10

+146

+134

+92



Данные таблицы 27 наглядно показывает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. Снижение убытка произошло в основном за счёт роста доходов от аренды на 142 тыс. руб. Несмотря на то, что расходы по реализации имущества увеличились на 63 тыс. руб., это не повлияло на полученный результат, так как снизились и налоги на 35 тыс. руб., и проценты к уплате на 10 тыс. руб.

В сравнении с 2003 г. видно, что в 2005 г. убыток от прочей реализации также снизился на 92 тыс. руб., в основном за счёт снижения процентов к уплате по коммерческим кредитам на 134 тыс. руб. и роста доходов от аренды на 88 тыс. руб.

Снижение доходов от реализации имущества на 3 тыс. руб. в сравнении с 2003 г. и увеличение расходов по реализации имущества на 46 тыс. руб., а также рост налогов на 62 тыс. руб. сказались отрицательно на финансовом результате.

Сравнивая показатели 2004 г. с 2005 г. видно, что убыток от прочей реализации вырос 54 тыс. руб. Это произошло в связи со снижением доходов от аренды на 54 тыс. руб. и увеличением расходов по аренде на 8 тыс. руб., и ростом налогов на 97 тыс. руб.

Таким образом, проанализировав операционные доходы и расходы, видим, что положительное влияние на результат от прочей реализации оказали увеличение доходов от аренды и снижение процентов к уплате по кредитам. Но рост налогов из прибыли и снижение доходов от реализации прочего имущества сказались отрицательно на финансовом результате. Балансовые убытки сложились в основном за счёт убытков от реализации товаров: в 2003г. — 714 тыс. руб., в 2004 г. — 1291 тыс. руб., в 2005 г. — 927 тыс. руб.

Проведем анализ структуры прибылей (убытков) по удельному весу. Результаты анализа структуры прибылей (убытков) по удельному весу, отклонения абсолютные и относительные раскрыты в таблицах.28; 29; 30.
Таблица 28 — Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.

Показатели

2004 г.

2005 г.

Отклонение (+,-)

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Прибыль (убыток) от  реализации

-1291

88,12

-927

100,87

+364

12,75

Прибыль (убыток) от прочей реализации

-202

13,79

-56

6,09

+146

-7,7

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

+28

-1,91

+64

-6,96

+36

-5,05

Балансовая прибыль (убыток)

-1465

100,00

-919

100,00

+546

-



Сравнивая результаты 2005 г. с 2004 г. видно, что балансовый убыток снизился на 546 тыс. руб. (таблица 28). Рассматривая структуру убытка, выясняется, что убыток от реализации товаров снизился на 364 тыс. руб.

Кроме того, убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. и увеличилась прибыль от внереализационных операций на 36 тыс. руб.

В 2005 г. балансовый убыток составил 919 тыс. руб. В сравнении с 2003 г. он увеличился на 211 тыс. руб. Наибольшее увеличение составил убыток от реализации товаров — 213 тыс. руб.

В тоже время, снизился убыток от прочей реализации или операционной деятельности на сумму 92 тыс. руб., а также снизилась прибыль от внереализационных операций на сумму 90 тыс. руб.

Снижение прибыли от внереализационных операций произошло в связи с тем, что прочие внереализационные доходы снизились на 29 тыс. руб., а прочие внереализационные расходы возросли на 61 тыс. руб.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 29 — Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.
Показатели

2003 г.

2005 г.

Отклонение (+,-)

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд.вес

Прибыль (убыток) от продаж

-714

100,85

-927

100,87

-213

+0,02

Прибыль (убыток) от прочей реализации

-148

20,90

-56

6,09

+92

-14,85

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

+154

-21,75

+64

-6,96

-90

+14,79

Балансовая прибыль (убыток)

-708

100,00

-919

100,00

-211

-



На снижение убытка от операционной деятельности повлияло снижение процентов к уплате на 134 тыс. руб. (таблица 29).


Таблица 30 — Структура прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.
Показатели

2003 г.

2004 г.

Отклонение (+,-)

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Прибыль (убыток) от реализации

-714

100,85

-1291

88,12

-577

-12,73

Прибыль (убыток) от прочей реализации

-148

20,90

-202

13,79

-54

-7,11

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

+154

-21,75

+28

-1,91

-126

19,84

Балансовая прибыль (убыток)

-708

100,00

-1465

100,00

-757

-

Данные таблицы 30 показывают, что в 2003 г. балансовый убыток составил в сумме 708 тыс. руб. Наибольший удельный вес в этом убытке занимает убыток от продаж (100,85%). Кроме того, получен убыток от прочей реализации или операционной деятельности в сумме 148 тыс. руб., что составляет 20,90% и только от внереализационных операций получена прибыль в сумме 154 тыс. руб., что составляет 21,75%.

На убыток от операционной деятельности повлияли проценты к уплате в сумме 153 тыс. руб.

В 2004 г. убыток по сравнению с 2003г. увеличился в целом на 757 тыс. руб. и составил 1465 тыс. руб. Наибольшее увеличение по структуре, составил убыток от продаж — 577 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации или операционной деятельности — на 54 тыс. руб. и снизилась прибыль от внереализационных операций — на 126 тыс. руб.

Несмотря на то, что проценты к уплате в 2004 г. по сравнению с 2003г. снизились на 124 тыс. руб., это не снизило убыток от операционной деятельности, т. к. прочие операционные расходы превысили прочие операционные доходы на 174 тыс.руб.

В 2003 г. было наоборот: прочие операционные доходы превышали прочие операционные расходы на 5 тыс. руб.

Прочие внереализационные расходы в 2004 г. по сравнению с 2003г. возросли на 124 тыс. руб. Это и повлияло на снижение прибыли от внереализационных операций.

Таким образом, проведённый анализ показал, что за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2004 г.

Для более полного анализа этих убытков рассмотрим их структуру по источникам их формирования. Результаты представим в таблице 31.



    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 31 — Структура прибыли ООО «СпецТехТранс» за 2005 г., в тыс. руб.
Показатели

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Год

Прибыль (убыток) от реализации

-266

-223

-266

-172

-927

Прибыль (убыток) от прочей реализации

-31

+17

-20

-22

-56

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

+17

+52

+23

-28

+64

Балансовая прибыль (убыток)

-280

-154

-263

-222

-919



Данные таблицы 31 показывают, что в составе убытков по кварталам наибольшие суммы убытков получены: в 1 квартале — 266 тыс. руб., во 2 квартале — 223 тыс. руб., в 3 квартале — 266 тыс. руб. и в 4 квартале -172 тыс. руб.

От прочей реализации только во 2 квартале получена прибыль в сумме 17 тыс. руб. В остальных кварталах получены убытки.

От внереализационных операций в 4 квартале получен убыток в сумме 28 тыс. руб. В остальных кварталах получена прибыль. Наибольшая прибыль получена во 2 квартале -52 тыс. руб.

Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) в поквартальном разрезе практически не отличается от годовой.
3.3 Факторный анализ прибыли
Рассчитаем влияние факторов на убыток, полученный в 2004 -2005 гг. в сравнении с базисными годами (таблица 32).

Для расчёта используем методику Никифоровой Н. А..

Данные таблицы 32 показывают, что в 2005 г. по отношению к 2004 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте).

В частности под влиянием изменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счёт изменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.


Таблица 32 — Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), в тыс.руб.
Факторы

2005г./2004г.

2005г../2003г.

2004г./2003г.

Выручка от продаж

+109,3

+280,2

+75,9

Себестоимость

-634,7

+108,9

+666,7

Коммерческие расходы

+123,2

-535,2

-590,3

Проценты к получению

-

+1

+1

Проценты к уплате

-10

-134

-124

Прочие операционные доходы

+175

+85

-90

Прочие операционные расходы

+39

+128

+89

Прочие внереализационные доходы

-27

-29

-2

Прочие внереализационные расходы

Итого

-63

+544,6

+61

-215,9

+124

-760



Таким образом, за счёт изменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.

Следующий фактор, увеличивший убыток от реализации — это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, что увеличило убыток на 123,2 тыс. руб.

На увеличение прибыли прочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижение прочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционных расходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величине прибыли.

В сравнении с 2003 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. Разница в 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте.

Влияние выручки от продаж увеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..

Снижение уровня валового дохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9 тыс. руб.

Прочие факторы повлияли на убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85 тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128 тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.

В 2004 г. по сравнению с 2003 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в 3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчёте. В частности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб..

Прочие факторы повлияли на балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 124 тыс. руб.

Снижение прочих операционных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.
3.4 Анализ использования прибыли
Анализ использования прибыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.
Таблица 33 — Расчёт налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.

Показатель

2004 г.

2005 г.

Отклонение

1. Прибыль (убыток) от реализации

-1291

-927

+364

2. Прибыль (убыток) от прочей реализации

-202

-56

+146

3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций

+28

+64

+36

4. Балансовая сумма прибыли

-1465

-919

+546

5. Налогооблагаемая прибыль (п.3-п.4)

-1414

-855

+559




Данные таблицы 33 показывают, что в 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., а в 2004 г. — 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546 тыс. руб.


    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 34 — Расчёт налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.
Показатель

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Отклонение

2004/2003

2005/2003

1. Прибыль (убыток) от реализации

-714

-1291

-927

-577

-213

2. Прибыль (убыток) от прочей реализации

-148

-202

-56

-54

+92

3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций

+154

+28

+64

-126

-90

4. Балансовая сумма прибыли

-708

-1465

-919

-757

-211

5. Налогооблагаемая прибыль (п.3-п.4)

-685

-1414

-756

-729

-71



Данные таблицы 34 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2003 г. отклонение балансового убытка составило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.

За 2004 г. получен балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2003 г. — 708 тыс. руб.

Отклонение убытка в сторону увеличения составило 757 тыс. руб.

Таким образом, за анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль предприятие не платило.

Из таблицы 35 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г., сумма убытка выросла в основном за счет увеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч. снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизилась прибыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов, уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами. Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что является положительным фактором.

Таблица 35 — Факторы изменения налогооблагаемой прибыли, в тыс. руб, %

Фактор

Изменение 04/03 гг.

Изменение 05/04 гг.

Изменение 05/03 гг.

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

1.Изменение балансовой прибыли (убытка)

-757

+103,84

+546

+82,98

-211

+297,18

1.1 Прибыль (убыток) от реализации

-577

+79,15

+364

+55,32

-213

+300,00

1.1.1 Объём реализации

-503,6

+69,08

-148,9

-22,63

-644,2

+907,32

В т. ч. за счёт роста цен

1.1.2 Себестоимость продукции

-639,3

+666,7

+87,70

+91,45

-258,2

–634,7

-39,24

-96,46

-924,4

+108,9

+1301,9

–153,38

1.1.3 Издержкиобращения

-593,2

-81,37

+121,8

+18,51

-540,1

+760,70

1.2 Прибыль (убыток) от прочей реализации

-54

+7,41

+146

+22,19

+92

-129,58

1.2.1 От сдачи в аренду имущества

-62

+8,50

+131

+19.91

+69

-97,18

1.2.2 От реализации имущества

-19

+2,61

-30

-4,56

-49

+69,01

1.2.3 Налоги

1.2.4 Проценты к уплате

-97

+124

+13,31 -17,01

+35

+10

+5,32 +1,52



-62

+134

+87,32

-188,73

1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных операций

-126

+1,28

+36

+5,47

-90

+126,76

1.3.4.Списание долгов

-81

+11,11

+66

+10,03

-15

+21,13

Итого

-729

100,00

+658

100,00

-71

100,00



Снижение прибыли от внереализационных операций на 126 тыс. руб. увеличило убыток за счёт увеличения списания долгов на 81 тыс. руб.

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. произошло снижение убытка: в основном за счёт снижения себестоимости и роста дохода на 634,7 тыс. руб.

Увеличение прибыли от прочей реализации на 146 тыс. руб. в основном за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 131 тыс. руб., снизило убыток.

Кроме того, на снижение убытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций на 36 тыс. руб. за счёт увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списания долгов на 66 тыс. руб.

В 2005 г. по сравнению с 2003 г. произошел рост убытков: в основном за счет роста себестоимости и снижения дохода на 108,9 тыс. руб. Кроме того, снизилась прибыль от внереализационных операций на 90 тыс. руб.

Положительным является то, что снизились убытки от прочей реализации на 92 тыс. руб. за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 69 тыс. руб. и снижения процентов, уплаченных по коммерческим кредитам на 134 тыс.руб.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 36 — Анализ структуры налогов из прибыли, в тыс.руб.,%
Вид налога

2004 г.

2005 г.

Отклонение

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

 На имущество

263

68.49

252

72,62

-11

+4,13

Прочие налоги и сборы

Итого

В % к балансовой прибыли (убытку)

121

384

54

31,51

100,00

-



95

347

24

27,38

100,00

-



-26

-37

30

-4,13

— 9,64

-





Данные таблицы 36 показывают, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. налоги из прибыли снизились на 9,64%, при этом доля налога на имущество увеличилась на 4,13 %.

Общее снижение налогов составляет 37 тыс. руб.


Таблица 37 — Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб.,%
Вид налога

2003 г.

2005 г.

Отклонение



Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

На имущество

247

86,67

252

72,62

+5

-14,05

Прочие налоги и сборы

Итого

В % к балансовой прибыли (убытку)

38

285
-40,25

13,33

100,00
-

95

347
-37,76

27,38

100,00
-

-57

+62
+2,49

+14,05

-

-





По данным таблицы 37, доля налога на имущество снизилась на 14,05 % Общее увеличение налогов составляет 62 тыс. руб.


Таблица 38 — Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб.,%

Вид налога

2003 г.

2004 г.

Отклонение

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

 На имущество

247

86,67

263

68,49

+16

-18,18

 Прочие налоги и сборы

Итого

В % к балансовой при были (убытку)

38

285
-40,25

13,33

100,00
-

121

384
-26,21

31,51

100,00
-

+83

+99
+14,04

+69,67

-
-



Данные таблицы 38 показывают, что налоги из прибыли в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличились на 34,7%. Доля налога на имущество снизилась на 18,18%. Увеличение налога на имущество произошло в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества.

В процессе анализа рассчитаем: на сколько увеличивается убыток отчётного года в связи с произведёнными предприятием выплатами и расходами, которые должны относиться на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Поскольку за эти годы получены убытки, то и распределения прибыли не было. Но в соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании работников, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию.


    продолжение
--PAGE_BREAK--