--PAGE_BREAK--В качестве опосредованного показателя конкурентоспособности можно принять степень реализации экономической стратегии фирмы в отчетном периоде.
Возможна оценка конкурентоспособности через сравнение собственного предприятия с конкурентом по ряду обобщающих показателей функционирования. Сложность этого процесса связана с труднодоступностью информации, с затратами по сбору и обработке информации, а также с недостаточно корректным применением ряда методов такой оценки.
Рассмотрение конкурентоспособности как степени реализации экономической стратегии фирмы дает возможность выявить рост или падение конкурентоспособности на основании анализа технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности, и их динамики. Причем это должна быть система оценочных методов анализа складывающейся конкретной экономической ситуации, выработка необходимых рекомендаций и прогнозирование деятельности и развития предприятия.
2.2 Методика выявления и подсчета резервов в анализе хозяйственной деятельности предприятия
2.2.1 Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
Слово “резерв” происходит от французского “reserve”, что в переводе на русский язык означает “запас”, или от латинского “reservere” – “сберегать”, “сохранять”. В связи с этим в специальной литературе и практике АХД термин “резервы” употребляется в двояком значении. Во-первых, резервами считаются запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования, топлива и т.д.), которые необходимы для бесперебойной работы предприятия. Они создаются на случай дополнительной потребности в них. Во-вторых, резервами считаются возможности повышения эффективности производства. Отсюда следует, что резервы как запасы и как возможности повышения эффективности производства – это совсем разные понятия и отсутствие четкого разграничения между ними часто ведет к терминологической путанице.
Чтобы избежать этого, в дальнейшем я буду употреблять термин “резервные фонды” как запасы материальных ресурсов и термин “хозяйственные резервы” как возможности развития производства относительно достигнутого уровня на основе использования достижений НТП.
Экономическая сущность резервов и их объективный характер могут быть правильно раскрыты на основе всеобщего закона экономии времени. Экономия времени с общественной точки зрения выражается в сокращении затрат живого и овеществленного труда, т.е. в более рациональном использовании материальных и трудовых ресурсов.
Постоянная экономия рабочего времени как объективный процесс в развитии общественного производства представляет собой природу возникновения резервов. С развитием НТП появляются все новые и новые возможности роста производительности труда, экономного использования сырья, материалов и других ресурсов, т.е. источники резервов неисчерпаемы. Как нельзя остановить НТП, так нельзя использовать все резервы.
Таким образом, экономическая сущность резервов увеличения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.
Для лучшего понимания, более полного выявления и использования хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.
К внутрихозяйственным принадлежат те резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они связаны, в первую очередь, с ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности т.д.
По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.
Неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового за прошедшие промежутки времени.
Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).
Перспективные резервы рассчитаны обычно на долгое время. Их использование связано со значительными капитальными вложениями, внедрением новейших достижений НТП, перестройкой производства, сменой технологии производства, специализации и т.д.
Как правило, текущие резервы должны быть комплектными, т.е. сбалансированными по всем трем моментам труда. Например, найденный резерв увеличения производства продукции за счет расширения производственной мощности предприятия должен быть обеспечен резервами увеличения численности работников или ростом производительности труда. Необходимы дополнительные запасы сырья, материалов и т.д. Только при таком условии резервы могут быть освоены в текущем периоде. Если такой сбалансированности ресурсов нет, то резерв увеличения производства за счет увеличения производственной мощности не может быть использован полностью. Часть его необходимо отнести к перспективным.
Важное значение в АХД имеет группировка резервов по видам ресурсов. Отдельно рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным и эффективным использованием земельных угодий, основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходима для сбалансированности их по всем видам ресурсов. Например, выявлен резерв увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов. Но чтобы их освоить, необходимо в том же размере выявить резервы увеличения производства продукции за счет лучшего использования средств труда и предметов труда. Если же по какому-либо ресурсу резервов не хватает, то в расчет принимается наименьшая величина резервов, выявленная по одному из них.
По характеру воздействия на результаты производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. К резервам экстенсивного характера относятся те, которые связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых и др.). Резервами интенсивного типа считаются те, которые связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала. С ускорением НТП ослабевает роль резервов, связанных с экстенсивными факторами роста, и усиливается поиск резервов интенсификации производства.
Довольно тесно с предыдущей классификацией связана группировка резервов по уровню затратоемкости их освоения. Здесь можно выделить три группы резервов. Наименьших затрат требует освоение резервов за счет сокращения потерь сырья и готовой продукции. Использование резервов второй группы требует значительных затрат, потому что они связаны с внедрением достижений науки и передовой практики без проведения коренной реконструкции производства. Третья группа резервов связана с реконструкцией и техническим перевооружением производства в связи с использованием новейших достижений НТП. Для освоения таких резервов нужны большие затраты.
По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. К явным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Они в свою очередь могут быть безусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности. Это недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др. Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по договорам. К условным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии.
Условными они считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или вместо перерасхода может быть экономия и, наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств.
К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо сделать сравнительный внутренний анализ, межхозяйственный, а в некоторых случаях – международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов в сравнении с существующими возможностями и зарубежной практики, но опоздание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потери значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.
Важным признаком при классификации резервов является время их возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, не учтенные при разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана. Первый вид резервов – это упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие в момент разработки планов, но неучтенные, что является признаком недостаточной обоснованности и напряженности планов. Другой вид резервов – это возможности, возникшие после разработки и утверждения планов. Наличие таких резервов связано с быстрыми темпами НТП, появлением новых решений, новых возможностей.
Таким образом, классификация резервов позволяет более глубоко понять сущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно.
2.2.2 Принципы организации поиска и подсчета резервов
Осуществляя поиск резервов, следует руководствоваться следующими принципами.
1. Поиск резервов должен носить научный характер, основываться на знаниях экономических законов, достижениях науки и передовой практики. Необходимо, при этом, хорошо знать экономическую сущность и природу хозяйственных резервов, источники и основные направления их поиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.
2. Поиск резервов должен быть комплексным и системным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений. Это позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой – избежать их повторного счета.
3. Принцип предотвращения повторного счета резервов вытекает непосредственно из предыдущего. При подсчете резервов снижения себестоимости продукции допускается их повторный счет, если отдельно определяют резервы за счет увеличения объемов производства продукции и за счет недопущения перерасхода средств по каждой статье затрат без учета воздействия первого фактора на второй. Известно, что с увеличением объема производства продукции пропорционально увеличиваются только суммы условно-переменных затрат, величина же условно-постоянных не меняется. В результате увеличения объема производства продукции перерасход средств на производство продукции уменьшится по многим статьям затрат, а по некоторым вместо перерасхода может быть экономия. Если это не учитывать, то величина резервов снижения себестоимости продукции будет завышена. В некоторых случаях повторный счет резервов допускается, если они определены по смежным источникам. Например, нельзя суммировать резервы увеличения производства продукции за счет более полного использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда, так как все эти факторы действуют одновременно и взаимосвязано. Значит, чтобы избежать повторного счета резервов, необходимо хорошо представить взаимосвязь, взаимодействие и взаимоподчиненность всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление резервов.
4. Одним из требований к поиску резервов является обеспечение их комплектности, т.е. сбалансированности по трем основным моментам процесса труда (средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов). Наибольший резерв, выявленный по одному из ресурсов, не может быть реализован, если недостает резервов по другим ресурсам. Поэтому возникает необходимость проверки комплектности резервов.
5. Резервы должны быть экономически обоснованными, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия, а расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.
6. Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее проводится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс. Особенно важное значение имеет сокращение времени между выявлением и освоением резервов.
7. Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.
8. Резервы выявляются тем полнее, чем большее количество работников разных профессий и специальностей участвует в их поиске. Отсюда возникает принцип массовости поиска резервов, т.е. привлечение к этому процессу всех работников, развитие и усовершенствование общественных форм экономического анализа.
9. При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять “ведущие звенья” или “узкие места” в повышении эффективности производства. По этому принципу выделяют участки производства, где систематически не выполняются планы, или имеются большие потери сырья, производственный брак, простои техники и т.д. Таким образом, определяются основные направления, по которым поиск резервов идет в первую очередь. Определение резервоемких направлений значительно повышает эффективность поиска резервов.
2.2.3 Методика подсчета и обоснования величины резервов
Для подсчета величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования и др.
Способ прямого счета применяется для подсчета резервов в тех случаях, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции () в этом случае определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или величина безусловных потерь ресурсов по вине предприятия (DR) делится на плановую или возможную норму их расхода на единицу продукции (УР), или умножается на плановую (возможную) ресурсоотдачу, т.е. на материалоотдачу, фондоотдача, производительность труда и т.д.:
, или .
Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов в тех случаях, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на передовых предприятиях. Резервы увеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами определяются так: сверхплановый расход ресурсов на единицу продукции умножается на фактический объем ее производства () и делится на плановую норму расхода (), или умножается на плановый уровень ресурсоотдачи (RO): материалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда и т.д.:
, или
.
Аналогичным образом определяется резерв увеличения выпуска продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции в связи с внедрением достижений науки и передового опыта: резерв уменьшения удельных затрат ресурсов умножается на фактический выпуск продукции и делится на возможные удельные расходы ресурсов на единицу продукции с учетом выявленных резервов их понижения, или умножается на возможный уровень ресурсоотдачи:
, или
.
Для определения величины резервов в АХД широко используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод. Например, если объем производства продукции представить в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП = КР * ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можно подсчитать по формуле:
,
а за счет производительности труда:
.
Этот же расчет способом цепной подстановки:
; ; ;
; ;
.
Способом относительных разниц:
;
продолжение
--PAGE_BREAK--.
Интегральным способом:
;
.
Результаты корреляционного анализа также широко используются для подсчета хозяйственных резервов. С этой целью полученные коэффициенты уравнения регрессии при соответствующих факторных показателях нужно умножить на возможный прирост последних:
,
где - резерв увеличения результативного показателя (Y);
- резерв прироста факторного показателя (X);
- коэффициенты регрессии уравнения связи.
Большую помощь в определении резервов оказывают способы математического программирования, которые позволяют оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы и тем самым выявить дополнительные и неиспользованные резервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим или плановым их уровнем.
Особенно высокоэффективным методом выявления резервов является функционально-стоимостной анализ (ФСА), главное назначение которого состоит в целенаправленной оптимизации соотношений между необходимыми и чрезмерными затратами и потребительскими свойствами продукции. Использование этого метода позволяет на ранних стадиях жизненного цикла изделия найти и предупредить лишние затраты путем усовершенствования его конструкции, технологии производства, использования более дешевого сырья и материалов и т.д.
Существенную помощь при подсчете резервов оказывает расчетно-конструктивный метод. Этот способ применяется в тех случаях, когда исследуемый результативный показатель можно представить в виде кратной модели. Например, производительность труда (ПТ) определяется отношением валовой продукции (ВП) к количеству затраченного на его производство труда в человеко-днях или человеко-часах (ЗТ). Значит, для увеличения производительности труда необходимо, с одной стороны, найти резервы увеличения объемов валовой продукции (), а с другой – резервы сокращения затрат труда () за счет внедрения более совершенной техники и технологии, улучшения организации труда и других факторов. В то же время нужно учитывать, что для освоения резервов увеличения производства продукции требуются дополнительные затраты труда (ДЗТ). В итоге методика подсчета резервов роста производительности труда в формализованном виде может быть записана следующим образом:
.
Аналогичным способом можно подсчитать резервы снижения себестоимости продукции () за счет увеличения объема производства () и сокращения затрат по отдельным статьям ():
.
Резерв увеличения уровня рентабельности определяется так:
,
где - фактическая сумма прибыли;
- резерв увеличения суммы прибыли;
- фактическая полная себестоимость реализованной продукции;
- резерв снижения полной себестоимости проданной продукции;
ДЗ – дополнительные затраты, которые необходимы для освоения резервов увеличения объема продаж.
Все выявленные таким способом резервы должны быть подкреплены соответствующими мероприятиями. Только в этом случае величина резервов будет реальной и обоснованной.
Это может осуществляться двумя способами:
1. Выявляются резервы формальными методами, затем разрабатываются мероприятия, которые позволяют освоить выявленные резервы.
2. Разрабатываются мероприятия, потом подсчитываются резервы
Например, подсчитаны резервы увеличения производства продукции за счет повышения уровня производительности труда работников до планового уровня (или уровня, достигнутого на передовом предприятии). После этого разрабатываются мероприятия по освоению этого резерва (улучшение организации труда, совершенствование техники и технологии производства, повышение квалификации работников, улучшение условий их труда и т.д.). При этом сумма резервов по всем мероприятиям должна быть равной общей величине выявленных резервов роста производительности труда.
Наиболее обоснованным является второй способ подсчета резервов, в основу которого положены конкретные мероприятия с учетом реальных возможностей предприятия. В этом случае для подсчета резервов необходимо объем дополнительного мероприятия умножить на фактический или возможный эффект, получаемый на единицу этого мероприятия.
Такой неформальный подход к выявлению резервов позволяет более точно определить их величину. Но для этого нужна предварительная оценка эффективности (окупаемости) каждого мероприятия.
Резервы роста объема производства – это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия. Поиск резервов облегчается при наличии их классификации, один из вариантов которой приведен ниже:
Схема резервов роста объемов производства
2.3 Основы анализа ХД.
Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия – это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности. В достижении этих целей и проявляется роль и значение аналитической работы на предприятии. Каждый аналитик должен знать, что в выявлении резервов в работе предприятия предела не существует.
Содержание анализа хозяйственно-финансовой деятельности включает:
· Исследование экономических, технических, технологических, организационных и других сторон работы предприятия, факторов и причин, их обуславливающих;
· Научное обоснование внутрихозяйственных планов, контроль за их выполнением;
· Объективная оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и достигнутого организационно-технического уровня производства;
· Выявление внутрихозяйственных резервов и их использование, недостатков и их устранение в целях дальнейшего повышения эффективности работы предприятия;
· Контроль за выполнением намеченных мероприятий.
Непосредственно по материалам анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности. В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, т.е. определить тенденции его развития. Это позволяет наиболее полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия.
Предметом анализа являются непосредственно все стороны хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, включая вопросы социального и культурного развития, отраженные в системе показателей внутрихозяйственного планирования, учета, отчетности и иных источниках информации.
Под сторонами деятельности предприятия понимаются и используемая техническая база, и технология, и организация производства, и управление предприятием, и экономика, и финансы, и рабочая сила и т.д., т.е. как, кем, зачем, почему, при помощи чего осуществляется деятельность предприятия.
Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.
Анализ всегда должен отвечать на три вопроса:
- Что произошло?
- Почему произошло?
- Что и как надо делать в дальнейшем?
Метод анализа – способ познания и изучения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Он должен отвечать следующим двум основным требованиям:
1) каждое отдельно взятое явление (показатель) следует рассматривать и изучать во взаимосвязи с другими, участвующими в едином процессе. Например, при обособленном изучении показателя прибыли без увязки с другими показателями его вообще нельзя проанализировать. Можно только определить степень выполнения плана по прибыли, т.е. констатировать сам факт. Если же рассматривать показатель прибыли в совокупности с объемом реализации, уровнем себестоимости продукции, ее ассортиментом, суммой полученных и уплаченных штрафов и другими явлениями, то можно выявить факторы и причины, положительно или отрицательно повлиявшие на размер полученной прибыли, и разработать соответствующие мероприятия. Вышесказанное относится к любому показателю, характеризующему деятельность предприятия;
2) все явления (показатели) должны рассматриваться в движении, развитии. Например, если рассматривать размер полученной прибыли только за отчетный период, то нельзя определить, повысилась или снизилась эффективность работы предприятия. Сопоставление размера прибыли отчетного периода с предшествующими периодами позволит выявить стихийные изменения эффективности работы предприятия, определить причины этих изменений и наметить соответствующие мероприятия на будущее. Следовательно, деятельность предприятия рассматривается в прошлом, настоящем и будущем.
Технические приемы анализа деятельности предприятия – это совокупность способов, применяемых для обработки и использования имеющейся информации о всесторонней деятельности предприятия. К ним относятся сравнение, группировка, расчленение, цепная подстановка, балансовая увязка, индексы, коэффициенты, средние величины, составление аналитических таблиц, графиков, диаграмм и т.д.
Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.
Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей функции АХД является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях производства.
Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов.
К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, — поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
Следующая функция анализа – оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.
И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД.
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.
Глава III. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО “Центродизайн”.
3.1 Анализ выполнения производственной программы
3.1.1 Анализ выполнения плана подрядных работ.
Анализ выполнения плана подрядных работ за отчетный период производим на основании показателей бизнес-плана и отчетных данных по форме 1-КС за 1998 и 1999 гг.
Приведенные данные в таблице 2 показывают, что объем подрядных работ собственными силами организации не выполнен по отношению к плану на 56%, что составляет 3 136 тыс. руб. Всего за отчетный период было выполнено отделочных работ на 2 464 тыс. рублей. Это больше фактически выполненного объема подрядных работ в 1998 году на 13%, или на 284 тыс. руб.
Нормативные сроки производства строительных работ на объектах были нарушены в сторону их увеличения. Основной причиной отклонений фактических результатов от плановых показателей, возможно, является недостаточная обеспеченность организации материально-техническими и трудовыми ресурсами из-за несвоевременного и не в полном объеме финансирования.[SF1]
3.1.2 Анализ ритмичности строительного производства.
Ритмичность – это такой режим производства работ, при котором равномерно используется постоянная или меняющаяся мощность строительной организации при соблюдении планов продолжительности строительства.
На основании данных таблицы 3 производим оценку напряженности плана по ритмичности.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 3 тыс. руб.
Год
Показатель
%
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Всего
Пред
План
100
75
189
252
302
180
125
219
254
478
381
332
159
2 946
Факт
74
81
165
270
301
182
124
220
252
152
71
157
200
2 175
Отчет
План
100
122
290
410
685
615
225
383
482
871
915
512
90
5 600
Факт
44
154
311
204
347
171
94
99
193
308
315
81
187
2 464
При анализе ритмичности производства СМР необходимо оценить напряженность плана по ритмичности (степень равномерности планового распределения работ), равномерность фактического распределения работ и отклонение фактического распределения объема работ от планового внутри года по месяцам (О2).
С этой целью рассчитываем следующие показатели для отчетного и базисного года:
1. 1999 год:
Gпл – среднее квадратическое отклонение плановых месячных объемов работ от среднего:
продолжение
--PAGE_BREAK--
где xiпл – плановый объем работ в i-том месяце;
xпл – плановый среднемесячный объем работ,
n – количество анализируемых месяцев.
Gф – среднее квадратическое отклонение фактических месячных объемов работ от среднего:
где xiф – фактический объем работ в i-том месяце;
хф – фактический среднемесячный объем работ,
Коэффициенты вариации по ритмичности:
Коэффициент О2:
2. 1998 год:
Gпл – среднее квадратическое отклонение плановых месячных объемов работ от среднего:
где xiпл – плановый объем работ в i-том месяце;
xпл – плановый среднемесячный объем работ,
n – количество анализируемых месяцев.
Gф – среднее квадратическое отклонение фактических месячных объемов работ от среднего:
где xiф – фактический объем работ в i-том месяце;
хф – фактический среднемесячный объем работ,
Коэффициенты вариации по ритмичности:
Коэффициент О2:
Для выявления резервов повышения ритмичности производства работ рассмотрим данные показатели в динамике:
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 4
Месяц
Объем работ в базисном году, тыс. руб.
Объем работ в отчетном году, тыс. руб.
Хплi
Хфi
Хплi
Хфi
январь
75
81
122
154
февраль
189
165
290
311
март
252
270
410
204
апрель
302
301
685
347
май
180
182
615
171
июнь
125
124
225
94
июль
219
220
383
99
август
254
252
482
193
сентябрь
478
152
871
308
октябрь
381
71
915
315
ноябрь
332
157
512
81
декабрь
159
200
90
187
Итого:
2946
2175
5600
2464
Краткая оценка приведенных показателей и общие выводы:
Соблюдение ритмичности производства – одна из основных предпосылок снижения себестоимости работ, ликвидации непроизводительных потерь в строительстве. Планомерность работы строительной организации обеспечивает наиболее полное использование средств и орудий труда, материальных и трудовых ресурсов, сокращение сроков строительства, более быстрый ввод в действие объектов, снижении себестоимости работ.
Результаты расчетов показывают, что фактическое выполнение СМР имело более ритмичный характер, чем предусматривалось планом. По Gпл., Vпл. мы оценивали напряженность плана и его изменения, т.е. реальную организацию производства. Резкие колебания выполнения работ в течении года свидетельствуют о больших резервах, не используемых строительной организацией.
3.2 Анализ выполнения плана по труду и заработной плате.
Анализ выполнения плана по труду и заработной плате производим на основании статистической отчетности по формам 3-Т, 26-КС, бизнес-плана.
3.2.1 Анализ численности, состава и движения кадров.
Персонал строительной организации подразделяется на три группы:
– работники, занятые на строительных и монтажных работах
– работники подсобных производств
– работники обслуживающих и прочих хозяйств
При анализе обеспеченности подрядной организации трудовыми ресурсами проводится сопоставление фактической среднесписочной численности работников с установленным планом за квартал. Таким способом определяется недокомплект или превышение лимита численности в абсолютном выражении. Исчисление процентных отношений отдельных групп и категорий работающих по всему персоналу позволяет характеризовать структуру трудовых ресурсов.
Обеспеченность СО рабочими, занятыми на СМР и в подсобных производствах, характеризуется абсолютным и относительным отклонением от плана.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 5
Показатели
Среднесписочная численность работников, чел.
В % к плану
план
факт
1
2
3
4
На СМР и в подсобных производствах
ВСЕГО
В том числе:
- рабочие
- МОП и охрана
- служащие
из них:
- руководители
- специалисты
В обслуживающих и прочих хозяйствах
ВСЕГО
В том числе:
- рабочие
- МОП и охрана
- служащие
из них:
- руководители
- специалисты
626
572
12
42
21
21
18
8
7
3
2
1
297
250
6
41
21
20
15
5
7
3
2
1
47,4
43,7
50,0
97,6
100,0
95,2
83,3
62,5
100,0
100,0
100,0
100,0
Всего работников во всех производствах и хозяйствах
В том числе:
- рабочие
- МОП и охрана
- служащие
из них:
- руководители
- специалисты
644
580
19
45
23
22
312
255
13
44
23
21
48,4
44,0
68,4
97,8
100,0
95,4
Удельный вес рабочих в общем числе работающих
0,91
0,82
0,9
Максимальная обеспеченность по категории – рабочие. Более высокая обеспеченность рабочими, занятыми в основном производстве, оправдана лишь при выполнении плана по производительности труда и соответствующем увеличении объема работ.
Относительное отклонение:
Планируемая численность рабочих корректируется на степень выполнения плана СМР, выполняемыми собственными силами. Объем работ выполнен на 44,0%, план по основной заработной плате рабочих выполнен на 43,0%.
1. DЧ = Чф – Чпл = 572-250 = 322 чел.
2. Jv = Vф/Vпл = 2 464/5 600 = 0,44
3. Чплскор = Чпл*Jv = 572*0,44 = 252 чел.
4. Относительный недостаток/избыток = 250-252 = -2 чел.
Важное значение имеет анализ профессионального и квалификационного состава рабочих.
Профессиональный состав – распределение рабочих по специальностям. Сопоставляется фактическое число рабочих по разным специальностям с плановым составом.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 6
Профессия
Среднесписочная численность рабочих, чел.
1
2
3
1. Маляры
2. Штукатуры
3. Штукатуры-маляры
4. Плиточники
5. Плотники
6. Столяры
7. Каменщики
8. Стекольщики
9. Подсобные рабочие
10. Электрики
11. Токари
12. Слесари
13. Электросварщики
14. Водители
15. Машинист автокрана
16. Уборщики
17. Сторожа
250
100
75
25
50
50
2
2
20
3
2
2
1
9
1
1
8
115
47
17
6
24
28
2
2
9
2
1
1
1
5
1
1
6
ВСЕГО:
599
268
Из приведенных данных видно, что плановая потребность в рабочих практически всех профессий не была обеспечена в полном объеме. Избыток рабочих одной специальности не может восполнить недостаток другой специальности. Это существенно на ходе выполнения производственной программы.
Определение квалификационного состава рабочих ведется посредством исчисления показателя среднего тарифного разряда рабочих СО за год. Анализ квалификационного состава рабочих производим на основании данных таблицы 7.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 7
Разряд
I
II
III
IV
V
VI
Всего
Численность
9
12
50
144
37
3
255
Определяем средний разряд рабочих по формуле:
Где Хср. – средневзвешенный разряд рабочих,
хi – разряд рабочего,
fi – среднесписочная численность рабочих.
Средний разряд работ составляет 3,57. Следовательно, квалифицированные рабочие выполняют работы более низкого разряда, что может явиться одной из причин текучести кадров.
Значительное место в анализе уделяется движению кадров, их поступлению и выбытию в течение года. Движение кадров анализируется на основе построения баланса движения, данные для которого берутся из отчета 3-Т.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 8. Баланс движения рабочих кадров.
Показатели
Количество чел.
Показатели
Количество чел.
1. Состояло рабочих по списку на начало года
2. Принято в течение года
350
63
1. Выбыло рабочих в отчетном году, всего
в том числе:
- по собственному желанию
- по сокращению штатов
- уволено за нарушение трудовой дисциплины
2. Состоит рабочих по списку на конец года
156
153
1
2
257
ИТОГО:
413
ИТОГО:
413
Баланс движения рабочих кадров показывает общую картину движения работников, источники пополнения кадров и причину увольнения.
Среднесписочная численность рабочих в отчетном году составила 304 человека
Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр.):
Коэффициент оборота по выбытию рабочих (Квыб.):
Коэффициент текучести кадров (Кт):
Коэффициент текучести кадров очень высокий вследствие следующих возможных причин:
1. Несвоевременная оплата выполненных подрядных работ
2. Средний разряд работ ниже, чем средний разряд рабочих.
В основном отток рабочих из организации происходил по собственному желанию последних, что негативно влияет на выполнение производственной программы предприятия. Данная причина носит субъективный характер, следовательно, является управляемой. Организации необходимо повышать уровень социальной защищенности персонала для уменьшения текучести кадров.
3.2.2 Анализ использования рабочего времени.
Эффективность использования рабочего времени рабочих, занятых на отделочных работах (основное производство), анализируем с помощью построения баланса использования рабочего времени в человеко-днях и баланса использования рабочего времени в человеко-часах.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 9. Баланс использования рабочего времени в человеко-днях
Ресурсы рабочего времени
Количество чел./дн.
Использование рабочего времени
Количество чел./дн.
1. Календарный фонд рабочего времени
2. Нерабочее время
91 000
28 000
1. Фактически отработано
2. Неявки, всего
в том числе:
a) непроизводительное использование рабочего времени
в том числе:
- очередные и дополнительные отпуска
- болезни
- отпуск по учебе
- с разрешения администрации
- другие неявки, разрешенные законом
b) потери:
- прогулы
3. Целосменные простои
54 955
7 805
7 562
5 926
1 658
28
496
54
243
240
Располагаемый фонд
63 000
Располагаемый фонд
63 000
Определяем число выходов на 1-го рабочего в год:
Процент неявок в располагаемом фонде:
Удельный вес целосменных простоев в располагаемом фонде:
Баланс рабочего времени в человеко-днях дает характеристику целосменного использования рабочего времени. Он непосредственно связан с выявлением факторов изменения производительности труда, производственной программы, фонда заработной платы.
Анализ использования рабочего времени требует более детального рассмотрения. Для этого составляем баланс использования рабочего времени в человеко-часах.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 10. Баланс использования рабочего времени в человеко-часах
Ресурсы рабочего времени
Количество чел./дн.
Использование рабочего времени
Количество чел./дн.
3. Календарный фонд рабочего времени
4. Нерабочее время
728 000
224 000
1. Число фактически отработанных чел.-часов
2. Внутри сменные перерывы
3. Сменный фонд
4. Неявки
5. Целодневные простои
423 153
16 587
439 640
62 440
1 920
Располагаемый фонд
504 000
Располагаемый фонд
504 000
На основе баланса использования рабочего времени в человеко-часах можно определить показатель использования сменного фонда – среднюю фактическую продолжительность рабочего дня.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 11. Анализ структуры неявок 1998 год
Виды неявок
Количество чел.-дн.
Удельный вес,%
1. Непроизводственное использование рабочего времени, всего
в том числе:
- очередные и дополнительные отпуска
- болезни
- отпуска по учебе
- с разрешения администрации
- др. неявки, разрешенные законом
2. Потери:
- прогулы
7 576
5 380
1620
29
475
72
253
96,7
68,7
20,7
0,4
6,1
0,9
3,2
Всего:
7 829
100,0
продолжение
--PAGE_BREAK-- 1999 год
Виды неявок
Количество чел.-дн.
Удельный вес,%
3. Непроизводственное использование рабочего времени, всего
в том числе:
- очередные и дополнительные отпуска
- болезни
- отпуска по учебе
- с разрешения администрации
- др. неявки, разрешенные законом
4. Потери:
- прогулы
7 562
5 326
1 658
28
496
54
243
96,9
68,2
21,2
0,4
6,4
0,7
3,1
Всего:
7 805
100,0
Как видно из приведенных выше данных число потерь (прогулов) сократилось, что, безусловно, оценивается как положительный фактор.
3.2.3 Анализ производительности труда.
Плановое задание по росту среднегодовой выработки 1-го работника было выполнено на 90,9% (7,897/8,695*100). Однако, по сравнению с фактом предыдущего года выработка выросла на 40,6% (7,897/5,618*100). В целом, это дало прирост объема выполненных подрядных работ на 284 тыс. руб.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 12
Показатели
Обозначение
Ед. изм.
1998 год
1999 год
Абсолютное изменение
Общий инд. изм.
1
2
3
4
5
6
7
1. Объем СМР
2. Число работающих
3. Число рабочих
4. Удельный вес рабочих в числе работающих
5. Среднее число фактически отработанных дней на 1-го рабочего в год
6. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня
7. Среднечасовая выработка на 1-го рабочего
Q
а
–
б
в
г
д
тыс. руб.
чел.
чел.
доля
дни
час
тыс. руб.
2 180
388
329
0,85
220
7,4
0,0041
2 464
312
250
0,8
221
7,7
0,0058
284
-76
-79
-0,05
1
0,3
0,0017
1,13
0,804
0,759
0,941
1,004
1,04
1,415
На выработку и ее изменение влияет множество различных факторов.
Для выявления резервов повышения производительности труда проводим факторный анализ методом цепных подстановок на основании данных таблицы 12.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 13. Расчет влияния факторов на уровень выполнения объема СМР.
Фактор
Алгоритм расчета
DQ, тыс. руб.
Изменение
1. Численности работающих
2. Доли рабочих в общей численности
3. Количества отработанных дней 1-м рабочим
4. Продолжительности рабочего дня
5. Среднечасовой выработки на 1-го рабочего
DQа = (а0– аб)×бб×вб×гб×дб = (312-388)×0,85×220×7,4×0,0041
DQб = ао×(бо – бб)×вб×гб×дб = 312×(0,8-0,85)×220×7,4×0,0041
DQв = ао×бо× (во – вб)×гб×дб = 312×0,8× (221-220)×7,4×0,0041
DQг = ао×бо×во×(го – гб) ×дб = 312×0,8×221×(7,7 — 7,4)×0,0041
DQд = ао×бо×во×го×(до — дб) = 312×0,8×221×7,7×(0,0058 — 0,0041)
-427
-102
8
69
736
ИТОГО:
284
В процессе анализа с целью поиска резервов повышения выработки важно оценить воздействие каждого фактора на изменение объема работ по абсолютной величине, т.е. в рублях.
1. Уменьшение среднесписочной численности работающих снизило возможность выполнения большего объема работ на 427 тыс. руб.
2. Удельный вес рабочих в общей численности работающих соответственно тоже стал меньше, что дополнительно снизило возможность выполнения большего объема работ на 102 тыс. руб.
3. Среднее число выходов на одного рабочего в год увеличилось на один день, что дало дополнительно 8 тыс. руб.
4. Продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,3 часа.
5. Наиболее существенное влияние на рост объема работ оказало повышение среднечасовой выработки на одного рабочего.
Возможные причины увеличения выработки:
1) лучшая организация работы в течении смены
2) уменьшение брака
3) улучшился показатель ритмичности
4) повышение качества используемых материалов.
3.2.4 Анализ затрат на оплату труда
Исходные данные для анализа:
Аналитические фонды заработной платы
Базисный год
Отчетный год
Часовой фонд заработной платы за год
550 097
461 250
Дневной фонд заработной платы за год
566 600
469 600
Месячный фонд заработной платы за год
594 350
483 548
Определяем относительное отклонение расхода денежных средств на оплату труда рабочих основного производства с учетом выполнения плана по объему подрядных работ:
1. Абсолютное отклонение от планируемых затрат составило
А = РОТф – РОТпл = 483 548 – 1 320 519 = -836 971 руб.
2. Плановый фонд оплаты труда с учетом выполненного объема работ
3. Относительное отклонение от планируемых затрат с учетом выполненного объема работ
Итак, относительная экономия составила 97 480 руб. Определяем коэффициент доплат в дневном фонде:
Для базисного года: Для отчетного года:
Определяем коэффициент доплат в месячном фонде:
Для базисного года: Для отчетного года:
Показатели для факторного анализа фонда заработной платы.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 14
Показатели
Обозначение
Ед. изм.
Базисный год
Отчетный год
Темпы роста, %
1
2
3
4
5
6
1. Среднесписочная численность рабочих за год,
2. Среднечасовая заработная плата 1-го рабочего
3. Средняя фактич. продолжительность раб. дня
4. Коэффициент доплат в дневном фонде
5. Среднее число дней
6. Коэффициент доплат в дневном фонде
7. Общая заработная плата за год 1-го рабочего
е
а
б
в
г
д
чел.
руб.
час
доля
дни
доля
руб.
329
1,01
7,4
1,03
220
1,05
1 777
250
1,09
7,7
1,02
221
1,03
1 948
76,0
107,9
104,0
99,0
100,4
98,1
109,6
Для анализа и интерпретации влияния каждого из факторов на изменение РОТ составляется таблица.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 15
Фактор
Алгоритм расчета
DРОТ, руб.
Изменение
1. Численности рабочих
2. Среднечасовой заработной платы
3. Продолжительности рабочего дня
4. Коэффициент доплат в дневном фонде
5. Числа отработанных дней
6. Коэффициент доплат в месячном фонде
D РОТе = (е0– еб)×аб×бб×вб×гб×дб = (250-329)×1,01×7,4×1,03×220×1,05
D РОТа = ео×(а0– аб)×бб×вб×гб×дб = 250×(1,09-1,01)×7,4×1,03×220×1,05
D РОТб = ео×ао×(бо – бб)×вб×гб×дб = 250 ×1,09×(7,7-7,4)×1,03×220×1,05
D РОТв = ео×ао×бо×(во – вб)×гб×дб = 250×1,09×7,7 ×(1,02-1,03)×220×1,05
D РОТг = ео×ао×бо×во×(го – гб) ×дб = 250×1,09×7,7 ×1,02×(221-220)×1,05
D РОТд = ео×ао×бо×во×го×(до — дб) = 250×1,09×7,7 ×1,02×221×(1,03-1,05)
-140 381
35 180
19 254
-4 798
2 224
-8 960
ИТОГО:
-97 480
Приведенная таблица помогает разобраться в конкретных причинах, субъективных и объективных, вызвавших изменение расходов на оплату труда, выявить направления экономии затрат:
1. Несмотря на то, что наибольшая экономия средств в фонде оплаты труда достигнута за счет сокращения численности рабочих, данный факт нельзя оценивать положительно, так как объем работ выполнен на 44,0% от запланированного.
2. Темп роста выработки составил 1,415; темп роста среднечасовой заработной платы составил 1,079. Данное увеличение среднечасовой заработной платы обосновано, так как темп роста выработки опережает темп роста заработной платы.
3. За счет увеличения продолжительности рабочего дня РОТ увеличились на 19 254 руб., что нельзя расценивать как отрицательный фактор, поскольку объем СМР увеличился на 13% по сравнению с базисным годом.
4. Снижение РОТ за счет коэффициента доплат в дневном фонде оцениваем положительно, так как снизилось количество сверхурочных работ и/или внутрисменных перерывов, оплачиваемых по закону.
5. Число отработанных дней в отчетном году увеличилось на 1 день по сравнению с базисным, что увеличило РОТ дополнительно на 2 224 руб.
6. Коэффициент доплат в месячном фонде снизился. Безусловно, это снижение оцениваем положительно, так как сократилось количество целосменных неявок, оплачиваемых по закону. Однако этот коэффициент не должен сильно снижаться, поскольку необходимость оплаты отпусков и больничных листов остается и это объективный фактор.
3.3 Анализ динамики и использования основных фондов.
Основная исходная информация для анализа содержится в формах статистической отчетности №-11, №-1, №1-НТ и типовых формах первичного учета.
3.3.1 Анализ состава и структуры основных фондов.
Анализ состава и структурных сдвигов основных фондов и их движения по элементам производим путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец базисного и отчетного периодов.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 16
Основные фонды
Наличие ОФ в руб.
Удельный вес отдельных видов ОФ
Изменение в составе ОФ по сравнению с началом года
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
Руб.
%
Баз.
Отч
Баз.
Отч
Баз.
Отч
Баз.
Отч
Баз.
Отч
Баз.
Отч
Всего
А. Производственные фонды строительного назначения
Б. Непроизводственные основные фонды
3698105
3460512
237593
3742879
3496008
246871
3742879
3496008
246871
3583607
3339922
243685
100
93,6
6,4
100
93,4
6,6
100
93,4
6,6
100
93,2
6,8
44774
35496
9278
159271
156086
3185
101,2
101,0
103,9
95,7
95,5
98,7
Данные таблицы 16 показывают, что за отчетный период произошли изменения в наличии и структуре основных фондов. Так, стоимость ОФ уменьшилась на 159 271 руб. В том числе производственных фондов строительного назначения на 156 086 руб., и непроизводственных основных фондов на 3 185 руб.
3.3.2 Поэлементный анализ движения и состояния основных фондов
Обобщающими показателями, характеризующими состояние основных фондов, являются коэффициенты износа и годности. Коэффициент годности отражает ту долю стоимости основных фондов, которая еще не перенесена на готовую продукцию, и исчисляется отношением остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости.
Так, остаточная стоимость основных фондов к концу отчетного года по рассматриваемой организации составила 3 583 607 руб., при первоначальной стоимости 3 742 879 руб. Следовательно, коэффициент годности основных фондов составляет 95,7%. Что на 5,5% меньше чем в предшествующем году. Этот коэффициент целесообразно вычислить также и по видам основных фондов. Так для производственных фондов строительного назначения в отчетном периоде он составляет 95,5%, а для непроизводственных основных фондов 98,7%. Что на 5,5% и 5,2% соответственно меньше чем в базисном периоде.
Следует отметить, что коэффициент годности еще не характеризует пригодность объектов к работе, а свидетельствует лишь о возможной степени их изношенности. Поэтому в анализе состояния основных фондов часто используют коэффициент износа.
Коэффициент износа основных фондов равен частному от деления суммы износа основных фондов на их первоначальную стоимость. В рассматриваемой организации сумма износа в отчетном году составила 159 271 руб., а коэффициент износа на конец отчетного года – 4,3%. В базисном же году данный коэффициент составлял 1,21%. Данный факт может свидетельствовать о постепенном износе основных фондов.
В отчетном периоде организация пополнила свои фонды новыми объектами на сумму 904 тыс. руб. (1 323 в базисном году). В то же время она списала со своего баланса по ветхости и изношенности основных фондов на сумму 1 335 тыс. руб. (846,8 в базисном году).
Наряду с абсолютными показателями целесообразно рассмотреть относительные размеры поступления и выбытия основных фондов. Такими показателями являются коэффициент обновления и коэффициент выбытия. Коэффициент обновления вычисляется отношением стоимости вновь поступивших основных фондов к первоначальной стоимости основных средств на конец отчетного периода. Коэффициент выбытия основных фондов рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных средств к первоначальной стоимости фондов на конец отчетного периода. Таким образом, для базисного и отчетного года:
продолжение
--PAGE_BREAK--Коэффициент обновления (базисный год) = 1 323т.р. /3743т.р. = 0,35 (35%)
Коэффициент обновления (отчетный год) = 904т.р. /3584т.р. = 0,25 (25%)
Коэффициент выбытия (базисный год) = 846,8т.р. /3743т.р. = 0,23 (23%)
Коэффициент выбытия (отчетный год) = 1 335т.р. /3584т.р. = 0,37 (37%)
Опережение коэффициента выбытия над коэффициентом обновления в отчетном году, может быть как результатом снижения мощности СО, так и о позитивных тенденциях, когда в строительной организации поступление новых основных фондов заменяет старые, изношенные объекты. Однако, учитывая низкую степень износа основных фондов организации, факт роста коэффициента выбытия и его превышения коэффициента обновления в отчетном году оцениваем отрицательно.
3.3.3 Анализ использования основных фондов
Для характеристики степени использования основных фондов в целом и по отдельным элементам рассчитывают следующие показатели:
1. Фондоотдача (Фотд) – стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных фондов в производстве продукции.
Q – сметная стоимость СМР, выполненных собственными силами,
Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, [Фотд = (Фнач + Фкон)/2]
2. Фондоемкость (Фемк) – характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период.
Для характеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования ОПФ рассчитываются показатели фондовооруженности и механовооруженности.
3.
Фондовооруженность (Фв)
Т – среднегодовая численность рабочих (250 чел.)
4. Механовооруженность (Мтр.) – определяется как отношение стоимости строительных машин и механизмов (Фм) к среднегодовой численности рабочих, занятых на СМР (Т).
При анализе использования основных фондов необходимо определить, как уровень фондоотдачи повлиял на прирост объема выполненных СМР. С этой целью применяется индексный метод разложения прироста объема работ по факторам.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 17. Разложение прироста объема работ по факторам.
Показатели
Условное обозначение
Предыдущий год, руб.
Отчетный год,
руб.
Абсолютное отклонение, руб.
1
2
3
4
5
1. Объем выполненных СМР по сметной стоимости
Q
2180000
2464000
284000
2. Среднегодовая стоимость ОПФ
Ф
3504768
3663243
158475
3. Фондоотдача
Фо
0,62201
0,672628
0,050618
1. Изменение объема работ за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:
2.
Изменение объема СМР за счет изменения уровня фондоотдачи:
3.
Общее изменение объема работ:
Из приведенных расчетов видно, что организация в отчетном периоде, больше уделяла внимания повышению интенсивных факторов. Так уровень фондоотдачи увеличился на 0,05 тыс. руб. (или на 8%). Соответственно фондоемкость сократилась на 0,11 тыс. руб. (или на 7%). Также увеличились фондовооруженность и механовооруженность на 0,63 и 0,086 тыс. руб. соответственно.
Также в отчетном году заметно повысилась среднегодовая стоимость ОПФ – на 158 475 руб. или на 5%.
3.3.4 Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи
В заключение анализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП.
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):
.
Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:
.
Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов (ОПФ):
,
где - резерв роста фондоотдачи;
- соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;
- резерв увеличения производства продукции;
- дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;
- резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.
3.4 Анализ МТО производства.
3.4.1 Анализ выполнения плана снабжения.
(на основании формы 2-ОН за 4-й квартал)
Роль этого раздела определяется большими затратами на МТР (~ 80% от себестоимости СМР). Данный анализ проводится по видам, группам и типомаркоразмерам.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 18
№ п/п
Наименование видов материальных ресурсов
Ед. изм.
Плановый объем поставок
Поступило с начала года
% выполнения плана поставок, Гр5/Гр4*100%
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Мел
Краска
в том числе:
- Масляная
- Водоэмульсионная
Шпатлевка
Обои
Цемент
Алебастр
Гарцовка
Плитка
в том числе:
- Кафельная
- Керамическая
Линолеум
Доска
Паркет
т
т
т
т
т
м2
т
т
т
м2
м2
м2
м2
м3
м2
31,6
67,7
37,3
30,4
96,4
106 084
299,5
24,0
60,62
4 552
2 898
1 654
46 768
284
15 734
12,7
31,0
13,3
17,7
33,25
105 022
105,85
14,2
27,0
2 482
1 557
925
24 095
89,0
10 572
40,2
45,8
35,6
58,2
34,5
98,9
35,3
59,2
44,5
54,5
53,7
55,9
51,5
31,3
67,2
На основании приведенных данных можно сделать следующие выводы:
1. Плановый объем поставок в отчетном году по всем видам материальных ресурсов был выполнен в среднем на 51,1%. Этот факт свидетельствует о неадекватности расчета объема потребности в основных строительных материалах.
2. Обеспеченность материальными ресурсами была условно-равномерной, несмотря на общее невыполнение плана поставок.
3. Фактическая потребность в материальных ресурсах оказалась меньше запланированной, в связи с сокращением фактического объема работ в анализируемом периоде по сравнению с плановым объемом работ.
4. Надежность поставок по объему находится в среднем на уровне 0,51, что является неблагоприятным для организации. С точки зрения номенклатурной структуры надежность поставок можно считать удовлетворительной, поскольку в организацию были поставлены все основные виды материальных ресурсов.
5. Для оценки надежности поставок, с точки зрения их своевременности, необходимо оценить обеспеченность организации материальными ресурсами по месяцам (в натуральных единицах измерения) в течение года.
Наименование
Ед. изм.
Плановая потребность на год
Объем поставок по плану
Остаток на начало года
Фактически поступило за год
Даты поступления
Объем поставок
Мел
т
32,1
31,6
0,1
18.01
3
26.06
2,6
28.07
1,3
11.10
1,2
13.12
4,6
ИТОГО:
12,7
Величина среднемесячной потребности строительной организации в данном материальном ресурсе составляет 2,7 т/месяц. В то время как средний фактический объем 1-й поставки в месяц – 1,05 т, а средняя частота поставок – 3 месяца. Следовательно, можно сделать вывод, что плановая потребность организации в данном материальном ресурсе не была удовлетворена в течение всего отчетного года. Остальные материальные ресурсы также не удовлетворяли плановой потребности в их расходе[SF2] .
Из приведенного анализа видно, что актуальность контроля материалопотока и оценка своевременности поставок в целом, является предпосылкой обоснования нормы запаса материальных ресурсов…
3.4.2 Анализ состояния и динамики производственных запасов.
При анализе состояния производственных запасов на конец года определяем отклонение фактического остатка от нормы запаса, долю сверхнормативного остатка в фактическом остатке материальных запасов.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 19
Вид материальных ресурсов
Ед. изм.
Фактический остаток на конец года
Норма производственного запаса в натуральных единицах
Отклонение фактического остатка от нормы
% сверхнормативных остатков к сумме фактических остатков
Натуральные единицы
%
1
2
3
4
5
6
7
Мел
Краска масляная
Краска водоэмульсионная
Шпатлевка
Обои
Цемент
Алебастр
Гарцовка
Плитка кафельная
Плитка 0керамическая
Линолеум
Доска
Паркет
т
т
т
т
м2
т
т
т
м2
м2
м2
м3
м2
1,6
2,0
2,1
0,5
5 000
3,0
1,2
—
120
100
1 200
—
850
1,8
2,1
1,7
5,5
6 020
17,0
1,4
3,4
164
94,0
2 654
16,0
893
-0,2
-0,1
0,4
-5,0
-980
-14,0
-0,2
-3,4
-44,0
6,0
-1 454
-16,0
-43,0
11,1
4,8
23,5
90,9
16,3
82,3
14,3
100,0
26,8
6,4
54,8
100,0
4,8
47,0
42,8
С целью регулирования уровня запасов материальных ресурсов необходимо произвести анализ состояния запасов в развернутой номенклатуре. При анализе состояния запасов следует рассчитать величину среднего за год фактического уровня запасов:
Далее, эту величину следует сравнить с нормой производственного запаса. Производственный запас можно разделить на три составляющие:
1. Текущий запас, предназначенный для “питания” производства между двумя смежными поставками.
2. Страховой запас, который необходимо формировать на случай опоздания поставки или несоответствия ее объема запланированному объему.
3. Подготовительный запас, определяется тем временем, которое необходимо для начала производства работ.
Таким образом, рассчитаем величину производственного запаса по поставкам мела.
1. Норма текущего запаса (Зтек) рассчитывается по формуле:
где Тi – средний интервал между смежными поставками
gi – объем среднесуточного расхода материала
где Д – число дней в году (Д = 365)
тi – число фактических поставок материала за год
2. Норма страхового запаса (Зстр) рассчитывается по формуле:
где К – коэффициент риска
Gi– среднеквадратическое отклонение интервалов поставки gi – объем среднесуточного расхода материала
Коэффициент риска К изменяется в пределах от 1 до 3-х. В данном случае примем коэффициент риска равный единице.
Gi – среднеквадратическое отклонение интервалов поставки определяется по формуле:
где Тij – фактический интервал между смежными поставками
3. Норма подготовительного запаса (Зпод) рассчитывается по формуле:
Таким образом для рассматриваемого примера:
Текущий запас = 6,42 т
Страховой запас = 4,31 т
Подготовительный запас = 0,26 т
Следовательно, производственный запас равен сумме текущего, страхового и подготовительного запасов = 6,42+4,31+0,26 = 10,1 т
Относительная величина в днях потребности = 125 дн.
Анализ интенсивности использования производственных запасов материальных ресурсов производим на основе расчета коэффициента интенсивности использования запасов:
Расчет коэффициента интенсивности использования производственных запасов производим в таблице.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 20
№ п/п
Материальные ресурсы
Ед. изм.
Израсходовано за год
Поступило за год
Коэффициент интенсивности использования
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Мел
Краска масляная
Краска водоэмульсионная
Шпатлевка
Обои
Цемент
Алебастр
Гарцовка
Плитка кафельная
Плитка керамическая
Линолеум
Доска
Паркет
т
т
т
т
м2
т
т
т
м2
м2
м2
м3
м2
14,2
16,7
13,6
43,2
95 479
134,0
10,75
27,0
1 298
740
20 952
127,0
7 048
12,7
13,3
17,7
33,25
105 022
105,85
14,2
27,0
1 557
925
24 095
89,0
10 572
0,11
0,2
-0,3
0,23
-0,1
0,2
-0,32
0
-0,2
-0,25
-0,15
0,3
-0,5
Для выявления неликвидных, пролеживающих в запасах, а также дефицитных материальных ресурсов, распределяем их на группы по интенсивности использования в зависимости от значения коэффициента. Результаты распределения заносим в таблицу.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 21
Наименование группы и пределы изменения коэффициента
Материальные ресурсы
Уровень интенсивности использования
Пролеживающие и слабо используемые материалы.
-1
1. Паркет
2. Алебастр
3. Краска водоэмульсионная
-0,5
-0,32
-0,3
Используемые нормально материалы
-0,3
4. Плитка кафельная
5. Плитка керамическая
6. Линолеум
7. Обои
-0,25
-0,2
-0,15
-0,1
Активно используемые материалы
-0,1
8. Гарцовка
9. Мел
10. Краска масляная
0
0,1
0,2
Дефицитные материалы
0,2
11. Цемент
12. Шпатлевка
13. Доска
0,21
0,23
0,3
продолжение
--PAGE_BREAK--3.5 Анализ затрат, прибыли и рентабельности.
3.5.1 Анализ себестоимости СМР.
Себестоимость – это затраты (издержки) строительной организации (подрядчика) при выполнении и реализации строительной продукции (СМР, услуг). В себестоимости, в конечном итоге, отражается степень использования всех материально-технических ресурсов при выполнении СМР, продукции или услуг.
Себестоимость может служить показателем эффективности производства – чем ниже затраты, тем (при равной выручке от реализации) выше прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Себестоимость является также показателем конкурентоспособности предприятия – чем ниже его производственные издержки, тем больше оно может снизить цену, выиграв, таким образом, борьбу за покупателя. В то же время себестоимость или затраты на производство и реализацию продукции должны быть меньше цены, чтобы обеспечивать предприятию-производителю (подрядной строительной организации) прибыль.
В деятельности строительной подрядной организации различают следующие виды себестоимости СМР:
1) нормативную или сметную (Ссм);
2) плановую или расчетную (предельную) (Сп);
3) фактическую (Сф).
Резервы снижения себестоимости СМР
Снижение себестоимости СМР представляет собой экономию планируемых или фактических затрат по сравнению со сметными (нормативными), предусмотренными в договорной цене СМР. Оно необходимо для увеличения прибыли строительной организации.
Значение снижения себестоимости СМР для подрядных строительных организаций заключается в следующем:
1) возможность увеличения прибыли, за счет которой можно развивать собственное производство, решать социальные задачи и т.д.
2) повышение конкурентоспособности производимой продукции — СО может предложить заказчику более низкую договорную цену по сравнению со своими конкурентами и при этом обеспечить себе не меньшую прибыль.
3) Снижение себестоимости работ может приводить к ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия в сфере производства.
Под резервами снижения себестоимости строительной продукции понимают конкретные неиспользованные возможности ее экономии. Учет и реализация выявленных резервов позволяют снижать себестоимость СМР по всем направлениям.
Внутрипроизводственные резервы в основном зависят от деятельности организации и определяются следующими условиями:
- экономией количества по каждому виду ресурсов – материальным, трудовым, машинам и механизмам (такие резервы выявляют, изучая степень использования и потери ресурсов за прошлые периоды и называют “резервы-простои”);
- сокращением времени простоев или пролеживания ресурсов (“резервы-запасы” – неиспользование ресурсов в отдельные периоды времени);
- повышением качества применяемых ресурсов и организационно-технического уровня строительного производства, внедрением научно-технических достижений по материалам, технике, технологиям, организации производства и труда, применением прогрессивных методов управления (резервы, связанные с использованием НТД, называют “перспективные или потенциальные”).
Для выявления резервов производим оценку общего изменения себестоимости СМР, выполненных собственными силами.
Под структурой себестоимости СМР понимается удельный вес отдельных статей затрат в общей себестоимости выполненных работ.
Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 22
Статьи затрат
Себестоимость плановая
Себестоимость фактическая
Индивидуальные индексы (Гр3/Гр2) *100%,
j %
Изменение себестоимости %
i-100%
Удельный вес статьи затрат в себестоимости
Общее влияние статьи на себестоимость, % (Гр5*Гр6)
1
2
3
4
5
6
7
1. Материалы
2. Основная з/п рабочих
3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов
4. Накладные расходы
1249
480
42,4
372
1272
470
41,8
370
101,8
97,7
98,6
99,6
1,8
-2,3
-1,4
-0,4
58,3
22,4
2,0
17,3
105,0
-51,0
-2,8
-6,2
Итого:
2144
2154
100,45
0,45
100,0
45,0
Анализ структуры СМР по статьям затрат позволяет установить их размер на производство по каждой статье и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости.
На основании приведенных данных можно сделать следующие выводы:
1. Повысились затраты на материалы на 1,8% по сравнению с запланированными. Поскольку нормы расхода материалов в анализируемой организации являются условно постоянными, то на увеличение статьи “Материалы” повлияло повышение цен. Данный фактор является объективным, но, тем не менее, частично управляемым через улучшение организации МТО (выбор поставщиков).
2. Основная заработная плата рабочих сократилась вследствие уменьшения численности рабочих в отчетном периоде. Повышена производительность труда в большей степени, чем рост средней заработной платы, за счет чего была достигнута экономия по оплате труда.
3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов уменьшились на 1,4% по сравнению с плановыми. Это произошло за счет рационального использования строительной техники.
4. Накладные расходы сократились за счет уменьшения дополнительной заработной платы.
Постатейный анализ себестоимости выполненных СМР показал, что СО имеет резервы по дальнейшему снижению себестоимости. Таким резервом, прежде всего является ликвидация допущенного перерасхода по статье “Материалы”.
3.5.2 Анализ прибыли и рентабельности.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и др.).
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход приобретает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Анализ формирования и использования прибыли производим на основании отчетных данных о результатах финансовой деятельности предприятия.
Анализ формирования балансовой прибыли по
сравнению с предшествующим периодом
Таблица 23
Наименование показателя
1998 год
1999 год
Прибыль
Убытки
Прибыль
Убытки
1. Результат от реализации
175
353
2. Результат от прочей реализации
15
2
3. Доходы и расходы от внереализац. операций
46
56
76
182
-в т.ч. по ЦБ
30
65
ИТОГО
Прибыль или убыток
236
56
431
182
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК
180
249
Таблица 24
Слагаемые финансовых результатов
1998 год
1999 год
Изменение
Доля (уд. вес) в баз. периоде
Изменение с учетом уд. веса
Абсолютное
Темп прироста
1
2
3
4
5
6
7
1. Прибыль (убыток) от реализации
175
353
178
107,7
0,972
98,85
2. Результат
от прочей реализации
15
2
-13
-86,6
0,083
-7,19
3. Доходы от внереализа
ционных операций
46
76
30
65,2
0,256
16,69
-в т.ч. по ЦБ
30
65
35
116,7
0,167
19,48
4. Убытки от внереализа
ционных операций
56
182
126
225
-0,311
-69,98
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ
180
249
69
38
1,00
38,3
ВЫВОДЫ:
1. Из приведенных выше данных видно, что балансовая прибыль повысилась на 38,3% в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом. Это произошло вследствие увеличения объема работ, выполненного собственными силами. Прибыль от реализации основной продукции увеличилась на 73 тыс. р., несмотря на общее невыполнение плана на 44%.
2. Другими причинами повышения прибыли могут быть:
1) снижение затрат на основную заработную плату, которое составило 2,3% по сравнению с предшествующим периодом;
2) снижение затрат на эксплуатацию строительных машин и механизмов (1,4%);
3) уменьшение статьи “Накладные расходы” в структуре себестоимости на 0,4% по сравнению с базовым периодом.
Анализ формирования и использования
прибыли
По приведенным в табл.25 показателям определяем финансовый результат деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетом существующей практики налогообложения.
Среднесписочная численность СО за период – 315 чел.
Минимальный размер оплаты труда равен 83 руб. 49 коп.
Среднегодовая стоимость имущества СО – 3000 тыс. руб.
Таблица 25
Показатели
тыс. руб.
1
2
3
1
Выручка от реализации продукции с НДС
3 150
2
Затраты, всего:
2 153
3
Доходы (убытки) от внереализационных операций, всего:
-106
3.1
В т.ч.: проценты к получению
65
3.2
Доход от реализации вспомогательных подразделений
6
3.3
Доход от участия в других организациях
5
3.4
Прочие убытки от внереализационных операций
182
4
Прочие обязательные платежи
33
1. Определяется прибыль от реализации:
1.1 Сумма выручки без НДС определяется как разность между валовой выручкой от реализации продукции и НДС.
3 150/1,2 = 2 625 т.р.
1.2 Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг определяется как разность между выручкой без НДС и прочими обязательными платежами и составляет:
2 625 – 33 = 2 592 т.р.
1.3 Результат от реализации рассчитывается как разность между выручкой нетто и полной фактической себестоимостью СМР:
2 592 – 2 153 = 439 т.р.
2. Определяется валовая прибыль с учетом доходов (убытков) от внереализационных операций, прочих внереализационных доходов и расходов.
2.1 Доходы от внереализационных операций определяются как:
65 + 6 + 5 = 76 т.р.
3. Суммы налогов определяются следующим образом:
· Налог на имущество рассчитывается как 2% от среднегодовой стоимости имущества:
0,02 * 3000 = 60 т.р.
· Налог на содержание объектов соцкультбыта рассчитывается как 1,5% выручки (нетто) от реализации продукции и услуг:
2 592 * 0,015 = 39 т.р.
· Налог на содержание правоохранительных органов рассчитывается как 3% от годового минимального ФОТ:
0,03 * 315 * 83,49 * 12 = 9,5 т.р.
· Общая сумма налогов составляет:
60 + 39 + 9,5 = 108,5 т.р.
4. Сальдо от внереализационных операций:
76 – 182 = -106 т.р.
5. Валовая прибыль:
439– 106 – 108,5 = 224,5 т.р.
6. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях) и т.д.
224,5 – 5 = 219,5 т.р.
7. Налог на прибыль: 219,5 * 0,3 = 65,85 т.р.
8. Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
224,5 – 65,85 = 158,65 т.р.
9. Нераспределенная чистая прибыль: 158,65 т.р.
Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности.
Общая рентабельность строительной организации определяется как отношение балансовой прибыли к стоимости работ, выполненных собственными силами.
Р = П/V * 100%
Р = 141,5/2180 = 6,5 (базовый год)
Р = 249/2464 = 8,9 (отчетный год)
Рентабельность – это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияния инфляции на уровень цен. Наиболее важны интенсивные факторы:
- совершенствование организации труда и производства;
- технический прогресс;
- сокращение сроков строительства;
- повышение качества СМР;
- и др.
В данном случае заметно повышение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом. Это обусловлено действием интенсивного фактора: роста массы прибыли за счет увеличения объемов работ. Заметим, что это происходит несмотря на то, что план по объему СМР недовыполнен на 44%. Однако, изменение объема строительно-монтажных работ не влияет на уровень рентабельности, поскольку в расчетах он в одинаковой величине находится в составе прибыли (делимого), так и в составе базы (делителя).
3.5.3 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции.
Основными источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции и т.д.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации
продукции.
Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции рекомендуется таблица:
Резервы роста сумм прибыли за счет увеличения объема реализации продукции
Вид продукции
Резерв увеличения объема реализации
Фактическая сумма прибыли за 1 единицу, руб.
Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.
A
B
C
D
Итого
Для определения резервов увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции необходимо предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем ее продаж с учетом его роста:
Резервы увеличения суммы прибылей за счет снижения себестоимости продукции
Вид продукции
Резерв снижения себестоимости единицы продукции, руб.
Возможный объем реализации продукции, единиц
Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.
A
B
C
D
Итого
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества продукции.
В заключение обобщаются все выявленные резервы роста прибыли:
Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Источники резерва
Вид продукции
Всего
A
B
C
D
Увеличение объема продаж
Снижение себестоимости продукции
Повышение качества продукции
Изменение рынков сбыта
Итого
По результатам анализа финансовых результатов деятельности предприятия разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции () и снижение себестоимости продукции (). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:
,
где - резерв роста рентабельности;
- рентабельность возможная;
- рентабельность фактическая;
- фактическая сумма прибыли;
- резерв роста прибыли от реализации продукции;
- возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
- возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
3.6 Анализ финансового состояния организации.
3.6.1 Анализ эффективности использования оборотных средств.
В условиях перехода к рыночным отношениям анализ финансового состояния строительной организации имеет большое значение с точки зрения ее стабильности и конкурентоспособности.
Таблица 26
Показатели
Номер строки
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение за год
Объем реализованной продукции (работ, услуг) – выручка от реализации (работ, услуг) за вычетом НДС, тыс. руб.
01
2 135
2 402
267
Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб.
02
1 536
1 560
24
Число дней в отчетном периоде
03
365
364
-1
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (01/02), раз
04
1,39
1,54
0,15
Коэффициент закрепления оборотных средств (02/01), коп. на 1-н руб.
05
0,72
0,65
-0,07
Продолжительность одного оборота средств в днях (03/04)
06
263
236
-27
Однодневный оборот по реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., (стр.01/стр.03)
07
5,85
6,60
0,75
Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (стр.06(гр.4-гр.3)*стр.07)
08
—
—
-178,2
По данным таблицы 26 можно сделать следующие выводы:
1. Объем реализованной продукции в отчетном периоде увеличился на 267 тыс. руб., что, безусловно, оценивается нами как положительный фактор. Данное увеличение связано с увеличением выполненного объема работ.
2. Оборачиваемость оборотных средств увеличилась в отчетном периоде на 11%, следовательно, можно положительно оценить рост и увеличение объема оборотных средств, так как повысилась мобильность и маневренность имущества
3. Продолжительность одного оборота сократилась в отчетном году на 27 дней в основном из-за повышения уровня механизации производства работ.
4. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости был выражен в относительном высвобождении 178,2 тыс. руб. и соответственном увеличении прибыли в отчетном году.
3.6.2 Анализ финансового состояния
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Главная цель финансовой деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.
Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
При этом необходимо решать следующие задачи.
1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.
Для оценки устойчивости ФСП используется целая система показателей, характеризующих изменения:
1) структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
2) эффективности и интенсивности его использования;
3) платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
4) запаса его финансовой устойчивости.
Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
- с общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.
Методика анализа финансового состояния использует шесть основных приемов:
1) горизонтальный (временной) анализ;
2) вертикальный (структурный) анализ;
3) трендовый анализ;
4) анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов);
5) сравнительный анализ;
6) факторный анализ.
Анализ финансового состояния включает этапы:
1. Выявление важнейших характеристик баланса: оценку общей стоимости имущества, оценку соотношения иммобильных и мобильных средств, собственных и заемных средств. Здесь важно сопоставить динамику валюты баланса и динамику объема реализации и прибыли.
2. Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов.
3. Оценка платежеспособности с помощью показателей: коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента промежуточного покрытия и коэффициента текущей ликвидности.
4. Оценка кредитоспособности предприятия.
5. Оценка финансовой устойчивости предприятия.
6. Анализ ликвидности баланса.
Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:
- платежеспособности;
- кредитоспособности;
- финансовой устойчивости.
Оценка платежеспособности. Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности Кла показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
Кла = ДС/КП,
где ДС – денежные средства и их эквиваленты;
КП – краткосрочные пассивы.
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 – 0,08.
Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:
Клп = (ДС + ДБ) / КП,
где ДБ – расчеты с дебиторами.
Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.
Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Нло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:
Кло = II А / КП,
где II А – итог второго раздела актива баланса.
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 – 3 и не должен опускаться ниже 1.
Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно.
Оценка кредитоспособности. Кредитоспособность – это возможность, имеющаяся у предприятия для своевременного погашения кредитов. Следует учесть, что кредитоспособность – это не только наличие у предприятия возможности вернуть кредит, но и уплатить проценты за него
Для оценки кредитоспособности предприятия применяются различные методы.
Основными показателями для оценки кредитоспособности предприятия являются:
1. Отношение объема реализации к чистым текущим активам:
,
где - чистые текущие активы;
- объем реализации.
Чистые текущие активы - это оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент показывает эффективность использования оборотных средств. Высокий уровень этого показателя благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия.
2. Отношение объема реализации к собственному капиталу:
,
где СК – собственный капитал.
Этот показатель характеризует оборачиваемость собственных источников средств. Однако необходимо реально оценить величину собственного капитала. В активе баланса собственным источникам покрытия соответствуют, в частности, нематериальные активы и запасы. При оценке стоимости собственного капитала рекомендуется уменьшить его на величину нематериальных активов, которые практически ничего бы не стоили, например, при вынужденной ликвидации или реорганизации предприятия. Кроме того, запасы надо уменьшить в соответствии с разницей цен, по какой они числятся на балансе и по какой они могли бы быть реализованы или списаны.
3. Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу:
,
где - краткосрочная задолженность.
Данный коэффициент показывает долю краткосрочной задолженности в собственном капитале предприятия. Если краткосрочная задолженность в несколько раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредиторами полностью.
В идеальном случае наилучшим способом повышения кредитоспособности явился бы рост объема реализации при одновременном снижении чистых текущих активов, собственного капитала и дебиторской задолженности.
Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние (экономическое и финансовое) предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.
Оценка финансовой устойчивости.
Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) :
,
где СК – собственный капитал;
ВБ – валюта баланса.
Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала :
,
где ЗК – заемный капитал.
Эти два коэффициента в сумме: .
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала :
,
Он показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.
3. Коэффициент маневренности собственных средств :
,
где СОС – собственные оборотные средства.
Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.
Устойчивость финансового состояния строительной организации можно оценить и по источникам формирования запасов и затрат (раздел II актива баланса). Если эта часть имущества обеспечена собственными оборотными средствами, то в строительной организации имеет место абсолютная финансовая устойчивость. Следующая ступень финансовой устойчивости может быть охарактеризована как нормальная. При ней запасы и затраты обеспечены условно собственными средствами, в состав которых дополнительно включены долгосрочные кредиты, погашение которых в анализируемом году не предстоит. Третьей ступенью является неустойчивое финансовое состояние, при котором для покрытия материальной части имущества привлекаются дополнительно и краткосрочные кредиты. И наконец, последняя ступень – кризисное состояние. Оно имеет место, когда покрытие затрат и запасов требует привлечь средства кредиторской задолженности.
продолжение
--PAGE_BREAK--